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第六章融資租賃合同的處理學(xué)習(xí)內(nèi)容融資租賃交易合同的構(gòu)成及其簽訂、履行與解除?融資租賃合同中的租金確定與計算?融資租賃合同中的擔(dān)保方式?11/22/20221第六章融資租賃合同的處理學(xué)習(xí)內(nèi)容融資租賃交易合同的構(gòu)成及第六章融資租賃合同的處理第一節(jié)融資租賃合同第二節(jié)融資租賃的租金計算第三節(jié)融資租賃合同中的擔(dān)保11/22/20222第六章融資租賃合同的處理第一節(jié)融資租賃合同第二節(jié)第一節(jié)融資租賃合同一、融資租賃合同的一般要求二、融資租賃交易合同的構(gòu)成及條款三、融資租賃合同的簽訂、履行與解除11/22/20223第一節(jié)融資租賃合同一、融資租賃合同的一般要求二、融資融資租賃合同的屬性一、融資租賃合同的一般要求
定義:融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對供貨方和租賃物的選擇,向供貨方購買租賃物,提供給承租人使用,承租人支付租金的合同。
融資租賃合同的實質(zhì)融資租賃合同實質(zhì)的表現(xiàn)形式融資租賃合同與傳統(tǒng)租賃合同的區(qū)別——融資融物雙重屬性——借物還錢(租金)—傳統(tǒng)租賃合同注重物的使用—融資租賃是一種融資與融物相結(jié)合的信用方式11/22/20224融資租賃合同的屬性一、融資租賃合同的一般要求定義:融融資租賃合同解約限制一、融資租賃合同的一般要求融資租賃合同的解約限制
融資租賃合同中一般都有類似“除合同約定條款外,未經(jīng)對方書面同意,任何一方不得中途變更合同內(nèi)容或解除合同”的規(guī)定租賃物是出租人按照承租人的指定購買的,一般不具有通用性若中途解約,不利于出租人償付融資本息若中途解約,將使出租人所投入的各項資金成本難以收回融資租合同對解約嚴(yán)格限制的原因11/22/20225融資租賃合同解約限制一、融資租賃合同的一般要求融資租租金對融資的補(bǔ)償性一、融資租賃合同的一般要求融資租賃合同中的租金與傳統(tǒng)租賃中租金的區(qū)別融資租賃合同中租金的確定租金應(yīng)根據(jù)購買租賃物的大部分或全部成本以及出租人的合理利潤來確定。租金的本質(zhì)與傳統(tǒng)租賃的租金不同,融資租賃的租金不是對租賃物使用收益的代價,而是“融資”的代價租金的標(biāo)準(zhǔn)融資租賃合同的租金標(biāo)準(zhǔn)高于傳統(tǒng)租賃合同的租金標(biāo)準(zhǔn)11/22/20226租金對融資的補(bǔ)償性一、融資租賃合同的一般要求融資租賃合融資租賃交易合同中的購買二、融資租賃交易合同的構(gòu)成及條款融資租賃交易中購買合同與一般買賣合同無實質(zhì)性的不同買受人是出租人,要支付貨款向誰買、買什么、以什么條件買,由承租人決定承租人與出租人分別承擔(dān)買受人義務(wù)和分享著買受人權(quán)利租賃物所有權(quán)的風(fēng)險就必須歸于融資租賃合同中的承租人融資租賃合同中購買的特點11/22/20227融資租賃交易合同中的購買二、融資租賃交易合同的構(gòu)成及條款
融資租賃購買合同及其內(nèi)容二、融資租賃交易合同的構(gòu)成及條款
1.租賃物的名稱、數(shù)量3.支付條款2.租賃物的價格
4.交貨和運輸條款6.爭議性條款5.設(shè)備的安裝調(diào)試、驗收和質(zhì)量保證條款7.其他條款11/22/20228融資租賃購買合同及其內(nèi)容二、融資租賃交易合同的構(gòu)成及條款融資租賃合同的條款二、融資租賃交易合同的構(gòu)成及條款
1.租金條款
3.所有權(quán)及所有權(quán)保護(hù)條款2.租金的支付方式和期限4.租賃物的日常維護(hù)條款6.租賃期滿后對租賃設(shè)備的處理條款5.保險條款7.承租人不得任意中途解約條款8.轉(zhuǎn)租賃條款9.租賃保證條款和擔(dān)保條款融資租賃購買合同與融資租賃合同的聯(lián)系11/22/20229融資租賃合同的條款二、融資租賃交易合同的構(gòu)成及條款融資租賃合同的簽訂程序三、融資租賃合同的簽訂、履行與解除選擇租賃物和供應(yīng)商項目受理:租賃項目的審查和承租人資信審查選擇出租人:實力、租金成本、經(jīng)驗與信譽(yù)租賃談判訂立融資租賃合同訂立相關(guān)的供貨合同11/22/202210融資租賃合同的簽訂程序三、融資租賃合同的簽訂、履行與解除融資租賃合同的履行三、融資租賃合同的簽訂、履行與解除
購買合同的履行租賃合同的履行
約定不明條款的解決方法
(1)融資租賃合同的標(biāo)的質(zhì)量要求不明確(3)履行地點不明確(2)價款或者租金不明確(4)履行期限不明確(5)履行方式不明確(6)履行費用的負(fù)擔(dān)不明確11/22/202211融資租賃合同的履行三、融資租賃合同的簽訂、履行與解除購融資租賃合同的解除三、融資租賃合同的簽訂、履行與解除
協(xié)議解除——雙方法律行為
法定解除——單方法律行為約定解除——單方法律行為11/22/202212融資租賃合同的解除三、融資租賃合同的簽訂、履行與解除協(xié)第二節(jié)融資租賃的租金計算二、租金計算方法一、融資租賃合同中的租金及費用11/22/202213第二節(jié)融資租賃的租金計算二、租金計算方法一、融資租賃合同合同中租金與費用的用途一、融資租賃合同中的租金及費用
融資租賃合同中的租金用于計息攤付租賃物件的購置成本,融資租賃合同中的費用用于償付出租人的經(jīng)營成本,兩者同時又都含有出租人在該合同項下的利潤。CIF(CostInsuranceandFreight)成本的確定
會計成本PV0的確定:CIF總價及出租人在購買環(huán)節(jié)中為承租人墊付的其他費用之和。11/22/202214合同中租金與費用的用途一、融資租賃合同中的租金及費用一、融資租賃合同中的租金及費用成本的確定
合同成本PV1的確定:合同成本包含CIF總價及出租人在購買環(huán)節(jié)中為承租人墊付的其他費用之和及其他的收費項目(這些項目的名目及費率由合同約定)。若融資租賃合同約定,計算租金時只考慮攤提部分而不是全部會計成本,則結(jié)算合同成本中的會計成本的計算公式為:會計成本數(shù)額=會計成本PV0×合同約定的攤提系數(shù)(如90%)11/22/202215一、融資租賃合同中的租金及費用成本的確定合同成本PV1的一、融資租賃合同中的租金及費用成本的確定起租日合同成本PV2的確定:起租日合同成本是合同成本中各個項目的至起租日的本利和或折現(xiàn)值的總和。租前息:租前息是起租日前發(fā)生的利息,等于起租日合同成本與合同成本之差,即PV2-PV1。寬限期末日合同成本PV3,合同約定有寬限期,且寬限期末日不付息,將寬限期利息納入寬限期末日合同成本計算租金。11/22/202216一、融資租賃合同中的租金及費用成本的確定起租日合同成本一、融資租賃合同中的租金及費用成本的確定合同成本結(jié)算單:記載起租日或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀镜墓ぷ鲉巫C,是計算租金的依據(jù)之一。
主要記載列入購置成本的諸項目的名稱、幣種、數(shù)額、發(fā)生日期、計息利率或折現(xiàn)率、計息或折現(xiàn)天數(shù)以及至起租日的本利和或折現(xiàn)值,從而確定租金的合同成本;合同約定租賃利率固定,則結(jié)算單同時確定各期租金及總租金,否則各期租金分期確定;本結(jié)算單由出租人依合同約定的條件和實際發(fā)生的單證上的數(shù)據(jù)填列和計算,在出租人蓋章并向承租人提交后,即具有合同效力。11/22/202217一、融資租賃合同中的租金及費用成本的確定合同成本結(jié)算單:
1.年金法二、租金計算方法定義:年金法又叫成本回收法,是以現(xiàn)值理論為基礎(chǔ),將一項租賃資產(chǎn)在未來各租期內(nèi)的租金按一定的利率換算成現(xiàn)值,使其現(xiàn)值總和等于租賃資產(chǎn)的概算成本的計算方法。分類等額年金法運用年金法,并使各期租金均相等的租金計算方法變額年金法各期租金不相等的租金計算方法
11/22/2022181.年金法二、租金計算方法定義:年金法又叫成本回收法,是以
(1)等額年金法二、租金計算方法
(1)后付租金法(2)先付租金法以后付年金為例:
設(shè)R為每期等額支付年金(后付);PVn為等額租金現(xiàn)值;(P/A,i,n)為等額年金現(xiàn)值系數(shù);n為支付租金期次;i為租金率;租賃期滿殘值為S。11/22/202219(1)等額年金法二、租金計算方法(1)后付租金法
(1)等額年金法二、租金計算方法
例:S公司于2007年1月1日從租賃公司租入一套設(shè)備,價值50萬元,租期5年,預(yù)計租賃期滿時的殘值為1.5萬元,歸租賃公司,租金率10%。按等額年金法,承租公司每年年末支付的租金計算如下:
11/22/202220(1)等額年金法二、租金計算方法例:S公司于200
(1)等額年金法二、租金計算方法表---各期租金計算表日期(期次)應(yīng)付租金(1)其中含利息(2)=(4)×10%其中含成本(3)=(1)-(2)應(yīng)還本金(4)2007.1.1---4905652007.12.3112941049057803534102122008.12.3112941041021883883218232009.12.3112941032182972282245952010.12.31129410224601069501176452011.12.31129410117651176450合計647050156485490565-11/22/202221(1)等額年金法二、租金計算方法表---各期租金計算表日期
(2)變額年金法等差遞增法等差遞減法等比遞增法等比遞減法二、租金計算方法11/22/202222(2)變額年金法二、租金計算方法10/11/2022222.浮動利率法二、租金計算方法
計算步驟:
將還本計劃分期確定;每到還租日時,以上期末未回收本金結(jié)算一次利息,加上計劃應(yīng)回收本金,算出租金;用已回收本金沖減未回收本金作為下期租金計息基數(shù)。
優(yōu)點:本金償還和期數(shù)可根據(jù)承租人的實際還款能力而定,更能適應(yīng)企業(yè)的還款能力,體現(xiàn)租金計算的靈活性。
缺點:利率隨期數(shù)變動,利率風(fēng)險大。11/22/2022232.浮動利率法二、租金計算方法計算步驟:將還本計本金三、參算因子的意義和對租金的影響
本金是計算租金的主體,包括物件購置離岸(廠)價、運輸費、關(guān)稅、各種保險費用、銀行費用和擔(dān)保費等。利率
1.在整個租賃期內(nèi)利率保持不變,稱為固定利率;2.長期合同使用短期利率(一般6個月)的做法,使得利率在整個租賃期內(nèi),隨期數(shù)而變動,所以稱浮動利率租賃合同。注意:出租人為了避免利率風(fēng)險,使用的租賃利率種類應(yīng)和融資利率類型相同。11/22/202224本金三、參算因子的意義和對租金的影響本金是計算租金第三節(jié)融資租賃合同中的擔(dān)保
一、融資租賃合同中的擔(dān)保概述二、融資租賃合同的擔(dān)保方式三、影響租賃合同效力的因素四、主合同解除后的擔(dān)保責(zé)任11/22/202225第三節(jié)融資租賃合同中的擔(dān)保一、融資租賃合同中的擔(dān)保概述
擔(dān)保的概念和方式一、融資租賃合同中的擔(dān)保概述
擔(dān)保,又稱為債權(quán)的擔(dān)保,是指根據(jù)法律或者合同的約定,為確保債權(quán)的實現(xiàn)而由合同的債務(wù)人向債權(quán)人提供的,保障其債務(wù)得以履行的一種法律制度。根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定,我國擔(dān)保的方式有五種,即保證、抵押、質(zhì)押、定金和留置,其中,保證是信用擔(dān)保,其余四種是財產(chǎn)擔(dān)保。融資租賃合同的擔(dān)保為了確保承租人能履行合同,按合同規(guī)定支付租金,降低出租人的風(fēng)險,出租人往往通過要求承租人為其支付租金提供財產(chǎn)擔(dān)保,以降低其收回租金的風(fēng)險系數(shù)。11/22/202226擔(dān)保的概念和方式一、融資租賃合同中的擔(dān)保概述擔(dān)保,又稱為保證擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式保證擔(dān)保的概念融資租賃合同的保證,是指承租人以外的第三人(即保證人)和出租人(即債權(quán)人)約定,當(dāng)承租人(即債務(wù)人)不履行合同約定的義務(wù)時,由保證人按照保證合同的約定履行支付租金的義務(wù)或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的行為。保證擔(dān)保的方式
一般保證
連帶責(zé)任保證11/22/202227保證擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式保證擔(dān)保的概念抵押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式抵押擔(dān)保的概念
在融資租賃中,承租人或第三人以特定的財產(chǎn)作為抵押,擔(dān)保承租人履行支付租金的義務(wù),出租人實現(xiàn)收取租金的債權(quán)。
特點:抵押人可以是第三人,也可以是債務(wù)人自身;(與保證不同)抵押物可以是動產(chǎn),也可以是不動產(chǎn);(與質(zhì)押不同)抵押人不轉(zhuǎn)移抵押物的占有,可以繼續(xù)占有、使用抵押物。抵押權(quán)人有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。11/22/202228抵押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式抵押擔(dān)保的概念抵押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式抵押擔(dān)保的效力對債權(quán)的效力當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時,抵押權(quán)人有權(quán)以抵押物折價或以拍賣、變賣抵押物所得價款優(yōu)先受償主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)抵押權(quán)的費用。對抵押物的效力抵押權(quán)不但及于抵押物,還及于抵押物的孳息。11/22/202229抵押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式抵押擔(dān)保的效力抵押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式抵押擔(dān)保的效力對抵押物轉(zhuǎn)讓合同的效力
抵押期間,抵押人轉(zhuǎn)讓抵押合同約定的抵押物的,應(yīng)當(dāng)通知抵押權(quán)人并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況,抵押人未通知抵押權(quán)人或者告知受讓人的,轉(zhuǎn)讓行為無效。11/22/202230抵押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式抵押擔(dān)保的效力抵押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式抵押擔(dān)保的效力對抵押人其他行為的效力抵押人的行為足以使抵押物價值減少的,抵押權(quán)人有權(quán)要求抵押人停止其行為。抵押權(quán)與主債權(quán)的效力關(guān)系抵押權(quán)不得與債權(quán)分離而單獨轉(zhuǎn)讓或作為其他債權(quán)的擔(dān)保。11/22/202231抵押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式抵押擔(dān)保的效力質(zhì)押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式
質(zhì)押擔(dān)保是指承租人將銀行存單等權(quán)利憑證作為質(zhì)押物交出租人保管,當(dāng)承租人不能履行租賃合同約定的義務(wù)時,出租人依法處置質(zhì)押物以保障自身權(quán)利的實現(xiàn)。質(zhì)押擔(dān)保分為:
動產(chǎn)質(zhì)押擔(dān)保權(quán)利質(zhì)押擔(dān)保11/22/202232質(zhì)押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式質(zhì)押擔(dān)保是指承定金擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式
定金是指當(dāng)事人一方依照約定向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的金錢作為債權(quán)的擔(dān)保,債務(wù)人履行債務(wù)后,定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r款或者收回。運用中應(yīng)
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