個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)必備辦法

個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)宣傳手冊(cè)

2005年10月27日十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議審議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，擴(kuò)大了納稅人自行納稅申報(bào)的范圍。隨后，國(guó)務(wù)院通過了修訂個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決定，規(guī)定自2006年1月1日起，“年所得12萬元以上的”納稅人應(yīng)當(dāng)自行納稅申報(bào)。國(guó)家稅務(wù)總局據(jù)此制定了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)方法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《方法》），規(guī)范自行納稅申報(bào)行為。

為了使寬敞納稅人更好地了解個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，方便納稅人自行納稅申報(bào)，我們編寫了《個(gè)人所得稅——自行納稅申報(bào)指南》、《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào))》填寫范本》、《蚌埠市年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)操作流程》，并編印成這份申報(bào)宣傳手冊(cè)，希望能夠?qū)δ婪男凶孕屑{稅申報(bào)義務(wù)有所關(guān)心。

安徽省蚌埠市地點(diǎn)稅務(wù)局

二〇〇九年十二月

個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)指南

一、什么是自行納稅申報(bào)？

自行納稅申報(bào)是指以下兩種情形：

（一）納稅人取得應(yīng)稅所得后，依照取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額，計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

（二）納稅人在一個(gè)納稅年度終了后，依照全年取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補(bǔ)退稅額，在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦理相應(yīng)事項(xiàng)。

二、哪些人需要辦理自行納稅申報(bào)？

按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）第三十六條和《方法》第二條的規(guī)定，凡在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國(guó)境外取得所得的；

（四）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個(gè)人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《方法》規(guī)定，這種情形的納稅申報(bào)具體方法，依照國(guó)務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定。

三、“年所得12萬元以上的”包括哪些所得項(xiàng)目？

《方法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)酬勞所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

四、哪些所得能夠不計(jì)算在年所得中？

答：在計(jì)算12萬元年所得時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及事實(shí)上施條例中規(guī)定的免稅所得以及同意在稅前扣除的有關(guān)所得，能夠不計(jì)算在年所得中。要緊包括以下三項(xiàng)：

（一）個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第十項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：

1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境愛護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

4、保險(xiǎn)賠款；

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

（二）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定能夠免稅的來源于中國(guó)境外的所得。

（三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、差不多醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”）

五、各個(gè)所得項(xiàng)目的年所得應(yīng)該如何樣計(jì)算？

依照2005年個(gè)人所得稅法修訂的精神，將“年所得”界定為納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得須在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅的11項(xiàng)應(yīng)稅所得的合計(jì)數(shù)額。具體計(jì)算方法：

工資、薪金所得：是指未減除費(fèi)用（每月2000元）及附加減除費(fèi)用（每月2800元）的收入額。也確實(shí)是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得：是指應(yīng)納稅所得額。即：實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照顧稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。例如：某個(gè)體工商戶2009年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額為100萬元，核定應(yīng)稅所得率為10%，則該個(gè)體工商戶2009年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=100萬元×10%=10萬元。按照征收率核定個(gè)人所得稅的，應(yīng)將征收率換算為應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算。合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)依照合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額。關(guān)于同時(shí)參與兩個(gè)以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。即：按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

勞務(wù)酬勞所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得：是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)的收入額。

稿酬所得：是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。

財(cái)產(chǎn)租賃所得：是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）、修繕費(fèi)用（每月不超過800元）和納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)的收入額。關(guān)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。其中，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得采取核定征收個(gè)人所得稅的，依照我市實(shí)際征收率1%，對(duì)應(yīng)換算為所得率5%計(jì)算應(yīng)納稅所得額。例如，某人轉(zhuǎn)讓住房?jī)r(jià)格為80萬元，按照1%的征收率征收個(gè)人所得稅0.8萬元，則該納稅人轉(zhuǎn)讓住房的應(yīng)納稅所得額=80萬×5%=4萬元。股票轉(zhuǎn)讓所得以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的此項(xiàng)所得按“零”填寫。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：均指不減除任何費(fèi)用的收入額。其中，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。

例如：2009年，某納稅人全年取得工資收入144000元，國(guó)務(wù)院頒發(fā)的政府專門津貼2400元，國(guó)債利息10000元，企業(yè)債券利息5000元，稿酬所得6000元，保險(xiǎn)賠款3500元，房屋出租收入12000元，個(gè)人按照規(guī)定繳納了“三費(fèi)一金”14000元，單位也按照規(guī)定為個(gè)人繳付“三費(fèi)一金”28000元，則該納稅人應(yīng)申報(bào)的年所得為153000元,具體計(jì)算過程是：工資收入144000元-個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。國(guó)務(wù)院頒發(fā)的政府專門津貼2400元、國(guó)債利息10000元、保險(xiǎn)賠款3500元、單位為個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”28000元（未計(jì)入個(gè)人工資收入）不需計(jì)入年所得，個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元能夠從工資收入中剔除。

上述年所得計(jì)算口徑要緊是為了方便納稅人履行自行申報(bào)義務(wù)，僅適用于個(gè)人年所得12萬元以上的年度自行申報(bào)，不適用于個(gè)人計(jì)算繳納稅款。納稅人如有不明之處，可向主管地稅機(jī)關(guān)咨詢。

六、假如納稅人取得的收入是不含稅收入，如何計(jì)算年所得額？

納稅人由支付單位或個(gè)人為其負(fù)擔(dān)稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計(jì)入年所得額。

七、年所得12萬元以上的個(gè)人，申報(bào)時(shí)都要報(bào)送哪些資料？

年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫并報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》（以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表）、個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。個(gè)人有效身份證件，要緊有中國(guó)公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護(hù)照、港澳臺(tái)同胞的回鄉(xiāng)證、中國(guó)人民解放軍的軍人身份證件等。

八、年所得12萬元以上的個(gè)人，應(yīng)在什么時(shí)候申報(bào)？

按照實(shí)施條例和《方法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。也確實(shí)是講，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。以2010年為例，2009年年所得達(dá)到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2010年1月1日至3月31日到主管地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

九、年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)該到什么地點(diǎn)申報(bào)？

年所得12萬元以上的納稅人，年度終了后的納稅申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)區(qū)不不同情況按以下順序來確定，具體為：

（一）在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

（二）在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

（三）在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

（四）在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地點(diǎn)。

十、年所得12萬元以上的個(gè)人，采取何種方式進(jìn)行申報(bào)？

依照《方法》的規(guī)定，納稅人能夠采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報(bào)，也能夠直接到地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料；納稅人采取郵寄方式申報(bào)的，以郵政部門掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

十一、年所得12萬元以上的個(gè)人，能夠托付他人辦理申報(bào)？

納稅人能夠托付有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。納稅人托付中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)簽訂托付辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)協(xié)議（合同），同時(shí)，納稅人還應(yīng)將其納稅年度內(nèi)所有應(yīng)稅所得項(xiàng)目、所得額、稅額等情況告知受托人，由受托人將其各項(xiàng)所得合并后進(jìn)行申報(bào)，并附報(bào)托付協(xié)議（合同），凡不能提供托付申報(bào)協(xié)議（合同）的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不受理其代為辦理的自行申報(bào)。

十二、個(gè)人年所得超過12萬元，但平常取得收入時(shí)差不多足額繳納了稅款，年終是否還需要申報(bào)？

按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例和《方法》的規(guī)定，假如個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，不管其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《方法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

十三、年所得12萬元以上的個(gè)人，假如未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，或不進(jìn)行納稅申報(bào)，是否要負(fù)法律責(zé)任？

依照稅收征管法第六十二條和六十四條第二款的規(guī)定，年所得12萬元以上的個(gè)人，未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，能夠處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的，能夠處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

十四、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理納稅申報(bào)提供哪些服務(wù)？

要緊有以下幾個(gè)方面：

（一）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報(bào)期間，通過適當(dāng)方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報(bào)。

（二）受理納稅申報(bào)的主管地稅機(jī)關(guān)依照納稅人的申報(bào)情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補(bǔ)、退、抵手續(xù)。

（三）主管地稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定為差不多辦理納稅申報(bào)并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人的納稅申報(bào)信息保密。

十五、年所得12萬元以上的個(gè)人，納稅申報(bào)時(shí)需要填報(bào)哪些信息？

年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后的納稅申報(bào)時(shí)，一般只需填寫個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息、各項(xiàng)所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包括姓名、身份證照類型及號(hào)碼、職業(yè)、任職受雇單位、經(jīng)常居住地、中國(guó)境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話，假如是外籍人員，除上述內(nèi)容外，還需填報(bào)國(guó)籍、抵華日期等信息。

十六、納稅人辦理納稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)能否為納稅人保密？

依照稅收征管法第八條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的情況保密。假如一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員沒有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關(guān)信息，按照稅收征管法第八十七條的規(guī)定，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

十七、從兩處以上取得工資薪金所得的，如何辦理納稅申報(bào)？

按照個(gè)人所得稅法第八條、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十六條的規(guī)定，納稅人從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)于取得所得的次月七日內(nèi)，選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅月份申報(bào)表》，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。

十八、從中國(guó)境外取得所得的納稅人，如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

按照《方法》的規(guī)定，從中國(guó)境外取得所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后30日內(nèi)，向中國(guó)境內(nèi)戶籍所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

十九、需要保密的自行納稅申報(bào)信息是如何規(guī)定的？

需要保密的年所得12萬元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)信息，是指年所得12萬元以上的個(gè)人自行納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送的各種申報(bào)資料上的有關(guān)信息，包括：

（一）納稅人姓名、身份證照類型及號(hào)碼、境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話、任職（受雇）單位及其稅務(wù)代碼。

（二）納稅人如實(shí)申報(bào)的境內(nèi)外收入項(xiàng)目及年收入額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、已扣（繳）稅額、抵扣稅額、減免稅額、應(yīng)補(bǔ)稅額、應(yīng)退稅額等。

（三）記載與自行納稅申報(bào)個(gè)人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私有關(guān)信息的申報(bào)資料、治理臺(tái)帳、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等各種內(nèi)部資料。

納稅人的稅收違法行為不屬于本規(guī)定所稱的保密范圍。

二十、假如個(gè)人采納郵寄申報(bào)方式，有什么專門要求嗎？

年所得達(dá)到12萬的納稅人假如采取郵寄申報(bào)方式，有兩項(xiàng)注意事項(xiàng)：1、郵寄申報(bào)必須采取掛號(hào)信函方式；2、納稅人在信封上填寫詳細(xì)的稅務(wù)機(jī)關(guān)地址、郵編及收件人，并在收件人下方注明“個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)”。

二十一、《方法》出臺(tái)后，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者以及對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)人，其納稅申報(bào)方法跟往常相比，有變化嗎？

這三類納稅人，其日常納稅申報(bào)與往常相比沒有什么變化。但其中年所得達(dá)到12萬元的，除了要像往常一樣進(jìn)行日常納稅申報(bào)外，年度終了后還需按照《方法》的有關(guān)規(guī)定，再辦理一次納稅申報(bào)。

個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

二十二、個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)人，其納稅年度中間的日常納稅申報(bào)地點(diǎn)是如何樣規(guī)定的？

個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報(bào)地點(diǎn)：

1.興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分不向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)治理所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

二十三、納稅人能否改變納稅申報(bào)地點(diǎn)？

納稅人的納稅申報(bào)地點(diǎn)確定后，一般不得隨意變更，因?qū)ｉT情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

二十四、納稅人能否延期納稅申報(bào)？

依照《征管法》實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，能夠延期辦理；然而，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

二十五、我市住房公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)差不多醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號(hào)）規(guī)定：?jiǎn)挝缓吐毠€(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)都市上一年度職工月平均工資的3倍，單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。據(jù)市勞動(dòng)和社會(huì)保障局公布數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我市2007年度在職職工年工資總額19779.00元、2008年度在職職工年工資總額22487.00元，在計(jì)算年所得時(shí)，2009年度住房公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，單位和個(gè)人均為674.61元/月。

《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào))》填寫范本

以下舉例中納稅人取得的年所得均已達(dá)到12萬元，且均為中國(guó)人，應(yīng)依照稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。

納稅人辦理申報(bào)時(shí)，首先要填寫個(gè)人差不多信息,然后再分不填寫各所得項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的數(shù)額：

1、工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月2000元）及附加減除費(fèi)用（每月2800元）的收入額。也確實(shí)是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額。

計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額＝月工資、薪金收入－2000元(或4800元)

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（適用5％－45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率）

（注：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、差不多醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”）能夠在稅前扣除，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分，需計(jì)入工資、薪金收入計(jì)算征收個(gè)人所得稅。）

例：某納稅人2009年共取得境內(nèi)工薪收入188400元，個(gè)人按規(guī)定繳納“三費(fèi)一金”30240元，按照稅法規(guī)定計(jì)算，應(yīng)納個(gè)人所得稅22332元，單位已扣繳稅款22332元。

申報(bào)時(shí)，該納稅人應(yīng)在《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)表）中“工資、薪金所得”對(duì)應(yīng)一行填寫相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫“158160.00”（188400-30240），“合計(jì)”欄也相應(yīng)填寫“158160.00”；“應(yīng)納稅所得額”欄填寫“134160.00”；“應(yīng)納稅額”欄填寫“22332.00”；“已繳（扣）稅額”欄填寫“22332.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應(yīng)補(bǔ)稅額”、“應(yīng)退稅額”四欄分不填寫“0”。

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者(以下簡(jiǎn)稱投資人)的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算。合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)依照合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。關(guān)于同時(shí)參與兩個(gè)以上企業(yè)投資的，投資人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。

計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（成本＋費(fèi)用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（適用5％－35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率）

例：某納稅人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，2009年?duì)I業(yè)收入額為150000元，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額為25800元，應(yīng)納稅款3910元，并已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納稅款3910元。

申報(bào)時(shí)，該納稅人應(yīng)在申報(bào)表中“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”對(duì)應(yīng)一行填寫相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫“25800.00”，“合計(jì)”欄也相應(yīng)填寫“25800.00”；“應(yīng)納稅額”欄填寫“3910.00”；“已繳（扣）稅額”欄填寫“3910.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應(yīng)補(bǔ)稅額”、“應(yīng)退稅額”四欄分不填寫“0”。

3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。即：按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額－每月2000元

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（適用5％－35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率）

例：某納稅人承包某服裝廠，2009年共取得承包收入110000元，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額為86000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅23350元，并已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

申報(bào)時(shí)，該納稅人應(yīng)在申報(bào)表中“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”對(duì)應(yīng)一行填寫相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫“110000.00”，“合計(jì)”欄也相應(yīng)填寫“110000.00”；“應(yīng)納稅所得額”欄填寫“86000.00”；“應(yīng)納稅額”欄填寫“23350.00”；“已繳（扣）稅額”欄填寫“23350.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應(yīng)補(bǔ)稅額”、“應(yīng)退稅額”四欄分不填寫“0”。

4、勞務(wù)酬勞所得

勞務(wù)酬勞所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。勞務(wù)酬勞所得不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。

計(jì)算方法：1、應(yīng)納稅所得額

⑴每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元

⑵每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1-20％）

2、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％

假如納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)酬勞所得超過20000元的，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

例：某納稅人在2009年共提供五次勞務(wù)，分不取得收入3000元、4500元、10000、20000、50000元，按稅法規(guī)定計(jì)算，每次取得收入的應(yīng)納個(gè)人所得稅額分不為440元、720元、1600、3200元、10000元，并已被全額扣繳了稅款。

申報(bào)時(shí)，該納稅人應(yīng)在申報(bào)表中“勞務(wù)酬勞所得”對(duì)應(yīng)一行填寫相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫“87500.00”（3000+4500+10000+20000+50000），“合計(jì)”欄也相應(yīng)填寫“87500.00”；“應(yīng)納稅所得額”欄填寫“69800.00”（2200+3600+8000+16000+40000）；“應(yīng)納稅額”欄填寫“15960.00”（440+720+1600+3200+10000）；“已繳（扣）稅額”欄填寫“15960.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應(yīng)補(bǔ)稅額”、“應(yīng)退稅額”四欄分不填寫“0”。

5、稿酬所得

稿酬所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。

計(jì)算方法：1、應(yīng)納稅所得額

（1）每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元

（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1-20％）

2、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％×（1-30％）

例：某納稅人2009年在報(bào)刊上共發(fā)表2篇文章，分不取得稿酬1500元、3000元，按照稅法規(guī)定計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅98元、308元，并已被報(bào)社全額扣繳了稅款。

申報(bào)時(shí)，該納稅人應(yīng)在申報(bào)表中“稿酬所得”對(duì)應(yīng)一行填寫相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫“4500.00”（1500+3000），“合計(jì)”欄也相應(yīng)填寫“4500.00”；“應(yīng)納稅所得額”欄填寫“2900.00”（700+2200）；“應(yīng)納稅額”欄填寫“406.00”（98+308）；“已繳（扣）稅額”欄填寫“406.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應(yīng)補(bǔ)稅額”、“應(yīng)退稅額”四欄分不填寫“0”。

6、特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。特許權(quán)使用費(fèi)所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。

計(jì)算方法：1、應(yīng)納稅所得額

（1）每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元

（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1-20％）

2、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％

例：某納稅人2009年將發(fā)明的一項(xiàng)專利讓渡給某公司使用，取得收入40000元，按照稅法規(guī)定計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅6400元，并已被該公司全額扣繳了稅款。

申報(bào)時(shí)，該納稅人應(yīng)在申報(bào)表中“特許權(quán)使用費(fèi)所得”對(duì)應(yīng)一行填寫相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫“40000.00”，“合計(jì)”欄也相應(yīng)填寫“40000.00”；“應(yīng)納稅所得額”欄填寫“32000.00”；“應(yīng)納稅額”欄填寫“6400.00”；“已繳（扣）稅額”欄填寫“6400.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應(yīng)補(bǔ)稅額”、“應(yīng)退稅額”四欄分不填寫“0”。

7、利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費(fèi)用的收入額。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。

計(jì)算方法：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×20％

例：某納稅人2009年取得本公司（非上市公司）股權(quán)分紅20000元，扣繳個(gè)人所得稅4000元；銀行儲(chǔ)蓄存款賬戶孳生利息收入1200元；持有某上市公司A股股票，取得股息3000元，扣繳個(gè)人所得稅300元。

申報(bào)時(shí)，該納稅人應(yīng)在申報(bào)表中“利息、股息、紅利所得”對(duì)應(yīng)一行填寫相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫“24200.00”（20000+1200+3000），“合計(jì)”欄也相應(yīng)填寫“24200.00”；“應(yīng)納稅所得額”欄填寫“23000.00”；“應(yīng)納稅額”欄填寫“4300.00”（4000+300）；“已繳（扣）稅額”欄填寫“4300.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應(yīng)補(bǔ)稅額”、“應(yīng)退稅額”四欄分不填寫“0”。

8、財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過800元）的收入額。不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)；關(guān)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。

計(jì)算方法：1、應(yīng)納稅所得額

（1）每次（月）收入不超過4000元的：

應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元

（2）每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅所得額＝〔每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）〕×（1-20％）

2、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率（適應(yīng)20％的稅率，但對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。）

例：某納稅人2009年將自有住房出租給某公司，每月租金3500元，繳納個(gè)人所得稅250元，及按國(guó)家規(guī)定繳納的其他稅費(fèi)200元。

申報(bào)時(shí)，該納稅人應(yīng)在申報(bào)表中“財(cái)產(chǎn)租賃所得”對(duì)應(yīng)一行填寫相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫“42000.00”（3500×12），“合計(jì)”欄也相應(yīng)填寫“42000.00”；“應(yīng)納稅所得額”欄填寫“30000.00”（2500×12）；“應(yīng)納稅額”欄填寫“3000.00”（250×12）；“已繳（扣）稅額”欄填寫“3000.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應(yīng)補(bǔ)稅額”、“應(yīng)退稅額”四欄分不填寫“0”。。

9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得，采取核定征收個(gè)人所得稅的，按照實(shí)際征收率（1%）換算為換算所得率（5%），據(jù)此計(jì)算年所得。股票轉(zhuǎn)讓所得，以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。

計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％

例：某納稅人2009年出售一處家庭非唯一住房（原值700000元），取得轉(zhuǎn)讓收入860000元，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅23400元及其他稅費(fèi)43000元；全年在上交所轉(zhuǎn)讓A股股票盈利60000元，按規(guī)定暫免征收個(gè)人所得稅，因此，無須繳納稅款。

申報(bào)時(shí)，該納稅人應(yīng)在申報(bào)表中“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”對(duì)應(yīng)一行填寫相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫“177000.00（個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得：117000.00，股票轉(zhuǎn)讓所得：60000.00）”（177000.00＝860000-700000-43000+60000，60000.00為股票轉(zhuǎn)讓所得），“合計(jì)”欄也相應(yīng)填寫“177000.00”；“應(yīng)納稅所得額”欄填寫“117000.000”；“應(yīng)納稅額”欄填寫“23400.00”；“已繳（扣）稅額”欄填寫“23400.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應(yīng)補(bǔ)稅額”、“應(yīng)退稅額”四欄分不填寫“0”。

10、偶然所得

計(jì)算方法：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×20％

例：某納稅人2009年一次購(gòu)買體育彩票，中獎(jiǎng)20000元，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額4000元，并已被體彩中心全額扣除稅款。

申報(bào)時(shí)，該納稅人應(yīng)在申報(bào)表中“偶然所得”對(duì)應(yīng)一行填寫相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫“20000.00”，“合計(jì)”欄也相應(yīng)填寫“20000.00”；“應(yīng)納稅額”欄填寫“4000.00”；“已繳（扣）稅額”欄填寫“4000.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應(yīng)補(bǔ)稅額”、“應(yīng)退稅額”四欄分不填寫“0”。

11、其他所得

例：某納稅人2009年取得一項(xiàng)收入10000元，經(jīng)主管地稅局確認(rèn)為“其他所得”，按照稅法規(guī)定計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅2000元。

申報(bào)時(shí)，該納稅人應(yīng)在申報(bào)表中“其他所得”對(duì)應(yīng)一行填寫相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫“10000.00”，“合計(jì)”欄也相應(yīng)填寫“10000.00”；“應(yīng)納稅額”欄填寫“2000.00”；“已繳（扣）稅額”欄填寫“2000.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應(yīng)補(bǔ)稅額”、“應(yīng)退稅額”四欄分不填寫“0”。

以下所得能夠不計(jì)算在年所得中：

要緊包括以下三項(xiàng)：

（一）個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第十項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：

1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境愛護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府專門津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

5、保險(xiǎn)賠款;

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

（二）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定能夠免稅的來源于中國(guó)境外的所得。

（三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、差不多醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”）。

特不注意：以上年所得計(jì)算口徑僅適用于個(gè)人年所得12萬元以上的年度自行申報(bào)，不適用于個(gè)人計(jì)算繳納稅款。

個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表

（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）

所得年份:2009年填表日期：2010年×月×日金額單位：人民幣元（列至角分）

納稅人姓名

某××

國(guó)籍(地區(qū))

中國(guó)

身份證照類型

身份證

身份證照

號(hào)碼

3

4

0

3

0

×

×

×

×

×

×

×

×

×

×

×

×

×

任職、受雇單位

某單位

任職受雇單位稅務(wù)代碼

稅務(wù)登記或扣繳登記的編碼

任職受雇單位

所屬行業(yè)

按國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)填寫

職務(wù)

在受理申報(bào)的任職、受雇單位所擔(dān)任的職務(wù)

職業(yè)

要緊職業(yè)

在華天數(shù)

（外籍人員填寫）

境內(nèi)有效

聯(lián)系地址

納稅人的住址或者有效聯(lián)系地址

境內(nèi)有效聯(lián)系地址郵編

××××××

聯(lián)系電話

×××××××

此行由取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅人填寫

經(jīng)營(yíng)單位

納稅人識(shí)不號(hào)

填寫稅務(wù)登記證號(hào)碼

納稅人取得的年所得中含個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得時(shí)填寫本欄

經(jīng)營(yíng)單位

納稅人名稱

填寫個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)名稱，或者承包承租經(jīng)營(yíng)的企事業(yè)單位名稱

所得項(xiàng)目

年所得額

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅額

已繳（扣）稅額

抵扣稅額

減免稅額

應(yīng)補(bǔ)稅額

應(yīng)退稅額

備注

境內(nèi)

境外

合計(jì)

1、工資、薪金所得

158160.00

158160.00

134160.00

22332.00

22332.00

0

0

0

0

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

25800.00

25800.00

25800.00

3910.00

3910.00

0

0

0

0

3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

110000.00

110000.00

86000

23350.00

23350.00

0

0

0

0

4、勞務(wù)酬勞所得

87500.00

87500.00

69800.00

15960.00

15960.00

0

0

0

0

5、稿酬所得

4500.00

4500.00

2900.00

406.00

406.00

0

0

0

0

6、特許權(quán)使用費(fèi)所得

40000.00

40000.00

32000.00

6400.00

6400.00

0

0

0

0

7、利息、股息、紅利所得

24200.00

24200.00

23000.00

4300.00

4300.00

0

0

0

0

8、財(cái)產(chǎn)租賃所得

42000.00

42000.00

30000.00

3000.00

3000.00

0

0

0

0

9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

177000.00

177000.00

117000.00

23400.00

23400.00

0

0

0

0

其中：股票轉(zhuǎn)讓所得

60000.00

60000.00

—

—

—

—

—

—

—

個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得

117000.00

117000.00

117000.00

23400.00

23400.00

0

0

0

0

10、偶然所得

20000.00

20000.00

20000.00

4000.00

4000.00

0

0

0

0

11、其他所得

10000.00

10000.00

10000.00

2000.00

2000.00

0

0

0

0

合計(jì)

876160.00

876160.00

667660.00

132458.00

132458.00

0

0

0

0

我聲明，此納稅申報(bào)表是依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定填報(bào)的，我保證它是真實(shí)的、可靠的、完整的。

納稅人(簽字)×××

代理人(簽章):×××聯(lián)系電話:×××××××

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人（簽字）：稅務(wù)機(jī)關(guān)受理時(shí)刻：年月日受理申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱（蓋章）：

填表須知

一、本表依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及事實(shí)上施條例和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)方法(試行)》制定，適用于年所得12萬元以上納稅人的年度自行申報(bào)。

二、負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人，能夠由本人或者托付他人于納稅年度終了后3個(gè)月以內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表。不能按照規(guī)定期限報(bào)送本表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，能夠適當(dāng)延期。

三、填寫本表應(yīng)當(dāng)使用中文，也能夠同時(shí)用中、外兩種文字填寫。

四、本表各欄的填寫講明如下：

1、所得年份和填表日期：

申報(bào)所得年份：填寫納稅人實(shí)際取得所得的年度；

填表日期，填寫納稅人辦理納稅申報(bào)的實(shí)際日期。

2、身份證照類型：

填寫納稅人的有效身份證照（居民身份證、軍人身份證件、護(hù)照、回鄉(xiāng)證等）名稱。

3、身份證照號(hào)碼：

填寫中國(guó)居民納稅人的有效身份證照上的號(hào)碼。

4、任職、受雇單位：

填寫納稅人的任職、受雇單位名稱。納稅人有多個(gè)任職、受雇單位時(shí)，填寫受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)主管的任職、受雇單位。

5、任職、受雇單位稅務(wù)代碼：

填寫受理申報(bào)的任職、受雇單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或者扣繳登記的編碼。

6、任職、受雇單位所屬行業(yè)：

填寫受理申報(bào)的任職、受雇單位所屬的行業(yè)。其中，行業(yè)應(yīng)按國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)填寫，一般填至大類。

7、職務(wù)：填寫納稅人在受理申報(bào)的任職、受雇單位所擔(dān)任的職務(wù)。

8、職業(yè)：填寫納稅人的要緊職業(yè)。

9、在華天數(shù)：

由中國(guó)境內(nèi)無住宅的納稅人填寫在稅款所屬期內(nèi)在華實(shí)際停留的總天數(shù)。

10、中國(guó)境內(nèi)有效聯(lián)系地址：

填寫納稅人的住址或者有效聯(lián)系地址。其中，中國(guó)有住宅的納稅人應(yīng)填寫其經(jīng)常居住地址。中國(guó)境內(nèi)無住宅居民住在公寓、賓館、飯店的，應(yīng)當(dāng)填寫公寓、賓館、飯店名稱和房間號(hào)碼。

經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地點(diǎn)。

11、經(jīng)營(yíng)單位納稅人識(shí)不碼、納稅人名稱：納稅人取得的年所得中含個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得時(shí)填寫本欄。

納稅人識(shí)不碼：填寫稅務(wù)登記證號(hào)碼。

納稅人名稱：填寫個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)名稱，或者承包承租經(jīng)營(yíng)的企事業(yè)單位名稱。

12、年所得額：

填寫在納稅年度內(nèi)取得相應(yīng)所得項(xiàng)目的收入總額。年所得額按《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)方法》的規(guī)定計(jì)算。

各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得以非人民幣計(jì)算的，按照稅法實(shí)施條例第四十三條的規(guī)定折合成人民幣。

13、應(yīng)納稅所得額：

填寫按照個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的所得額。

14、已繳（扣）稅額：

填寫取得該項(xiàng)目所得在中國(guó)境內(nèi)差不多繳納或者扣繳義務(wù)人差不多扣繳的稅款。

15、抵扣稅額：

填寫個(gè)人所得稅法同意抵扣的在中國(guó)境外差不多繳納的個(gè)人所得稅稅額。

16、減免稅額：

填寫個(gè)人所得稅法同意減征或免征的個(gè)人所得稅稅額。

17、本表為A4橫式，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，第二聯(lián)