審計(jì)學(xué)?？贾R(shí)匯總

圓夢(mèng)書苑幫考生圓 計(jì)概【學(xué)習(xí)重點(diǎn)

計(jì)的定義和特一、審計(jì)的含審計(jì)是由國家或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和，依照國家、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用（一）（二）審計(jì)的者（或委托者（三）審計(jì)的客體（對(duì)象（四）（五）（六）二、審計(jì)特征----獨(dú)立性和（一）（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它 性計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)一 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)（一）我國審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)1982年12月4日第五屆全體會(huì)議通過的新 年月正式成立了中民 年月日開始實(shí)施《中民審計(jì)法（二）國外審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展二、審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1985年10月國家頒布了《關(guān)于審計(jì)工作的若干規(guī)定。三、會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展階段 詳細(xì)審計(jì)階起因：公司事階段 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階20世紀(jì)初，式的會(huì)計(jì)師審計(jì)，也稱資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段。階段 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階3040審計(jì)的目的：對(duì)報(bào)表意見，不僅僅是資產(chǎn)負(fù)債表，還針對(duì)利潤表鑒證的對(duì)象：對(duì)企業(yè)的內(nèi)控進(jìn)行控制測(cè)試，同時(shí)鑒證報(bào)表，對(duì)報(bào)表意見階段 現(xiàn)代審計(jì)階40年代后，審計(jì)，法制化計(jì)的分類和審計(jì)1.2.3.事前審計(jì)----指審計(jì)在被審計(jì)單位的財(cái)政事中審計(jì)----指審計(jì)在被審計(jì)單位的財(cái)政事后審計(jì)----指審計(jì)在被審計(jì)單位的財(cái)政4.（二）會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)之間的關(guān)會(huì)計(jì)師審計(jì) 審計(jì)雖然存在很大的區(qū)別，但 會(huì)計(jì)師在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)都要對(duì)其審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。這是由于①審計(jì)是單位控制的一個(gè)重要組成部分②審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有一致之處③利用審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用二、審計(jì)的方(一)資料的方1.按 資料的順序2.按 資料的數(shù)量法3.按 資料的技術(shù)②缺點(diǎn)：工作量大、煩瑣，時(shí)不易抓住重點(diǎn)因此順查法適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少或控制制度較差的單位行深入，可以相對(duì)減少工作量，節(jié)約人力和時(shí)間，提高審計(jì)功效；②缺點(diǎn)：不夠系統(tǒng)、全面，容易遺漏問題因此，對(duì)于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多或控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法①優(yōu)點(diǎn)：能夠全面查清被審計(jì)單位存在的問題，特別是對(duì)弄虛、營私舞弊等財(cái)經(jīng)法紀(jì)題審計(jì)。在現(xiàn)代審計(jì)中，較少采用詳查法，而大部分采用法。法①優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)成本較低，能明確重點(diǎn)，審計(jì)效率較高②缺點(diǎn)：審計(jì)結(jié)果過分依賴所部分的情況，如果所的部分不合理或缺乏代表性，因此法僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、控制健全和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好的單位計(jì)的職能和作一、審計(jì)職第二章會(huì)計(jì)師職業(yè)道【學(xué)習(xí)重點(diǎn)專業(yè)勝任能力、、、傭金與業(yè)務(wù)招攬(熟悉)第一節(jié)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原一 會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)(一 會(huì)計(jì)師職業(yè)道德含、會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是指會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、會(huì)計(jì)師職業(yè)紀(jì)律會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能 、(二 會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī) 關(guān)注中國職業(yè)道德規(guī)范體基本準(zhǔn)則(5具體要求（71獨(dú)立性（第二節(jié)2專業(yè)勝任能力（第三節(jié)3（第三節(jié)4與傭金（第四節(jié)5（節(jié)6接任前任會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)（五節(jié)7、業(yè)務(wù)招攬和宣傳（第四節(jié)二、會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原（一）獨(dú)立性，是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立，它是會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的（二）（三）(結(jié)合第三節(jié)——會(huì)計(jì)師與客戶的溝通，必須建立在為客戶的信息的基礎(chǔ)上。會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)，應(yīng)當(dāng)承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲知的必須。這里所說的客戶信息通常是指商業(yè)。一旦商業(yè)被或被利用，往往給客戶造成損失。（四）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商 ，并不得利用其為自己或他人謀除有關(guān)允許的情形外，會(huì)計(jì)師不得以或有形式為客戶提供鑒證服務(wù)?；蛴惺侵概c否或多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。對(duì)的責(zé)（1）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與保持良好的工作關(guān)系，配合工作（2）會(huì)計(jì)師不得詆毀，不得損害同得利益會(huì)計(jì)師不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)。會(huì)計(jì)師不得以不正當(dāng)與爭攬業(yè)務(wù)（1）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為（2）會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行宣傳以招攬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)立一、獨(dú)立性的含二、獨(dú)立性的情形與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益（2）主要來源于某一鑒證客戶對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有的方式曾經(jīng)是鑒證小組的成員或會(huì)計(jì)師的，那么會(huì)計(jì)師或鑒證小組成員的獨(dú)立性可能受到。P711·ABC會(huì) 接受委托，承辦V商業(yè)銀行2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2009年與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ABC會(huì)計(jì)師指派A和B會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目（1）V商業(yè)銀行以2009年度經(jīng)營虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師降低一定數(shù)額的審，但允諾給予其正在申請(qǐng)的辦公樓的按揭利率予以相應(yīng)。ABC會(huì)計(jì)師同意了V（2）A會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的1000值約6000元。由于數(shù)額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該售出，也未予以回避。針對(duì)第（1）種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師是否中國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范針對(duì)第（2）種情況，分別判斷A會(huì)計(jì)師是否中國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范（1）。V商業(yè)銀行允諾給予ABC會(huì)計(jì)師按揭利率，該事項(xiàng)構(gòu)成了ABC會(huì)計(jì) 向客戶獲取除審計(jì)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。。A會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的，與V商業(yè)銀行存在除審計(jì)以外的直接經(jīng)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理或能鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師的前高級(jí)管理；會(huì)計(jì)師的高級(jí)管理或簽字會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長期交往接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在而受到解聘受到鑒證客戶降低的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。四、業(yè)務(wù)期業(yè)務(wù)期 自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止 立性產(chǎn)生：(一)經(jīng)濟(jì)利益(二 和擔(dān)業(yè)勝任能力二、第四節(jié)、傭金與業(yè)務(wù)招一、現(xiàn)特定目的決定是否或多少。或有是指與否或多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶而向方支付傭金，也不得因向第三、業(yè)務(wù)招得采用強(qiáng)迫、、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)等等。業(yè)務(wù)招攬，是指會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師與非客戶接觸以爭取業(yè)務(wù)。我國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中要求會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)應(yīng)由會(huì)計(jì)師承接宣傳，是指會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師向社會(huì)公眾告知有關(guān)事實(shí)，其目的不是抬高自己他職業(yè)道前任會(huì)計(jì)前任會(huì)計(jì)師，是指代表會(huì)計(jì)師對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的會(huì)計(jì)師。后任會(huì)計(jì)師，是指代表會(huì)計(jì)師正在考慮接受委托，前任會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師?？蛻舾鼡Q會(huì)計(jì)師的原在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向前任會(huì)計(jì)師詢問被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì) 接任前任會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)——在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向前任會(huì)計(jì)師詢問審計(jì)客戶變更會(huì)計(jì)師的原因，特別是前任會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間重大問題上可能存在的后任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位前任會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問做出充分的答復(fù)。如果被審計(jì)單位，或限制前任會(huì)計(jì)師做出答復(fù)的范圍，后任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)如果需要查閱前任會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任會(huì)計(jì)師。如果后任會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)存在重大錯(cuò)當(dāng)通過審計(jì)客戶告知前任會(huì)計(jì)師，并要求安排會(huì)議，商談解決措施對(duì)其進(jìn)行妥善處理。第三章會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系【學(xué)習(xí)重點(diǎn)會(huì)計(jì)師(熟悉第一節(jié)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（一）會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的含義和目（二）會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用二、會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系質(zhì)量控制準(zhǔn)則——對(duì)的規(guī)審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，會(huì)ABC有重大方面公允反映了ABC公司20××年12月1日的財(cái)務(wù)狀況以及20××年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時(shí)，會(huì)根據(jù)的審閱，沒有注意到任何事項(xiàng)使相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和約定的要求，提供有限保證或合理保證。第二節(jié)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)一、鑒證業(yè)鑒證業(yè)務(wù)是指會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)（一）關(guān)系——會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況時(shí)（如歷史或的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，當(dāng)鑒證對(duì)象為某種系統(tǒng)和過程時(shí)（如企業(yè)的控制或系統(tǒng)，鑒證對(duì)象信息當(dāng)鑒證對(duì)象為一種行為時(shí)（如遵律的情況，鑒證對(duì)象信息可能是對(duì)遵守情況或執(zhí)行效果的。標(biāo)準(zhǔn)可能是由規(guī)定的，或由主管部門或國家認(rèn)可的專業(yè)團(tuán)體依照公開、適當(dāng)?shù)摹枰С謥硗瓿设b證工(1)職業(yè)懷疑態(tài)度是指會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取的有效性并對(duì)相互矛盾的，以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的保持警覺。(2)的充分性和適當(dāng)(3)(4)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，在此基礎(chǔ)上消極的提出結(jié)論?！纠}1·①①√√②甲公司對(duì)由其編制的子公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告（或：鑒證對(duì)象信息）③子公司對(duì)其IT系統(tǒng)的運(yùn)行有效性（或：鑒證對(duì)象）④A會(huì)計(jì)師對(duì)其出具的鑒證報(bào)告負(fù)責(zé)（二）1.第一,審計(jì)對(duì) 歷史財(cái)務(wù)信第三,審計(jì)結(jié) 合理保第四,表達(dá)意見與結(jié)論的方 積極方2.第一,審計(jì)對(duì) 歷史財(cái)務(wù)信第二,審計(jì)程 詢問與分析程第三,審計(jì)結(jié) 有限保第四,表達(dá)意見與結(jié)論的方 消極方3.其他鑒證第一,審計(jì)對(duì) 非歷史財(cái)務(wù)信第二,審計(jì)程 多樣第三,審計(jì)結(jié) 合理保證或有限保第四,表達(dá)意見與結(jié)論的方 積極方式或消極方（三）1.2.按責(zé)任方認(rèn)定能否為預(yù)期使用者3.按提供的保證程度和提出結(jié)論的二、相關(guān)服計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任 業(yè)務(wù)執(zhí) 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)項(xiàng)目，是指會(huì)計(jì)師在負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的會(huì)計(jì)師或經(jīng)簽字的會(huì)計(jì)師。一、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān) 責(zé)由誰負(fù)責(zé)——會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)質(zhì)量 文委派質(zhì)量控制制 考慮其是否具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限二、職業(yè)道德規(guī)的示范、對(duì)相關(guān)的教育和培訓(xùn)、對(duì)其實(shí)施監(jiān)督控制以及制定職業(yè)道德會(huì)計(jì)師制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)解決下列人事問題需求。素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、職業(yè)發(fā)展;（一）④①工作是否已按照、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行⑥獲取的是否充分、適當(dāng)（二）（三）處理的總體要會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組、項(xiàng)目組與被咨詢者 只有問題得到解決，項(xiàng)目才能出具報(bào)告（四）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師挑選不參與該業(yè)務(wù)的，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目會(huì)計(jì)師制定的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿的所【例題2·ABC會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能A會(huì)計(jì)師了解到某公司張先生曾參與甲公司計(jì)算要求：ABC會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由審計(jì)組及組內(nèi)成員均缺乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的。張先生是參與甲公司計(jì)算信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的，如果參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。少的執(zhí)行的工作。問題得到解決，項(xiàng)目才能出具報(bào)告。第四節(jié)會(huì)計(jì)一 會(huì)計(jì) 概（一 會(huì)計(jì) 的表現(xiàn)形（二 會(huì)計(jì) 的原關(guān)注 會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任----違約、過失和的含義（三）會(huì)計(jì) 的種行政責(zé)任（過失民事責(zé)任（約、過失、（因——二、中 會(huì)計(jì)三 會(huì)計(jì) 的防會(huì)計(jì)師避免法 的具體措施（一）（二）（三）建立、健全會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制制（四）（五）金 責(zé)任保金 責(zé)任保會(huì)計(jì) （七）【學(xué)習(xí)重點(diǎn)

第四章審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工管理認(rèn)定(掌握第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與實(shí)一、我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面審計(jì)意見（一）各類交易----（利潤表從帳戶余額----（資產(chǎn)負(fù)債表證（二）具體審針對(duì)的具體問題財(cái)務(wù)報(bào)表要素財(cái)務(wù)報(bào)表要素金額計(jì)算與勾交易所屬的會(huì)事項(xiàng)涉及的會(huì)針對(duì)的具體問題財(cái)務(wù)報(bào)表要素債歸屬于被審計(jì)單位的義務(wù)對(duì)資產(chǎn)的權(quán)利與對(duì)負(fù)債的義務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表要素錄恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)金額計(jì)算與勾具體審計(jì)針對(duì)的具體發(fā)生及權(quán)不應(yīng)包括的應(yīng)當(dāng)包括的分類和可描述恰當(dāng)、準(zhǔn)確性和披露公允、1·ABC公司委托某會(huì)計(jì)師對(duì)2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。會(huì)計(jì)師經(jīng)過審計(jì)預(yù)備，最相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么?請(qǐng)將下列會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序的記錄的存貨數(shù)量包括了的在庫存已按成本與可變凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn) 審計(jì)程完整性(6)存在或發(fā)生(7)表達(dá)與披露(8)權(quán)利或義務(wù)(9)(10)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫記錄的存貨數(shù)量包括了的在庫存三、計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)計(jì)業(yè)務(wù)約定三、連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)中的考計(jì)重一、對(duì)審計(jì)重要性的理（一）二、計(jì)劃階段確定重要性水(一)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān) 反向關(guān)系劃審計(jì)工針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和【學(xué)習(xí)重點(diǎn)

第五章審計(jì)與審計(jì)工作底審計(jì)的含義及來源(掌握)審計(jì)數(shù)量與質(zhì)量特性(掌握)獲取審計(jì)的審計(jì)程序(熟悉)一、審計(jì)的含義及來（一）審 的含

審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)審計(jì)的其他信息包括會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外信息（二）審計(jì)的來層的書以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)文件。外部外 是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu) 編制 雖然一般情況下外雖然一般情況下外 的可靠性高外 ，相反 會(huì)計(jì)師還是需要大量二、認(rèn)定與審（一）（二）獲取審計(jì)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)三、審計(jì)數(shù)量與質(zhì)量特性——審計(jì)的充分性和適當(dāng)（一）審計(jì)的充分審計(jì)的充分性是對(duì)審計(jì)數(shù)量的衡量，主要與會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。關(guān)注:判斷審計(jì)的充分性應(yīng)考慮的因素（二）審計(jì)的適當(dāng) 相關(guān)性和可靠①特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)，而與其他認(rèn)定無關(guān)②針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)③只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)會(huì)計(jì)師通常按照下列原則考慮審計(jì)的可靠性①從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)比從其他來源獲取的審計(jì)更可靠②控制有效時(shí)生成的審計(jì)比控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)更可靠③直接獲取的審計(jì)比間接獲取或推論得出的審計(jì)更可靠④以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)比口頭形式的審計(jì)證⑤從原件獲取的審計(jì)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)更可靠1·L會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)收料單與購貨銷貨副本與產(chǎn)品出庫工資計(jì)算單與工資銀行詢證函回函與銀行要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)中哪項(xiàng)審計(jì)較為可靠，并簡要說明理由購貨較為可靠。購貨是會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位以外的單位獲取的審計(jì)銷貨副本較為可靠。銷貨副本屬于被審計(jì)單位在外部流轉(zhuǎn)的，這會(huì)比僅在被審計(jì)單位流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠。錄是會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨的監(jiān)盤程序的記錄。所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點(diǎn)表更可靠。銀行詢證函回函較為可靠會(huì)師直接獲取的銀行存款函證的回函較被審計(jì)單提供的銀行更可靠。（三）相互時(shí)的考獲取審計(jì)時(shí)對(duì)成本的考會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)的 四、獲取審 的審計(jì)程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程 了解被審計(jì)單位及其環(huán)控制測(cè) A.在評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)實(shí)質(zhì)性程 A.細(xì)節(jié)測(cè)(二)審計(jì)程序類型---按獲取劃1件檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)審計(jì)2.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)但不一定能為權(quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)3.觀察提供的審計(jì)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)并且在相關(guān)已知被觀察時(shí)相關(guān)從事活動(dòng)或執(zhí)行程序可能與日常的做法同，從而影響會(huì)計(jì)師對(duì)真實(shí)情況的了4.部控制運(yùn)行的有效性 會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)5.函證是指會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息通過直接來自第的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)的過6.7.為被審計(jì)單位控制組成部分的程序或控8.分析程序還包括識(shí)別出的與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)計(jì)工作底一、審計(jì)工作底稿的含義和會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)，以及得出的審計(jì)(一)審計(jì)工作底稿的存在形 以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間及防止改動(dòng)審計(jì)工作底允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)的為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底審計(jì)工作底稿包括的內(nèi) 索引號(hào)及編制者及編制日復(fù)核者及復(fù)核日導(dǎo)致會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；五、審計(jì)工作底稿的歸（一）如果會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)（二）如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包對(duì)審計(jì)歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行并取得一致意見的審計(jì)（三）審計(jì)性性指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)當(dāng)期審計(jì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間 ，以及復(fù)核的時(shí)間會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)并得到了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е聲?huì)計(jì)師第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)解被審計(jì)單位以及環(huán)境詢問被審計(jì)單位管理層和其他相關(guān)二、了解被審計(jì)單位及其環(huán)(一)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與環(huán)境以及其他外部因(四)被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng) 三、了解被審計(jì)單 控(一)控制含義和要控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的含 識(shí)別和應(yīng)控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信(二)對(duì)控制了解的深會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)詢問被審計(jì)單位的(三)控制的局限性在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為而導(dǎo)致控制失可能由于兩個(gè)或的員進(jìn)行串通或管理層凌駕于控制之上而被規(guī)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（（二）（三）（五）（六）如果通過對(duì)控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體中可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)以對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。財(cái)務(wù)信息計(jì)量的程度（二）管理層地介入會(huì)計(jì)處數(shù)據(jù)收集和處理涉及的人工成(2)所要求的判斷可能是和復(fù)雜的，或需要對(duì)未來事項(xiàng)作出假設(shè)（三）對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為控制存在重大缺陷，三、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)的可能性。四、溝(一)就控制重大缺陷與治理層和管理層溝通下列情況通常表明控制存在重大缺陷：）（1會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)）存在管理舞弊跡象（無論涉及金額大小程存在重大缺陷，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類控制缺陷與治理層溝通。對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)，或利用的工作提供的督導(dǎo)1·Y會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。假定X公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)項(xiàng)目組，Y的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，Y會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程如果X公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的總體應(yīng)對(duì)措施①向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性②分派項(xiàng)目組內(nèi)更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)，或利用的工作③提供的督導(dǎo)如果評(píng)估的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平則Y會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一二、針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)以確定控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性.(二)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)通過控制測(cè)試以確定控制測(cè)試以確定控制運(yùn)行的有效性，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)(三)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間第一個(gè)層面是會(huì)計(jì)師選擇在何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的問題;第二個(gè)層面是選擇獲取什么期間或時(shí)點(diǎn)的審計(jì)的問題.1.了解控制2.含義包括兩層含(1一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)(2)二是確定控制是否3.當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí) 針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制的影響2.(1)獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì);(2)確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì).剩余期間補(bǔ)充應(yīng)當(dāng)考慮的因素：在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)的程3.如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)(2)不得依賴以前審計(jì)所獲取的情 特別風(fēng)在所審計(jì)期間會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度越審計(jì)的相關(guān)性和可靠性，對(duì)審計(jì)的相關(guān)性和可靠性越通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)的范圍針對(duì)其他控制獲取審計(jì)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)測(cè)試控制的范圍確定對(duì)交易的處理是否使 批準(zhǔn) 版本四、實(shí)質(zhì)性程（一）實(shí)質(zhì)性程序是指會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的中關(guān)于控制運(yùn)行有效性審計(jì)的做法更具有一種而對(duì)于以前審計(jì)中通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證實(shí)施實(shí)質(zhì)性程計(jì)如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，故意錯(cuò)報(bào)或的可能性，那么會(huì)計(jì)師更應(yīng)慎計(jì)獲取的質(zhì)性程序范圍越廣。如果對(duì)控制不滿意，會(huì)計(jì)師應(yīng)售與收款循環(huán)的【學(xué)習(xí)重點(diǎn)銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試(熟悉)售與收款循環(huán)的特征二、銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記 ---->裝運(yùn)憑證（提貨單）---->開票（銷售----發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性 >記賬第二節(jié)銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試一、銷售交易的控制和控制測(cè)試在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確；非經(jīng)正當(dāng)，不得發(fā)出貨物；、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過憑證的預(yù)先按月寄出關(guān)鍵控登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶（發(fā)生銷售交易是以經(jīng)過審核的在發(fā)貨前，客戶的賒購已經(jīng)被批準(zhǔn)。銷售均經(jīng)事先，寄發(fā)，并檢查客回函檢查銷售副聯(lián)是否附檢查客戶的賒購是否經(jīng)授檢查銷售連續(xù)的檢查是否寄發(fā)，并檢查客戶回函。所有銷售交易均發(fā)運(yùn)憑證均經(jīng)事先并銷售均經(jīng)事先檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)標(biāo)號(hào)的檢查銷售連續(xù)登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨具賬單并登記入賬（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂⒏犊顥l件、運(yùn)由獨(dú)立的對(duì)銷售的編制作檢查銷售是否經(jīng)適當(dāng)檢查有關(guān)程序的核查銷售交易的分類檢查會(huì)計(jì)科目表是否恰檢查有關(guān)憑證上復(fù)銷售交易的記錄采用盡量能在銷售發(fā)生時(shí)開具收款賬單和登記入賬的控檢查尚未開具收款賬單的檢查有關(guān)憑證上核銷售交易已經(jīng)正并經(jīng)正確的匯總月定期給客戶寄送對(duì)賬 對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì) 觀察是否已經(jīng)寄檢查核查標(biāo)記檢查將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余從收款交易 控制和控制測(cè)第三節(jié)銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審一、營業(yè)收入的(二)營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序?qū)⒈酒谥匾a(chǎn)品的毛利率與業(yè)業(yè)本期相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析檢查是否存在根據(jù)申報(bào)表估算全年收入1231 以銷售為起 防止被審計(jì)單位少計(jì)收入以發(fā)運(yùn)憑證為起 防止被審計(jì)單位少計(jì)收入1·2001其他相關(guān)資料如下（金額單位：萬元資料一：X200220012002（未審數(shù)2001（審定數(shù)用——減：所得稅費(fèi)用（資料二：X20021～12潤表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡要說明理由；對(duì)資料二進(jìn)行分析后，營業(yè)收入和營業(yè)成本的（2）會(huì)計(jì)師在了解X公司銷售與收款循環(huán)控制后，準(zhǔn)備對(duì)X公司銷售業(yè)務(wù)的控制進(jìn)試，以驗(yàn)證其能否確保已入賬的銷售確系已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的銷售。請(qǐng)列示該項(xiàng)測(cè)試的主要（l）利潤表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域?yàn)闋I業(yè)收入、營業(yè)成本、用、所得稅費(fèi)用。營業(yè)收入（104300—58900）/58900=77%77%；營業(yè)成本（91845－53599）/53599=71%71%；用（2380－3260）/3260=-27%27%；1121211112112（2）①檢查銷售是否有與之相對(duì)應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證及安裝的②核對(duì)銷售、貨運(yùn)單、安裝等所記錄的品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格是否一致③檢查銷售合同中有無影響根據(jù)安裝確認(rèn)收入的限制性條款④觀察是否按月寄發(fā)，并檢查顧客回函收賬款（一）（二）應(yīng)收賬款重要的實(shí)質(zhì)性程序1.(3)關(guān)注:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并重大調(diào)檢查原始憑證，如銷售、記錄等，測(cè)試賬齡核算的準(zhǔn)確性(1)(2)函證的范圍和對(duì)（一）金額較大的項(xiàng)目（二）賬齡較長的項(xiàng)目；（三）（四）大關(guān)聯(lián)方交易（五）（六）(3)(4)如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，會(huì)計(jì)師可選(5)(6)對(duì)不符事項(xiàng)的處詢證函發(fā)出時(shí)，人已經(jīng)付款，而被審計(jì)并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，人尚未收(7)對(duì)函證結(jié)果的總9.2·應(yīng)收賬款的相關(guān)檢查銷售合同、銷售和發(fā)運(yùn)憑權(quán)利和義檢查銷售合同、銷售和發(fā)運(yùn)憑賬計(jì)價(jià)和分第四節(jié)銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的一、應(yīng)收票據(jù)的3·ABC會(huì)計(jì)師的A和B會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)完成了對(duì)Y公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審工作。在對(duì)Y公司的審計(jì)過程中,A和B會(huì)計(jì)師關(guān)注到以下事項(xiàng):Y（款）5%。為更合理地核算壞賬,Y2009賬準(zhǔn)備,根據(jù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況,確定對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例分別為:1（1）6%1—230%計(jì)2—350%380%計(jì)提。Y20091600000520000320000001040000011—22—33其他應(yīng)收款—f公司其他應(yīng)收款—g公司其他應(yīng)收款—h公司其他應(yīng)收款—i公司-11—22—33應(yīng)收賬款—a應(yīng)收賬款—b-應(yīng)收賬款—c應(yīng)收賬款—d應(yīng)收賬款—e(金額單位用“萬元”)針對(duì)資料中的事項(xiàng)，A和 會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司作重分類調(diào)整借：應(yīng)收賬款――b2000貸：預(yù)收款項(xiàng)――b2000借：其他應(yīng)收款――i1500貸：其他應(yīng)付款――i1500Y公司應(yīng)按賬齡分析法補(bǔ)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備[（28750000＋2000000）×6%＋2240×30%＋957760×50%＋78000=1450552會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y14501450Y[9782000+l500000]×6%＋245＋324200×50%＋48000×80%]－520000=431160會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y借：資產(chǎn)減值損失－－計(jì)提的壞賬準(zhǔn) 貸：其他應(yīng)收款－－壞賬準(zhǔn) 第八章采購與付款循環(huán)的【學(xué)習(xí)重點(diǎn)采購與付款循環(huán)控制測(cè)試(熟悉)購與付款循環(huán)的特征二、采購與付款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記請(qǐng)購（請(qǐng)購單----發(fā)生）---->報(bào)批---->訂貨（訂購單----完整性）---->驗(yàn)收（存在或發(fā)生、完整性）---->入庫單（----存在）---->編制付款憑單---->記 >付款第二節(jié)采購與付款循環(huán)控制測(cè)試一、采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)控制請(qǐng)購與；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與；采購與驗(yàn)收；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款與付款執(zhí)行。二、固定資產(chǎn)控三、采購與付款循環(huán)控制測(cè)1·資料：大通會(huì)計(jì)師A和B會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)甲上市公司(以下簡稱甲公司)2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。假設(shè)甲公司尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。A和B會(huì)計(jì)師于2008年11月7單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)登記產(chǎn)成品總銷售單，并根據(jù)已批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售數(shù)量。甲公司的材料采購需要經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)的驗(yàn)收單。倉庫給會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，但保留了支票。根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票受款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付’’的。對(duì)付款控制程序的穿行測(cè)試表明，A和B會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。根據(jù)上述摘錄，假定未描述的其它控制不存在缺陷，請(qǐng)甲公司控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)根據(jù)對(duì)甲公司控制的情況了解請(qǐng)分別上述控制缺陷與會(huì)計(jì)報(bào)表的哪些認(rèn)定相①會(huì)計(jì)乙同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會(huì)計(jì)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。②會(huì)計(jì)乙同時(shí)經(jīng)管登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬與產(chǎn)成品的“完整性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?、?）該控制沒有缺陷①驗(yàn)收單未連續(xù)，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)。會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款，未將材料采購和登賬和按約定時(shí)間付款。應(yīng)建付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的等，會(huì)計(jì)部無法核對(duì)采購事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬簿時(shí)金額或數(shù)量可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議甲公司將訂購單和等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。②驗(yàn)收單未連續(xù)與材料采購（或原材料，或存貨，下同）的“完整性”認(rèn)定相關(guān)。該控制沒有缺陷 控制沒有缺陷第三節(jié)采購與付款循環(huán)主要賬戶的審一、應(yīng)付賬款審（一）（1）審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函（2）（3）（4）行存款賬，核實(shí)其是否已支付，同時(shí)檢查該筆檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨詢問被審計(jì)單位或外部的知（一）（二）固定資產(chǎn)重要的實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)不同途徑增加的固定資產(chǎn)有關(guān)內(nèi)容的區(qū)別，會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查哪些內(nèi)容檢查固定資產(chǎn)所或控制 結(jié)合8,檢查固定資產(chǎn)的抵押和擔(dān)對(duì)各類固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取不同的以確定其是否確歸被審計(jì)單位所有以實(shí)地為起點(diǎn)追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的（一）（二）累計(jì)折舊重要的實(shí)質(zhì)性程序第四節(jié)采購與付款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審一、預(yù)付帳款的四、固定資產(chǎn)清理的審2·ABC會(huì)計(jì)師的A和B會(huì)計(jì)師對(duì)H2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)2008年1月21日，公司價(jià)格為30萬元的生產(chǎn)部門用機(jī)器一臺(tái)并入賬，當(dāng)月啟用，5％。2008年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺400萬元(相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬元)；對(duì)短缺的原材料，作了借記“待處產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”468萬元、貸記“原材料”400萬元和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”68萬元的會(huì)計(jì)處理。200812400：100300萬元屬于非常損失。根據(jù)管理權(quán)限，處理該短缺，需報(bào)經(jīng)H公司董事會(huì)。故H公司在2009年3董事會(huì)同意，于當(dāng)月作了借記“用”100萬元和“營業(yè)外支出”300萬元，貸記“待處產(chǎn)損溢”400萬元的會(huì)計(jì)處理。撤銷而無法償付，但H2008假定不考慮公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，財(cái)務(wù)報(bào)表尚未報(bào)出，針對(duì)上述交易事項(xiàng)，會(huì)額單位用“萬元”)(1)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議公司調(diào)整，審計(jì)調(diào)整分錄為借：存貨——折舊 5.225萬元貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折 5.225萬 會(huì)計(jì)師應(yīng)建議公司調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)調(diào)整分錄為： 用——存貨盤虧或盤盈117萬元(100×1．17)營業(yè)外支出一非常損失351貸：待處產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢468萬(3)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議公司調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)調(diào)整分錄為借：應(yīng)付帳款貸：營業(yè)外收入產(chǎn)與存貨循環(huán)的【學(xué)習(xí)重點(diǎn)產(chǎn)與存貨循環(huán)的特性二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記 >核算產(chǎn)成本（成本計(jì)算單）---->產(chǎn)成品（入庫單 >發(fā)出產(chǎn)成品（出庫單第二節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)控制測(cè)試（一）存貨 控（二）工薪 控（三）成本會(huì)計(jì)制度的控二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)控制測(cè)第三節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要賬戶的審一、存貨審（一）分析程 毛利率,存貨周轉(zhuǎn)（一）是會(huì)計(jì)師根據(jù)需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查（二）制定存款監(jiān)盤的基本要 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程（三）①存貨的移 防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)（四如果數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主部分會(huì)計(jì)師以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鞯膶徲?jì)方獲取與存在認(rèn)定相關(guān)的；在大多數(shù)審計(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)師會(huì)發(fā)現(xiàn)以控制測(cè)試為主的審計(jì)方式更加有效 編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所。會(huì)計(jì)師需要考慮了解與存貨相關(guān)的控制的難以程度；3陳舊過時(shí)的速度和易損壞程度；4失竊的難易程度?？紤]是否需要利 的工作或其他會(huì)計(jì)師的工作 在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是②確定存貨所對(duì)所不屬于被審計(jì)單位的存貨，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍。對(duì)于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨，會(huì)計(jì)師應(yīng)向受托代存存貨的所人確證受托代存的存貨屬于所人。會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中，應(yīng)當(dāng)跟隨被審計(jì)單位安排的存貨盤點(diǎn)，注意觀察被審計(jì)單位事先制定的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到了執(zhí)行，盤點(diǎn)是否準(zhǔn)確無誤地記錄了被會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)，將結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)①目核程序，那么會(huì)計(jì)師可決定減少所需的存貨項(xiàng)目。②范③程會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí) 測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記 測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的存貨的移 防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)的會(huì)計(jì)記錄中；任何在截止日期以庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在第四,特殊情況的處 首次接受委托的情查閱前 會(huì)計(jì)師工作底稿1·20×7企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存在于外地公用倉庫。另有丁公司部分水20×712291231B冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容與管理 存貨監(jiān)盤計(jì)劃觀察丙公司盤 是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)請(qǐng)存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡要說明理由存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不正確應(yīng)該是獲取丙公司20×7年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的存貨監(jiān)盤的范圍不正確，應(yīng)該是20×7年12月31日庫存的玻璃、煤炭和燒堿，并不應(yīng)該包括20×7122912311“2“3納入盤點(diǎn)范圍。4不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該主要通過函證或利用其他會(huì)計(jì)師工作等替代程序來進(jìn)行查驗(yàn)。存貨所產(chǎn)與存貨循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)二、用的審2·ABC會(huì)計(jì)師的A和B會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2009年11月，A和B會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的控制進(jìn)行了初步了解和測(cè)試。通過對(duì)甲公司控制的了解，A和B會(huì)計(jì)師注意到下列情況30%出口，出口的電視機(jī)先發(fā)往銷售，再分銷到世界各地。通過對(duì)甲公司控制的測(cè)試，A和B會(huì)計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)控制可能存在缺陷外，其他控制均健全、有效：CXYZC1225XYZE2009年12月27日，甲公司編制了存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，并與A和B會(huì)計(jì)師。存貨盤在2009年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)辦事處及存貨的盤點(diǎn)分別由各辦事處和銷售 123134XYZEEEXYZEXYZCXYZ1/3XYZCXYZ（l）A和B會(huì)計(jì)師通過控制測(cè)試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨控制代A和B會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序，并分別說明實(shí)施各項(xiàng)程序能夠?qū)崿F(xiàn)的（4）A和B會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處？若有，請(qǐng)予以更正（3）甲公司委托XYZ公司代管C材雖然C材料由XYZ公司代管，但其所有權(quán)屬于甲公司，C材料變化情況甲公司應(yīng)進(jìn)1231，1225（6）XYZE上反映，構(gòu)成存貨控制缺陷（3XYZC料（6）XYZ公司保XYZ⑤有不妥當(dāng)之處。XYZ公司寄存的E材料與公司自身的E材料應(yīng)單獨(dú)擺放并排除在盤點(diǎn)范圍之外；E材料的庫存數(shù)不能以盤點(diǎn)數(shù)扣除寄存E材料的賬面數(shù)確定，應(yīng)對(duì)公司自身的E材料實(shí)施存貨盤點(diǎn)；委托XYZ公司代管C材料所屬于企業(yè)，應(yīng)詢問管理層，審閱相關(guān)的合同與XYZ在A和B會(huì)計(jì)師編制的監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有下列不妥當(dāng)之處并予以更正計(jì)劃（1）中，有不妥當(dāng)之處。不能隨機(jī)選擇1/3的辦事處進(jìn)行存貨監(jiān)盤，具體監(jiān)盤項(xiàng)目的計(jì)劃（3）【學(xué)習(xí)重點(diǎn)

第十章投資與籌資循環(huán)審?fù)顿Y與籌資循環(huán)控制測(cè)試(熟悉)資與投資循環(huán)的一、籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)活（一）→簽訂合同或協(xié)議→取得→計(jì)算利息或股利→償還本息或股利→記賬（二）→取得或其他投資→取得投資收益→轉(zhuǎn)讓或收回其他投資→記賬。二、籌資與投資循環(huán)的憑證和會(huì)計(jì)記錄（一）（二）第二節(jié)籌資與投資循 控制測(cè)一、籌資業(yè)務(wù)控籌資交易的控制目標(biāo) 控制與測(cè)試一覽關(guān)鍵控常用交易實(shí)質(zhì)性記錄的籌資交易均系真實(shí)發(fā)生的交易（存在或發(fā)借款經(jīng)過簽訂借款合同或協(xié)議等相索取借款的準(zhǔn)文件檢查手議檢查支持借款記籌資交易均已記負(fù)責(zé)借款業(yè)務(wù)的信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查簿，并定期與信貸記賬詢問借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工情況及否定期與債權(quán)人核檢查董事會(huì)會(huì)議定有無未入賬的籌資交易均已以恰當(dāng)?shù)慕痤~記入負(fù)責(zé)借款業(yè)務(wù)的信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查簿，并定期與信貸記賬詢問借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工情況及否定期與債權(quán)人核將借款記錄與所附的原始憑證進(jìn)籌資交易均已記詢問會(huì)計(jì)科目表的將借款記錄與所附的原始憑證進(jìn)二、投資業(yè)務(wù)控投資交易的控制目標(biāo)、控制與測(cè)試一覽控制目關(guān)鍵控常用交易實(shí)質(zhì)性程記錄的投資交易均系真實(shí)發(fā)生的交索取投 批準(zhǔn) 檢查與投資有關(guān)的位出具的股權(quán)或債投資交易均投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑經(jīng)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。差異，將立即調(diào)對(duì)所投資的有價(jià)或定期與被投資單位或交詢問投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工情況及對(duì)賬定期與交易對(duì)方或被檢查董事會(huì)會(huì)議記對(duì)方提供的、投資交易均已以恰當(dāng)?shù)慕痤~記入恰檢查被審計(jì)單位是否定期與債權(quán)人核對(duì)賬記將借款記錄與所附的原始憑證進(jìn)行細(xì)投資交易均已記入恰當(dāng)詢問會(huì)計(jì)科目表的使檢查會(huì)計(jì)主管復(fù)核印記將投資記錄與所附的原始憑證進(jìn)行細(xì)三、籌資與投資循環(huán)控制測(cè)(一)籌資業(yè)務(wù)控制測(cè)(二)投資活動(dòng)的控制測(cè)資與投資循環(huán)主要賬戶的審計(jì)(一)借款重要的實(shí)質(zhì)性程序(2實(shí)收資本（股本）查閱公司章程、股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄中有關(guān)實(shí)收資本（股本）二、投資業(yè)務(wù)主要賬戶的審（一）（二）（三）復(fù)核投資收益時(shí)，應(yīng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后加以確認(rèn)；被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與被審計(jì)據(jù)以確認(rèn)投資損益。第四節(jié)籌資與投資循環(huán)其他相關(guān)賬戶的二、其他應(yīng)付款1·審計(jì)項(xiàng)。CFE2·資料：會(huì)計(jì)師擬對(duì)W公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，在了解W公司時(shí)發(fā)現(xiàn)：W公司是專門從事計(jì)算機(jī)配件的制造企業(yè)專門從事電子產(chǎn)品批發(fā)的S公司在2008年初對(duì)W公司投入了大量資本，用于建造一條新的生產(chǎn)流水20093月完工投產(chǎn))，從此S公司占到了W公60％WWW理層的考核以銷售收入作為指標(biāo)。經(jīng)向W公司的銷售詢問發(fā)現(xiàn)，由于公司原來的生流水線出現(xiàn)了技術(shù)故障，產(chǎn)品質(zhì)量控制環(huán)節(jié)又不嚴(yán)格，導(dǎo)致部分不合格產(chǎn)品流入了市場(chǎng)，單位退貨現(xiàn)象在2008年度經(jīng)常發(fā)生，進(jìn)一步向單位核實(shí)屬實(shí) 會(huì)計(jì)師就識(shí)別和評(píng)估W公司財(cái)務(wù)報(bào)表的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)提出了以下觀 “√，“×，將與S公司發(fā)生的交易列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 將“固定資產(chǎn)”賬戶的“存在”認(rèn)定列為審計(jì)重點(diǎn)（ 將資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的“計(jì)價(jià)”認(rèn)定列為審計(jì)重點(diǎn) 將銷售交易的“分類”認(rèn)定列為審計(jì)重點(diǎn) 將資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”的“計(jì)價(jià)”認(rèn)定列為審計(jì)重點(diǎn) 將資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款’’的“完整性”認(rèn)定列為審計(jì)重點(diǎn) 第十一章貨 審【學(xué)習(xí)重點(diǎn)

第一節(jié)貨 審計(jì)概 第二節(jié)貨幣控制測(cè)一、貨幣控二.貨 控制測(cè)(一)了解貨 控（二）對(duì)貨 控制進(jìn)行初步評(píng)（三）（四）抽取并付款憑證，檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)記（五）抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款賬與總賬核（六）第三節(jié)貨幣的實(shí)質(zhì)性程關(guān)注：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金1.2.參加盤點(diǎn)人員出納員、會(huì)計(jì)主管和會(huì)計(jì)3.4.一般包括企業(yè)經(jīng)管的庫存現(xiàn)5.6.②審閱現(xiàn)金賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核檢查是否存在拆借，確認(rèn)銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄（1）（2）、驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，并作出相應(yīng)記錄核對(duì)銀行存款總賬余額、銀