會計基礎(chǔ)知識點(總結(jié)版)

會計基礎(chǔ)知識點(總結(jié)版)會計基礎(chǔ)知識點(總結(jié)版)會計基礎(chǔ)知識點(總結(jié)版)xxx公司會計基礎(chǔ)知識點(總結(jié)版)文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準審核制定方案設(shè)計，管理制度會計基礎(chǔ)總結(jié)版王澤林2016-7-2011月標準化修正2016-7-2011月標準化修正陜西彬縣

目錄第一章總論 -3-第一節(jié)、會計概念與會計目標 -3-一、會計的概念 -3-二、會計對象與會計目標 -3-1、會計對象 -3-2、 會計目標 -4-第二節(jié)、會計的職能與方法 -4-一、 會計的職能 -4-二、 會計的核算方法 -4-第三節(jié)、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ) -4-一、 會計的基本假設(shè) -4-二、 會計基礎(chǔ) -4-1. 權(quán)責發(fā)生制 -4-2. 收付實現(xiàn)制 -4-第四節(jié)、會計信息的使用者及其質(zhì)量要求 -5-1、 會計信息的使用者 -5-2、 會計信息的質(zhì)量要求 -5-第五節(jié)、會計準則體系 -5-第二章會計要素與會計科目 -5-第一節(jié)、 會計要素 -5-1、 會計要素的含義與分類 -5-2、 會計要素的計量 -6-第二節(jié)會計等式 -6-第三章會計科目與會計賬戶 -6-第一節(jié) 會計科目 -6-1、 會計科目的分類 -6-第二節(jié) 賬戶 -6-1、 賬戶的概念 -6-2、 賬戶的分類 -6-3、 賬戶的結(jié)構(gòu)與功能【公式】 -6-第四章會計的記賬方法 -7-第三節(jié) 第二節(jié)借貸記賬法 -7-1、 借貸記賬法的概念 -7-第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 -7-第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 -9-第六節(jié)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 -9-第七節(jié)期間費用的賬務(wù)處理 -9-第六章會計憑證 -10-第七章會計賬簿 -11-第八章賬務(wù)處理程序 -12-第九章財產(chǎn)清查 -13-第十章財務(wù)報表 -13-第一節(jié)財務(wù)報表的概念； -13-第二節(jié)利潤表【1】一定會計期間的收入情況【2】一定會計期間費用的消耗情況【3】經(jīng)濟活動成果的現(xiàn)實情況判斷保值增值情況 -14-制作人：王澤林 -14-第一章總論第一節(jié)、會計概念與會計目標一、會計的概念會計的基本特征會計是一種經(jīng)濟管理活動會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)會計以貨幣為主要計量單位具有核算和監(jiān)督的基本職能采用一系列專門的方法二、會計對象與會計目標1、會計對象會計核算監(jiān)督的內(nèi)容（資金運動、價值運動）會計目標向財務(wù)報告使用者提供與財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托則履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出決策。第二節(jié)、會計的職能與方法會計的職能核算和監(jiān)督【基本職能】、預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績【拓展職能】會計的核算方法會計的核算方法體系填制和審核憑證→設(shè)置會計科目和賬戶→登記會計賬簿→成本核算、財產(chǎn)清查→編制財務(wù)報告會計循環(huán)填制和審核憑證是會計核算的起點。第三節(jié)、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)會計的基本假設(shè) 會計主體【決定空間范圍】會計的基本假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營【決定時間范圍】 會計分期【分為年度、季度、月度、半年度】 貨幣計量【計量尺度反應(yīng)會計主體的經(jīng)濟活動】會計基礎(chǔ)權(quán)責發(fā)生制經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否發(fā)生【企事業(yè)單位使用】收付實現(xiàn)制款項是否收到【行政單位】第四節(jié)、會計信息的使用者及其質(zhì)量要求會計信息的使用者投資人→盈利、發(fā)展債權(quán)人→償債能力、利息企業(yè)管理者→作出決策政府及相關(guān)部門→稅務(wù)機關(guān)會計信息的質(zhì)量要求可靠性②可比性③可理解性④相關(guān)性⑤實質(zhì)重于形式【融資租賃】⑥重要性⑦謹慎性⑧及時性第五節(jié)、會計準則體系《企業(yè)會計準側(cè)》《小企業(yè)會計準則》《事業(yè)單位會計準則》第二章會計要素與會計科目會計要素會計要素的含義與分類會計要素的含義經(jīng)濟特征的基本分類會計要素的分類?資產(chǎn)類【流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)】?企業(yè)過去的交易或事項形成的預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益由企業(yè)擁有和控制?負債類【流動負債、非流動負債】?過去的交易或事項形成會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，是一種現(xiàn)時義務(wù)?所有者權(quán)益類【股東權(quán)益】?資產(chǎn)扣除負債后有所有者享有的剩余權(quán)益。?收入類【主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入】?日常活動中形成，會導致所有者權(quán)益的增加，?費用類【三大期間費用管理、銷售、財務(wù)】?日常活動中形成，會導致所有者權(quán)益減少?利潤類?企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果會導致所有者權(quán)益的增加會計要素的計量1、歷史成本2、重置成本3、可變現(xiàn)凈值4、現(xiàn)值6、公允價值第二節(jié)會計等式資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益【財務(wù)狀況】【經(jīng)營成果】利潤=收入-費用（編制資產(chǎn)負債的依據(jù)）第三章會計科目與會計賬戶會計科目會計科目的分類會計的概念【對會計要素的具體類容進行分類核算的項目】會計科目的分類資產(chǎn)類科目②負債類科目③共同類科目④所有者權(quán)益類科目⑤成本類科目⑥損益類科目會計科目的設(shè)置【合法性、相關(guān)性、實用性】會計科目匯總表【略】見課本32-33頁賬戶賬戶的概念根據(jù)會計科目設(shè)置具有一定的格式和結(jié)構(gòu)用于反應(yīng)會計要素的變動賬戶的分類根據(jù)內(nèi)容得詳細程度分類【資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、和損益類賬戶】根據(jù)提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系【總分類賬戶、明細分類賬戶】賬戶的結(jié)構(gòu)與功能【公式】★期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額賬戶的結(jié)構(gòu)【⑴賬戶的名稱⑵日期⑶憑證字號⑷摘要⑸金額】★賬戶與會計科目的關(guān)系【兩者核算的內(nèi)容一致性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用具有一定的格式和結(jié)構(gòu)反映經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動】第四章會計的記賬方法1、單式記賬法【略】2、復式記賬法【對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記?！繌褪接涃~的特點①能夠全面了反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運動的來龍去脈②能夠進行試算平衡便于查賬和對賬第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的概念以借和貸為記賬符號的一種復式記賬方法【資產(chǎn)等于負債加所有者權(quán)益】第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理【預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定不得隨意變更】固定資產(chǎn)的折舊范圍【當月增加不計提、當月減少不提】固定資產(chǎn)的折舊方法?年限平均法又稱直線法月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)x月折舊率月折舊率=年折舊率/12年折舊率=1/預(yù)計使用壽命（年）*100%?工作量法某固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量表x單位工作量折舊額單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價x（1-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計工作量?雙倍余額遞減法?年數(shù)總和法賬戶設(shè)置在建工程（需要安裝的固定資產(chǎn)）賬務(wù)處理不需要安裝的借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費貸：銀行存款購入時需要安裝的【在建工程】（1）支付設(shè)備價值、增值稅、運輸費借：在建工程應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進）貸：銀行存款（2）領(lǐng)用原材料應(yīng)付福利費借：在建工程貸:原材料應(yīng)付職工薪酬（3）安裝完成借：固定資產(chǎn)貸：在建工程?固定資產(chǎn)的折舊借：制造費用管理費用銷售費用貸：累計折舊第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理在途物資{未驗收入庫的}材料已驗收入庫的借：原材料、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）貸記銀行存款、預(yù)收賬款等科目賬戶材料未驗收入庫借在途物資應(yīng)交稅費-應(yīng)交增稅（進）貸銀行存款【未驗收入庫】會計分錄借：在途物資應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）貸：應(yīng)付票據(jù)材料驗收入庫借：原材料貸；在途物資計劃成本發(fā)下的賬務(wù)處理借：材料采購貸：銀行存款貨款尚未支付借：材料采購貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)按計劃與實際成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異材料尚未驗收入庫借：材料采購貸：銀行存款、應(yīng)收賬款例題：采購原材料款項已支付材料未入庫借：材料采購應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）貸：銀行存款按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫借：原材料貸：材料采購借：材料成本差異貸：材料采購第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 生產(chǎn)費用的構(gòu)成①直接材料②直接人工③制造費用會計分錄借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬第六節(jié)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)風險會轉(zhuǎn)移金額可以可靠地計量經(jīng)濟利益會流出企業(yè)成本可以可靠地計量借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）◆營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護費（7%）-應(yīng)交教育附加費（3%）第七節(jié)期間費用的賬務(wù)處理借：管理費用貸：應(yīng)付利息【差旅費、印刷費、注冊登記費計入管理費用】借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬【行政管理部門】借：管理費用貸：累計折舊【固定資產(chǎn)計提折舊】第八節(jié)利潤形成和分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入=資產(chǎn)-負債收入-費用=利潤期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額{提示：自行推到其他公式}固定資產(chǎn)的折舊：年限平均法：月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）x月折舊率年折舊率=1÷預(yù)計使用壽命（年）工作量法：單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值x（1-預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計總工作量某固定資產(chǎn)的月折舊額=固定資產(chǎn)的當月工作量x單位工作量折舊額雙倍余額遞減法{略}年數(shù)總和法{略}會計分錄的方向借方記增加：資產(chǎn)類、費用類、成本類貸方記增加：負債類、所有者權(quán)益類，收入類利潤的形成與分配1、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-三大期間費用-財產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益-公允價值變動損失+投資收益-投資損失2、營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入3.營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本4、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出5、凈利潤=利潤總額-所得稅費用6、可分配的利潤=凈利潤（或者虧損）+年初未分配利潤-彌補以前年度虧損+其他轉(zhuǎn)入的金額。提取注冊資本10%（法定的盈余公積金）超過50%不在提取7、資產(chǎn)負債表應(yīng)收=應(yīng)收借+預(yù)收借-壞賬準備應(yīng)付=應(yīng)付貸+預(yù)付貸預(yù)收=預(yù)收貸+應(yīng)付借第六章會計憑證會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生情況或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證的作用記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)提供記賬憑證【2】明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制【3】監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行?原始憑證/記賬憑證第二節(jié)原始憑證的種類根據(jù)來源格式種類填制的手續(xù)進行分類【來源】自制、外來原始憑證【格式】通用、專用原始憑證【手續(xù)和內(nèi)容】一次憑證、累計憑證（限額領(lǐng)料單）、匯總憑證填制原始憑證的要求【記錄要真實、內(nèi)容要完整、手續(xù)要完備、書寫要清楚規(guī)范、編號要連續(xù)、不得涂改刮擦挖補、填制要及時】第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的種類專用記賬憑證【收、付、轉(zhuǎn)】收款憑證（借方科目）：記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證付款憑證【貸方科目】庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)（出納人員支付款項的依據(jù)）轉(zhuǎn)賬憑證【記錄中不涉及銀行存款和庫存現(xiàn)金經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證】通用記賬憑證為各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所用。按填列方式分類復式憑證和單式憑證第七章會計賬簿會計賬簿的概念♂會計賬簿是由一定的賬頁格式組成以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，提供全面系統(tǒng)連續(xù)的記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍登記賬簿是編制財務(wù)報表的依據(jù)♂會計賬簿的基本內(nèi)容1.封面（賬簿的名稱）2.扉頁（使用信息索引）3.賬頁（賬戶的名稱、日期欄、憑證的種類、編號欄、金額欄）賬簿的分類按用途分類序時賬簿【日記賬】普通日記賬、特種日記賬分類賬簿【會計要素的具體分類】備查賬簿【又稱輔助登記賬簿】按賬頁格式分類1.兩欄式賬簿【只有借方貸方兩個金額欄】2.三欄式賬簿【借貸余額三欄】3.多欄式賬簿【收入、成本、費用、利潤利潤分配適用于多欄賬】4.數(shù)量金額式【有數(shù)量欄】5.橫線登記式【材料采購、在途物資】按照外形分類訂本式賬簿【總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、賬頁是固定的】活頁式賬簿【賬頁可以拆下，使用比較靈活】卡片式賬簿【固定資產(chǎn)明細賬使用完畢不在登記，將卡片穿孔保管】登記賬簿的要求準確完整注明記賬符號書寫留空【字符占用二分之一】使用藍黑色墨水筆書寫特殊記賬用紅色墨水書寫順序連續(xù)登記結(jié)出余額過次承前不得涂改挖補總分類賬戶與明細分類賬戶的登記要點1、金額相同2、期間一致3、金額相等對賬與結(jié)賬對賬的概念【核對賬目】對賬的內(nèi)容1賬證核對2.賬賬核對【總→總、總→明、總→序】3.賬實核對【銀行日記賬→對賬單、財產(chǎn)明細→賬實、負債明細→對方賬面核實】?結(jié)賬【月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)】一是結(jié)清損益類賬戶并計算出本期利潤；二是結(jié)出資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額結(jié)賬的方法月末結(jié)賬時只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄畫單紅線，不需要再次結(jié)記余額。庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬要在月末結(jié)賬的時候在摘要欄注明本月合計字樣，并在通欄畫單紅線。12月末計入本年累計通欄畫雙紅線摘要欄在年末結(jié)賬時摘要欄要有本年合計字樣年度終了有余額的賬戶在摘要欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣在下年摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣錯賬的查找方法差數(shù)法【漏記一方】尾數(shù)法【貸方金額一致、位數(shù)一致、末位數(shù)一致】除二法【記錯方向】除九法【數(shù)字寫大寫小】錯賬的更正方法劃線更正法【有文字或者數(shù)字錯誤的而記賬憑證正確的采用劃線更正法；錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線在上方寫出正確的數(shù)字或者文字，對于數(shù)字的錯誤應(yīng)當全部更正】紅字更正法【應(yīng)借應(yīng)貸的科目錯誤；記賬的會計科目錯誤時，用紅筆填寫一張與原來憑證一樣的記賬憑證，然后用藍筆填寫一張正確的記賬憑證】補充登記法【金額寫小了；在填寫一張缺少的金額數(shù)的一張記賬憑證】第六節(jié)會計賬簿的保管期限25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬15年：賬簿、移交清冊5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單三年：月度報表、季度報表永久：年度報表、保管清冊、銷毀清冊第八章賬務(wù)處理程序一.記賬憑證的賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證的賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬記賬憑證的賬務(wù)處理程序【步驟】原始憑證→匯總原始憑證→記賬憑證↗總賬、明細賬、明細賬→財務(wù)報表匯總記賬憑證的步驟現(xiàn)/銀日記賬收原始憑證→匯總原始憑證→記賬憑證→匯總記賬憑證→登記總賬付編 轉(zhuǎn)制報表科目匯總表賬務(wù)處理程序現(xiàn)/銀日記賬原始憑證→匯總原始憑證→記賬憑證明細賬