工程投資項目審計目標、范圍、程序

工程投資資審計目目標、范范圍、程程序時現(xiàn)博博士教教授南京審計計學院公公共工程程審計實實驗室Mobelmail.shixian@擬實現(xiàn)的的教學目目標理清開展展工程投投資審計計的思路路，掌握握審計的的技術(shù)與與方法理解開展展固定資資產(chǎn)投資資審計必必需的執(zhí)執(zhí)業(yè)能力力主要教學學方法案例教學學法問題導向向案例分析析案例1:工程價款款該依合合同還是是按審計計報告支支付?【案情】2013年1月，一建建筑公司司與某農(nóng)農(nóng)業(yè)局簽簽訂一份份《建設工程程施工合合同》，約定由由公司承承建其新新辦公樓樓，確定定包干價價款為108.6萬元。此此后，建建筑公司司依約完完成施工工并經(jīng)驗驗收合格格。但農(nóng)農(nóng)業(yè)局卻卻以辦公公樓系國國家行政政拔款興興建，建建設項目目需要審審計為由由，只同同意按照照審計報報告確定定的93.8萬元支付付工程款款。公司司不讓，，雙方因因而發(fā)生生爭執(zhí)。。【分歧】此工程價價款該依依合同還還是按審審計報告告支付？？案例分析析案例2:關(guān)于工程程款的鑒鑒定問題題2010年10月，被告告（某市市興隆大大酒店））向社會會招標裝裝修工程程，先后后有三家家裝修公公司投標標。原告告（某市市佳麗裝裝飾有限限公司））也參與與了投標標，在投投標書上上報價裝裝修款一一欄中提提出：“裝修款不不超過100萬元”。后原告告中標。。原被告告雙方于于2011年2月初協(xié)商商定約，，并簽訂訂了一份份工程承承包合同同書，約約定：原原告對被被告的酒酒店的裝裝修工程程實行設設計、施施工、材材料、質(zhì)質(zhì)量、工工期總承承包，裝裝修工程程應于2011年8月底完成成。合同第3條規(guī)定：：“裝修款暫暫定100萬元，具具體預算算由甲方方提出后后經(jīng)乙方方同意，，并經(jīng)市市建設銀銀行審核核，一次次性包死死不變。。”合同簽訂訂后，被被告向原原告支付付了30萬元預付付款，原原告便開開始購料料施工。。2011年3月初，原原告向被被告提出出因為某某些裝修修項目調(diào)調(diào)整及材材料漲價價等原因因，工程程造價應應提高至至300萬元。被被告予以以拒絕，，雙方為為此發(fā)生生爭議，，原告便便中止了了裝修工工程。同同年4月底，雙雙方達成成協(xié)議，，將裝修修款定為為200萬元，并并請市建建設銀行行進行了了審核。。原被告告雙方及及建設銀銀行在價價款協(xié)議議書上簽簽字。案例分析析2011年10月底，原原告裝修修工程結(jié)結(jié)束，經(jīng)經(jīng)驗收后后，被告告同意接接受。該該酒店很很快開業(yè)業(yè)，但被被告拒絕絕支付170萬元的工工程款。。其理由由是裝修修款實際際超出原原投標書書和合同同規(guī)定的的價款的的一倍，，由于該該酒店屬屬于國有有，應當當經(jīng)審計計部門對對工程款款進行審審計。2011年11月初，該市市審計局對對該工程項項目進行了了審計，審審計結(jié)論提提出沒有發(fā)發(fā)現(xiàn)違反財財經(jīng)紀律的的問題，但但工程款按按市價計算算過高。被被告提出應應當根據(jù)審審計機關(guān)的的意見降低低工程款50萬元，并認認為原告遲遲延完成工工程，應當當負賠償責責任。你的意見是是什么？案例分析案例3：審計機關(guān)關(guān)審計決定定書和審計計報告及其其證據(jù)效力力[案情]：原告：宜昌昌市夷陵區(qū)區(qū)環(huán)境污染染防治項目目管理中心心被告：宜昌昌市宜星市市政建設公公司原告宜昌市市夷陵區(qū)環(huán)環(huán)境污染防防治項目管管理中心（（以下簡稱稱環(huán)境項目目中心）因因與被告宜宜昌市宜星星市政建設設公司（以以下簡稱宜宜星市政公公司）建設設工程合同同糾紛一案案，向湖北北省宜昌市市夷陵區(qū)人人民法院提提起訴訟。。案例分析原告訴稱：：2012年4月26日，原、被被告雙方簽簽訂《建設工程施施工合同》，約定由原原告將三峽峽壩區(qū)生活活垃圾衛(wèi)生生填埋場進進場道路工工程發(fā)包給給被告施工工，總價款款為人民幣幣1，669，600元。合同簽簽訂后，被被告組織人人員進場施施工。2012年12月28日，該工程程項目竣工工驗收。由由于進場道道路實際開開挖土石方方等工程量量與原設計計變更較大大，在原合合同為固定定總價款合合同的基礎礎上，原、、被告及監(jiān)監(jiān)理同意據(jù)據(jù)實結(jié)算，，工程量以以實際發(fā)生生的數(shù)量為為準。案例分析由于被告宜宜星市政公公司承接原原告發(fā)包的的建設工程程后沒嚴格格按圖施工工，實際施施工與項目目標準存在在明顯減少少，被告所所報結(jié)算隱隱瞞實情，，2013年8月8日雖經(jīng)武漢漢眾華工程程造價咨詢詢有限責任任公司（以以下簡稱武武漢眾華咨咨詢公司））對工程造造價進行工工程結(jié)算審審計，但在在沒有到實實地查驗的的情況下，，就確認被被告施工工工程價款為為1，625，910.70元，雙方并并依此辦理理了決算。。導致原告累累計向被告告支付工程程款1，557，945.50元。后經(jīng)夷夷陵區(qū)審計計局審核，，認定被告告實際完成成工程價款款1，498，930.88元。原告認認為被告多多獲工程款款依法無據(jù)據(jù)，損害了了國家利益益，故被告告應返還原原告多付的的工程款59014.62元。你怎么看？？案例分析案例4：有關(guān)資料料顯示，審審計署審計計長江三峽峽工程時，，發(fā)現(xiàn)了一一些問題，，歸納起來來主要有三三個方面：：一是三峽工工程竣工財財務決算草草案編制方方面存在的的問題。樞樞紐工程和和輸變電工工程的一些些建設項目目存在多結(jié)結(jié)算工程造造價，多分分攤工程建建設成本或或少計應攤攤未攤的工工程建設成成本等問題題案例分析二是工程建建設管理方方面存在的的問題。一一些建設項項目存在未未嚴格執(zhí)行行合同約定定補償材料料價差及人人工費，超超標準支付付招標代理理費、監(jiān)理理費和維護護費等，以以及部分配配件及施工工設備長期期閑置等，，導致增加加建設投資資。一些中中小項目的的設計、施施工、監(jiān)理理合同管理理不夠規(guī)范范，未按規(guī)規(guī)定進行招招標，應公公開招標的的合同采取取邀請招標標，以及項項目被違規(guī)規(guī)轉(zhuǎn)分包等等。案例分析三是資金管管理方面存存在的問題題。部分移移民資金仍仍存在被用用于非移民民遷建項目目或彌補行行政管理費費，部分移移民管理機機構(gòu)和遷建建單位移民民資金決算算編制和賬賬務處理不不合規(guī)，以以及部分移移民派生資資金征收不不到位、管管理使用不不規(guī)范等問問題。請你針對問問題提出整整改意見2008年南水北調(diào)調(diào)控制性工工程—穿黃工程豎豎井施工現(xiàn)現(xiàn)場首都機場T3航站樓2009年審計人員員在京滬高高鐵黃河特特大橋工工地察看鋼鋼桁梁架設設情況本部分的主主要教學內(nèi)內(nèi)容一、固定資資產(chǎn)投資審審計范圍二、固定資資產(chǎn)投資審審計內(nèi)容三、固定資資產(chǎn)投資審審計程序四、固定資資產(chǎn)投資審審計的主要要依據(jù)五、固定資資產(chǎn)投資審審計執(zhí)業(yè)能能力要求幾個現(xiàn)實問問題的思考考1.誰履行固定定資產(chǎn)投資資審計職責責？政府審計機機關(guān)社會審計組組織內(nèi)部審計機機構(gòu)國務院省級政府審計署市級政府區(qū)縣級政府區(qū)縣審計局市審計局省審計廳各部委派出局審計署駐各地特派員辦事處幾個現(xiàn)實問問題的思考考2.從哪個角度度審計固投投項目？從預算執(zhí)行行情況審計計的視角（（如竣工決決算審計、、基建財務務收支審計計等）從項目管理理審計的視視角（如招招標投標審審計、建設設程序?qū)徲嬘?、監(jiān)理審審計等）從工程造價價審計的視視角（如結(jié)結(jié)算審計、、合同報價價審計、概概算審計、、估算審計計等）從經(jīng)濟責任任審計的視視角（如投投資決策審審計等）幾個現(xiàn)實問問題的思考考3.在哪個時點點審計？竣工驗收后后（事后審審計）過程中（事事中審計））實時跟蹤（（跟蹤審計計，包括非非現(xiàn)場審計計）幾個現(xiàn)實問問題的思考考4.對審計人員員的勝任能能力要求有有什么樣的的要求具有相關(guān)專專業(yè)知識（（如項目管管理知識等等）掌握分析技技能（如計計算技術(shù)、、溝通技術(shù)術(shù)等）具有發(fā)現(xiàn)舞舞弊線索的的經(jīng)驗（警警惕性、審審慎性）幾個現(xiàn)實問問題的思考考案例分析1.有關(guān)制度規(guī)規(guī)定，工程程進度款支支付不得超超過工程合合同款的75%，工工程完工經(jīng)經(jīng)審計后方方能辦理工工程尾款的的結(jié)算支付付。問：如如遇工程造造價調(diào)增（（如：基礎礎超深增加加工程造價價），是否否可以在審審計前按一一定比例支支付該調(diào)增增部分價款款？>幾個現(xiàn)實問問題的思考考案例分析2.假設內(nèi)部審審計人員在在審計竣工工決算時發(fā)發(fā)現(xiàn)，該項項目因為““三通一平平”工作質(zhì)質(zhì)量問題導導致實際施施工時機械械停置并誤誤工12天，同時，，為了保證證施工，施施工單位還還對“三通通一平”工工程進行了了返工修補補。問：決決算時施工工單位應該該向建設單單位提出哪哪些索賠？？幾個現(xiàn)實問問題的思考考答：應該提提出兩項索索賠要求。。一是工期期索賠，要要求順延；；二是費用用索賠，包包括誤工費費、機械停停置費和返返工修補費費等。幾個現(xiàn)實問問題的思考考案例分析3.對于同一個個建設項目目來說，如如果先后經(jīng)經(jīng)過了社會會審計組織織和國家審審計機關(guān)的的審計，二二者的審計計結(jié)論不一一致，對于于建設單位位來說，應應如何執(zhí)行行？一、固投項項目審計范范圍新老審計法法相關(guān)規(guī)定定新審計法（（2006）第二十二條條審計機機關(guān)對政府府投資和以以政府投資資為主的建建設項目的的預算執(zhí)行行情況和決決算，進行行審計監(jiān)督督老審計法（（1994）第二十三條條審計機機關(guān)對國有有資產(chǎn)投資資和以國有有資產(chǎn)投資資為主的建建設項目的的預算執(zhí)行行情況和決決算，進行行審計監(jiān)督督新老審計法法比較請回答如下下問題：1.新老審計法法關(guān)于“建建設項目審審計”規(guī)定定之間的區(qū)區(qū)別是什么么？2.審計法中提提及的“預預算”來源源于建設項項目的哪份份文件？濟南市審計計局能審計計該項目嗎嗎？濟南建邦黃黃河公路大大橋，是濟濟南跨黃河河向北發(fā)展展的重要基基礎設施項項目，由山山東建邦集集團以BOT方式投資建建設，初步步概算總投投資約9.38億。大橋位位于濟南天天橋區(qū)新徐徐莊附近，，南北分別別與濟南二二環(huán)西路、、國道309線相連。大大橋全長5.3公里，其中中黃河大橋橋長2.3公里，兩岸岸接線長3公里。據(jù)悉悉，大橋建建設工期預預計30個月，2010年底建成通通車后，山山東建邦集集團擁有特特許經(jīng)營權(quán)權(quán)25年。審計法實施施條例（2010）第二十條審審計法第第二十二條條所稱政府府投資和以以政府投資資為主的建建設項目，，包括：(一)全部使用預預算內(nèi)投資資資金、專專項建設基基金、政府府舉借債務務籌措的資資金等財政政資金的；；(二)未全部使用用財政資金金，財政資資金占項目目總投資的的比例超過過50%，或者占項項目總投資資的比例在在50%以下，但政政府擁有項項目建設、、運營實際際控制權(quán)的的。審計機關(guān)對對前款規(guī)定定的建設項項目的總預預算或者概概算的執(zhí)行行情況、年年度預算的的執(zhí)行情況況和年度決決算、單項項工程結(jié)算算、項目竣竣工決算，，依法進行行審計監(jiān)督督；對前款款規(guī)定的建建設項目進進行審計時時，可以對對直接有關(guān)關(guān)的設計、、施工、供供貨等單位位取得建設設項目資金金的真實性性、合法性性進行調(diào)查查。進一步提問問假設濟南市市審計局安安排了您作作為該項目目審計組組組長，請您您組織審計計組編寫一一份審計實實施方案（（審計目標標、審計內(nèi)內(nèi)容、審計計重點）相關(guān)知識點點鏈接1.建設項目類類型有哪些些？你理解解如下概念念內(nèi)涵和它它們之間的的區(qū)別嗎？？基建項目、、技術(shù)改造造項目、公公共工程項項目、政府府投資項目目２.項目建設有有哪些融資資方式？您您理解如下下概念的含含義嗎？BOT、BOO、BOOT、BT、PFI、PPP、TOT等相關(guān)知識點點鏈接BOT即建設—經(jīng)營—移交由政府或所所屬機構(gòu)對對項目的建建設和經(jīng)營營提供一種種特許權(quán)協(xié)協(xié)議作為項項目融資的的基礎。由由本國公司司或者外國國公司作為為項目的投投資者和經(jīng)經(jīng)營者安排排融資，承承擔風險，，開發(fā)建設設項目，并并在有限的的時間內(nèi)經(jīng)經(jīng)營項目獲獲取商業(yè)利利潤，最后后根據(jù)協(xié)議議將該項目目轉(zhuǎn)讓給相相應的政府府機構(gòu)。BOO即建建設設—擁有有—經(jīng)營營，，承承包包商商根根據(jù)據(jù)政政府府賦賦予予的的特特許許權(quán)權(quán)，，建建設設并并經(jīng)經(jīng)營營某某項項產(chǎn)產(chǎn)業(yè)業(yè)項項目目，，但但是是并并不不將將此此項項基基礎礎產(chǎn)產(chǎn)業(yè)業(yè)項項目目移移交交給給公公共共部部門門。。BOOT建設設—擁有有—經(jīng)營營—移交交，，則則是是私私人人合合伙伙或或某某國國際際財財團團融融資資建建設設基基礎礎產(chǎn)產(chǎn)業(yè)業(yè)項項目目，，項項目目建建成成后后，，在在規(guī)規(guī)定定的的期期限限內(nèi)內(nèi)擁擁有有所所有有權(quán)權(quán)并并進進行行經(jīng)經(jīng)營營，，期期滿滿后后將將項項目目移移交交給給政政府府。。相關(guān)關(guān)知知識識點點鏈鏈接接TOT（Transfer-Operate-Transfer)就是是指指東東道道國國把把已已經(jīng)經(jīng)投投產(chǎn)產(chǎn)運運行行的的項項目目在在一一定定期期限限內(nèi)內(nèi)移移交交給給外外資資經(jīng)經(jīng)營營，，以以項項目目在在該該期期限限內(nèi)內(nèi)的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量為為標標的的，，一一次次性性地地從從外外商商那那里里融融得得一一筆筆資資金金，，用用于于建建設設新新的的項項目目，，外外資資經(jīng)經(jīng)營營期期滿滿后后，，再再把把原原來來項項目目移移交交回回東東道道國國。。PPP（Private-PublicPartnership）即即公公共共部部門門與與私私人人企企業(yè)業(yè)合合作作模模式式，，是是指指政政府府、、營營利利性性企企業(yè)業(yè)和和非非營營利利性性企企業(yè)業(yè)以以某某個個項項目目為為基基礎礎而而形形成成的的相相互互合合作作關(guān)關(guān)系系的的模模式式。。相關(guān)知識點鏈鏈接PFI(PrivateFinanceInitiative)政府部門發(fā)起起項目，由財財團進行項目目建設-運營，并按事事先的規(guī)定提提供所需的服服務，政府采采用PFI目的在于獲得得有效的服務務，而并非旨旨在最終的基基礎設施和公公共服務設施施的所有權(quán)。。BT是BOT的一種歷史演演變，即Build-Transfer（建設—轉(zhuǎn)讓），政府府通過特許協(xié)協(xié)議，引入國國外資金或民間資金進進行專屬于政政府的基礎設設施建設，基基礎設施建設設完工后，該該項目設施的的有關(guān)權(quán)利按按協(xié)議由政府府贖回。進一步思考2.請思考投資主主體多元化對對建設項目審審計的影響。?！秶鴦赵宏P(guān)于鼓鼓勵和引導民民間投資健康康發(fā)展的若干干意見》（國發(fā)［2010］13號）《關(guān)于鼓勵和引引導民間資本本投資公路水水路交通運輸輸領域的實施施意見》（交通部，2012）二、固投項目目審計的主要要內(nèi)容基于審計實踐踐發(fā)展的視角角1.二十世紀八十十年代審計模式：“一頭一尾”審計審計范圍：基基本建設項目目審計，重點點是樓堂館所所審計內(nèi)容：建建設單位財務務收支審計，，主要是竣工工決算審計基于審計實踐踐發(fā)展的視角角2.二十世紀九十十年代審計模式：“三階段”審計—竣工后審計審計范圍：固固投項目，重重點行業(yè)項目目審計內(nèi)容：建建設項目財務務收支審計、、預決算審計計、項目管理理審計基本建設審計建設項目審計

固定資產(chǎn)投資資審計基于審計實踐踐發(fā)展的視角角3.二十一世紀審計模式：全全過程跟蹤審計范圍：固固投項目，重重點行業(yè)項目目審計內(nèi)容：建建設項目財務務收支審計、、預決算審計計、項目管理理審計、投資資績效審計、、工程質(zhì)量審審計基于審計實踐踐發(fā)展的視角角1998年，審計署啟啟動了投資項項目質(zhì)量審計計（實質(zhì)停留留在質(zhì)量管理理審計部分））21世紀初，啟動動了固定資產(chǎn)產(chǎn)投資效益審審計目前，形成了了以如下內(nèi)容容為主的審計計格局：財務審計+造價審計+項目管理審計計+質(zhì)量審計+效益審計投資績效審計計工程造價審計計基建財務審計計工程管理審計計工程質(zhì)量審計計“建設項目審審計”現(xiàn)行規(guī)定政府投資項目目審計規(guī)定（（審計署，2011）第六條審計計機關(guān)對政府府投資項目重重點審計以下下內(nèi)容：（一）履行基基本建設程序序情況（二）投資控控制和資金管管理使用情況況（三）項目建建設管理情況況；（四）有關(guān)政政策措施執(zhí)行行和規(guī)劃實施施情況（五）工程質(zhì)質(zhì)量情況（六）設備、、物資和材料料采購情況（七）土地利利用和征地拆拆遷情況（八）環(huán)境保保護情況（九）工程造造價情況（十）投資績績效情況（十一）其他他需要重點審審計的內(nèi)容基于理論的視視角的分析從理論上說，，建設項目建建設全過程做做什么，審計計人員就應審審計什么，審審計內(nèi)容涵蓋蓋項整個建設設程序相關(guān)知識鏈接接為了更好地理理解建設項目目審計內(nèi)容，，實施建設項項目審計業(yè)務務，我們必須須掌握如下基基礎知識：1.工程項目建設設程序2.涉及到的利益益相關(guān)方3.項目管理的相相關(guān)要求項目的建設程程序年度投資計劃劃項目建議書可行性研究報報告可行性研究投資估算設計工作設計總概算建設準備施工圖預算建設實施生產(chǎn)準備竣工驗收交付使用竣工決算長期計劃五年計劃預備項目計劃劃項目后評價階段內(nèi)容審批或備案部門備注工程立項項目建議書階段1．編制項目建議書投資主管部門同時做好拆遷摸底調(diào)查和評估；做好資金來源及籌措準備；準備好選址建設地點的測繪地圖2．辦理項目選址規(guī)劃意見書規(guī)劃部門3．辦理建設用地規(guī)劃許可證和工程規(guī)劃許可證規(guī)劃部門4．辦理土地使用審批手續(xù)國土部門5．辦理環(huán)保審批手續(xù)環(huán)保部門可行性研究階段6．編制可行性研究報告聘請有相應資質(zhì)的咨詢單位7．可行性研究報告論證須聘請有相應資質(zhì)的單位8．可行性研究報告報批項目審批部門批準后的項目列入年度計劃9．辦理土地使用證國土部門10．辦理征地、青苗補償、拆遷安置等手續(xù)國土、建設部門11.地勘委托或通過招標、必選等方式選擇有相應資質(zhì)的單位12.報審供水、供氣、排水市政配套方案規(guī)劃、建設、土地、人防、消防、環(huán)保、文物、安全、勞動、衛(wèi)生等部門提出審查意見分階段工作內(nèi)內(nèi)容階段內(nèi)容承擔單位備注工程設計階段13．初步設計設計單位委托或通過招標、必選等方式選擇有相應設計資質(zhì)的單位14，辦理消防手續(xù)消防部門15.初步設計文本審查規(guī)劃部門、發(fā)改部門16.施工圖設計設計單位委托或通過招標、必選等方式選擇有相應設計資質(zhì)的單位17.施工圖設計文件審查、備案報有相應資質(zhì)的設計審查機構(gòu)審查，并報行業(yè)主管部門備案分階段工作內(nèi)內(nèi)容階段工作內(nèi)容承擔單位備注施工準備階段18.編制施工圖預算聘請有預算資質(zhì)的單位編制19.編制項目投資計劃書按建設項目審批權(quán)限報批20.建設工程項目報建備案建設行政主管部門21.建設工程項目招標業(yè)主自行招標或通過比選等競爭性方擇優(yōu)選定招標代理機構(gòu)，通過招標或比選等方式擇優(yōu)選定設計單位、勘察單位、施工單位、監(jiān)理單位和設備供貨單位22.開工建設前準備包括：征地、拆遷和場地平整；三通一平；施工圖紙23.辦理工程質(zhì)量監(jiān)督質(zhì)監(jiān)管理機構(gòu)24.辦理施工許可證建設行政主管部門25.項目開工前審計審計機關(guān)分階段工作內(nèi)內(nèi)容階段工作內(nèi)容承擔單位備注施工階段26.報批開工建設行政主管部門竣工驗收階段27.竣工驗收質(zhì)監(jiān)管理機構(gòu)后評價階段28.工程項目后評價評價包括效益后評價和過程后評價分階段工作內(nèi)內(nèi)容建設項目管理理建設項目管理理是指由投資主主體、發(fā)包商商、承包商及及監(jiān)督主體等等不同利益相相關(guān)者運用各各種相關(guān)知識識、技能、方方法與工具，，為滿足工程程項目建設與與使用要求，，所開展的計計劃、組織、、領導、控制制等方面的活活動，是基于于項目壽命周周期的全過程程集成管理，，其核心是投投資控制、質(zhì)質(zhì)量控制和進進度控制。2022/10/26建設項項目管管理一是外外部的的項目目管理理：包括括各級級各有有關(guān)行行政部部門對對項目目的行行政管管理。。國家家各有有關(guān)部部門對對投資資項目目管理理從項項目前前期準準入、、土地地使用用、環(huán)環(huán)保、、規(guī)劃劃、安安全、、資金金等方方面都都有法法律法法規(guī)規(guī)規(guī)定，，這些些外部部的政政策規(guī)規(guī)定都都是強強制性性、法法規(guī)性性很強強的行行政管管理，，必須須服從從。2022/10/26建設項項目管管理二是內(nèi)內(nèi)部的的項目目管理理：包括括項目目策劃劃、可可研、、招標標、設設計、、施工工、驗驗收移移交等等的內(nèi)內(nèi)在項項目管管理，，具有有專業(yè)業(yè)性、、特殊殊性、、一次次性和和不可可逆轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)性等等，因因此項項目內(nèi)內(nèi)部管管理更更具有有專業(yè)業(yè)化性性質(zhì)。。2022/10/26項目管理的的三個層次次第一層次：：經(jīng)營責任任制（總承包責責任制，招招標投標責責任制，合合同管理責責任制，項項目法人責責任制，監(jiān)監(jiān)理責任制制，資本金金責任制））項目管理的的三個層次次第二層次，，建設項目目內(nèi)部控制制見《內(nèi)部控制應應用指引第第11號—工程項目》（“五部委委”2010）第三層次，，建設項目目現(xiàn)場管理理（授權(quán)管理理、資料管管理、監(jiān)理理）相關(guān)內(nèi)容鏈鏈接項目法人責責任制項目法人責責任制是指指經(jīng)營性建建設項目由由項目法人人對項目的的策劃、資資金籌措、、建設實施施、生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營、償還還債務和資資產(chǎn)的保值值增值實行行全過程負負責的一種種項目管理理制度。國家計委1996年制定頒發(fā)發(fā)了《關(guān)于實行建建設項目法法人責任制制暫行規(guī)定定》，要求國有有單位經(jīng)營營性基本建建設大中型型項目必須須組建法人人、實行項項目法人責責任制。2022/10/26相關(guān)內(nèi)容鏈鏈接投資項目資資本金制度度1996年《國務院關(guān)于于固定資產(chǎn)產(chǎn)投資項目目試行資本本金制度的的通知》（國發(fā)[1996]35號）決定，，從1996年開始，對對各種經(jīng)營營性投資項項目，包括括國有單位位的基本建建設、技術(shù)術(shù)改造、房房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)項目和集集體投資項項目，試行行資本金制制度，投資資項目必須須首先落實實資本金才才能進行建建設。個體體和私營企企業(yè)的經(jīng)營營性投資項項目參照本本通知的規(guī)規(guī)定執(zhí)行。。2022/10/26相關(guān)內(nèi)容鏈鏈接招標投標制制自1999年8月《中華人民共共和國招標標投標法》頒布中央機構(gòu)編編制委員會會辦公室印印發(fā)了《關(guān)于國務院院有關(guān)部門門實施招標標投標活動動行政監(jiān)督督的職責分分工的意見見》（國辦發(fā)[2002]34號），規(guī)定定國家發(fā)展展計劃委員員會指導和和協(xié)調(diào)全國國招標投標標工作，會會同有關(guān)行行政主管部部門擬定《招投標法》配套政策，，要求項目目審批部門門在審批必必須進行招招標的項目目可行性研研究報告時時、核準項項目的招標標方式、招招標范圍等等。2022/10/26相關(guān)內(nèi)容容鏈接建設監(jiān)理理制建設監(jiān)理理制是從從國外引引進的一一項制度度，是第第三方對對項目進進行監(jiān)督督和管理理。與質(zhì)質(zhì)量監(jiān)督督不同的的是，監(jiān)監(jiān)理是社社會行為為，監(jiān)督督是行政政行為，，監(jiān)理負負經(jīng)濟法法律法任任、監(jiān)督督負行政政責任。。國家規(guī)規(guī)定基礎礎設施項項目、公公共安全全項目以以及大中中型項目目等都要要實行監(jiān)監(jiān)理。2022/10/26相關(guān)內(nèi)容容鏈接合同管理理制顧名思義義，就是是建設項項目的參參建各方方均要與與項目法法人簽訂訂合同，，以合同同約定的的時間、、質(zhì)量、、費用、、責任、、義務等等進行管管理，合合同管理理制是以以《合同法》為依據(jù)實實施的一一項管理理制度，，是市場場經(jīng)濟的的一項基基本制度度，在項項目實施施過程中中得到了了全面落落實。2022/10/26相關(guān)內(nèi)容容鏈接代建制《國務院關(guān)關(guān)于投資資體制改改革的決決定》在完善政政府投資資體制，，規(guī)范政政府投資資行為中中規(guī)定““對非經(jīng)經(jīng)營性政政府投資資項目加加快推進進代建制制度，即即通過招招標等方方式，選選擇專業(yè)業(yè)化的項項目管理理單位負負責建設設實施，，嚴格控控制項目目投資、、質(zhì)量和和工期，，竣工驗驗收后移移交給使使用單位位”。2022/10/26利益相關(guān)方幾個概念”建設項目總投投資生產(chǎn)性項目投投資與非生產(chǎn)產(chǎn)性項目投資資建設工程總造造價建筑安裝工程程造價動態(tài)投資與靜靜態(tài)投資固定資產(chǎn)投資資三、固投項目目審計程序?qū)徲媽嵤╇A段段簡述審計準備階段段審計報告階段段簡述按照《中華人民共和和國審計法》、《中華人民共和和國審計法實實施條例》和《中華人民共和和國國家審計計準則》的具體規(guī)定，，審計機關(guān)和和審計人員在在實施項目審審計時，應當當遵循的審計計程序主要分分審計準備階階段、審計實實施階段、審審計報告階段段。審計準備審計實施審計報告編制審計計劃組成審計工作組簽發(fā)審計通知書了解被審單位情況編制審計方案實施審計方案記錄整理復核審計工作底稿編寫審計報告復核、審理、簽發(fā)審計報告審計結(jié)果公布審計整改檢查審計準備階段段審計的準備階階段，是指審審計機關(guān)從審審計項目計劃劃開始，到發(fā)發(fā)出審計通知知書為止的這這一段時間。。準備階段是是整個審計過過程的起點和和基礎，準備備階段的工作作做得是否充充分細致，對對整個項目審審計工作都會會產(chǎn)生很大的的影響。1、編審計計劃2、建立審計小小組（實行組組長負責制））3、成員學習法法規(guī)、熟悉標標準并初步了了解被審計單單位或項目的的基本情況4、擬定審計工工作方案5、下達審計通通知（附審計計文書送達回回證）準備階段編制審計計劃劃編制年度審計計計劃編制審計項目目計劃編制年度審計計計劃（2）初步選擇審計項目。與確定和實施審計項目相關(guān)的法律法規(guī)和政策；管理體制、組織結(jié)構(gòu)、主要業(yè)務及其開展情況；財政收支、財務收支狀況及結(jié)果；相關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況；管理和監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督檢查情況及結(jié)果；以前年度審計情況；其他相關(guān)內(nèi)容。編制年度審計計計劃（3）對初選審計項目進行可行性研究。確定備選審計項目及其優(yōu)先順序，確定初選審計項目的審計目標、審計范圍、審計重點和其他重要事項。項目重要程度，評估在國家經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要性、政府行政首長和相關(guān)領導機關(guān)及公眾關(guān)注程度、資金和資產(chǎn)規(guī)模等；項目風險水平，評估項目規(guī)模、管理和控制狀況等；審計預期效果；審計頻率和覆蓋面；項目對審計資源的要求。編制年度審計計計劃（4）評估審計機關(guān)可用審計資源，編制年度審計項目計劃。（5）組織專家對年度審計計劃進行論證。（6）審計機關(guān)根據(jù)項目評估結(jié)果，確定年度審計項目計劃。（7）審計機關(guān)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準并向上一級審計機關(guān)報告。（8）審計機關(guān)對確定的審計項目配置必要的審計人力資源、審計時間、審計技術(shù)裝備、審計經(jīng)費等審計資源。（9）審計機關(guān)應當將年度審計項目計劃下達審計項目組織和實施單位執(zhí)行。（10）上級審計機關(guān)應當指導下級審計機關(guān)編制年度審計項目計劃，提出下級審計機關(guān)重點審計領域或者審計項目安排的指導意見。編制審計項目目計劃（1）審計機關(guān)業(yè)業(yè)務部門根據(jù)據(jù)年度審計項項目計劃形成成過程中調(diào)查查審計需求、、進行可行性性研究的情況況，開展進一一步調(diào)查，對對審計目標、、審計范圍、、審計內(nèi)容和和重點、審計計工作組織安安排和審計工工作要求等進進行確定。編編制審計工作作方案。（2）審計機關(guān)批批準審計工作作方案前，根根據(jù)需要，可可以組織專家家進行論證。。（3）審計機關(guān)業(yè)業(yè)務部門編制制的審計工作作方案應當按按照審計機關(guān)關(guān)規(guī)定的程序序?qū)徟Ｔ谀昴甓葘徲嬳椖磕坑媱澊_定的的實施審計起起始時間之前前，下達到審審計項目實施施單位。委派審計人員員組成審計組組審計事項確定定以后，審計計機關(guān)應根據(jù)據(jù)審計事項的的特點和要求求，組織一定定數(shù)量和質(zhì)量量的審計人員員組成審計組組。審計組實行組組長負責制，，其他組員在在組長領導和和協(xié)調(diào)下開展展工作，并對對分擔的工作作各負其責。。簽發(fā)審計通知知書審計機關(guān)發(fā)送送審計通知書書時，應附審審計文書送達達回證。審計通知書的的內(nèi)容包括：：被審計單位位名稱；審計計的依據(jù)、審審計范圍、內(nèi)內(nèi)容、方式和和時間；審計計組長及其他他成員的名單單；對被審計計單位配合審審計工作的要要求；審計機機關(guān)公章及簽簽發(fā)日期。審審計機關(guān)認為為需要被審計計單位自查的的，應當在審審計通知書中中寫明自查內(nèi)內(nèi)容、要求和和期限。審計實施階段段1234執(zhí)行審計措施、獲取審計證據(jù)、作出的職業(yè)判斷和得出的審計結(jié)論。了解被審計單位情況編制審計實施方案審計工作底稿及復核實施審計方案了解被審計單單位情況基本情況單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)職責范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務活動及其目標相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況財政財務管理體制和業(yè)務管理體制信息系統(tǒng)控制一般控制應用控制內(nèi)部控制控制環(huán)境風險評估控制活動信息與溝通監(jiān)督編制審計實施施方案1確定重要性2確定審計事項和應對措施3編制審計實施方案4適時調(diào)整審計應對措施實施審計方案案根據(jù)實際情況選擇適當審計方法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)記錄審計工作編制審計工作底稿審計工作底稿稿復核5得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標準是否適當4審計證據(jù)是否客觀性、相關(guān)性、合法性和充分性1具體審計目標是否實現(xiàn)3事實是否清楚2審計措施是否有效執(zhí)行審計工作底稿稿復核審計報告階段段報送審計機關(guān)業(yè)務部門復核報送審理機構(gòu)審理報送審計機關(guān)負責人審計結(jié)果公布審計機關(guān)負責人簽發(fā)審計報告和審計決定書審計整改檢查審計組編寫審計報告STEP5STEP6STEP7STEP1STEP2STEP3STEP4審計組編寫審審計報告1審計報告包括括審計機關(guān)進進行審計后出出具的審計報報告、專項審審計調(diào)查報告告及有關(guān)整改改情況。依法應當由審審計機關(guān)在法法定職權(quán)范圍圍內(nèi)作出處理理處罰決定的的，審計機關(guān)關(guān)應當出具審審計決定書。。需要移送其他他有關(guān)主管機機關(guān)或者單位位糾正、處理理處罰或追究究有責任人的的事項，出具具審計移送處處理書。23報送審計機關(guān)關(guān)業(yè)務部門復復核審計報告審計計決決定定書書審計計實實施施方方案案審計計工工作作底底稿稿等等被審審計計單單位位對對審審計計報報告告書書面面意意見見………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………審計計組組采采納納情情況況書書面面說說明明簽發(fā)發(fā)審理理機機構(gòu)構(gòu)審