稅法-增值稅、消費(fèi)稅之特殊規(guī)定習(xí)題

稅法_增值稅、消費(fèi)稅之特殊規(guī)定習(xí)題稅法_增值稅、消費(fèi)稅之特殊規(guī)定習(xí)題稅法_增值稅、消費(fèi)稅之特殊規(guī)定習(xí)題xxx公司稅法_增值稅、消費(fèi)稅之特殊規(guī)定習(xí)題文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度特殊規(guī)定之一：視同銷售行為【例題1多選】下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物投入生產(chǎn)

C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利【答案】AC【例題2多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是（）。

A.將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)B.動(dòng)力設(shè)備的安裝

C.銷售代銷的貨物D.郵政局出售集郵商品【答案】AC家具廠銷售貨物30000元（不含稅）同時(shí)送貨上門(mén)，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。銷項(xiàng)稅額=3000017%（銷貨）+1000（1+17%）17%（運(yùn)費(fèi)）=（元）1、一般納稅人的計(jì)稅方法例題3：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年3月外購(gòu)貨物50萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為萬(wàn)元，當(dāng)月銷售貨物不含稅銷售額40萬(wàn)元；4月外購(gòu)貨物20萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為萬(wàn)元，當(dāng)月銷售貨物取得不含稅收入70萬(wàn)元，銷售貨物均適用17%的增值稅稅率，則該企業(yè)4月應(yīng)納增值稅是多少答案：3月份銷項(xiàng)稅額=40×17%=（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額=（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額=—=—（萬(wàn)元）3月份留抵稅額=（萬(wàn)元）4月份應(yīng)納增值稅額=70×17%（萬(wàn)元）例題4：某家電公司某月取得專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向當(dāng)?shù)嘏e辦的田徑運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送5套音響設(shè)備，每套市場(chǎng)零售價(jià)格5000元；（2）公司促銷開(kāi)辦以舊換新業(yè)務(wù)，回收舊電視機(jī)50臺(tái)，折價(jià)每臺(tái)300元；換出的新電視機(jī)也是50臺(tái)，市場(chǎng)零售價(jià)格為2500元；（3）家電公司欠甲公司貨款30000元，當(dāng)月甲公司向家電公司購(gòu)買(mǎi)40臺(tái)錄音機(jī)，每臺(tái)不含稅價(jià)款為1000元，甲公司打算把30000元欠款從這筆款里扣除。取得的法定扣稅憑證已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。請(qǐng)計(jì)算家電公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。解析：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝5×5000÷（1＋17％）×17％＋50×2500÷（1＋17％）×17％＋40×1000×17％＝28595（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝28595－8000＝20595（元）例題5：某一般納稅人2010年8月經(jīng)營(yíng)情況如下，試確定其允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）外購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款100萬(wàn)元，稅額17萬(wàn)元；

（2）進(jìn)口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的已納稅額25萬(wàn)元；

（3）用以物易物的方式換入一批原材料

，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元；

（4）外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價(jià)款100萬(wàn)元和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅10萬(wàn)元；另外支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元、建設(shè)基金2萬(wàn)元；

（5）將貨物運(yùn)往外省銷售，支付運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元；

（6）上月尚有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅余額2萬(wàn)元。答案：允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝17＋25＋50×17%＋（100＋10）×13%＋（5＋2）×7%＋50×7%＋2＝（萬(wàn)元）【例題6】某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅般納稅人。（1）2009年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品。開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬(wàn)元；（2）向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額萬(wàn)元，（4）取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅多少萬(wàn)元【解析】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=500×13％+90÷（1+17％）×17％=（萬(wàn)元）；當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=+3×7％=（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅==（萬(wàn)元）。例題8：某白酒廠為增值稅一般納稅人，2010年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中購(gòu)入糧食，收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為萬(wàn)元；（2）外購(gòu)各種包裝容器，取得增值稅專用發(fā)票上注明貨款2萬(wàn)元；（3）外購(gòu)各種散裝藥酒，取得普通發(fā)票上注明貨款萬(wàn)（4）外購(gòu)瓶裝汽酒，取得增值稅專用發(fā)票上注明貨款萬(wàn)元（5）本廠生產(chǎn)的散裝白酒，直接對(duì)外銷售，不含稅價(jià)款萬(wàn)元；另向客戶收取包裝物的押金萬(wàn)元，財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算了包裝物的押金，未超過(guò)1年期限。（6）本廠生產(chǎn)的糧食白酒連同原購(gòu)入萬(wàn)元的散裝藥酒分裝小瓶，并組合成禮品酒盒對(duì)外銷售，共取得不含稅價(jià)款萬(wàn)元。（7）外購(gòu)的汽酒，因管理不善，1／4變質(zhì)。（以上發(fā)票均通過(guò)認(rèn)證）要求：計(jì)算本廠4月應(yīng)納的增值稅額。解析：1）購(gòu)入糧食的進(jìn)項(xiàng)稅額=×13%=（萬(wàn)元）（2）本廠外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額=2×17%+×17%×3／4=（萬(wàn)元）（3）本廠增值稅銷項(xiàng)稅額=×17%+÷（1+17%）×17%+×17%=（4）本廠應(yīng)納的增值稅額=（+）=（萬(wàn)元）例題9：某家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2010年3月購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下：（1）購(gòu)入彩電一批，取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為640000元、108800元。取得的法定扣稅憑證已在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證.（2）銷售上月購(gòu)入的空調(diào)40臺(tái)（進(jìn)價(jià)3500元/臺(tái)），每臺(tái)零售價(jià)4680元，并實(shí)行買(mǎi)一贈(zèng)一，贈(zèng)送的小家電零售價(jià)為117元/件。（3）采取以舊換新方式銷售手機(jī)300部，舊手機(jī)收購(gòu)價(jià)100元/部，新手機(jī)零售價(jià)為2340元/部。（4）采用分期收款方式銷售本月購(gòu)進(jìn)的冰柜10臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)9360元，合同規(guī)定當(dāng)月收款50％，余款再分5個(gè)月收回。要求：計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。解析：銷項(xiàng)稅額＝（40×4680＋40×117＋300×2340＋10×9360×50％）÷（1＋17％）×17％＝136680（元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝108800（元）應(yīng)納稅額＝136680－108800＝27880（元）例題10某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2009年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入萬(wàn)元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額萬(wàn)元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程；成本價(jià)為20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格.（4）銷售2009年1月份購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的進(jìn)口摩托車(chē)5輛，開(kāi)具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額萬(wàn)元；該摩托車(chē)原值每輛萬(wàn)元。（5）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額萬(wàn)元，另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。解析：1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝80×17%＋÷（1＋17%）×17%＝（萬(wàn)元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝÷（1＋17%）×17%＝（萬(wàn)元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝20×（1＋10%）×17%＝（萬(wàn)元）（4）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

本題銷售使用過(guò)的摩托車(chē)應(yīng)納稅額＝÷（1＋4%）×4%÷2×5＝（萬(wàn)元）（5）外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝＋6×7%＝（萬(wàn)元）（6）外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（30×13%＋5×7%）×（1－20%）＝（萬(wàn)元）（7）該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額＝＋＋－－＋＝（萬(wàn)元）【例題12】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2009年4月初留抵稅額2000元，4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價(jià)款10000元，稅款1700元；（2）3個(gè)月前從農(nóng)民手中收購(gòu)的一批糧食毀損，賬面成本5220元；（3）從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款1500元；（4）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫(kù)，發(fā)票已認(rèn)證；（5）購(gòu)買(mǎi)建材一批用于修繕倉(cāng)庫(kù)，價(jià)款20000元，稅款3400元；（6）零售日用商品，取得含稅收入150000元；（7）將2個(gè)月前購(gòu)入的一批布料捐贈(zèng)受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20000元，同類不含稅銷售價(jià)格30000元。（8）外購(gòu)電腦20臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，每臺(tái)不含稅單價(jià)6000元，購(gòu)入后5臺(tái)辦公使用，5臺(tái)捐贈(zèng)希望小學(xué)，另10臺(tái)全部零售，零售價(jià)每臺(tái)8000元。（9）將自用過(guò)3年的一輛小轎車(chē)轉(zhuǎn)讓，取得支票83200元。假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，要求計(jì)算：解析：（1）當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元）糧食毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5220÷（1-13%）×13%=780（元）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=［150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000］×17%=（元）（3）轉(zhuǎn)讓舊轎車(chē)應(yīng)納增值稅=83200/（1+4%）×4%/2=1600（元）（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額=+1600=（元）。例題13某汽車(chē)配件商店（為小規(guī)模納稅人）2010年3月購(gòu)進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)500元，當(dāng)月銷售汽車(chē)配件取得零售收入18000元，收取包裝費(fèi)2000元。該商店應(yīng)納增值稅是（）。A、元B、元C、D、元應(yīng)納增值稅＝(18000＋2000)÷(1+3%)×3%＝（元）例題14某生產(chǎn)企業(yè)（為小規(guī)模納稅人）當(dāng)月銷售貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為80000元，其本月應(yīng)納增值稅（）A、元B、2400元C、6800元D、13600元應(yīng)納增值稅＝80000×3％＝2400（元）例題15某進(jìn)出口公司2004年3月進(jìn)口商品一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，當(dāng)月在國(guó)內(nèi)銷售，取得不含稅銷售額1400萬(wàn)元。該商品的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。要求：計(jì)算該公司2004年3月應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅。答案：(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=500×(1＋10%)×17%=(萬(wàn)元)(2)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納的增值稅=1400×17%－=(萬(wàn)元)例題16：某企業(yè)進(jìn)口服裝一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，繳納進(jìn)口關(guān)稅30萬(wàn)元，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)元（有貨票）。本月售出40％，取得含稅銷售額270萬(wàn)元。計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金和國(guó)內(nèi)增值稅。答案：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（150＋30）×17％＝（萬(wàn)元）本月應(yīng)納增值稅＝270÷（1+17％）×17％－－×7％＝（萬(wàn)元）例題17：某市設(shè)備生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)某專用設(shè)備，該廠2010年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.銷售專用設(shè)備30臺(tái)，每臺(tái)批發(fā)價(jià)萬(wàn)元（不含稅），開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，開(kāi)出普通發(fā)票一張；2.以出廠價(jià)銷售給某專業(yè)商店專用設(shè)備20臺(tái)，每臺(tái)萬(wàn)元（不含稅），因該商店提前付款，該廠決定給予其5%的銷售折扣；3.用“還本銷售”方式銷售給某用戶專用設(shè)備4臺(tái)，開(kāi)出普通發(fā)票注明價(jià)款萬(wàn)元（已扣除還本支出萬(wàn)元）；4.以出廠價(jià)將專用設(shè)備50臺(tái)發(fā)給外省市的所屬機(jī)構(gòu)用于銷售，已向所屬機(jī)構(gòu)開(kāi)具發(fā)票；支付運(yùn)雜費(fèi)萬(wàn)元。其中包括建設(shè)基建萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)萬(wàn)元，裝卸費(fèi)萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)萬(wàn)元，并取得合法的運(yùn)輸發(fā)票；5.該廠用2臺(tái)專用設(shè)備與某水泥廠兌換250袋水泥，價(jià)款萬(wàn)元（不含稅），并將水泥用于房屋維修，雙方都沒(méi)有開(kāi)具專用發(fā)票；6.當(dāng)月購(gòu)入鋼材一批，增值稅專用發(fā)票注明稅款萬(wàn)元，在使用時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分鋼材規(guī)格不符合購(gòu)貨合同要求，經(jīng)協(xié)商對(duì)方同意退貨，退貨鋼材的不含稅價(jià)為3萬(wàn)元，取得對(duì)方開(kāi)出的紅字增值稅專用發(fā)票；7.當(dāng)月委托某企業(yè)加工專用設(shè)備，撥付的原材料實(shí)際成本為萬(wàn)元，加工后配件已收回，受托方開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為萬(wàn)元，該廠以銀行存款支付；8.為加工專用設(shè)備，從國(guó)外進(jìn)口特種機(jī)床一臺(tái)，到岸價(jià)格為10萬(wàn)元，關(guān)稅為2萬(wàn)元，已從海關(guān)取得完稅憑證。（以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定）要求：計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。解析：月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（+）×7%+×17%+×17%+（10+2）×17%=（萬(wàn)元）2.當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=30××17%+3÷（1+17%）×17%+20××17%+（+）÷（1+17%）×17%+50××17%+×17%=（萬(wàn)元）3.當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=（萬(wàn)元）先征后退辦法：例題18：某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17％，退稅率為13％。2005年4月購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款400萬(wàn)元，稅額68萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。本月出口貨物的銷售額折合人民幣600萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期出口應(yīng)退稅額。當(dāng)期應(yīng)退稅額＝400×13％＝52（萬(wàn)元）免抵退辦法：例題19：A企業(yè)將產(chǎn)品經(jīng)過(guò)加工以100萬(wàn)元（不含稅，下同）銷售給B企業(yè)，B企業(yè)加工后以300萬(wàn)元銷售給C企業(yè)，C企業(yè)加工后以500萬(wàn)元將產(chǎn)品出口。假設(shè)產(chǎn)品的征稅率為17%，退稅率為17%.則：A企業(yè)繳納增值稅=100×17%-0=17（萬(wàn)元）B企業(yè)繳納增值稅=300×17%-100×17%=34（萬(wàn)元）C企業(yè)出口免稅，且應(yīng)退繳納增值稅=300×17%=51（萬(wàn)元）產(chǎn)品在其生產(chǎn)流通的整個(gè)環(huán)節(jié)上總體稅負(fù)為“零例題20：某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17％，退稅率為13％。2004年4月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。上月末留抵稅款3萬(wàn)元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期出口應(yīng)退稅額。（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝200×（17％－13％）＝8（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17％－（34－8）－3＝－12（萬(wàn)元）（3）出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×13％＝26（萬(wàn)元）（4）當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額＝12萬(wàn)元例題21：某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17％，退稅率為13％。2004年4月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款400萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。上月末留抵稅款3萬(wàn)元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期出口應(yīng)退稅額。1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝200×（17％－13％）＝8（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17％－（68－8）－3＝－46（萬(wàn)元）（3）出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×13％＝26（萬(wàn)元）（4）當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額＝26萬(wàn)元（5）4月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為20（46－26）萬(wàn)元例題10某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2009年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入萬(wàn)元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額萬(wàn)元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程；成本價(jià)為20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格.（4）銷售2009年1月份購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的進(jìn)口摩托車(chē)5輛，開(kāi)具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額萬(wàn)元；該摩托車(chē)原值每輛萬(wàn)元。（5）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額萬(wàn)元，另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

解析（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝80×17%＋÷（1＋17%）×17%＝（萬(wàn)元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝÷（1＋17%）×17%＝（萬(wàn)元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝20×（1＋10%）×17%＝（萬(wàn)元）（4）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

本題銷售使用過(guò)的摩托車(chē)應(yīng)納稅額＝÷（1＋4%）×4%÷2×5＝（萬(wàn)元）（5）外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝＋6×7%＝（萬(wàn)元）（6）外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（30×13%＋5×7%）×（1－20%）＝（萬(wàn)元）（7）該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額＝＋＋－－＋＝（萬(wàn)元）【例題·單選題】某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月直接銷售化妝品取得收入萬(wàn)元，直接銷售護(hù)發(fā)品取得收入萬(wàn)元，銷售化妝品和護(hù)膚品的組合禮品盒取得收入12萬(wàn)元，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。 應(yīng)納消費(fèi)稅=（+12）×30%=（萬(wàn)元）【例題·多選題】下列包裝物押金應(yīng)征消費(fèi)稅的有（）。A.盛裝黃酒的壇子，單獨(dú)收取包裝物押金，6個(gè)月后壇子收回，押金返還B.盛裝啤酒的容器，單獨(dú)收取包裝物押金，14個(gè)月后容器收回，押金返還C.白酒專用的瓶子，單獨(dú)收取包裝物押金，2個(gè)月后瓶子收回，押金返還D.裝有啤酒的容器，單獨(dú)收取的包裝物押金,逾期不再退還【例題4】2010年3月，某酒廠生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)15萬(wàn)元：當(dāng)期收取包裝物押金5萬(wàn)元，到期沒(méi)收包裝物押金3萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A．106B．C．D．109．42【答案】D【解析】[480+20/(1+17%)]×20%+100×=（萬(wàn)元）【例題5】A化工廠為增值稅一般納稅人，2004年3月銷售化妝品給小規(guī)模納稅人，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為36萬(wàn)元；銷售化妝品給某商業(yè)企業(yè)，開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為萬(wàn)元；以成本價(jià)轉(zhuǎn)給下屬非獨(dú)立核算的門(mén)市部化妝品30萬(wàn)元，門(mén)市部當(dāng)月取得含稅收入42萬(wàn)元。要求：計(jì)算該化工廠2004年3月應(yīng)納的消費(fèi)稅。(1)應(yīng)交消費(fèi)稅=36÷(1＋17%)×30%=(萬(wàn)元)(2)應(yīng)交消費(fèi)稅=80×30%=24(萬(wàn)元)(3)應(yīng)交消費(fèi)稅=42÷(1＋17%)×30%=(萬(wàn)元)該化工廠2004年3月應(yīng)納消費(fèi)稅=＋24＋=44(萬(wàn)元)例題6某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2010年9月領(lǐng)用外生產(chǎn)卷煙3500箱，銷售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額7500萬(wàn)元；煙草批發(fā)公司同月又向煙草專營(yíng)店銷售2800箱，取得零售收入9100萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算卷煙廠和批發(fā)公司應(yīng)納的消費(fèi)稅。解析：卷煙單價(jià)=7500÷3000÷250×10000=100元／條卷煙廠9月應(yīng)納消費(fèi)稅=7500×56%+3000×=4200+45=3990（萬(wàn)元）煙草批發(fā)公司應(yīng)納消費(fèi)稅=9100÷（1+17%）×5%=（萬(wàn)元）【例題13】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本8000元，該化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

＝8000×（1＋5%）÷（1-30%）

＝8400÷＝12000（元）（2）應(yīng)納稅額＝12000×30%＝3600（元）【例題14】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無(wú)償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸）①應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×220＝2200（元）【例題15】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?dòng)，每斤白酒成本12元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅（成本利潤(rùn)率為10%，假設(shè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅）。①應(yīng)納消費(fèi)稅：從量征收的消費(fèi)稅＝2000×＝1000（元）從價(jià)征收的消費(fèi)稅＝[12×2000×（1＋10%）+1000]÷（1-20%）×20%＝6850（元）（注：組價(jià)中包含從量征收的消費(fèi)稅）應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000＋6850＝7850（元）【例題24】某煙廠4月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為85萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（）。

萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元【答案】C【解析】本月外購(gòu)煙絲的買(mǎi)價(jià)=85÷17%=50（萬(wàn)元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買(mǎi)價(jià)=50×80%=40（萬(wàn)元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買(mǎi)價(jià)=2+50-12=40（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12（萬(wàn)元）?！纠}16】某鞭炮企業(yè)8月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為30萬(wàn)元，收取委托單位不含增值稅的加工費(fèi)4萬(wàn)元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。計(jì)算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%）?！敬鸢浮?/p>

（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝（30+4）÷（1-15%）＝40（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝40×15%＝6（萬(wàn)元）【例題17】甲酒廠從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款60000元。甲酒廠將收購(gòu)的糧食從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開(kāi)具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。稅目比例稅率定額稅率每斤每500克

白酒20%元答案：乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝[8×2000×+60000×（1-l3%）+（25000+15000）]÷（1-20%）×20%＝31050（元）乙酒廠增值稅的銷項(xiàng)稅=（25000+15000）×17%=6800（元）甲酒廠可以抵扣的增值稅為6800元【例題19】某公司進(jìn)口一批摩托車(chē)，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費(fèi)稅稅率為10%）

A.消費(fèi)稅萬(wàn)元B.消費(fèi)稅萬(wàn)元C.增值稅萬(wàn)元D.增值稅萬(wàn)元【答案】BD【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=15÷30%=50（萬(wàn)元），進(jìn)口消費(fèi)稅=（50+15）÷（1-10%）×10%=（萬(wàn)元），進(jìn)口增值稅=（50+15+）×17%=（萬(wàn)元）【例題20】某化妝品廠2003年11月進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為28萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%。當(dāng)月在國(guó)內(nèi)全部銷售，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款、增值稅稅款分別為71萬(wàn)元、萬(wàn)元。要求：計(jì)算該化妝品廠2003年11月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。(1)進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅=28×(1＋40%)÷(1－30%)×30%=(萬(wàn)元)(2)進(jìn)口應(yīng)納增值稅=(28＋28×40%＋×17%=(萬(wàn)元)(3)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=71×17%－=(萬(wàn)元)例題21某煙草公司2009年10月進(jìn)口卷煙100箱（每箱250條，每條200支），關(guān)稅完稅價(jià)格140萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅額28萬(wàn)元人民幣，計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅。每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙適用比例稅率的價(jià)格＝（1400000＋280000＋100×150）÷（100×250）÷（1－36%）＞70元應(yīng)納消費(fèi)稅＝（140＋28＋100×150÷10000）÷（1－56%）×56%+100×150÷10000=+=（萬(wàn)元）例題252004年10月，A廠（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，全部將其提供給B廠加工成化妝品。提貨時(shí)，支付的加工費(fèi)及增值稅金共萬(wàn)元，取得了B廠開(kāi)具的專用發(fā)票，同時(shí)B廠代收代繳了消費(fèi)稅（無(wú)同類商品售價(jià)）。A廠將收回化妝品的2/3用于連續(xù)加工生產(chǎn)化妝品。本月出售自產(chǎn)化妝品，取得不含稅收入1350萬(wàn)元，化妝品消費(fèi)稅率為30％要求：計(jì)算A廠應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅及B廠代收代繳的消費(fèi)稅、B廠應(yīng)納增值稅。（1）B廠代收代繳消費(fèi)稅

＝（20+÷）÷（1-30％）×30％＝（萬(wàn)元）

（2）B廠應(yīng)繳納的增值稅＝÷×17％＝（萬(wàn)元）（3）A廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

＝1350×30％－×2/3＝（萬(wàn)元）

（4）A廠應(yīng)繳納的增值稅

＝1350×17％－20×17％－÷×17％＝（萬(wàn)元）某汽車(chē)輪胎廠為增值稅一般納稅人，2004年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售汽車(chē)輪胎，開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為180萬(wàn)元，增值稅稅額為萬(wàn)元。(2)委托加工一批輪胎，受托方代收代繳消費(fèi)稅2萬(wàn)元，支付加工費(fèi)12萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票本月已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。該批汽車(chē)輪胎收回后直接銷售，取得不含增值稅收入25萬(wàn)元。(3)為生產(chǎn)汽車(chē)輪胎，本月購(gòu)入一批汽車(chē)輪胎，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款、增值稅稅款分別為60萬(wàn)元、萬(wàn)元，本月已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并全部投入生產(chǎn)。要求：計(jì)算該汽車(chē)輪胎廠2004年1月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。解析：(1)增值稅銷項(xiàng)稅額=180×17%=(萬(wàn)元)應(yīng)納消費(fèi)稅=180×10%=18(萬(wàn)元)(2)增值稅銷項(xiàng)稅額=25×17%=(萬(wàn)元)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=12×17%=(萬(wàn)元)該批汽車(chē)輪胎收回后直接銷售，不繳消費(fèi)稅(3)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=萬(wàn)元可以扣除外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎的稅額=60×10%=6(萬(wàn)元)該汽車(chē)輪胎廠應(yīng)納增值稅=＋－－=(萬(wàn)元)該汽車(chē)輪胎廠應(yīng)納消費(fèi)稅=18－6=12(萬(wàn)元)例題27某外貿(mào)企業(yè)從摩托車(chē)廠購(gòu)進(jìn)摩托車(chē)