2023年注冊會計師《稅法》考試真題及答案

2023案1221224務屬于增值稅征稅范圍中的。交通運輸效勞B.居民日常效勞C.物流關心效勞[答案]A[解析]出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的治理費用，依據“交通運:輸效勞一陸路運輸效勞”繳納增值稅。的以下方法中，符合稅法規(guī)定的是。股息所得以收入全額為應納稅所得額C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額D.財產轉讓所得以轉讓收入減去財產原值為應納稅所得額[答案]A企業(yè)所得稅。其應納稅所得額依據以下方法計算：(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額(選項ABC);(2)轉讓財產所得,。以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額(選項D);(3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。某居民企業(yè)20231000萬元;設立在甲國的分公司就其6030%。該居民企2023A.940B.1200C.1018D.1060[答案]B[解析]在甲國的應納稅所得額=6030%=200(2023稅應納稅所得額=境內應納稅所得額+境外應納稅所得額+1000+200=1200(萬元)。A.融資租賃租出房產的5C.承受勞務抵付房租的D.具有房屋功能的地下建筑自用的[答案]CABD:均從價計征房產稅。的是。固體廢物C.工業(yè)噪聲D.水污染物[答案]C[解析]應稅噪聲依據超過國家規(guī)定標準的分貝數確定計稅依據。A10萬美元以上的o5105[答案]DD形。某稅務稽查局2023年6月對轄區(qū)內一家企業(yè)進展納稅檢查時,覺察該企業(yè)2023年6月增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅,檢查完畢后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是。稅收公正原則C.稅收效率原則D.法優(yōu)于舊法原則[答案]D規(guī)定時，法的效力優(yōu)于舊法。A.商場銷售相機及存儲卡商場銷售辦公設備并供給送貨效勞康養(yǎng)中心供給住宿并舉辦安康講座健身房供給健身場所并銷售減肥藥。[答案]B[解析]一項銷售行為假設既涉及貨物又涉及效勞，為混合銷售行為。A.購車時支付的增值稅c.購車時隨購車款同時支付的車輛裝飾費D.購車時支付的已取得保險公司票據的保險費[答案]C[解析](1)納稅人購置自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。(2)凡使用托付方票據收取，受托方只履行代收義務和收取代收手續(xù)費的款項，應按其他稅收政策規(guī)定征稅。202382027支付入關前的運費4萬元，保險費無法確定。摩托車關稅稅率25%，該公司應繳納的關稅為。A.6.75B.7.77C.6.78D.7.75[答案]B[解析](1)3%計算保險費。(2)該公司應繳納的關稅-(27+4>XC(1+3%2825%=7.77(萬元)。A.繳納的增值稅稅款違反消防規(guī)定被處以的行政罰款向投資者安排的紅利按規(guī)定繳納的財產保險費[答案]DD:企業(yè)參與財產保險，依據規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。A.軍事設施B.鐵路線路C.機場跑道[答案]A[解析]軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。A2BB0C.年度內無生產經營業(yè)務收入的企業(yè)，不參與本期評價D.以直接判級進展納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人[答案]DB:實際生產3AC:評價年度內無生產經營業(yè)務收入的企20238酒精溶劑油原料C.高爾夫車[答案]B[解析]溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。A.有出口經營權的酒廠出口自產白酒C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)托付外貿企業(yè)代理出口卷煙D.外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)托付代理出口實木地板[答案]A[解析]生產企業(yè)自營或托付出口應稅消費品，適用消費稅免稅不退稅政策。選項C:適用不免稅也不退稅政策。有權申請行政復議的公民下落不明的，其近親屬C.有權申請行政復議的股份制企業(yè)，其股東代表大會D.有權申請行政復議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人[答案]B人可以代理申請行政復議。A180348專業(yè)技術人員職業(yè)資格連續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的次年[答案]C[解析]選項A:住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個月。選項B:子女教育扣除期間為子女年滿3周歲當月至全日制學歷教育完畢的當月。選項D:技能甲企業(yè)與運輸公司簽訂貨物運輸合同，記載裝卸費20萬元，保險費10萬元，運輸費30萬元，則甲企業(yè)按“貨物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據為。A.30B.60C.40D.50[答案]A卸費用和保險費用等。A.偶然所得B.特許權使用費C.股息紅利所得[答案]B使用費所得。位于某縣城的甲企業(yè)2023年7月繳納增值稅80萬元，。其中含進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;繳納消費稅40萬元，其中含進口環(huán)節(jié)消費稅20萬元。甲企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅為。A.2B.8C.4D.6[答案]C[解析]城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，城建稅具有進口不征、出口不退的規(guī)章。甲企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅=(80-20+40-20)X5%=4(萬元)。[學問點]城市維護建設稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算A.退休人員再任職取得的收入C.提前退休人員取得的-次性補貼收入D.員工從破產企業(yè)取得的一次性安置費[笞案]D[解析]選項A:退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅工程繳納個人所得稅;選項B:“嘉獎打算”特聘教授取得的崗位津貼應并入其當月的工資、薪金所得計征個人所得稅,稅款C:辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。A.將房產贈與非法定繼承人以預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬以獲獎方式承受土地、房屋權屬以自有房產投資入股本人獨資經營的企業(yè)[答案]DA:法定繼承，不征收契稅;將房產贈與非法定繼承人，承受方照章繳納BC:以獲獎方式承受土地、房屋權屬，以預購方式或者預付集資建房款202320230400為生產經營用地;6月購置一棟辦公樓，占地300平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地6/2023A.118350B.119400C.118500[答案]C的征城鎮(zhèn)土地使用稅;該企業(yè)2023年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅(20230-400)X6+300X6÷12X6=118500(元)。21020A.金融機構間的轉貼現業(yè)務C.商業(yè)銀行供給國家助學貸款業(yè)務D.人民銀行對金融機構供給貸款業(yè)務[答案]ACDB:依據貸款效勞繳納增值稅。A.證券經紀人取得的傭金收入B.企業(yè)對非雇員以免費旅游形式賜予的營銷業(yè)績嘉獎CI[答案]ABCD:依據工資、薪金所得工程計征個人所得稅。在辦理稅務注銷時，對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用理的有。BBMC.未到達增值稅納稅起征點的納稅人D.省級人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)[答案]ACD[解析]對向市場監(jiān)管部門申請一-般注銷的納稅人，稅務機關在為其辦理稅務注銷時，進一步落實限時辦結規(guī)定。對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合以下情形之一的納稅人，優(yōu)化即時可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。(1ABA)(2AMD)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。C)DA.個人購置家庭唯一非公有住房C.個人購置家庭其次套改善性住房D.公租房經營單位購置住房作為公租房[答案]BDAC:照章納稅。據的有。噪聲大氣污染物C.固體廢物D.水污染物[答案]BD:(1)應稅大氣污染物依據污染物;(2)應稅水污染物依據污染物排放量折合的污染當量應稅固體廢物依據固體廢物的排放量確定;(4)應稅噪聲依據超過國家規(guī)定標準的分貝數確定。間接轉讓中國應稅財產的交易雙方及被間接轉讓股權的中國居民企業(yè)可以向主管有。股權轉讓合同境外企業(yè)及直接或間接持有中國應稅財產的下屬企業(yè)上兩個年度財務會計報表股權轉讓前后的企業(yè)股權架構圖間接轉讓中國應稅財產的交易雙方公司的章程[答案]ABC企業(yè)向主管稅務機關報告股權轉讓事項并提交的資料。A.稅務詢問B.稅務參謀C.納稅審查1ABCDABCD20235(E)。A.鉆石戒指C.金銀首飾翡翠項鏈[答案]ABCABC:金銀首飾(金基、銀基合金首飾，門以及金、銀和金基、銀基合金D:翡翠項鏈在生產銷售、托付加工或者進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。A.節(jié)能汽車B.燃料電池乘用車C.非機動駁船[答案]ACD[解析]純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅。A.無商業(yè)價值的廣告品B.外國政府無償救濟的物資C.國際組織無償贈送的貨物[答案]ABCD[解析]以下貨物、物品予以減免關稅:(150(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅。外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關稅。(5)在海關放行前損失的貨物，可免征關稅。在海關放行前患病損壞的貨物，可以依據海關認定的受損程度減征關稅。我國締結或者參與的國際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、2物品，依據規(guī)定予以減免關稅。法律規(guī)定減征、免征關稅的其他貨物、物品。A.供給勞務所得依據勞務發(fā)生地確定特許權使用費所得依據收取特許權使用費所得的企業(yè)所在地確定股息所得依據安排股息的企業(yè)所在地確定動產轉讓所得依據轉讓動產的企業(yè)所在地確定[答案]ACD[解析]選項B:特許權使用費所得，依據負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者依據負擔、支付所得的個人的住宅地確定。A.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起納稅C.納稅人出借房產，自交付出借房產之次月起納稅納稅人征用的耕地，自批準征用之次月起納稅[答案]ABCD:1地使用稅。接向人民法院提起行政訴訟的有。A.收繳發(fā)票行為B.沒收違法所得C.阻擋出境行為[答案]ABC[解析]選項D:屬于稅務機關作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復議是行政訴訟必經前置程序。14.2023年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉,收購價款100萬元、價外補貼10萬元。以下關于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收治理的表述中，符合稅法規(guī)定的有。納稅人為煙草公司C22D.15[答案]ACDB:納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅。10220甲卷煙廠為增值稅般納稅人，20235A180650款的70%，實際收到40%。承受直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380進口一批煙絲，貨物成交價300萬元，甲卷煙廠另行擔當并支付運抵我國口岸8將200箱B牌甲類卷煙移送給下設的非獨立核算門市部，門市部當月將其對外900外購一批煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款16521.45萬元;當80%用于連續(xù)生產卷煙。稅務機關檢查覺察，20233代繳消費稅。乙廠供給煙葉的本錢95萬元，甲廠收取加工費20萬元，乙廠尚未銷售收回的煙絲。(其他相關資料:以上銷售額和費用均不含增值稅，A牌、B牌卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙增值稅稅率13%，消費稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費稅稅率3010%。)要求:依據_上述資料，依據以下序號答復以下問題，如有計算需計算出合計數。(1)當月應繳納的消費稅額。應繳納的增值稅、消費稅額。(3)計算業(yè)務(3)應繳納的消費稅額。計算甲廠國內銷售卷煙應繳納的消費稅額。答案及解析(1)納稅人實行賒銷和分期收款結算方式的，消費稅納稅義務的發(fā)生時間為書面合同商定的收款日期的當天。業(yè) 務 (1) 當 月 應 繳 納 的 消 費 稅 額=(650X56%+180X150÷10000)X70%+380X56%+80X150÷10000=470.69(萬元)。(2)進口煙絲的組成計稅價格=(300+8)X(1+10%)÷(1-30%)=484(萬元)。進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅 元);進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=484X13%=62.92(萬元)。業(yè)務(2)合計應繳納的增值稅、消費稅額=145.2+62.92-208.12(萬元)。售額或者銷售數量征收消費稅。業(yè)務(3)應繳納的消費稅額=900X56%+200X150÷10000=507(萬元)。業(yè)務(4)中將外購煙絲用于連續(xù)生產卷煙的，可以依據生產領用量抵扣外購煙絲=470,69+507-165X30%X80%=938.09(萬元)。=(95+20)÷(1-30%)X30%=49.29(萬元)。②依據《稅收征收治理法》規(guī)定，受托方未依據規(guī)定代收代繳消費稅的(受托方為503居民個人王某及配偶名下均無房，在某省會城市工作并租房居住，2023年9月開頭攻讀工商治理碩士。2023每月從單位領取扣除社保費用和住房公積金后的工資8000元，截至11月底累3634800020230(43000100%扣除)要求：(1202312(2)計算王某取得的年終獎應繳納的個人所得稅額。計算王某取得的稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅額。2023計算王某就2023年綜合所得向主管稅務機關辦理匯算清繳時，應補繳的稅款或申請的應退稅額。[答案及解析](1)12月王某取得的工資應預扣預繳的個人所得稅額=(8000×12-5000×12-1500×12-400×4)×3%-363=129(元)。(2)48000÷12=4000(元)，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數為=48000×10%210=4590(元)。(3)王某取得的稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅額=20230×(1-20%)×70%×20%=2240(元)。)王某取得的年綜合所得應繳納的個人所得稅額=[8000×12+20230×(120%)×70%-5000×12-1500×12-400×4]×3%-828(元)。(5)828-363-129-2240=-1904(元)，王某就2023年綜合所得向主管稅務機關辦1904度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。4.某房地產開發(fā)企業(yè)擬對其開發(fā)的位于縣城一房地產工程進展土地增值稅清算 ,該工程相關信息如下:20231210000該工程2023年開工建設，未取得《建筑工程施工許可證》，建筑工程承包合同注明的開工日期為3月25號，2023年1月竣工，發(fā)生房地產開發(fā)本錢700034005002023442023(其他相關資料:契稅稅率4%，利息支出無法供給金融機構證明，當地省政府規(guī)定10%，企業(yè)對該工程選擇簡易計稅方法計征增值稅)要求:依據上述資料，依