離任審計(jì)與經(jīng)理離、接任工作交接管理辦法

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離任審計(jì)與經(jīng)理離、接任工作交接管理辦法

2004.03.12

為規(guī)范集團(tuán)各公司總經(jīng)理（負(fù)責(zé)人）的離任審計(jì)工作，協(xié)助完成接、第一條

離任工作交接，特制定本辦法。

結(jié)合國家相關(guān)管理辦根據(jù)集團(tuán)人事管理制度以及財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，第二條

法，集團(tuán)各公司總經(jīng)理（負(fù)責(zé)人）離任現(xiàn)職必須實(shí)施離任審計(jì)。

根集團(tuán)審計(jì)中心實(shí)施，離任審計(jì)由集團(tuán)人力資源中心提供人員名單，第三條

據(jù)各公司具體情況，也可由集團(tuán)聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)鑒證機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

第四條離任審計(jì)的范圍包括：

、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，包括財(cái)務(wù)收支的合法性，財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)；1

、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，包括對(duì)考核貢獻(xiàn)和硬性指標(biāo)完成情況的評(píng)價(jià)；2

、管理制度審計(jì)，其核心為對(duì)公司內(nèi)部控制制度的測試和評(píng)價(jià)。3

調(diào)節(jié)法、盤點(diǎn)法、計(jì)算法、核對(duì)法、離任審計(jì)的方法采用查證審閱法、第五條

觀察法、鑒定法和大量的指標(biāo)分析相結(jié)合。

在離任審計(jì)中，應(yīng)分清經(jīng)營者的主管責(zé)任與直接責(zé)任：第六條

、主管責(zé)任：共有六種應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的主管責(zé)任。1

）任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任；1（

）合法經(jīng)營的責(zé)任；2（

）資產(chǎn)安全完整的責(zé)任；3（

）會(huì)計(jì)控制的責(zé)任；4（

）財(cái)務(wù)管理的責(zé)任；5（

（）投資決策的責(zé)任。6

、直接責(zé)任：共有六種應(yīng)予追究的直接責(zé)任。2

）玩忽職守造成重大損失的責(zé)任；1（

）越權(quán)決策造成企業(yè)損失的責(zé)任；2（

）私分公司資產(chǎn)的責(zé)任；3（

）非法侵占公司財(cái)物的責(zé)任；4（

）貪污賄賂挪用公司公款的責(zé)任；5（

）其他以權(quán)謀私的責(zé)任。6（

離任審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括：第七條

、上任時(shí)的公司財(cái)務(wù)狀況；1

、任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支合規(guī)、合法、真實(shí)性（會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)內(nèi)容）；2

、任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減；3

、各項(xiàng)任期目標(biāo)完成情況和分析；4

、任期內(nèi)重大經(jīng)營決策和法律訴訟（包括重大擔(dān)保）等情況；5

、任期內(nèi)公司員工的各項(xiàng)收入變動(dòng)趨勢；6

、任期內(nèi)各項(xiàng)管理制度的健全和執(zhí)行情況，有無損失、浪費(fèi)和資產(chǎn)流失情況；7

、對(duì)遺留問題的財(cái)務(wù)清理情況。8

在審計(jì)程序展開的準(zhǔn)備工作中，公司必須提供充分的條件和書面第八條

資料，包括：

1、個(gè)人資料，主要應(yīng)提供離任者的個(gè)人述職報(bào)告；

、單位資料；2

、法律訴訟有關(guān)案卷材料；3

、對(duì)外擔(dān)保有關(guān)文件。4

實(shí)施階段中應(yīng)注意的問題：第九條

、書面證據(jù)材料務(wù)必詳盡，必要時(shí)甚至進(jìn)行“外調(diào)”，并根據(jù)獲得的材料，落1

實(shí)到具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

、口頭證據(jù)要重視、要充分記錄，力爭對(duì)方簽字；在萬一得不到書面簽證的情2

況下，要有兩名審計(jì)人員簽字，以防止誤聽；

審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)注意的幾個(gè)問題：第十條

、審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)有充分依據(jù)或證明；1

、對(duì)審計(jì)過程中未予驗(yàn)證的具體事項(xiàng)，或評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不2

作評(píng)價(jià)；

、對(duì)未來事項(xiàng)不作預(yù)測結(jié)果的評(píng)價(jià)；3

、評(píng)價(jià)使用的數(shù)據(jù)，應(yīng)采用審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)；4

、分清直接責(zé)任與間接責(zé)任，如應(yīng)考慮企業(yè)違規(guī)行為是否受到外來干擾，或是5

否應(yīng)由上級(jí)主管部門承擔(dān)責(zé)任；

、分清前任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；6

、分清玩忽職守與工作失誤的責(zé)任；7

、對(duì)經(jīng)營業(yè)績的評(píng)價(jià)要分清客觀因素與主觀因素、歷史原因與現(xiàn)實(shí)原因、公司8

外部原因與公司內(nèi)部原因、公司效益原因與社會(huì)貢獻(xiàn)等關(guān)系；

避比喻；勿形容，忌夸大，客觀公正，實(shí)事求是、一般應(yīng)采取寫實(shí)手法描述，、9

、重大事項(xiàng)必須揭示。10

審并與離任者核實(shí)情況，情況，（單位）為使接任者了解接管公司第十一條

計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求接、離任者意見：

、初稿先征求接任者意見，應(yīng)視其要求決定是否追加審計(jì)內(nèi)容；在此基礎(chǔ)上，1

接離任者均可對(duì)事實(shí)與報(bào)告中查明事項(xiàng)不符之處以及報(bào)告意再征求離任者意見，

見等提出自己的意見或補(bǔ)充；

、報(bào)告初稿中如有“特殊性”問題，必須注意要在征求接任者、離任者意見以2

離任研究決定審計(jì)報(bào)告與接任者、根據(jù)不同情況，先向總裁或董事會(huì)匯報(bào)，前，

者見面及內(nèi)容表述的方式。

審計(jì)中心依據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)和掌握的情況，離任審計(jì)報(bào)告的審定：第十二條

在征求接離任者意見的基礎(chǔ)上，出具正式審計(jì)報(bào)表，報(bào)集團(tuán)總裁審定。

正式離任審計(jì)報(bào)告由人力資源部組織歸檔。第十三條

財(cái)務(wù)遺留問題的了結(jié)和工作交接：第十四條

、離任審計(jì)報(bào)告正式報(bào)出后，由審計(jì)中心根據(jù)報(bào)告中的“遺留問題財(cái)務(wù)清理情1

由人力資源部組織離任者與接任者雙待財(cái)務(wù)問題理清后，督促離任者了結(jié)，況”

方進(jìn)行工作交接；

、人力資源部根據(jù)實(shí)際交接情況，出具交接清單，由三方簽名認(rèn)可，原件由人2

并負(fù)責(zé)收集相關(guān)原始憑涉及財(cái)務(wù)變動(dòng)應(yīng)及時(shí)書面通知財(cái)務(wù)中心，力資源部存檔；

據(jù)，財(cái)務(wù)中心據(jù)此做帳；

個(gè)月內(nèi)不能順利或完全了結(jié)和交接的情況，由人力資源部督促當(dāng)事人2、如在3

并及時(shí)將書面處理意見反饋當(dāng)事報(bào)董事會(huì)討論決定如何處理，書面報(bào)告其原因，