公司全面預(yù)算管理體系

公司全面預(yù)算管理體系公司全面預(yù)算管理體系公司全面預(yù)算管理體系xxx公司公司全面預(yù)算管理體系文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度全面預(yù)算管理體系編制人：復(fù)核人：目錄——————————————————————————————————————————————全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用……………3預(yù)算釋義……………………..3全面預(yù)算管理概述…………..3預(yù)算管理在企業(yè)中的作用…………………..3企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系…………..4全面預(yù)算管理內(nèi)容………………4全面預(yù)算管理內(nèi)容的釋義…………………..4財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容及關(guān)系圖……………..6全面預(yù)算管理組織體系…………7預(yù)算編制程序與方法……………7全面預(yù)算編制程序及流程附圖……………..7全面預(yù)算編制方法…………..16預(yù)算執(zhí)行與控制反饋……………16全面預(yù)算執(zhí)行情況…………..16全面預(yù)算執(zhí)行的控制反饋…………………..17預(yù)算差異分析與調(diào)整……………18預(yù)算差異分析………………..18預(yù)算預(yù)算調(diào)整建議…………..18考核評價(jià)與管理完善……………19一、全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用1、預(yù)算釋義預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定的期間內(nèi)）經(jīng)營、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化，它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等）。2、全面預(yù)算管理概述⒈全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。⒉全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范。⒊全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照，也是企業(yè)業(yè)績評價(jià)的基礎(chǔ)和比較對象。⒋全面預(yù)算管理的過程就是企業(yè)目標(biāo)分解、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。3、預(yù)算管理在企業(yè)中的作用⒈預(yù)算管理是經(jīng)過對企業(yè)運(yùn)營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，它使得企業(yè)目標(biāo)得以具體化。⒉預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績效評估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就可以從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制。⒊預(yù)算制定時(shí)各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時(shí)也明確各部門責(zé)任分工。⒋預(yù)算計(jì)劃編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達(dá)到資源最優(yōu)化配置，并通過預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤最大化。⒌預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工提供了依據(jù)。4、企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系⒈預(yù)算與預(yù)測：預(yù)測是對市場趨勢的理性預(yù)期，預(yù)算就是基于預(yù)測提出的對策性方案、計(jì)劃的數(shù)量表述，它對未來收入、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的預(yù)測量化。⒉預(yù)算與財(cái)務(wù)：預(yù)算包括財(cái)務(wù)計(jì)劃，但不僅僅是財(cái)務(wù)計(jì)劃；全面預(yù)算管理體系中的任何過程都是管理和控制以及協(xié)調(diào)的過程，財(cái)務(wù)起著舉足輕重的作用。⒊預(yù)算與其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理：預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營管理的重要組成部分，它與企業(yè)中其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理、銷售管理、采購管理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功。二、全面預(yù)算管理內(nèi)容全面預(yù)算是按照先銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算，后報(bào)表預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照公司各部門承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算企業(yè)銷售各種產(chǎn)品可能實(shí)現(xiàn)的銷售量、銷售單價(jià)、銷售收入的預(yù)算以及企業(yè)的長期銷售預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的企業(yè)日常經(jīng)營管理的財(cái)務(wù)預(yù)算。Ⅰ、生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況等作的預(yù)算。Ⅱ、期末產(chǎn)品存貨余額預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)根據(jù)期初庫存、日常銷售數(shù)量預(yù)算與產(chǎn)品成本單價(jià)預(yù)算及虛擬期末庫存量而作出的期末庫存金額預(yù)算Ⅲ、產(chǎn)品成本預(yù)算是企業(yè)根據(jù)日常銷售預(yù)算與期末產(chǎn)品庫存預(yù)算而作出的有關(guān)采購數(shù)量、單價(jià)、總額及采購費(fèi)用的采購預(yù)算、生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等產(chǎn)品成本項(xiàng)目的預(yù)算等。Ⅳ、費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營、銷售情況對各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用所作的預(yù)算。Ⅴ、資本支出預(yù)算是根據(jù)企業(yè)長期銷售情況所作的固定資產(chǎn)更新、改建預(yù)算。Ⅵ、現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)的銷售經(jīng)營的全面預(yù)算，是企業(yè)根據(jù)日常經(jīng)營預(yù)算與資本支出預(yù)算所作的現(xiàn)金流入、流出的預(yù)算，進(jìn)而企業(yè)可作出籌資方面的預(yù)算。報(bào)表預(yù)算主要以預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表形式反映。

Ⅰ、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

Ⅱ、預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。Ⅲ、預(yù)算現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流量狀況目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算形成的現(xiàn)金流入、流出預(yù)算與預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表等分析編制。

（附財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容及其之間的關(guān)系圖）銷售預(yù)算銷售預(yù)算經(jīng)營預(yù)算報(bào)表預(yù)算產(chǎn)品銷售預(yù)算（數(shù)量、單價(jià)、收入）長期銷售預(yù)算期末庫存余額預(yù)算（虛擬庫存金額）產(chǎn)品成本預(yù)算（采購數(shù)量、單價(jià)及總額、采購費(fèi)用）費(fèi)用預(yù)算（各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）資本支出預(yù)算（固定資產(chǎn)更新、新建項(xiàng)目等）現(xiàn)金預(yù)算（現(xiàn)金流入、流出預(yù)算）預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表三、全面預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)體系圖：集團(tuán)董事會(huì)集團(tuán)董事會(huì)預(yù)算管理層市場運(yùn)作部銷售部供應(yīng)管理部技術(shù)品管部行政部財(cái)務(wù)部辦公室投資部成套部預(yù)算辦公室各業(yè)務(wù)部門各職能部門業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員四、預(yù)算編制程序與方法1、預(yù)算編制程序：企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。

1.下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理層下達(dá)各部門。

2.編制上報(bào)。各部門按照預(yù)算管理層下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。

3.審查平衡。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對各部門上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正。

4.審議批準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理層討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會(huì)或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)。

5.下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對董事會(huì)或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算管理層逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。

（附公司財(cái)務(wù)預(yù)算及計(jì)劃流程圖）

超額超額總經(jīng)理管理層行政部財(cái)務(wù)部各部門信息資料提供年度目標(biāo)總預(yù)算確定審批年度部門規(guī)劃工作計(jì)劃收入支出預(yù)算預(yù)算審核、匯總、平衡重訂部門規(guī)劃否公司年度各項(xiàng)預(yù)算公司年度工作計(jì)劃審批實(shí)施是（附公司各部門信息資料提供圖）：公司管公司管理層年度經(jīng)營目標(biāo)公司年度總銷售額目標(biāo)2、每一區(qū)域市場銷售額目標(biāo)3、公司毛利潤額4、公司凈利潤額5、公司研發(fā)投入6、公司生產(chǎn)投入（模具投入）7、公司總營銷費(fèi)用8、新產(chǎn)品銷售額、利潤、費(fèi)用9、對固定資產(chǎn)投資額10、對外投資額市場運(yùn)作部年度營銷計(jì)劃1、各產(chǎn)品銷售價(jià)格、數(shù)量2、市場調(diào)研費(fèi)用3、促銷方式及費(fèi)用4、庫存費(fèi)（庫管費(fèi)及倉庫折舊）5、展覽費(fèi)、樣品費(fèi)、運(yùn)費(fèi)6、客戶投訴處理發(fā)生的費(fèi)用7、本部門人員國內(nèi)差旅費(fèi)8、本部門人員涉外費(fèi)9、貨物出運(yùn)各項(xiàng)費(fèi)用（國際運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)、配載等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)）銷售部年產(chǎn)品銷售計(jì)劃年度本區(qū)域市場銷售總額及對客戶的銷售額應(yīng)收賬款情況表客戶走訪費(fèi)用國內(nèi)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用供應(yīng)管理部年存貨采購計(jì)劃各產(chǎn)品采購價(jià)格、數(shù)量庫存產(chǎn)品積壓引起的損失供應(yīng)業(yè)務(wù)員及質(zhì)檢人員的差旅費(fèi)供應(yīng)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)招待費(fèi)技術(shù)品管部年度產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃新產(chǎn)品開發(fā)所需的各項(xiàng)設(shè)備、材料金額開新模具需投入的金額檢測設(shè)備所需投入的金額技術(shù)開發(fā)人員差旅費(fèi)技術(shù)認(rèn)證費(fèi)用專利申請費(fèi)用（附公司各部門信息資料提供圖）：年度辦公采購計(jì)劃年度辦公采購計(jì)劃置固定資產(chǎn)支出2、固定資產(chǎn)租憑費(fèi)3、固定資產(chǎn)維修費(fèi)4、辦公用品購置支出5、水電、電話、傳真等費(fèi)用6、會(huì)議、職工活動(dòng)支出7、報(bào)刊雜志、書籍等支出8、車輛管理費(fèi)用支出9、公關(guān)等所需費(fèi)用10、與法律事務(wù)相關(guān)的支出11、本部門人員差旅費(fèi)辦公室財(cái)務(wù)部年度折舊計(jì)劃固定資產(chǎn)折舊己借款項(xiàng)利息本部門人員差旅費(fèi)人力資源部年度工資培訓(xùn)全體員工工資、福利、獎(jiǎng)金等預(yù)算員工培訓(xùn)支出員工招聘支出解決員工勞動(dòng)關(guān)系爭議所需要的支出本部門人員差旅費(fèi)投資部年度投資計(jì)劃年度投資總額投資回報(bào)率本部門人員差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)對所投資公司的審計(jì)、檢查等費(fèi)用投資過程中可能產(chǎn)生的其他費(fèi)用成套部年度投標(biāo)運(yùn)作計(jì)劃中標(biāo)額、合同額及利潤額預(yù)算應(yīng)收賬款額部門人員差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)投標(biāo)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用售后服務(wù)所需的支出

企業(yè)各部門財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序圖：各相關(guān)部門各相關(guān)部門公司管理層財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部公司各部門市場運(yùn)作部＊產(chǎn)品目錄＊銷量預(yù)測＊倉庫管理費(fèi)預(yù)算供應(yīng)管理部＊采購價(jià)格＊采購計(jì)劃＊采購費(fèi)用市場運(yùn)作部＊銷售價(jià)格公司管理層（由總經(jīng)理及營銷總監(jiān)、市場運(yùn)作部經(jīng)理、銷售經(jīng)理、供應(yīng)管理部經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理等組成）＊從公司長遠(yuǎn)利益、整體利益的角度對采購價(jià)格、銷售價(jià)格予以評價(jià)、修訂財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本會(huì)計(jì)等＊核算公司毛利＊協(xié)調(diào)相關(guān)部門＊確定采購基準(zhǔn)價(jià)格＊確定銷售基準(zhǔn)價(jià)格（參照采購基準(zhǔn)價(jià)格制定流程及銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程）財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本會(huì)計(jì)等＊核算公司毛利＊協(xié)調(diào)相關(guān)部門＊確定采購基準(zhǔn)價(jià)格＊確定銷售基準(zhǔn)價(jià)格公司全體部門＊本部門費(fèi)用預(yù)算人力資源部：＊供應(yīng)管理部人員工資財(cái)務(wù)部：＊自建庫房折舊財(cái)務(wù)部：核算公司經(jīng)營費(fèi)用比例、管理費(fèi)用比例、凈利潤協(xié)調(diào)各部門費(fèi)用核算確定本年度各部門預(yù)算及公司整體預(yù)算（附采購基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）采購價(jià)格1：定制產(chǎn)品供應(yīng)基準(zhǔn)價(jià)格制定流程市場運(yùn)作部市場運(yùn)作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理產(chǎn)品目錄銷售預(yù)測產(chǎn)品分類審核基準(zhǔn)價(jià)格產(chǎn)品目錄產(chǎn)品工藝和材料信息供應(yīng)廠商和市場信息歷年價(jià)格數(shù)據(jù)復(fù)核信息有效性產(chǎn)品成本核算制定標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格審核采購標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格審批備案實(shí)施（附采購基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）采購價(jià)格2：非定制產(chǎn)品采購市場標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格制定流程市場運(yùn)作部市場運(yùn)作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理產(chǎn)品目錄銷售預(yù)測產(chǎn)品分類審核市場價(jià)格產(chǎn)品目錄質(zhì)量要求供應(yīng)廠商和市場信息歷年價(jià)格數(shù)據(jù)復(fù)核信息有效性制定市場標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格審核市場標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格審批備案實(shí)施（附采購基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）采購價(jià)格3：臨時(shí)采購價(jià)格制定流程市場運(yùn)作部市場運(yùn)作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理臨時(shí)產(chǎn)品采購要求質(zhì)量要求供應(yīng)廠商市場信息審核市場價(jià)格審核市場價(jià)格審批備案實(shí)施市場價(jià)格建議（附采購基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）銷售價(jià)格：銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程是是市場運(yùn)作部技術(shù)開發(fā)部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理提出價(jià)格、銷售預(yù)測產(chǎn)品功能設(shè)計(jì)開發(fā)根據(jù)預(yù)算重新計(jì)算平均毛利制定基準(zhǔn)價(jià)格簽字成本預(yù)算控制費(fèi)用預(yù)算控制執(zhí)行產(chǎn)品改進(jìn)提供采購價(jià)格根據(jù)預(yù)算計(jì)算平均毛利否降低采購價(jià)格合適可行否是可行是否可行是否2、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法：1、固定預(yù)算：根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，如固定成本等。

2、彈性預(yù)算：在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤等預(yù)算項(xiàng)目，如變動(dòng)成本、混合成本等。

3、滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，適用于季度預(yù)算的編制的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。

4、零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對外投資、對外捐贈(zèng)等。

5、概率預(yù)算是對具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測預(yù)測變動(dòng)趨勢的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。

五、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督控制1、全面預(yù)算執(zhí)行：集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各部門就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

（附預(yù)算執(zhí)行流程圖）預(yù)算管理辦公預(yù)算管理辦公采購部門銷售部門管理部門生產(chǎn)部門采購計(jì)劃執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行成本預(yù)算執(zhí)行銷售計(jì)劃執(zhí)行銷售收入實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行投資預(yù)算執(zhí)行預(yù)算管理層2、全面預(yù)算控制反饋：每月月初，財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計(jì)劃。月份期間，財(cái)務(wù)部門根據(jù)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對各級業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)考核依據(jù)對本月的預(yù)算實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行評價(jià)調(diào)整，及時(shí)反饋給總經(jīng)理或管理層，指導(dǎo)下一月度的預(yù)算計(jì)劃。下達(dá)預(yù)算監(jiān)控下達(dá)預(yù)算監(jiān)控匯報(bào)評價(jià)建議通報(bào)＊針對預(yù)算中出現(xiàn)的問題，調(diào)整原預(yù)算＊及時(shí)調(diào)整經(jīng)或措施財(cái)務(wù)部門＊下達(dá)經(jīng)審批的預(yù)算＊監(jiān)督收入、貨款入賬＊對比預(yù)算控制成本、費(fèi)用列支，及時(shí)提出警告＊匯報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行評價(jià)＊對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題提出財(cái)務(wù)解決建議＊每月上報(bào)對預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，對超預(yù)算開支說明原因＊及時(shí)上報(bào)發(fā)生的不可控費(fèi)用財(cái)務(wù)部門總經(jīng)理或管理層各部門審批 六、預(yù)算差異分析與調(diào)整1、預(yù)算執(zhí)行情況分析：預(yù)算管理層、辦公室及財(cái)務(wù)管理部門對預(yù)算的執(zhí)行情況按月度、季度進(jìn)行分析，著重分析利潤預(yù)算、資本性支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算的完成情況，對當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認(rèn)真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進(jìn)措施。預(yù)算分析的重點(diǎn)是差異的原因及應(yīng)采取的措施。

（附差異分析流程圖）判斷差異重要程度判斷差異重要程度確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息差異計(jì)算與分解分解對象：較大影響預(yù)算目標(biāo)、相關(guān)數(shù)據(jù)可以準(zhǔn)確獲得分解標(biāo)準(zhǔn)：差異分解程度、各差異分解參照數(shù)據(jù)來源及收集方式、差異的各細(xì)分部份對應(yīng)的責(zé)任方收集信息：預(yù)算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)信息、重要的外部市場信息、公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息（如費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）差異計(jì)算：行業(yè)差異、預(yù)算差異、上期差異、各年同期差異差異分解：因素分解、趨勢分解對重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取對應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計(jì)劃記錄經(jīng)營業(yè)績2、預(yù)算調(diào)整與修正1）調(diào)整經(jīng)營活動(dòng)，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算部門對初始編定的后續(xù)月度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算的目標(biāo)下，月度預(yù)算能夠及時(shí)反映經(jīng)營活動(dòng)的變化，以便于實(shí)施控制與考核。調(diào)整后的預(yù)算報(bào)預(yù)算管理層審批，涉及到年度預(yù)算目標(biāo)垢項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)審批。