《國際ESG評級標準下反腐敗反賄賂合規(guī)》-45正式版

國際ESG評級標準下反腐敗反賄賂合規(guī)2022年11月4日目錄前言7背景趨勢8?ESG發(fā)展趨勢9?ESG評級體系與反腐敗14分析與發(fā)現(xiàn)21?分析對象及方法22?主要發(fā)現(xiàn)25亮點案例36啟示與建議39?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 2德勤全球德勤于1845年，成立于英國倫敦，以收入規(guī)模和專業(yè)人員規(guī)模計算是全球最大的專業(yè)服務機構。德勤專業(yè)網(wǎng)絡的成員機構遍布150多個國家或地區(qū)，向客戶提供審計及鑒證、管理咨詢、財務咨詢、風險咨詢、稅務與商務咨詢等全球領先的一站式專業(yè)服務。其中文名稱“德勤”于1978年起用，寓意“敬德修業(yè)，業(yè)精于勤”。以“因我不同，成就不凡”為宗旨，為資本市場增強公眾信任，為客戶轉型升級賦能，為人才激活迎接未來的能力，為更繁榮的經(jīng)濟、更公平的社會和可持續(xù)的世界而開拓前行。德勤中國德勤中國是一家立足本土、連接全球的綜合性專業(yè)服務機構，由德勤中國的合伙人共同擁有，始終服務于中國改革開放和經(jīng)濟建設的前沿。我們的辦公室遍布中國30個城市，現(xiàn)有超過2萬名專業(yè)人才，以審計+咨詢并重的發(fā)展模式服務中國的客戶和市場。德勤中國的“4+1”企業(yè)文化，是指勇氣、創(chuàng)新、包容、美好生活+誠信為本，其中的誠信為本是我們的文化的基礎。作為一家會計師事務所和專業(yè)服務機構，誠信為本是我們的立身之本，這也與陽光誠信聯(lián)盟所倡導的誠信經(jīng)營的核心理念高度一致。?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 3德勤-全球品牌，中國基因175+年發(fā)展歷程始于1845年，是世界上歷史最悠久的“四大”2,500+數(shù)字化資產和創(chuàng)新工具會計師事務所國際網(wǎng)絡品牌“四大”中擁有2,500多項數(shù)字化資產和創(chuàng)新工具，被593億美元營收歷史最悠久《財富》雜志評選為“改變世界的公司”最具創(chuàng)新精“四大”全球德勤全球網(wǎng)絡總收入2022財年再創(chuàng)新高，達到593億美神的專業(yè)服收入最高，員元，員工總人數(shù)約41.5萬人，持續(xù)位居“四大”之首務機構工人數(shù)最多2013年完成本土化轉制德勤前身于1917年進入中國市場；后于1972298億美元品牌價值年設立香港辦公室；改革開放后，1981年在本土化轉制全球最具影響上海設立代表處，經(jīng)歷了中外合作所時期、后成為中國力及最具價值被權威品牌評估機構BrandFinance評為全球最事務所的三次重要合并之后，于2013年在財商業(yè)服務品牌合伙企業(yè)具影響力及最具價值商業(yè)服務品牌政部領導下成功完成本土化轉制。服務網(wǎng)絡全球網(wǎng)絡150+個國家和地區(qū)遍布世界獨特架構獨立成員機構組成德勤全球網(wǎng)絡德勤成員機構網(wǎng)絡遍布全球150多個國家和地區(qū)，在90多個國家和地區(qū)配備“全球中國服德勤全球網(wǎng)絡由世界各地的獨立成員機構組成，各德勤成員機構是相互務部”專業(yè)團隊區(qū)別、相互獨立的實體，互有協(xié)作關系，在共同的品牌下，以共享的方法論、客戶服務標準、質量控制體系以及其他專業(yè)協(xié)議和指南執(zhí)業(yè)?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 4陽光誠信聯(lián)盟2017年2月，由京東、騰訊、百度、沃爾瑪、寶潔、聯(lián)想、美的、小米、美團、唯品會、李寧等知名企業(yè)以及中國人民大學刑事法律科學研究中心共同發(fā)起倡議，共同打造“陽光誠信聯(lián)盟?”品牌，積極倡導企業(yè)誠信經(jīng)營，營造陽光、誠信的職場氛圍，推廣廉潔與合規(guī)的文化，共同營造陽光、透明的商業(yè)環(huán)境。為了構筑行業(yè)交流和溝通平臺,助力企業(yè)業(yè)務發(fā)展，陽光惟誠（北京）企業(yè)管理有限公司作為運營主體，為“陽光誠信聯(lián)盟?”會員單位提供優(yōu)質的服務。政企學合作的鏈接者專業(yè)交流平臺的搭建者優(yōu)質內容的提供者企業(yè)互助中心的構建者定制化解決方案的提供者陽光誠信聯(lián)盟先后與中國陽光誠信聯(lián)盟通過舉辦峰陽光誠信聯(lián)盟通過舉辦專陽光誠信聯(lián)盟提供了企業(yè)陽光誠信聯(lián)盟還為企業(yè)提青年誠信行動辦公室、中供廉潔合規(guī)體系搭建、制會、專題研討會、行業(yè)研題訓練營、標桿企業(yè)游學、間聯(lián)合調查機制和企業(yè)互國青年報社、中國人民大度流程建設、廉潔合規(guī)風討會、區(qū)域研討會等，聚線上課程的形式為會員企助中心平臺，解決企業(yè)聯(lián)學、華東政法大學等達成險評估、培訓課程開發(fā)、集了各領域的理論專家和業(yè)和從業(yè)者提供專業(yè)內容。合治理問題。合作，共同探索廉潔合規(guī)宣傳教育方案等定制化解實務專家進行交流與分享。前沿理論和創(chuàng)新實踐。決方案。?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。5陽光誠信聯(lián)盟?已服務會員數(shù)量超過700家包括互聯(lián)網(wǎng)、制造業(yè)、零售業(yè)、醫(yī)藥、科技及新興產業(yè)，其中上市公司超過50%部分會員單位展示聯(lián)系我們：400-888-7356?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 6前言受陽光誠信聯(lián)盟?的邀請，德勤挑選了中國行業(yè)領先的50家上市企業(yè)，從這些公司披露的ESG報告、社會責任和可持續(xù)發(fā)展報告以及上市公司年報披露的反腐敗、反賄賂的信息切入，分析評估上市公司在反腐敗和反賄賂方面工作的表現(xiàn)。為企業(yè)反腐敗和反賄賂的管理提供啟發(fā)，助力企業(yè)提升評級分數(shù)，幫助企業(yè)在資本市場和社會上得到更高的認可。旨在通過此分析：? 為企業(yè)反腐合規(guī)信息披露提供參考，更好地滿足合規(guī)要求? 幫助企業(yè)及時了解ESG動態(tài)，合理規(guī)劃反腐敗議題管理方案? 為企業(yè)ESG管理提供建議及思路，持續(xù)增強企業(yè)的ESG內驅動力，實現(xiàn)長期價值創(chuàng)造?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 7背景趨勢?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 8ESG發(fā)展趨勢?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 9當我們談論ESG的時候，我們一般指什么？CSR和ESG的區(qū)別企業(yè)社會責任（CorporateSocialResponsibility，簡稱CSR）是一種管理概念，企業(yè)在貢獻經(jīng)濟發(fā)展的同時，承諾遵守道德規(guī)范、改善員工及其家庭、當?shù)卣w社區(qū)、社會的生活質量。CSR并沒有絕對的標準及規(guī)范，因此出現(xiàn)了ESG的指標。環(huán)境、社會和公司治理（Environmental,SocialandGovernance，簡稱ESG）涵蓋三大支柱，衡量企業(yè)的非財務表現(xiàn)。企業(yè)需考慮ESG的因素，以滿足投資者及利益相關者的需求。ESG涵蓋極為廣泛的議題。雖然具體情況因行業(yè)而異，但通常在評估企業(yè)風險和機會、做出ESG決策、管理投資以及與利益相關者溝通以尋求業(yè)務實踐和披露的改進空間時，均會考慮一組通用的ESG議題。人權及勞工權益供應鏈管理數(shù)據(jù)安全及隱私社區(qū)投資...

? 能源使用? 溫室氣體排放? 水資源使用? 土地使用及生物多樣性? ...環(huán)境ESG?董事會多元化?管理層薪酬?商業(yè)道德?游說及政治捐款?…社會 企業(yè)管治?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 10為什么對ESG績效的關注在全球日益成為焦點？ESG生態(tài)系統(tǒng)中多種力量推動，共同應對全球環(huán)境挑戰(zhàn)30·60政府關鍵全球倡議?各類倡議一直致力于推?中國政府的碳達峰、碳中和動全球可持續(xù)發(fā)展議程并提高ESG整合的能力目標推動了監(jiān)管變革。及水平。企業(yè)面臨著來自政策制定者、監(jiān)管者及投資者的壓力，要求他們將ESG全面整合至業(yè)務運營并加強其ESG管治、管理、績效和披露。

監(jiān)管機構?證券交易所已制定并收?金融監(jiān)管機構正在制定各種倡議，以推動負責任投資及可持緊對上市公司的ESG披續(xù)銀行。露要求。企業(yè)金融機構管治?近年來，可持續(xù)投資越來越受歡迎。資產所有管理資本者和管理者愈加重視將ESG因素納入投資決策。績效市場?為提高流向可持續(xù)發(fā)展優(yōu)先事項和低碳經(jīng)濟的披露資金水平，可持續(xù)金融需求與日俱增。評級機構ESG評級機構利用企業(yè)的信息披露評定其ESG分數(shù)，投資者在評估上市公司ESG表現(xiàn)時將考慮這些分數(shù)。?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 11ESG評級給企業(yè)帶來的價值總體而言，隨著全球的ESG指數(shù)和基金呈現(xiàn)正回報，ESG表現(xiàn)強勁的公司在資本市場更易獲得機構投資者等長期資本的認可和青睞，從而加速其發(fā)展步伐，實現(xiàn)長期價值創(chuàng)造更多的融資機會對上市公司而言，獲得較高的ESG評級是被納入ESG指數(shù)的通行證ESG評級常用于制定可持續(xù)發(fā)展掛鉤債券和貸款中的績效目標，可拓寬企業(yè)融資渠道，降低融資成本更高的ESG評級還是公司穩(wěn)健經(jīng)營、規(guī)范治理的價值體現(xiàn)，被認同在長期可能帶來更好的經(jīng)濟回報

更好的風險管理企業(yè)可通過ESG評級結果，了解自身優(yōu)勢與不足，以及在行業(yè)中所處的水平，從而知己知彼，從“披露”及“管理”兩個維度有策略性地提升及改善通過吸納ESG評級中的良好實踐，企業(yè)可提升ESG風險管理能力，面臨更少的業(yè)務中斷，更能適應日趨復雜的內外部競爭環(huán)境ESG評級帶給企業(yè)的價值更高的品牌價值更廣闊的業(yè)務機遇?較高的ESG評級代表市場認同企業(yè)于ESG方面的投?ESG評級中的良好實踐（如MSCIESG評級中的清潔入和表現(xiàn)，有助企業(yè)建立良好的品牌形象技術機遇、綠色建筑機遇，S&PGlobalCSA、CDP中?千禧世代和Z世代越來越認可致力于實現(xiàn)環(huán)境和的碳交易）可驅動企業(yè)對新工藝、新材料、新技術、新產品進行投資，進而優(yōu)化成本和收益社會持久變革的雇主，ESG表現(xiàn)優(yōu)異的公司能夠吸引并留任更多優(yōu)秀人才?ESG已被納入企業(yè)分析和商業(yè)決策，ESG表現(xiàn)優(yōu)異有助于企業(yè)通過收并購開拓新的業(yè)務領域及市場?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 12全球ESG發(fā)展逐漸呈現(xiàn)五大趨勢全球ESG發(fā)展五大趨勢

更加關注ESG對財務的影響及與財報的整合ESG正向著與財務信息同等重要程度的方向發(fā)展，投資者愈來愈意識到可持續(xù)發(fā)展與財務表現(xiàn)的關聯(lián)性；越來越多的企業(yè)將ESG信息納入年報中進行披露，與綜合報告的發(fā)展趨勢一致。責任投資越來越多的投資機構將ESG納入投資決策；中國加入PRI的機構增長數(shù)量全球第一；明晟指數(shù)（MSCI）、道瓊斯可持續(xù)發(fā)展指數(shù)（DJSI）、富時羅素（FTSERussell）等海外評級受到眾多投資者的關注。全球統(tǒng)一的ESG披露要求國際可持續(xù)發(fā)展標準理事會(ISSB)將可持續(xù)發(fā)展相關財務信息披露定位為財務報告的一個組成部分，可持續(xù)發(fā)展信息披露框架正走向趨同和融合，非財務信息與財務信息日趨并重；GRI、SASB、CDSB、CDP、IIRC、VRF、ISO、WEF等可持續(xù)發(fā)展相關標準相繼出臺。強制性披露及第三方鑒證采用具體、可審計的ESG報告標準的進程已經(jīng)開始；聯(lián)交所新規(guī)中鼓勵上市公司進行獨立第三方鑒證；2016-2018年間，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展報告鑒證的比例從16%上升至36%，報告鑒證的比例正不斷提高。更嚴格的監(jiān)管要求各國監(jiān)管機構相繼制定政策，要求企業(yè)強制或自主披露ESG信息；聯(lián)交所ESG披露要求不斷加強，上交所、深交所近年或可能出臺ESG強制披露要求。?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 13ESG評級體系與反腐敗?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 14反腐敗反賄賂是國際主流ESG評級關注的重要議題評級主要影響范圍覆蓋企業(yè)數(shù)量評估影響力商業(yè)道德議題MSCIESG評級全球7,500+?92%前50強資產管理公司和1300多位?企業(yè)管治機構使用MSCIESG評級進行投資決策?企業(yè)行為?CSA問卷被評為質量最高的ESG評級標普全球企業(yè)可持續(xù)發(fā)展歐洲3,000+?截至2022年3月，擁有超過13萬億美元?商業(yè)行為準則評估(S&PGlobalCSA)資產的標普全球客戶將CSA評分納入其?公司治理可持續(xù)產品和服務SustainalyticsESG風險評?Sustainalytics與數(shù)百家資產管理公司和歐洲9,000+養(yǎng)老基金合作，是最具權威及公信力的?管治級評級機構之一?恒生可持續(xù)發(fā)展企業(yè)指數(shù)系列?企業(yè)操守香港品質保證局(HKQAA)中國香港H股+A股公司?反競爭操守可持續(xù)發(fā)展評級?恒生ESG50指數(shù)?行賄與貪污及其他事宜?提供業(yè)內最全面的ESG數(shù)據(jù)庫之一，覆RefinitivESG評分全球10,000+蓋全球85%以上的市值?企業(yè)管治?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 15國際主要ESG評級：MSCI-ESGMSCI-ESG評級MSCI-ESG評價體系旨在幫助投資者了解企業(yè)的ESG風險和機遇。MSCI-ESG評級模型核心回答四個關鍵問題：1）公司及其行業(yè)面臨的最重要的ESG風險和機遇是什么？2）該公司面臨的關鍵風險或機會的程度如何？3）公司在管理關鍵風險和機遇方面的情況如何？4）公司的整體情況如何，與全球同行比如何？評估方法及結果? 評估方法：僅抓取公開信息作為評估依據(jù)，包括公開報告、公司網(wǎng)站、政府網(wǎng)站及新聞等。? 評級結果：企業(yè)將獲得“CCC”至“AAA”區(qū)間內一個具體級別，共7個等級。?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。

與廉潔合規(guī)相關的指標要求說明類型?設立負責監(jiān)督商業(yè)道德和腐敗問題的執(zhí)行機構（董事會級別關鍵績效的委員會、C-suite或執(zhí)行委員會或特別任務或風險官）?制定反腐敗&反賄賂政策一般政策?披露關于反腐敗&反賄賂政策的詳細說明一般政策?制定供應商反腐敗&反賄賂政策一般政策?披露供應商反腐敗&反賄賂政策的覆蓋范圍（定量數(shù)據(jù)）關鍵績效?供應商反腐敗&反賄賂政策覆蓋全部供應商關鍵績效?制定舉報人保護制度一般政策?對舉報人保護制度進行詳細說明（或有關于舉報人保護的具行動舉措體舉措）?開展反腐敗和商業(yè)道德相關的審計行動舉措?披露反腐敗和商業(yè)道德相關的審計的范圍關鍵績效?披露反腐敗和商業(yè)道德相關的審計的頻次關鍵績效?披露公司已審結的貪污訴訟案件數(shù)量關鍵績效?舉行員工反腐敗培訓行動舉措?披露員工反腐敗培訓參與人數(shù)或占比關鍵績效?員工反腐敗培訓覆蓋所有員工關鍵績效16國際主要ESG評級：DJSIDJSI指數(shù)DJSI（道瓊斯可持續(xù)發(fā)展指數(shù)）是全球運行時間最長的全球可持續(xù)發(fā)展基準。DJSI在全球范圍內追蹤在可持續(xù)發(fā)展方面走在前列的企業(yè)表現(xiàn)，并為資產管理者的可持續(xù)性投資組合提供客觀可靠的基準。評估方法及結果? 評估方法：DJSI評價體系的數(shù)據(jù)主要來源于調查問卷、公司文件、公共信息、與公司直接聯(lián)系四種渠道。? 評級結果：在各自行業(yè)中可持續(xù)發(fā)展評估成績排名前10%的公司，將成為DJSI全球指數(shù)的成分股。

與廉潔合規(guī)相關的指標要求說明類型?制定商業(yè)行為準則一般政策?面向員工、供應商、下屬企業(yè)宣貫公司商業(yè)行行動舉措為準則?面向員工宣貫公司反腐敗政策行動舉措?面向供應商宣貫公司反腐敗政策行動舉措?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 17國際主要ESG評級：SustainalyticsESGSustainalytics指數(shù)與廉潔合規(guī)相關的指標?Sustainalytics衡量公司受行業(yè)特定重大性風險的影響程要求說明類型度以及公司管控風險的能力，其ESG評分被多個獨立第三方投資研究和基金評級機構（Bloomberg、Factset、

? 制定反腐敗&反賄賂政策 關鍵績效RIMES、Morningstar等）引用。?披露關于反腐敗&反賄賂政策的詳細說明一般政策?制定舉報人保護制度一般政策?對舉報人保護制度進行詳細說明（或有關于舉報人保護的具一般政策評估方法及結果體舉措）?評估方法：根據(jù)公司提供的信息及包括可持續(xù)發(fā)展報告?披露關于舉報案件的處理措施關鍵績效?披露公司收到舉報案件數(shù)量關鍵績效在內的公司公開資料以評估其可持續(xù)發(fā)展績效。?評級結果：0-100的評級分數(shù)、主要議題同行得分比較?披露公司已審結的貪污訴訟案件數(shù)量關鍵績效及分析。?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。18國際主要ESG評級：恒生可持續(xù)發(fā)展指數(shù)（HSSUS）恒生可持續(xù)發(fā)展指數(shù)?恒生指數(shù)有限公司于2010年7月推出，是首個涵蓋中國香港及內地的可持續(xù)發(fā)展企業(yè)指數(shù)系列。? 恒生指數(shù)有限公司邀請香港品質保證局（HKQAA）對符合條件的公司進行可持續(xù)評估。評估方法及結果? 評估方法：每一項核心指標的得分受到該指標中各實務的得分以及評級系數(shù)的影響，實務得分取決于公司自身表現(xiàn)，而評級系數(shù)則與國別風險、行業(yè)風險等因素有關。? 評級結果：表現(xiàn)位于前20%（港股）及10%（A股)的企業(yè)被納入恒生可持續(xù)發(fā)展基準指數(shù)（約86家）/恒生A股可持續(xù)發(fā)展基準指數(shù)成分股名單。

與廉潔合規(guī)相關的指標要求說明類型?披露公司已審結的貪污訴訟案件數(shù)量關鍵績效?披露員工反腐敗培訓參與人數(shù)或占比關鍵績效?披露員工反腐敗培訓小時數(shù)關鍵績效?披露承包商反腐敗培訓參與人數(shù)或占比關鍵績效?披露承包商反腐敗培訓小時數(shù)關鍵績效?披露供應商反腐敗培訓參與人數(shù)或占比關鍵績效?披露供應商反腐敗培訓小時數(shù)關鍵績效?進行腐敗風險識別與評估行動舉措?披露腐敗風險評估的運營總數(shù)和占比關鍵績效?披露因腐敗有關的違規(guī)導致業(yè)務伙伴終止或不續(xù)簽合同的事關鍵績效件數(shù)量?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。19國際主要ESG評級：RefinitivESG評分RefinitivESG評分?根據(jù)公開和可審計的數(shù)據(jù)，以透明客觀的方式衡量公司在10大主題方面的ESG相對表現(xiàn)、承諾和有效性，并結合考慮了行業(yè)重要性和公司規(guī)模偏差。評估方法及結果?評估方法：根據(jù)公共領域可核實的報告數(shù)據(jù)來衡量公司的ESG表現(xiàn)。路孚特ESG評分系統(tǒng)采用百分位排名評分方法計算公司在ESG的10個類別中的450多項指標的評分。? 評級結果：評分數(shù)據(jù)為0至100，共分為四個四分位。分數(shù)越高，表明ESG表現(xiàn)越好，且公開報告重大ESG數(shù)據(jù)的透明度越高。

與廉潔合規(guī)相關的指標要求說明類型?制定反腐敗&反賄賂政策一般政策?制定舉報人保護制度一般政策?對舉報人保護制度進行詳細說明（或有關于舉報人保護的具行動舉措體舉措）?設立違規(guī)舉報熱線、意見箱等溝通平臺行動舉措?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。20分析與發(fā)現(xiàn)?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 21分析對象及方法?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 22分析樣本對象我們選取行業(yè)領先的50家上市公司作為分析樣本。分析樣本企業(yè)上市地涉及香港聯(lián)交所、上海證券交易所和深圳證券交易所。其中，4家企業(yè)在香港和上海兩地同時上市。截至2022年10月18日，48家（96%）企業(yè)發(fā)布了2021財年（或2020財年）CSR/ESG/可持續(xù)發(fā)展獨立報告，2家（4%）企業(yè)將ESG報告作為年報章節(jié)進行披露。45家（90%）企業(yè)在報告中披露了反腐敗相關內容。評估判斷均基于企業(yè)最新發(fā)布的CSR/ESG/可持續(xù)發(fā)展報告披露信息。

分析樣本企業(yè)上市地分布聯(lián)交所28上交所13深交所130 5 10 15 20 25 30?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 23分析體系與過程? 評估程序：依據(jù)“指標設定-報告評估-結果分析-發(fā)現(xiàn)建議”依次進行。?指標設定：結合MSCI、DJSI、Sustainalytics、HSSUS和Refinitiv五種主流資本市場評級在反腐合規(guī)方面的評估要求，設定30個評估指標。?報告評估：從“管理政策”“實踐行動”“關鍵績效”三個維度，評估各企業(yè)的指標披露程度。?結果分析：對各項指標的評估情況進行匯總及統(tǒng)計，對評估結果進行分析解讀。?發(fā)現(xiàn)建議：基于分析結果對企業(yè)信息披露、管理融入、價值創(chuàng)造等提升方向提供建議。評估分析模型?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 24主要發(fā)現(xiàn)?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 25披露形式發(fā)現(xiàn)一：企業(yè)對于反腐敗議題披露的重視程度還需加強反腐敗內容篇幅企業(yè)上市情況反腐敗內容標題深圳0商業(yè)道德與反腐敗51-2頁商業(yè)道德133-4頁50%反腐倡廉24%17上海1反舞弊11頁以下4頁以上反貪污320%6%香港7反腐敗502468關鍵信息多數(shù)企業(yè)報告的反腐敗內容篇幅在2頁以下，僅有30%的企業(yè)反腐敗內容篇幅在3頁以上、最大篇幅為5頁。香港聯(lián)交所上市的企業(yè)普遍更重視反腐敗信息披露，其內容篇幅更長。在披露了反腐敗內容的45家樣本企業(yè)中，僅有1家企業(yè)沒有單獨設立反腐敗小節(jié)、而是將其作為“企業(yè)治理”內容進行披露。企業(yè)普遍采用“反腐敗、反腐倡廉、商業(yè)道德、廉潔管理”作為此部分內容的標題，僅有少數(shù)企業(yè)（均為香港上市公司）采用“反貪污”作為標題。?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 26管理政策發(fā)現(xiàn)二：反腐敗管理機制仍有待完善反腐敗工作體系反腐敗風險與識別353030201825152015101085520執(zhí)行部門/機構0高層管理者參與反腐敗反腐敗風險評估行動 風險評估成效不同上市地公司設立反腐敗執(zhí)行部門/機構情況

關鍵信息60%的企業(yè)已設立負責反腐敗工作的執(zhí)行機構。少數(shù)企業(yè)中，高層管理者負責反腐敗工作，占比27%。多數(shù)企業(yè)未將“反腐敗”作為企業(yè)風險管理考量因素。36%的企業(yè)已進行腐敗風險識別與評估。55% 18% 27%香港 上海 深圳?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 27管理政策發(fā)現(xiàn)三：反腐敗政策披露還需深入關鍵信息82%的企業(yè)在報告中已披露反腐敗&反賄賂政策，但僅有22%的企業(yè)對政策內容進行詳細說明。企業(yè)反腐敗工作多停留在政策制度層面，關于政策的具體實施和應用體現(xiàn)不足。香港上市的企業(yè)較為重視反腐敗政策制定，占比55%。披露示例《寧德時代2021年ESG報告》

不同上市地的公司反腐敗政策制定情況55%24%18%深圳 上海 香港寧德時代采用閱讀鏈接形式對政策文件內容進行具體展示。?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 28管理政策發(fā)現(xiàn)四：舉報人保護制度較為完善關鍵信息 不同上市地的公司舉報人保護制度制定情況56%64%企業(yè)在報告中已披露舉報人保護制度，對其制度進行詳細說明及披露的企業(yè)占比32%。多數(shù)企業(yè)將舉報人保護制度與公司反腐敗制度視為同等重要。19%在舉報人保護制度中，多數(shù)內容以保護舉報人的人身安全與信息為主，少數(shù)企業(yè)會將獎懲說明融入制度中。深圳披露示例《復星國際2021年ESG報告》 《山鷹國際2021年可持續(xù)發(fā)展報告》

25%上海 香港復興國際、山鷹國際等企業(yè)設立舉報人激勵機制，披露具體獎勵信息。?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 29實踐行動發(fā)現(xiàn)五：舉報人保護措施與舉報案件處理信息披露顆粒度較粗關鍵信息企業(yè)對舉報人開展多方位保護措施，80%的企業(yè)在報告中已詳細披露具體行動。72%的企業(yè)已公開披露違規(guī)舉報熱線、意見箱等舉報溝通渠道。少數(shù)企業(yè)關注外部利益相關方的參與，對供應商等外部利益相關方設立特定的舉報熱線，以便于公眾監(jiān)督。多數(shù)企業(yè)關注舉報渠道的“結果性”展示，忽略了“有效性”認證40%的企業(yè)詳細展示了舉報渠道的具體信息。僅1家企業(yè)披露了投訴舉報渠道知曉率的相關數(shù)據(jù)。42%的企業(yè)披露了舉報案件處理措施，但僅有12%的企業(yè)具有完善的案件受理流程，舉報案件管理缺乏系統(tǒng)性。

舉報人保護及舉報案件處理情況溝通渠道22117案件處理1256具體舉措2412801020304050香港上海深圳披露示例《華友鈷業(yè)2021年社會責任報告》 《順豐控股2021年可持續(xù)發(fā)展報告》《農夫山泉2021年可持續(xù)發(fā)展報告》?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 30實踐行動發(fā)現(xiàn)六：普遍注重反腐敗意識培養(yǎng)，宣貫范圍不僅限于員工關鍵信息企業(yè)普遍重視反腐敗文化宣傳，開展反腐敗文化意識宣貫的企業(yè)占比86%。44%的企業(yè)面向內、外部利益相關方均積極開展反腐敗文化宣傳活動。在員工反腐敗意識培養(yǎng)方面，企業(yè)采用制作宣傳片、舉辦主題文化活動、組織標桿評比等多樣化方式。在供應商反腐敗意識培養(yǎng)方面，多數(shù)企業(yè)以“供應商承諾函”為載體，進行反腐敗文化宣傳。28%的企業(yè)積極參與行業(yè)溝通與組織交流活動，推動行業(yè)反腐治理的提升少數(shù)企業(yè)參加陽光誠信聯(lián)盟等組織。僅有1家企業(yè)與行業(yè)伙伴、非政府組織等開展廉潔合規(guī)交流。

反腐敗文化宣傳對內86%對外44%披露示例螞蟻：制作視頻宣傳材料，通過多渠道，面向供應商、合作伙伴進行廉潔文化宣貫。騰訊：制作反舞弊專題宣傳視頻20余個，每月通過公司各地辦公大廈電梯間、候梯廳線下投放，并制作專題圖文，通過公司內部平臺推送、發(fā)送全員郵件、線下投放海報等方式，傳達反舞弊制度規(guī)定?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 31實踐行動發(fā)現(xiàn)七：反腐敗培訓層面信息披露相對詳實，定量數(shù)據(jù)還需深入披露關鍵信息企業(yè)重視員工在反腐合規(guī)方面的能力培養(yǎng)，披露反腐敗培訓具體行動舉措的企業(yè)占比78%。少數(shù)企業(yè)（16%）著重強調面向董事、高級管理層的反腐敗培訓。少數(shù)企業(yè)關注反腐敗培訓的有效性。進行反腐敗評估與考核的企業(yè)占比28%；18%的企業(yè)針對不同層級員工設置具有針對性的培訓內容。60%的企業(yè)披露了培訓相關的定量數(shù)據(jù)，包括培訓時數(shù)、參與人數(shù)等數(shù)據(jù)。50%的企業(yè)統(tǒng)計并披露了參與人數(shù)，但實現(xiàn)培訓全員覆蓋的企業(yè)僅有24%。40%的企業(yè)統(tǒng)計并披露了培訓時數(shù)。同時已披露培訓時數(shù)和培訓人數(shù)的企業(yè)較少，占比30%；在此基礎上，按照員工層級維度細化披露數(shù)據(jù)的企業(yè)占比6%。

員工反腐敗培訓情況78%50%40%30%24%培訓舉措 培訓時間 培訓人數(shù) 培訓時間及人數(shù) 培訓全覆蓋披露示例《農夫山泉2021年可持續(xù)發(fā)展報告》?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 32實踐行動發(fā)現(xiàn)八：供應商反腐敗信息披露平衡性不足供應商反腐敗信息披露情況反腐敗政策76%供應商培訓時間 政策100%覆蓋34%6%8% 20%培訓人數(shù) 簽訂廉潔承諾10% 10%開展培訓 反腐敗作為考量因素

關鍵信息76%的企業(yè)已制定供應商反腐敗政策，對供應商的反腐合規(guī)提出制度要求，但僅有34%的企業(yè)將供應商政策覆蓋其所有供應商。企業(yè)普遍采用“承諾書”方式約束供應商行為，與供應商簽訂廉潔承諾書占比56%。少數(shù)企業(yè)將供應商反腐敗政策有效落地，34%將反腐敗作為供應商準入和管理評估的重要考量因素。10%的企業(yè)面向供應商開展反腐敗培訓，以提升供應鏈反腐合規(guī)水平。8%的企業(yè)披露了供應商反腐敗培訓的定量績效，數(shù)據(jù)管理還需加強。?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 33實踐行動發(fā)現(xiàn)九：反腐敗審計措施薄弱反腐敗專項審計定量數(shù)據(jù)披露情況審計頻次18%審計范圍12%0%5%10%15%20%不同上市地公司進行反腐敗審計情況

關鍵信息缺乏反腐敗專項審計。多數(shù)企業(yè)在報告中已披露審計機制、審計項目等，但僅有44%的企業(yè)披露了反腐敗相關的審計。20%的企業(yè)對審計范圍或頻次已披露定量數(shù)據(jù)。48% 32% 20%香港 上海 深圳?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 34關鍵績效發(fā)現(xiàn)十：負面信息披露較為謹慎負面信息披露情況48%18%8%舉報案件數(shù) 已審結案件數(shù) 違規(guī)導致合作終止事件數(shù)

關鍵信息在負面信息方面，企業(yè)披露的意愿性較弱，如何進一步實現(xiàn)信息的客觀披露對企業(yè)是較大的挑戰(zhàn)。18%的企業(yè)已披露公司收到舉報案件數(shù)量。48%的企業(yè)已披露公司已審結的貪污訴訟案件數(shù)量，且多以“無”為主。8%的企業(yè)已披露公司因腐敗相關違規(guī)導致業(yè)務伙伴終止或不續(xù)簽合同的事件數(shù)量。?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 35亮點案例?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 36亮點案例京東集團管理政策不斷完善反腐敗管理機制：集團層面設立監(jiān)察部全面統(tǒng)籌負責反腐敗反賄賂合規(guī)工作，與業(yè)務部門開展廉潔共治項目，致力于打造具有前瞻性、靈活高效的廉潔合規(guī)體系。優(yōu)化更新反腐敗反賄賂制度體系：制定《京東集團商業(yè)行為和道德規(guī)范準則》《京東集團反腐敗條例》《京東集團舉報人保護和獎勵制度》《京東集團廉潔獎勵辦法》《京東集團主動報備獎勵試行辦法》等制度，并基于制度執(zhí)行情況持續(xù)更新與優(yōu)化。精準識別與評估腐敗風險：基于風險管理“三道防線”，集團監(jiān)察部聯(lián)動業(yè)務部門以及承擔風控職能的部門，建立廉潔風險管理三道防線，共同開展廉潔風險的識別、預防、監(jiān)測、管控等。實踐行動完善的舉報保護與獎勵機制：設立腐敗舉報中心，拓寬舉報渠道，全面收集各類腐敗信息，對所有信息提供者及提供的所有資料嚴格保密。鼓勵知情者積極實名舉報，根據(jù)最終調查結果給予舉報人或單位豐厚的獎勵。標準的案件調查處理流程：通過招聘與培養(yǎng)專業(yè)的調查人員對相關案件進行調查與處理，確保腐敗案件調查處理流程合規(guī)性。全方位的廉潔培訓與宣傳：建立業(yè)務單元“管理層—員工—合作伙伴”三位一體立體化的培訓和宣傳體系，在全集團范圍內對員工進行反腐敗培訓。通過供應商大會、重點供應商的培訓等方式，面向供應商和合作伙伴開展廉潔合規(guī)培訓和宣傳。關鍵績效聯(lián)合行業(yè)打造廉潔生態(tài)圈：聯(lián)合行業(yè)及社會力量攜手打造廉潔生態(tài)圈，構筑陽光透明的商業(yè)環(huán)境。持續(xù)打造“陽光誠信聯(lián)盟”品牌，“陽光誠信聯(lián)盟”品牌現(xiàn)已服務超過700家會員企業(yè)。持續(xù)深化信息披露維度：對標國際化標準與要求，持續(xù)完善反腐敗信息披露體系，深化信息披露深度與廣度。?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 37亮點案例比亞迪股份有限公司?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。

管理政策設立反腐敗專項工作執(zhí)行機構：設立審計監(jiān)察處作為公司反貪腐部門，獨立開展公司審計、監(jiān)察等工作，并直接向公司總裁（董事長）匯報，不受其他部門或人員干涉，保障了反貪腐及其他審計監(jiān)察工作的獨立性、客觀性和權威性。定期審查完善反腐敗制度體系：制定《比亞迪行為準則》《比亞迪公司舉報人保護和獎勵規(guī)定》《比亞迪公司內部調查管理規(guī)定》等一系列規(guī)章制度，確保執(zhí)行有標準、調查有程序、懲處有依據(jù)。并根據(jù)業(yè)務實踐及定期審查，不斷完善制度體系建設。實踐行動建立舉報、監(jiān)督、問責機制：比亞迪嚴懲舞弊、貪腐行為，問責不作為、濫作為等失職瀆職行為。充分發(fā)揮全員和相關方的監(jiān)督作用，開設廉潔問題專項舉報渠道，鼓勵員工、外部人員、其他任何知情者參與到公司廉潔監(jiān)督體系中。重視反腐敗宣傳教育：打造“廉潔比亞迪”網(wǎng)站、微信公眾號等作為公司日常反腐宣傳陣地，發(fā)布廉潔制度、廉潔新聞、案例通報等信息。將每年1月份定為“廉潔月”，舉辦一系列廉潔活動。關鍵績效積極倡導廉潔合作：比亞迪視合作方為事業(yè)伙伴，視廉潔為合作的重要前提，力求共同打造公平、公正、誠信、共贏的良好合作環(huán)境。與合作伙伴簽訂廉潔合作協(xié)議，對違反廉潔合作原則的單位，按照合同或者相關協(xié)議等追究該合作單位的違約責任。2021年，因違反廉潔合作相關協(xié)議被比亞迪追究違約責任的供應商共28家。?披露信息完整公正：注重定量信息和負面信息披露，關注信息的完整性和公正性。38啟示與建議?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 39啟示與建議我們的發(fā)現(xiàn)① 提升反腐敗工作表現(xiàn)對于企業(yè)ESG評分具有積極影響，反腐敗是企業(yè)管治中的重要議題。② 相較于國際最佳實踐，我國上市企業(yè)在反腐敗信息披露與管理工作方面仍處于初級階段。③ 聯(lián)交所上市企業(yè)與上交所、深交所上市企業(yè)相比，反腐敗信息更加全面，聯(lián)交所的更高要求有力推動了企業(yè)反腐敗工作的開展。

我們的建議①管理層面：完善反腐合規(guī)體系建設，加強反腐敗風險管理。持續(xù)加大投入，推動企業(yè)與供應商反腐敗能力提升。②披露層面：參考國際標準與評級要求，有效管理反腐敗數(shù)據(jù)指標，細化數(shù)據(jù)管理顆粒度，積極回應資本市場關注重點。③這項工作，需要得到上市公司董事會和管理層的更加重視和進一步推動。大家共同帶動社會各界對于ESG，對于公司治理，對于反腐敗和反賄賂工作在全社會的更廣泛的推動和推廣，推動建立更加誠信廉潔的營商環(huán)境。?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 40德勤可持續(xù)發(fā)展與氣候變化服務能力我們“端到端”的交付能力、行業(yè)深度、全球范圍等獨特優(yōu)勢使德勤處于領先地位。獨特優(yōu)勢德勤有效結合“端到端”交付能力與全球范圍內跨領域專業(yè)知識。全球范圍“端到端”交付能力行業(yè)深度洞察獨特的全球覆蓋和快速匯集核心優(yōu)質資源，塑擁有廣泛的行業(yè)專業(yè)知拓展能力造可持續(xù)的轉型模式識，為各行業(yè)客戶提供有效協(xié)助資源及戰(zhàn)略伙伴 德勤可持續(xù)發(fā)展進程中心（DCSP）基于自主開發(fā)的工具及聯(lián)盟，合作 匯集各行業(yè)、各領域專家及創(chuàng)新實踐和打造創(chuàng)新、規(guī)模化的解決方案 者，引領可持續(xù)發(fā)展變革

團隊概覽德勤可持續(xù)發(fā)展與氣候團隊數(shù)據(jù)一覽：已服務7,200+4,000+名客戶，覆蓋52個國家名可持續(xù)發(fā)展與氣候專業(yè)人士組成的專精團隊已交付12,000+ 20+年個項目，覆蓋多個行業(yè) 幫助客戶解決可持續(xù)發(fā)展問題“智護地球”（WorldClimate）學習計劃：同等規(guī)模機構的首創(chuàng)為全球 410,000+名德勤專業(yè)人士提供氣候相關培訓?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。 42德勤可持續(xù)發(fā)展與氣候變化服務提供五大類型的整合服務，協(xié)助客戶打造負責任、有韌性的架構和商業(yè)模式氣候變化與脫碳管理可持續(xù)金融ESG報告1脫碳管理1綠色金融1ESG咨詢?碳盤查?綠色金融轉型?ESG戰(zhàn)略?節(jié)能減排咨詢?ESG風險管理?ESG