審計數(shù)據(jù)分析課件學習

第4章審計數(shù)據(jù)分析章節(jié)目錄：4.1審計分析工具與分析手段4.2審計數(shù)據(jù)模型分析過程4.3審計數(shù)據(jù)分析方法第1頁/共46頁第4章審計數(shù)據(jù)分析章節(jié)目錄：第1頁/共46頁14.1審計分析工具與分析手段主要內(nèi)容：4.1.1審計分析工具4.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段第2頁/共46頁4.1審計分析工具與分析手段主要內(nèi)容：第2頁/共46頁24.1.1審計分析工具1.通用類通用類數(shù)據(jù)分析工具是指在日常工作中常用的一些電子表格軟件，如Excel、WPS表格等。2.數(shù)據(jù)庫類數(shù)據(jù)庫技術(shù)，特別是SQL查詢功能具有強大的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析功能，能夠滿足審計人員多角度、多層次的開展審計分析工作，越來越受到審計人員的重視。目前常的數(shù)據(jù)庫包括SQLServer、Oracle、Access、FoxPro等。第3頁/共46頁4.1.1審計分析工具1.通用類第3頁/共46頁34.1.1審計分析工具3.審計軟件類審計軟件類分析工具主要是根據(jù)審計分析需求而開發(fā)的一些專業(yè)軟件和程序，如現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)、金劍審計軟件、用友審易軟件、中岳審計軟件、IDEA、ACL、ECPA審計軟件等。4.統(tǒng)計分析軟件類統(tǒng)計分析工具軟件是專門用于統(tǒng)計調(diào)查資料分析的計算機應用軟件，它是為滿足各種統(tǒng)計分析需求，依數(shù)理統(tǒng)計理論為基礎(chǔ)而開發(fā)的，如SPSS（PASW）、STATA、EViews、SAS等，第4頁/共46頁4.1.1審計分析工具3.審計軟件類第4頁/共46頁44.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段1.重算重算是審計人員對被審計單位的數(shù)據(jù)文件中的數(shù)據(jù)，按照與被審計單位相同或相似的處理方法重新計算，目的是驗證被審計單位提供的數(shù)據(jù)的真實性與準確性，以及被審計單位信息系統(tǒng)處理邏輯的正確性。第5頁/共46頁4.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段1.重算第5頁/共46頁54.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段2.檢查檢查是按照政策或法規(guī)，對被審計單位提供的審計數(shù)據(jù)進行總體檢查或?qū)?shù)據(jù)處理方法進行檢查，目的是檢查政策與法規(guī)的執(zhí)行情況。重點關(guān)注：摘要不清楚；內(nèi)容不合理，不正確；業(yè)務發(fā)生時間的不正常；經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額發(fā)生異常；經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生頻率不正常；明細賬戶名稱異常；余額方向錯誤；標準與實際不一。第6頁/共46頁4.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段2.檢查第6頁/共46頁64.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段3.核對核對是將某些具有內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)據(jù)，按照其勾稽關(guān)系，進行逐一核對與排查，目的是驗證被審計單位信息系統(tǒng)處理流程的正確性和控制的有效性，有無人為非法干預等。4.統(tǒng)計統(tǒng)計是審計人員對被審計單位提供的審計數(shù)據(jù)進行整理和分析的工作過程。在數(shù)據(jù)審計過程中常用的統(tǒng)計方法有數(shù)據(jù)分類與匯總。第7頁/共46頁4.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段3.核對第7頁/共46頁74.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段5.審計抽樣審計抽樣是指審計人員在實施審計程序時，依據(jù)特定的原則與方法，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)樣本測試結(jié)果，推斷總體特征的一種方法。6.審計預測審計預測是審計人員在掌握現(xiàn)有信息的基礎(chǔ)上，運用已經(jīng)存在的知識與經(jīng)驗，依照一定的方法與規(guī)律對未來的事情進行推理與判斷，預見問題的類型與可能發(fā)生的環(huán)節(jié)，以了解事情發(fā)展的結(jié)果。第8頁/共46頁4.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段5.審計抽樣第8頁/共46頁84.2審計數(shù)據(jù)模型分析過程主要內(nèi)容：4.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟4.2.2建立審計數(shù)據(jù)分析模型的方法第9頁/共46頁4.2審計數(shù)據(jù)模型分析過程主要內(nèi)容：第9頁/共46頁94.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟1.建立審計數(shù)據(jù)分析模型

結(jié)合審計目的和已有電子數(shù)據(jù)，進行審計需求分析，找出符合審計目的并且能利用現(xiàn)有電子數(shù)據(jù)實現(xiàn)的分析方向或擬分析的具體問題。然后根據(jù)對相關(guān)的政策、法律法規(guī)的把握，對被審計業(yè)務的認知，以及積累的審計經(jīng)驗，對將要分析的問題作出概括的、抽象的表達，建立可通過審計軟件或計算機語言表達的檢索、計算、統(tǒng)計等條件，建立審計分析模型。第10頁/共46頁4.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟1.建立審計數(shù)據(jù)分析模型104.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟2.分析審計數(shù)據(jù)主要是指為實現(xiàn)分析模型，需要哪些具體的審計數(shù)據(jù)，根據(jù)已建立的審計分析模型，確定待用的基礎(chǔ)表，并且要對具體的數(shù)據(jù)進行研究，確定各字段、代碼和業(yè)務數(shù)據(jù)具體內(nèi)容代表的含義等。對被審計數(shù)據(jù)分析的正確與否直接關(guān)系到數(shù)據(jù)分析的成敗和正誤。分析的過程中，需要綜合數(shù)據(jù)詞典和數(shù)據(jù)庫說明等技術(shù)文檔對數(shù)據(jù)的含義，對業(yè)務、業(yè)務流程的理解等方面的認知情況，對數(shù)據(jù)產(chǎn)生全面、深入的認識。第11頁/共46頁4.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟2.分析審計數(shù)據(jù)第11頁114.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟3.建立分析性“中間表”對采集的數(shù)據(jù)經(jīng)過清理、轉(zhuǎn)換后，在進行審計分析前，還需要按審計目的進行“再加工”，從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中選擇出所需要的數(shù)據(jù)，生成能完成審計分析的數(shù)據(jù)表。為了實現(xiàn)最終的分析，在數(shù)據(jù)分析的過程中往往需要構(gòu)建多個數(shù)據(jù)表，這就是分析性“中間表”。建立審計分析性“中間表”一般是通過對選定的基本表進行篩選等操作來實現(xiàn)。第12頁/共46頁4.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟3.建立分析性“中間表”124.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟4.完成審計分析按照分析模型，采用一定的方式、方法，對數(shù)據(jù)進行具體的分析，得出結(jié)果，完成分析。在實現(xiàn)的過程中，應根據(jù)數(shù)據(jù)、模型和對應用軟件、計算機語言掌握等方面的具體情況，確定分析的實現(xiàn)方式，按照審計分析模型對數(shù)據(jù)進行分析，得出具體結(jié)果。第13頁/共46頁4.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟4.完成審計分析第13頁134.2.2建立審計數(shù)據(jù)分析模型的方法1.依據(jù)法律法規(guī)建立審計數(shù)據(jù)分析模型在對合法性的審計中，審計人員依據(jù)的是相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定。我國的法律是成文法，所以對于特定的業(yè)務而言，相關(guān)的法律法規(guī)一般都規(guī)定得非常具體。2.根據(jù)業(yè)務處理邏輯建立審計數(shù)據(jù)分析模型被審計單位的業(yè)務總是在特定的經(jīng)濟技術(shù)條件下進行的，業(yè)務運行環(huán)境中的諸多因素，如設備、設施、技術(shù)、資金、專業(yè)人員等在一定時期是固定不變的，所以被審計單位的業(yè)務中會存在反映業(yè)務運行環(huán)境中這些不變因素的固定的經(jīng)濟指標。第14頁/共46頁4.2.2建立審計數(shù)據(jù)分析模型的方法1.依據(jù)法律法規(guī)建立審計144.2.2建立審計數(shù)據(jù)分析模型的方法3.根據(jù)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系建立審計數(shù)據(jù)分析模型在各類會計賬簿和報表中，在各類經(jīng)濟業(yè)務的統(tǒng)計指標體系中，每一類、每一個數(shù)據(jù)都有明確的經(jīng)濟含義，并且數(shù)據(jù)間往往存在著某種明確而固定的對應關(guān)系，這些對應關(guān)系便是勾稽關(guān)系。勾稽關(guān)系一般體現(xiàn)為機械準確性，指不同經(jīng)濟變量之間在量上的依賴、對應關(guān)系。在建立審計模型時，可以充分利用經(jīng)濟標中有關(guān)數(shù)據(jù)之間存在的這種可以據(jù)以進行相互查考、核對的關(guān)系，方便、快捷地建立分析模型進行復算、核對，達到分析問題、發(fā)現(xiàn)線索的目的。第15頁/共46頁4.2.2建立審計數(shù)據(jù)分析模型的方法3.根據(jù)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系建立154.2.2建立審計數(shù)據(jù)分析模型的方法4.根據(jù)審計人員經(jīng)驗建立審計數(shù)據(jù)分析模型審計人員在長期對某類、某個問題的反復審計過程中，往往能摸索、總結(jié)出

某類問題的表現(xiàn)特征，在實際的審計中，根據(jù)問題的特征，可以較為方便地核查問題。將審計人員的這種經(jīng)驗運用到數(shù)據(jù)審計中，將問題的表征轉(zhuǎn)化為特定的數(shù)據(jù)特征，進而建立審計分析模型。第16頁/共46頁4.2.2建立審計數(shù)據(jù)分析模型的方法4.根據(jù)審計人員經(jīng)驗建立164.3審計數(shù)據(jù)分析方法主要內(nèi)容：4.3.1賬表分析4.3.2經(jīng)濟指標分析4.3.3統(tǒng)計分析4.3.4數(shù)值分析4.3.5數(shù)據(jù)查詢第17頁/共46頁4.3審計數(shù)據(jù)分析方法主要內(nèi)容：第17頁/共46頁174.3.1賬表分析1.發(fā)生額和余額分析審計人員通過對賬戶的本期發(fā)生額和余額進行分析，以查明其內(nèi)容是否正確、合理，有無錯誤和異?，F(xiàn)象。2.借貸方對應關(guān)系分析審計人員通過對賬戶借貸方的對應關(guān)系進行分析，查明是否有不正常、不合理的對應關(guān)系。如果科目之間出現(xiàn)了不應有的借貸對應關(guān)系，則視為異常對應，應作為重點進行審查。如，出現(xiàn)借記“現(xiàn)金”、貸記“固定資產(chǎn)”的業(yè)務憑證，則可以認定為不合理憑證。第18頁/共46頁4.3.1賬表分析1.發(fā)生額和余額分析第18頁/共46頁184.3.1賬表分析3.相關(guān)賬戶分析相關(guān)賬戶分析是指把兩個以上相關(guān)賬戶內(nèi)容結(jié)合起來分析，審查財務處理是否合規(guī)、正確的一種方法。【例4-1】利用賬表分析方法對企業(yè)全年的生產(chǎn)成本進行分析。第19頁/共46頁4.3.1賬表分析3.相關(guān)賬戶分析第19頁/共46頁194.3.2經(jīng)濟指標分析1.比較分析比較分析亦稱對比分析，是通過對相關(guān)經(jīng)濟指標的對比分析，從中發(fā)現(xiàn)和查證問題的一種分析方法。比較分析分為絕對數(shù)比較分析和相對數(shù)比較分析。（1）絕對數(shù)比較分析絕對數(shù)比較分析是通過經(jīng)濟指標絕對數(shù)的直接對比分析來衡量經(jīng)濟活動的成果和差異的方法。(廠值、產(chǎn)量、成本、利潤等）（2）相對數(shù)比較分析相對數(shù)比較分析亦稱比率分析，是利用比率對比分析來說明相關(guān)項目之間的關(guān)系，測定財務狀況及經(jīng)濟效益的一種方法。（毛利率等）【例4-2】分析ABC公司全年資產(chǎn)變動情況，查找審計線索。第20頁/共46頁4.3.2經(jīng)濟指標分析1.比較分析第20頁/共46頁204.3.2經(jīng)濟指標分析2.結(jié)構(gòu)分析結(jié)構(gòu)分析法就是通過計算財務報表的每一個項目是某一項目的百分比，確定各個項目的重要性程度并確定審計策略的技術(shù)方法?！纠?-3】分析ABC公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，查找審計重點。3.趨勢分析趨勢分析是連續(xù)考察被審計單位在一個較長時期內(nèi)的各項財務數(shù)據(jù)，比較各期相關(guān)項目金額的增減變動方向和幅度，以揭示被審計單位一定時期財務狀況變化趨勢、獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種分析方法。【例4-4】分析ABC公司主要財務指標變化趨勢，尋找審計線索。第21頁/共46頁4.3.2經(jīng)濟指標分析2.結(jié)構(gòu)分析第21頁/共46頁214.3.2經(jīng)濟指標分析4.因素分析因素分析法是指通過分析計算各個因素變動對有關(guān)綜合性審計指標的影響程度，以分析各種經(jīng)濟核算指標的變動方向、變動程度和變動因素的一種分析方法。（1）因素分析的方法因素分析常用的方法主要有因素分攤法、因素替代法和差額分析法等。①因素分攤法因素分攤法是把綜合指標分解為相互聯(lián)系的若干因素，運用數(shù)學方法，按一定標準對這些指標所形成的差異進行分攤，以測定各因素差異對綜合指標的影響程度。第22頁/共46頁4.3.2經(jīng)濟指標分析4.因素分析第22頁/共46頁224.3.2經(jīng)濟指標分析②因素替代法因素替代法亦稱連鎖替代法，它是從數(shù)量上確定一個綜合指標所包含的各個因素的變動對該綜合指標影響程度的一種方法。③差額分析法差額分析法是因素替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，來計算各因素對分析指標的影響。第23頁/共46頁4.3.2經(jīng)濟指標分析②因素替代法第23頁/共46頁234.3.2經(jīng)濟指標分析（2）因素分析的步驟進行因素分析的具體步驟如下：①分析審計指標的構(gòu)成因素，建立指數(shù)體系。②選擇對比基期。因素分析法的關(guān)鍵是同度量的時期選擇。③計算各指數(shù)，分析因素變動程度和方向，以及變動的絕對額。第24頁/共46頁4.3.2經(jīng)濟指標分析（2）因素分析的步驟第24頁/共46頁244.3.2經(jīng)濟指標分析（3）采用因素分析法時注意的問題①注意因素分解的關(guān)聯(lián)性。②注意因素替代的順序性。③注意順序替代的連環(huán)性。④注意計算結(jié)果的假定性。第25頁/共46頁4.3.2經(jīng)濟指標分析（3）采用因素分析法時注意的問題第25254.3.3統(tǒng)計分析統(tǒng)計分析的目的是探索被審計數(shù)據(jù)內(nèi)在的數(shù)量規(guī)律性，以發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，快速尋找審計突破口。在對審計數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析時，最常用的方法是回歸分析。回歸分析方法是一種強有力的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，是在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，處理因變量與自變量之間關(guān)系的一種數(shù)學分析方法，它側(cè)重于考察變量之間的數(shù)量伴隨關(guān)系，并通過一定的數(shù)學表達式（回歸方程）將這種關(guān)系描述出來，進而確定一個或幾個變量（自變量）的變化對另一個特定變量（因變量）的影響程度，并對將來作出預測?；貧w分析方法有簡單直線回歸、方差分析、協(xié)方差分析、多元線性回歸等，其中，最常用的回歸分析方法是簡單直線回歸。第26頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析統(tǒng)計分析的目的是探索被審計數(shù)據(jù)內(nèi)在的數(shù)量規(guī)264.3.3統(tǒng)計分析直線回歸分析的任務就是要建立一個描述因變量y依自變量x而變化的直線方程，并要求各點與該直線縱向距離的平方和為最小。簡單直線回歸所建立的方程是一個二元一次方程式，其標準形式為：y=a+bx第27頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析直線回歸分析的任務就是要建立一個描述因變量274.3.3統(tǒng)計分析1.直線回歸分析的基本步驟利用直線回歸方法進行審計數(shù)據(jù)分析的步驟主要分為以下幾步。（1）直線回歸分析法模型的構(gòu)建（2）識別和確定要估計的模型（3）收集恰當?shù)臄?shù)據(jù)資料（4）利用數(shù)據(jù)資料估計模型的參數(shù)值（5）評估回歸模型的質(zhì)量（6）估計預期值，確定嚴重偏離的波動第28頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析1.直線回歸分析的基本步驟第28頁/共46284.3.3統(tǒng)計分析2.回歸分析工具（1）Excel（2）SPSS（3）Matlab（4）SAS（5）BMDP（6）Stata（7）EViews第29頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析2.回歸分析工具第29頁/共46頁294.3.3統(tǒng)計分析3.利用Excel進行回歸分析Excel提供了回歸分析函數(shù)和回歸分析宏兩種回歸分析形式。（1）利用回歸分析函數(shù)進行回歸分析（2）利用回歸分析宏進行回歸分析回歸分析函數(shù)包括：①INTERCEPT(known_y's,known_x's)INTERCEPT利用現(xiàn)有的x值與y值計算線性回歸模型的截距，參數(shù)Known_y's為因變的觀察值或數(shù)據(jù)集合，參數(shù)Known_x's為自變的觀察值或數(shù)據(jù)集合。第30頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析3.利用Excel進行回歸分析第30頁/共304.3.3統(tǒng)計分析②SLOPE(known_y's,known_x's)SLOPE用于返回根據(jù)known_y's和known_x's中的數(shù)據(jù)點擬合的線性回歸模型的斜率，參數(shù)Known_y's為數(shù)字型因變量數(shù)據(jù)點數(shù)組或單元格區(qū)域，參數(shù)Known_x's為自變量數(shù)據(jù)點集合。③RSQ(known_y's,known_x's)RSQ用于返回根據(jù)known_y's和known_x's中數(shù)據(jù)點計算得出線性回歸模型的判定系數(shù)，參數(shù)Known_y's為數(shù)組或數(shù)據(jù)點區(qū)域，參數(shù)Known_x's為數(shù)組或數(shù)據(jù)點區(qū)域。第31頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析②SLOPE(known_y's,know314.3.3統(tǒng)計分析④FORECAST(x,known_y's,known_x's)FORECAST根據(jù)已有的數(shù)值計算線性回歸模型的預測值，參數(shù)X為需要進行預測的數(shù)據(jù)點，參數(shù)Known_y's為因變量數(shù)組或數(shù)據(jù)區(qū)域，參數(shù)Known_x's為自變量數(shù)組或數(shù)據(jù)區(qū)域。⑤STEYX(known_y's,known_x's)STEYX返回通過線性回歸法計算每個x的y預測值時所產(chǎn)生的標準誤差，參數(shù)Known_y's為因變量數(shù)據(jù)點數(shù)組或區(qū)域，參數(shù)Known_x's為自變量數(shù)據(jù)點數(shù)組或區(qū)域。第32頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析④FORECAST(x,known_y's324.3.3統(tǒng)計分析⑥TREND(known_y's,known_x's,new_x's,const)TREND計算線性回歸線的趨勢值，參數(shù)Known_y's是關(guān)系表達式y(tǒng)=a+bx中已知的y值集合，參數(shù)Known_x's是關(guān)系表達式y(tǒng)=a+bx中已知的可選x值集合，參數(shù)New_x's為需要函數(shù)TREND返回對應y值的新x值，參數(shù)Const為一邏輯值，用于指定是否將常量a強制設為0。第33頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析⑥TREND(known_y's,know334.3.3統(tǒng)計分析⑦GROWTH(known_y's,known_x's,new_x's,const)GROWTH返回指數(shù)曲線的趨勢值，參數(shù)Known_y's為滿足指數(shù)回歸擬合曲線y=a*bx的一組已知的y值，參數(shù)Known_x's為滿足指數(shù)回歸擬合曲線y=a*bx的一組已知的x值，為可選參數(shù)，參數(shù)New_x's為需要通過GROWTH函數(shù)返回的對應y值的一組新x值，參數(shù)Const為一邏輯值，用于指定是否將常數(shù)a強制設為1。第34頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析⑦GROWTH(known_y's,kno344.3.3統(tǒng)計分析⑧LINEST(known_y's,known_x's,const,stats)LINEST使用最小二乘法對已知數(shù)據(jù)進行最佳直線擬合，返回線性回歸模型的參數(shù)，參數(shù)Known_y's是關(guān)系表達式y(tǒng)=a+bx中已知的y值集合，參數(shù)Known_x's是關(guān)系表達式y(tǒng)=a+bx中已知的可選x值集合參數(shù)Const為一邏輯值，用于指定是否將常數(shù)a強制設為0，參數(shù)Stats為一邏輯值，指定是否返回附加回歸統(tǒng)計值。LINEST函數(shù)常與INDEX函數(shù)結(jié)合使用，INDEX(LINEST(known_y's,known_x's,TRUE,TRUE),1,1)返回y=a+bx的b值（斜率），INDEX(LINEST(known_y's,known_x's,TRUE,TRUE),1,2)返回y=a+bx的a值（截距），INDEX(LINEST(known_y's,known_x's,TRUE,TRUE),2,2)返回y=a+bx的y值的標準誤差s，INDEX(LINEST(known_y's,known_x's,TRUE,TRUE),3,1)返回y=a+bx的判定系數(shù)r。第35頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析⑧LINEST(known_y's,kno354.3.3統(tǒng)計分析⑨LOGEST(known_y's,known_x's,const,stats)LOGEST返回指數(shù)曲線模型的參數(shù)，參數(shù)Known_y's為滿足指數(shù)回歸擬合曲線y=a*bx的一組已知的y值，參數(shù)Known_x's為滿足指數(shù)回歸擬合曲線y=a*bx的一組已知的x值，為可選參數(shù)，參數(shù)Const為一邏輯值，用于指定是否將常數(shù)a強制設為1，參數(shù)Stats為一邏輯值，指定是否返回附加回歸統(tǒng)計值。⑩CORREL(array1,array2)返回單元格區(qū)域array1和array2之間的相關(guān)系數(shù)。使用相關(guān)系數(shù)可以確定兩種屬性之間的關(guān)系。參數(shù)Array1為第一組數(shù)值單元格區(qū)域，參數(shù)Array2第二組數(shù)值單元格區(qū)域。第36頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析⑨LOGEST(known_y's,kno364.3.3統(tǒng)計分析【例4-5】銷售成本回歸分析第37頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析【例4-5】銷售成本回歸分析第37頁/共4374.3.4數(shù)值分析1.重值分析重值分析用來查找被審計數(shù)據(jù)某個字段（或某些字段）中同值的數(shù)據(jù)，主要實現(xiàn)查找每月均衡的發(fā)生額。未發(fā)生新購置情況下的計提折舊、企業(yè)所得稅的按月繳納、穩(wěn)定來源的收入或補貼等；特定科目下本不應按一定周期均衡出現(xiàn)的發(fā)生額反常等額發(fā)生；相同編號的發(fā)票重復記賬，以判斷是否有利用發(fā)票重復報銷或重復使用發(fā)票、使用虛假發(fā)票的情況。第38頁/共46頁4.3.4數(shù)值分析1.重值分析第38頁/共46頁384.3.4數(shù)值分析【例4-6】某文化出版單位業(yè)務人員報酬的主要來源于文稿編寫、翻譯、校對等案頭工作費用，該單位對上述勞務報酬統(tǒng)稱為“稿酬”，憑證摘要為“稿酬”?！案宄辍卑丛掠嬎惆l(fā)放，有明確的計價標準和每月每人的工作量統(tǒng)計，故每月發(fā)放的稿酬金額不應相等，據(jù)此審計人員如何對審計數(shù)據(jù)分析，查找審計線索。第39頁/共46頁4.3.4數(shù)值分析【例4-6】某文化出版單位業(yè)務人員報酬的主394.3.4數(shù)值分析2.斷號分析主要是對某字段值在數(shù)據(jù)記錄中是否連續(xù)進行分析。通過斷號分析可以實現(xiàn)對一些有特定要求的經(jīng)濟業(yè)務事項進行分析，以發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的業(yè)務處理事項。【例4-8】利用SQL查詢語句分析票據(jù)是否存在斷號問題：數(shù)據(jù)取自SQLServer數(shù)據(jù)庫“財務SQL數(shù)據(jù)”中的發(fā)貨單、委托代銷結(jié)算單主表“dispatchlist”。第40頁/共46頁4.3.4數(shù)值分析2.斷號分析第40頁/共46頁404.3.4數(shù)值分析3.負值分析負值分析是通過檢查與分析所有科目（或某個科目）在選定的時間段出現(xiàn)負值的情況，對被審計單位所有沖賬或調(diào)賬等情況進行統(tǒng)計分析，以發(fā)現(xiàn)異常情況或?qū)徲嬀€索。例如，通過對憑證金額負值記錄數(shù)量的分析，判斷企業(yè)業(yè)務處理的規(guī)范性和內(nèi)部控制的有效性以及是否存在調(diào)節(jié)收益的現(xiàn)象。第41頁/共46頁4.3.4數(shù)值分析3.負值分析第41頁/共46頁414.3.4數(shù)值分析4.Benford定律檢測在大量財務數(shù)據(jù)中，隱藏著一個古老而奇妙的數(shù)學規(guī)律：整數(shù)1在數(shù)字首位數(shù)上出現(xiàn)的概率為30.1%，整數(shù)2在數(shù)字首位上出現(xiàn)的概率為17.6%，整數(shù)3在數(shù)字首位上出現(xiàn)的概率為12.5%，……，而整數(shù)8在數(shù)字首位數(shù)上出現(xiàn)的概率僅為5.1%，整數(shù)9在數(shù)字首位數(shù)上出現(xiàn)的概率為4.6%。這一揭示整數(shù)1-9數(shù)字首位出現(xiàn)概率分布規(guī)律的數(shù)學定律就是Benford定律。n123456789P[dight(n)]

0.3010.1760.1250.0970.0790.0670.0580.0510.046第42頁/共46頁4.3.4數(shù)值分析4.Benford定律檢測n1234567424.3.4數(shù)值分析（1）Benford定律適用條件Benford定律并不適用所有數(shù)據(jù)，使用Benford定律需要滿足三個基本條件。①數(shù)據(jù)具有一定規(guī)模，能夠代表所有樣本。數(shù)據(jù)規(guī)模越大，分析結(jié)果越精確②數(shù)據(jù)沒有人工設定的最大值和最小值范圍。③要求目標數(shù)據(jù)受人為影響較小。（2）利用Benford定律進行分析的步驟【例4-9】以Excel作為分析工具、以采購發(fā)票金額審計為例說明Benford定律審計分析的應用.第43頁/共46頁4.3.4數(shù)值分析（1）Benford定律適用條件第43頁/434.3.5數(shù)據(jù)查詢數(shù)據(jù)查詢是目前面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計中最常用的數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)查詢是指審計人員根據(jù)自己的經(jīng)驗，按照一定的審計分析模型，在通用軟件（如Access、SQLServer、VisualFoxPro等）中采用SQL語句來分析采集來的電子數(shù)據(jù)。或采用一些審計軟件，通過運行各種各樣的查詢命令，以某些預定義的格式來檢測被審計單位的電子數(shù)據(jù)。第44頁/共46頁4.3.5數(shù)據(jù)查詢數(shù)據(jù)查詢是目前面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計中最44思考練習1.什么是審計分析？常用的數(shù)據(jù)分析手段有哪些？2.何謂審計分析模型？利用審計分析模型進行數(shù)據(jù)分析的基本過程是怎樣的？3.何謂經(jīng)濟指標分析？在審計數(shù)據(jù)分析過程中，常用的經(jīng)濟指標分析方法有哪些？4.什么是回歸分析？利用回歸分析方法進行審計數(shù)據(jù)分析的主要步驟有哪些？5.在Excel中，如何利用回歸分析函數(shù)對審計數(shù)據(jù)進行分析？6.何謂數(shù)值分析？在審計分析中，常用的數(shù)值分析方法有哪些？7.如何利用Benford定律進行審計數(shù)據(jù)分析？第45頁/共46頁思考練習1.什么是審計分析？常用的數(shù)據(jù)分析手段有哪些？第4545感謝您的觀賞！第46頁/共46頁感謝您的觀賞！第46頁/共46頁46第4章審計數(shù)據(jù)分析章節(jié)目錄：4.1審計分析工具與分析手段4.2審計數(shù)據(jù)模型分析過程4.3審計數(shù)據(jù)分析方法第1頁/共46頁第4章審計數(shù)據(jù)分析章節(jié)目錄：第1頁/共46頁474.1審計分析工具與分析手段主要內(nèi)容：4.1.1審計分析工具4.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段第2頁/共46頁4.1審計分析工具與分析手段主要內(nèi)容：第2頁/共46頁484.1.1審計分析工具1.通用類通用類數(shù)據(jù)分析工具是指在日常工作中常用的一些電子表格軟件，如Excel、WPS表格等。2.數(shù)據(jù)庫類數(shù)據(jù)庫技術(shù)，特別是SQL查詢功能具有強大的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析功能，能夠滿足審計人員多角度、多層次的開展審計分析工作，越來越受到審計人員的重視。目前常的數(shù)據(jù)庫包括SQLServer、Oracle、Access、FoxPro等。第3頁/共46頁4.1.1審計分析工具1.通用類第3頁/共46頁494.1.1審計分析工具3.審計軟件類審計軟件類分析工具主要是根據(jù)審計分析需求而開發(fā)的一些專業(yè)軟件和程序，如現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)、金劍審計軟件、用友審易軟件、中岳審計軟件、IDEA、ACL、ECPA審計軟件等。4.統(tǒng)計分析軟件類統(tǒng)計分析工具軟件是專門用于統(tǒng)計調(diào)查資料分析的計算機應用軟件，它是為滿足各種統(tǒng)計分析需求，依數(shù)理統(tǒng)計理論為基礎(chǔ)而開發(fā)的，如SPSS（PASW）、STATA、EViews、SAS等，第4頁/共46頁4.1.1審計分析工具3.審計軟件類第4頁/共46頁504.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段1.重算重算是審計人員對被審計單位的數(shù)據(jù)文件中的數(shù)據(jù)，按照與被審計單位相同或相似的處理方法重新計算，目的是驗證被審計單位提供的數(shù)據(jù)的真實性與準確性，以及被審計單位信息系統(tǒng)處理邏輯的正確性。第5頁/共46頁4.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段1.重算第5頁/共46頁514.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段2.檢查檢查是按照政策或法規(guī)，對被審計單位提供的審計數(shù)據(jù)進行總體檢查或?qū)?shù)據(jù)處理方法進行檢查，目的是檢查政策與法規(guī)的執(zhí)行情況。重點關(guān)注：摘要不清楚；內(nèi)容不合理，不正確；業(yè)務發(fā)生時間的不正常；經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額發(fā)生異常；經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生頻率不正常；明細賬戶名稱異常；余額方向錯誤；標準與實際不一。第6頁/共46頁4.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段2.檢查第6頁/共46頁524.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段3.核對核對是將某些具有內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)據(jù)，按照其勾稽關(guān)系，進行逐一核對與排查，目的是驗證被審計單位信息系統(tǒng)處理流程的正確性和控制的有效性，有無人為非法干預等。4.統(tǒng)計統(tǒng)計是審計人員對被審計單位提供的審計數(shù)據(jù)進行整理和分析的工作過程。在數(shù)據(jù)審計過程中常用的統(tǒng)計方法有數(shù)據(jù)分類與匯總。第7頁/共46頁4.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段3.核對第7頁/共46頁534.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段5.審計抽樣審計抽樣是指審計人員在實施審計程序時，依據(jù)特定的原則與方法，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)樣本測試結(jié)果，推斷總體特征的一種方法。6.審計預測審計預測是審計人員在掌握現(xiàn)有信息的基礎(chǔ)上，運用已經(jīng)存在的知識與經(jīng)驗，依照一定的方法與規(guī)律對未來的事情進行推理與判斷，預見問題的類型與可能發(fā)生的環(huán)節(jié)，以了解事情發(fā)展的結(jié)果。第8頁/共46頁4.1.2審計數(shù)據(jù)分析手段5.審計抽樣第8頁/共46頁544.2審計數(shù)據(jù)模型分析過程主要內(nèi)容：4.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟4.2.2建立審計數(shù)據(jù)分析模型的方法第9頁/共46頁4.2審計數(shù)據(jù)模型分析過程主要內(nèi)容：第9頁/共46頁554.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟1.建立審計數(shù)據(jù)分析模型

結(jié)合審計目的和已有電子數(shù)據(jù)，進行審計需求分析，找出符合審計目的并且能利用現(xiàn)有電子數(shù)據(jù)實現(xiàn)的分析方向或擬分析的具體問題。然后根據(jù)對相關(guān)的政策、法律法規(guī)的把握，對被審計業(yè)務的認知，以及積累的審計經(jīng)驗，對將要分析的問題作出概括的、抽象的表達，建立可通過審計軟件或計算機語言表達的檢索、計算、統(tǒng)計等條件，建立審計分析模型。第10頁/共46頁4.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟1.建立審計數(shù)據(jù)分析模型564.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟2.分析審計數(shù)據(jù)主要是指為實現(xiàn)分析模型，需要哪些具體的審計數(shù)據(jù)，根據(jù)已建立的審計分析模型，確定待用的基礎(chǔ)表，并且要對具體的數(shù)據(jù)進行研究，確定各字段、代碼和業(yè)務數(shù)據(jù)具體內(nèi)容代表的含義等。對被審計數(shù)據(jù)分析的正確與否直接關(guān)系到數(shù)據(jù)分析的成敗和正誤。分析的過程中，需要綜合數(shù)據(jù)詞典和數(shù)據(jù)庫說明等技術(shù)文檔對數(shù)據(jù)的含義，對業(yè)務、業(yè)務流程的理解等方面的認知情況，對數(shù)據(jù)產(chǎn)生全面、深入的認識。第11頁/共46頁4.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟2.分析審計數(shù)據(jù)第11頁574.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟3.建立分析性“中間表”對采集的數(shù)據(jù)經(jīng)過清理、轉(zhuǎn)換后，在進行審計分析前，還需要按審計目的進行“再加工”，從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中選擇出所需要的數(shù)據(jù)，生成能完成審計分析的數(shù)據(jù)表。為了實現(xiàn)最終的分析，在數(shù)據(jù)分析的過程中往往需要構(gòu)建多個數(shù)據(jù)表，這就是分析性“中間表”。建立審計分析性“中間表”一般是通過對選定的基本表進行篩選等操作來實現(xiàn)。第12頁/共46頁4.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟3.建立分析性“中間表”584.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟4.完成審計分析按照分析模型，采用一定的方式、方法，對數(shù)據(jù)進行具體的分析，得出結(jié)果，完成分析。在實現(xiàn)的過程中，應根據(jù)數(shù)據(jù)、模型和對應用軟件、計算機語言掌握等方面的具體情況，確定分析的實現(xiàn)方式，按照審計分析模型對數(shù)據(jù)進行分析，得出具體結(jié)果。第13頁/共46頁4.2.1建立審計數(shù)據(jù)分析模型的步驟4.完成審計分析第13頁594.2.2建立審計數(shù)據(jù)分析模型的方法1.依據(jù)法律法規(guī)建立審計數(shù)據(jù)分析模型在對合法性的審計中，審計人員依據(jù)的是相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定。我國的法律是成文法，所以對于特定的業(yè)務而言，相關(guān)的法律法規(guī)一般都規(guī)定得非常具體。2.根據(jù)業(yè)務處理邏輯建立審計數(shù)據(jù)分析模型被審計單位的業(yè)務總是在特定的經(jīng)濟技術(shù)條件下進行的，業(yè)務運行環(huán)境中的諸多因素，如設備、設施、技術(shù)、資金、專業(yè)人員等在一定時期是固定不變的，所以被審計單位的業(yè)務中會存在反映業(yè)務運行環(huán)境中這些不變因素的固定的經(jīng)濟指標。第14頁/共46頁4.2.2建立審計數(shù)據(jù)分析模型的方法1.依據(jù)法律法規(guī)建立審計604.2.2建立審計數(shù)據(jù)分析模型的方法3.根據(jù)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系建立審計數(shù)據(jù)分析模型在各類會計賬簿和報表中，在各類經(jīng)濟業(yè)務的統(tǒng)計指標體系中，每一類、每一個數(shù)據(jù)都有明確的經(jīng)濟含義，并且數(shù)據(jù)間往往存在著某種明確而固定的對應關(guān)系，這些對應關(guān)系便是勾稽關(guān)系。勾稽關(guān)系一般體現(xiàn)為機械準確性，指不同經(jīng)濟變量之間在量上的依賴、對應關(guān)系。在建立審計模型時，可以充分利用經(jīng)濟標中有關(guān)數(shù)據(jù)之間存在的這種可以據(jù)以進行相互查考、核對的關(guān)系，方便、快捷地建立分析模型進行復算、核對，達到分析問題、發(fā)現(xiàn)線索的目的。第15頁/共46頁4.2.2建立審計數(shù)據(jù)分析模型的方法3.根據(jù)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系建立614.2.2建立審計數(shù)據(jù)分析模型的方法4.根據(jù)審計人員經(jīng)驗建立審計數(shù)據(jù)分析模型審計人員在長期對某類、某個問題的反復審計過程中，往往能摸索、總結(jié)出

某類問題的表現(xiàn)特征，在實際的審計中，根據(jù)問題的特征，可以較為方便地核查問題。將審計人員的這種經(jīng)驗運用到數(shù)據(jù)審計中，將問題的表征轉(zhuǎn)化為特定的數(shù)據(jù)特征，進而建立審計分析模型。第16頁/共46頁4.2.2建立審計數(shù)據(jù)分析模型的方法4.根據(jù)審計人員經(jīng)驗建立624.3審計數(shù)據(jù)分析方法主要內(nèi)容：4.3.1賬表分析4.3.2經(jīng)濟指標分析4.3.3統(tǒng)計分析4.3.4數(shù)值分析4.3.5數(shù)據(jù)查詢第17頁/共46頁4.3審計數(shù)據(jù)分析方法主要內(nèi)容：第17頁/共46頁634.3.1賬表分析1.發(fā)生額和余額分析審計人員通過對賬戶的本期發(fā)生額和余額進行分析，以查明其內(nèi)容是否正確、合理，有無錯誤和異?，F(xiàn)象。2.借貸方對應關(guān)系分析審計人員通過對賬戶借貸方的對應關(guān)系進行分析，查明是否有不正常、不合理的對應關(guān)系。如果科目之間出現(xiàn)了不應有的借貸對應關(guān)系，則視為異常對應，應作為重點進行審查。如，出現(xiàn)借記“現(xiàn)金”、貸記“固定資產(chǎn)”的業(yè)務憑證，則可以認定為不合理憑證。第18頁/共46頁4.3.1賬表分析1.發(fā)生額和余額分析第18頁/共46頁644.3.1賬表分析3.相關(guān)賬戶分析相關(guān)賬戶分析是指把兩個以上相關(guān)賬戶內(nèi)容結(jié)合起來分析，審查財務處理是否合規(guī)、正確的一種方法。【例4-1】利用賬表分析方法對企業(yè)全年的生產(chǎn)成本進行分析。第19頁/共46頁4.3.1賬表分析3.相關(guān)賬戶分析第19頁/共46頁654.3.2經(jīng)濟指標分析1.比較分析比較分析亦稱對比分析，是通過對相關(guān)經(jīng)濟指標的對比分析，從中發(fā)現(xiàn)和查證問題的一種分析方法。比較分析分為絕對數(shù)比較分析和相對數(shù)比較分析。（1）絕對數(shù)比較分析絕對數(shù)比較分析是通過經(jīng)濟指標絕對數(shù)的直接對比分析來衡量經(jīng)濟活動的成果和差異的方法。(廠值、產(chǎn)量、成本、利潤等）（2）相對數(shù)比較分析相對數(shù)比較分析亦稱比率分析，是利用比率對比分析來說明相關(guān)項目之間的關(guān)系，測定財務狀況及經(jīng)濟效益的一種方法。（毛利率等）【例4-2】分析ABC公司全年資產(chǎn)變動情況，查找審計線索。第20頁/共46頁4.3.2經(jīng)濟指標分析1.比較分析第20頁/共46頁664.3.2經(jīng)濟指標分析2.結(jié)構(gòu)分析結(jié)構(gòu)分析法就是通過計算財務報表的每一個項目是某一項目的百分比，確定各個項目的重要性程度并確定審計策略的技術(shù)方法。【例4-3】分析ABC公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，查找審計重點。3.趨勢分析趨勢分析是連續(xù)考察被審計單位在一個較長時期內(nèi)的各項財務數(shù)據(jù)，比較各期相關(guān)項目金額的增減變動方向和幅度，以揭示被審計單位一定時期財務狀況變化趨勢、獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種分析方法?！纠?-4】分析ABC公司主要財務指標變化趨勢，尋找審計線索。第21頁/共46頁4.3.2經(jīng)濟指標分析2.結(jié)構(gòu)分析第21頁/共46頁674.3.2經(jīng)濟指標分析4.因素分析因素分析法是指通過分析計算各個因素變動對有關(guān)綜合性審計指標的影響程度，以分析各種經(jīng)濟核算指標的變動方向、變動程度和變動因素的一種分析方法。（1）因素分析的方法因素分析常用的方法主要有因素分攤法、因素替代法和差額分析法等。①因素分攤法因素分攤法是把綜合指標分解為相互聯(lián)系的若干因素，運用數(shù)學方法，按一定標準對這些指標所形成的差異進行分攤，以測定各因素差異對綜合指標的影響程度。第22頁/共46頁4.3.2經(jīng)濟指標分析4.因素分析第22頁/共46頁684.3.2經(jīng)濟指標分析②因素替代法因素替代法亦稱連鎖替代法，它是從數(shù)量上確定一個綜合指標所包含的各個因素的變動對該綜合指標影響程度的一種方法。③差額分析法差額分析法是因素替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，來計算各因素對分析指標的影響。第23頁/共46頁4.3.2經(jīng)濟指標分析②因素替代法第23頁/共46頁694.3.2經(jīng)濟指標分析（2）因素分析的步驟進行因素分析的具體步驟如下：①分析審計指標的構(gòu)成因素，建立指數(shù)體系。②選擇對比基期。因素分析法的關(guān)鍵是同度量的時期選擇。③計算各指數(shù)，分析因素變動程度和方向，以及變動的絕對額。第24頁/共46頁4.3.2經(jīng)濟指標分析（2）因素分析的步驟第24頁/共46頁704.3.2經(jīng)濟指標分析（3）采用因素分析法時注意的問題①注意因素分解的關(guān)聯(lián)性。②注意因素替代的順序性。③注意順序替代的連環(huán)性。④注意計算結(jié)果的假定性。第25頁/共46頁4.3.2經(jīng)濟指標分析（3）采用因素分析法時注意的問題第25714.3.3統(tǒng)計分析統(tǒng)計分析的目的是探索被審計數(shù)據(jù)內(nèi)在的數(shù)量規(guī)律性，以發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象，快速尋找審計突破口。在對審計數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析時，最常用的方法是回歸分析?；貧w分析方法是一種強有力的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，是在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，處理因變量與自變量之間關(guān)系的一種數(shù)學分析方法，它側(cè)重于考察變量之間的數(shù)量伴隨關(guān)系，并通過一定的數(shù)學表達式（回歸方程）將這種關(guān)系描述出來，進而確定一個或幾個變量（自變量）的變化對另一個特定變量（因變量）的影響程度，并對將來作出預測?；貧w分析方法有簡單直線回歸、方差分析、協(xié)方差分析、多元線性回歸等，其中，最常用的回歸分析方法是簡單直線回歸。第26頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析統(tǒng)計分析的目的是探索被審計數(shù)據(jù)內(nèi)在的數(shù)量規(guī)724.3.3統(tǒng)計分析直線回歸分析的任務就是要建立一個描述因變量y依自變量x而變化的直線方程，并要求各點與該直線縱向距離的平方和為最小。簡單直線回歸所建立的方程是一個二元一次方程式，其標準形式為：y=a+bx第27頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析直線回歸分析的任務就是要建立一個描述因變量734.3.3統(tǒng)計分析1.直線回歸分析的基本步驟利用直線回歸方法進行審計數(shù)據(jù)分析的步驟主要分為以下幾步。（1）直線回歸分析法模型的構(gòu)建（2）識別和確定要估計的模型（3）收集恰當?shù)臄?shù)據(jù)資料（4）利用數(shù)據(jù)資料估計模型的參數(shù)值（5）評估回歸模型的質(zhì)量（6）估計預期值，確定嚴重偏離的波動第28頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析1.直線回歸分析的基本步驟第28頁/共46744.3.3統(tǒng)計分析2.回歸分析工具（1）Excel（2）SPSS（3）Matlab（4）SAS（5）BMDP（6）Stata（7）EViews第29頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析2.回歸分析工具第29頁/共46頁754.3.3統(tǒng)計分析3.利用Excel進行回歸分析Excel提供了回歸分析函數(shù)和回歸分析宏兩種回歸分析形式。（1）利用回歸分析函數(shù)進行回歸分析（2）利用回歸分析宏進行回歸分析回歸分析函數(shù)包括：①INTERCEPT(known_y's,known_x's)INTERCEPT利用現(xiàn)有的x值與y值計算線性回歸模型的截距，參數(shù)Known_y's為因變的觀察值或數(shù)據(jù)集合，參數(shù)Known_x's為自變的觀察值或數(shù)據(jù)集合。第30頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析3.利用Excel進行回歸分析第30頁/共764.3.3統(tǒng)計分析②SLOPE(known_y's,known_x's)SLOPE用于返回根據(jù)known_y's和known_x's中的數(shù)據(jù)點擬合的線性回歸模型的斜率，參數(shù)Known_y's為數(shù)字型因變量數(shù)據(jù)點數(shù)組或單元格區(qū)域，參數(shù)Known_x's為自變量數(shù)據(jù)點集合。③RSQ(known_y's,known_x's)RSQ用于返回根據(jù)known_y's和known_x's中數(shù)據(jù)點計算得出線性回歸模型的判定系數(shù)，參數(shù)Known_y's為數(shù)組或數(shù)據(jù)點區(qū)域，參數(shù)Known_x's為數(shù)組或數(shù)據(jù)點區(qū)域。第31頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析②SLOPE(known_y's,know774.3.3統(tǒng)計分析④FORECAST(x,known_y's,known_x's)FORECAST根據(jù)已有的數(shù)值計算線性回歸模型的預測值，參數(shù)X為需要進行預測的數(shù)據(jù)點，參數(shù)Known_y's為因變量數(shù)組或數(shù)據(jù)區(qū)域，參數(shù)Known_x's為自變量數(shù)組或數(shù)據(jù)區(qū)域。⑤STEYX(known_y's,known_x's)STEYX返回通過線性回歸法計算每個x的y預測值時所產(chǎn)生的標準誤差，參數(shù)Known_y's為因變量數(shù)據(jù)點數(shù)組或區(qū)域，參數(shù)Known_x's為自變量數(shù)據(jù)點數(shù)組或區(qū)域。第32頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析④FORECAST(x,known_y's784.3.3統(tǒng)計分析⑥TREND(known_y's,known_x's,new_x's,const)TREND計算線性回歸線的趨勢值，參數(shù)Known_y's是關(guān)系表達式y(tǒng)=a+bx中已知的y值集合，參數(shù)Known_x's是關(guān)系表達式y(tǒng)=a+bx中已知的可選x值集合，參數(shù)New_x's為需要函數(shù)TREND返回對應y值的新x值，參數(shù)Const為一邏輯值，用于指定是否將常量a強制設為0。第33頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析⑥TREND(known_y's,know794.3.3統(tǒng)計分析⑦GROWTH(known_y's,known_x's,new_x's,const)GROWTH返回指數(shù)曲線的趨勢值，參數(shù)Known_y's為滿足指數(shù)回歸擬合曲線y=a*bx的一組已知的y值，參數(shù)Known_x's為滿足指數(shù)回歸擬合曲線y=a*bx的一組已知的x值，為可選參數(shù)，參數(shù)New_x's為需要通過GROWTH函數(shù)返回的對應y值的一組新x值，參數(shù)Const為一邏輯值，用于指定是否將常數(shù)a強制設為1。第34頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析⑦GROWTH(known_y's,kno804.3.3統(tǒng)計分析⑧LINEST(known_y's,known_x's,const,stats)LINEST使用最小二乘法對已知數(shù)據(jù)進行最佳直線擬合，返回線性回歸模型的參數(shù)，參數(shù)Known_y's是關(guān)系表達式y(tǒng)=a+bx中已知的y值集合，參數(shù)Known_x's是關(guān)系表達式y(tǒng)=a+bx中已知的可選x值集合參數(shù)Const為一邏輯值，用于指定是否將常數(shù)a強制設為0，參數(shù)Stats為一邏輯值，指定是否返回附加回歸統(tǒng)計值。LINEST函數(shù)常與INDEX函數(shù)結(jié)合使用，INDEX(LINEST(known_y's,known_x's,TRUE,TRUE),1,1)返回y=a+bx的b值（斜率），INDEX(LINEST(known_y's,known_x's,TRUE,TRUE),1,2)返回y=a+bx的a值（截距），INDEX(LINEST(known_y's,known_x's,TRUE,TRUE),2,2)返回y=a+bx的y值的標準誤差s，INDEX(LINEST(known_y's,known_x's,TRUE,TRUE),3,1)返回y=a+bx的判定系數(shù)r。第35頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析⑧LINEST(known_y's,kno814.3.3統(tǒng)計分析⑨LOGEST(known_y's,known_x's,const,stats)LOGEST返回指數(shù)曲線模型的參數(shù)，參數(shù)Known_y's為滿足指數(shù)回歸擬合曲線y=a*bx的一組已知的y值，參數(shù)Known_x's為滿足指數(shù)回歸擬合曲線y=a*bx的一組已知的x值，為可選參數(shù)，參數(shù)Const為一邏輯值，用于指定是否將常數(shù)a強制設為1，參數(shù)Stats為一邏輯值，指定是否返回附加回歸統(tǒng)計值。⑩CORREL(array1,array2)返回單元格區(qū)域array1和array2之間的相關(guān)系數(shù)。使用相關(guān)系數(shù)可以確定兩種屬性之間的關(guān)系。參數(shù)Array1為第一組數(shù)值單元格區(qū)域，參數(shù)Array2第二組數(shù)值單元格區(qū)域。第36頁/共46頁4.3.3統(tǒng)計分析⑨LOGEST(known_y's,kno824.3.3統(tǒng)計分析【例4-5】銷售成本回歸分析