公路建設(shè)項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)決算編制

第一部分

《陜西省公路基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算管理辦法》使用中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

1、財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）；2、《財(cái)政部關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)建[2003]724號(hào)）；3、交通部《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》（交財(cái)發(fā)[2000]207號(hào)）。注意新舊文件的銜接與區(qū)別。財(cái)政部98年制定的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》財(cái)基字[1998]4號(hào)已作廢，不能再用有關(guān)規(guī)定。一、制定本辦法的文件依據(jù)：

各工程項(xiàng)目的建設(shè)單位負(fù)責(zé)編制竣工財(cái)務(wù)決算，但不僅是建設(shè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)一家的工作，應(yīng)該是工程技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、物資、統(tǒng)計(jì)、辦公室等各部門(mén)通力合作，共同進(jìn)行的工作。項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位、施工單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位，根據(jù)需要及時(shí)提供有關(guān)資料，支持建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算工作。各建設(shè)單位要提高有關(guān)人員對(duì)編制財(cái)務(wù)決算重要性的認(rèn)識(shí)。應(yīng)臨時(shí)成立負(fù)責(zé)編制竣工財(cái)務(wù)決算的組織機(jī)構(gòu)，明確參加編制決算的有關(guān)人員和負(fù)責(zé)人，明確任務(wù)和責(zé)任。

二、編制竣工財(cái)務(wù)決算的單位及部門(mén)：

全面反映公路基本建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程及其建設(shè)成果的文件，是確定公路交付使用資產(chǎn)價(jià)值、辦理公路交付使用財(cái)產(chǎn)手續(xù)的依據(jù)。通俗講：就是為了給項(xiàng)目銷(xiāo)號(hào)，將建設(shè)期遺留的工作轉(zhuǎn)移給運(yùn)營(yíng)管理單位。主要資料和依據(jù)：建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；初步設(shè)計(jì)或設(shè)計(jì)資料；建設(shè)項(xiàng)目總概算及其批復(fù)文件，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中概算調(diào)整及批復(fù)文件；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算，招投標(biāo)文件；工程承包合同、工程結(jié)算有關(guān)資料，包括竣工后批準(zhǔn)的竣工結(jié)算及批復(fù)文件；歷年基本建設(shè)投資計(jì)劃；歷年會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表及年度財(cái)務(wù)決算；內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、辦法等。

三、編制竣工財(cái)務(wù)決算的目的和依據(jù)建設(shè)單位編制時(shí)間：項(xiàng)目交工驗(yàn)收后6個(gè)月內(nèi)；建設(shè)單位上報(bào)時(shí)間：項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后1-2周內(nèi)；竣工決算批復(fù)時(shí)間：項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后2個(gè)月內(nèi)；四、竣工財(cái)務(wù)決算的有關(guān)時(shí)間要求

原則上都應(yīng)由省交通廳批復(fù)，但項(xiàng)目多，工作量太大。因此規(guī)定：高速公路、新建的國(guó)省干線公路以及收費(fèi)公路項(xiàng)目由省廳批復(fù)；其他項(xiàng)目由立項(xiàng)的單位進(jìn)行審批。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)前，項(xiàng)目建設(shè)管理機(jī)構(gòu)（如工程建設(shè)管理處、基建辦公室）不得撤消，有關(guān)人員（包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管）不得調(diào)離。

五、審批竣工財(cái)務(wù)決算的單位要求

1、核對(duì)項(xiàng)目歷年的計(jì)劃、資金情況（見(jiàn)附表公建峻3-2表），以及累計(jì)計(jì)劃和總概算之間的情況；2、對(duì)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理，應(yīng)收、預(yù)付款是否收回或沖銷(xiāo)，基本建設(shè)收入、竣工結(jié)余資金要按照規(guī)定進(jìn)行分配，該上交的及時(shí)上交。留用的資金如實(shí)入帳，不得轉(zhuǎn)移、匿藏；3、對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，全面清理，列出清單（見(jiàn)附表公建峻6-2表），確保各項(xiàng)資產(chǎn)安全；4、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各種檔案資料進(jìn)行歸集整理。

六、編制竣工財(cái)務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作

建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價(jià)處理的庫(kù)存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開(kāi)變價(jià)處理，應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理。清理出來(lái)的基建項(xiàng)目的竣工結(jié)余資金，區(qū)別經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性的不同情況，按不同的原則和辦法處理。1、經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)；2、非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的竣工結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款，如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位的留成收入，70%按投資來(lái)源比例歸還投資方。建設(shè)單位留成收入主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)。

七、結(jié)余資金的處理原則

建設(shè)項(xiàng)目完建時(shí)的尾留工程總投資額不能超過(guò)項(xiàng)目投資總概算的5%，否則不得編制竣工財(cái)務(wù)決算。

八、尾留工程竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算必必須經(jīng)過(guò)過(guò)審計(jì)。。在《規(guī)規(guī)定》中中目前，，各單位位在編制制竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算算時(shí)，就就請(qǐng)審計(jì)計(jì)中介機(jī)機(jī)構(gòu)介入入了，有有利于決決算的編編制。但但在確定定審計(jì)中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)時(shí)，建建設(shè)單位位應(yīng)積極極反饋信信息，有有權(quán)建議議更換審審計(jì)中介介機(jī)構(gòu)。。九、竣工工財(cái)務(wù)決決算的審審計(jì)問(wèn)題題十、《辦法》中附表的的表內(nèi)表表間關(guān)系系共有7張報(bào)表，，這些報(bào)報(bào)表相對(duì)對(duì)簡(jiǎn)單，，是在工工程決算算的基礎(chǔ)礎(chǔ)上填報(bào)報(bào)的。各各張報(bào)表表分別用用于滿足足不同單單位、不不同部門(mén)門(mén)的需求求。附表封面面：修改改建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目類(lèi)別別公建竣1表：審批批表上報(bào)報(bào)時(shí)，不不同項(xiàng)目目要求不不同。公建竣2表：全面面反映項(xiàng)項(xiàng)目的情情況，是是決算審審批單位位在審核核決算的的主要依依據(jù)，要要求真實(shí)實(shí)準(zhǔn)確。。公建竣3-1表：詳細(xì)反映映建設(shè)項(xiàng)目的的財(cái)務(wù)狀況。。財(cái)務(wù)部門(mén)審審核的重點(diǎn)。。公建竣3-2表：這張表對(duì)對(duì)建設(shè)單位很很重要，不僅僅分年度、資資金性質(zhì)詳細(xì)細(xì)填寫(xiě)，而且且要求將計(jì)劃劃文件能附后后。是核對(duì)概概算與計(jì)劃、、計(jì)劃與資金金的依據(jù)。十、《辦法》中附表的表內(nèi)內(nèi)表間關(guān)系公建竣3-3表：實(shí)際是備備查表。這些些內(nèi)容在建設(shè)設(shè)項(xiàng)目中比較較特別，往往往需要單獨(dú)審審核批復(fù)，因因此如果項(xiàng)目目中出現(xiàn)這些些支出，就要要詳細(xì)記錄和和填寫(xiě)。公建竣4表：項(xiàng)目實(shí)行行《招投標(biāo)法》后，財(cái)政部門(mén)門(mén)就取消了投投資包干責(zé)任任制的做法，，5和18欄作廢。公建竣5表：反映項(xiàng)目目中有外資的的使用情況，，一定要注意意注明匯率。。有些約定是是固定的，有有些需要某一一天的，要分分別填寫(xiě)清楚楚。公建竣6表：反映項(xiàng)目目單位建設(shè)成成果，資產(chǎn)盤(pán)盤(pán)查后應(yīng)有詳詳細(xì)的附表，，是接受單位位接交時(shí)的依依據(jù)。公建竣7表：是備查表表，細(xì)項(xiàng)已變變化。第二部分公路建設(shè)單位位財(cái)務(wù)核算中中應(yīng)注意的問(wèn)問(wèn)題待攤投資支出出是指建設(shè)單單位按項(xiàng)目概概算內(nèi)容發(fā)生生的，按規(guī)定定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)計(jì)入交付使用用資產(chǎn)價(jià)值的的各項(xiàng)費(fèi)用支支出，95年年會(huì)計(jì)制度中中只有30個(gè)個(gè)細(xì)項(xiàng)，增減減變化后現(xiàn)在在是35個(gè)細(xì)細(xì)項(xiàng)。其中新新增有；貸款款項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)費(fèi)用、財(cái)政貼貼息資金、經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同仲裁裁費(fèi)、訴訟費(fèi)費(fèi)、律師代理理費(fèi)、航道維維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)標(biāo)設(shè)施費(fèi)等，，原則充分利利用這些細(xì)項(xiàng)項(xiàng)，盡量減少少建設(shè)單位管管理費(fèi)。如：：貸款項(xiàng)目評(píng)評(píng)估費(fèi)、招投投標(biāo)費(fèi)用等開(kāi)開(kāi)支就有可利利用的空間。。一、待攤投資資1、經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)項(xiàng)目通過(guò)出讓讓方式取得的的土地使用權(quán)權(quán)支付的土地地出讓金，不不能作為土地地征用及遷移移補(bǔ)償費(fèi)的內(nèi)內(nèi)容，應(yīng)在其其他投資支出出中無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)下；2、建設(shè)單位位自用固定資資產(chǎn)的損失項(xiàng)項(xiàng)目、設(shè)備的的盤(pán)虧及毀損損項(xiàng)目反映的的是固定資產(chǎn)產(chǎn)和設(shè)備的凈凈損失，發(fā)生生盤(pán)贏應(yīng)沖減減待攤投資；；3、項(xiàng)目土地地平整、障礙礙物的拆除及及建筑場(chǎng)地布布置所發(fā)生的的費(fèi)用，不列列入土地征用用及遷移補(bǔ)償償費(fèi)，應(yīng)列入入建筑安裝工工程支出；4、使用投資資借款的項(xiàng)目目，發(fā)生逾期期歸還滯納金金和因挪用資資金發(fā)生的罰罰息，應(yīng)在建建設(shè)單位留成成收入中支付付，不得列入入待攤投資；；5、為進(jìn)行可可行性研究而而購(gòu)置的固定定資產(chǎn)所發(fā)生生支出，列入入其他投資，，不得列入待待攤投資。（一）、應(yīng)注注意的以下列列支項(xiàng)目：1、能確定由由某項(xiàng)交付資資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)費(fèi)用，可以直直接記入該項(xiàng)項(xiàng)交付資產(chǎn)價(jià)價(jià)值，否則，，應(yīng)分配記入入相關(guān)交付資資產(chǎn)價(jià)值。2、建設(shè)項(xiàng)目目有多項(xiàng)支出出內(nèi)容的，不不需要安裝的的設(shè)備、工具具、器具等固固定資產(chǎn)和流流動(dòng)資產(chǎn)，以以及單獨(dú)移交交生產(chǎn)單位的的無(wú)形資產(chǎn)、、遞延資產(chǎn)，，可以不分擔(dān)擔(dān)待攤投資費(fèi)費(fèi)用，發(fā)生的的待攤投資在在建筑安裝工工程投資、需需要安裝的設(shè)設(shè)備的投資和和其他投資中中分?jǐn)?。（二）、待攤攤投資的分?jǐn)倲偨ㄔO(shè)單位管理理費(fèi)是建設(shè)單單位為進(jìn)行建建設(shè)項(xiàng)目籌建建、建設(shè)、聯(lián)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)、、驗(yàn)收總結(jié)等等工作所發(fā)生生的管理性質(zhì)質(zhì)的開(kāi)支。內(nèi)內(nèi)容一般包括括：工作人員員工資、工資資附加費(fèi)、勞勞保支出、辦辦公費(fèi)、差旅旅交通費(fèi)、勞勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、、工具用具使使用費(fèi)、固定定資產(chǎn)使用費(fèi)費(fèi)、零星固定定資產(chǎn)使用購(gòu)購(gòu)置費(fèi)、招募募生產(chǎn)工人費(fèi)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)書(shū)資料、印花花稅、勞動(dòng)保保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療療費(fèi)、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)和其他他管理性質(zhì)的的開(kāi)支。建設(shè)單位管理理費(fèi)實(shí)行總額額控制，分年年度據(jù)實(shí)列支支的辦法。其其總額控制數(shù)數(shù)，以項(xiàng)目審審批部門(mén)批準(zhǔn)準(zhǔn)的項(xiàng)目總投投資概算為基基數(shù)，按投資資總額控制的的不同規(guī)模分分檔計(jì)算：（三）建設(shè)單單位管理費(fèi)（三）建設(shè)單單位管理費(fèi)單位：萬(wàn)元特殊情況需超超出控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的，須事前前報(bào)上級(jí)主管管部門(mén)以及財(cái)財(cái)政部門(mén)審核核批準(zhǔn)。業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)支出出不得超過(guò)建建設(shè)單位管理理費(fèi)的10%；施工現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)津貼比照當(dāng)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)門(mén)制定的差旅旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行行。設(shè)備購(gòu)置置項(xiàng)目，經(jīng)辦辦人員不得以以現(xiàn)場(chǎng)施工管管理的名義，，發(fā)放施工津津貼。（三）建設(shè)單單位管理費(fèi)（一）、建設(shè)單單位作為借款款人取得時(shí)：借借：銀行行存款貸貸：基建投投資借款支付利息、匯匯兌損益、承承諾費(fèi)等借：待攤投資資貸：：基建投資借借款償還借款：借借：基建投投資借款貸貸：銀行行存款竣工移交當(dāng)年年：借：交付使用用資產(chǎn)貸貸：建筑安安裝工程投資資等科目同時(shí)借：：應(yīng)收生產(chǎn)單單位投資借款款貸：：待沖基建支支出二、基建借款款資金的核算算竣工移交次年年：借：待沖沖基建支出貸貸：交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)這時(shí)建設(shè)單位位帳簿中借貸貸方只有：借：應(yīng)收生產(chǎn)產(chǎn)單位投資借借款貸：基建投資資借款運(yùn)營(yíng)單位接交交時(shí)：借：借借款工程支出出貸：投投資借款注意：這樣就就要與銀行辦辦理承接人變變更手續(xù)，否否則建設(shè)單位位帳不能核銷(xiāo)銷(xiāo)。通車(chē)收費(fèi)后之之后每次運(yùn)營(yíng)營(yíng)單位償還貸貸款時(shí)：借：投資借款款貸：銀銀行存款同時(shí)借：通通行費(fèi)支出貸貸：借借款工程支出出若這時(shí)建設(shè)單單位帳未核銷(xiāo)銷(xiāo)，接到運(yùn)營(yíng)營(yíng)單位償還貸貸款通知后：：借：基建投資資借款貸貸：應(yīng)應(yīng)收生產(chǎn)單位位投資借款二、基建借款款資金的核算算（二）、主管管部門(mén)統(tǒng)借統(tǒng)統(tǒng)還資金核算算1、主管部門(mén)門(mén)：取得時(shí)：借借：銀行行存款貸貸：基基建投資借借款撥給建設(shè)單單位借：撥付所所屬投資借借款貸貸：銀行行存款支付利息、、匯兌損益益、承諾費(fèi)費(fèi)等借：待攤投投資貸貸：基建建投資借款款年末將利息息、匯兌損損益、承諾諾費(fèi)等通知知建設(shè)單位位借：撥付所所屬投資借借款貸貸：待攤攤投資收到建設(shè)單單位償還借借款資金：：借：銀行存存款貸貸：：撥付所屬屬投資借款款歸還銀行借借款時(shí)：借借：基建投投資借款貸貸：：銀行存款款項(xiàng)目竣工時(shí)時(shí)借貸方：：借借：撥撥付所屬投投資借款借：基建投投資借款二、基建借借款資金的的核算2、建設(shè)單單位：收到主管部部門(mén)撥來(lái)借借款時(shí)：借：銀行存存款貸貸：上上級(jí)撥入投投資借款年末收到主主管部門(mén)的的利息、匯匯兌損益、、承諾費(fèi)等等通知單時(shí)時(shí)；借：待攤投投資貸貸：上級(jí)級(jí)撥入投資資借款若建設(shè)單位位用資金償償還主管部部門(mén)的借款款時(shí)：借：上級(jí)撥撥入投資借借款貸貸：銀銀行存款竣工移交當(dāng)當(dāng)年：同上上竣工移交次次年：同上上二、基建借借款資金的的核算這時(shí)建設(shè)單單位帳簿中中借貸方只只有：借：應(yīng)收生生產(chǎn)單位投投資借款貸：上級(jí)撥撥入投資借借款運(yùn)營(yíng)單位接接交時(shí)：借借：借款工工程支出貸貸：投投資借款注意：這樣樣就要與主主管部門(mén)辦辦理承接人人變更手續(xù)續(xù)，否則建建設(shè)單位帳帳不能核銷(xiāo)銷(xiāo)。通車(chē)收費(fèi)后后之后每次次運(yùn)營(yíng)單位位償還貸款款時(shí)：同上上每次接到運(yùn)運(yùn)營(yíng)單位償償還貸款通通知后，主主管部門(mén)：：借：基建投投資借款貸：撥付所所屬投資借借款二、基建借借款資金的的核算二、基建借借款資金的的核算需要說(shuō)明：：基本建設(shè)設(shè)項(xiàng)目中，，資金來(lái)源源若是無(wú)償償性的撥款款，公路建建設(shè)單位和和建成后資資產(chǎn)接受單單位（運(yùn)營(yíng)營(yíng)單位）均均不承擔(dān)還還款義務(wù)，，只需要按按年將投資資完成的財(cái)財(cái)產(chǎn)及費(fèi)用用支出向國(guó)國(guó)家有關(guān)部部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，，經(jīng)批復(fù)后后就可核銷(xiāo)銷(xiāo)其資金來(lái)來(lái)源，資金金便退出公公路建設(shè)單單位。如果果有些公路路建設(shè)項(xiàng)目目，用的是是有償性資資金，建造造、購(gòu)置完完成的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)移交給生生產(chǎn)、使用用單位后，，建設(shè)和接接受單位都都要承擔(dān)還還本付息的的義務(wù)。三、建設(shè)成成本的構(gòu)成成及劃分原原則：建設(shè)成本是是指建設(shè)單單位在投資資活動(dòng)中計(jì)計(jì)入交付使使用資產(chǎn)價(jià)價(jià)值的各項(xiàng)項(xiàng)投資支出出。建安工工程投資、、設(shè)備投資資、待攤投投資及其他他投資。建設(shè)成本開(kāi)開(kāi)支的原則則和界限（1）區(qū)分分建設(shè)支出出與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)支出，，建設(shè)單位位從事生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)發(fā)生的開(kāi)開(kāi)支，不得得列入建設(shè)設(shè)成本。（2）區(qū)分分建設(shè)期內(nèi)內(nèi)和建設(shè)期期外費(fèi)用支支出。項(xiàng)目目已竣工交交付使用但但尚未辦理理竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算的項(xiàng)項(xiàng)目，所發(fā)發(fā)生的費(fèi)用用不得計(jì)入入成本，應(yīng)應(yīng)該計(jì)入生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成成本或行政政事業(yè)支出出。（目前突出出的建設(shè)借借款利息，，通車(chē)收費(fèi)費(fèi)后的貸款款利息由通通行費(fèi)收入入償還）三、建設(shè)成成本的構(gòu)成成及劃分原原則：（3）區(qū)分分項(xiàng)目建設(shè)設(shè)成本和自自用固定資資產(chǎn)構(gòu)建成成本的界限限。建設(shè)單單位在項(xiàng)目目建設(shè)過(guò)程程中，在工工程概預(yù)算算外，用留留成收入、、上級(jí)撥入入資金構(gòu)建建自用固定定資產(chǎn)的支支出，不得得列入項(xiàng)目目建設(shè)成本本，應(yīng)單獨(dú)獨(dú)作為自用用固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本核核算。（4）建設(shè)設(shè)單位發(fā)生生的對(duì)外投投資、被沒(méi)沒(méi)收的財(cái)務(wù)務(wù)、支付的的滯納金、、罰款、違違約金、賠賠償金以及及捐贈(zèng)贊助助支出和國(guó)家家法律、法法規(guī)規(guī)定以以外的各種