融資租賃合同的處理課件

第六章融資租賃合同的處理學(xué)習(xí)內(nèi)容融資租賃交易合同的構(gòu)成及其簽訂、履行與解除？融資租賃合同中的租金確定與計(jì)算？融資租賃合同中的擔(dān)保方式？11/22/20221第六章融資租賃合同的處理學(xué)習(xí)內(nèi)容融資租賃交易合同的構(gòu)成及第六章融資租賃合同的處理第一節(jié)融資租賃合同第二節(jié)融資租賃的租金計(jì)算第三節(jié)融資租賃合同中的擔(dān)保11/22/20222第六章融資租賃合同的處理第一節(jié)融資租賃合同第二節(jié)第一節(jié)融資租賃合同一、融資租賃合同的一般要求二、融資租賃交易合同的構(gòu)成及條款三、融資租賃合同的簽訂、履行與解除11/22/20223第一節(jié)融資租賃合同一、融資租賃合同的一般要求二、融資融資租賃合同的屬性一、融資租賃合同的一般要求

定義：融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對供貨方和租賃物的選擇，向供貨方購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。

融資租賃合同的實(shí)質(zhì)融資租賃合同實(shí)質(zhì)的表現(xiàn)形式融資租賃合同與傳統(tǒng)租賃合同的區(qū)別——融資融物雙重屬性——借物還錢（租金）—傳統(tǒng)租賃合同注重物的使用—融資租賃是一種融資與融物相結(jié)合的信用方式11/22/20224融資租賃合同的屬性一、融資租賃合同的一般要求定義：融融資租賃合同解約限制一、融資租賃合同的一般要求融資租賃合同的解約限制

融資租賃合同中一般都有類似“除合同約定條款外，未經(jīng)對方書面同意，任何一方不得中途變更合同內(nèi)容或解除合同”的規(guī)定租賃物是出租人按照承租人的指定購買的，一般不具有通用性若中途解約，不利于出租人償付融資本息若中途解約，將使出租人所投入的各項(xiàng)資金成本難以收回融資租合同對解約嚴(yán)格限制的原因11/22/20225融資租賃合同解約限制一、融資租賃合同的一般要求融資租租金對融資的補(bǔ)償性一、融資租賃合同的一般要求融資租賃合同中的租金與傳統(tǒng)租賃中租金的區(qū)別融資租賃合同中租金的確定租金應(yīng)根據(jù)購買租賃物的大部分或全部成本以及出租人的合理利潤來確定。租金的本質(zhì)與傳統(tǒng)租賃的租金不同，融資租賃的租金不是對租賃物使用收益的代價(jià)，而是“融資”的代價(jià)租金的標(biāo)準(zhǔn)融資租賃合同的租金標(biāo)準(zhǔn)高于傳統(tǒng)租賃合同的租金標(biāo)準(zhǔn)11/22/20226租金對融資的補(bǔ)償性一、融資租賃合同的一般要求融資租賃合融資租賃交易合同中的購買二、融資租賃交易合同的構(gòu)成及條款融資租賃交易中購買合同與一般買賣合同無實(shí)質(zhì)性的不同買受人是出租人，要支付貨款向誰買、買什么、以什么條件買，由承租人決定承租人與出租人分別承擔(dān)買受人義務(wù)和分享著買受人權(quán)利租賃物所有權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)就必須歸于融資租賃合同中的承租人融資租賃合同中購買的特點(diǎn)11/22/20227融資租賃交易合同中的購買二、融資租賃交易合同的構(gòu)成及條款

融資租賃購買合同及其內(nèi)容二、融資租賃交易合同的構(gòu)成及條款

1.租賃物的名稱、數(shù)量3.支付條款2.租賃物的價(jià)格

4.交貨和運(yùn)輸條款6.爭議性條款5.設(shè)備的安裝調(diào)試、驗(yàn)收和質(zhì)量保證條款7.其他條款11/22/20228融資租賃購買合同及其內(nèi)容二、融資租賃交易合同的構(gòu)成及條款融資租賃合同的條款二、融資租賃交易合同的構(gòu)成及條款

1.租金條款

3.所有權(quán)及所有權(quán)保護(hù)條款2.租金的支付方式和期限4.租賃物的日常維護(hù)條款6.租賃期滿后對租賃設(shè)備的處理?xiàng)l款5.保險(xiǎn)條款7.承租人不得任意中途解約條款8.轉(zhuǎn)租賃條款9.租賃保證條款和擔(dān)保條款融資租賃購買合同與融資租賃合同的聯(lián)系11/22/20229融資租賃合同的條款二、融資租賃交易合同的構(gòu)成及條款融資租賃合同的簽訂程序三、融資租賃合同的簽訂、履行與解除選擇租賃物和供應(yīng)商項(xiàng)目受理：租賃項(xiàng)目的審查和承租人資信審查選擇出租人：實(shí)力、租金成本、經(jīng)驗(yàn)與信譽(yù)租賃談判訂立融資租賃合同訂立相關(guān)的供貨合同11/22/202210融資租賃合同的簽訂程序三、融資租賃合同的簽訂、履行與解除融資租賃合同的履行三、融資租賃合同的簽訂、履行與解除

購買合同的履行租賃合同的履行

約定不明條款的解決方法

（1）融資租賃合同的標(biāo)的質(zhì)量要求不明確（3）履行地點(diǎn)不明確（2）價(jià)款或者租金不明確（4）履行期限不明確（5）履行方式不明確（6）履行費(fèi)用的負(fù)擔(dān)不明確11/22/202211融資租賃合同的履行三、融資租賃合同的簽訂、履行與解除購融資租賃合同的解除三、融資租賃合同的簽訂、履行與解除

協(xié)議解除——雙方法律行為

法定解除——單方法律行為約定解除——單方法律行為11/22/202212融資租賃合同的解除三、融資租賃合同的簽訂、履行與解除協(xié)第二節(jié)融資租賃的租金計(jì)算二、租金計(jì)算方法一、融資租賃合同中的租金及費(fèi)用11/22/202213第二節(jié)融資租賃的租金計(jì)算二、租金計(jì)算方法一、融資租賃合同合同中租金與費(fèi)用的用途一、融資租賃合同中的租金及費(fèi)用

融資租賃合同中的租金用于計(jì)息攤付租賃物件的購置成本，融資租賃合同中的費(fèi)用用于償付出租人的經(jīng)營成本，兩者同時(shí)又都含有出租人在該合同項(xiàng)下的利潤。CIF（CostInsuranceandFreight）成本的確定

會(huì)計(jì)成本PV0的確定：CIF總價(jià)及出租人在購買環(huán)節(jié)中為承租人墊付的其他費(fèi)用之和。11/22/202214合同中租金與費(fèi)用的用途一、融資租賃合同中的租金及費(fèi)用一、融資租賃合同中的租金及費(fèi)用成本的確定

合同成本PV1的確定：合同成本包含CIF總價(jià)及出租人在購買環(huán)節(jié)中為承租人墊付的其他費(fèi)用之和及其他的收費(fèi)項(xiàng)目（這些項(xiàng)目的名目及費(fèi)率由合同約定）。若融資租賃合同約定，計(jì)算租金時(shí)只考慮攤提部分而不是全部會(huì)計(jì)成本，則結(jié)算合同成本中的會(huì)計(jì)成本的計(jì)算公式為：會(huì)計(jì)成本數(shù)額=會(huì)計(jì)成本PV0×合同約定的攤提系數(shù)（如90％）11/22/202215一、融資租賃合同中的租金及費(fèi)用成本的確定合同成本PV1的一、融資租賃合同中的租金及費(fèi)用成本的確定起租日合同成本PV2的確定：起租日合同成本是合同成本中各個(gè)項(xiàng)目的至起租日的本利和或折現(xiàn)值的總和。租前息：租前息是起租日前發(fā)生的利息，等于起租日合同成本與合同成本之差，即PV2-PV1。寬限期末日合同成本PV3，合同約定有寬限期，且寬限期末日不付息，將寬限期利息納入寬限期末日合同成本計(jì)算租金。11/22/202216一、融資租賃合同中的租金及費(fèi)用成本的確定起租日合同成本一、融資租賃合同中的租金及費(fèi)用成本的確定合同成本結(jié)算單：記載起租日或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀镜墓ぷ鲉巫C，是計(jì)算租金的依據(jù)之一。

主要記載列入購置成本的諸項(xiàng)目的名稱、幣種、數(shù)額、發(fā)生日期、計(jì)息利率或折現(xiàn)率、計(jì)息或折現(xiàn)天數(shù)以及至起租日的本利和或折現(xiàn)值，從而確定租金的合同成本；合同約定租賃利率固定，則結(jié)算單同時(shí)確定各期租金及總租金，否則各期租金分期確定；本結(jié)算單由出租人依合同約定的條件和實(shí)際發(fā)生的單證上的數(shù)據(jù)填列和計(jì)算，在出租人蓋章并向承租人提交后，即具有合同效力。11/22/202217一、融資租賃合同中的租金及費(fèi)用成本的確定合同成本結(jié)算單：

1.年金法二、租金計(jì)算方法定義：年金法又叫成本回收法，是以現(xiàn)值理論為基礎(chǔ)，將一項(xiàng)租賃資產(chǎn)在未來各租期內(nèi)的租金按一定的利率換算成現(xiàn)值，使其現(xiàn)值總和等于租賃資產(chǎn)的概算成本的計(jì)算方法。分類等額年金法運(yùn)用年金法，并使各期租金均相等的租金計(jì)算方法變額年金法各期租金不相等的租金計(jì)算方法

11/22/2022181.年金法二、租金計(jì)算方法定義：年金法又叫成本回收法，是以

（1）等額年金法二、租金計(jì)算方法

（1）后付租金法（2）先付租金法以后付年金為例：

設(shè)R為每期等額支付年金（后付）；PVn為等額租金現(xiàn)值；（P/A,i,n）為等額年金現(xiàn)值系數(shù)；n為支付租金期次；i為租金率；租賃期滿殘值為S。11/22/202219（1）等額年金法二、租金計(jì)算方法（1）后付租金法

（1）等額年金法二、租金計(jì)算方法

例：S公司于2007年1月1日從租賃公司租入一套設(shè)備，價(jià)值50萬元，租期5年，預(yù)計(jì)租賃期滿時(shí)的殘值為1.5萬元，歸租賃公司，租金率10%。按等額年金法，承租公司每年年末支付的租金計(jì)算如下：

11/22/202220（1）等額年金法二、租金計(jì)算方法例：S公司于200

（1）等額年金法二、租金計(jì)算方法表---各期租金計(jì)算表日期（期次）應(yīng)付租金（1）其中含利息（2）=（4）×10%其中含成本（3）=（1）-（2）應(yīng)還本金（4）2007.1.1---4905652007.12.3112941049057803534102122008.12.3112941041021883883218232009.12.3112941032182972282245952010.12.31129410224601069501176452011.12.31129410117651176450合計(jì)647050156485490565-11/22/202221（1）等額年金法二、租金計(jì)算方法表---各期租金計(jì)算表日期

（2）變額年金法等差遞增法等差遞減法等比遞增法等比遞減法二、租金計(jì)算方法11/22/202222（2）變額年金法二、租金計(jì)算方法10/11/2022222.浮動(dòng)利率法二、租金計(jì)算方法

計(jì)算步驟：

將還本計(jì)劃分期確定；每到還租日時(shí)，以上期末未回收本金結(jié)算一次利息，加上計(jì)劃應(yīng)回收本金，算出租金；用已回收本金沖減未回收本金作為下期租金計(jì)息基數(shù)。

優(yōu)點(diǎn)：本金償還和期數(shù)可根據(jù)承租人的實(shí)際還款能力而定，更能適應(yīng)企業(yè)的還款能力，體現(xiàn)租金計(jì)算的靈活性。

缺點(diǎn)：利率隨期數(shù)變動(dòng)，利率風(fēng)險(xiǎn)大。11/22/2022232.浮動(dòng)利率法二、租金計(jì)算方法計(jì)算步驟：將還本計(jì)本金三、參算因子的意義和對租金的影響

本金是計(jì)算租金的主體，包括物件購置離岸（廠）價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、關(guān)稅、各種保險(xiǎn)費(fèi)用、銀行費(fèi)用和擔(dān)保費(fèi)等。利率

1.在整個(gè)租賃期內(nèi)利率保持不變，稱為固定利率；2.長期合同使用短期利率（一般6個(gè)月）的做法，使得利率在整個(gè)租賃期內(nèi)，隨期數(shù)而變動(dòng)，所以稱浮動(dòng)利率租賃合同。注意：出租人為了避免利率風(fēng)險(xiǎn)，使用的租賃利率種類應(yīng)和融資利率類型相同。11/22/202224本金三、參算因子的意義和對租金的影響本金是計(jì)算租金第三節(jié)融資租賃合同中的擔(dān)保

一、融資租賃合同中的擔(dān)保概述二、融資租賃合同的擔(dān)保方式三、影響租賃合同效力的因素四、主合同解除后的擔(dān)保責(zé)任11/22/202225第三節(jié)融資租賃合同中的擔(dān)保一、融資租賃合同中的擔(dān)保概述

擔(dān)保的概念和方式一、融資租賃合同中的擔(dān)保概述

擔(dān)保，又稱為債權(quán)的擔(dān)保，是指根據(jù)法律或者合同的約定，為確保債權(quán)的實(shí)現(xiàn)而由合同的債務(wù)人向債權(quán)人提供的，保障其債務(wù)得以履行的一種法律制度。根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，我國擔(dān)保的方式有五種，即保證、抵押、質(zhì)押、定金和留置，其中，保證是信用擔(dān)保，其余四種是財(cái)產(chǎn)擔(dān)保。融資租賃合同的擔(dān)保為了確保承租人能履行合同，按合同規(guī)定支付租金，降低出租人的風(fēng)險(xiǎn)，出租人往往通過要求承租人為其支付租金提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，以降低其收回租金的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。11/22/202226擔(dān)保的概念和方式一、融資租賃合同中的擔(dān)保概述擔(dān)保，又稱為保證擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式保證擔(dān)保的概念融資租賃合同的保證，是指承租人以外的第三人（即保證人）和出租人（即債權(quán)人）約定，當(dāng)承租人（即債務(wù)人）不履行合同約定的義務(wù)時(shí)，由保證人按照保證合同的約定履行支付租金的義務(wù)或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的行為。保證擔(dān)保的方式

一般保證

連帶責(zé)任保證11/22/202227保證擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式保證擔(dān)保的概念抵押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式抵押擔(dān)保的概念

在融資租賃中，承租人或第三人以特定的財(cái)產(chǎn)作為抵押，擔(dān)保承租人履行支付租金的義務(wù)，出租人實(shí)現(xiàn)收取租金的債權(quán)。

特點(diǎn)：抵押人可以是第三人，也可以是債務(wù)人自身；(與保證不同)抵押物可以是動(dòng)產(chǎn)，也可以是不動(dòng)產(chǎn)；(與質(zhì)押不同)抵押人不轉(zhuǎn)移抵押物的占有，可以繼續(xù)占有、使用抵押物。抵押權(quán)人有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。11/22/202228抵押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式抵押擔(dān)保的概念抵押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式抵押擔(dān)保的效力對債權(quán)的效力當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，抵押權(quán)人有權(quán)以抵押物折價(jià)或以拍賣、變賣抵押物所得價(jià)款優(yōu)先受償主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的費(fèi)用。對抵押物的效力抵押權(quán)不但及于抵押物，還及于抵押物的孳息。11/22/202229抵押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式抵押擔(dān)保的效力抵押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式抵押擔(dān)保的效力對抵押物轉(zhuǎn)讓合同的效力

抵押期間，抵押人轉(zhuǎn)讓抵押合同約定的抵押物的，應(yīng)當(dāng)通知抵押權(quán)人并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況，抵押人未通知抵押權(quán)人或者告知受讓人的，轉(zhuǎn)讓行為無效。11/22/202230抵押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式抵押擔(dān)保的效力抵押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式抵押擔(dān)保的效力對抵押人其他行為的效力抵押人的行為足以使抵押物價(jià)值減少的，抵押權(quán)人有權(quán)要求抵押人停止其行為。抵押權(quán)與主債權(quán)的效力關(guān)系抵押權(quán)不得與債權(quán)分離而單獨(dú)轉(zhuǎn)讓或作為其他債權(quán)的擔(dān)保。11/22/202231抵押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式抵押擔(dān)保的效力質(zhì)押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式

質(zhì)押擔(dān)保是指承租人將銀行存單等權(quán)利憑證作為質(zhì)押物交出租人保管，當(dāng)承租人不能履行租賃合同約定的義務(wù)時(shí)，出租人依法處置質(zhì)押物以保障自身權(quán)利的實(shí)現(xiàn)。質(zhì)押擔(dān)保分為：

動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押擔(dān)保權(quán)利質(zhì)押擔(dān)保11/22/202232質(zhì)押擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式質(zhì)押擔(dān)保是指承定金擔(dān)保二、融資租賃合同的擔(dān)保方式

定金是指當(dāng)事人一方依照約定向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的金錢作為債權(quán)的擔(dān)保，債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r(jià)款或者收回。運(yùn)用中應(yīng)