折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件

第五章折舊、利潤(rùn)與所得稅第五章折舊、利潤(rùn)與所得稅15.1折舊的概念5.1折舊的概念2折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件3折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件45.2折舊的計(jì)算方法折舊的大小反映了固定資產(chǎn)價(jià)值逐次攤?cè)氘a(chǎn)品成本的多少和固定資產(chǎn)回收的快慢，但這不能代表企業(yè)實(shí)際的支出。折舊只是一種會(huì)計(jì)手段，是便于會(huì)計(jì)上計(jì)算所得稅和利潤(rùn)額的。5.2折舊的計(jì)算方法折舊的大小反映了固定資產(chǎn)5注：機(jī)關(guān)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)折舊。F（凈殘值）=P×r（原值）

（凈殘值率）注：機(jī)關(guān)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)折舊。F（凈殘值）=P×r6折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件7折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件8折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件9折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件10折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件112.工作量法例：某卡車原值60000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為50萬(wàn)公里；報(bào)廢時(shí)的殘值為5%。若本月行駛了4000公里，則該車的月折舊額多少？2.工作量法12折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件13折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件14折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件15折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件16折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件17

采用加速折舊法，提高了折舊率，從而加速補(bǔ)償固定資產(chǎn)的損耗，提前攤銷固定資產(chǎn)舊額。從總量來(lái)看，其折舊總額沒(méi)有因加速折舊而改變，改變的只是折舊額計(jì)入成本費(fèi)用的時(shí)間。加速折舊使資金的回收速度階段性地加快，使納稅人應(yīng)納稅額在前期減少，后期增加，因而實(shí)際上推遲了繳納稅款的時(shí)間，等于向政府取得了一筆無(wú)需支付利息的貸款。因此，準(zhǔn)予采用加速折舊法，實(shí)際上是國(guó)家給予的一種特殊的緩稅或延期納稅優(yōu)惠。折舊法的比較采用加速折舊法，提高了折舊率，從而加速補(bǔ)償固定資產(chǎn)的18折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件19折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件20折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件21（二）折耗的方法1)成本折耗法WGS鋅公司最近用2000000美元買下一塊出產(chǎn)礦石的土地，該礦藏可回收的資源預(yù)計(jì)達(dá)到500000噸。（1）如果在第一年有75000噸礦石被開采了，并且其中的50000噸被賣掉了。第一年的折耗是多少？（2）假設(shè)在年底該儲(chǔ)備重新估價(jià)后只有40000噸的儲(chǔ)量。如果第二年又有50000噸售出，那么第二年的折耗額又是多少？（二）折耗的方法1)成本折耗法WGS鋅公司最近用20000022（二）折耗的方法2)百分比折耗法（二）折耗的方法2)百分比折耗法235.2利潤(rùn)與利潤(rùn)分配5.2利潤(rùn)與利潤(rùn)分配24折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件25折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件26利潤(rùn)分配順序計(jì)算可供分配的利潤(rùn)計(jì)算法定盈余公積金計(jì)提任意盈余公積金向股東支付股利5.2.3利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配順序計(jì)算可供分配的利潤(rùn)計(jì)算法定盈余公積金計(jì)提任意盈余275.3所得稅的估算五大類流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類財(cái)產(chǎn)稅類行為稅類消費(fèi)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅車船使用稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅——主要稅種屠宰稅印花稅城市房地產(chǎn)稅房產(chǎn)稅契稅城市維護(hù)建設(shè)稅5.3所得稅的估算五大類流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類財(cái)產(chǎn)稅類行281.流轉(zhuǎn)稅類：1）增值稅增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)或流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅。我國(guó)實(shí)行的增值稅基本屬于生產(chǎn)型增值稅，不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅金。其基本稅率為17%,個(gè)別貨物為13％（糧食、圖書、天然氣、…）應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅＝銷售額×稅率當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅指購(gòu)進(jìn)貨物繳納的增值稅額銷項(xiàng)稅向購(gòu)買方收取的增值稅額

1.流轉(zhuǎn)稅類：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅＝銷售29營(yíng)業(yè)稅＝營(yíng)業(yè)額×稅率主要是對(duì)不實(shí)行增值稅的勞務(wù)交易和第三產(chǎn)業(yè)征收交通運(yùn)輸3％郵電通信3％建筑業(yè)3％娛樂(lè)業(yè)5％～20％金融保險(xiǎn)5％服務(wù)業(yè)5％文化體育3％轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5％銷售不動(dòng)產(chǎn)5％

例：2）營(yíng)業(yè)稅=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額稅率營(yíng)業(yè)稅＝營(yíng)業(yè)額×稅率主要是對(duì)不實(shí)行增值稅的勞務(wù)30所得稅＝（納稅年度收入總額－扣除項(xiàng)目）×稅率扣除項(xiàng)目：為取得收入而付出的成本、費(fèi)用和損失，還包括借款利息，職工工資，工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資的2%），福利費(fèi)（工資的14%），職工教育費(fèi)（工資的1.5%），向公益事業(yè)捐贈(zèng)（應(yīng)稅利潤(rùn)的3%以內(nèi)）等

收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，利息收入，租賃，股息，特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等應(yīng)稅利潤(rùn)稅率：3萬(wàn)以下為18%，3-10萬(wàn)為27%，10萬(wàn)以上33%2.企業(yè)所得稅所得稅＝（納稅年度收入總額－扣除項(xiàng)目）×稅率扣除項(xiàng)目：為取313.資源稅=征稅數(shù)量單位稅款

主要針對(duì)某些初級(jí)資源行業(yè)，如原油、天然氣、煤炭等。征收資源稅的主要目的在于調(diào)節(jié)因資源條件差異而形成的資源級(jí)差收入，促使國(guó)有資源的合理開采與利用，同時(shí)為國(guó)家取得一定的財(cái)政收入。

其中原油、天然氣、煤、各種金屬原礦及鹽的單位稅款都有一定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量。而土地使用稅根據(jù)開征地區(qū)不同而計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不一。資源稅＝應(yīng)納稅產(chǎn)品銷售收入×稅率3.資源稅=征稅數(shù)量單位稅款主要針對(duì)某些初級(jí)資324企業(yè)所得稅的核算企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)所得稅額=應(yīng)納所得稅額×適用的所得稅額納稅調(diào)整納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目：(1)超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目(2)稅法規(guī)定不允許扣除的項(xiàng)目(3)應(yīng)稅收益項(xiàng)目納稅調(diào)整減少的項(xiàng)目：(1)彌補(bǔ)虧本項(xiàng)目(2)準(zhǔn)予免稅和免于補(bǔ)稅的投資收益(3)其它納稅調(diào)整減少的項(xiàng)目投資項(xiàng)目所得稅估算總成本費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)成本+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息支出年利潤(rùn)總額=年銷售收入—總成本費(fèi)用—銷售稅金及附加4企業(yè)所得稅的核算企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)所得稅額=應(yīng)納所得稅335.4工程項(xiàng)目投資的獲取利潤(rùn)能力分析5.4工程項(xiàng)目投資的獲取利潤(rùn)能力分析345.4工程項(xiàng)目投資的獲取利潤(rùn)能力分析5.4工程項(xiàng)目投資的獲取利潤(rùn)能力分析355.4.2利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表5.4.2利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表36折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件37折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件385.4.3計(jì)算指標(biāo)5.4.3計(jì)算指標(biāo)395.5工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金流量的概念（1）現(xiàn)金流入量（2）現(xiàn)金流出量（3）凈現(xiàn)金流量（二）相關(guān)現(xiàn)金流量的確定（1）明確是現(xiàn)金流量不是利潤(rùn)。（2）相關(guān)現(xiàn)金流量是有無(wú)對(duì)比的增量的現(xiàn)金流量而非總量的現(xiàn)金流量。（3）相關(guān)現(xiàn)金流量是未來(lái)發(fā)生的，而非過(guò)去發(fā)生的。（4）相關(guān)現(xiàn)金流量不能忽視機(jī)會(huì)成本。5.5工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金流量的概念（1）40（三）利潤(rùn)和現(xiàn)金流量在投資決策時(shí)，主要是依據(jù)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，而不是利潤(rùn)。（四）現(xiàn)金流量的時(shí)間選擇為了方便地計(jì)算和匯集現(xiàn)金流量，按投資各年歸集現(xiàn)金流量時(shí)，常假定進(jìn)行投資的現(xiàn)金流量發(fā)生在年初，而經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流量發(fā)生在年末5.5工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量（三）利潤(rùn)和現(xiàn)金流量在投資決策時(shí)，主要是依據(jù)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，415.5工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量5.5.1考慮所得稅影響后的現(xiàn)金流量計(jì)算5.5工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量5.5.1考慮所得稅影響42（1）初始投資支出現(xiàn)金流初始投資支出主要指投資項(xiàng)目所需的固定資產(chǎn)支出額和凈營(yíng)運(yùn)資金（流動(dòng)資金）的增加額，還包括其他投資費(fèi)用，如職工培訓(xùn)費(fèi)和組織籌建費(fèi)等。初始期現(xiàn)金凈流量=-該年投資額5.5工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量（1）初始投資支出現(xiàn)金流初始投資支出主要指投資項(xiàng)目所需的固定43（2）經(jīng)營(yíng)期的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量可按下列方法計(jì)算根據(jù)凈現(xiàn)金流量的定義計(jì)算凈現(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-經(jīng)營(yíng)成本?所得稅根據(jù)年末經(jīng)營(yíng)成果計(jì)算凈現(xiàn)金流量=稅后利潤(rùn)+折舊額+利息支出根據(jù)所得稅對(duì)收入和折舊的影響計(jì)算營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流量=稅后收入?稅后成本+折舊抵稅額+利息支出抵稅額=營(yíng)業(yè)收入×（1?所得稅率）?付現(xiàn)成本×（1?所得稅率）+折舊額×所得稅率+利息支出×所得稅率稅后成本=實(shí)際支付額×（1?所得稅率）稅后收入=收入金額×（1?所得稅率）5.5工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量付現(xiàn)成本（2）經(jīng)營(yíng)期的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量可按下列方法計(jì)算根據(jù)凈現(xiàn)金流量的44例：項(xiàng)目初始投資20萬(wàn)，當(dāng)年就開始運(yùn)營(yíng)，年?duì)I業(yè)收入20萬(wàn)，經(jīng)營(yíng)成本10萬(wàn)，計(jì)算期5年，忽略營(yíng)業(yè)稅金及附加。按直線折舊每年提折舊31000元；雙倍余額折舊的每年折舊額為64000,38400,23040,14780,14780元。所得稅率為25%.計(jì)算稅前、稅后的凈現(xiàn)金流量以及相應(yīng)的內(nèi)部收益率。（2）經(jīng)營(yíng)期的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量（考慮所得稅）例：項(xiàng)目初始投資20萬(wàn)，當(dāng)年就開始運(yùn)營(yíng)，年?duì)I業(yè)收入20萬(wàn)，經(jīng)45序年末0123450起初投資-2000002經(jīng)營(yíng)成本2000002000002000002000002000003營(yíng)業(yè)稅金及附加4折舊31000310003100031000310005所得稅（1-2-3-4）*25%17250172501725017250172506稅前凈現(xiàn)金流（1-2-3）-200000100000010000001000000100000010000007稅后凈現(xiàn)金流（1-2-3-5）-20000082750827508275082750827508IRR(稅前）41.04%9IRR(稅后）30.40%10稅后凈現(xiàn)金流（1-2）*75%+4*25%8275082750827508275082750直線折舊法序年末0123450起初投資-2000002經(jīng)營(yíng)成本200046序年末0123450起初投資-2000002經(jīng)營(yíng)成本2000002000002000002000002000003營(yíng)業(yè)稅金及附加4折舊64000384002304014780147805所得稅（1-2-3-4）*25%9000154001924021305213056稅前凈現(xiàn)金流（1-2-3）-200000100000010000001000000100000010000007稅后凈現(xiàn)金流（1-2-3-5）-20000091000846008076078695786958IRR(稅前）41.04%9IRR(稅后）31.49%10稅后凈現(xiàn)金流（1-2）*75%+4*25%9100084600807607869578695雙倍余額折舊法序年末0123450起初投資-2000002經(jīng)營(yíng)成本200047折舊的抵稅作用企業(yè)計(jì)提折舊會(huì)引起成本增加，利潤(rùn)減少，從而使所得稅減少。所以折舊可以起到減少稅負(fù)的作用，即會(huì)使企業(yè)實(shí)際少繳所得稅，也就是減少了企業(yè)現(xiàn)金流出量，增加了現(xiàn)金凈流量。折舊+成本+利潤(rùn)-所得稅-現(xiàn)金流出-現(xiàn)金凈流量+折舊抵稅額（稅負(fù)減少）=折舊額×所得稅率（3）計(jì)算期末現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量+回收額5.5工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量折舊的抵稅作用折舊+成本+利潤(rùn)-所得稅-現(xiàn)金流出-現(xiàn)金凈流量48折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件49折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件50折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件51折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件52第五章折舊、利潤(rùn)與所得稅第五章折舊、利潤(rùn)與所得稅535.1折舊的概念5.1折舊的概念54折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件55折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件565.2折舊的計(jì)算方法折舊的大小反映了固定資產(chǎn)價(jià)值逐次攤?cè)氘a(chǎn)品成本的多少和固定資產(chǎn)回收的快慢，但這不能代表企業(yè)實(shí)際的支出。折舊只是一種會(huì)計(jì)手段，是便于會(huì)計(jì)上計(jì)算所得稅和利潤(rùn)額的。5.2折舊的計(jì)算方法折舊的大小反映了固定資產(chǎn)57注：機(jī)關(guān)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)折舊。F（凈殘值）=P×r（原值）

（凈殘值率）注：機(jī)關(guān)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)折舊。F（凈殘值）=P×r58折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件59折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件60折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件61折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件62折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件632.工作量法例：某卡車原值60000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為50萬(wàn)公里；報(bào)廢時(shí)的殘值為5%。若本月行駛了4000公里，則該車的月折舊額多少？2.工作量法64折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件65折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件66折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件67折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件68折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件69

采用加速折舊法，提高了折舊率，從而加速補(bǔ)償固定資產(chǎn)的損耗，提前攤銷固定資產(chǎn)舊額。從總量來(lái)看，其折舊總額沒(méi)有因加速折舊而改變，改變的只是折舊額計(jì)入成本費(fèi)用的時(shí)間。加速折舊使資金的回收速度階段性地加快，使納稅人應(yīng)納稅額在前期減少，后期增加，因而實(shí)際上推遲了繳納稅款的時(shí)間，等于向政府取得了一筆無(wú)需支付利息的貸款。因此，準(zhǔn)予采用加速折舊法，實(shí)際上是國(guó)家給予的一種特殊的緩稅或延期納稅優(yōu)惠。折舊法的比較采用加速折舊法，提高了折舊率，從而加速補(bǔ)償固定資產(chǎn)的70折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件71折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件72折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件73（二）折耗的方法1)成本折耗法WGS鋅公司最近用2000000美元買下一塊出產(chǎn)礦石的土地，該礦藏可回收的資源預(yù)計(jì)達(dá)到500000噸。（1）如果在第一年有75000噸礦石被開采了，并且其中的50000噸被賣掉了。第一年的折耗是多少？（2）假設(shè)在年底該儲(chǔ)備重新估價(jià)后只有40000噸的儲(chǔ)量。如果第二年又有50000噸售出，那么第二年的折耗額又是多少？（二）折耗的方法1)成本折耗法WGS鋅公司最近用20000074（二）折耗的方法2)百分比折耗法（二）折耗的方法2)百分比折耗法755.2利潤(rùn)與利潤(rùn)分配5.2利潤(rùn)與利潤(rùn)分配76折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件77折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件78利潤(rùn)分配順序計(jì)算可供分配的利潤(rùn)計(jì)算法定盈余公積金計(jì)提任意盈余公積金向股東支付股利5.2.3利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配順序計(jì)算可供分配的利潤(rùn)計(jì)算法定盈余公積金計(jì)提任意盈余795.3所得稅的估算五大類流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類財(cái)產(chǎn)稅類行為稅類消費(fèi)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅車船使用稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅——主要稅種屠宰稅印花稅城市房地產(chǎn)稅房產(chǎn)稅契稅城市維護(hù)建設(shè)稅5.3所得稅的估算五大類流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類財(cái)產(chǎn)稅類行801.流轉(zhuǎn)稅類：1）增值稅增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)或流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅。我國(guó)實(shí)行的增值稅基本屬于生產(chǎn)型增值稅，不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅金。其基本稅率為17%,個(gè)別貨物為13％（糧食、圖書、天然氣、…）應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅＝銷售額×稅率當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅指購(gòu)進(jìn)貨物繳納的增值稅額銷項(xiàng)稅向購(gòu)買方收取的增值稅額

1.流轉(zhuǎn)稅類：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅＝銷售81營(yíng)業(yè)稅＝營(yíng)業(yè)額×稅率主要是對(duì)不實(shí)行增值稅的勞務(wù)交易和第三產(chǎn)業(yè)征收交通運(yùn)輸3％郵電通信3％建筑業(yè)3％娛樂(lè)業(yè)5％～20％金融保險(xiǎn)5％服務(wù)業(yè)5％文化體育3％轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5％銷售不動(dòng)產(chǎn)5％

例：2）營(yíng)業(yè)稅=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額稅率營(yíng)業(yè)稅＝營(yíng)業(yè)額×稅率主要是對(duì)不實(shí)行增值稅的勞務(wù)82所得稅＝（納稅年度收入總額－扣除項(xiàng)目）×稅率扣除項(xiàng)目：為取得收入而付出的成本、費(fèi)用和損失，還包括借款利息，職工工資，工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資的2%），福利費(fèi)（工資的14%），職工教育費(fèi)（工資的1.5%），向公益事業(yè)捐贈(zèng)（應(yīng)稅利潤(rùn)的3%以內(nèi)）等

收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，利息收入，租賃，股息，特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等應(yīng)稅利潤(rùn)稅率：3萬(wàn)以下為18%，3-10萬(wàn)為27%，10萬(wàn)以上33%2.企業(yè)所得稅所得稅＝（納稅年度收入總額－扣除項(xiàng)目）×稅率扣除項(xiàng)目：為取833.資源稅=征稅數(shù)量單位稅款

主要針對(duì)某些初級(jí)資源行業(yè)，如原油、天然氣、煤炭等。征收資源稅的主要目的在于調(diào)節(jié)因資源條件差異而形成的資源級(jí)差收入，促使國(guó)有資源的合理開采與利用，同時(shí)為國(guó)家取得一定的財(cái)政收入。

其中原油、天然氣、煤、各種金屬原礦及鹽的單位稅款都有一定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量。而土地使用稅根據(jù)開征地區(qū)不同而計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不一。資源稅＝應(yīng)納稅產(chǎn)品銷售收入×稅率3.資源稅=征稅數(shù)量單位稅款主要針對(duì)某些初級(jí)資844企業(yè)所得稅的核算企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)所得稅額=應(yīng)納所得稅額×適用的所得稅額納稅調(diào)整納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目：(1)超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目(2)稅法規(guī)定不允許扣除的項(xiàng)目(3)應(yīng)稅收益項(xiàng)目納稅調(diào)整減少的項(xiàng)目：(1)彌補(bǔ)虧本項(xiàng)目(2)準(zhǔn)予免稅和免于補(bǔ)稅的投資收益(3)其它納稅調(diào)整減少的項(xiàng)目投資項(xiàng)目所得稅估算總成本費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)成本+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息支出年利潤(rùn)總額=年銷售收入—總成本費(fèi)用—銷售稅金及附加4企業(yè)所得稅的核算企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)所得稅額=應(yīng)納所得稅855.4工程項(xiàng)目投資的獲取利潤(rùn)能力分析5.4工程項(xiàng)目投資的獲取利潤(rùn)能力分析865.4工程項(xiàng)目投資的獲取利潤(rùn)能力分析5.4工程項(xiàng)目投資的獲取利潤(rùn)能力分析875.4.2利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表5.4.2利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表88折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件89折舊利潤(rùn)與所得稅教程課件905.4.3計(jì)算指標(biāo)5.4.3計(jì)算指標(biāo)915.5工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金流量的概念（1）現(xiàn)金流入量（2）現(xiàn)金流出量（3）凈現(xiàn)金流量（二）相關(guān)現(xiàn)金流量的確定（1）明確是現(xiàn)金流量不是利潤(rùn)。（2）相關(guān)現(xiàn)金流量是有無(wú)對(duì)比的增量的現(xiàn)金流量而非總量的現(xiàn)金流量。（3）相關(guān)現(xiàn)金流量是未來(lái)發(fā)生的，而非過(guò)去發(fā)生的。（4）相關(guān)現(xiàn)金流量不能忽視機(jī)會(huì)成本。5.5工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金流量的概念（1）92（三）利潤(rùn)和現(xiàn)金流量在投資決策時(shí)，主要是依據(jù)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，而不是利潤(rùn)。（四）現(xiàn)金流量的時(shí)間選擇為了方便地計(jì)算和匯集現(xiàn)金流量，按投資各年歸集現(xiàn)金流量時(shí)，常假定進(jìn)行投資的現(xiàn)金流量發(fā)生在年初，而經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流量發(fā)生在年末5.5工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量（三）利潤(rùn)和現(xiàn)金流量在投資決策時(shí)，主要是依據(jù)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，935.5工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量5.5.1考慮所得稅影響后的現(xiàn)金流量計(jì)算5.5工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量5.5.1考慮所得稅影響94（1）初始投資支出現(xiàn)金流初始投資支出主要指投資項(xiàng)目所需的固定資產(chǎn)支出額和凈營(yíng)運(yùn)資金（流動(dòng)資金）的增加額，還包括其他投資費(fèi)用，如職工培訓(xùn)費(fèi)和組織籌建費(fèi)等。初始期現(xiàn)金凈流量=-該年投資額5.5工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量（1）初始投資支出現(xiàn)金流初始投資支出主要指投資項(xiàng)目所需的固定95（2）經(jīng)營(yíng)期的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量可按下列方法計(jì)算根據(jù)凈現(xiàn)金流量的定義計(jì)算凈現(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-經(jīng)營(yíng)成本?所得稅根據(jù)年末經(jīng)營(yíng)成果計(jì)算凈現(xiàn)金流量=稅后利潤(rùn)+折舊額+利息支出根據(jù)所得稅對(duì)收入和折舊的影響計(jì)算營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流量=稅后收入?稅后成本+折舊抵稅額+利息支出抵稅額=營(yíng)業(yè)收入×（1?所得稅率）?付現(xiàn)成本×（1?所得稅率）+折舊額×所得稅率+利息支出×所得稅率稅后成本=實(shí)際支付額×（1?所得稅率）稅后收入=收入金額×（1?所得稅率）5.5工程項(xiàng)目的稅后投資現(xiàn)金流量付現(xiàn)成本（2）經(jīng)營(yíng)期的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量可按下列方法計(jì)算根據(jù)凈現(xiàn)金流量的96例：項(xiàng)目初始投資20萬(wàn)，當(dāng)年就開始運(yùn)營(yíng)，年?duì)I業(yè)收入20萬(wàn)，經(jīng)營(yíng)成本10萬(wàn)，計(jì)算期5年，忽略營(yíng)業(yè)稅金及附加。按直線折舊每年提折舊31000元；雙倍余額折舊的每年折舊額為64000,38400,23040,14780,14780元。所得稅率為25%.計(jì)算稅前、稅后的凈現(xiàn)金流量以及相應(yīng)的內(nèi)部收益率。（2）經(jīng)營(yíng)期的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量（考慮所得稅）例：項(xiàng)目初始投資20萬(wàn)，當(dāng)年就開始運(yùn)營(yíng)，年?duì)I業(yè)收入20萬(wàn)，經(jīng)97序年末0123450起初投資-2000002經(jīng)營(yíng)成本2000002000002000002000002000003營(yíng)業(yè)稅金及附加4折舊31000310003100031000310005所得稅（1-2-3-4）*25%