集團審計管理標(biāo)準(zhǔn)

審計管理標(biāo)準(zhǔn)

1范圍

本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了集團公司審計管理的組織設(shè)置、相關(guān)組織與部門職責(zé)，審計管理的目的與風(fēng)險，審計管理體系的構(gòu)成和建立，審計管理的編制、管理程序。

本標(biāo)準(zhǔn)適用于集團公司所有審計工作的管理。

2規(guī)范性引用文件及術(shù)語和定義

2.1規(guī)范性引用文件

下列文件對于本文件的應(yīng)用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，僅注日期的版本適用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改單）適用于本文件。

2.2術(shù)語和定義

下列術(shù)語和定義適用于本標(biāo)準(zhǔn)。

2.2.1經(jīng)濟責(zé)任審計

指集團公司各級內(nèi)部審計機構(gòu)依法依規(guī)，對單位（部門）負責(zé)人任職期間任職單位（部門）財務(wù)收支、重大經(jīng)營決策、執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)章制度、個人廉潔自律等情況進行監(jiān)督和評價的工作。

2.2.2離任經(jīng)濟責(zé)任審計

指對單位（部門）負責(zé)人任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)離、任免、辭職、退休等事項前進行的經(jīng)濟責(zé)任審計。

2.2.3任中經(jīng)濟責(zé)任審計

指對單位（部門）負責(zé)人任職期間進行的經(jīng)濟責(zé)任審計，包括實行年薪制及股權(quán)激勵機制的企業(yè)（包括試點企業(yè)）在任期內(nèi)獎勵兌現(xiàn)前的審計、任期屆滿連任時的審計，以及任職時間較長、上級企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計。經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)堅持任中審計與離任審計相結(jié)合，對重點分公司、關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計一次。

2.2.4專項經(jīng)濟責(zé)任審計

指對單位（部門）負責(zé)人存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定和其他違法違紀(jì)行為，或者所任職企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大財務(wù)異常狀況，以及發(fā)生合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉、重組改制等重大經(jīng)濟事項情況下進行的經(jīng)濟責(zé)任審計。

2.2.5年度績效指標(biāo)

是指集團公司對所屬二級單位每年下達的各類經(jīng)濟指標(biāo)或集團公司與所屬二級生產(chǎn)經(jīng)營單位每年所簽訂的經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書中所確定的各類經(jīng)濟指標(biāo)以及二級管理機構(gòu)對所屬生產(chǎn)經(jīng)營單位所下達的各類經(jīng)濟指標(biāo)。

2.2.6年度績效指標(biāo)審計

指審計部門或履行審計職能的相關(guān)部門對所屬單位在經(jīng)營年度內(nèi)實際完成的各類經(jīng)營績效指標(biāo)情況進行審計，確認所屬單位經(jīng)營績效指標(biāo)完成情況的一項審計管理活動。

2.2.7工程竣工審計

是指集團公司審計部或二級公司內(nèi)部審計機構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部審計部門）依據(jù)國家、股份公司和集團公司規(guī)定的程序、方法和要求，對項目經(jīng)理部所承建工程的收入、成本、利潤的真實性、會計核算的合法性、合規(guī)性、項目效益情況和管理情況等進行監(jiān)督、評價和鑒證；對可能發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險、法律風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等管理風(fēng)險予以提示。

2.2.8財務(wù)收支審計

是指由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計師依照國家的法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度對企業(yè)及所屬單位的財務(wù)管理和會計核算的合法、合規(guī)，相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，及財務(wù)信息的真實、正確進行獨立的監(jiān)督和評價活動。

2.2.9虧損項目審計

是指對單項虧損項目從標(biāo)前評估、投標(biāo)報價、組織施工、項目管控到竣工結(jié)算、資金回籠全過程的經(jīng)濟活動和管理行為進行的專項審計。審計重在核定虧損數(shù)額，深入剖析虧損原因，客觀界定管理責(zé)任，揭示虧損項目存在的風(fēng)險隱患、管理漏洞和制度缺陷；督導(dǎo)問題整改和審計建議的落實，監(jiān)督項目采取減虧扭虧措施，協(xié)助建立完善項目經(jīng)營管理長效機制，提高項目盈利水平；核實項目最終經(jīng)營績效，為企業(yè)實施追責(zé)、問責(zé)提供依據(jù)。

2.2.10審計調(diào)查

是指內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)所屬單位的經(jīng)濟活動、財務(wù)收支有關(guān)的事項或企業(yè)管理當(dāng)局交辦的特定事項，向有關(guān)部門、單位進行的專門調(diào)查活動，通常也稱專項審計調(diào)查。

3職責(zé)

3.1（集團及二級單位）領(lǐng)導(dǎo)層職責(zé)

3.1.1批準(zhǔn)集團公司審計工作年度計劃。

3.1.2批閱集團公司審計報告。

3.2（集團及二級單位）各業(yè)務(wù)部門職責(zé)

3.2.1經(jīng)濟責(zé)任審計人力資源部出具審計委托書（見附錄H）。

3.2.2各業(yè)務(wù)部門在審計活動中配合審計部門完成審計協(xié)查工作。

3.2.3各業(yè)務(wù)部門在必要時提供審計人員。

3.2.4審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實。

3.3集團公司審計部門職責(zé)

3.3.1擬定和修改集團公司內(nèi)部審計工作規(guī)章制度、年度審計工作計劃，經(jīng)集團公司領(lǐng)導(dǎo)審批后實施。

3.3.2根據(jù)集團公司審計工作計劃、集團公司領(lǐng)導(dǎo)的指示和人力資源、紀(jì)檢監(jiān)察部門的委托開展各類審計業(yè)務(wù)，并向集團公司領(lǐng)導(dǎo)層報告審計結(jié)果。

3.3.3對二級公司內(nèi)部審計機構(gòu)審計工作開展情況進行檢查和考核。監(jiān)督、指導(dǎo)二級公司審計人員依法履行審計監(jiān)督職能。

3.3.4按照中國鐵建股份有限公司審計監(jiān)事局的統(tǒng)一部署，參加股份公司審計工作會議，貫徹落實會議精神；開展內(nèi)部審計課題研究，推廣內(nèi)部審計工作經(jīng)驗組織集團公司專（兼）職審計人員繼續(xù)教育；評選和表彰集團公司審計工作先進單位和先進個人。

3.3.5組織召開集團公司審計工作會議，起草審計工作會議文件、審計工作總結(jié)，定期向股份公司審計監(jiān)事局報送審計工作統(tǒng)計報表和其他審計資料，按時完成集團公司領(lǐng)導(dǎo)要求報送的審計工作資料。

3.3.6接受集團公司紀(jì)委監(jiān)察部門和監(jiān)事會的委托，做好有關(guān)經(jīng)濟事項的協(xié)查工作；配合國家審計機關(guān)、國資委、股份公司審計監(jiān)事局等上級審計機關(guān)對集團公司的審計工作。

3.3.7集團公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。

3.4二級單位內(nèi)部審計機構(gòu)主要職責(zé)

3.4.1擬定和修改內(nèi)部審計工作規(guī)章制度、年度審計工作計劃，經(jīng)所在單位主管領(lǐng)導(dǎo)或適當(dāng)?shù)臅h批準(zhǔn)后組織實施。

3.4.3根據(jù)審計工作計劃、單位領(lǐng)導(dǎo)的指示和人力資源等部門的委托開展對下屬單位的各類審計業(yè)務(wù)，并向主管領(lǐng)導(dǎo)報告審計結(jié)果。

3.4.3按照集團公司審計部的要求，安排人員參加股份公司、集團公司審計工作會議，貫徹落實會議精神，組織審計人員（專、兼職）參加職業(yè)后續(xù)教育。定期向集團公司審計部上報審計工作總結(jié)、專項審計總結(jié)、經(jīng)濟責(zé)任審計報告、年度經(jīng)營績效指標(biāo)審計報告、審計工作統(tǒng)計報表及其他要求報送的審計資料。

3.4.4配合國家審計機關(guān)、國資委、股份公司審計監(jiān)事局、集團公司審計部等上級審計機關(guān)的審計和檢查。

3.4.5集團公司審計部和所在單位主管領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。

3.5審計組職責(zé)

3.5.1召開與審計事項有關(guān)的會議，對與審計事項有關(guān)的部門和個人進行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料。

3.5.2對正在進行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重損失浪費行為，可做出臨時制止決定，并及時向集團公司董事會或集團公司領(lǐng)導(dǎo)報告。

3.5.3對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬薄、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)可暫予以封存。

3.5.4內(nèi)部審計部門派出的審計組在實施審計過程中，有權(quán)要求被審計單位向?qū)徲嫿M出具《被審計單位承諾書》（見附錄J），書面承諾所提供的財務(wù)會計資料以及其他經(jīng)濟資料是真實、合法、完整的，并為這些資料的真實性、合法性、完整性承擔(dān)責(zé)任。審計承諾書必須由被審計單位負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人親筆簽名。

3.5.5內(nèi)部審計部門派出的審計組及其審計人員在實施審計過程中，根據(jù)審計工作需要，享有調(diào)查權(quán)和查詢權(quán)。被調(diào)查或查詢的單位和個人必須針對審計人員提出的問題予以如實答復(fù)，并對其真實性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

3.5.6根據(jù)審計工作需要，審計組對于專業(yè)性很強的審計事項，有權(quán)委托相關(guān)業(yè)務(wù)部門及相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員配合對其進行審核鑒定，被委托的專業(yè)技術(shù)人員不得推辭，并對出具的審核、鑒定結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。接受委托的專業(yè)技術(shù)人員在實施審計過程中，享有與專職審計人員同等的權(quán)利，承擔(dān)同等的責(zé)任。

3.6被審計單位/部門/項目部職責(zé)

3.6.1審計報告意見反饋。

3.6.2內(nèi)部審計部門派出的審計組做出的審計結(jié)論、審計意見、審計決定，被審計單位及其與被審計單位審計事項有關(guān)的單位和個人必須執(zhí)行。

4審計工作管理的目的與風(fēng)險

4.1集團公司審計工作管理的目的

4.1.1集團公司經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是推動企業(yè)科學(xué)發(fā)展，加強對權(quán)力行使的制約和監(jiān)督，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，推進企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)。

4.1.2集團公司年度績效指標(biāo)審計的目的是合理評價被審計單位上報利潤的真實性與完整性，充分揭示存在的風(fēng)險情況，并盡可能的予以量化。

4.1.3集團公司工程竣工審計的目的是核實工程收入、成本費用及利潤的真實性、完整性；核實資產(chǎn)負債、債權(quán)債務(wù)狀況，確定項目部績效指標(biāo)完成情況；對項目部進行盈虧分析；適當(dāng)評價項目部在建章立制、合同管理、財務(wù)管理、資金管理、成本管理和風(fēng)險管理等過程管理中采取的措施及其效果，為集團公司考核項目部及進一步加強項目管理提供依據(jù)和信息。

4.1.4集團公司財務(wù)收支審計的目的是評價與財務(wù)收支相關(guān)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；評價財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性；評價財務(wù)收支會計核算的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。

4.1.5集團公司虧損項目跟蹤審計的目的是界定工程最終虧損數(shù)據(jù)、查清虧損原因及其對虧損的影響額度、初步界定管理責(zé)任劃分、提出減虧建議或措施。

4.1.6集團公司審計調(diào)查的目的是及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理、政策執(zhí)行、經(jīng)濟運行中存在的問題，分析其原因，剖析其本質(zhì)，總結(jié)其規(guī)律，提出可供企業(yè)管理當(dāng)局借鑒的建議。

4.2集團公司審計管理的原則包括：

——職業(yè)判斷原則：內(nèi)部審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的過程中，應(yīng)堅持職業(yè)判斷原則。

——重要性原則：內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合使用的標(biāo)準(zhǔn)，了解、調(diào)查被審計單位及其相關(guān)情況，分析被審計單位可能存在的問題；運用職業(yè)判斷，根據(jù)問題性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性。

——謹(jǐn)慎性原則：內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)合理運用職業(yè)判斷，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對被審計單位可能存在的重大問題保持警覺，并審慎評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，得出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。

——保密性原則：內(nèi)部審計人員要堅守職業(yè)操守，遵守職業(yè)道德基本規(guī)范，對被審計單位的信息進行保密，不得有下列行為：

1）未經(jīng)被審計單位同意或法律法規(guī)允許，向第三方泄露獲知的涉密信息；

2）利用獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

內(nèi)部審計人員在社會交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，應(yīng)該警惕無意泄密，特別警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密，防止給被審計單位帶來損失。

——回避原則：內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計獨立性，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)申請回避，被審計單位也有權(quán)申請審計人員回避：

1）與被審計單位（部門）負責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親或者近姻親關(guān)系的；

2）與被審計單位或者審計事項有經(jīng)濟利益關(guān)系的；

3）與被審計單位、被審計單位（部門）負責(zé)人、審計事項、或者有關(guān)主管人員有其他利害關(guān)系，可能影響?yīng)毩⑿缘模?/p>

4）可能影響審計獨立性的其他情形。

——審計認定的一致性原則：集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)開展的審計項目在涉及績效利潤指標(biāo)審計認定時，應(yīng)以本標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)，且前后審計期間的審計認定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)相同。

——審計證據(jù)的可靠、合規(guī)、相關(guān)、充分原則：所謂可靠性，指審計證據(jù)能夠客觀反映審計事項；合規(guī)性是指審計證據(jù)符合法律法規(guī)的要求；相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)、事項相關(guān)聯(lián)，有證明力；充分性是指審計證據(jù)在數(shù)量上足以證明審計事項，支持審計結(jié)論。

——收入與成本確認的權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則：以實際發(fā)生的符合收入確認條件的業(yè)務(wù)進行收入認定，同時將與之匹配的成本進行認定；在審計認定某項成本的同時，也應(yīng)認定與之相對應(yīng)的收入。

——揭露與披露相結(jié)合原則：對實質(zhì)性差異導(dǎo)致績效利潤指標(biāo)上報不實的，在審計報告中作為問題予以“揭露”；對風(fēng)險性差異，在審計報告中進行充分的披露。對實質(zhì)性和風(fēng)險性差異均調(diào)整被審計單位審計期間的績效利潤。對實質(zhì)性差異要按照規(guī)定進行會計調(diào)整。

4.3集團公司審計的關(guān)鍵績效指標(biāo)包括：

——全年審計計劃完成率是否達到100%；

——離任審計覆蓋率是否達到100%；

——年度績效指標(biāo)審計覆蓋率是否達到100%；

——工程竣工審計覆蓋率是否達到100%；

——虧損項目審計覆蓋率是否達到100%；

——審計工作資料上報的及時性。

4.4審計需應(yīng)對的主要風(fēng)險包括：

——審計方案編制不符合被審計單位具體情況導(dǎo)致現(xiàn)場審計周期延長、審計結(jié)果出現(xiàn)偏差；

——在實施審計中，取得的審計證據(jù)不充分、不相關(guān)、不可靠，導(dǎo)致審計報告失真；

——經(jīng)濟責(zé)任審計“審事議人”，既要審查被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益性，又要評價責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任，把對“人”的監(jiān)督與對“事”的監(jiān)督有機結(jié)合起來，審計的內(nèi)容更多，范圍更廣，難度更大，從而加大了審計風(fēng)險；

——經(jīng)濟責(zé)任審計對象層次高，責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，審計對象與審計內(nèi)容的復(fù)雜化，需要大量采用專業(yè)判斷和分析性技術(shù)，如果審計人員的素質(zhì)，特別是知識面與審計技能不適應(yīng)上述要求，就會從審計過程的各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險；

——經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋期較長，審計的時間跨度大，一般一個任期以上，審計評價的事項多，審計的依據(jù)尚處于不斷的變化與完善之中，因此，有可能因依據(jù)的有關(guān)法律、法規(guī)不當(dāng)而產(chǎn)生審計風(fēng)險；

——經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，不僅要審計本級會計單位，還需延伸其下屬單位及重要關(guān)聯(lián)單位，所有這些都有可能產(chǎn)生審計風(fēng)險；

——經(jīng)審計確認的績效利潤指標(biāo)完成結(jié)果與被審計單位上報完成的會計報表凈利潤之間可能存在差異，包括實質(zhì)性差異和風(fēng)險性差異。其中，實質(zhì)性差異是指涉及收入與成本的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，符合規(guī)定的確認條件，但被審計單位未按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《總公司會計核算辦法》及本指南的認定標(biāo)準(zhǔn)進行業(yè)務(wù)處理和會計確認而形成的差異；風(fēng)險性差異是指涉及收入與成本的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但尚不滿足規(guī)定的確認條件，經(jīng)審計謹(jǐn)慎判斷，對會計賬面未確認的收入與成本事項進行審計調(diào)整而形成的差異。風(fēng)險性差異是基于不同的風(fēng)險判斷而產(chǎn)生的差異，不代表被審計單位的會計核算違反相關(guān)規(guī)定。

5集團公司/二級單位內(nèi)部審計工作

5.1內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員

5.1.1集團公司總部設(shè)立審計部。審計部是集團公司履行內(nèi)部審計職責(zé)、開展內(nèi)部審計工作、實施內(nèi)部審計系統(tǒng)管理的綜合職能部門。審計部在集團公司董事會及總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，對集團公司總經(jīng)理負責(zé)并報告工作。

5.1.2集團公司所屬區(qū)域分、子公司、專業(yè)分、子公司等單位（以下簡稱二級公司）應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或履行內(nèi)部審計職能的相關(guān)部門（以下簡稱內(nèi)部審計機構(gòu)）。內(nèi)部審計機構(gòu)行政上接受所在單位主管領(lǐng)導(dǎo)、董事會或總經(jīng)理辦公室的領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上接受集團公司審計部的指導(dǎo)。

5.1.3根據(jù)審計工作需要，集團公司審計部和二級公司內(nèi)部審計機構(gòu)（以下統(tǒng)稱為內(nèi)部審計部門）可以聘請兼職審計員或聘請外部專業(yè)機構(gòu)的工作人員，兼職審計員和外部專業(yè)機構(gòu)工作人員執(zhí)行審計任務(wù)時享有與集團公司專職審計員同等的職權(quán)，承擔(dān)與專職審計員同等的責(zé)任。

5.1.4內(nèi)部審計部門負責(zé)人依照人事管理權(quán)限任免。內(nèi)部審計部門負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師、審計師等以上專業(yè)技術(shù)職稱資格并從事審計及相關(guān)工作三年以上。

5.1.5內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)配備專職審計人員。設(shè)立審計部門的二級公司，內(nèi)部審計部門的專職審計人員應(yīng)不少于3人。

5.1.6內(nèi)部審計人員（包括專職和兼職）實行崗位資格和后續(xù)教育制度。內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的評審、聘任和后續(xù)教育，按照國家、股份公司和集團公司的現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

5.2內(nèi)部審計工作要求

5.2.1內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部審計監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

5.2.2集團公司審計部向股份公司審計監(jiān)事局報送下列內(nèi)部審計資料：

a)年度審計工作總結(jié)、審計情況統(tǒng)計報表和審計工作計劃；

b)經(jīng)濟責(zé)任審計報告；

c)重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風(fēng)險等專項審計報告；

d)集團公司制定的內(nèi)部審計規(guī)章制度，內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的設(shè)置和變動情況，典型審計工作經(jīng)驗和審計論文；

e)股份公司審計監(jiān)事局要求上報的其他審計資料。

5.2.3二級單位內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向集團公司審計部報送下列內(nèi)部審計資料：

a)年度審計工作總結(jié)、審計情況統(tǒng)計報表和審計工作計劃；

b)下屬單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計報告；

c)重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風(fēng)險等專項審計報告；

d)所在單位制定的內(nèi)部審計規(guī)章制度，單位內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員設(shè)置和變動情況，典型審計工作經(jīng)驗和審計論文；

e)集團公司審計部要求上報的其他審計資料。

5.2.4內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、廉潔自律、保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。

5.2.5當(dāng)內(nèi)部審計人員與被審計單位有利害關(guān)系時，為保證審計工作的客觀性和公正性，有利害關(guān)系的審計人員應(yīng)予以回避；被審計單位有權(quán)要求有利害關(guān)系的審計人員予以回避。

5.2.6全年審計工作管理流程及相關(guān)要求詳見附錄A。

5.3內(nèi)部審計機構(gòu)考核

5.3.1集團公司所屬二級單位內(nèi)部審計工作考核由集團公司審計部組織實施，每年考核一次。

5.3.2內(nèi)部審計機構(gòu)考核評價采取二級單位自評、審計部調(diào)查了解、實地測試等方法進行考核評價。

5.3.3先進個人采取二級單位先行考核并推薦至審計部、審計部審查后報集團公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的方式進行評價。

5.3.4集團公司審計部每年根據(jù)內(nèi)部審計工作重點及實際工作開展情況，動態(tài)調(diào)整考核。

5.3.5二級單位內(nèi)部審計工作考核采取固定項目和浮動項目計分辦法評分。固定分值共100分，浮動項目為加、減分制。內(nèi)部審計工作考核評價內(nèi)容共分為三個方面：

a)內(nèi)部審計工作基礎(chǔ)建設(shè)情況（固定項目）：

——內(nèi)部審計工作規(guī)章制度建設(shè)情況；

——內(nèi)部審計人員的配備情況。

b)內(nèi)部審計工作開展情況（固定項目）：

——年度審計計劃的編制；

——內(nèi)部審計工作開展的規(guī)范性；

——審計覆蓋率；

——審計信息化工作；

——審計成果利用情況；

——開展內(nèi)部審計工作培訓(xùn)情況。

c)其他事項（浮動項目）：

——發(fā)現(xiàn)大案要案線索；

——創(chuàng)新推廣審計技術(shù)方法、審計機制模式等；

——提出合理化建議并被采納；

——審計人員考取資格證書情況；

——撰寫、發(fā)表論文及刊登文章、報道情況；

——內(nèi)、外部審計配合情況。

5.3.6存在以下情況的取消評先資格：

a)未按集團公司有關(guān)規(guī)定設(shè)立獨立審計機構(gòu)的二級單位；

b)審計人員嚴(yán)重違反職業(yè)道德及本標(biāo)準(zhǔn)的；

c)出現(xiàn)重大工作質(zhì)量事故，給企業(yè)造成不良影響及損失。

5.3.7內(nèi)部審計人員評價采取固定分值加浮動加分制。固定分值30分，浮動分值不設(shè)上限。具體內(nèi)容如下：

a)審計人員綜合評價（固定項目）；

b)工作能力考核評價（浮動項目）：

——完成審計工作量；

——審計工作能力提升。

c)個人其他業(yè)績評價（浮動項目）：

——考取資格證書；

——撰寫、發(fā)表論文或刊登文章、報道；

——其他先進事跡。

5.3.8凡違反集團公司廉政建設(shè)規(guī)定和審計人員職業(yè)道德規(guī)定的，均實行一票否決制度。

5.4審計責(zé)任追究辦法

5.4.1審計責(zé)任追究范圍是指被審單位存在違反集團公司審計管理規(guī)定行為，其結(jié)果直接影響集團公司對被審單位評價或重大經(jīng)濟決策行為；審計責(zé)任追究的對象為子分公司黨政主管、審計分管領(lǐng)導(dǎo)及審計部門負責(zé)人（未設(shè)審計部門的單位為實際負責(zé)人）及子分公司所屬內(nèi)部核算單位負責(zé)人。

5.4.2責(zé)任追究事項及處罰標(biāo)準(zhǔn)

5.4.2.1在接受審計過程中，被審單位存在以下行為又無正當(dāng)理由的，對單位負責(zé)人處以3000元的經(jīng)濟處罰，對分管審計負責(zé)人、審計機構(gòu)負責(zé)人分別處以2000元、1000的經(jīng)濟處罰，并對單位進行通報批評，情節(jié)嚴(yán)重的，由集團審計部提請核減被審單位年度績效考核結(jié)果或項目部最終經(jīng)營利潤：

a)被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的；

b)對審計組提交審計查詢書未按要求進行回復(fù)；

c)對于已經(jīng)提供審計資料又進行2次（含）以上的修改且績效評價關(guān)鍵指標(biāo)超過5％影響的；

d)明知已發(fā)生重大事項（如質(zhì)量、安全、工期、業(yè)主財務(wù)狀況持續(xù)惡化等）且對被審單位經(jīng)濟指標(biāo)產(chǎn)生重大影響的事項在自評報告中未進行披露的；

e)對審計報告（征求意見稿）未按要求時間反饋意見的。

5.4.2.2被審單位如提供不真實、不完整的審計資料，造成審計結(jié)果失真，影響對被審單位或單位負責(zé)人評價結(jié)果，除追回多發(fā)放的績效獎勵外，還將以處以超發(fā)金額1倍但不低于20000元的經(jīng)濟處罰。

5.4.2.3被審單位人為編制虛假審計資料的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除追繳多發(fā)放的績效獎勵外，還將處以超發(fā)金額2倍且不低于50000元的經(jīng)濟處罰，并提請集團公司對單位負責(zé)人和主要責(zé)任人給予行政處分。

5.4.2.4審計報告正式出具后，被審單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計報告中發(fā)現(xiàn)的問題及審計建議組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行研討，制定整改方案，并整改方案組織實施，整改方案及結(jié)果按要求報審計部門備案。對于未制定整改方案或未按方案組織實施、未按要求將整改方案和結(jié)果進行備案的，對單位負責(zé)人處2000元，分管審計工作負責(zé)人和審計機構(gòu)負責(zé)人處以1000元的經(jīng)濟處罰，并對單位通報批評。

5.4.2.5根據(jù)集團公司審計管理制度和年度審計計劃，應(yīng)由二級單位進行審計的事項，二級單位未進行審計的，對單位分管審計工作負責(zé)人和審計機構(gòu)負責(zé)人各處2000元、1000元的經(jīng)濟處罰，并對單位通報批評。

5.4.2.6責(zé)任追究事項涉及違規(guī)違紀(jì)需要給予行政處分的，由各級審計部門提交相關(guān)材料，并向紀(jì)委提交處理建議。

5.4.2.7因被審單位的違規(guī)違紀(jì)行為給集團公司造成經(jīng)濟損失的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)按管理人員失職瀆職行為責(zé)任追究辦法相關(guān)規(guī)定進行經(jīng)濟賠償。

5.4.3經(jīng)濟責(zé)任及虧損項目審計處罰

5.4.3.1經(jīng)濟處罰以現(xiàn)金繳納為主，由被處罰人所在單位財務(wù)部門集中清收后，交集團財務(wù)部，集團審計部和二級單位審計部門負責(zé)監(jiān)督。

5.4.3.2對于工程項目因涉及情況復(fù)雜、影響因素多且對被審單位（項目部）績效影響重大的，由出具報告的審計部門牽頭，組織經(jīng)濟管理、經(jīng)營計劃、技術(shù)質(zhì)量等部門共同研究形成初步意見，報集團領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

6經(jīng)濟責(zé)任審計管理內(nèi)容

6.1審計準(zhǔn)備階段

6.1.1審計立項。審計立項原則為堅持“有離必審”、堅持離任審計與任中審計相結(jié)合。未經(jīng)審計，不得解除單位（部門）負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任和兌現(xiàn)任職期間的全部績效薪金。立項依據(jù)為年度審計工作計劃、人力資源部門委托及上級單位委托等。內(nèi)部審計機構(gòu)按照流程報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。集團公司審計部負責(zé)所屬二級單位負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，二級單位審計部負責(zé)所屬項目部項目經(jīng)理的經(jīng)濟責(zé)任審計，有特別委托事項的除外。

6.1.2審計組組成。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)自有審計資源，充分結(jié)合審計目標(biāo)、被審計對象規(guī)模、審計時間長短等因素，選派人員組成項目審計組，并指定項目審計組組長。審計組成員原則上不低于3人。審計組實行組長負責(zé)制。審計組長是審計組的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，對審計組工作和審計項目質(zhì)量負全面責(zé)任。審計組長應(yīng)當(dāng)具有經(jīng)濟責(zé)任審計工作經(jīng)驗或較高相關(guān)技術(shù)資格。主審是審計項目實施方案的主要組織和執(zhí)行者，應(yīng)具備組織、指導(dǎo)審計組成員開展審計業(yè)務(wù)的能力。

6.1.3審計工作方案。經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案主要包括：審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容和重點、審計工作組織安排及審計工作要求：

a)審計目標(biāo)：反映被審計單位（部門）真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對被審計評議人任職期間的履職及個人廉潔自律情況進行評價；

b)審計范圍：審計范圍應(yīng)遵循重要性原則并充分考慮審計風(fēng)險，納入審計范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計單位資產(chǎn)總額的70%，戶數(shù)不低于被審計單位總戶數(shù)的50%；

c)審計期間：原則上以會計年度作為被審計評議人經(jīng)濟責(zé)任審計期間，并以此確定審計和評價財務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)；對重大經(jīng)營決策、重大財務(wù)事項等的責(zé)任界定，以被審計評議人的實際任期為準(zhǔn)。

d)審計重點：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；重大經(jīng)濟決策情況；企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負債損益情況；國有資本保值增值和收益上繳情況；企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務(wù)消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況；對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；其他需要審計的內(nèi)容。

6.1.4制發(fā)審計通知。審計組應(yīng)當(dāng)在實施經(jīng)濟責(zé)任審計5日前（不含送達日、進點日和法定節(jié)假日），向被審計單位送達審計通知。遇有特殊情況，經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批，審計組可以直接持審計通知實施經(jīng)濟責(zé)任審計。

6.1.5審前調(diào)查。了解企業(yè)組織架構(gòu)、內(nèi)部管理、發(fā)展?jié)摿?、財?wù)狀況、經(jīng)營成果等基本情況，分析企業(yè)主要風(fēng)險點及風(fēng)險等級，確定審計重點。調(diào)查方法：現(xiàn)場觀察、人員訪談、比較與分析、風(fēng)險識別等。

6.1.6審計實施方案。編制實施方案主要內(nèi)容：

a)審計總目標(biāo)：財務(wù)收支的合法、合規(guī)性；資產(chǎn)、負債、收入、成本費用、效益的真實性與完整性；主要經(jīng)濟及技術(shù)指標(biāo)完成的真實性；資本的保值增值；重大經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策的合規(guī)性和效益性；內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的有效性；遵守法律法規(guī)及個人廉潔自律情況；

b)審計內(nèi)容及重點：任職期間重大決策情況；任職期間主要經(jīng)濟指標(biāo)情況；任職期間財務(wù)狀況變動情況；任期內(nèi)重要子企業(yè)及重大工程項目經(jīng)營狀況；任職期間企業(yè)財務(wù)核算情況；內(nèi)控制度及風(fēng)險管理制度的建立健全及執(zhí)行情況；單位負責(zé)人遵守國家法律法規(guī)及廉潔從業(yè)規(guī)定情況；

c)審計人員分工及時間安排：審計組長根據(jù)審計組成員專業(yè)、經(jīng)驗及能力，結(jié)合審計目標(biāo)、審計重點安排等情況進行分工，明確審計時間節(jié)點；

d)審計方法：根據(jù)審計主要內(nèi)容及重點，針對具體審計事項，明確相應(yīng)的審計方法；

e)審計工作要求：主要包括審計工作質(zhì)量、成果、紀(jì)律、保密等方面要求。

審計實施方案需按照程序報審計機構(gòu)負責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)審批后實施。若審計目標(biāo)、審計事項等發(fā)生重大變化，需及時調(diào)整并重新報批。

6.2審計實施階段

6.2.1審計進點會。審計組進駐被審計單位實施審計時，應(yīng)召開審計進點會。參會人員主要包括審計組全體成員、被審計評議人、被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)、部室負責(zé)人及主要業(yè)務(wù)人員等。主要會議議程：宣讀審計委托書（見附錄H）、審計通知；介紹審計有關(guān)情況并提出相關(guān)要求；聽取被審計評議人述職等。

6.2.2審計公告及線索處理：

a)審計組進點后應(yīng)進行審計公告，一般采取張貼公告、設(shè)置舉報箱、局域網(wǎng)發(fā)布消息等方式，公告主要內(nèi)容：審計對象、審計依據(jù)、審計范圍、審計紀(jì)律、預(yù)計審計實施時間、審計組辦公地點、審計組聯(lián)系電話、監(jiān)督舉報電話和電子郵箱、郵編等。

b)舉報線索的處理：收到舉報線索后，由2名及以上審計人員查看舉報內(nèi)容；實名舉報或舉報內(nèi)容詳細、線索清晰，聯(lián)系舉報人索要或查證更多證據(jù)；舉報涉及重大疑難問題的，報單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批后視情形處理；復(fù)核所有證據(jù)，確認證據(jù)完善后根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度做出相應(yīng)結(jié)論并移交紀(jì)檢部門處理。

6.2.3審計調(diào)查。審計調(diào)查對象主要包括經(jīng)濟責(zé)任審計事項有關(guān)的單位和個人；審計調(diào)查事項主要包括重要決策、重要人事任免、重大合同風(fēng)險、未決訴訟、職工普遍關(guān)注及反應(yīng)強烈的問題，被審計評議人廉潔自律情況等；審計調(diào)查方式包括召開座談會，與相關(guān)人員談話，綜合問卷調(diào)查，函證查詢及借閱資料等。

6.2.4審計證據(jù)和審計記錄。審計證據(jù)是指審計人員獲取的能夠證明審計事項，支持審計結(jié)論的全面事實和資料，包括審計人員調(diào)查了解被審計評議人履行經(jīng)濟責(zé)任取得的業(yè)績和存在的主要問題，以及對其他有關(guān)事項進行核查所獲取的證據(jù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)真實和完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項。經(jīng)濟責(zé)任審計記錄包括調(diào)查記錄、審計查詢書（見附錄L）、審計工作底稿和重要管理事項記錄。

6.2.5審計工作底稿。審計工作底稿是內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄，主要作用：為編制審計報告提供依據(jù)；證明審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度；為檢查和評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)；證明內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則及單位審計規(guī)章制度等。審計工作底稿需經(jīng)三級復(fù)核，即：一級復(fù)核由審計人員交叉或主審復(fù)核；二級復(fù)核由主審或項目組長復(fù)核；三級復(fù)核由項目組長或?qū)徲嫏C構(gòu)負責(zé)人復(fù)核。

6.3審計報告階段

6.3.1審計報告。審計報告是內(nèi)部審計人員對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計事項做出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件。主要內(nèi)容包括：標(biāo)題、基本情況、任期主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)完成情況、任期主要經(jīng)營業(yè)績、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況、審計意見及建議等。

6.3.2責(zé)任界定

6.3.2.1責(zé)任的內(nèi)涵。所謂責(zé)任，是指被審計評議人對審計發(fā)現(xiàn)的履行過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的后果。審計組對被審計評議人履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在的問題，應(yīng)當(dāng)充分考慮審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)、產(chǎn)生的后果或負面影響的嚴(yán)重程度、涉及金額大小、與被審計評議人履行經(jīng)濟責(zé)任的關(guān)聯(lián)程度等因素，根據(jù)被審計評議人及其所在單位（部門）的實際情況，依法依規(guī)進行責(zé)任界定。

6.3.2.2責(zé)任劃分的原則。經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，因工程狀態(tài)、非正常停工等原因影響收入且對被審單位及單位責(zé)任人經(jīng)濟績效評價產(chǎn)生重大影響，審計組應(yīng)根據(jù)審計時點工程情況，按謹(jǐn)慎性的原則進行經(jīng)濟效益確認，并對存在的重大影響因素在審計報告中進行披露。重大影響因素在一個評價周期內(nèi)（3年）消除后，單位負責(zé)人經(jīng)營績效按以下原則進行追溯調(diào)整（以下完工比例按審計確認的財務(wù)賬面建造合同完工百分比為依據(jù)進行確認）：

——竣工未結(jié)算工程，按9:1的比例在單位前后任之間進行責(zé)任劃分；

——完工比例已經(jīng)到達80%（含）以上，在單位負責(zé)人前后之間7:3的比例進行責(zé)任劃分；

——完工比例在60%（含）～80%之間，在前后任之間按5:5的比例進行責(zé)任劃分；

——完工比例低于60%的，后任單位負責(zé)人承擔(dān)全部責(zé)任。

6.3.2.3責(zé)任界定分類。被審計評議人對審計中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

6.3.3審計評價。內(nèi)部審計機構(gòu)在審計職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)審計查證或者認定的事實，以國家有關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度和相關(guān)考核指標(biāo)等為依據(jù)，對被審計評議人任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行的綜合評價。審計評價應(yīng)遵守全面性、重要性、客觀性、相關(guān)性和謹(jǐn)慎性原則。審計評價方法，一般包括縱橫比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析等。審計評價主要內(nèi)容包括：貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策、決策部署以及上級單位重大決策部署評價；財務(wù)收支真實性評價；財務(wù)收支合法性評價；被審計評議人任職期間的經(jīng)營管理水平進行定性分析與綜合評判；對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況的評價；對內(nèi)控缺陷進行評價；遵守廉潔從業(yè)情況評價；綜合評價。

6.3.4審計終結(jié)階段的內(nèi)容及程序：

a)審計機構(gòu)負責(zé)人、審計組長審核審計報告征求意見稿；

b)征求被審計單位及被審計評議人意見。被審計單位和被審計評議人應(yīng)在接到審計報告之日起十個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出書面意見視同無異議；如有異議，審計組應(yīng)進一步核實并說明；

c)審計組根據(jù)被審計單位及被審計評議人反饋意見和核實情況，必要時修改審計報告；

d)審計機構(gòu)將審計報告連同被審計單位及被審計評議人反饋意見呈主管領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)閱示；

e)根據(jù)審定后的審計報告下發(fā)審計意見書或?qū)徲嬏幚頉Q定書；

f)被審計單位應(yīng)將審計決定執(zhí)行情況和審計意見落實情況于接到之日起三個月內(nèi)，書面報送內(nèi)部審計機構(gòu)；

g)跟蹤落實整改情況。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立跟蹤臺賬，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行跟蹤監(jiān)督，必要時應(yīng)實施后續(xù)審計；

h)審計項目資料歸檔。內(nèi)部審計人員在審計項目實施結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時收集審計檔案材料，按照立卷原則和方法進行歸類整理、編目裝訂、組合成卷和定期歸檔。審計檔案材料主要包括立項類材料、證明類材料、結(jié)論類材料及備查類材料。

6.3.5經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用

6.3.5.1內(nèi)部審計機構(gòu)對審計結(jié)果的運用：

a)問題移交。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向有關(guān)部門移交處理。對一般管理性問題，移交相應(yīng)管理部門處理；對違紀(jì)違規(guī)問題，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；

b)監(jiān)督整改。及時跟蹤、了解、核實審計意見書及審計決定的整改落實情況，必要時開展后續(xù)審計；

c)結(jié)果公告。將審計結(jié)果和被審計評議人及其所在單位的整改落實情況，在一定范圍內(nèi)進行公告；

d)管理建議。對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和有關(guān)建議，以綜合報告、專題報告、管理意見書等形式報送公司管理層；

6.3.5.2被審計單位對審計結(jié)果的運用：

a)在本單位內(nèi)部通報審計結(jié)果和整改要求，及時制定整改方案，認真進行整改，及時將整改結(jié)果書面報告審計機構(gòu)和有關(guān)部門；

b)根據(jù)審計結(jié)果反映的問題，落實有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任，采取相應(yīng)的處理措施；

c)根據(jù)審計建議，采取措施，健全制度，加強管理。

6.3.5.3職能部門對審計結(jié)果的運用：

a)組織及人力資源部門對審計結(jié)果的運用：根據(jù)審計結(jié)果和有關(guān)規(guī)定對被審計評議人及其他有關(guān)人員做出處理；將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告存入被審計評議人本人檔案，作為考核、任免、獎懲的重要依據(jù)；將經(jīng)濟責(zé)任履行情況和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，作為所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會和述職述廉的重要內(nèi)容；

b)紀(jì)檢部門對審計結(jié)果的運用：依紀(jì)依法受理審計移送的案件線索；依紀(jì)依法查處經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法行為；對于有輕微違紀(jì)行為或苗頭性、傾向性問題的相關(guān)人員，紀(jì)檢部門可以開展誡勉教育；若因經(jīng)濟決策失誤給單位造成重大損失，或存在資產(chǎn)狀況不實、經(jīng)營成果虛假等問題，紀(jì)檢部門應(yīng)當(dāng)視其影響程度對相關(guān)人員做出處理；

c)其他職能部門對審計結(jié)果的運用：督促有關(guān)部門、單位落實審計決定和整改要求；對審計報告中反映的典型性、普遍性、傾向性問題及時進行研究，可以采取適當(dāng)?shù)姆绞皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)通報并將其作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定的參考依據(jù)；以適當(dāng)方式及時將審計結(jié)果運用情況反饋審計機構(gòu)。

6.3.4經(jīng)濟責(zé)任審計管理流程及相關(guān)要求詳見附錄B。

7年度績效指標(biāo)審計管理內(nèi)容

7.1審計準(zhǔn)備階段

7.1.1審計立項。每年3月份起，審核確認下屬單位年度績效指標(biāo)完成情況。根據(jù)集團公司當(dāng)年審計工作計劃和集團公司領(lǐng)導(dǎo)的指示制定審計計劃。集團審計部組織開展年度績效指標(biāo)審計工作。

7.1.2審計組組成。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)自有審計資源，充分結(jié)合審計目標(biāo)、被審計對象規(guī)模、審計時間長短等因素，選派人員組成項目審計組，并指定項目審計組組長。審計組成員原則上不低于3人。審計組實行組長負責(zé)制。審計組長是審計組的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，對審計組工作和審計項目質(zhì)量負全面責(zé)任。審計組長應(yīng)當(dāng)具有經(jīng)濟責(zé)任審計工作經(jīng)驗或較高相關(guān)技術(shù)資格。主審是審計項目實施方案的主要組織和執(zhí)行者，應(yīng)具備組織、指導(dǎo)審計組成員開展審計業(yè)務(wù)的能力。

7.1.3審計實施方案。編制實施方案主要內(nèi)容：審計期間、現(xiàn)場審計時間、審計地點、審計方式、審計指標(biāo)范圍、總體審計原則、審計人員分工、審計工作要求等具體內(nèi)容：

a)審計目標(biāo)：審核確認***公司**年度績效指標(biāo)完成情況；

b)審計范圍：營業(yè)收入、利潤總額；

c)審計期間：**年1月-12月；

d)審計重點：審核會計報表、預(yù)計總收入、工程施工-合同成本、預(yù)計總成本、管理費用、財務(wù)費用、稅金、其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款減值準(zhǔn)備、計算完工百分比和計算截至**年底各工程累計應(yīng)確認的營業(yè)收入、營業(yè)成本和合同毛利等等；

e)審計人員分工及時間安排：審計組長根據(jù)審計組成員專業(yè)、經(jīng)驗及能力，結(jié)合審計目標(biāo)、審計重點安排等情況進行分工，明確審計時間節(jié)點；

f)審計方法：根據(jù)審計主要內(nèi)容及重點，針對具體審計事項，明確相應(yīng)的審計方法；

g)審計工作要求：主要包括審計工作質(zhì)量、成果、紀(jì)律、保密等方面要求。

審計實施方案需按照程序報審計機構(gòu)負責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)審批后實施。若審計目標(biāo)、審計事項等發(fā)生重大變化，需及時調(diào)整并重新報批。

7.1.4制發(fā)審計通知。內(nèi)部審計部門在實施審計前7個工作日向被審計單位送達審計通知書（見附錄I）。被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備工作。

7.2審計實施階段

7.2.1審計進點會。到達審計現(xiàn)場后，召開審計進點會，宣讀審計通知書、簽訂審計承諾書。

7.2.2審計證據(jù)和審計記錄。內(nèi)部審計人員在實施審計中，可采用座談、查詢、檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計方法，取得充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，編制審計工作底稿。

7.2.3審計工作底稿（見附錄K）。審計工作底稿登記的內(nèi)容和收集的證據(jù)必須與本次審計目標(biāo)和審計范圍具有相關(guān)性。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的與本次審計目標(biāo)不完全相關(guān)的會計事項不形成審計工作底稿，發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)事項除外。審計底稿登記應(yīng)做到事實清楚、依據(jù)充分、文字表述明確，如有審計調(diào)整事項，應(yīng)編制審計調(diào)整分錄；并將相關(guān)支持材料附在審計工作底稿后。審計工作底稿需經(jīng)三級復(fù)核，即：一級復(fù)核由審計人員交叉或主審復(fù)核；二級復(fù)核由主審或項目組長復(fù)核；三級復(fù)核由項目組長或?qū)徲嫏C構(gòu)負責(zé)人復(fù)核。

7.3審計報告階段

7.3.1審計報告。審計報告是內(nèi)部審計人員對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計事項做出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件。審計組完成現(xiàn)場審計后，應(yīng)根據(jù)審計工作底稿及取證資料及時撰寫年度績效審計報告。

7.3.2審計終結(jié)階段的內(nèi)容及程序：

a)審計機構(gòu)負責(zé)人、審計組長審核審計報告征求意見稿；

b)征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)在接到審計報告之日起十個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出書面意見視同無異議；如有異議，審計組應(yīng)進一步核實并說明；

c)審計組根據(jù)被審計單位反饋意見和核實情況，必要時修改審計報告；

d)審計機構(gòu)將審計報告連同被審計單位反饋意見呈主管領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)閱示；

e)審計項目資料歸檔。內(nèi)部審計人員在審計項目實施結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時收集審計檔案材料，按照立卷原則和方法進行歸類整理、編目裝訂、組合成卷和定期歸檔。審計檔案材料主要包括立項類材料、證明類材料、結(jié)論類材料及備查類材料。

7.3.3年度績效指標(biāo)審計管理流程及相關(guān)要求詳見附錄C。

8工程竣工審計管理內(nèi)容

8.1審計準(zhǔn)備階段

8.1.1審計立項。當(dāng)工程項目已竣工驗收，對甲方和對工程分包、勞務(wù)分包等結(jié)算完畢，債權(quán)債務(wù)清晰明確，應(yīng)收賬款全部收回（竣工工程質(zhì)保金除外）時，工程項目部可向二級單位內(nèi)部審計機構(gòu)或集團審計部（僅2008年初以前項目及集團指定項目）申請實施工程竣工審計。未經(jīng)工程竣工審計的項目經(jīng)理部不得進行獎勵兌現(xiàn)。需項目部提交工程竣工審計申請書。

8.1.2審計組組成。內(nèi)部審計部門確定審計項目后，成立審計組，指定審計組長和審計主審。組員由審計部部員及財務(wù)部、經(jīng)濟管理部等兼職審計人員組成。審計組實行組長負責(zé)制，審計組長制定具體審計方案，審核和簽署審計報告，對整個審計過程和結(jié)果承擔(dān)責(zé)任；審計主審負責(zé)匯總審計資料，起草審計報告；審計主審和審計組其他成員對審計組長分配的事項承擔(dān)責(zé)任。審計組長與審計主審原則上不能由同一人擔(dān)任。

8.1.3審計實施方案。審計方案應(yīng)包括審計期間、現(xiàn)場審計時間、審計地點、審計方式、審計指標(biāo)范圍、總體審計原則、審計人員分工、審計工作要求等具體內(nèi)容。工程竣工審計工作的主要內(nèi)容包括：

a)審核項目經(jīng)理部各項內(nèi)部控制制度是否健全、是否切實可行，是否落到實處并對其有效性進行評價；

b)審核會計核算是否符合國家會計準(zhǔn)則、股份公司和集團公司財務(wù)管理規(guī)定；

c)審核資金管理、工程款管理是否嚴(yán)格執(zhí)行集團公司和所在單位資金管理辦法、工程款管理辦法等相關(guān)文件規(guī)定；

d)審核工程結(jié)算、成本控制、物資管理、合同管理、工資管理、風(fēng)險管理等是否遵循集團公司和二級公司的相關(guān)規(guī)章制度；

e)評價各項管理措施的效果和工程項目的盈利水平，鑒證工程項目盈虧情況；

f)集團公司和所在單位領(lǐng)導(dǎo)要求的其他審計內(nèi)容；

g)內(nèi)部控制情況和風(fēng)險管理情況。

審計實施方案需按照程序報審計機構(gòu)負責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)審批后實施。若審計目標(biāo)、審計事項等發(fā)生重大變化，需及時調(diào)整并重新報批。

8.1.4制發(fā)審計通知。內(nèi)部審計部門在實施審計前7個工作日向被審計單位送達審計通知書（見附錄I）。被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備工作。

8.2審計實施階段

8.2.1審計進點會。到達審計現(xiàn)場后，召開審計進點會，宣讀審計通知書、簽訂審計承諾書。

8.2.2審計證據(jù)和審計記錄。內(nèi)部審計人員在實施審計中，可采用座談、查詢、檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計方法，取得充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，編制審計工作底稿。

8.2.3審計工作底稿（見附錄K）。審計工作底稿登記的內(nèi)容和收集的證據(jù)必須與本次審計目標(biāo)和審計范圍具有相關(guān)性。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的與本次審計目標(biāo)不完全相關(guān)的會計事項不形成審計工作底稿，發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)事項除外。審計底稿登記應(yīng)做到事實清楚、依據(jù)充分、文字表述明確，如有審計調(diào)整事項，應(yīng)編制審計調(diào)整分錄；并將相關(guān)支持材料附在審計工作底稿后。審計工作底稿需經(jīng)三級復(fù)核，即：一級復(fù)核由審計人員交叉或主審復(fù)核；二級復(fù)核由主審或項目組長復(fù)核；三級復(fù)核由項目組長或?qū)徲嫏C構(gòu)負責(zé)人復(fù)核。

8.3審計報告階段

8.3.1審計報告。審計報告是內(nèi)部審計人員對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計事項做出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件。主要內(nèi)容包括：標(biāo)題、基本情況、任期主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)完成情況、任期主要經(jīng)營業(yè)績、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況、審計意見及建議等。

8.3.2審計終結(jié)階段的內(nèi)容及程序：

a)審計機構(gòu)負責(zé)人、審計組長審核審計報告征求意見稿；

b)征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)在接到審計報告之日起十個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出書面意見視同無異議；如有異議，審計組應(yīng)進一步核實并說明；

c)審計組根據(jù)被審計單位反饋意見和核實情況，必要時修改審計報告；

d)審計部應(yīng)將審核后的審計報告、被審計項目經(jīng)理部書面意見，一并上報領(lǐng)導(dǎo)審定，據(jù)此出具審計意見或做出審計決定，下達執(zhí)行；

e)被審計項目經(jīng)理部必須嚴(yán)格執(zhí)行審計決定，并將審計決定執(zhí)行情況于接到審計決定之日起兩個月內(nèi)，書面報送所在集團公司或二級公司的內(nèi)部審計機構(gòu)；

f)審計項目資料歸檔。內(nèi)部審計人員在審計項目實施結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時收集審計檔案材料，按照立卷原則和方法進行歸類整理、編目裝訂、組合成卷和定期歸檔。審計檔案材料主要包括立項類材料、證明類材料、結(jié)論類材料及備查類材料。

8.3.3工程竣工審計管理流程及相關(guān)要求詳見附錄D。

9財務(wù)收支審計管理內(nèi)容

9.1審計準(zhǔn)備階段

9.1.1財務(wù)收支審計以財務(wù)信息為切入點；以完善內(nèi)控制度為先導(dǎo)；以評價財務(wù)信息的真?zhèn)巍⒋龠M被審計單位加強財務(wù)管理為目的；以向管理層披露為手段；以完整的會計制度為依據(jù)。

9.1.2審計立項。根據(jù)集團公司當(dāng)年審計工作計劃和集團公司領(lǐng)導(dǎo)的指示制定審計計劃。集團公司審計部負責(zé)開展所屬二級單位的財務(wù)收支審計工作，二級單位審計部負責(zé)開展所屬項目部財務(wù)收支審計工作，有特別委托事項的除外。

9.1.3審計組組成。內(nèi)部審計部門確定審計項目后，成立審計組，指定審計組長和審計主審。組員由審計部部員及財務(wù)部、經(jīng)濟管理部等兼職審計人員組成。審計組實行組長負責(zé)制，審計組長制定具體審計方案，審核和簽署審計報告，對整個審計過程和結(jié)果承擔(dān)責(zé)任；審計主審負責(zé)匯總審計資料，起草審計報告；審計主審和審計組其他成員對審計組長分配的事項承擔(dān)責(zé)任。審計組長與審計主審原則上不能由同一人擔(dān)任。

9.1.4審計實施方案。審計方案應(yīng)包括審計期間、現(xiàn)場審計時間、審計地點、審計方式、審計指標(biāo)范圍、總體審計原則、審計人員分工、審計工作要求等具體內(nèi)容。審計實施方案需按照程序報審計機構(gòu)負責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)審批后實施。若審計目標(biāo)、審計事項等發(fā)生重大變化，需及時調(diào)整并重新報批。

9.1.5審計內(nèi)容包括：貨幣資金審計、應(yīng)收款項審計、存貨審計、對外投資審計、固定資產(chǎn)及在建工程審計、負債審計、所有者權(quán)益審計、生產(chǎn)成本審計、損益審計、納稅管理審計、會計基礎(chǔ)工作審計、會計電算化制度審計。

9.1.6制發(fā)審計通知。內(nèi)部審計部門在實施審計前7個工作日向被審計單位送達審計通知書（見附錄I）。被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備工作。

9.2審計實施階段

9.2.1審計進點會。到達審計現(xiàn)場后，召開審計進點會，宣讀審計通知書、簽訂審計承諾書。

9.2.2審計證據(jù)和審計記錄。審計組按照規(guī)定的程序和方法實施審計。必要時，可采取召開座談會、審計調(diào)查、審計查詢等方式，了解項目經(jīng)理部經(jīng)濟活動情況。財務(wù)收支審計應(yīng)注意的問題：

a)內(nèi)部審計師要有全面的財務(wù)與會計知識；

b)要深入審查原始憑證及其記賬憑證，采取科學(xué)的抽樣，不能想當(dāng)然而僅以表、賬、備查簿形成審查為主；

c)要以國家頒布的會計制度、會計準(zhǔn)則為審計標(biāo)準(zhǔn)，在標(biāo)準(zhǔn)評判上不妥協(xié)；

d)要結(jié)合會計內(nèi)部控制的健全性、有效性實施審計，并提出合理化建議。

9.2.3審計工作底稿（見附錄K）。審計工作底稿登記的內(nèi)容和收集的證據(jù)必須與本次審計目標(biāo)和審計范圍具有相關(guān)性。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的與本次審計目標(biāo)不完全相關(guān)的會計事項不形成審計工作底稿，發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)事項除外。審計底稿登記應(yīng)做到事實清楚、依據(jù)充分、文字表述明確，如有審計調(diào)整事項，應(yīng)編制審計調(diào)整分錄；并將相關(guān)支持材料附在審計工作底稿后。審計工作底稿需經(jīng)三級復(fù)核，即：一級復(fù)核由審計人員交叉或主審復(fù)核；二級復(fù)核由主審或項目組長復(fù)核；三級復(fù)核由項目組長或?qū)徲嫏C構(gòu)負責(zé)人復(fù)核。

9.3審計報告階段

9.3.1審計報告。審計報告是內(nèi)部審計人員對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計事項做出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件。審計組完成現(xiàn)場審計后，應(yīng)根據(jù)審計工作底稿及取證資料及時撰寫財務(wù)收支審計報告。

9.3.2審計終結(jié)階段的內(nèi)容及程序：

a)審計機構(gòu)負責(zé)人、審計組長審核審計報告征求意見稿；

b)征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)在接到審計報告之日起十個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出書面意見視同無異議；如有異議，審計組應(yīng)進一步核實并說明；

c)審計組根據(jù)被審計單位反饋意見和核實情況，必要時修改審計報告；

d)審計機構(gòu)將審計報告連同被審計單位反饋意見呈主管領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)閱示；

e)審計項目資料歸檔。內(nèi)部審計人員在審計項目實施結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時收集審計檔案材料，按照立卷原則和方法進行歸類整理、編目裝訂、組合成卷和定期歸檔。審計檔案材料主要包括立項類材料、證明類材料、結(jié)論類材料及備查類材料。

9.3.3財務(wù)收支審計管理流程及相關(guān)要求詳見附錄E。

10虧損項目審計管理內(nèi)容

10.1審計準(zhǔn)備階段

10.1.1審計立項。虧損項目跟蹤審計按照“統(tǒng)一要求、分級負責(zé)”的原則實施，集團公司、二級單位分別對納入本級治虧范圍的虧損項目組織實施跟蹤審計工作：

a)集團公司重點審計最終虧損100萬元以上和過程虧損1000萬元以上的項目，并積極配合股份公司做好重點虧損項目的跟蹤審計工作。最終虧損項目是指完工已結(jié)算，結(jié)算收入小于成本的項目。過程虧損項目是指：在建或完工未結(jié)算項目中，預(yù)計總收入小于預(yù)計總成本的項目；

b)二級單位重點審計除集團公司審計范圍之外的虧損項目，并積極配合集團公司審計部做好虧損項目的跟蹤審計工作。虧損項目跟蹤審計應(yīng)按照“有虧必審，有責(zé)必究，警示教訓(xùn)，提升效益”的審計工作要求，以促進規(guī)范管理、落實經(jīng)濟責(zé)任、提高經(jīng)濟效益為目標(biāo)，確保虧損項目審計覆蓋面100%。

10.1.2審計組組成。內(nèi)部審計部門確定審計項目后，成立審計組，指定審計組長和審計主審。組員由審計部部員及財務(wù)部、經(jīng)濟管理部等兼職審計人員組成。審計組實行組長負責(zé)制，審計組長制定具體審計方案，審核和簽署審計報告，對整個審計過程和結(jié)果承擔(dān)責(zé)任；審計主審負責(zé)匯總審計資料，起草審計報告；審計主審和審計組其他成員對審計組長分配的事項承擔(dān)責(zé)任。審計組長與審計主審原則上不能由同一人擔(dān)任。

10.1.3審計實施方案。虧損項目跟蹤審計應(yīng)堅持首次審計與后續(xù)審計相結(jié)合、合規(guī)性審計與效益審計相結(jié)合、虧損界定與責(zé)任界定相結(jié)合、現(xiàn)場審計和報送審計相結(jié)合的原則，統(tǒng)一審計工作方案，整合審計資源，提升審計效率和質(zhì)量。實施方案主要內(nèi)容包括：審計期間、現(xiàn)場審計時間、審計地點、審計方式、審計指標(biāo)范圍、總體審計原則、審計人員分工、審計工作要求等，具體如下：

a)審計目標(biāo)：審核確認項目部過程虧損金額，查明虧損原因，分清管理責(zé)任，提出減虧扭虧措施及建議，為減虧扭虧提供依據(jù)；

b)審計范圍：虧損項目跟蹤審計應(yīng)按照“有虧必審，有責(zé)必究，警示教訓(xùn)，提升效益”的審計工作要求，以促進規(guī)范管理、落實經(jīng)濟責(zé)任、提高經(jīng)濟效益為目標(biāo)，確保虧損項目審計覆蓋面100%；

c)審計期間：**年*月-**年*月；

d)審計內(nèi)容：確認經(jīng)濟數(shù)據(jù)，為減虧扭虧、消化虧損等各項考評提供重要參考依據(jù)；分析項目虧損原因，為治虧、減虧、扭虧指明路徑；認定相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任，為責(zé)任追究提供客觀依據(jù)；持續(xù)監(jiān)督項目虧損治理效果；

e)審計人員分工及時間安排：審計組長根據(jù)審計組成員專業(yè)、經(jīng)驗及能力，結(jié)合審計目標(biāo)、審計重點安排等情況進行分工，明確審計時間節(jié)點；

f)審計方法：根據(jù)審計主要內(nèi)容及重點，針對具體審計事項，明確相應(yīng)的審計方法；

g)審計工作要求：主要包括審計工作質(zhì)量、成果、紀(jì)律、保密等方面要求。

審計實施方案需按照程序報審計機構(gòu)負責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)審批后實施。若審計目標(biāo)、審計事項等發(fā)生重大變化，需及時調(diào)整并重新報批。

10.1.4制發(fā)審計通知。內(nèi)部審計部門在實施審計前7個工作日向被審計單位送達審計通知書（見附錄I）。被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備工作。

10.2審計實施階段

10.2.1審計進點會。到達審計現(xiàn)場后，召開審計進點會，宣讀審計通知書、簽訂審計承諾書。

10.2.2審計證據(jù)和審計記錄。內(nèi)部審計人員在實施審計中，可采用座談、查詢、檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計方法，取得充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，編制審計工作底稿。

10.2.3審計工作底稿（見附錄K）。審計工作底稿登記的內(nèi)容和收集的證據(jù)必須與本次審計目標(biāo)和審計范圍具有相關(guān)性。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的與本次審計目標(biāo)不完全相關(guān)的會計事項不形成審計工作底稿，發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)事項除外。審計底稿登記應(yīng)做到事實清楚、依據(jù)充分、文字表述明確，如有審計調(diào)整事項，應(yīng)編制審計調(diào)整分錄；并將相關(guān)支持材料附在審計工作底稿后。審計工作底稿需經(jīng)三級復(fù)核，即：一級復(fù)核由審計人員交叉或主審復(fù)核；二級復(fù)核由主審或項目組長復(fù)核；三級復(fù)核由項目組長或?qū)徲嫏C構(gòu)負責(zé)人復(fù)核。

10.3審計報告階段

10.3.1審計報告。審計報告是內(nèi)部審計人員對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計事項做出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件。審計組完成現(xiàn)場審計后，應(yīng)根據(jù)審計工作底稿及取證資料及時起草審計報告征求意見稿和虧損責(zé)任審計界定表。虧損項目責(zé)任界定是對相關(guān)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，未履行或者未正確履行職責(zé)，以及違反法律、法規(guī)和企業(yè)相關(guān)規(guī)定，造成項目虧損或發(fā)生違紀(jì)違規(guī)等現(xiàn)象應(yīng)負有責(zé)任的界定。根據(jù)項目管理崗位職責(zé)不同，項目虧損責(zé)任劃分為直接責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

10.3.2責(zé)任劃分原則。虧損項目如存在項目經(jīng)理調(diào)整，若審計部門已經(jīng)進行審計并出具了正式的審計報告，以審計結(jié)果作為劃分前后任責(zé)任的依據(jù)，或雖未進行審計，但前后任項目部經(jīng)理在分子公司相關(guān)責(zé)任部門監(jiān)督下對已經(jīng)發(fā)生的成本費用（包括但不限于預(yù)計總成本、實際已發(fā)生成本）等主要經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行簽字確認，以前后任項目經(jīng)理簽認的結(jié)果為依據(jù)；否則按以下標(biāo)準(zhǔn)在前后任之間進行責(zé)任劃分（以下完工比例按審計確認的財務(wù)賬面建造合同完工百分比為依據(jù)進行確認）：

——竣工未結(jié)算工程，按9:1的比例在前后任項目經(jīng)理之間進行責(zé)任劃分；

——完工比例到達80%（含）以上，在前后任項目經(jīng)理之間按7:3的比例進行責(zé)任劃分；

——完工比例在60%（含）～80%之間，前后任項目經(jīng)理之間按5:5的比例進行責(zé)任劃分；

——完工比例低于60%的，后任承擔(dān)全部責(zé)任。

10.3.3審計終結(jié)階段的內(nèi)容及程序：

a)審計機構(gòu)負責(zé)人、審計組長審核審計報告征求意見稿及虧損責(zé)任界定初步意見；

b)征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)在接到審計報告之日起十個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出書面意見視同無異議；如有異議，審計組應(yīng)進一步核實并說明；

c)審計組根據(jù)被審計單位反饋意見和核實情況，必要時修改審計報告；

d)審計機構(gòu)將審計報告連同被審計單位反饋意見呈主管領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)閱示；

e)審計項目資料歸檔。內(nèi)部審計人員在審計項目實施結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時收集審計檔案材料，按照立卷原則和方法進行歸類整理、編目裝訂、組合成卷和定期歸檔。審計檔案材料主要包括立項類材料、證明類材料、結(jié)論類材料及備查類材料。

10.3.4虧損項目跟蹤審計管理流程及相關(guān)要求詳見附錄F。

11審計調(diào)查管理內(nèi)容

11.1審計準(zhǔn)備階段

11.1.1審計立項。根據(jù)集團公司當(dāng)年審計工作計劃和集團公司領(lǐng)導(dǎo)的指示制定審計計劃。集團公司審計部負責(zé)開展所屬二級單位的審計調(diào)查工作，二級單位審計部負責(zé)開展所屬項目部審計調(diào)查工作，有特別委托事項的除外。

11.1.2審計組組成。內(nèi)部審計部門確定審計項目后，成立審計組，指定審計組長和審計主審。組員由審計部部員及財務(wù)部、經(jīng)濟管理部等兼職審計人員組成。審計組實行組長負責(zé)制，審計組長制定具體審計方案，審核和簽署審計報告，對整個審計過程和結(jié)果承擔(dān)責(zé)任；審計主審負責(zé)匯總審計資料，起草審計報告；審計主審和審計組其他成員對審計組長分配的事項承擔(dān)責(zé)任。審計組長與審計主審原則上不能由同一人擔(dān)任。

11.1.3審計實施方案。審計方案應(yīng)包括審計期間、現(xiàn)場審計時間、審計地點、審計方式、審計指標(biāo)范圍、總體審計原則、審計人員分工、審計工作要求等具體內(nèi)容。審計調(diào)查工作的主要內(nèi)容包括：

a）遵循性項目,如國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的執(zhí)行情況，集團公司重大決策、規(guī)定的執(zhí)行情況。這類項目的審查要點是：確定調(diào)查事項涉及的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、決策，以及規(guī)定所覆蓋的控制范圍；審查控制范圍內(nèi)，相關(guān)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)是否按規(guī)定運行；找出存在的問題，并分析問題給企業(yè)經(jīng)營管理帶來的后果；提出改進建議，如果問題嚴(yán)重，應(yīng)提交相關(guān)部門追究相關(guān)人員的責(zé)任；

b）管理性項目,如企業(yè)所屬單位重大經(jīng)濟活動、管理活動。這類項目的審查要點是：審查企業(yè)重大經(jīng)濟活動、管理活動的決策程序是否嚴(yán)密，論證是否合理，決策依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確；審查企業(yè)是否對重大經(jīng)濟活動、管理活動建立了相應(yīng)的規(guī)章、制度；審查活動是否按規(guī)定運行；分析經(jīng)濟、管理活動帶來的效益型、效果性，并作為企業(yè)決策的依據(jù)；

c）業(yè)務(wù)性事項，如相關(guān)資金的籌集、分配和使用情況。這類項目的審查要點是：審查企業(yè)對相關(guān)業(yè)務(wù)制定的政策性文件；審查企業(yè)對相關(guān)業(yè)務(wù)是否建立了業(yè)務(wù)流程及行為規(guī)范；審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否遵循業(yè)務(wù)流程，是否符合國家法律、法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部的管理規(guī)定；審查相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行的效果；分析相關(guān)業(yè)務(wù)存在的問題，并提出相應(yīng)的改進措施；

d）其他臨時事項，臨時事項的調(diào)查工作應(yīng)緊緊圍繞調(diào)查目的，深入細致地開展調(diào)查工作。根據(jù)審計任務(wù)和被審計單位的實際情況，審計工作組制定審計方案，而后交審計組長審核或經(jīng)審計負責(zé)人審查。

審計調(diào)查方案內(nèi)容概括起來主要有以下兩個方面：一是發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)違紀(jì)問題，在內(nèi)控制度上防微杜漸，堵塞漏洞；二是通過綜合分析，提出針對性的意見和建議，在宏觀管理上未雨綢繆，防患未然。

11.1.4制發(fā)審計通知。內(nèi)部審計部門在實施審計前7個工作日向被審計單位送達審計通知書（見附錄I）。被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備工作。

11.2審計實施階段

11.2.1召開進點會，發(fā)放審計調(diào)查問卷。到達審計現(xiàn)場后，召開審計進點會，宣讀審計通知書、簽訂審計承諾書。審計進點會主要內(nèi)容：聽取分公司關(guān)于自查情況的匯報；審計組向被審計單位介紹審計調(diào)查的相關(guān)事項，布置相關(guān)工作；向與會人員發(fā)放審計調(diào)查問卷，當(dāng)場答卷，并由審計組當(dāng)場收回。

11.2.2審計證據(jù)和審計記錄。審計組按照規(guī)定的程序和方法實施審計。必要時，可采取召開座談會、審計調(diào)查、審計查詢等方式，了解項目經(jīng)理部經(jīng)濟活動情況。

專項審計調(diào)查是一種目的性極強的審計業(yè)務(wù)，其審計范圍小于其他審計項目。專項審計調(diào)查緊緊圍繞企業(yè)運行中的熱點和難點問題進行綜合分析，從更高的角度對調(diào)查事項進行觀察、分析和判斷，提出建設(shè)性意見和建議。專項審計調(diào)查同時具備審計和調(diào)查的特點。

11.2.3審計工作底稿（見附錄K）。審計工作底稿登記的內(nèi)容和收集的證據(jù)必須與本次審計目標(biāo)和審計范圍具有相關(guān)性。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的與本次審計目標(biāo)不完全相關(guān)的會計事項不形成審計工作底稿，發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)事項除外。審計底稿登記應(yīng)做到事實清楚、依據(jù)充分、文字表述明確，如有審計調(diào)整事項，應(yīng)編制審計調(diào)整分錄；并將相關(guān)支持材料附在審計工作底稿后。審計工作底稿需經(jīng)三級復(fù)核，即：一級復(fù)核由審計人員交叉或主審復(fù)核；二級復(fù)核由主審或項目組長復(fù)核；三級復(fù)核由項目組長或?qū)徲嫏C構(gòu)負責(zé)人復(fù)核。

11.3審計報告階段

11.3.1審計報告。審計組完成現(xiàn)場審計后，應(yīng)根據(jù)審計工作底稿及取證資料及時撰寫審計調(diào)查報告。審計組完成現(xiàn)場審計后，應(yīng)根據(jù)審計工作底稿及取證資料及時撰寫審計調(diào)查報告。

11.3.2審計終結(jié)階段的內(nèi)容及程序：

a)審計機構(gòu)負責(zé)人、審計組長審核審計報告征求意見稿及虧損責(zé)任界定初步意見表；

b)征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)在接到審計報告之日起十個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出書面意見視同無異議；如有異議，審計組應(yīng)進一步核實并說明；

c)審計組根據(jù)被審計單位反饋意見和核實情況，必要時修改審計報告；

d)審計機構(gòu)將審計報告連同被審計單位反饋意見呈主管領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)閱示；

e)審計項目資料歸檔。內(nèi)部審計人員在審計項目實施結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時收集審計檔案材料，按照立卷原則和方法進行歸類整理、編目裝訂、組合成卷和定期歸檔。審計檔案材料主要包括立項類材料、證明類材料、結(jié)論類材料及備查類材料。

11.3.3審計調(diào)查管理流程及相關(guān)要求詳見附錄G。

12報告和記錄

12.1報告和記錄

表1給出了執(zhí)行本標(biāo)準(zhǔn)形成的報告和記錄。

表1報告和記錄

序號

對應(yīng)附錄

報告和記錄編號

名稱

保存期限

1

附錄H

JSSJ021B1

審計委托書

15年

2

附錄I

JSSJ021B2

審計通知書

15年

3

附錄J

JSSJ021B3

被審計單位承諾書

15年

4

附錄K

JSSJ021B4

審計底稿

15年

5

附錄L

JSSJ021B5

審計查詢書

15年

6

附錄M

JSSJ021B6

審計報告征求意見書

15年

7

附錄N

JSSJ021B7

審計報告?zhèn)鏖喴庖姳?/p>

15年

12.2支持性文件

《虧損項目整治管理標(biāo)準(zhǔn)》

附錄A.1（規(guī)范性附錄）全年審計工作管理流程圖

全年審計工作管理流程圖

JSSJ021L1-1

附錄A.2（規(guī)范性附錄）全年審計工作管理流程說明表

全年審計工作管理流程說明表

JSSJ021L1-2

序號

流程步驟

步驟說明

時限

主責(zé)

部門

重要輸入

重要輸出

1

開始

集團公司內(nèi)部審計工作依法接受國家審計機關(guān)、國資委和中國鐵建股份有限公司審計監(jiān)事局的指導(dǎo)和監(jiān)督。依法接受國家審計機關(guān)、國資委、中國鐵建股份有限公司審計監(jiān)事局對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估；接受中國內(nèi)部審計協(xié)會的行業(yè)指導(dǎo)。

每年年末制定下一年審計計劃。

集團公司審計部

2

編制年度審計計劃

【C01】

年度審計計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計劃的重要組成部分。年度審計計劃應(yīng)在年度工作開始前編制完成，并報管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)下年度的工作。

內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計計劃組織實施內(nèi)部審計工作。制定好年度審計計劃，認真地實施年度審計計劃，并對年度審計計劃的執(zhí)行情況進行檢查和考核，可以保證年度審計工作協(xié)調(diào)進行，有利于年度審計任務(wù)的完成和審計目標(biāo)的實現(xiàn)，有利于合理利用審計資源，提高審計效率。

年度審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

1、內(nèi)部審計年度工作目標(biāo)。

2、需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序。

3、各審計項目所分配的審計資源。

4、后續(xù)審計的必要安排。

10天

集團公司審計部

年度審計計劃

3

集團公司領(lǐng)導(dǎo)審批

集團公司年度審計計劃需經(jīng)集團公司分管領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)審批。審批重點為審計計劃合理性。

即時

集團公司主管/分管領(lǐng)導(dǎo)

4

股份公司審計監(jiān)事局審閱

集團公司年度審計計劃報股份公司審計監(jiān)事局審閱備案。

即時

股份公司審計監(jiān)事局

5

各類審計流程

根據(jù)集團公司審計工作計劃、集團公司領(lǐng)導(dǎo)的指示和人力資源、紀(jì)檢監(jiān)察部門的委托開展財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、二級公司年度經(jīng)營績效指標(biāo)審計、專項審計調(diào)查和跟蹤審計等審計業(yè)務(wù)，并向集團公司總經(jīng)理報告審計結(jié)果。

集團公司審計部

6

審計工作資料上報

集團公司審計部組織召開集團公司審計工作會議，起草審計工作會議文件，定期（每季度末）向股份公司審計監(jiān)事局報送審計工作統(tǒng)計報表和其他審計資料，按時完成集團公司領(lǐng)導(dǎo)要求報送的審計工作資料。

1天

集團公司審計部

審計工作資料

7

年末總結(jié)上報

集團公司審計部向股份公司審計監(jiān)事局、集團公司辦公室報送審計工作總結(jié)。

即時

集團公司審計部

年末總結(jié)

7

結(jié)束

文書檔案存檔完成后，此流程結(jié)束。

即時

集團公司審計部

附錄A.3（規(guī)范性附錄）全年審計工作管理風(fēng)險控制矩陣

全年審計工作管理風(fēng)險控制矩陣

JSSJ021L1-3

風(fēng)險編號

風(fēng)險描述

風(fēng)險類別

發(fā)生概率

影響程度

風(fēng)險等級

控制編號

控制點

控制措施

責(zé)任部門

C01

年度審計計劃編制不合理，全面性、合規(guī)性差

運營

3

3

中等

C02

編制年度審計計劃

年度審計計劃應(yīng)當(dāng)完整，包括以下基本內(nèi)容：

1、內(nèi)部審計年度工作目標(biāo)。

2、需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序。

3、各審計項目所分配的審計資源。

4、后續(xù)審計的必要安排。

審計計劃完成后加強領(lǐng)導(dǎo)層審核審批，審批重點為審計計劃的合理性、全面性及合規(guī)性。

備注：

1、風(fēng)險類別：按性質(zhì)分別選填戰(zhàn)略、財務(wù)、市場、運營、法律。

2、發(fā)生概率按從小到大分為1～5級，影響程度按事項對本流程控制目標(biāo)的影響嚴(yán)重程度從低到高分為1～5級。

3、風(fēng)險等級劃分標(biāo)準(zhǔn)：極高風(fēng)險、高風(fēng)險、中風(fēng)險、低風(fēng)險、極低風(fēng)險。風(fēng)險判定標(biāo)準(zhǔn)：極低風(fēng)險：風(fēng)險評分<3分；低風(fēng)險：3分≤風(fēng)險評分<6分；中等風(fēng)險：6分≤風(fēng)險評分<12分；高風(fēng)險：12分≤風(fēng)險評分<20分；極高風(fēng)險：風(fēng)險評分≥20分（風(fēng)險評分=發(fā)生概率×影響程度）。

附錄A.4（規(guī)范性附錄）全年審計工作管理權(quán)限指引表

全年審計工作管理權(quán)限指引表

JSSJ021L1-4

序號

事項

責(zé)任部門/單位

股份公司

集團公司領(lǐng)導(dǎo)

集團公司審計部

審計監(jiān)事局

分管

主管

審計崗

負責(zé)人

1

編制年度審計計劃

集團公司審計部

執(zhí)行

審核

2

公司領(lǐng)導(dǎo)層審批

集團公司分管/主管領(lǐng)導(dǎo)

審核

審批

3

股份公司審計監(jiān)事局審閱

股份公司審計局

審閱

4

各類審計

集團公司審計部

執(zhí)行

審核

5

審計工作資料上報

集團公司審計部

執(zhí)行

審核

6

年末總結(jié)上報

集團公司審計部

執(zhí)行

審核

附錄B.1（規(guī)范性附錄）經(jīng)濟責(zé)任審計管理流程圖

經(jīng)濟責(zé)任審計管理流程圖

JSSJ021L2-1

附錄B.2（規(guī)范性附錄）經(jīng)濟責(zé)任審計管理流程說明表

經(jīng)濟責(zé)任審計管理流程說明表

JSSJ021L2-2

序號

流程步驟

步驟說明

時限

主責(zé)

部門

重要輸入

重要輸出

1

開始

當(dāng)發(fā)生以下任意情況時，集團審計部即時開始此流程：

（一）對二級單位負責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計。

（二）根據(jù)集團公司主管領(lǐng)導(dǎo)安排，實施對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的單位進行專項經(jīng)濟責(zé)任審計。

（三）根據(jù)集團公司領(lǐng)導(dǎo)的指示，開展對二級單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員的經(jīng)濟責(zé)任審計。

（四）股份公司、集團公司領(lǐng)導(dǎo)安排的其他經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)。

當(dāng)發(fā)生以下任意情況時，分公司即時開始此流程：

（一）對項目經(jīng)理進行經(jīng)濟責(zé)任審計。

（二）根據(jù)分公司主管領(lǐng)導(dǎo)安排，實施對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的項目進行專項經(jīng)濟責(zé)任審計。

（三）根據(jù)分公司領(lǐng)導(dǎo)的指示，開展對項目部其他成員的經(jīng)濟責(zé)任審計。

（四）集團公司、分公司領(lǐng)導(dǎo)安排的其他經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)。

即時

集團公司/分公司審計部

2

人力資源部門或相關(guān)部門委托

單位負責(zé)人離任經(jīng)濟責(zé)任審計和任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任審計，由人業(yè)務(wù)部門委托，經(jīng)審批程序批準(zhǔn)后由內(nèi)部審計部門組織實施。

即時

集團/分公司