稅法復(fù)習(xí)題歸總

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)。

A.納稅義務(wù)人

B.征稅對(duì)象

C.稅率

D.稅目【正確答案】

B【答案解析】

征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。2.下列稅種中，主要由國稅局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的但屬于中央、地方共享的稅種的是（

）。

A.增值稅

B.資源稅

C.營業(yè)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅【正確答案】

A【答案解析】

營業(yè)稅屬于地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收；資源稅除海洋石油的資源稅由國稅總局海洋石油稅務(wù)局征收外，其他由地稅系統(tǒng)征收；城建稅由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收；增值稅除進(jìn)口部分的進(jìn)口增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)外，主要由國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收，中央分享75%，地方分享25%。3.下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（

）。

A.企業(yè)將購進(jìn)的酒發(fā)給職工作為福利

B.企業(yè)將上月購進(jìn)用于生產(chǎn)的鋼材現(xiàn)用于建房

C.委托手表廠加工了一批手表送給了客戶

D.黃金經(jīng)營單位進(jìn)口的標(biāo)準(zhǔn)黃金【正確答案】

C【答案解析】

選項(xiàng)A和B涉及的行為，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的問題，不征增值稅；將手表贈(zèng)送客戶，屬于視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅；黃金經(jīng)營單位進(jìn)口的標(biāo)準(zhǔn)黃金免稅。4.下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A.將專門購進(jìn)貨物一批用于本單位集體福利

B.將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)

C.將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料

D.外購貨物用于雪災(zāi)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)【正確答案】

ABD【答案解析】

運(yùn)輸業(yè)發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一管理，其印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷，均由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理監(jiān)督。5.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（

）。

A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的

B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的

D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的

【正確答案】

B6.下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是(

)。

A．從事汽車修配業(yè)的個(gè)人

B．發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位

C．從事縫紉業(yè)務(wù)的個(gè)體戶

D．將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的單位【正確答案】

D7.下列說法正確的是（）

A.對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

B.航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

C.搬家服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

D.公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入按5%稅率征收服務(wù)業(yè)營業(yè)稅【正確答案】

A【答案解析】

對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。搬家服務(wù)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。自2005年6月1日起，公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入按3%稅率征收營業(yè)稅。8.下列不是我國企業(yè)所得稅的納稅人義務(wù)人的是（）。

A.國有企業(yè)

B.中外合資企業(yè)

C.集體企業(yè)

D.合伙企業(yè)【正確答案】

D【答案解析】

除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法，凡在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。9．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下適用25％稅率的是（）。

A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

B.在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

D.所有的非居民企業(yè)【正確答案】

C【答案解析】

非居民企業(yè)包括在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)分為兩種類型：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)；在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25％稅率，后者適用20％稅率（實(shí)際征稅率10％）。10.某外國人2006年2月12日來華工作，2007年2月15日回國，2007年3月2日返回中國，2007年11月15日至2007年11月30日期間，因工作需要去了日本，2007年12月1日返回中國，后于2008年11月20日離華回國，則該納稅人（）。

A.2006年度為我國居民納稅人，2007年度為我國非居民納稅人

B.2007年度為我國居民納稅人，2008年度為我國非居民納稅人

C.2007年度和2008年度均為我國非居民納稅人

D.2006年度和2007年度均為我國居民納稅人【正確答案】

B【答案解析】

2006年1月1日、2008年12月31日未在中國，這兩年不是居民納稅人。2007年多次離境不超過90天，為居民納稅人。11.下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。

A.發(fā)表論文取得的報(bào)酬

B.提供非專利技術(shù)取得的報(bào)酬

C.將國外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬【正確答案】

D多選：1.下列屬于稅收實(shí)體法的是（）。

A.消費(fèi)稅暫行條例

B.個(gè)人所得稅法

C.增值稅暫行條例

D.稅收征管法【正確答案】

ABC【答案解析】

D屬于稅收程序法。2.按照增值稅的規(guī)定，下列行為應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于辦公樓建造

B.將自產(chǎn)的新產(chǎn)品用于市場推廣而免費(fèi)向消費(fèi)者發(fā)放

C.將抵債所得的貨物用于交換生產(chǎn)用原材料

D.將自產(chǎn)的貨物對(duì)外投資【正確答案】

ABCD【答案解析】

選項(xiàng)ABD中的將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、無償贈(zèng)送他人及對(duì)外投資均應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。抵債所得的貨物用于交換生產(chǎn)資料需按銷售處理，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。3.下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。

A.外購的小汽車

B.因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料

C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D.為生產(chǎn)有機(jī)肥購入的原材料【正確答案】

AD【答案解析】

應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣;有機(jī)肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購入的材料不得抵扣。4.下列經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有(

)。

A．電信局為客戶安裝電話，并銷售電話機(jī)取得的收入

B．郵電局出售的郵寄物品包裝木盒等

C．溜冰場出租冰鞋收入

D．燈飾商店銷售燈飾并負(fù)責(zé)安裝的安裝費(fèi)【正確答案】

A【答案解析】

對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。搬家服務(wù)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。自2005年6月1日起，公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入按3%稅率征收營業(yè)稅。5.下列經(jīng)營活動(dòng)中計(jì)算營業(yè)稅的稅率為（）。

A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按5%

B.建筑設(shè)計(jì)收入按3%

C.郵政儲(chǔ)蓄收入按5%

D.金融保險(xiǎn)業(yè)按5%【正確答案】

C【答案解析】

該公司以房抵債，屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)依法交納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅＝1250×5％＝62.50（萬元）。6.企業(yè)所得稅的納稅人義務(wù)人有（）。

A.中外合資企業(yè)

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

C.股份有限公司

D.外商投資企業(yè)

【正確答案】

ACD【答案解析】

除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法，凡在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。7.下列是非居民企業(yè)征稅對(duì)象的有（）。

A.機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得

B.與機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的中國境外所得

C.沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是來源于中國境內(nèi)所得

D.機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境外的所得【正確答案】

B【答案解析】

提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。

A.公益性捐贈(zèng)支出

B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

D.會(huì)議費(fèi)及差旅費(fèi)【正確答案】

D【答案解析】

企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（萬元）。9.下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.其他所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

【正確答案】

BC【答案解析】

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，一次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元，一次收入超過4000元的，定率減除20%的費(fèi)用。稅法復(fù)習(xí)題1．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅，銷售額80萬元，另外，開具普通發(fā)票取得銷售甲產(chǎn)品的送貨收入5.85萬元。本月還銷售乙產(chǎn)品29.25萬元，計(jì)算該企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。解：甲的銷項(xiàng)稅額：80×17%+5.85÷（1+17%）×17%=14.45乙的銷項(xiàng)稅額：29.25÷(1+17%)×17%=4.25合計(jì)：14.45+4.25=18.70（萬元）2.某制藥廠1月生產(chǎn)酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對(duì)外銷售取得不含稅收入10000元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不含稅收入元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅30000元，計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)。解：增值稅：（+10000）×17%-30000=5700元消費(fèi)稅：（10000+10000/10×5）×5%=750元合計(jì)：5700+750=6450元3.某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬元，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅。解：建筑業(yè)營業(yè)稅：3000×50%×（1+20%）/(1-3%)=55.67銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅：2400×5%=120合計(jì)：55.67+120=175.67萬元4..煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定價(jià)格計(jì)稅（煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，成本利潤率為5％），加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，分別計(jì)算該煙絲廠的增值稅和消費(fèi)稅。解：組成計(jì)稅價(jià)格：（32000+2000+50000）×(1+5%)÷(1-30%)=元增值稅銷項(xiàng)稅額：×17%=21420元應(yīng)交增值稅：21420-3400=18020元應(yīng)交消費(fèi)稅：×30%=37800元5.中國公民肖某2010年3月份取得當(dāng)月工薪收入2800元和2009年的年終獎(jiǎng)金36000元。計(jì)算肖某3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅。解：（2800-2000）×10%-25=55元36000/12=30003000×15%-125=5275元合計(jì)：55+5275=5330元6.某演員一次獲得表演收入60000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少？解：應(yīng)納稅所得額：60000×（1-20%）=48000元應(yīng)納個(gè)稅：48000×30%-2000=12400元7.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，09年實(shí)際工資支出500萬元，職工福利費(fèi)支出90萬元，職工教育費(fèi)60萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)支出40萬元。計(jì)算09年該企業(yè)繳納所得稅時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。解：福利費(fèi)調(diào)整：90-500×14%=20萬元教育費(fèi)調(diào)整：60-40-500×2.5%=7.5萬元合計(jì)：20+7.5=27.5萬元8.某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入50萬元，臺(tái)位費(fèi)收入20萬元，相關(guān)煙、酒、飲料收入18萬元，零點(diǎn)小食品5萬元，點(diǎn)歌收入5萬，該歌舞廳本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為？（營業(yè)稅率為20%）解：應(yīng)納營業(yè)稅：（50+20+18+5+5）×20%=19.609.李某從2008年起承包一市區(qū)國有招待所（承包未改變經(jīng)營性質(zhì)），平時(shí)不領(lǐng)取工資，規(guī)定從企業(yè)凈利潤中上交承包費(fèi)20000元，經(jīng)營成果歸李某所有。2009年該企業(yè)利潤總額元，所得稅率25%，但是企業(yè)在年終匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)漏計(jì)餐飲收入10000元，招待費(fèi)超支3000元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則2009年企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？李某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？解：調(diào)整賬目收入：10000元；調(diào)整賬目營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加：10000×5%×（1+7%+3%）=550元調(diào)整申報(bào)表招待費(fèi)：3000元（不調(diào)整賬目，只調(diào)整申報(bào)表）（1）計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=+10000-550+3000=（元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=×25%=28112.5（元）（2）計(jì)算個(gè)人所得稅稅后凈利潤=+10000-550-28112.5=81337.5（元）【注意】只有賬面記錄的數(shù)字才直接對(duì)稅后利潤有影響。應(yīng)納稅所得額=81337.5-20000-2000×12=61337.5-24000=37337.5（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=37337.5×30%-4250=6951.25（元）。10.某企業(yè)2008年銷售貨物收入3000萬元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬元，包裝物出租收入100萬元，視同銷售貨物收入600萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入200萬元，捐贈(zèng)收入20萬元，債務(wù)重組收益10萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少？解：08年銷售收入：3000+300+100+600=4000萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)：30×60%=18萬4000×5‰20萬所以可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬。11.某企業(yè)2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元；企業(yè)找一運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；（5）取得國債利息2萬元；（6）全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加100萬元；（7）全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用200萬元，含招待費(fèi)80萬元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元；（8）全年?duì)I業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬元；直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬元；違