會計學學習筆記

會計學學習筆記會計學學習筆記會計學學習筆記xxx公司會計學學習筆記文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準審核制定方案設計，管理制度分錄1、京連公司接受某單位的投資200000元，款項通過銀行劃轉(zhuǎn)。借：銀行存款 200000貸：實收資本2000002、京連公司接受某投資方投資的一臺全新設備，確定的價值為100000元，設備投入使用，假設不涉及增值稅。借：固定資產(chǎn) 100000貸：實收資本 1000003、接受某單位以一塊土地使用權(quán)作為投資，價值3600000元，已辦完各種手續(xù)。借：無形資產(chǎn) 3600000貸：實收資本 36000004、接受投資5000000元，其中4000000元作為實收資本，1000000元作為資本公積，手續(xù)已辦完。借：銀行存款 5000000貸：實收資本 4000000資本公積-資本溢價 10000005、經(jīng)股東大會批準，將公司的資本公積200000轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積 200000貸：實收資本 2000006、公司因臨時需要，于20*8年4月15日向銀行申請取得6個月的借款1000000元，存入銀行。借：銀行存款 1000000貸：短期借款 10000007、承6公司取得的借款年利率為6%，利息按季度結(jié)算，經(jīng)計算四月份應負擔的利息為2500元。借：財務費用 2500貸：預提費用 25008、承7公司在六月末用銀行存款12500元支付本季度的銀行借款利息。借：預提費用 12500貸：銀行存款 125009、公司在10月16日用銀行存款1000000元償還到期的銀行臨時借款本金。借：短期借款 1000000貸：銀行存款 100000010、公司為購建一條新的生產(chǎn)線（工期為2年），于20*7年1月1日向中國銀行取得期限為3年的人民幣借款5000000元，存入銀行。公司即將該借款投入到生產(chǎn)線的購建工程中。借：銀行存款 5000000貸：長期借款 500000011、承10假如上述借款年利率為8%，合同規(guī)定到期一次還本付息，單計利息。計算確定20*7年應由該工程負擔的借款利息。借：在建工程 400000貸：長期借款 40000012、承10、11假如公司在20*9年年末全部償還該筆借款的本金和利息。借：長期借款 6200000貸：銀行存款 620000013、公司購入一臺不需要安裝的設備，該設備的買價為125000元，增值稅21250元，包裝運雜費為2000元，全部款項使用銀行存款支付，設備當即投入使用。借：固定資產(chǎn) 127000應繳稅費-應交增值稅（進項稅額）21250貸：銀行存款 14825014、公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設備，其買價為480000元，增值稅為81600元，包裝運雜費等5000元設備投入安裝。借：在建工程 485000應繳稅費-應交增值稅（進項稅額）81600貸：銀行存款 56660015、承14公司上述設備在安裝過程中發(fā)生的安裝費用如下：領(lǐng)用本企業(yè)的原材料價值12000元，應付本企業(yè)安裝工人的薪酬22800元。借：在建工程 34800貸：原材料 12000應付職工薪酬-工資 2280016、承14、15上述設備安裝完畢，達到預定可使用狀態(tài)，辦完手續(xù)交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：固定資產(chǎn) 519800貸：在建工程 51980017、公司20*9年5月1日購入一臺不需要安裝的設備，其買價為1200000元，增值稅稅額為204000元，款項尚未支付。借：固定資產(chǎn) 1200000應繳稅費-應交增值稅（進項稅額）204000貸：應付賬款 140400018、公司從甲工廠購入以下材料：甲材料5000千克，單價24元；乙材料2000千克，單價19元，增值稅17%，全部款項用銀行存款付清。借：在途物資-甲材料 120000-乙材料 38000應繳稅費-應交增值稅（進項稅額） 26860貸：銀行存款 18486019、公司用銀行存款7000元支付上述購入甲、乙材料的外地運雜費，按照材料的重量比例進行分配。借：在途物資-甲材料 5000-乙材料 2000貸：銀行存款 700020、公司購進丙材料7200千克，價款216000元，增值稅額36720元，工廠代工公司墊付運雜費4000元。材料已驗收入庫，價款未付。借:原材料-丙材料 220000應繳稅費-應交增值稅（進項稅額）36720貸:應付賬款 25672021、公司按合同規(guī)定用銀行存款預付給甲工廠訂貨費180000元。借：預付賬款 180000貸：銀行存款 18000022、公司收到甲工廠發(fā)運來的前已預付貨款的丙材料，驗收入庫。價款420000元，增值稅額71400元，除沖銷原預付款180000元外，不足款項立即用銀行存款支付。令發(fā)生運輸費5000元用現(xiàn)金支付。借：原材料-丙材料 425000應繳稅費-應交增值稅（進項稅額） 71400貸：預付賬款 180000庫存現(xiàn)金 5000銀行存款 31140023、公司簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票購入丁材料，含稅總價款418860元，增值稅稅率17%。借：在途物資-丁材料 358000應繳稅費-應交增值稅（進項稅額） 60860貸：應付票據(jù) 41886024、公司簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票，用以抵付本月（20）從甲工廠購入丙材料的家稅款和代墊的運雜費。借：應付賬款 256720貸：應付票據(jù) 25672025、本月購入的甲、乙、丙、丁材料已經(jīng)驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)各種材料的實際采購成本。借：原材料-甲材料 125000-乙材料 40000 -丙材料 645000 -丁材料 358000貸：在途物資-甲材料 125000-乙材料 40000 -丙材料 645000 -丁材料 35800026、公司用銀行存款購入甲材料3000千克，發(fā)票注明價款為120000元，增值稅稅額20400元。令用現(xiàn)金3000元支付運雜費。借：材料采購-甲材料123000應繳稅費-應交增值稅（進項稅額）20400貸：銀行存款 140400庫存現(xiàn)金 300027、承上例，上述甲材料驗收入庫，其計劃成本為120000元，結(jié)轉(zhuǎn)該種甲材料的計劃成本和差異額。（1）借：原材料 120000貸：材料采購 120000（2）借：材料成本差異 3000 貸：材料采購-甲材料 3000 *若上題計劃成本為125000元，再做分錄。借：原材料 120000貸：材料采購 120000借：材料采購 3000貸：材料成本差異 3000或：借：原材料 125000貸：材料采購 123000材料成本差異 200028、公司本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料計劃成本總額為150000元。月末計算確定發(fā)出甲材料應負擔的差異額，并予以結(jié)轉(zhuǎn)。假設期初庫存甲材料計劃成本為300000元，成本差異額為超支差異5400元。借：生產(chǎn)成本 3000貸：材料成本差異 3000材料成本差異率=（5400+3000）／（300000+

120000）=2%發(fā)出材料應負擔的差異額=150000*2%=3000（元）29、用于生產(chǎn)的直接生產(chǎn)費用共消耗650000元，另一部分一般性消耗材料費165000元。借：生產(chǎn)成本-甲材料 320000-乙材料 330000制造費用 165000貸：原材料-甲材料 575000 -乙材料 24000030、公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金3600000元，準本發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金 3600000貸：銀行存款 360000031、用現(xiàn)金3600000元發(fā)放工資。借：應付職工薪酬-工資 3600000貸：庫存現(xiàn)金 360000032、公司根據(jù)當月的考勤記錄和產(chǎn)量記錄等，確定本月工資如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資1640000B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 1430000車間管理人員工資 320000廠部管理人員工資 210000借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 1640000-B產(chǎn)品 1430000制造費用 320000管理費用 210000貸：應付職工薪酬-工資 360000033、公司本月以銀行存款支付職工福利費504000元（A產(chǎn)品229600元，B產(chǎn)品200200元），生產(chǎn)工人福利費429800元，車間管理人員福利費44800元，行政管理人員福利費29400元。（1）支付福利費時：借：應付職工薪酬-職工福利 504000貸：銀行存款 504000（2）列支福利費時：借：生產(chǎn)成本 -A產(chǎn)品 229600-B產(chǎn)品 200200制造費用 44800管理費用 29400貸：應付職工薪酬-職工福利 50400034、公司用銀行存款12000元預定明年的期刊。借：待攤費用 12000貸:銀行存款 1200035、公司月末攤銷應由本月負擔的年初已付款的車間用房的房租4200元。借：制造費用 4200貸：待攤費用 420036、公司用銀行存款支付應由本月負擔的車間設備修理費3500元。借：制造費用 3500貸：銀行存款 350037、公司于月末計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)折舊額8600元，唱不固定資產(chǎn)折舊額4500元。借：制造費用 8600管理費用 4500貸：累計折舊 1310038、公司用現(xiàn)金900元購買車間的辦公用品。借：制造費用 900貸：庫存現(xiàn)金 90039、公司在月末將本月發(fā)生的制造費用按照生產(chǎn)工時比例分配計入A、B產(chǎn)品生產(chǎn)成本。其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時6000個，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時4000個。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 328200-B產(chǎn)品 218800貸：制造費用 54700040、公司生產(chǎn)車間本月生產(chǎn)完工A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品完工總成本為1842000元，B產(chǎn)品完工總成本為1265000元。產(chǎn)品已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：庫存商品-A產(chǎn)品 1842000-B產(chǎn)品 1265000貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 1842000-B產(chǎn)品 126500041、公司向甲工廠銷售A產(chǎn)品50臺，每臺售價4800元，發(fā)票注明價款為240000元，增值稅稅額為40800元，全部款項收到一張已承兌的含全部款項的商業(yè)匯票。借：應收票據(jù) 2440800貸：主營業(yè)務收入2400000應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額） 4080042、公司按照合同規(guī)定預收甲工廠訂購B產(chǎn)品的貨款500000元，存入銀行。借：銀行存款 500000貸：預收賬款-甲工廠 50000043、公司賒銷給機車廠A產(chǎn)品120臺，價款576000元，增值稅稅額97920元。借：應收賬款 -機車廠 673920貸：主營業(yè)務收入 576000應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額） 9792044、承42，公司向甲工廠發(fā)出B產(chǎn)品70臺，價款1400000元，增值稅稅額為238000元。原預售款不足，其差額部分當即收到并存入銀行。借：銀行存款 1138000預收賬款-甲工廠 500000貸：主營業(yè)務收入 1400000應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額） 23800045、公司收到機車廠開出并承兌的商業(yè)匯票673920元，用以抵償其前欠本企業(yè)的貨款。借：應收票據(jù) 673920貸：應收賬款 67392046、公司賒銷給某商店52臺A產(chǎn)品，貨款258000元，增值稅稅額為43860元。另外公司用銀行存款為該商店墊付運雜費1500元。借：應收賬款 303360貸：主營業(yè)務收入 258000應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額） 43860銀行存款 150047、公司上個月銷售的B產(chǎn)品由于質(zhì)量問題本月被退回10臺，按照規(guī)定沖減本月的收入200000元和增值稅稅額34000元，有關(guān)款項通過銀行付清。假設該產(chǎn)品的價格與本月的相同。借：主營業(yè)務收入 200000應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額） 34000貸：銀行存款 23400048、公司在月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售的A、B產(chǎn)品的銷售成本。A產(chǎn)品的單位銷售成本為3200元，B產(chǎn)品的單位銷售成本為13600元。借：主營業(yè)務成本 16800貸：庫存商品-A產(chǎn)品 3200-B產(chǎn)品 1360049、公司經(jīng)計算，本月銷售A、B產(chǎn)品應繳納的城建稅14000元，教育費附加6000元，另外A產(chǎn)品應繳納的消費稅為35000元，借：營業(yè)稅金及附加 55000貸：應繳稅費-應交城建稅 14000-應交消費稅 6000-應交教育費附加 3500050、公司銷售一批原材料，價款28000元，增值稅4760元，款項收到存入銀行。借：銀行存款 32760貸：其他業(yè)務收入28000應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）476051、公司向某單位轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)，獲得收入100000元，存入銀行。借：銀行存款 100000貸：其他業(yè)務收入 10000052、公司出租一批包裝物，收到租金7020元存入銀行。借：銀行存款 7020貸：其他業(yè)務收入 6000應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額） 102053、公司月末結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料的成本16000元。借：其他業(yè)務成本 16000貸：原材料 1600054、公司結(jié)轉(zhuǎn)本月出租包裝物的成本4680元。借：其他業(yè)務成本 4680貸：周轉(zhuǎn)材料 468055、承51，公司按5%的稅率計算本月轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收入應繳納的營業(yè)稅。借：營業(yè)稅金及附加 5000貸：應繳稅費-應交營業(yè)稅 500056、公司的公出人員出差歸來報銷差旅費2460元，原借款3000元，余額退回現(xiàn)金。借：管理費用 2460庫存現(xiàn)金 540貸：其他應收款 300057、公司用現(xiàn)金支付董事會成員津貼及咨詢費126320元。借：管理得用 126320貸：庫存現(xiàn)金 12632058、公司月末攤銷以前已經(jīng)付款的報刊費2010元。借：管理費用 2010貸：待攤費用201059、公司用銀行存款5200元支付銷售產(chǎn)品的運輸費。借：銷售費用 5200貸：銀行存款 520060、公司下設一個銷售網(wǎng)點，經(jīng)計算確定該網(wǎng)點的銷售人員的工資41610元。借：銷售費用 41610貸：應付職工薪酬-工資4161061、公司經(jīng)計算，本月應繳納的車船稅6200元，房產(chǎn)稅12000元。另外用銀行存款支付本月的印花稅2800元。借:管理費用 21000貸：應該交水費-應交車船稅 6200-應交房產(chǎn)稅 12000銀行存款 280062、公司將日前購入的某一位了交易目的而持有的股票拋出，買價為550000元，賣價為579280元，所得款項存入銀行。借：銀行存款 579280貸：交易性金融資產(chǎn) 55000投資收益 2928063、公司的某項長期股權(quán)投資采用成本法核算，該被投資單位宣告分配本年的現(xiàn)金股利，其中本公司應得50000元。借：應收股利 50000貸：投資收益 5000064、公司收到某單位的違約罰款收入84800元，存入銀行。借：銀行存款 84800貸：營業(yè)外收入 8480065、公司用銀行存款20000元支付一項公益性捐贈。借：營業(yè)外支出 20000貸：銀行存款 2000066、根據(jù)前述內(nèi)容，我們已經(jīng)確定公司本期實現(xiàn)的利潤總額為500000元，按照25%的稅率計算本期的所得稅費用。借：所得稅費用 500000貸：應繳稅費-應交所得稅 50000067、公司在會計期末將本期實現(xiàn)的各項收入包括主營業(yè)務收入2274000元、其他業(yè)務收34000元、投資凈收益79280元、營業(yè)外收入84800元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務收入 2274000其他業(yè)務收入 34000投資凈收益 79280營業(yè)外收入 84800貸：本年利潤 257208068、公司在會計期末將本期發(fā)生的各項費用，包括主營業(yè)務成本1526400元、營業(yè)稅金及附加60000元、其他業(yè)務成本20680元、管理費用395690元、財務費用2500元、銷售費用46810元、營業(yè)外支出20000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤 2072080貸：主營業(yè)務成本 1526400營業(yè)稅金及附加 60000其他業(yè)務成本 20680管理費用 395690財務費用 2500銷售費用 46810營業(yè)外支出 2000069、公司在會計期末將計算出的所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤 125000貸：所得稅費用 125000賬戶序號名稱內(nèi)容性質(zhì)結(jié)構(gòu)明細賬設置1實收資本所有者投入企業(yè)的資本金的變化過程及結(jié)果所有者權(quán)益貸方登記資本的增加額，借方登記資本的減少額按投資者設置2資本公積投資者或其他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者并且金額上超過法定資本部分的資本所有者權(quán)益貸方登記資本公積的增加數(shù)，借方登記資本公積的減少數(shù)資本溢價其他資本公積3短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的（含一年）的各種借款的增減變動及結(jié)余負債貸方登記短期借款的取得，借方登記短期借款的償還按借款種類設置4財務費用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各種籌資費用（利息支出、傭金、匯兌損失、現(xiàn)金折扣）損益類（損類）借方登記發(fā)生的財務費用，貸方登記發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入?yún)R兌收益以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的凈費用額按費用項目設置5預提費用企業(yè)預先提取計入各期成本或損益、以后實際支付款項的費用負債貸方登記預先提取計入成本損益的費用，借方登記以后實際支付的款項按費用種類設置6長期借款企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)取得的長期借款的增減變動及結(jié)余負債貸方登記長期借款本金的取得和未付利息的計算按貸款單位設置7固定資產(chǎn)企業(yè)持有固定資產(chǎn)原價的增減變動及結(jié)余資產(chǎn)借方登記固定資產(chǎn)取得成本的增加，貸方登記固定資產(chǎn)取得成本的減少按固定資產(chǎn)的種類設置8在建工程企業(yè)為進行固定資產(chǎn)基建、安裝、技術(shù)改造以及大修理等工程而發(fā)生的全部支出資產(chǎn)借方登記工程發(fā)生的全部支出，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本按工程內(nèi)容設置9在途物資企業(yè)外購材料的買價和各種采購費用，據(jù)以計算、確定購入材料的實際采購成本資產(chǎn)借方登記購入材料的買價及采購費用，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料的實際采購成本按購入材料的品種或種類設置10原材料企業(yè)庫存材料實際成本的增減變動及結(jié)余資產(chǎn)借方登記驗收入庫材料實際成本的增加，貸方登記發(fā)出材料實際成本的減少按保管地點、材料的種類和類別設置11應付賬款企業(yè)因購買原材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項負債貸方登記應付單位款項的增加，借方登記供應單位款項的減少按供應單位名稱設置12預付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定向供應單位預付購料款而與供應單位發(fā)生的結(jié)算債券的增減變動及結(jié)余資產(chǎn)借記預付單位款項的增加，貸記沖銷預付供應單位的款項按供應單位的名稱設置13應付票據(jù)企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購買材料物資等而開出、承兌商業(yè)匯票的增減變動及結(jié)余負債貸記開出、承兌商業(yè)匯票的增加，借記到期應付票據(jù)的減少（不論是否已經(jīng)付款）按債權(quán)人設置，應付票據(jù)備查簿14應繳稅費企業(yè)按稅法規(guī)定應繳納的各種稅費（印花稅等不需要預計稅額的稅種除外）的計算與繳納情況負債貸記計算出的應交而未交的稅費（包括增值稅銷項稅額），借記實際繳納的各種稅費（包括增值稅進項稅額）按稅費品種設置15材料采購企業(yè)購入材料的實際成本和結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計劃成本，并據(jù)以計算、確定購入材料成本差異額資產(chǎn)借記購入材料的實際采購成本和結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的節(jié)約差異額，貸記結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計劃成本和結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超值差異額按材料的種類設置16材料成本差異企業(yè)庫存材料實際成本與計劃成本之間的超支或節(jié)約差異額的增減變動及結(jié)余資產(chǎn)借記結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異額和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異額，貸記結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的節(jié)約差異額和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料負擔的超支差異額17生產(chǎn)成本歸集和分配企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，以正確的計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本成本借記發(fā)生的生產(chǎn)費用：直接材料、直接人工、制造費用，貸記結(jié)轉(zhuǎn)完工驗收入庫產(chǎn)成品成本按產(chǎn)品種類或類別設置18制造費用歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間范圍內(nèi)為組織和管理產(chǎn)品的生產(chǎn)活動而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用成本借記歸集車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項間接費用，貸記期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用按照費用項目設置專欄進行明細分類核算19應付職工薪酬企業(yè)應付給職工各種薪酬總額與實際發(fā)放情況，并反映和監(jiān)督企業(yè)與職工薪酬結(jié)算情況負債貸記月末計算分配的職工薪酬，借記實際支付的職工薪酬按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”設置明細20待攤費用企業(yè)預先付款、應由本期和以后各期分別負擔的各種費用資產(chǎn)借記預先支付的款項，貸記應計入本期成本或損益的費用按費用的種類設置21累計折舊企業(yè)固定資產(chǎn)已提折舊的累計情況資產(chǎn)借記固定資產(chǎn)折舊的減少，貸記提取的固定資產(chǎn)折舊的增加資產(chǎn)卡片（臺賬）22庫存商品企業(yè)庫存的外購商品，自制產(chǎn)品及產(chǎn)成品、自制半成品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等的實際成本的增減變動及結(jié)余資產(chǎn)借記驗收入庫商品成本的增加，貸記庫存商品成本的減少按商品的種類、品種和規(guī)格等設置明細23主營業(yè)務收入企業(yè)銷售商品和提供工業(yè)性勞務所實現(xiàn)的收入損益（益類）貸記實現(xiàn)的主營業(yè)務收入，借記銷售退回、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收入按主營業(yè)務的種類設置24應收賬款因銷售商品和提供勞務等而應向購貨單位或接受勞務單位收取貨款的結(jié)算情況，代購買單位墊付的各種款項資產(chǎn)借記發(fā)生的應收賬款，貸記收回的應收賬款阿不同的購貨單位或接受勞務單位設置明細25預收賬款企業(yè)按合同規(guī)定預收購貨單位訂貨款的增減變動及結(jié)余負債貸記預收賬款的增加，借記預收賬款的減少按購貨單位設置26應收票據(jù)企業(yè)銷售商品而收到購貨單位開出并承兌商業(yè)承兌或銀行承兌匯票的增減變動及結(jié)余資產(chǎn)借記本期收到的商業(yè)匯票，貸記到期（或提前貼現(xiàn)）票據(jù)應收票據(jù)備查簿27主營業(yè)務成本企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務而發(fā)生的實際成本及結(jié)轉(zhuǎn)損益（損）借記發(fā)生的主營業(yè)務成本，貸記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務按主營業(yè)務的種類設置28營業(yè)稅金及附加企業(yè)主營和附營業(yè)務負擔的各種稅金及附加的計算機結(jié)轉(zhuǎn)損益（損）借記按照計稅依據(jù)計算出的營業(yè)稅、消費稅、城建稅等，貸記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)稅金及附加額29其他業(yè)務收入企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務收入的實現(xiàn)及結(jié)轉(zhuǎn)損益（益）貸記其他業(yè)務收入的實現(xiàn)，借記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務收入