審計(jì)基礎(chǔ)班講義-4zksjlsnjc

二、實(shí)質(zhì)性程序的性（一）細(xì)節(jié)測(cè)試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)，如存在、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)等“40996【】P52-55（二）適用領(lǐng)域。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的性質(zhì)選擇實(shí)質(zhì)性程序的類型對(duì)在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程（三）在針對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)（相當(dāng)于“逆查”)；在針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇有表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)（相當(dāng)于“順查。（1.3（9.1相結(jié)合，非常重要，請(qǐng)依據(jù)“文字表達(dá)”精準(zhǔn)掌握?！纠}·單選題】在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)時(shí)，正確的測(cè)試方向是 C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性D.從支持性到會(huì)計(jì)記【答案】【解析要獲取資產(chǎn)存在性認(rèn)定的審計(jì)會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向“逆查，（四）對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的或外部數(shù)據(jù)的可靠性，息會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮測(cè)試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過審計(jì)【】P52-55。，三、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)（一）如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（6控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序】【P154第4段“控制環(huán)境存在缺陷對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響】，但如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯該因素不應(yīng)成為如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目的就包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)從而與期，會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期（或接近期末）定了會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。如果針對(duì)剩余期間會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，較有把握地降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)（如會(huì)計(jì)師在10月份實(shí)施預(yù)時(shí)考慮是否使用一定的審計(jì)資源實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，從而形成的剩余期間不是很長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師可以考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；，但如果針對(duì)剩余期間會(huì)計(jì)師認(rèn)為還需要消耗大量審計(jì)資源才有可能降低期末存在錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（如被審計(jì)單位于8月份發(fā)生管理層變更會(huì)計(jì)師接受后任管理層邀請(qǐng)實(shí)施預(yù)，，（二）如何考慮期中審計(jì)如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程在將期中實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序得出的結(jié)論合理延伸至期末時(shí)，會(huì)計(jì)師有兩種選擇：，如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間，報(bào)或的可能性，那么會(huì)計(jì)師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末。的審計(jì)程序通常是無效的，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。【例題·多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，不恰當(dāng)?shù)?當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程如果在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末實(shí)施控如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序會(huì)計(jì)師即可將期中實(shí)施程序得出的結(jié)論合理延伸如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期【答案】（三）如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)通常對(duì)本期只有很弱的效力或沒有只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)（例如，以前審計(jì)通過實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試過的某項(xiàng)在本期沒有任何實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，以前獲取的審計(jì)才可能用做本期的有效審計(jì)。但即便如此，如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)是否具有持續(xù)相關(guān)性。四、實(shí)質(zhì)性程序的范（一）在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)如果對(duì)控制不滿意，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍（二）（三）實(shí)質(zhì)性分析程序可偏差的考在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已記錄金額與預(yù)