會(huì)計(jì)實(shí)踐：從憑證到報(bào)表0課件

收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配某公司2000年某公司1996年損益類賬戶本年末未轉(zhuǎn)賬前累計(jì)發(fā)生額資料如下：如下（單位：元）賬戶借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加90000其他業(yè)務(wù)收入1000000其他業(yè)務(wù)支出800000營(yíng)業(yè)費(fèi)用200000管理費(fèi)用200000財(cái)務(wù)費(fèi)用300000投資收益90000營(yíng)業(yè)外收入900000營(yíng)業(yè)外支出400000該公司的所得稅按利潤(rùn)總額的33%計(jì)算，交納所得稅后按下列金額和順序進(jìn)行利潤(rùn)分配：（1）按稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積；（2）按稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提法定公益金（3）按稅后利潤(rùn)的5%計(jì)提任意盈余公積（4）向投資者分配利潤(rùn)100000元收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500000其他業(yè)務(wù)收入1000000營(yíng)業(yè)外收入900000投資收益90000貸：本年利潤(rùn)4490000支出結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)3490000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加90000其他業(yè)務(wù)支出800000營(yíng)業(yè)費(fèi)用200000管理費(fèi)用200000財(cái)務(wù)費(fèi)用300000

營(yíng)業(yè)外支出400000計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅借：所得稅330000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅330000

期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn)330000貸：所得稅330000將“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn)670000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)670000會(huì)計(jì)實(shí)踐：從憑證到報(bào)表1.會(huì)計(jì)處理程序2.會(huì)計(jì)憑證的登記3.賬簿的登記4.對(duì)賬、結(jié)賬5.報(bào)表的編制1.會(huì)計(jì)處理程序1.會(huì)計(jì)處理程序

第一步：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表按不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證；

第二步：根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金日記帳；根據(jù)銀行存款收、付款憑證及其所附的銀行結(jié)算憑證逐筆序時(shí)登記銀行存款日記帳；

第三步：根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證（或原始憑證匯總表）逐筆登記各有關(guān)種明細(xì)分類帳；

第四步：根據(jù)各種記帳憑證逐筆登記總分類帳；

第五步：根據(jù)對(duì)帳的具體要求，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細(xì)分類帳定期與總分類帳相互核對(duì)；

第六步：期末，根據(jù)總分類帳和明細(xì)分類帳的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2.會(huì)計(jì)憑證的登記2.1原始憑證2.2記賬憑證2.1原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容：

1、憑證的名稱

2、填制的日期

3、填制單位名稱或填制人的姓名

4、經(jīng)辦人簽名或蓋章

5、接受單位名稱

6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額

2.1原始憑證2.2記賬憑證2.2記賬憑證記賬憑證的填制：1．各種記賬憑證都必須采用規(guī)定的格式，不能輕易更換2．賬戶名稱（含總賬與明細(xì)賬），必須按統(tǒng)一規(guī)定填列

3．賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系要清晰明了，利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

4．原始憑證應(yīng)直接附在據(jù)此編制的記賬憑證的后面，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)。

5．有關(guān)現(xiàn)金與銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，一般只填制付款憑證。

6．摘要應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，準(zhǔn)確表達(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。

7．各種記賬憑證都必須由會(huì)計(jì)主管人員或其指定的專人審核并簽章后方能作為記賬的依據(jù)。

2.2記賬憑證通用記賬憑證的編制：1.涉及到貨幣資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證由出納員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證收付款后填制，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，由有關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方在先，貸方在后3.制單人應(yīng)簽名蓋章4.寫明所附原始憑證的張數(shù)3.賬簿的登記賬簿：以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)的、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它由具有一定格式，又互相聯(lián)系的賬頁(yè)所組成。分類：（1）按其用途分類

賬簿按其用途的不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

（2）按其外表形式分類

賬簿按外表形式分類，可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。

3.賬簿的登記日記賬：用來(lái)逐日逐筆序時(shí)地反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿?，F(xiàn)金日記賬一般采用“三欄式”，即在日記賬中分別設(shè)置“收入”欄、“付出”欄、和“結(jié)存”欄。銀行存款日記賬：由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收、付憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。3.賬簿的登記賬簿啟用賬簿要求：1、記賬必須以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，要將憑證的種類編號(hào)、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬頁(yè)。記賬后應(yīng)在憑證上注明賬簿頁(yè)數(shù)或作“√”符號(hào)表示已登記入賬。

2、記賬時(shí)必須用藍(lán)色或黑色墨水書(shū)寫，不得使用鉛筆或圓珠筆。紅色墨水只能在沖賬、劃線和改錯(cuò)時(shí)使用。保證賬簿記錄清晰耐久，便于以后查閱。

3、記賬應(yīng)按賬頁(yè)行次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如發(fā)生隔頁(yè)跳行時(shí)，要將空頁(yè)、空行用紅線對(duì)角劃掉，注明作廢，并加蓋記賬人員名章。

4、記賬的文字和數(shù)字要書(shū)寫端正、清晰。記賬如發(fā)生錯(cuò)誤，要按規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡。

5、分類賬戶如有余額應(yīng)在"借或貸"欄內(nèi)寫明"借"或"貸"字樣，并填寫金額；如賬戶余額結(jié)平可用"平"表示，并在金額欄內(nèi)寫"0"字表示。一般說(shuō)來(lái)，對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的‘0’應(yīng)當(dāng)放在“元”位。

6、各賬戶在一張賬頁(yè)記賬滿時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)及結(jié)余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行內(nèi)，并在"摘要"欄內(nèi)注明"過(guò)次頁(yè)"和"承前頁(yè)"字樣。

4.對(duì)賬、結(jié)賬對(duì)賬

在月份和年度終了時(shí)，應(yīng)將賬簿記錄核對(duì)結(jié)算清楚，使賬簿資料如實(shí)反映情況，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供可靠的資料。（1）賬證核對(duì)（2）賬賬核對(duì)（3）賬實(shí)核對(duì)

錯(cuò)賬更正（一）劃線更正法

在記賬時(shí)或結(jié)賬之前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的數(shù)字或文字有錯(cuò)誤，可以用劃線更正法。更正時(shí)，先在錯(cuò)誤的數(shù)字或文字上劃一道紅線表示注銷，但必須保證原有的字跡清晰可認(rèn)；然后在紅線上端的空白處記入正確的數(shù)字或文字，并由經(jīng)辦人員在更正處加蓋印章，以示負(fù)責(zé)。需要注意的是，對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)將整筆數(shù)字劃掉。例：把23400誤記為32400，應(yīng)將32400全數(shù)用紅線劃去，在上方更正為23400，不得只32兩個(gè)數(shù)字。錯(cuò)賬更正（二）紅字更正法

紅字更正法也叫赤字沖轉(zhuǎn)法或紅筆訂正法。適用于記賬憑證上的應(yīng)記科目和金額發(fā)生錯(cuò)誤，并已登記入賬，更正時(shí)，先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄中寫明“更正第×號(hào)憑證錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄，然后，再用藍(lán)字重填一張正確的記賬憑證，并登記入賬。另外，有時(shí)應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶沒(méi)有錯(cuò)，只是所填金額大于應(yīng)填金額，可將多填的金額部分，填制一張紅字金額記賬憑證，并在"摘要"欄內(nèi)注明"沖轉(zhuǎn)第×號(hào)憑證多計(jì)數(shù)"，并據(jù)以入賬，以沖銷原來(lái)多計(jì)的金額。

錯(cuò)賬更正例：車間一般耗用材料1000元，誤記成10000元。

1、錯(cuò)誤分錄如下：

借：制造費(fèi)用10000

貸：原材料100002、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，將多記金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬。

借：制造費(fèi)用9000

貸：原材料9000

(三)補(bǔ)充登記法金額少寫，用籃字作一張與錯(cuò)誤憑證科目借貸相同的憑證，金額為少寫的金額，摘要“補(bǔ)充第×號(hào)憑證少計(jì)數(shù)"錯(cuò)賬更正5.報(bào)表編制資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表（1）1日，銷售產(chǎn)品一批20萬(wàn)元，增值稅率17%，已通過(guò)銀行收款（2）2日，從A公司購(gòu)入材料一批，12萬(wàn)元，增值稅率17%，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已支付（3）3日，職工甲出差借款2500元，以現(xiàn)金支付（4）8日，從銀行提取現(xiàn)金81000元備發(fā)工資（5）11日，職工甲報(bào)銷差旅費(fèi)2000元，余款交回（6）13日，從銀行提取現(xiàn)金3600元，備零星支出（7）15日，用現(xiàn)金支付職工工資81000元（8）16日，通過(guò)銀行支付廣告費(fèi)3000元（9）17日，職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)付現(xiàn)金1000元（10）22日，通過(guò)銀行支付電費(fèi)6000元，其中生產(chǎn)用4000元，生活用2000元（11）23日，支付本月銀行利息1000元，付現(xiàn)金（12）24日，銷售產(chǎn)品一批150000元，增值稅率17%，通過(guò)銀行已經(jīng)收款（13）25日，從B公司購(gòu)入材料一批50000元，增值稅率17%，材料已驗(yàn)收入庫(kù)款項(xiàng)已經(jīng)支付（14）26日，銀行存款支付水費(fèi)1200元，其中生產(chǎn)用500元，生活用700元（15）30日，提取本月折舊費(fèi)1500元，其中車間折舊500元，企業(yè)折舊1000元（16）30日，將本月工資分配計(jì)入產(chǎn)品成本，其中生產(chǎn)工人工資65000元，管理人員工資16000元；按工資總額的14%提取福利費(fèi)（17）30日，本月領(lǐng)用原材料30萬(wàn)元，其中生產(chǎn)用29950