會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)《稅法與企業(yè)納稅籌劃》補(bǔ)考復(fù)習(xí)要點(diǎn)-2-文本資料

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專(zhuān)心---專(zhuān)注---專(zhuān)業(yè)專(zhuān)心---專(zhuān)注---專(zhuān)業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專(zhuān)心---專(zhuān)注---專(zhuān)業(yè)浙江工業(yè)大學(xué)成教學(xué)院《稅法與納稅籌劃》期末復(fù)習(xí)要點(diǎn)一、有關(guān)理論基本知識(shí)要點(diǎn)：1.在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方中的一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)。2.下列屬于我國(guó)稅務(wù)行政處罰的主要主體是,縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。P123.稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。4.我國(guó)現(xiàn)行增值稅屬于生產(chǎn)型增值稅。P17概念：生產(chǎn)型增值稅是指在計(jì)算增值額時(shí)，不允許抵扣任何固定資產(chǎn)的稅款。公式：增值額=銷(xiāo)售收入-外購(gòu)商品及勞務(wù)支出或=折舊+工資+租金+利息+直接稅+利潤(rùn)混合銷(xiāo)售行為可以征收營(yíng)業(yè)稅或可以征收增值稅。P19概念：指一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。劃分原則：凡是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅。掌握增值稅納稅人的視同銷(xiāo)售的行為的內(nèi)容。P19視同代銷(xiāo)貨物的行為是指一些業(yè)務(wù)雖然沒(méi)有對(duì)外銷(xiāo)售取得貨款，和正常的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)有一定的區(qū)別，但具有銷(xiāo)售的性質(zhì)，包括以下幾種行為：（1）將貨物交付他人代銷(xiāo)；（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；

（6）將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。掌握一般納稅人銷(xiāo)售按13％低稅率，繳納增值稅的稅目。P22低稅率和適用范圍：低稅率為13%。（2）適用于納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口以下貨物的情形糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷水、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然沼氣、居民用煤炭制品、鹽；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物；另外，根據(jù)國(guó)務(wù)院規(guī)定：對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、飛金屬礦采選產(chǎn)品稅率為13%對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率是實(shí)行增值稅國(guó)家通行的做法。它不同于一般的免稅。P23它不僅要對(duì)出口貨物在出口環(huán)節(jié)免征增值稅，還要將出口以前各環(huán)節(jié)承擔(dān)的增值稅實(shí)行退稅，使出口商品價(jià)格中不含增值稅稅負(fù)，以增強(qiáng)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力。某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，商場(chǎng)將銷(xiāo)售額和折扣額開(kāi)具在同一張發(fā)票上，可按折扣后銷(xiāo)售額征收增值稅。P24例題：某商場(chǎng)批發(fā)一批貨物，不含稅銷(xiāo)售額為20W，因?qū)Ψ教崆?0天付款，所以按合同規(guī)定給予5%的折扣，只收19W。其銷(xiāo)售額為20W。納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，稅法規(guī)定納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售額價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。某公司在同一縣城設(shè)A、B兩個(gè)統(tǒng)一核算的門(mén)市部，貨物從A門(mén)市部移送到B門(mén)市部用于銷(xiāo)售，應(yīng)視同銷(xiāo)售。某彩電廠采取以物易物方式向顯像管廠提供彩電2000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2340（含稅價(jià)）。顯像管廠向彩電廠提供顯像管4000臺(tái)。雙方均受到貨物，并商定不再進(jìn)行貨幣結(jié)算。則彩電廠的銷(xiāo)售額為：2000*2340/（1+17%）=（元）金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。P34掌握實(shí)行從量定額計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品的稅目。P36公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位數(shù)額例題：某卷煙廠調(diào)撥價(jià)每箱15000元，當(dāng)月銷(xiāo)售10000箱，當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：1（箱）×50000（支）÷200支/條=250（條）15000÷250=60（元/條）單價(jià)超過(guò)50元，故稅率為45%應(yīng)繳納稅額=銷(xiāo)售額×稅率=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額=15000×10000×45%+10000箱×150元/箱=（元）（每箱需要繳納150元稅)掌握消費(fèi)稅的稅目。P37拍照片委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方于加工結(jié)束后，代收代繳消費(fèi)稅。P42計(jì)稅方法：（1）有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，公式：應(yīng)納稅額=同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格×委托加工數(shù)量×適用稅率沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（１－消費(fèi)稅稅率）例題：某卷煙廠委托某煙絲廠加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明的成本為60000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)支付的加工費(fèi)為3700元，并支付了煙絲廠按煙絲組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的消費(fèi)稅稅款。卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用于生產(chǎn)甲類(lèi)卷煙。煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。則有：委托加工煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=（60000+3700）/（1-30%）=91000（元）煙絲的消費(fèi)稅稅額=91000×30%=27300（元）掌握屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的內(nèi)容。P461.交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。打撈比照水路運(yùn)輸征稅；通用航空和航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)比照航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)征稅。（稅率3%，營(yíng)業(yè)額）2.建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾業(yè)務(wù)，以及代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作業(yè)。（稅率3%，營(yíng)業(yè)額）3.保險(xiǎn)業(yè)：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)和保險(xiǎn)業(yè)。（稅率3%，營(yíng)業(yè)額）4.郵電通信業(yè)：傳遞函件及包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷(xiāo)售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)；電報(bào)、電傳、電話(huà)、電話(huà)機(jī)安裝、電信物品銷(xiāo)售及其他電信業(yè)務(wù)。（稅率3%，營(yíng)業(yè)額）5.文化體育業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所；體育比賽及為體育比賽提供場(chǎng)地的業(yè)務(wù)。（稅率3%，營(yíng)業(yè)額）6.娛樂(lè)業(yè)：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球場(chǎng)、保齡球場(chǎng)、游藝。（稅率5%-20%，營(yíng)業(yè)額）7.服務(wù)業(yè)：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。（稅率5%，營(yíng)業(yè)額）8.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。（稅率5%，銷(xiāo)售額）9.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：銷(xiāo)售建筑物或構(gòu)筑物、銷(xiāo)售其他土地附著物。（稅率5%，轉(zhuǎn)讓額）16.以下不符合營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定的是：某省按期營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為每月?tīng)I(yíng)業(yè)額2000元，某納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額2500元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額25元；因金融企業(yè)就是經(jīng)營(yíng)資金及其相關(guān)服務(wù)的企業(yè)，故財(cái)產(chǎn)盤(pán)存中盤(pán)盈的現(xiàn)金應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一間自建舊庫(kù)房，由于售價(jià)沒(méi)超過(guò)原值，所以不繳納營(yíng)業(yè)稅；某企業(yè)銷(xiāo)售房屋連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒t應(yīng)區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)價(jià)款，分別按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅。P46、P4817.掌握營(yíng)業(yè)稅的免征項(xiàng)目。P50（一）、幼兒園、、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，，殯葬服務(wù)；

（二）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；

（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的；

（四）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生提供的勞務(wù)；

（五）耕、排灌、、、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、、的配種和疾病防治；

（六）紀(jì)念館、、、管理機(jī)構(gòu)、、展覽館、、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、的門(mén)票收入；18.依據(jù)相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納。P5619.在音樂(lè)茶座銷(xiāo)售的飲料，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的混合銷(xiāo)售行為，按按娛樂(lè)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。P49混合銷(xiāo)售行為：指既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷(xiāo)售行為。稅法規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不征收營(yíng)業(yè)稅而征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，征營(yíng)業(yè)稅。這一規(guī)定痛增值稅中對(duì)混合銷(xiāo)售的稅務(wù)處理是一樣的。小型微利企業(yè)所得稅稅率為20％。P56標(biāo)準(zhǔn)：（一）必須是從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)。（二）屬于工業(yè)企業(yè)的，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。（三）屬于其他企業(yè)的，年應(yīng)稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。21．軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第1-2年免征、第3-5年減半征收企業(yè)所得稅。P5822.企業(yè)本年因研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。P6023.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額。P6924.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)取得的所得,應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅。P74特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，使用20%的比例稅率。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅的計(jì)算。P76級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元的部分（收入額25000元）20％02超過(guò)20000元～50000元部分（收入額25000～62500元）30％20003超過(guò)50000元部分（收入額62500元以上）40％700026．房地產(chǎn)的代建房的行為，不屬于征收土地增值稅的范圍。P8827.出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按D.重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算。P9028第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納資源稅。第二條資源稅的稅目、稅額，依照本條例所附的《資源稅稅目稅額幅度表》及財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稅目、稅額幅度的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。第三條納稅人具體適用的稅額，由財(cái)政部商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)，根據(jù)納稅人所開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源狀況，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。第四條納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。第五條資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額第六條資源稅的課稅數(shù)量：（一）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。（二）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。第七條有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：（一）開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。（二）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。第八條納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。第九條納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。第十條資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。第十一條收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。第十二條納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。第十三條納稅人的納稅期限為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。第十四條資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十五條本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)瑢?shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。第十六條本條例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)資源稅條例（草案）》、《中華人民共和國(guó)鹽稅條例（草案）》同時(shí)廢止。稅目稅額幅度一、原油二、天然氣三、原煤四、其他非金屬礦原礦五、黑色金屬礦原礦六、有色金屬礦原礦七、鹽固體鹽液體鹽8－30元／噸2－15元／干立方米0．3－5元／噸0．5－20元／噸或者立方米2－30元／噸0．4－30元／噸10－60元／噸2－10元／噸城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。P111（單位為元/平方米）：

大城市1.5-30中城市1.2-14小城市0.9-19縣城、、工礦區(qū)0.6-12應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用單位稅額免稅項(xiàng)目：1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；2.由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地等公共用地；5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；6.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月價(jià)起免繳土地使用稅五年至十年；7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源交通、水利設(shè)施用地和其他用地。30.對(duì)于房產(chǎn)稅納稅人來(lái)說(shuō)，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅，外商投資企業(yè)也是房產(chǎn)稅的納稅人。P11331．浙江省家庭首次購(gòu)買(mǎi)的普通住宅，最新的契稅的稅率為1.5%。P11432.結(jié)婚證應(yīng)繳納(貼)印花稅。P11933.免征印花稅的有：無(wú)息、貼息貸款合同、銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同、國(guó)際金融組織向國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款合同。P11934.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額，納稅人違反稅法有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不能作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，不征城市維護(hù)建設(shè)稅，但對(duì)納稅人因偷漏稅而被查補(bǔ)或處罰的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)征收城市維護(hù)建設(shè)稅。P120應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×適用稅率35.現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率有7％、5%、1%。P120二、計(jì)算題的復(fù)習(xí)內(nèi)容：二、計(jì)算題的復(fù)習(xí)內(nèi)容：1．李某是一位知名作家，2013年取得以下收入：

（1）3月出版一本小說(shuō)取得稿費(fèi)50000元。某影視公司購(gòu)買(mǎi)其小說(shuō)的版權(quán)，支付10000元；（2）3月份發(fā)票單張中獎(jiǎng)1100元；（3）6月應(yīng)邀出國(guó)訪問(wèn)期間，舉辦明清文學(xué)歷史講座，國(guó)外主辦單位支付酬金15000元，境外繳納個(gè)人所得稅計(jì)600元；

（4）11月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，每月應(yīng)繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和房產(chǎn)稅（印花稅忽略不計(jì)）計(jì)190元；

（5）11月，以建造成本價(jià)格12萬(wàn)元從本單位購(gòu)進(jìn)一套市場(chǎng)價(jià)格20萬(wàn)的住房。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

（1）計(jì)算李某2013年稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；稿酬納稅應(yīng)由出版社扣繳稅款：(文字可不寫(xiě)，只列算術(shù)過(guò)程和答案。下同)

50000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝5600（元）計(jì)算李某2013年特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；小說(shuō)版權(quán)即著作權(quán)，著作權(quán)費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)由影視公司扣繳稅款：

10000×（1-20%）×20%＝1600（元）計(jì)算李某2013年發(fā)票中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；3月發(fā)票中獎(jiǎng)，單張超過(guò)800元的，依法繳納個(gè)稅1100×20%＝220（元）計(jì)算李某2013年取得舉辦講座應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；6月境外講座應(yīng)在我國(guó)納稅，可抵免限額以?xún)?nèi)的境外已納稅款：

15000×（1-20%）×20%＝2400（元）

應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)交：2400-600＝1800（元）（5）計(jì)算李某2013年出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（6）計(jì)算李某2013年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。2．某轎車(chē)廠是增值稅一般納稅人，2013年11月生產(chǎn)單一型號(hào)排氣量為2000毫升的轎車(chē)，本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)銷(xiāo)售轎車(chē)92輛，銷(xiāo)售單價(jià)10萬(wàn)元/輛(不含稅)，款已收；

(2)本廠管理部門(mén)領(lǐng)用轎車(chē)3輛，按7萬(wàn)元成本價(jià)轉(zhuǎn)帳；

(3)管理部門(mén)將已使用３年的3輛舊轎車(chē)售出，共取得價(jià)款12.48萬(wàn)元；

(4)購(gòu)進(jìn)汽車(chē)配件一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅金150萬(wàn)元，貨已入庫(kù)，款未付；

請(qǐng)計(jì)算該廠本月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅稅額。（消費(fèi)稅稅率5%）．（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=92×10×17%=156.40（萬(wàn)元）（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3×10×17%=5.1（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅稅額：（/1.02）*2%=2400（元）

（4）進(jìn)項(xiàng)稅額=150（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=156.4+5.1-150=11.5（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=（92+3）×10×5%=47.5（萬(wàn)元）（1分）某賓館經(jīng)營(yíng)客房、舞廳、代辦長(zhǎng)途電話(huà)、洗衣服務(wù)、餐廳等業(yè)務(wù),2013年11月取得以下業(yè)務(wù)收入：客房收入12萬(wàn)元；餐廳收入8萬(wàn)元;舞廳門(mén)票收入3,000元,飲料收入5,000元，點(diǎn)歌收入2,000元，代辦長(zhǎng)途電話(huà)收費(fèi)6,000元，支付給電信局長(zhǎng)途電話(huà)費(fèi)4,000元；洗衣收入2,000元；請(qǐng)計(jì)算該賓館本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)額＝12+8+(0.6-0.4)+0.2＝20.4(萬(wàn)元)

娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)額＝0.3+0.5+0.2＝1(萬(wàn)元)

服務(wù)業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝20.4×5％＝1.02(萬(wàn)元)

娛樂(lè)業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1×15％＝0.15(萬(wàn)元)

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝1.02+0.15＝1.17(萬(wàn)元)

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝1.17×7％＝0.0819(萬(wàn)元)

4．某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度和稅收法規(guī)，2013年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25%的所得稅率計(jì)算繳納所得稅50000元。稅務(wù)檢查人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）企業(yè)2013年度有正式職工110人，實(shí)際列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金為元；（2）企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)中記載：年初向中國(guó)銀行借款元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金元，年利率10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；（3）全年銷(xiāo)售收入元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)元；（4）該企業(yè)2010年在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元，計(jì)提了教育經(jīng)費(fèi)38000元；（5）2013年6月5日“管理費(fèi)用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺(tái)，價(jià)款6000元（折舊年限按6年計(jì)算，不考慮殘值）；（6）年末“應(yīng)收賬款”借方余額元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額6000元（該企業(yè)壞賬核算采用備抵法，按3%提取壞賬準(zhǔn)備金）；（7）其他經(jīng)核實(shí)均無(wú)問(wèn)題，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。要求：（1）扼要指出存在的問(wèn)題；（2）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額；①向其他企業(yè)借款的利息支出超過(guò)按中國(guó)銀行（金融企業(yè)）同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息支出部分在稅前扣除。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。③計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)未撥繳不得稅前扣除[實(shí)施條例41條]；計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)未發(fā)生支出不