建筑施工企業(yè)會計科目設置及核算內(nèi)容

建筑施工企業(yè)會計科目設置及核算內(nèi)容建筑施工企業(yè)會計科目設置及核算內(nèi)容建筑施工企業(yè)會計科目設置及核算內(nèi)容資料僅供參考文件編號：2022年4月建筑施工企業(yè)會計科目設置及核算內(nèi)容版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準:發(fā)布日期：建筑施工企業(yè)會計科目設置及核算內(nèi)容2007-8-2415:14【大中小】【打印】【我要糾錯】建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。（一）工程施工相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，設置以下明細科目（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）分包成本（項目/部門核算）（6）間接費用間接費用下設下列明細科目管理人員工資（項目/部門核算）職工福利費（項目/部門核算）固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）低值易耗品攤銷（項目/部門核算）辦公費（項目/部門核算）差旅費（項目/部門核算）財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）工程保修費（項目/部門核算）排污費（項目/部門核算）勞動保護費（項目/部門核算）檢驗試驗費（項目/部門核算）外單位管理費（項目/部門核算）材料整理及零星運費（項目/部門核算）材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）取暖費（項目/部門核算）其他費用（項目/部門核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。（二）機械作業(yè)該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。通常情況下，應當設置以下明細科目：工資及附加（部門/設備核算）燃料及動力（部門/設備核算）折舊費（部門/設備核算）配件及修理費（部門/設備核算）間接費用（部門/設備核算）（三）應收賬款1、應收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應收賬款2、應收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款3、應收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。（四）應付賬款1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。4、應付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。（六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）1、目標成本目標成本下設置以下明細科目（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）間接費用（項目/部門核算）2、稅金（項目/部門核算）3、勞動保護費（項目/部門核算）4、公司管理費（項目/部門核算）5、公司利潤（項目/部門核算）其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。最近很多朋友詢問建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務，但由于沒時間一一回答，在此結(jié)合本人的實際工作經(jīng)驗，對一些建筑施工企業(yè)會計業(yè)務做個總結(jié)，希望能與大家一起共同探討，歡迎大家批評指正。這個帖子主要根據(jù)《企業(yè)會計準則-建造合同》及建設部《建筑施工企業(yè)費用組成》進行編寫說明。主要包括以下三方面的內(nèi)容。一、新賬的建立二、主要會計科目的設置三、會計業(yè)務的處理點擊進入建筑施工企業(yè)財稅問題答疑-作者:寒江雪雨提交日期:2006-07-3111:59一、新賬的建立一個項目開工，或者一個企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬并不難，通常先應當想好會計科目的設置問題。在做憑證的時候應當想好各科目應當怎么設置明細科目級數(shù)。是采用輔助核算好，還是直接在會計科目下設置明細科目好。一般情況下，是如果涉及的往來單位較多，部門較多且穩(wěn)定或者項目較多的時候，應當采用輔助核算的方式（可以根據(jù)各會計科目的實際情況分別采用，并不需要同時具備）。否則，應當直接在會計科目下設置明細科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩(wěn)定）采用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設置明細科目比較好。根據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財務核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司直接編制財務報表）和項目單獨管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報表）。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表并對項目成本進行分析。分權(quán)式管理是公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號并單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務報表。集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有利于公司加強財務管理。適用于公司本部及附近項目較多的企業(yè)。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時準確地反映公司財務狀況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。分權(quán)式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項目部及時準確的反映其財務狀況，有利于公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。如果項目財務人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強勢的話，不利于公司的財務管理。實行分權(quán)式要求公司對項目財務人員實行委派制。財務人員由公司考核，但要有相當?shù)臋?quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。適用于外地項目較多的施工企業(yè)。不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務管理，要能充分發(fā)揮財務部門核算、監(jiān)督、反映的職能。作者:寒江雪雨提交日期:2006-07-3112:10二、會計科目的設置及核算內(nèi)容建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。（一）工程施工相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，設置以下明細科目（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）分包成本（項目/部門核算）（6）間接費用間接費用下設下列明細科目管理人員工資（項目/部門核算）職工福利費（項目/部門核算）固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）低值易耗品攤銷（項目/部門核算）辦公費（項目/部門核算）差旅費（項目/部門核算）財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）工程保修費（項目/部門核算）排污費（項目/部門核算）勞動保護費（項目/部門核算）檢驗試驗費（項目/部門核算）外單位管理費（項目/部門核算）材料整理及零星運費（項目/部門核算）材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）取暖費（項目/部門核算）其他費用（項目/部門核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。（二）機械作業(yè)該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。通常情況下，應當設置以下明細科目：工資及附加（部門/設備核算）燃料及動力（部門/設備核算）折舊費（部門/設備核算）配件及修理費（部門/設備核算）間接費用（部門/設備核算）（三）應收賬款1、應收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應收賬款2、應收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款3、應收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。（四）應付賬款1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。4、應付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。（六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）1、目標成本目標成本下設置以下明細科目（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）間接費用（項目/部門核算）2、稅金（項目/部門核算）3、勞動保護費（項目/部門核算）4、公司管理費（項目/部門核算）5、公司利潤（項目/部門核算）其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大，不在此做專門的討論。作者:寒江雪雨提交日期:2006-07-3112:44工程施工各明細科目的核算內(nèi)容：1.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，內(nèi)容包括：（1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。（2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。（4）職工福利費：是指按規(guī)定標準計提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。（5）生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。(6)企業(yè)應承擔生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等----新企業(yè)會計準則增加內(nèi)容2．材料費：是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用。內(nèi)容包括：（1）材料原價（或供應價格）。（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。（3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。（4）采購及保管費：是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用。包括:采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。（5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。3．施工機械使用費：是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。施工機械臺班單價應由下列七項費用組成：（1）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。（2）大修理費：指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。（3）經(jīng)常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現(xiàn)場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉(zhuǎn)費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費。（6）燃料動力費：指施工機械在運轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。（7）養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規(guī)定和有關部門規(guī)定應繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。設置了“機械作業(yè)”科目的機械使用費為企業(yè)設備管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費，以上內(nèi)容只需在“機械作業(yè)”科目中核算即可。4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。包括內(nèi)容：（1）環(huán)境保護費：是指施工現(xiàn)場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。（2）文明施工費：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。（3）安全施工費：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。（4）臨時設施費：是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設施費用等。臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。（6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。（7）大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進出場運輸及轉(zhuǎn)移費用及機械在施工現(xiàn)場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉(zhuǎn)費和安裝所需的輔助設施的費用。（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。（9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。（10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。（11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。作者:寒江雪雨提交日期:2006-07-3113:39未完待續(xù)，最近太忙，可能更新會比較慢。剛把前部分帖出來。作者:寒江雪雨提交日期:2006-07-3114:23歡迎居然補充作者:寒江雪雨提交日期:2006-07-3116:59上面這些朋友說的問題，俺都會總結(jié)到，希望大家一起探討。-作者:寒江雪雨提交日期:2006-08-0111:25集權(quán)式與分權(quán)式在建筑企業(yè)采用都比較普遍?，F(xiàn)在信息化水平都比較高，所以采用集權(quán)式比較合適，更有利于加強公司財務管理。就集權(quán)式和分權(quán)式管理，希望能在天涯另開帖子專題討論。不僅局限于建筑企業(yè)的項目管理，包括母子公司的財務管理方面。本文由貼庫網(wǎng)自動同步脫水整理,訪問地址管理人員工資核算項目管理人員的工資及獎金職工福利費核算根據(jù)項目管理人員工資總額提取的職工福利費固定資產(chǎn)使用費核算管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費）核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費。辦公費核算項目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費用。差旅費核算項目職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費、住勤補助費，市內(nèi)交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉(zhuǎn)移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。工程保修費核算項目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項保修費用排污費核算項目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費等勞動保護費核算項目為職工購置的各項勞保用品費用外單位管理費用核算支付給總包單位的管理費其他費用（項目/部門核算）-作者:寒江雪雨提交日期:2006-08-0709:31作者：weiwei556回復日期：2006-8-420:19:00我想問哈樓主我聘請臨時的工人做工資單因該怎么做有沒有發(fā)工資金額的限制申報時要不要申報可直接從人工費中列支，不作為工資總額管理?？梢圆簧陥蟆５鳛榕R時用工要符合勞動部門的臨時工管理辦法。如果不符合勞動部門關于臨時用工的管理辦法，就要作為工資總額予以申報。作者:寒江雪雨提交日期:2006-08-1508:35建筑施工企業(yè)在簽訂建設工程承包合同、購銷合同、借款合同、建立營業(yè)賬簿、財產(chǎn)租賃及申請辦理權(quán)利、許可證照等方面都要涉及印花稅問題，其適用的印花稅稅率分別為：工程承包合同和購銷合同‰、借款合同‰，營業(yè)賬簿分兩類，一類是生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿，適用固定稅率，按件貼花5元；另一類是記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積金額之和適用‰的稅率、財產(chǎn)租賃適用1‰的稅率，權(quán)利、許可證照適用固定稅率，按件貼花5元。企業(yè)應根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計算，公式如下：(1）應納稅額＝應稅憑證所記載的計稅金額×適用的比例稅率；(2）應納稅額＝應稅憑證件數(shù)×固定稅額。作者:寒江雪雨提交日期:2006-08-2108:36當然歡迎的。希望更多同行參與。作者:寒江雪雨提交日期:2006-08-2208:561、關于成本的賬務處理：分配工資獎金：借：工程施工-合同成本-人工費（生產(chǎn)工人工資獎金）機械作業(yè)-工資及附加（機駕人員工資獎金）工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金）貸：應付工資應付職工薪酬---新準則變化內(nèi)容領用原材料借：工程施工-合同成本-材料費貸：原材料臺班費結(jié)算：借：工程施工-合同成本-機械使用費貸：應付賬款（外部單位）機械作業(yè)（內(nèi)部設備管理部門提供的臺班）甲供料的賬務處理：甲方撥付：借：原材料-甲供材料-XX貸：應收賬款-應收工程款-XX單位領用時：借：工程施工-合同成本-材料費貸：原材料-甲供材料XX業(yè)主方代扣稅金的賬務處理：借：應交稅金-應交XX稅貸：應收賬款-應收工程款-XX單位項目專門借款發(fā)生的利息：借：工程施工-合同成本-其他直接費貸：銀行存款（新準則新增內(nèi)容）委托加工物資的賬務處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項目）撥付物資時：借：委托加工物資貸：原材料-XX材料支付加工費時：借：委托加工物資貸：銀行存款（應付賬款）收回加工物資：借：原材料-XX貸：委托加工物資領用的賬務處理同原材料。作者:寒江雪雨提交日期:2006-10-0321:21最近太忙，不能更新，抱歉ING作者:寒江雪雨提交日期:2006-10-0812:04有時間上網(wǎng)，無時間更新，大概十一月吧，很抱歉作者:寒江雪雨提交日期:2006-10-2413:54以前有《施工企業(yè)會計制度》，現(xiàn)在已經(jīng)取消了行業(yè)會計制度。《建造合同》是新會計準則中的一部分，即企業(yè)會計準則第15號準則。作者:寒江雪雨提交日期:2006-10-2800:272、分包核算專題工程分包和勞務分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結(jié)算。通常情況下，總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方對其進行審核后，扣減相關其他費用后再予以支付。涉及到的主要賬務處理如下：1）、分包成本的確定總承包方財務部門根據(jù)審定后的工程進度報表，列支工程成本。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格，只要不超過合同總金額，財務部門就可以根據(jù)審定后的工程進度報表做成本列支。這時總承包方應當要求分包方出具建安發(fā)票。借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目貸：應付賬款-應付分包款-XX單位2）、分包方領取材料的核算領取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認可比較關鍵。領用時：借：應付賬款-應付分包款-XX單位貸：原材料-XX材料分包單位領用甲供料的處理：借：應付賬款-應付分包款-XX單位貸：原材料-甲供材料-XX材料3）、支付的處理很簡單。借：應付賬款-應付分包款-XX單位貸：銀行存款4）、與分包單位的結(jié)算：有很多朋友問與分包單位結(jié)算時，究竟以什么金額作為成本入賬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。通常情況下，總承包方應當列支分包成本的金額=結(jié)算總金額-分包單位承擔的稅金-應收分包單位管理等。但在實際工程中要注意到，分包單位領用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認收入的時候，已經(jīng)確認了損益?？偝邪绞杖〉墓芾碣M作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認。例：某工程合同金額為1000萬元，與業(yè)主結(jié)算1200萬元，其中分包500萬。已審定的分包單位工程進度400萬元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方10%的管理費，不含營業(yè)稅及附加%。這時，在實際處理時需要注意：①、收取的管理費應當與分包單位結(jié)算時扣除，不在賬務上反映。②、分包單位的稅應當在與分包單位結(jié)算時扣除。即：分包單位的結(jié)算金額應當=500×（1-10%%）=萬元最后補充差額進成本：借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目萬元（433.50-400）貸：應付賬款萬元作者:寒江雪雨提交日期:2006-10-2800:33作者：最愛女兒回復日期：2006-10-280:12:00想請教個問題，我公司的項目是分包給個人或單位的，我司只收取管理費，（也就是別人掛靠在我公司），我單位負責給業(yè)主開票，錢劃進我公司，再扣除管理費給分包的個人或單位，其中分包的個人或單位提供材料發(fā)票給我司。像這樣分包形式的賬務該如何處理你說的這種情況不適合在此探討。掛靠的情況一般只應按你們收取的管理費確認收入。至于你說的其他情況，雖然很多企業(yè)象這樣操作，但是不規(guī)范的做法。你可以參照我上面的做法進行處理。作者:寒江雪雨提交日期:2006-10-3116:56建筑企業(yè)所學的知識也不少啊，并且收入也不低。作者:寒江雪雨提交日期:2006-11-0109:40俺是重慶人，支持重慶會計網(wǎng)，同意重慶會計網(wǎng)的轉(zhuǎn)載！作者:寒江雪雨提交日期:2006-11-0121:04作者：jiayiliu回復日期：2006-11-118:12:00請教寒斑一個問題噢:偶只是一個初級會計,有兩年出納經(jīng)驗,現(xiàn)在換工作,一個建筑公司的記帳員,一個制造業(yè)的成本,,不知該何去何從,,勞駕寒斑幫忙參考下,,多謝了!!如果你喜歡挑戰(zhàn)，那就到施工企業(yè)，施工企業(yè)流動性較強，容易經(jīng)常出差或者外派，條件比較艱苦。但很鍛煉人。如果希望穩(wěn)定一些，工業(yè)企業(yè)比較好。作者:寒江雪雨提交日期:2006-11-0716:30wxrf1974,對不起，俺現(xiàn)在比較忙，空了認真看看你的問題。作者:寒江雪雨提交日期:2006-11-0817:53謝謝茶鄉(xiāng)硒妹，謝謝你的回復。這幾天忙得一踏糊涂。作者:寒江雪雨提交日期:2006-12-0110:31勞務費的管理可是一個專題，三言兩語說不清楚，現(xiàn)在主要講核算問題，管理問題你可以先談談你們的做法。我們一起討論。作者:寒江雪雨提交日期:2006-12-1814:42老師的回復很精彩！作者:寒江雪雨提交日期:2007-03-1208:54有時間來更新一下,最近太忙作者:寒江雪雨提交日期:2007-03-1509:52下期稅務處理專題作者:寒江雪雨提交日期:2007-03-2109:15“工程施工”和“工程結(jié)算”期末余額按項目抵銷后“工程施工”大于“工程結(jié)算”部分，在報表的“存貨”中反映；抵銷后“工程施工”小于”工程結(jié)算“部分，列入預收賬款．作者:寒江雪雨提交日期:2007-03-2318:25可以憑總包方提供代扣代繳完稅證明到稅局開免稅發(fā)票作者:寒江雪雨提交日期:2007-03-2511:44作者：hon123回復日期：2007-3-2510:29:00請問按收入１％交的承包其他個人所得稅，分錄應放在哪個科目好．放在，“工程施工--間接費用”行嗎如能抵扣員工個稅,則放在應交稅金-應交個人所得稅如果不能抵扣,最好進成本.作者:寒江雪雨提交日期:2007-04-0123:36作者：寒江雪雨回復日期：2007-4-123:31:00企業(yè)經(jīng)營范圍原本不包含房產(chǎn)建設\經(jīng)營,但需要改擴建,現(xiàn)面臨兩個問題:1,對撤除建筑,處理物質(zhì),(金額牽涉百萬以上)除了做固定資產(chǎn)清理外,怎么處理對企業(yè)日后利益更大如果是國企，按國家相關規(guī)定處理，辦理報批手續(xù)。私企的話，要看具體情況了。2,企業(yè)新建的建筑,若需要進行買賣,舊會計法規(guī)和新會計法規(guī)上有和不同帳務應該如何處理,還是在建工程作為投資非地產(chǎn)企業(yè)自有地產(chǎn)，舊準則做為固定資產(chǎn)，在新準則的情況下，可做投資性房地產(chǎn)處理。作者:寒江雪雨提交日期:2007-04-1212:51小公雞的處理是按工作量分配吧,通常這樣進制造費用,然后等有工程任務出來的時候再進行分攤,要符合一貫性原則作者:寒江雪雨提交日期:2007-04-1215:44這個問題太大作者:寒江雪雨提交日期:2007-04-2710:31作者：雙槍老老太婆回復日期：2007-4-2620:32:00請問:臨時設施必須分攤嗎臨時設施在工期內(nèi)攤銷作者:寒江雪雨提交日期:2007-05-1312:39已站內(nèi)短信了:)作者:寒江雪雨提交日期:2007-05-1722:04小塔，給俺一個鉆鉆吧，俺教你~作者:寒江雪雨提交日期:2007-05-1722:08有兩種方式處理：第一：你們只把收取和管理費做收入，其他問題就好解決。第二：把掛靠方的做收入，那么也有兩種方法解決：1、全部做分包，對方出發(fā)票。2、還是不教，俺沒這樣做過。作者:寒江雪雨提交日期:2007-05-1722:52哈哈，這樣不教也不行了啊，郁悶作者:寒江雪雨提交日期:2007-05-2508:46項目獨立核算是指項目的收入成本能明確劃分就好，并不一定要求一個項目單獨建一套獨立的賬。在計算機里通?？梢酝ㄟ^項目核算解決這類問題作者:寒江雪雨提交日期:2007-05-3023:08作者：hzdtdc回復日期：2007-5-2721:48:00還有個問題想問：房地產(chǎn)企業(yè)中開發(fā)間接費用和銷售費用如何準確劃分，用于項目中的借款利息應歸在開發(fā)成本中還是歸在財務費用里，請老師詳解，不勝感謝！借款利息在項目未達到預定可使用狀態(tài)前進開發(fā)成本，以后進財務費用-作者:寒江雪雨提交日期:2007-05-3023:10作者：hzdtdc回復日期：2007-5-2722:12:00我們房地產(chǎn)企業(yè)的項目帳已經(jīng)分別建了獨立的帳套，各項目之間有大量的資金借還的單據(jù)，要多做好多憑證，很麻煩。有幾個項目已經(jīng)接近尾聲，發(fā)生的業(yè)務比較少了，如果現(xiàn)在把各項目帳合起來（收入成本劃分開）是否妥當，還是就這樣一直分下去哪請老師一定回復，多謝！項目獨立核算并且單獨的建賬，相互之間的往來通過“內(nèi)部往來”核算就可以了，項目結(jié)束的時候都轉(zhuǎn)回公司總部就行，編制報表的時候自動抵銷共3頁123下一頁頁碼:本文由貼庫網(wǎng)自動同步脫水整理,訪問地址我單位用甲公司的名義與乙公司承包一合同300萬，本打算由甲開票，我司不參與只支付甲的稅金，我司已誤做預收帳膾，甲和我都是合率征收的企業(yè)所得稅是２.３１％，，現(xiàn)在只能算甲總承包，而我司分包處理，如果要甲公司開票300，甲稅金由我司負責，，我司分包也開票300。問我司要幫甲具體交納那些稅金我司自己具體要交納那些稅金幫甲交納的企業(yè)所得稅我可以詆扣嗎建筑企業(yè)的分包的營業(yè)稅及附加可以抵扣。但個稅和企業(yè)所得稅要與稅局溝通才可以-作者:寒江雪雨提交日期:2007-06-0617:21TO萬安地產(chǎn)我不太熟悉,這里的地產(chǎn)會計似乎不是很多,或許他們比較忙,沒時間來玩。作者:寒江雪雨提交日期:2007-06-0617:26作者：我愛快快樂樂回復日期：2007-6-67:37我是單位是掛靠某大型集團公司的，現(xiàn)在接了一個工程，想請問現(xiàn)在我們買的什么空調(diào)之類的是計入什么科目下啊還有現(xiàn)在做了活動的辦公房所發(fā)生的費用又是記入什么科目呢（該辦公房至少可以周轉(zhuǎn)三次）．買的空調(diào)價值較大的話需要轉(zhuǎn)固，價值不大就進低耗品了?；顒臃咳绻褂媚晗掭^長，應當進入固定資產(chǎn)吧。以前工程現(xiàn)場的臨設，可以做臨時設施，在工期內(nèi)攤銷。作者:寒江雪雨提交日期:2007-07-0706:51作者：bai_581224回復日期：2007-7-514:22:00在確認分包成本的時候應扣除管理費和稅金再進行列支分包成本.作者:寒江雪雨提交日期:2007-07-3008:25作者：liziZLC回復日期：2007-7-2811:26:00我公司是一間勞務公司（是一間建筑公司的子公司來的，老板是同一個人），做的業(yè)務都是建筑公司分包的勞務。現(xiàn)在要去開50萬的分包發(fā)票，稅局要求我們交的稅是（50W+10W（工程的輔助材料部分））*稅率，我不明白，我們的收入是50W，為什么要再加多10W作為計稅基數(shù)啊請教各位有關于勞務公司應交各稅種及稅率方面的資料嗎是不是合同上約定有十萬的材料費勞務公司主要上交營業(yè)稅.作者:寒江雪雨提交日期:2007-08-0123:47作者：chly3203回復日期：2007-8-117:32:00請問有誰知道建筑工程勞務分包公司的帳務是怎樣處理的我真的從來沒有接觸過,不知從何入手做.急切等待你們的回應!謝謝!仔細看帖子里有相關介紹。作者:寒江雪雨提交日期:2007-08-0123:49作者：小小81回復日期：2007-8-122:43:00我想請問，到下年度是否要把這些處理轉(zhuǎn)回到“應收賬款”賬戶中；還是按他轉(zhuǎn)入的對應賬戶里繼續(xù)記賬。我是新人，希望大家不要見笑，急需你們的幫助回應！謝謝?。?！只需要編制報表的時候根據(jù)科目余額進行分析填列，并不需要調(diào)整賬務。作者:寒江雪雨提交日期:2007-08-0323:05中鐵的俺比較熟哦，小心認識你們領導：）作者:寒江雪雨提交日期:2007-08-0713:28俺都拜中鐵X局的總會計師為老師呢,最近和他們接觸很多,我們一直在探討有關的業(yè)務問題,過段時間再寫寫吧。作者:寒江雪雨提交日期:2007-08-2016:40過段時間來一一做答,這段時間實在太忙:)作者:寒江雪雨提交日期:2007-09-2515:16沒事的,小問題了作者:寒江雪雨提交日期:2007-10-0510:57作者：chly3203回復日期：2007-9-2711:40:00請問有誰試過根據(jù)自己公司業(yè)務要求在現(xiàn)金流量表里新增或設置流入流出項目的建筑業(yè)公司這個沒問題吧,根據(jù)公司的實際情況設置現(xiàn)金表公式并不難.作者:寒江雪雨提交日期:2007-10-0511:00作者：CXYASD回復日期：2007-10-416:32:00想問```我公司是小規(guī)模的``讓地稅局代開發(fā)票后的分錄怎么做建筑企業(yè)征收營業(yè)稅，與小規(guī)模否無關．除非單位有產(chǎn)品銷售，征收的增值稅按增值稅的核算辦法處理就可以了．作者:寒江雪雨提交日期:2007-10-1016:18作者：CXYASD回復日期：2007-10-517:42:00可是我們是去現(xiàn)開票現(xiàn)交營業(yè)稅的···開的是9月份的交的也是9月份的·現(xiàn)在分錄我是這樣做的借：現(xiàn)金貸：銷售收入應交稅金-營業(yè)稅收了多少錢拿了多少錢交稅作者:寒江雪雨提交日期:2007-10-1016:19作者：娜la回復日期：2007-10-1016:14:00請教一下,我們建筑公司剛成立的,現(xiàn)在我們接的工程都是掛靠在別的公司的,老板的工程用款都是從我們自己公司帳戶開支票出去,以后的發(fā)票都要拿給掛靠公司,那我們的帳不是做不平了,那該怎么辦.我剛做會計不是很懂,請?zhí)規(guī)兔ρ?謝謝呀私人企業(yè)的好辦啊,讓老板想辦法作者:寒江雪雨提交日期:2007-10-1212:33作者：pxl122418回復日期：2007-10-1020:22:00按你們與總公司的結(jié)算作為項目最后的收入就可以了至于如何核算的問題,看看前面的帖子應當會找到答案作者:寒江雪雨提交日期:2007-10-1212:34作者：hong32008回復日期：2007-10-1121:33:00不開發(fā)票也應當確認收入,不過可以要求對方把稅票復印了加蓋財務章確認你們應交稅金金額,可以抵扣.作者:寒江雪雨提交日期:2007-10-1219:39確認收入要按會計上規(guī)定的方法確認.《建造合同》準則里有詳細的規(guī)定?？偣究劭钭髻M用看得是什么扣款了：）作者:寒江雪雨提交日期:2007-10-1315:24要做費用的話需要總公司開具收據(jù)代征稅需要對方出具稅票原件或復印件加蓋財務專用章:)作者:寒江雪雨提交日期:2007-10-2610:50作者：fanbing2009回復日期：2007-10-1519:43:00符合公司固定資產(chǎn)標準的,當列固定資產(chǎn),否則進低耗品,通過攤銷進入機械費用,低耗品按你公司的財務規(guī)定處理就可以了.作者:寒江雪雨提交日期:2007-10-2614:50作者：WHYYWJ回復日期：2007-10-2614:08:00請教樓主:我公司是一綠化公司,最近承包了一項工程,是草坪建植,我想問一下,工程中所用的草籽算商品銷售還是材料來算呢,該怎么做會計憑證,另外人工費只有本單位職工的正常工資,直接計入工資表計經(jīng)營費可以嗎像這樣當工程金額較大卻人工費很低時稅務上是否允許謝謝!當成材料就可以了.人工費不高稅局一般不會管作者:寒江雪雨提交日期:2007-11-1618:37作者：水窮處看云回復日期：2007-10-3110:49:00急：菜菜還想請教寒江雪雨老師一下，我們公司本月剛剛開展工程總承包業(yè)務，這個月發(fā)生了工程施工－合同成本，這項目在月末時不做結(jié)轉(zhuǎn)處理，做什么處理是轉(zhuǎn)入在建工程還是什么出報表時如何處理-----------------------------------------------------根據(jù)實際成本占預計總成本的比重確定完工進度,予以確認相應的主營業(yè)務收入和成本,其中成本金額應當?shù)扔诠こ淌┕だ锏暮贤杀?報表時,按項目工程施工的余額與工程結(jié)算科目對沖后填列.作者:寒江雪雨提交日期:2007-11-1618:38馬上有事，有事情再來回答問題作者:寒江雪雨提交日期:2007-12-2915:10最近太忙:(作者:寒江雪雨提交日期:2008-04-1513:15準備有時間再更新作者:寒江雪雨提交日期:2009-04-0908:49作者：dsz_qyl629回復日期：2009-4-411:35:00你好！寒江雪雨，我是看到你上面的文章才注冊登記的，一直希望有這么一個平臺，可以請教探討些問題，今天看到了，我就急不可待的注冊了，我想請教一下，我單位原來是按施工隊為二級明細核算未按單工程核算，現(xiàn)在準備單工程核算，現(xiàn)在有些不知道如何下手更好，我的思路是：工程施工-工程項目-人工費（材料費、機械費、間接費、其他費用）-各施工隊，不知對不對，能否對這塊予以賜教，還有我單位原來是按工程施工-施工隊-工資（材料、油料、修理費、折舊等）核算的，現(xiàn)在我想把材料、油料等具體的明細讓基層核算員核算去，可以嗎打擾了，謝謝！在建新賬的時候在各成本明細下實行項目核算就可以了.你這樣的方式也可以,但在項目很多的時候操作起來就很麻煩作者:寒江雪雨提交日期:2009-04-2408:32作者：安之如嫣回復日期：2009-4-2316:14:00好貼啊，請教個問題，我作所得稅年度A類報表，算出利潤萬，我用不用再作調(diào)整了，如果做完調(diào)整還是負數(shù)呢，還需要再交所得稅嗎，跪求答案稅法利潤算出來是多少就是多少,只要沒有大的問題,你調(diào)不調(diào)整影響不大，但一定要經(jīng)得起檢驗作者:寒江雪雨提交日期:2009-05-2209:10間接費用可以按工作量或者直接費進行分攤,一旦確定,不要輕易改變作者:寒江雪雨提交日期:2009-05-2508:50人工費除非是自有員工可以附工資表,勞務工只能開人工費發(fā)票.作者:寒江雪雨提交日期:2009-07-0115:58作者：拇指姑娘v回復日期：2009-6-221:31:00我要長期蹲在這了我們的直接上級單位就是電信公司，我們的收入都是按實際金額交營業(yè)稅的，我也產(chǎn)生過抵扣的疑問，可是沒有溝通過，說白了，我們就是承接電信工程的，可以抵扣營業(yè)稅么建安工程的營業(yè)稅不重復征收是指存在分包情況下不重復針收,你們的上級單位如果不是分包給你們的工程,是不能抵扣的.作者:寒江雪雨提交日期:2009-07-0116:00作者：風度飄飄回復日期：2009-6-221:43:00請問一個問題，如何在公司下面的項目上核算安全生產(chǎn)費在工程施工-合同成本-其他直接費里列支-作者:寒江雪雨提交日期:2009-07-0116:27作者：qiuyu0805回復日期：2009-6-2412:50:00各位高手，我想問下。怎樣合理避稅（營業(yè)稅、所得稅）我司是二級建安企業(yè)。涉及到掛靠單位管理費較多。營業(yè)稅主要存在于分包工程的避稅了,營業(yè)稅不重復征收,這個我準備做個專題。所得稅的避稅方式就很多了，任何企業(yè)都會有很多相似的方式。共3頁123頁碼:本文由貼庫網(wǎng)自動同步脫水整理,訪問地址建筑施工企業(yè)會計業(yè)務發(fā)表日期：2008-03-26攝影器材：點擊數(shù)：2318投票數(shù)：0一、新賬的建立一個項目開工，或者一個企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬并不難，通常先應當想好會計科目的設置問題。在做憑證的時候應當想好各科目應當怎么設置明細科目級數(shù)。是采用輔助核算好，還是直接在會計科目下設置明細科目好。一般情況下，是如果涉及的往來單位較多，部門較多且穩(wěn)定或者項目較多的時候，應當采用輔助核算的方式（可以根據(jù)各會計科目的實際情況分別采用，并不需要同時具備）。否則，應當直接在會計科目下設置明細科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩(wěn)定）采用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設置明細科目比較好。根據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財務核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司直接編制財務報表）和項目單獨管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報表）。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表并對項目成本進行分析。分權(quán)式管理是公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號并單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務報表。集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有利于公司加強財務管理。適用于公司本部及附近項目較多的企業(yè)。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時準確地反映公司財務狀況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。分權(quán)式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項目部及時準確的反映其財務狀況，有利于公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。如果項目財務人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強勢的話，不利于公司的財務管理。實行分權(quán)式要求公司對項目財務人員實行委派制。財務人員由公司考核，但要有相當?shù)臋?quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。適用于外地項目較多的施工企業(yè)。不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務管理，要能充分發(fā)揮財務部門核算、監(jiān)督、反映的職能。二、會計科目的設置及核算內(nèi)容建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。（一）工程施工相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，設置以下明細科目（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）分包成本（項目/部門核算）（6）間接費用間接費用下設下列明細科目管理人員工資（項目/部門核算）職工福利費（項目/部門核算）固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）低值易耗品攤銷（項目/部門核算）辦公費（項目/部門核算）差旅費（項目/部門核算）財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）工程保修費（項目/部門核算）排污費（項目/部門核算）勞動保護費（項目/部門核算）檢驗試驗費（項目/部門核算）外單位管理費（項目/部門核算）材料整理及零星運費（項目/部門核算）材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）取暖費（項目/部門核算）其他費用（項目/部門核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。（二）機械作業(yè)該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。通常情況下，應當設置以下明細科目：工資及附加（部門/設備核算）燃料及動力（部門/設備核算）折舊費（部門/設備核算）配件及修理費（部門/設備核算）間接費用（部門/設備核算）（三）應收賬款1、應收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應收賬款2、應收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款3、應收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。（四）應付賬款1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。4、應付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。（六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）1、目標成本目標成本下設置以下明細科目（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）間接費用（項目/部門核算）2、稅金（項目/部門核算）3、勞動保護費（項目/部門核算）4、公司管理費（項目/部門核算）

5、公司利潤（項目/部門核算）其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大，不在此做專門的討論。工程施工各明細科目的核算內(nèi)容：1.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，內(nèi)容包括：（1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。（2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。（4）職工福利費：是指按規(guī)定標準計提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。（5）生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。(6)企業(yè)應承擔生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等----新企業(yè)會計準則增加內(nèi)容2．材料費：是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用。內(nèi)容包括：（1）材料原價（或供應價格）。（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。（3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。（4）采購及保管費：是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用。包括:采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。（5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。3．施工機械使用費：是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。施工機械臺班單價應由下列七項費用組成：（1）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。（2）大修理費：指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。（3）經(jīng)常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現(xiàn)場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉(zhuǎn)費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費。（6）燃料動力費：指施工機械在運轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。（7）養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規(guī)定和有關部門規(guī)定應繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。設置了“機械作業(yè)”科目的機械使用費為企業(yè)設備管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費，以上內(nèi)容只需在“機械作業(yè)”科目中核算即可。4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。包括內(nèi)容：（1）環(huán)境保護費：是指施工現(xiàn)場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。（2）文明施工費：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。（3）安全施工費：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。（4）臨時設施費：是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設施費用等。臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。（6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。（7）大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進出場運輸及轉(zhuǎn)移費用及機械在施工現(xiàn)場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉(zhuǎn)費和安裝所需的輔助設施的費用。（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。（9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。（10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。（11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。根據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財務核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司直接編制財務報表）和項目單獨管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報表）。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表并對項目成本進行分析。分權(quán)式管理是公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號并單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務報表。集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有利于公司加強財務管理。適用于公司本部及附近項目較多的企業(yè)。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時準確地反映公司財務狀況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。分權(quán)式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項目部及時準確的反映其財務狀況，有利于公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。如果項目財務人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強勢的話，不利于公司的財務管理。實行分權(quán)式要求公司對項目財務人員實行委派制。財務人員由公司考核，但要有相當?shù)臋?quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。適用于外地項目較多的施工企業(yè)。不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務管理，要能充分發(fā)揮財務部門核算、監(jiān)督、反映的職能。========================對于會計核算及管理的方式,在寒江提到的“集權(quán)式“和“分權(quán)式“之外,想說說一種折中的方式.一種既集權(quán)又分權(quán)的方式.寒江提到的分權(quán)式管理是“公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號并單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務報表。“這種分權(quán)式的管理,優(yōu)點是很顯著的,有利于稅務籌劃,而且各項目的財務狀況清晰明了,便于分析管理,及時發(fā)現(xiàn)項目存在的問題以及可能存在的問題.但缺點也是很明顯的.如果保持項目的獨立性的基礎上,加以集權(quán),應該也是一個理想的方式.但需要財務軟件上的支持.一.銀行帳戶,按總部需要開立,無需按項目開立,過多的銀行帳戶存在,某種程度在加重著財務管理的難度及風險.二.在總部統(tǒng)一的核算中,按項目設置會計人員;財務軟件需要實現(xiàn)內(nèi)部分部門核算的功能.即在統(tǒng)一的帳套中,每個項目(或部門)是相對獨立的,擁有獨立的總帳明細帳報表等一個獨立帳套的特征,但又在總部的統(tǒng)一核算之內(nèi).各個具體項目的會計人員,核算本項目的會計業(yè)務.帳套中總部是作為一個與項目平衡的內(nèi)部核算部門.總部與各項目分部合起來就是公司的整體帳套.三.資金各項目分部獨立.通過在內(nèi)部財務核算中,設置”內(nèi)部銀行存款”科目,實現(xiàn)各項目部門的資金獨立.內(nèi)部部門核算，分項目部門、公司總部、公司三大部分。對于公司整體來說,它的資金由銀行存款和現(xiàn)金、其他貨幣資金組成；而項目分部、公司總部的資金由“內(nèi)部銀行存款”組成；項目分部與公司總部“內(nèi)部銀行存款”合計數(shù)為零，因此這個“內(nèi)部銀行存款”科目不會影響到公司的整體財務數(shù)據(jù)。說得有點抽象，舉個例子，由公司成立之處說起：1.公司收到注冊資本100借：銀行存款-公司100貸：實收資本-公司1002.某施工項目A上馬，總部撥款40，一般內(nèi)部借款的形式，收取一定利息，更能加強項目負責人資金的時間性意識借：內(nèi)部銀行存款—項目A40貸：短期借款—項目A40借：內(nèi)部銀行存款—總部-40貸：短期借款—總部-40收取項目分部利息5借：財務費用—項目A5貸：內(nèi)部銀行存款—項目A5借：財務費用—總部-5貸：內(nèi)部銀行存款—總部-5從上面的分錄可以看出，從公司總體來說，一紅一藍的對沖，是沒有實際的業(yè)務發(fā)生的，但具體到項目分部，就有了一筆借款，有了一筆資金；多了一筆費用，減少了一點可用資金。四．如果財務軟件能通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)遠程傳輸，項目會計人員還可以進駐項目所在地進行及時核算與監(jiān)控，當然有單據(jù)憑證匯集到總部，由分管會計進行處理，目前來說更現(xiàn)實。但遠程的管理應該也是一個發(fā)展的方向。管理人員工資核算項目管理人員的工資及獎金職工福利費核算根據(jù)項目管理人員工資總額提取的職工福利費固定資產(chǎn)使用費核算管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費）核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費。辦公費核算項目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費用。差旅費核算項目職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費、住勤補助費，市內(nèi)交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉(zhuǎn)移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。工程保修費核算項目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項保修費用排污費核算項目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費等勞動保護費核算項目為職工購置的各項勞保用品費用外單位管理費用核算支付給總包單位的管理費其他費用（項目/部門核算）建筑施工企業(yè)在簽訂建設工程承包合同、購銷合同、借款合同、建立營業(yè)賬簿、財產(chǎn)租賃及申請辦理權(quán)利、許可證照等方面都要涉及印花稅問題，其適用的印花稅稅率分別為：工程承包合同和購銷合同‰、借款合同‰，營業(yè)賬簿分兩類，一類是生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿，適用固定稅率，按件貼花5元；另一類是記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積金額之和適用‰的稅率、財產(chǎn)租賃適用1‰的稅率，權(quán)利、許可證照適用固定稅率，按件貼花5元。企業(yè)應根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計算，公式如下：(1）應納稅額＝應稅憑證所記載的計稅金額×適用的比例稅率；(2）應納稅額＝應稅憑證件數(shù)×固定稅額。、關于成本的賬務處理：分配工資獎金：借：工程施工-合同成本-人工費（生產(chǎn)工人工資獎金）機械作業(yè)-工資及附加（機駕人員工資獎金）工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金）貸：應付工資應付職工薪酬---新準則變化內(nèi)容領用原材料借：工程施工-合同成本-材料費貸：原材料臺班費結(jié)算：借：工程施工-合同成本-機械使用費貸：應付賬款（外部單位）機械作業(yè)（內(nèi)部設備管理部門提供的臺班）甲供料的賬務處理：甲方撥付：借：原材料-甲供材料-XX貸：應收賬款-應收工程款-XX單位領用時：借：工程施工-合同成本-材料費貸：原材料-甲供材料XX業(yè)主方代扣稅金的賬務處理：借：應交稅金-應交XX稅貸：應收賬款-應收工程款-XX單位項目專門借款發(fā)生的利息：借：工程施工-合同成本-其他直接費貸：銀行存款（新準則新增內(nèi)容）委托加工物資的賬務處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項目）撥付物資時：借：委托加工物資貸：原材料-XX材料支付加工費時：借：委托加工物資貸：銀行存款（應付賬款）收回加工物資：借：原材料-XX貸：委托加工物資領用的賬務處理同原材料。發(fā)包開發(fā)工程及其價款結(jié)算的核算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的基礎設施和建筑安裝等工程的施工，如不采用自營方式，可以采用發(fā)包方式。對發(fā)包的基礎設施和建筑安裝工程，一般采用招標、議標方式，通過工程公開招標或邀請施工企業(yè)議標，將工程發(fā)包給施工企業(yè)的，按工程標價進行結(jié)算。開發(fā)企業(yè)要根據(jù)工程承包合同條例的規(guī)定，同承包工程的施工企業(yè)簽訂工程承包合同。承包合同是發(fā)包開發(fā)企業(yè)和承包施工企業(yè)為了完成承發(fā)包工程，根據(jù)批準的設計文件和中標標函內(nèi)容所簽訂，明確雙方相互權(quán)利、義務關系的協(xié)議。它一般應具備以下主要內(nèi)容：（l）工程名稱和地點；（2）工程范圍和內(nèi)容；（3）開、竣工日期；（4）工程質(zhì)量、保修期及保修條件；（5）工程造價；（6）工程價款的支付、結(jié)算及交工驗收辦法；（7）設計文件和技術(shù)資料提供日期；（8）材料、設備的供應和進場期限；（9）雙方相互協(xié)作事項和違約責任等。開發(fā)企業(yè)應將承包合同副本送開戶銀行作為結(jié)算工程價款的依據(jù)。一、工程價款結(jié)算的辦法開發(fā)企業(yè)與施工企業(yè)在工程承包合同中規(guī)定的工程價款的結(jié)算，應根據(jù)國家有關工程價款結(jié)算辦法，結(jié)合當?shù)氐挠嘘P規(guī)定具體確定。從目前各個地區(qū)所采用的工程價款結(jié)算辦法來看，歸納起來，主要有如下三種。1．按月結(jié)算就是按照每月實際完成的分部分項工程進行結(jié)算。因為建筑安裝工程等雖具有個體性的特點，但不同的工程，都是由一定的分部分項工程構(gòu)成的。每一個分部分項工程，都有一定的施工內(nèi)容、質(zhì)量標準和統(tǒng)一的計量單位，并在短期內(nèi)可以完成。國家為了管理工程造價而制訂的工程預算定額和地區(qū)預算造價，都是以分部分項工程為基礎的。因此，根據(jù)經(jīng)驗收合格的各月份的已完分部分項工程的工程數(shù)量和預算單價等計算的工程造價，就是各該月份應結(jié)算和支付的工程款。如果招標出包工程，工程標價與工程造價不同時，應按工程標價占工程預算造價的百分比進行調(diào)整計算。在具體做法上，各個地區(qū)也不盡相同，目前一般都實行月中預付、月終結(jié)算，即在月中按照當月施工計劃所列的工作量一半預付，月末（實際為下月初）按照各工程當月實際完成工作量（即預算造價或調(diào)整計算后的工程標價）扣除月中預付款后進行結(jié)算。2．分段結(jié)算就是將一個單位工程按形象進度劃分為幾個階段（部位），如基礎、結(jié)構(gòu)、裝飾、竣工等；按照完成階段，分段驗收結(jié)算工程價款。分段結(jié)算也可按月預付工程款，即在月中按照當月施工計劃工作量預付，于工程階段完成驗收后按分段工程預算造價或調(diào)整計算后的工程標價扣除預付款后進行結(jié)算。3．竣工一次結(jié)算開發(fā)項目或單項工程施工工期在12個月以內(nèi)，或者工程承包合同價值較小的，可以實行工程價款每月月中預支、竣工后一次結(jié)算。即在工程開工后，每月按當月施工計劃所列工作量預付工程款，于工程竣工驗收后按工程承包合同價值扣除預付工程款后進行結(jié)算。不論采用何種結(jié)算辦法，施工期間結(jié)算的工程價款一般都不得超過承包工程合同價值的95％。結(jié)算雙方可以在5％的幅度內(nèi)協(xié)商確認尾款比例，并在工程承包合同中訂明。尾款應專戶存入銀行，候工程竣工驗收后清算。但如承包施工企業(yè)已向開發(fā)企業(yè)出具履約保函或有其他保證的，可以不留工程尾款。又由承包施工企業(yè)儲備工程施工所需主要建筑材料、結(jié)構(gòu)件時，發(fā)包開發(fā)企業(yè)可根據(jù)承包施工企業(yè)的要求，在簽訂工程承包合同后按年度發(fā)包工程總值的一定比例向承包施工企業(yè)預付備料款，干后期以抵充工程價款的形式陸續(xù)扣回。在實際工作中，預付備料款的額度和扣回辦法，在各個地區(qū)并不完全相同，當材料儲備天數(shù)為4個月、材料費比重占工程造價75％的情況下，預付備料款的額度應為當年工程價值的25％。在累計已完工程價值達到當年發(fā)包工程價值的50％時，就可將超過發(fā)包工程價值50％部分的工程價款的50％，抵作預付備料款扣回。這樣，到工程完工，扣回相當于發(fā)包工程價值25％（50％X50％）的全部預付備料款。不過隨著生產(chǎn)資料的開放，施工所需的建筑材料、結(jié)構(gòu)件，一般均可從當?shù)厥袌鲭S時采購，今后也就沒有必要再預付備料款了。二、應付工程款和預付備料軟、工程款的核算開發(fā)企業(yè)與施工企業(yè)有關發(fā)包工程款和預付備料款、工程款的核算，應在“應付賬款——應付工程款”和“預付賬款——預付承包單位款”兩個賬戶進行。開發(fā)企業(yè)按照規(guī)定預付給承包施工企業(yè)的備料款和工程款，應記入“預付賬款——預付承包單位款”賬戶的借方；按照工程價款結(jié)算賬單應付給承包施工企業(yè)的工程款，應記入“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”等賬戶的借方和“應付賬款——應付工程款”賬戶的貸方。如有扣除應付工程款的預付備料款和預付工程款時，應將扣回的預付備料款和預付工程款記入“預付賬款——預付承包單位款”賬戶的貸方，“應付賬款——應付工程款”賬戶的貸方僅記減去扣回預付備料款和預付工程款后的應付賬款。支付工程款時，記入“應付賬款——應付工程款”賬戶的借方和“銀行存款”等賬戶的貸方。如上述某開發(fā)企業(yè)某項發(fā)包工程年度合同總值為600000元，按照合同規(guī)定開工前應付預付備料款150000元