公司內部控制具體規(guī)范-財務報告編制

公司內部控制具體規(guī)范/r/n——/r/n財務報告編制/r/n第一章總則/r/n第一條為了指導公司規(guī)范財務報告編制，防范公司不當編制行為可能對財務報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計信息的真實可靠，根據(jù)《公司內部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。/r/n第二條本規(guī)范所稱財務報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。/r/n財務報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。/r/n附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。/r/n附注應當披露財務報表的編制基礎，相關信息應當與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示的項目相互參照。/r/n第三條公司在對財務報告編制實施控制的過程中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措/r/n（一）財務報告編制的崗位分工和職責安排應當明確；/r/n（二）準備編制財務報告過程中，有關對賬、調賬、差錯更正、結賬等流程控制要求應當明確；/r/n（三）起草財務報告、校驗、編制財務情況說明書、審核批準等流程應當規(guī)范。/r/n第二章崗位分工與職責安排/r/n第四條公司應當建立財務報告編制的崗位責任制，明確相關部門和崗位在財務報告編制過程中的職責和權限，確保財務報告的編制與審核相互分離、制約和監(jiān)督。/r/n第五條公司董事長（或者法定代表人、代表公司行使職權的主要負責人，以下簡稱董事長）及全體董事對本公司財務報告的真實性、完整性集體負責。/r/n第六條公司財會部門是財務報告編制的歸口管理部門，其職責一般包括：制定年度財務報告編制方案；收集并匯總有關會計信息；編制年度、半年度、季度、月度財務報告等。/r/n第七條公司內部參與財務報告編制的各單位、各部門應當及時向財會部門提供編制財務報告所需的信息，并對所提供信息的真實性、完整性負責。/r/n第八條對授意、指使、強令公司編制虛假的或者隱瞞重要事實/r/n的財務報告之情形，公司有關人員有權拒絕并及時向上一級領導匯/r/n公司應當建立保密通報制度，確保有關人員在隱藏身份的情況下可以向公司董事會（或者由公司章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）及其審計委員會（或類似機構）揭發(fā)造假行為。董事會及其審計委員會（或類似機構）應當制定一套處理這類事項的程序和制度。/r/n第三章財務報告編制準備及其控制/r/n第九條公司財會部門應當制定年度財務報告編制方案，明確年度財務報告編制方法、年度財務報告會計調整政策、披露政策及報告的時間要求等。年度財務報告編制方案應當經(jīng)公司總會計師（或者財務總監(jiān)、分管財務會計工作的負責人，以下簡稱總會計師）核準后簽發(fā)至各參與編制部門。/r/n公司編制半年度、季度、月度財務報告，可以參照前款規(guī)定制定編制方案。/r/n第十條公司編制財務報告，應當以真實的交易和事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料為依據(jù)，并按照有關法律法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法進行。/r/n公司應當按照有關法律法規(guī)以及業(yè)務需要設置和管理會計核算科目和賬簿。/r/n對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，應當及時提交董事/r/n會及其審計委員會（或類似機構）審議。/r/n第十一條公司應當對交易或事項所屬的會計期間實施有效控制。對故意漏記或多記、提前確認或推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項的情形，應查明原因并進行處理。/r/n第十二條公司應當制定書面會計政策，并對本期與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計進行分析、評價，特別關注是否存在濫用或隨意變更會計政策、不恰當調整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先作出的判斷等情形。/r/n對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的會計政策和會計估計，應當及時提交董事會及其審計委員會（或類似機構）審議。/r/n第十三條公司在編制年度財務報告前，應當按照《公司財務會計報告條例》的有關規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務，并將清查、核實結果及其處理方法向公司董事會及相應機構報告，以確保財務報告的真實可靠和資產(chǎn)的安全完整。/r/n公司可以根據(jù)具體情況，在年度中間對各項財產(chǎn)物資和結算款項進行重點抽查、輪流檢查或者定期清查。/r/n第十四條公司應當在日常會計處理過程中及時進行對賬，將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，確保會計記錄的數(shù)字真實、內容完整、計算準確、依據(jù)充分、期間適當。/r/n公司應當每月對所有會計科目進行總賬和明細賬之間的核對、調/r/n節(jié)。使用會計電算化的公司應當定期檢查明細科目之間的串戶或使用錯誤，發(fā)現(xiàn)科目使用錯誤或串戶，應當立即通知憑證處理人員或數(shù)據(jù)錄入人員修改后審核，并根據(jù)實際差錯原因及發(fā)生時間辦理相應的調賬手續(xù)。/r/n第十五條公司應當建立規(guī)范的賬務調節(jié)制度。/r/n公司有關人員在審核已錄入但未復核過賬的憑證過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)串戶、記賬科目使用錯誤、借貸方向錯誤等差錯時，應及時根據(jù)原始憑證實際情況進行調整，或向有關制證人員等詢問后辦理調賬。/r/n公司有關人員在使用、審核已過賬的會計記錄時，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)串戶、記賬方向錯誤等問題，主管財務人員必須經(jīng)過有相應授權的財會部門負責人和總會計師的書面批準后方可辦理補充調賬事宜。/r/n第十六條公司根據(jù)業(yè)務需要對有關會計科目進行調整、合并或拆分時，必須獲得財會部門負責人或總會計師的書面批準并按照會計調賬要求，編制科目調整對照表。/r/n需要另外開設新的會計科目的，必須經(jīng)過總會計師的書面批準。/r/n第十七條公司應當依照有關法律法規(guī)規(guī)定的年度、半年度、季度、月度結賬日進行結賬，結算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬。/r/n公司必須在會計期末進行結賬，不得為趕編會計報表而提前結/r/n賬，更不得先編制會計報表后結賬。/r/n第四章財務報告編制及報送控制/r/n第十八條公司應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，不得漏報或者任意進行取舍。/r/n屬于中外合資合作公司，應當根據(jù)報告對象不同，分別根據(jù)中國會計準則和國際會計準則編制不同的財務報告，以滿足中外董事和股東的需要。公司應當保證兩個財務報告能夠調節(jié)平衡互相換算，并定期分析兩者之間的差異數(shù)，列示上報董事會。/r/n第十九條公司可以通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關系是否正確，重點對以下項目進行校驗：/r/n（一）會計報表內有關項目的對應關系；/r/n（二）會計報表中本期與上期有關數(shù)字的銜接關系；/r/n（三）會計報表與附表之間的平衡及勾稽關系。/r/n第二十條公司應當對會計報表中需要說明的事項在會計報表附注和財務情況說明書中作出真實、完整、清楚的說明。/r/n第二十一條公司發(fā)生合并、分立情形的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制相應的財務報告。/r/n第二十二條公司終止營業(yè)的，應當在終止營業(yè)時按照編制年度財務報告的要求全面清查資產(chǎn)、核實債務、進行結賬，并編制財務報/r/n告；在清算期間，應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制清算期間的/r/n財務報告。/r/n第二十三條按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，需要編制合并會計報表的公司集團，母公司除編制其個別會計報表外，還應當編制公司集團的合并會計報表。/r/n合并會計報表的編制及其控制應當符合《公司內部控制具體規(guī)范第/r/nxx/r/n號——對子公司的控制》的有關規(guī)定。/r/n第二十四條公司應當于規(guī)定日期前向董事會、集團財會部門提交月度、季度、半年度或年度財務報告。通過電子郵件報送的財務報告應當事先在公司內部打印后送公司財會部門負責人、總會計師和經(jīng)理（或者總裁、廠長，以下簡稱經(jīng)理）審批簽字后方可發(fā)出。/r/n第二十五條公司應當根據(jù)國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管規(guī)定，聘請會計師事務所對公司財務報告進行審計。/r/n公司應當配合注冊會計師的審計工作，及時提供與財務報告相關的資料。對審計發(fā)現(xiàn)的處理程序，公司應當提出明確要求。/r/n會計師事務所聘用及其控制應當符合《公司內部控制具體規(guī)范第/r/nxx/r/n號——中介機構聘用》的有關規(guī)定。/r/n第二十六條已經(jīng)審計人員同意的財務報告草稿，經(jīng)由公司總會計師和經(jīng)理審核并簽署真實性承諾后，應當及時提交董事會及其審計委員會（或類似機構）審議確認。/r/n董事會正式批準財務報告后，注冊會計師方可簽發(fā)審計報告。/r/n依法履行對外披露義務的公司，應當符合《公司內部控制具體規(guī)范第/r/nXX/r/n號――信息披露》的有關規(guī)定，避免出現(xiàn)虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。/r/n第二十七條公司編制的經(jīng)過審計的財務報告應當按照有關規(guī)定裝訂成冊，加蓋公章，并由公司經(jīng)理、總會計師、會計機構負責人簽名。/r/n公司內部控制具體規(guī)范――采購與付款/r/n第一章總則/r/n第一條/r/n為了引導公司加強對采購與付款業(yè)務的內部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《公司內部控制規(guī)范——基本規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。/r/n第二條/r/n本規(guī)范所稱采購與付款，主要是指公司外購商品并支付價款的行為。公司外購勞務并支付價款的控制，可以參照本規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。/r/n第三條/r/n公司在建立并實施采購與付款內部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施：/r/n（一）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應/r/n當科學合理；/r/n（二）請購依據(jù)應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確；/r/n（三）采購與驗收的管理流程及有關控制措施應當清晰，對供應商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進商品的驗收等應有明確規(guī)定；/r/n（四）付款方式、程序、審批權限和與客戶的對賬辦法應當明確。/r/n第二章職責分工與授權批準/r/n第四條/r/n公司應當建立采購與付款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。/r/n公司采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括：/r/n（一）請購與審批；/r/n（二）詢價與確定供應商；/r/n（三）采購合同的訂立與審核；/r/n（四）采購、驗收與相關會計記錄；/r/n（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。/r/n第五條/r/n公司應當建立采購與付款業(yè)務的授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理采購與付款業(yè)務。/r/n有資源整合條件的公司或公司集團，業(yè)務采購權應當盡量集中，實施集中或相對集中采購，或采取集中招標形式，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用。/r/n第六條/r/n公司可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害公司利益的風險。/r/n第七條/r/n公司應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同，下同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。/r/n第三章請購與審批控制/r/n第八條/r/n公司應當建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。/r/n公司采購需求應當與公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃相適應，具有必要性和經(jīng)濟性。/r/n請購部門提出的采購需求，應當明確采購類別、質量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關要求和標準、到貨時間等。/r/n第九條/r/n公司應當加強采購業(yè)務的預算管理。對于預算內采購項/r/n目，具有請購權的部門應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，具有請購權的部門應當對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。/r/n第十條/r/n公司應當建立嚴格的請購審批制度。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據(jù)其職責、權限以及公司實際需要對請購申請進行審批。/r/n第四章采購與驗收控制/r/n第十一條/r/n公司應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序及計量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。/r/n公司應當建立供應商評價制度，由公司的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關部門共同對供應商進行評價，包括對所購商品的質量、價格、交貨及時性、付款條件及供應商的資質、經(jīng)營狀況等進行綜合評價，并根據(jù)評價結果對供應商進行調整。/r/n公司應當對緊急、小額零星采購的范圍、供應商的選擇作出明確規(guī)定。/r/n同一公司（或公司集團）下屬的分支機構應當盡量避免多頭對同一供應商。/r/n第十二條/r/n公司應當根據(jù)商品或勞務等的性質及其供應情況確定采購方式。一般物品或勞務等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。公司應當對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。/r/n公司應當成立由公司管理層，以及來自采購、請購、生產(chǎn)、財會、內審、法律等部門的負責人組成的采購價格委員會，明確采購價格形成機制。大宗商品或勞務采購等必須采用招投標方式確定采購價格，并明確招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則。其他商品或勞務的采購，應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。以低于最高采購限價進行采購的應以適當方式予以獎勵。公司應根據(jù)市場行情的變化適時調整最高采購限價。委托中介機構進行招投標的，應當加強對中介機構的監(jiān)督。/r/n第十三條/r/n公司應當充分了解和掌握有關供應商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質比價，并按規(guī)定的授權批準程序確定供應商。小額零星采購也應當由經(jīng)授權的部門事先對采購價格等有關內容進行審核。/r/n對單價高、數(shù)量多的物資采購，公司應當制定嚴格的比質比價采購制度。/r/n第十四條/r/n公司應當根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內容進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。/r/n對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即/r/n向有關部門報告；有關部門應當查明原因，及時處理。/r/n第五章付款控制/r/n第十五條/r/n公司應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦法》和《公司內部控制具體規(guī)范第/r/nxx/r/n號——貨幣資金》的規(guī)定辦理采購付款業(yè)務，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行核算和報告。/r/n第十六條/r/n公司財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。/r/n財會部門應當參與商定對供應商付款的條件。/r/n第十七條/r/n公司應當建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理。/r/n公司應當加強對大額預付賬款的監(jiān)控，定期對其進行追蹤核查。對預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等進行綜合判斷；對有疑問的預付賬款及時采取措施，盡量降低預付賬款資金風險和形成損失的可能性。/r/n第十八條/r/n公司應當加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按/r/n照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。/r/n第十九條/r/n公司應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。/r/n第二十條/r/n公司應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預/r/n付賬款等往來款項。如有不符，應當查明原因，及時處理。/r/n公司內部控制具體規(guī)范——成本費用/r/n第一章總則/r/n第一條為了引導公司加強成本費用內部控制，降低成本費用耗用水平，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)《公司內部控制規(guī)范/r/n——/r/n基本規(guī)范》及有關國家法律法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)范。/r/n第二條本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。/r/n費用，是指公司在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的與所有者分配利潤無關的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。公司應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務的成本。/r/n公司應將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務的成本轉入當期的費用；商品流通公司應當將當期已銷商品的進價轉入當期的費用。/r/n第三條公司在建立和實施成本費用內部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面和關鍵環(huán)節(jié)的風險控制：/r/n（一）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；/r/n（二）成本費用定額、成本計劃編制的依據(jù)應當充分適當，成本費用事項和審批程序應當明確；/r/n（三）成本費用預測、決策、預算、控制、核算、分析、考核的控制流程應當清晰，對成本費用核算、內部價格的制訂和結算辦法、責任會計及有關成本費用考核等應當有明確的規(guī)定。/r/n第二章崗位分工及授權批準/r/n第四條公司應當建立成本費用業(yè)務的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理成本費用業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一崗位人員應定期作適當調整和更換，避免同一人員長時間負責同一業(yè)務。/r/n成本費用業(yè)務的不相容崗位至少包括：/r/n（一）成本費用定額、預算的編制與審批；/r/n（二）成本費用支出與審批；/r/n（三）成本費用支出與相關會計記錄。/r/n第五條公司應當配備合格人員辦理成本費用的核算業(yè)務。辦理成本費用核算的人員應當具備良好的業(yè)務知識和職業(yè)道德，遵紀守法，客觀公正。公司應當通過培訓，不斷提高他們的業(yè)務素質和職業(yè)道德水準。/r/n第六條公司應當對成本費用業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對成本費用業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務的職責范圍和工作要求。/r/n第七條審批人應當根據(jù)成本費用授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。/r/n經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理成本費用業(yè)務。/r/n第八條公司應當通過宣傳培訓和獎懲措施，增強全體員工自覺節(jié)約成本費用的意識。/r/n第三章成本費用預測、決策與預算控制/r/n第九條公司應當根據(jù)本單位歷史成本費用數(shù)據(jù)、同行業(yè)同類型公司的有關成本費用資料、料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產(chǎn)品銷售情況等，運用本量利分析、投入產(chǎn)出分析、變動成本計算和定量、定性分析等專門方法，對未來公司成本費用水平及其發(fā)展趨勢進行科學預測。/r/n第十條開展成本費用預測，應本著費用最少、效益最大的原則，明確合理的期限，充分考慮成本費用預測的不確定因素，確定成本費用定額標準。/r/n第十一條成本費用預測應當服從公司整體戰(zhàn)略目標，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費用方案。/r/n第十二條公司對成本費用預測方案進行決策，應當對產(chǎn)品設計、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購等環(huán)節(jié)，運用價值分析、生產(chǎn)工序、生產(chǎn)批量等方法，尋找降低成本費用的有效措施。/r/n第十三條公司應當根據(jù)成本費用預測決策形成的成本目標，建立成本費用預算制度。通過編制成本費用預算，將公司的成本費用目標具體化，加強對成本費用的控制管理。/r/n成本費用預算編制程序、審批權限等按照《公司內部控制具體規(guī)范第/r/nxx/r/n號/r/n——/r/n預算》的有關規(guī)定執(zhí)行。/r/n第四章成本費用執(zhí)行控制/r/n第十四條公司確定材料供應商和采購價格，并采用經(jīng)濟批量等方面確定材料采購批量，控制材料采購成本和儲存成本。/r/n公司應當根據(jù)成本費用預算、定額和支出標準，分解成本費用指標，落實成本費用責任主體，保證成本費用預算的有效實施。/r/n公司應當明確制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制。/r/n第十五條公司應當建立成本費用支出審批制度，根據(jù)費用預算和支出標準的性質，按照授權批準制度所規(guī)定的權限，對費用支出申請進行審批。/r/n財會部門會同相關部門對成本費用開支項目和標準進行復核。/r/n第十六條公司應當指定專人分解成本費用目標，記錄有關差異，及時反饋有關信息。/r/n第十七條公司應當規(guī)范成本費用開支項目、標準和支付程序，從嚴控制費用支出。對未列入預算的成本費用項目，如確需支出，應當按照規(guī)定程序申請追加預算。/r/n對已列入預算但超過開支標準的成本費用項目，應由相關部門提出申請，報上級授權部門審批。/r/n第十八條公司內部相互提供勞務和轉移產(chǎn)品零部件等，其成本費用確認方法，應當本著有利于轉出、轉入雙方和公司整體利益的原則，制定相應的控制制度。/r/n第十九條公司會計機構或人員在辦理費用支出業(yè)務時，應當根據(jù)經(jīng)批準的責任主體成本費用支出申請，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。/r/n第五章成本費用核算/r/n第二十條公司應當建立成本費用核算制度，制訂必要的消耗定/r/n額，建立和健全材料物資的計量、驗收、領發(fā)、盤存以及在產(chǎn)品的移/r/n動管理制度，制訂內部結算價格和結算方法，明確與成本費用核算有/r/n關的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。/r/n第二十一條成本費用的歸集、分配應當遵循下列要求：/r/n（一）成本的確認和計量應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；/r/n（二）成本費用核算應與客觀經(jīng)濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本；/r/n（三）成本費用核算應當為公司未來決策提供有用信息；/r/n（四）成本費用應當分期核算；/r/n（五）一定期間的成本費用與相應的收入應當配比；/r/n（六）成本費用的核算方法應當前后一致；/r/n（七）成本費用歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。/r/n第二十二條公司應當根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，選擇合理的成本費用核算方法。成本費用核算方法一般有品種法、分批法、分步法等。/r/n第二十三條公司應當建立合理的成本核算、費用確認制度。成/r/n本費用核算應符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對生產(chǎn)經(jīng)營中的材料、人工、間接費用等進行合理的歸集和分配，不得隨意改變成本費用的確認標準及計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。/r/n成本計算方法應當在各期保持一致。變更成本計算方法應當經(jīng)過有效審批。/r/n第六章成本費用分析與考核/r/n第二十四條公司應當建立成本費用分析制度。/r/n公司可以運用比較分析法、比率分析性、因素分析法、趨勢分析法等方法開展成本費用分析，檢查成本費用預算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，尋求降低成本費用的途徑和方法。/r/n第二十五條公司應當建立成本費用內部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應及時上報有關部門。/r/n第二十六條公司應當建立成本費用考核制度，對相應的成本費用責任主體進行考核和獎懲。通過成本費用考核促進各責任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費。/r/n成本費用考核工作主要包括修訂成本費用預算、確定成本考核指標和分析、評價業(yè)績等。/r/n第二十七條公司在進行成本費用考核時，可以通過目標成本節(jié)約額、目標成本節(jié)約率等指標和方法，綜合考核責任中心成本費用預算或開支標準的執(zhí)行情況，保證業(yè)績評價公正、合理。/r/n第二十八條公司應當加強對成本費用的監(jiān)督檢查，制定制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責權限，定期和不定期地開展檢查工作。檢查內容包括：/r/n（一）成本費用業(yè)務相關崗位及人員的設置情況；/r/n（二）成本費用授權批準制度的執(zhí)行情況；/r/n（三）成本費用預算制度的執(zhí)行情況；/r/n四）成本費用核算制度的執(zhí)行情況。/r/n公司內部控制具體規(guī)范——籌資/r/n第一章總則/r/n第一條為了引導公司加強對籌資業(yè)務的內部控制，控制籌資風險，降低籌資成本，防止籌資過程中的差錯與舞弊，根據(jù)《公司內部控制規(guī)范/r/n——/r/n基本規(guī)范》及國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。/r/n第二條本規(guī)范所稱籌資，是指公司為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。/r/n第三條公司在建立和實施籌資內部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制：/r/n（一）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；/r/n（二）籌資決策、執(zhí)行與償付各環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰，籌資方案的擬訂與審批、籌資合同的審核和簽訂、籌集資金的收取與使用、還本付息的審批與辦理等應當有明確規(guī)定；/r/n（三）籌資業(yè)務的會計處理應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。/r/n第二章崗位分工與授權批準/r/n第四條公司應當建立籌資業(yè)務的崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責、權限，確保辦理籌資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理籌資業(yè)務的全過程。/r/n籌資業(yè)務的不相容崗位至少包括：/r/n（一）籌資方案的擬訂與決策；/r/n（二）籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；/r/n（三）與籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行；/r/n（四）籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。/r/n第五條公司應當配備合格的人員辦理籌資業(yè)務。辦理籌資業(yè)務的人員應具備必要的籌資業(yè)務專業(yè)知識和良好的職業(yè)道德，熟悉國家有關法律法規(guī)、相關國際慣例及金融業(yè)務。/r/n第六條公司應當對籌資業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確授權批準方式、程序和相關控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。/r/n第七條公司應當制定籌資業(yè)務流程，明確籌資決策、執(zhí)行、償付等環(huán)節(jié)的內部控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確?；I資全過程得到有效控制。/r/n第八條公司應當建立籌資決策、審批過程的書面記錄制度以及有關合同或協(xié)議、收款憑證、支付憑證等資料的存檔、保管和調用制度，加強對與籌資業(yè)務有關的各種文件和憑據(jù)的管理，明確相關人員的職責權限。/r/n第三章籌資決策控制/r/n第九條公司應當建立籌資業(yè)務決策環(huán)節(jié)的控制制度，對籌資方案的擬訂設計、籌資決策程序等作出明確規(guī)定，確?；I資方式符合成本效益原則，籌資決策科學、合理。/r/n第十條公司擬訂的籌資方案應當符合國家有關法律法規(guī)、政策和公司籌資預算要求，明確籌資規(guī)模、籌資用途、籌資結構、籌資方式和籌資對象，并對籌資時機選擇、預計籌資成本、潛在籌資風險和具體應對措施以及償債計劃等作出安排和說明。/r/n公司擬訂籌資方案，應當考慮公司經(jīng)營范圍、投資項目的未來效益、目標資本結構、可接受的資金成本水平和償付能力。/r/n在海外籌集資金的，還應當考慮籌資所在國的政治、法律、匯率、利率、環(huán)保、信息安全等風險以及財務風險等因素。/r/n第十一條公司對重大籌資方案應當進行風險評估，形成評估報告，報董事會或股東大會審批。評估報告應當全面反映評估人員的意見，并由所有評估人員簽章。未經(jīng)風險評估的方案不能進行籌資。/r/n公司擬定籌資方案，應具備多過一個方案作為比較分析。公司需要綜合籌資成本和風險評估等因素對方案進行選定。/r/n第十二條公司對于重大籌資方案，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。決策過程應有完整的書面記錄。公司籌資方案需經(jīng)國家有關管理部門或上級主管單位批準的，應及時報請批準。/r/n

/r/n第十三條公司應當建立籌資決策責任追究制度。對重大籌資項目應當進行后評估，明確相關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。/r/n第四章/r/n籌資執(zhí)行控制/r/n第四章/r/n籌資執(zhí)行控制/r/n第十四條公司應當建立籌資決策執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制制度，對籌資合同的訂立與審核、資產(chǎn)的收取等作出明確規(guī)定。/r/n第十五條公司應當根據(jù)經(jīng)批準的籌資方案，按照規(guī)定程序與籌資對象，與中介機構訂立籌資合同或協(xié)議。公司相關部門或人員應當對籌資合同或協(xié)議的合法性、合理性、完整性進行審核，審核情況和意見應有完整的書面記錄。/r/n籌資合同或協(xié)議的訂立應當符合《中華人民共和國合同法》及其他相關法律法規(guī)的規(guī)定，并經(jīng)公司有關授權人員批準。重大籌資合同或協(xié)議的訂立，應當征詢法律顧問或專家的意見。/r/n公司籌資通過證券經(jīng)營機構承銷或包銷公司債券或股票的，應當選擇具備規(guī)定資質和資信良好的證券經(jīng)營機構，并與該機構簽訂正式的承銷或包銷合同或協(xié)議。/r/n公司變更籌資合同或協(xié)議，應當按照原審批程序進行。/r/n第十六條公司應當按照籌資合同或協(xié)議的約定及時足額取得相關資產(chǎn)。/r/n公司取得貨幣性資產(chǎn)，應當按實有數(shù)額及時入賬。/r/n公司取得非貨幣性資產(chǎn)，應當根據(jù)合理確定的價值及時進行會計記錄，并辦理有關財產(chǎn)轉移手續(xù)。對需要進行評估的資產(chǎn)，應當聘請有資質的中介機構及時進行評估。/r/n第十七條公司應當加強對籌資費用的計算、核對工作，確?；I資費用符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。/r/n公司應當結合償債能力、資金結構等，保持足夠的現(xiàn)金流量，確保及時、足額償還到期本金、利息或已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利等。/r/n第十八條公司應當按照籌資方案所規(guī)定的用途使用對外籌集的資金。由于市場環(huán)境變化等特殊情況導致確需改變資金用途的，應當履行審批手續(xù)，并對審批過程進行完整的書面記錄。嚴禁擅自改變資金用途。/r/n公司應建立持續(xù)符合籌資合同條款的內部控制制度，其中應包括預算不符合條款要求的預警和調整制度。/r/n國家法律、行政法規(guī)或者監(jiān)管協(xié)議規(guī)定應當披露的籌資業(yè)務，公司應及時予以公告和披露。/r/n第五章籌資償付控制/r/n第十九條公司應當建立籌資業(yè)務償付環(huán)節(jié)的控制制度，對支付償還本金、利息、租金、股利（利潤）等步驟、償付形式等作出計劃和預算制度安排，并正確計算、核對，確保各項款項償付符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。/r/n第二十條公司應當指定財會部門嚴格按照籌資合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率、期限及幣種計算利息和租金，經(jīng)有關人員審核確認后，與債權人進行核對。本金與應付利息必須和債權人定期對賬。如有不符，應查明原因，按權限及時處理。/r/n第二十一條公司支付籌資利息、股息、租金等，應當履行審批手續(xù)，經(jīng)授權人員批準后方可支付。/r/n公司通過向銀行等金融機構舉借債務籌資，其利息的支付方式也可按照雙方在合同、協(xié)議中約定的方式辦理。/r/n第二十二條公司委托代理機構對外支付債券利息，應清點、核對代理機構的利息支付清單，并及時取得有關憑據(jù)。/r/n第二十三條公司應當按照股利（利潤）分配方案發(fā)放股利（利潤），股利（利潤）分配方案應當按照公司章程或有關規(guī)定，按權限審批。/r/n公司委托代理機構支付股利（利潤），應清點、核對代理機構的股利（利潤）支付清單,并及時取得有關憑據(jù)。/r/n第二十四條公司以非貨幣資產(chǎn)償付本金、利息、租金或支付股利（利潤）時，應當由相關機構或人員合理確定其價值，并報授權批準部門批準，必要時可委托具有相應資質的機構進行評估。/r/n第二十五條公司財會部門在辦理籌資業(yè)務款項償付過程中，發(fā)現(xiàn)已審批擬償付的各種款項的支付方式、金額或幣種等與有關合同或協(xié)議不符的，應當拒絕支付并及時向有關部門報告，有關部門應當查明原因，作出處理。/r/n第二十六條公司以抵押、質押方式籌資，應當對抵押物資進行登記。業(yè)務終結后，應當對抵押或質押資產(chǎn)進行清理、結算、收繳，及時注銷有關擔保內容。/r/n第二十七條公司以融資租賃形式籌資，其內部控制應當參照本規(guī)范執(zhí)行。/r/n第二十八條公司對外籌資業(yè)務的會計處理，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。/r/n公司內部控制具體規(guī)范——存貨/r/n第一章總則/r/n第一條為了引導公司加強對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務中的各種差錯和舞弊，根據(jù)《會計法》、《公司內部控制規(guī)范——基本規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。/r/n第二條本規(guī)范所稱存貨，是指公司在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。/r/n公司代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。/r/n第三條公司在建立并實施存貨內部控制制度中，至少應當強化/r/n對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施：/r/n（一）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；/r/n（二）存貨請購依據(jù)應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確；/r/n（三）存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規(guī)定；/r/n（四）存貨成本核算方法、跌價準則計提等會計處理方法應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。/r/n第二章崗位分工及授權批準/r/n第四條公司應當建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務的不相容崗位至少包括：/r/n（一）存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；/r/n（二）存貨的采購與驗收、付款；/r/n（三）存貨的保管與相關會計記錄；/r/n（四）存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；/r/n（五）存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。/r/n第五條公司應當配備合格的人員辦理存貨業(yè)務。辦理存貨業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務知識和職業(yè)道德，遵紀守法，客觀公正。公司要定期對員工進行相關的政策、法律及業(yè)務培訓，不斷提高他們的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。/r/n第六條公司應當對存貨業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對存貨業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務的職責范圍和工作要求。/r/n第七條審批人應當根據(jù)存貨授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。/r/n經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務。/r/n第八條公司內部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時，應由相關部門特別授權。如存貨是貴重物品、危險品或需保密的物品，應當規(guī)定更嚴格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內部也應當執(zhí)行授權接觸。/r/n第九條公司可以根據(jù)業(yè)務特點及成本效益原則選用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術實現(xiàn)對存貨的管理和控制，但應注意計算機系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項的有效措施。/r/n第三章請購與采購控制/r/n第十條公司應當建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。/r/n公司自行生產(chǎn)的產(chǎn)成品應當按照成本費用有關規(guī)定，合理計算產(chǎn)品成本。/r/n第十一條公司應當根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。/r/n第十二條公司應當指定專人逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當日材料的庫存量，分析確定應采購的日期和數(shù)量，或者通過計算機管理系統(tǒng)重新預測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，據(jù)此進行再訂購，盡可能降低庫存或實現(xiàn)零庫存。/r/n第十三條公司確定采購時點、采購批量時，應當考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特征、實際情況等因素。/r/n第十四條公司應當對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。公司應根據(jù)預算或采購計劃辦理采購手續(xù)，嚴格控制預算外或計劃外采購。/r/n公司應當根據(jù)預算有關規(guī)定，結合本系統(tǒng)的業(yè)務特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預算，并按照預算對實際執(zhí)行情況予以考核。/r/n存貨采購和審批程序，按照《公司內部控制具體規(guī)范第/r/nXX/r/n號一采購與付款》的有關規(guī)定執(zhí)行。/r/n第四章驗收與保管控制/r/n第十五條公司應當對入庫存貨進行質量檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。/r/n第十六條外購存貨入庫前一般應經(jīng)過以下驗收程序：/r/n（一）檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨公司提供的材質證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗貨物之間是否相符；/r/n（二）對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致；/r/n（三）對待驗貨物進行數(shù)量復核和質量檢驗，必要時可聘請外部專家協(xié)助進行；/r/n（四）對驗收后數(shù)量相符、質量合格的貨物辦理相關入庫手續(xù)，對經(jīng)驗收不符合要求的貨物，應及時辦理退貨或索賠；/r/n（五）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應當采取適當?shù)姆椒ㄟM行檢驗。/r/n第十七條擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。/r/n由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的外購存貨，應當采取適當方法辦理出、入庫手續(xù)。/r/n第十八條公司應當建立存貨保管制度，加強存貨的日常保管工/r/n作。/r/n（一）因業(yè)務需要分設倉庫之情形，應當對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續(xù)；/r/n（二）應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質等措施；/r/n（三）貴重物品、生產(chǎn)用關鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應當實行嚴格審批制度。/r/n第十九條存貨管理部門對入庫的存貨應當建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內容，并定期與財會部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對。/r/n入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應當經(jīng)有效授權批準。/r/n第二十條對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準后，對擬入庫的商品進行驗收。因產(chǎn)品質量問題發(fā)生的退貨，應分清責任，妥善處理對于劣質產(chǎn)品，可以選擇修復、報廢等措施。/r/n第二十一條公司應當根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設備擺放等因素，相應制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。/r/n存貨的存放和管理應指定專人負責并進行分類編目，嚴格限制其他無關人員接觸存貨，入庫存貨應及時記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。/r/n第二十二條公司應當加強存貨的日常保管工作。倉儲部門應當/r/n定期對存貨進行檢查，確保及時發(fā)現(xiàn)存貨損壞、變質等情況。/r/n公司應當重視生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費、被盜和流失。/r/n第二十三條存貨采購應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進/r/n行初始計量，正確核算存貨采購成本。/r/n第五章領用與發(fā)出控制/r/n第二十四條公司應當建立嚴格的存貨領用和發(fā)出制度。/r/n公司生產(chǎn)部門、基建部門領用材料，應當持有生產(chǎn)管理部門及其他相關部門核準的領料單。超出存貨領料限額的，應當經(jīng)過特別授權。/r/n庫存商品的發(fā)出需要經(jīng)過相關部門批準，大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出應當?shù)玫教貏e授權。倉庫應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財會部門核對。/r/n第二十五條公司應當明確發(fā)出存貨的流程，落實責任人，及時核對有關票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格一致。/r/n第二十六條公司財會部門應當針對存貨種類繁多、存放地點復雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點，加強與倉儲部門經(jīng)常性賬實核對工作，避免出現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。/r/n第六章盤點與處置控制/r/n第二十七條公司應當制定并選擇適當?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。/r/n第二十八條公司應當制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。/r/n第二十九條存貨的盤盈、盤虧應當及時編制盤點表，分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關部門批準后，在期末結賬前處理完畢。/r/n第三十條倉儲部門應通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。/r/n倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置，應當選擇有效的處理方式，并經(jīng)相關部門審批后作出相應的處置。/r/n第三十一條存貨的會計處理，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。發(fā)出存貨計價方法的選擇，應當反映存貨的特點及公司內部存貨流轉的管理方式，防止通過人為調節(jié)存貨計價方法操縱當期損益。/r/n存貨發(fā)出的計價方法包括先進先出法、加權平均法或個別計價法。公司應當結合自身實際情況，確定存貨計價方法。計價方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準，不得隨意變更。/r/n倉儲部門與財會部門應結合盤點結果對存貨進行庫齡分析，確定是否需要計提減值準備。經(jīng)相關部門審批后，方可進行會計處理，并/r/n公司內部控制具體規(guī)范——擔保/r/n第一章總則/r/n第一條為了引導公司加強對擔保業(yè)務的內部控制，規(guī)范擔保行為，防范擔保風險，根據(jù)《公司內部控制規(guī)范——基本規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。/r/n第二條本規(guī)范所稱擔保，是指公司依據(jù)《中華人民共和國擔保法》和擔保合同或者協(xié)議，按照公平、自愿、互利的原則向被擔保人提供一定方式的擔保并依法承擔相應法律責任的行為。/r/n第三條公司在建立和實施擔保內部控制中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施：/r/n（一）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；/r/n（二）擔保的對象、范圍/r/n、/r/n條件、程序、限額和禁止擔保的事項應當明確；/r/n（三）擔保評估應當科學嚴密，擔保審批權限、程序與責任應當/r/n明確；/r/n（四）擔保執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制措施應當充分有效，擔保合同的簽訂/r/n應當經(jīng)過嚴格的審核，擔保業(yè)務的執(zhí)行過程應有跟蹤監(jiān)測，凡擔保財/r/n產(chǎn)與有關權利憑證的管理應當有效，辦理終結擔保手續(xù)應當及時；/r/n（五）對外擔保應當明確責任主體，因擔保造成重大失誤和損失的，應追究相關責任人責任。/r/n第二章職責分工與授權批準/r/n第四條公司應當建立擔保業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理擔保業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。/r/n擔保業(yè)務不相容崗位至少包括：/r/n（一）擔保業(yè)務的評估與審批；/r/n（二）擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行；/r/n（三）擔保業(yè)務的執(zhí)行和核對；/r/n（四）擔保業(yè)務相關財產(chǎn)保管和擔保業(yè)務記錄。/r/n第五條公司應當配備合格的人員辦理擔保業(yè)務。辦理擔保業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德和較強的風險意識，熟悉擔保業(yè)務，掌握與擔保相關的專業(yè)知識和法律法規(guī)。/r/n第六條公司應當建立擔保授權制度和審核批準制度，并明確審批人對擔保業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理擔保業(yè)務的職責范圍和工作要求/r/n，并按照規(guī)定的權限和程序辦理擔保業(yè)務。/r/n公司應當明確擔保業(yè)務的審批權限。審批人應當根據(jù)擔保業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理擔保業(yè)務。對于審批人超越權限審批的擔保業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理擔保業(yè)務。/r/n第七條公司應當制定擔保政策，明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保的事項，定期檢查擔保政策的執(zhí)行情況及效果。/r/n公司內設機構和分支機構不得對外提供擔保。/r/n第八條公司應當建立擔保業(yè)務責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行擔保業(yè)務的部門及人員，應當嚴格追究責任人的責任。/r/n公司對外部強制力強令的擔保事項，有權拒絕辦理。未拒絕辦理的，因該擔保事項引發(fā)的法律后果和責任，由作出擔保決策的人員承擔。/r/n第九條公司應當制定擔保業(yè)務流程，明確擔保業(yè)務的評估、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的內部控制要求，并設置相應的記錄，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保擔保業(yè)務全過程得到有效控制。/r/n第三章?lián)Ｔu估與審批控制/r/n第十條公司應當對擔保業(yè)務進行風險評估，確保擔保業(yè)務符合國家法律法規(guī)和本公司的擔保政策，防范擔保業(yè)務風險。/r/n第十一條公司提供擔保業(yè)務，應當由相關部門或人員對申請擔保人的資格、申請擔保事項的合法性是否符合擔保政策進行審查；對符合公司擔保政策的申請擔保人，公司可自行或委托中介機構對其資產(chǎn)質量、經(jīng)營情況、行業(yè)前景、償債能力、信用狀況、申請擔保人擔保和第三方擔保的不動產(chǎn)、動產(chǎn)及其權利歸屬等進行全面評估，形成書面評估報告；評估報告應當全面反映評估人員的意見，并經(jīng)評估人員簽章。/r/n公司要求申請擔保人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產(chǎn)進行評估，且申請和評估應當分離。/r/n第十二條被擔保人出現(xiàn)以下情形之一的，公司不得提供擔保：/r/n（一）擔保項目不符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定的；/r/n（二）已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的；/r/n（三）財務狀況惡化、資不抵債的；/r/n（四）管理混亂、經(jīng)營風險較大的；/r/n（五）與其他公司出現(xiàn)較大經(jīng)營糾紛、經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的；/r/n（六）與公司集團就過去已經(jīng)發(fā)生的擔保事項發(fā)生糾紛，或不能及時交納擔保費的。/r/n第十三條公司應當按照確定的權限對擔保業(yè)務進行嚴格審批。重大擔保業(yè)務，應當報經(jīng)董事會或者公司章程規(guī)定的類似決策機構批/r/n上市公司須經(jīng)股東大會審核批準的對外擔保，包括但不限于以下情形：/r/n（一）上市公司及其控股子公司的對外擔保總額,超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)/r/n50％/r/n以后提供的任何擔保；/r/n（二）為資產(chǎn)負債率超過/r/n70%/r/n的擔保對象提供的擔保；/r/n（三）單筆擔保額超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)/r/n10%/r/n的擔保；/r/n（四）對股東、實際控制人及其關聯(lián)方提供的擔保。/r/n第十四條公司為關聯(lián)方提供擔保的，與關聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當予以回避。/r/n第十五條被擔保人要求變更擔保事項的，公司應當重新履行評估與審批程序。/r/n第四章?lián)?zhí)行控制/r/n第十六條公司有關部門或人員應當根據(jù)職責權限，按規(guī)定的程序訂立擔保合同。訂立擔保合同前，應當組織相關人員對擔保合同的合法性和完整性進行審核，重要擔保合同訂立還應當征詢法律顧問或專家的意見，確保合同條款符合《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國擔保法》和公司擔保政策的規(guī)定。/r/n申請擔保人同時向多方申請擔保的，公司應當與其在擔保合同中明確約定本公司的擔保份額，并落實擔保責任。/r/n公司應當在擔保合同中明確要求被擔保人定期提供財務報告與有關資料，并及時報告擔保事項的實施情況。/r/n第十七條公司應當建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質押的物品、權利和其他有關事項。/r/n第十八條公司應當指定專門的部門和人員，定期監(jiān)測被擔保人的經(jīng)營情況和財務狀況，定期對擔保項目進行跟蹤和監(jiān)督，了解擔保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務運行及風險等方面的情況。對于異常情況和問題，應當做到早發(fā)現(xiàn)、早預警、早報告；對于重大問題和特殊情況，應當及時向公司管理層或者董事會報告。/r/n第十九條公司應當加強對擔保合同的管理，指定專門部門和人員妥善保管擔保合同、與擔保合同相關的主合同、反擔保函或反擔保合同，以及抵押、質押權利憑證和有關的原始資料，保證擔保項目檔案完整、準確，并定期進行檢查。/r/n第二十條公司應當加強對反擔保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的財產(chǎn)和權利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔保財產(chǎn)安全完整。/r/n第二十一條公司應當在擔保合同到期時全面清理用于擔保的財產(chǎn)、權利憑證，按照合同約定及時終止擔保關系。/r/n第二十二條公司對外提供擔保預計很可能承擔連帶賠償責任的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對或有事項的規(guī)定進行確認、計量、記錄和報告。/r/n對擔保業(yè)務的信息披露，按照《公司內部控制具體規(guī)范第/r/nxx/r/n號信息披露》的規(guī)定執(zhí)行。/r/n公司內部控制具體規(guī)范——對外投資/r/n第一章總則/r/n第一條為了引導公司加強對外投資內部控制，規(guī)范對外投資行為，防范對外投資風險，保證對外投資的安全，提高對外投資的效益，根據(jù)《公司內部控制規(guī)范——基本規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。/r/n第二條本規(guī)范所稱對外投資，主要是指公司根據(jù)投資計劃進行的長期股權投資，包括子公司投資、聯(lián)營公司投資和合營公司投資。/r/n公司除長期股權投資以外的投資，可以參照本規(guī)范及《公司內部控制具體規(guī)范第/r/nxx/r/n號——貨幣資金》進行控制。/r/n第三條公司在建立和實施對外投資內部控制中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施：/r/n（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；/r/n（二）投資項目建議書和可行性研究報告的內容應當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應當充分、可靠；/r/n（三）對外投資實施方案應當科學完整，投資合同或協(xié)議的簽訂應當征求法律顧問的意見，對投資項目的跟蹤管理應當全面及時，投資收益的確認應當符合規(guī)定，投資權益證書的管理應當嚴格有效，計提對外投資減值準備的依據(jù)應當充分、審批程序應當明確；/r/n（四）對外投資處置的方式、權限范圍和審批程序應當明確，與投資處置有關的文件資料和憑證記錄應當真實完整。/r/n第二章職責分工與授權批準/r/n第四條公司應當建立對外投資業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理對外投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。/r/n對外投資不相容崗位至少應當包括：/r/n（一）對外投資項目的可行性研究與評估；/r/n（二）對外投資的決策與執(zhí)行；/r/n（三）對外投資處置的審批與執(zhí)行；/r/n（四）對外投資績效評估與執(zhí)行。/r/n第五條公司應當配備合格的人員辦理對外投資業(yè)務。辦理對外投資業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財會、法律等方面的專業(yè)知識。/r/n公司可以根據(jù)具體情況，對辦理對外投資業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。/r/n第六條公司應當建立對外投資授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理對外投資業(yè)務。/r/n第七條公司應當根據(jù)對外投資類型制定相應的業(yè)務流程，明確對外投資中主要業(yè)務環(huán)節(jié)的責任人員、風險點和控制措施等。/r/n對實際發(fā)生的對外投資業(yè)務，公司應當設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，加強內部審計，確保對外投資全過程得到有效控制。/r/n公司應當加強對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調閱等各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關人員的職責權限。/r/n第三章對外投資可行性研究、評估與決策控制/r/n第八條公司應當加強對外投資可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的控制，對投資項目建議書的提出、可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定，確保對外投資決策合法、科學、合理。/r/n公司因發(fā)展戰(zhàn)略需要，在原對外投資基礎上追加投資的，仍應嚴格履行控制程序。/r/n第九條公司應當編制對外投資項目建議書，由相關部門或人員對投資建議項目進行分析與論證，對被投資公司資信情況進行盡責調/r/n查或實地考察，并關注被投資公司管理層或實際控制人的能力、資信/r/n等情況。對外投資項目如有其他投資者，應當根據(jù)情況對其他投資者/r/n的資信情況進行了解或調查。/r/n第十條公司應當由相關部門或人員或委托具有相應資質的專業(yè)機構對投資項目進行可行性研究，重點對投資項目的目標、規(guī)模、投資方式、投資的風險與收益等作出評價。/r/n第十一條公司應當由相關部門或人員或委托具有相應資質的專業(yè)機構對可行性研究報告進行獨立評估，形成評估報告。評估報告應當全面反映評估人員的意見，并由所有評估人員簽章。對重大對外投資項目，必須委托具有相應資質的專業(yè)機構對可行性研究報告進行獨立評估。/r/n第十二條公司應當根據(jù)經(jīng)股東大會（或者公司章程規(guī)定的類似權力機構）批準的年度投資計劃，按照職責分工和審批權限，對投資項目進行決策審批。重大的投資項目，應當根據(jù)公司章程及相應權限報經(jīng)股東大會或董事會（或者公司章程規(guī)定的類似決策機構）批準。/r/n有條件的公司，可以設立投資審查委員會或者類似機構，對達到一定標準的投資項目進行預審。在預審過程中，應當審查以下內容：/r/n（一）擬投資項目是否符合國家有關法律法規(guī)和相關調控政策，是否符合公司主業(yè)發(fā)展方向和對外投資的總體要求，是否有利于公司的長遠發(fā)展；/r/n（二）擬訂的投資方案是否可行，主要的風險是否可控，是否采取了相應的防范措施；/r/n（三）公司是否具有相應的資金能力和項目監(jiān)管能力；/r/n（四）擬投資項目的預計經(jīng)營目標、收益目標等是否能夠實現(xiàn)，公司的投資利益能否確保，所投入的資金能否收回。/r/n只有預審通過的投資項目，才能提交上一級管理機構和人員進行審批。/r/n第十三條公司集團根據(jù)公司章程和有關規(guī)定對所屬公司對外投資項目進行審批時，應當采取總額控制等措施，防止所屬公司分拆投資項目、逃避更為嚴格的授權審批的行為。/r/n第四章對外投資執(zhí)行控制/r/n第十四條公司應當制定對外投資實施方案，明確出資時間、金額、出資方式及責任人員等內容。對外投資實施方案及方案的變更，應當經(jīng)公司董事會或其授權人員審查批準。/r/n對外投資業(yè)務需要簽訂合同的，應當征詢公司法律顧問或相關專家的意見，并經(jīng)授權部門或人員批準后簽訂。/r/n第十五條以委托投資方式進行的對外投資，應當對受托公司的資信情況和履約能力進行調查，簽訂委托投資合同，明確雙方的權利、義務和責任，并采取相應的風險防范和控制措施。/r/n第十六條公司應當指定專門的部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，掌握被投資公司的財務狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量，定期組織對外投資質量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應當及時向有關部門和人員報告，并采取相應措施。/r/n公司可以根據(jù)管理需要和有關規(guī)定向被投資公司派出董事、監(jiān)事、財務負責人或其他管理人員。/r/n第十七條公司應當對派駐被投資公司的有關人員建立適時報告、業(yè)績考評與輪崗制度。/r/n第十八條公司應當加強投資收益的控制，投資收益的核算應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對外投資取得的股利以及其他收益，均應當納入公司會計核算體系，嚴禁賬外設賬。/r/n第十九條公司應當加強對外投資有關權益證書的管理，指定專門部門或人員保管權益證書，建立詳細的記錄。未經(jīng)授權人員不得接觸權益證書。財會部門應當定期和不定期地與相關管理部門和人員清點核對有關權益證書。/r/n被投資公司股權結構等發(fā)生變化的，公司應當取得被投資公司的相關文件，及時辦理相關產(chǎn)權變更手續(xù)，反映股權變更對本公司的影響。/r/n第二十條公司應當定期和不定期地與被投資公司核對有關投資賬目，保證對外投資的安全、完整。/r/n第二十一條公司應當加強對投資項目減值情況的定期檢查和歸口管理，減值準備的計提標準和審批程序，按照《公司內部控制具/r/n體規(guī)范第/r/nxx/r/n號/r/n財務報告編制》的有關規(guī)定執(zhí)行。/r/n第五章對外投資處置控制/r/n第二十二條公司應當加強對外投資處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉讓、核銷等的決策和授權批準程序作出明確規(guī)定。/r/n第二十三條對外投資的收回、轉讓與核銷，應當按規(guī)定權限和程序進行審批，并履行相關審批手續(xù)。/r/n對應收回的對外投資資產(chǎn)，要及時足額收取。/r/n轉讓對外投資應當由相關機構或人員合理確定轉讓價格，并報授權批準部門批準；必要時，可委托具有相應資質的專門機構進行評估。/r/n核銷對外投資，應當取得因被投資公司破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。/r/n第二十四條公司財會部門應當認真審核與對外投資處置有關的審批文件、會議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關資料，并按照規(guī)定及時進行對外投資處置的會計處理，確保資產(chǎn)處置真實、合法。/r/n第二十五條公司應當建立對外投資項目后續(xù)跟蹤評價管理制度，對公司的重要投資項目和所屬公司超過一定標準的投資項目，有重點地開展后續(xù)跟蹤評價工作，并作為進行投資獎勵和責任追究的基本依據(jù)。/r/n公司內部控制具體規(guī)范——對子公司的控制/r/n第一章總則/r/n第一條為了指導母公司加強對其子公司的管理，保證母公司投資的安全、完整，確保公司集團合并財務報表的真實可靠，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《公司內部控制規(guī)范——基本規(guī)范》，制定本規(guī)范。/r/n第二條本規(guī)范所稱母公司是指有一個或一個以上子公司的公司（或主體）。/r/n子公司是指被母公司控制的全資子公司和控股子公司。/r/n第三條母公司在對子公司實施控制過程中，至少應當強化對以/r/n下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施：/r/n（一）對子公司的組織及人員控制，通過選任董事、經(jīng)理（或者總裁、廠長，以下簡稱經(jīng)理）、總會計師（或者財務總監(jiān)、分管財務會計工作的負責人，以下簡稱總會計師）等方式行使出資人權力；/r/n（二）對子公司業(yè)務層面的控制，通過建立業(yè)績目標、預算控制、重大投資、籌資、利潤分配的控制、對外擔?？刂?、對外捐贈控制、關聯(lián)交易控制、考核與審計監(jiān)督等政策和程序，對子公司有關財務事項和業(yè)務活動實施有效控制；/r/n三）合并財務報表及其控制，明確合并財務報表編制與報送/r/n流程及審批制度，確保母子公司合并財務報表的真實可靠。/r/n第二章對子公司的組織及人員控制/r/n第四條母公司應當依法參與建立子公司的治理架構，確定子公司章程的主要條款，選任代表全體股東利益的董事、經(jīng)理及總會計師等高級管理人員。/r/n第五條母公司應當建立健全委派董事制度。對子公司設有董事會的（或者由公司章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會），母公司應當向其派出董事，通過子公司董事會行使出資者權利。/r/n委派董事應當定期向母公司報告子公司經(jīng)營管理有關事項。對于重大風險事項或重大決策信息，委派董事應當及時上報母公司董事會。/r/n第六條母公司可以根據(jù)公司章程規(guī)定，向子公司董事會提名子公司經(jīng)理人選。/r/n子公司經(jīng)理未能履行其職責并對公司集團利益造成重大損害的，母公司有權向子公司董事會提出罷免建議。/r/n第七條母公司可以根據(jù)需要實行總會計師委派制。委派的總會計師應當定期向母公司報告子公司的資產(chǎn)運行和財務狀況。如有必要，委派的總會計師可以實行定期輪崗。/r/n第八條母公司可以根據(jù)需要設置專門部門（或崗位），具體負/r/n股權管理工作，行使母公司出資人的各項權利，其主要職責包括但不限于：參與子公司高級管理人員的聘用及管理工作；參與制定子公司資產(chǎn)置換和重組等資本運作方案；制定子公司的改制方案并參與實施等。/r/n第九條母公司財會部門應當根據(jù)公司章程規(guī)定或董事會授權，對子公司財務報告相關的活動實施管理控制，主要職責包括但不限于：/r/n（一）統(tǒng)一母子公司會計政策和會計期間；/r/n（二）負責編制母公司合并財務報表；/r/n（三）參與子公司財務預算的編制與審查；/r/n（四）參與子公司總會計師或其他會計人員的委派與管理工作；/r/n（五）參與子公司的資金控制與資產(chǎn)管理工作；/r/n（六）參與內部轉移價格的制定與管理。/r/n第十條母公司應當建立健全對子公司委派董事、選任經(jīng)理、委派總會計師等人員的績效考核與薪酬激勵制度，充分發(fā)揮其積極性，維護整個公司集團的利益。/r/n第三章對子公司業(yè)務層面的控制/r/n第十一條母公司應當建立子公司業(yè)務授權審批制度，在子公司章程中明確約定子公司的業(yè)務范圍和審批權限。子公司不得從事業(yè)務范圍或審批權限之外的交易或事項。對于超越業(yè)務范圍或審批權限的/r/n當提交母公司董事會或股東（大）會審議批準后方可實施。/r/n對于子公司發(fā)生的可能對公司集團利益產(chǎn)生重大影響的重大交易或事項，母公司應當在子公司章程中嚴格限制其業(yè)務開展范圍和權限體系，并可以通過類似項目合并審查、總額控制等措施來防范子公司采用分拆項目的方式繞過授權。/r/n重大交易或事項包括但不限于子公司發(fā)展計劃及預算，重大投資，重大合同，重大資產(chǎn)收購、出售及處置，重大籌資活動，對外擔保和互保，對外捐贈，關聯(lián)交易等。/r/n第十二條母公司應當指導子公司制定重大交易或事項的內部報告和對外披露制度。母公司可以在子公司章程中約定，重大交易或事項經(jīng)子公司董事會審議通過后，須提交母公司董事會或股東（大）會審核。對符合條件的重大交易或事項應予以對外披露。/r/n重大交易或事項內部報告和對外披露流程及控制應符合《公司內/r/n部控制具體規(guī)范第/r/nXX/r/n號一一信息披露》的有關規(guī)定。/r/n第十三條母公司應當參照子公司歷年盈利水平，結合子公司的實際經(jīng)營狀況以及在一定期間所能達到的業(yè)績水平，合理確定子公司的投資回報率，核定子公司的利潤指標，督促子公司在資產(chǎn)保值的前提下，達到資產(chǎn)增值的目的。/r/n第十四條母公司應當根據(jù)公司集團整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，協(xié)調子公司經(jīng)營策略，督促子公司據(jù)以制定相關的業(yè)務經(jīng)營計劃和年度預算方案，/r/n以確保公司集團整體目標和子公司責任目標的實現(xiàn)。/r/n第十五條母公司應當對子公司發(fā)生的金額較大或風險較高的重大投資項目實施審核監(jiān)督。母公司可以在子公司章程中約定，重大投資項目應當由子公司進行可行性研究，并提交投資申請報告，經(jīng)子公司董事會討論同意并形成決議后，提交母公司董事會或股東（大）會審核。/r/n母公司應當對重大投資項目的進展情況實施監(jiān)督檢查，并會同子公司有關人員對投資項目進行后評估，重點關注投資收益是否合理、是否存在違規(guī)操作行為、子公司是否涉嫌越權申請等事項。/r/n第十六條母公司可以參照上款對子公司重大投資項目的控制政策和程序，對子公司重大合同以及重大資產(chǎn)收購、出售及處置事項進行控制。/r/n第十七條母公司應當按照以下程序對子公司的籌資活動實施控制：/r/n（一）凡是引起注冊資本增減變動的籌資活動，子公司應當提出方案，經(jīng)子公司董事會批準后，提交母公司董事會或股東（大）會審議通過后方可實施；/r/n（二）子公司短期負債籌資活動可以由子公司自行決定；子公司長期負債籌資活動，應當由子公司提出方案，經(jīng)子公司董事會批準后，提交母公司董事會或股東（大）會審議通過后方可實施。/r/n第十八條母公司可以采用以下方式對子公司的負債籌資活動進行控制：/r/n（一）單筆負債額度控制；/r/n（二）負債總額控制；/r/n（三）資產(chǎn)負債比率控制；/r/n（四）資產(chǎn)負債比率與公司績效掛鉤控制。/r/n第十九條母公司應當按照公司章程的約定，審核子公司利潤分配方案和虧損彌補方案。母公司審核子公司利潤分配方案和虧損彌補方案，應當充分考慮以下因素：/r/n（一）母公司利益分配要求和子公司未來發(fā)展需要；/r/n（二）盈余和現(xiàn)金是否充足；/r/n（三）出資人的出資比例；/r/n（四）有關法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的法定程序。/r/n第二十條未經(jīng)母公司董事會或經(jīng)理批準，子公司不得對外提供擔?；蚧ケ?。經(jīng)批準的擔保事項，子公司應當建立備查賬簿，逐筆登記貸款公司、貸款銀行、擔保金額、時間、經(jīng)辦人、批準人等信息，母公司負責組織專人定期檢查。/r/n第二十一條子公司對外捐贈資金或資產(chǎn)，超出一定限額的，應當經(jīng)母公司董事會或經(jīng)理批準。經(jīng)批準的對外捐贈事項，子公司應當建立備查賬簿，逐筆登記捐贈對象、捐贈資產(chǎn)、捐贈金額、時間、經(jīng)辦人、批準人等信息，母公司負責組織專人定期檢查。/r/n第二十二條母公司應當制定公司內部各單位之間關聯(lián)交易等方面的政策和程序，并加以有效控制。/r/n母子公司關聯(lián)交易及其控制應當符合國家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)則和/r/nxx/r/n號——關聯(lián)交易》有關規(guī)定。/r/n第二十三條母公司應當根據(jù)子公司業(yè)務特征及所在地有關法律法規(guī)的特殊要求，協(xié)調子公司有關風險管理和內部控制策略，督促子公司建立健全本單位的內部控制制度。/r/n第二十四條母公司應當建立對子公司的內部審計制度，明確內部審計的目標、范圍、母子公司內部審計部門的職責分工等，并要求子公司及時將內部審計報告提交母公司審閱。/r/n第四章母子公司合并財務報表及其控制/r/n第二十五條為了真實全面反映母公司及其子公司形成的公司集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，母公司應當根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，編制合并財務報表。/r/n第二十六條母公司應當制定合并財務報表編制方案，明確納入合并財務報表的合并范圍。/r/n母公司可以對內部整合、外部并購、股份劃轉等單位內部文件進行判斷，確定納入合并財務報表的合并范圍，并交財會部門負責人審核，總會計師審批。/r/n第二十七條母公司原則上應當統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采用的會計政策和會計期間，使子公司采用的會計政策和會計期間與母公司保持一致。如遇海外上市子公司等確實無法保持一致之情形，應當經(jīng)由母公司董事會及其審計委員會（或類似機構）審議批準。/r/n第二十八條母公司應當負責制定重大事項的會計核算方法。母公司財會部門對于需要專業(yè)判斷的重大會計事項，應當統(tǒng)一制定合理合法的會計核算辦法，經(jīng)財會部門負責人審核，總會計師審批后下達各相關子公司執(zhí)行。/r/n第二十九條母公司應當定期審核與納入合并范圍