公路建設(shè)項目工程財務(wù)決算編制

第一部分

《陜西省公路基本建設(shè)竣工財務(wù)決算管理辦法》使用中應(yīng)注意的幾個問題

1、財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建[2002]394號）；2、《財政部關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財建[2003]724號）；3、交通部《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》（交財發(fā)[2000]207號）。注意新舊文件的銜接與區(qū)別。財政部98年制定的《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》財基字[1998]4號已作廢，不能再用有關(guān)規(guī)定。一、制定本辦法的文件依據(jù)：

各工程項目的建設(shè)單位負責(zé)編制竣工財務(wù)決算，但不僅是建設(shè)單位的財務(wù)部門一家的工作，應(yīng)該是工程技術(shù)、計劃、財務(wù)、物資、統(tǒng)計、辦公室等各部門通力合作，共同進行的工作。項目設(shè)計單位、施工單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位，根據(jù)需要及時提供有關(guān)資料，支持建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算工作。各建設(shè)單位要提高有關(guān)人員對編制財務(wù)決算重要性的認識。應(yīng)臨時成立負責(zé)編制竣工財務(wù)決算的組織機構(gòu)，明確參加編制決算的有關(guān)人員和負責(zé)人，明確任務(wù)和責(zé)任。

二、編制竣工財務(wù)決算的單位及部門：

全面反映公路基本建設(shè)項目全過程及其建設(shè)成果的文件，是確定公路交付使用資產(chǎn)價值、辦理公路交付使用財產(chǎn)手續(xù)的依據(jù)。通俗講：就是為了給項目銷號，將建設(shè)期遺留的工作轉(zhuǎn)移給運營管理單位。主要資料和依據(jù)：建設(shè)項目可行性研究報告；初步設(shè)計或設(shè)計資料；建設(shè)項目總概算及其批復(fù)文件，項目建設(shè)過程中概算調(diào)整及批復(fù)文件；經(jīng)批準的施工圖預(yù)算，招投標文件；工程承包合同、工程結(jié)算有關(guān)資料，包括竣工后批準的竣工結(jié)算及批復(fù)文件；歷年基本建設(shè)投資計劃；歷年會計憑證、報表及年度財務(wù)決算；內(nèi)部財務(wù)管理制度、辦法等。

三、編制竣工財務(wù)決算的目的和依據(jù)建設(shè)單位編制時間：項目交工驗收后6個月內(nèi)；建設(shè)單位上報時間：項目竣工驗收后1-2周內(nèi)；竣工決算批復(fù)時間：項目竣工驗收后2個月內(nèi)；四、竣工財務(wù)決算的有關(guān)時間要求

原則上都應(yīng)由省交通廳批復(fù)，但項目多，工作量太大。因此規(guī)定：高速公路、新建的國省干線公路以及收費公路項目由省廳批復(fù)；其他項目由立項的單位進行審批。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)前，項目建設(shè)管理機構(gòu)（如工程建設(shè)管理處、基建辦公室）不得撤消，有關(guān)人員（包括項目負責(zé)人及財務(wù)主管）不得調(diào)離。

五、審批竣工財務(wù)決算的單位要求

1、核對項目歷年的計劃、資金情況（見附表公建峻3-2表），以及累計計劃和總概算之間的情況；2、對各項債權(quán)、債務(wù)進行清理，應(yīng)收、預(yù)付款是否收回或沖銷，基本建設(shè)收入、竣工結(jié)余資金要按照規(guī)定進行分配，該上交的及時上交。留用的資金如實入帳，不得轉(zhuǎn)移、匿藏；3、對各類固定資產(chǎn)、財產(chǎn)物資進行盤點，全面清理，列出清單（見附表公建峻6-2表），確保各項資產(chǎn)安全；4、對建設(shè)項目各種檔案資料進行歸集整理。

六、編制竣工財務(wù)決算前的準備工作

建設(shè)項目在編制竣工財務(wù)決算前要認真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應(yīng)收應(yīng)付款項要及時清理。清理出來的基建項目的竣工結(jié)余資金，區(qū)別經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性的不同情況，按不同的原則和辦法處理。1、經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)；2、非經(jīng)營性項目的竣工結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款，如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位的留成收入，70%按投資來源比例歸還投資方。建設(shè)單位留成收入主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎。

七、結(jié)余資金的處理原則

建設(shè)項目完建時的尾留工程總投資額不能超過項目投資總概算的5%，否則不得編制竣工財務(wù)決算。

八、尾留工程竣工財務(wù)務(wù)決算必必須經(jīng)過過審計。。在《規(guī)規(guī)定》中中目前，，各單位位在編制制竣工財財務(wù)決算算時，就就請審計計中介機機構(gòu)介入入了，有有利于決決算的編編制。但但在確定定審計中中介機構(gòu)構(gòu)時，建建設(shè)單位位應(yīng)積極極反饋信信息，有有權(quán)建議議更換審審計中介介機構(gòu)。。九、竣工工財務(wù)決決算的審審計問題題十、《辦法》中附表的的表內(nèi)表表間關(guān)系系共有7張報表，，這些報報表相對對簡單，，是在工工程決算算的基礎(chǔ)礎(chǔ)上填報報的。各各張報表表分別用用于滿足足不同單單位、不不同部門門的需求求。附表封面面：修改改建設(shè)項項目類別別公建竣1表：審批批表上報報時，不不同項目目要求不不同。公建竣2表：全面面反映項項目的情情況，是是決算審審批單位位在審核核決算的的主要依依據(jù)，要要求真實實準確。。公建竣3-1表：詳細反映映建設(shè)項目的的財務(wù)狀況。。財務(wù)部門審審核的重點。。公建竣3-2表：這張表對對建設(shè)單位很很重要，不僅僅分年度、資資金性質(zhì)詳細細填寫，而且且要求將計劃劃文件能附后后。是核對概概算與計劃、、計劃與資金金的依據(jù)。十、《辦法》中附表的表內(nèi)內(nèi)表間關(guān)系公建竣3-3表：實際是備備查表。這些些內(nèi)容在建設(shè)設(shè)項目中比較較特別，往往往需要單獨審審核批復(fù)，因因此如果項目目中出現(xiàn)這些些支出，就要要詳細記錄和和填寫。公建竣4表：項目實行行《招投標法》后，財政部門門就取消了投投資包干責(zé)任任制的做法，，5和18欄作廢。公建竣5表：反映項目目中有外資的的使用情況，，一定要注意意注明匯率。。有些約定是是固定的，有有些需要某一一天的，要分分別填寫清楚楚。公建竣6表：反映項目目單位建設(shè)成成果，資產(chǎn)盤盤查后應(yīng)有詳詳細的附表，，是接受單位位接交時的依依據(jù)。公建竣7表：是備查表表，細項已變變化。第二部分公路建設(shè)單位位財務(wù)核算中中應(yīng)注意的問問題待攤投資支出出是指建設(shè)單單位按項目概概算內(nèi)容發(fā)生生的，按規(guī)定定應(yīng)當分攤計計入交付使用用資產(chǎn)價值的的各項費用支支出，95年年會計制度中中只有30個個細項，增減減變化后現(xiàn)在在是35個細細項。其中新新增有；貸款款項目評估費費、招投標費費用、財政貼貼息資金、經(jīng)經(jīng)濟合同仲裁裁費、訴訟費費、律師代理理費、航道維維護費、航標標設(shè)施費等，，原則充分利利用這些細項項，盡量減少少建設(shè)單位管管理費。如：：貸款項目評評估費、招投投標費用等開開支就有可利利用的空間。。一、待攤投資資1、經(jīng)營性項項目通過出讓讓方式取得的的土地使用權(quán)權(quán)支付的土地地出讓金，不不能作為土地地征用及遷移移補償費的內(nèi)內(nèi)容，應(yīng)在其其他投資支出出中無形資產(chǎn)產(chǎn)項下；2、建設(shè)單位位自用固定資資產(chǎn)的損失項項目、設(shè)備的的盤虧及毀損損項目反映的的是固定資產(chǎn)產(chǎn)和設(shè)備的凈凈損失，發(fā)生生盤贏應(yīng)沖減減待攤投資；；3、項目土地地平整、障礙礙物的拆除及及建筑場地布布置所發(fā)生的的費用，不列列入土地征用用及遷移補償償費，應(yīng)列入入建筑安裝工工程支出；4、使用投資資借款的項目目，發(fā)生逾期期歸還滯納金金和因挪用資資金發(fā)生的罰罰息，應(yīng)在建建設(shè)單位留成成收入中支付付，不得列入入待攤投資；；5、為進行可可行性研究而而購置的固定定資產(chǎn)所發(fā)生生支出，列入入其他投資，，不得列入待待攤投資。（一）、應(yīng)注注意的以下列列支項目：1、能確定由由某項交付資資產(chǎn)負擔的費費用，可以直直接記入該項項交付資產(chǎn)價價值，否則，，應(yīng)分配記入入相關(guān)交付資資產(chǎn)價值。2、建設(shè)項目目有多項支出出內(nèi)容的，不不需要安裝的的設(shè)備、工具具、器具等固固定資產(chǎn)和流流動資產(chǎn)，以以及單獨移交交生產(chǎn)單位的的無形資產(chǎn)、、遞延資產(chǎn)，，可以不分擔擔待攤投資費費用，發(fā)生的的待攤投資在在建筑安裝工工程投資、需需要安裝的設(shè)設(shè)備的投資和和其他投資中中分攤。（二）、待攤攤投資的分攤攤建設(shè)單位管理理費是建設(shè)單單位為進行建建設(shè)項目籌建建、建設(shè)、聯(lián)聯(lián)合試運轉(zhuǎn)、、驗收總結(jié)等等工作所發(fā)生生的管理性質(zhì)質(zhì)的開支。內(nèi)內(nèi)容一般包括括：工作人員員工資、工資資附加費、勞勞保支出、辦辦公費、差旅旅交通費、勞勞動保護費、、工具用具使使用費、固定定資產(chǎn)使用費費、零星固定定資產(chǎn)使用購購置費、招募募生產(chǎn)工人費費、技術(shù)圖書書資料、印花花稅、勞動保保險費、醫(yī)療療費、業(yè)務(wù)招招待費和其他他管理性質(zhì)的的開支。建設(shè)單位管理理費實行總額額控制，分年年度據(jù)實列支支的辦法。其其總額控制數(shù)數(shù)，以項目審審批部門批準準的項目總投投資概算為基基數(shù)，按投資資總額控制的的不同規(guī)模分分檔計算：（三）建設(shè)單單位管理費（三）建設(shè)單單位管理費單位：萬元特殊情況需超超出控制標準準的，須事前前報上級主管管部門以及財財政部門審核核批準。業(yè)務(wù)務(wù)招待費支出出不得超過建建設(shè)單位管理理費的10%；施工現(xiàn)場場津貼比照當當?shù)刎斦块T門制定的差旅旅費標準執(zhí)行行。設(shè)備購置置項目，經(jīng)辦辦人員不得以以現(xiàn)場施工管管理的名義，，發(fā)放施工津津貼。（三）建設(shè)單單位管理費（一）、建設(shè)單單位作為借款款人取得時：借借：銀行行存款貸貸：基建投投資借款支付利息、匯匯兌損益、承承諾費等借：待攤投資資貸：：基建投資借借款償還借款：借借：基建投投資借款貸貸：銀行行存款竣工移交當年年：借：交付使用用資產(chǎn)貸貸：建筑安安裝工程投資資等科目同時借：：應(yīng)收生產(chǎn)單單位投資借款款貸：：待沖基建支支出二、基建借款款資金的核算算竣工移交次年年：借：待沖沖基建支出貸貸：交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)這時建設(shè)單位位帳簿中借貸貸方只有：借：應(yīng)收生產(chǎn)產(chǎn)單位投資借借款貸：基建投資資借款運營單位接交交時：借：借借款工程支出出貸：投投資借款注意：這樣就就要與銀行辦辦理承接人變變更手續(xù)，否否則建設(shè)單位位帳不能核銷銷。通車收費后之之后每次運營營單位償還貸貸款時：借：投資借款款貸：銀銀行存款同時借：通通行費支出貸貸：借借款工程支出出若這時建設(shè)單單位帳未核銷銷，接到運營營單位償還貸貸款通知后：：借：基建投資資借款貸貸：應(yīng)應(yīng)收生產(chǎn)單位位投資借款二、基建借款款資金的核算算（二）、主管管部門統(tǒng)借統(tǒng)統(tǒng)還資金核算算1、主管部門門：取得時：借借：銀行行存款貸貸：基基建投資借借款撥給建設(shè)單單位借：撥付所所屬投資借借款貸貸：銀行行存款支付利息、、匯兌損益益、承諾費費等借：待攤投投資貸貸：基建建投資借款款年末將利息息、匯兌損損益、承諾諾費等通知知建設(shè)單位位借：撥付所所屬投資借借款貸貸：待攤攤投資收到建設(shè)單單位償還借借款資金：：借：銀行存存款貸貸：：撥付所屬屬投資借款款歸還銀行借借款時：借借：基建投投資借款貸貸：：銀行存款款項目竣工時時借貸方：：借借：撥撥付所屬投投資借款借：基建投投資借款二、基建借借款資金的的核算2、建設(shè)單單位：收到主管部部門撥來借借款時：借：銀行存存款貸貸：上上級撥入投投資借款年末收到主主管部門的的利息、匯匯兌損益、、承諾費等等通知單時時；借：待攤投投資貸貸：上級級撥入投資資借款若建設(shè)單位位用資金償償還主管部部門的借款款時：借：上級撥撥入投資借借款貸貸：銀銀行存款竣工移交當當年：同上上竣工移交次次年：同上上二、基建借借款資金的的核算這時建設(shè)單單位帳簿中中借貸方只只有：借：應(yīng)收生生產(chǎn)單位投投資借款貸：上級撥撥入投資借借款運營單位接接交時：借借：借款工工程支出貸貸：投投資借款注意：這樣樣就要與主主管部門辦辦理承接人人變更手續(xù)續(xù)，否則建建設(shè)單位帳帳不能核銷銷。通車收費后后之后每次次運營單位位償還貸款款時：同上上每次接到運運營單位償償還貸款通通知后，主主管部門：：借：基建投投資借款貸：撥付所所屬投資借借款二、基建借借款資金的的核算二、基建借借款資金的的核算需要說明：：基本建設(shè)設(shè)項目中，，資金來源源若是無償償性的撥款款，公路建建設(shè)單位和和建成后資資產(chǎn)接受單單位（運營營單位）均均不承擔還還款義務(wù)，，只需要按按年將投資資完成的財財產(chǎn)及費用用支出向國國家有關(guān)部部門報銷，，經(jīng)批復(fù)后后就可核銷銷其資金來來源，資金金便退出公公路建設(shè)單單位。如果果有些公路路建設(shè)項目目，用的是是有償性資資金，建造造、購置完完成的財產(chǎn)產(chǎn)移交給生生產(chǎn)、使用用單位后，，建設(shè)和接接受單位都都要承擔還還本付息的的義務(wù)。三、建設(shè)成成本的構(gòu)成成及劃分原原則：建設(shè)成本是是指建設(shè)單單位在投資資活動中計計入交付使使用資產(chǎn)價價值的各項項投資支出出。建安工工程投資、、設(shè)備投資資、待攤投投資及其他他投資。建設(shè)成本開開支的原則則和界限（1）區(qū)分分建設(shè)支出出與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營支出，，建設(shè)單位位從事生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動動發(fā)生的開開支，不得得列入建設(shè)設(shè)成本。（2）區(qū)分分建設(shè)期內(nèi)內(nèi)和建設(shè)期期外費用支支出。項目目已竣工交交付使用但但尚未辦理理竣工財務(wù)務(wù)決算的項項目，所發(fā)發(fā)生的費用用不得計入入成本，應(yīng)應(yīng)該計入生生產(chǎn)經(jīng)營成成本或行政政事業(yè)支出出。（目前突出出的建設(shè)借借款利息，，通車收費費后的貸款款利息由通通行費收入入償還）三、建設(shè)成成本的構(gòu)成成及劃分原原則：（3）區(qū)分分項目建設(shè)設(shè)成本和自自用固定資資產(chǎn)構(gòu)建成成本的界限限。建設(shè)單單位在項目目建設(shè)過程程中，在工工程概預(yù)算算外，用留留成收入、、上級撥入入資金構(gòu)建建自用固定定資產(chǎn)的支支出，不得得列入項目目建設(shè)成本本，應(yīng)單獨獨作為自用用固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本核核算。（4）建設(shè)設(shè)單位發(fā)生生的對外投投資、被沒沒收的財務(wù)務(wù)、支付的的滯納金、、罰款、違違約金、賠賠償金以及及捐贈贊助助支出和國家家法律、法法規(guī)規(guī)定以以外的各種