會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)5-6章

第1頁(yè)，共53頁(yè)。五.甲公司2003年9月末資產(chǎn)總額為300萬(wàn)元，負(fù)債總額為零，10月份公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)以銀行存款購(gòu)買一臺(tái)價(jià)值30萬(wàn)元不需要安裝的機(jī)器設(shè)備。(不考慮相關(guān)稅費(fèi))(2)購(gòu)買生產(chǎn)用原料12萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，材料已入庫(kù)，款項(xiàng)未付。元。第2頁(yè)，共53頁(yè)。(3)接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)20萬(wàn)元(計(jì)入實(shí)收資本)。(4)向銀行借入2年期借款10萬(wàn)元。要求：(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(以萬(wàn)元為單位)(2)計(jì)算10月末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額(列出計(jì)算過(guò)程，以萬(wàn)元為單位)。

第3頁(yè)，共53頁(yè)。（1）借：固定資產(chǎn)30貸：銀行存款30（2）借：原材料12貸：應(yīng)付帳款12（3）借：無(wú)形資產(chǎn)20貸：實(shí)收資本20（4）借：銀行存款10貸：長(zhǎng)期借款10第4頁(yè)，共53頁(yè)。10月末資產(chǎn)總額=300+12+20+10=342（萬(wàn)元）10月末負(fù)債總額=0+12+10=22（萬(wàn)元）10月末所有者權(quán)益總額=300+20=320（萬(wàn)元）

第5頁(yè)，共53頁(yè)。第五章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念.意義和種類【基本要求】（一）會(huì)計(jì)憑證的概念P172（二）會(huì)計(jì)憑證的意義P172(3點(diǎn))（三）會(huì)計(jì)憑證的種類:原始憑證和記賬憑證P173第6頁(yè)，共53頁(yè)。

第二節(jié)

原始憑證1、概念P1742、種類P174(1)按來(lái)源分P174(2)按用途分P177(3)按填制手續(xù)及內(nèi)容分P177(4)按格式分P1793、基本內(nèi)容P1804、填制要求(4點(diǎn))P180第7頁(yè)，共53頁(yè)。

原始憑證數(shù)字及文字填寫應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）等字樣，不得自造簡(jiǎn)化字。如金額數(shù)字書寫中書用繁體字，如萬(wàn)、圓，銀行也可受理。

2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”），在角之后，可以不寫“整”（或“正”）。大寫金額數(shù)字有“分”的，在“分”之后不寫“整”（或“正”）。

第8頁(yè)，共53頁(yè)。

3.中文大寫金額數(shù)字前面應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫。未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三字。

第9頁(yè)，共53頁(yè)。第10頁(yè)，共53頁(yè)。4.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”，不得連寫或書寫不清。

5.阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應(yīng)寫成“人民幣壹仟肆佰零玖元伍角整。

第11頁(yè)，共53頁(yè)。6.阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。

但如果是阿拉伯?dāng)?shù)字萬(wàn)位或元位為“0”的千位和角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中的“零”可寫也可不寫。如￥107000.53，的寫法有四種

①人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟零伍角三分。

②人民幣壹拾萬(wàn)柒仟伍角三分。

③人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟伍角三分。

④人民幣壹拾萬(wàn)柒仟零伍角三分。

第12頁(yè)，共53頁(yè)。

7.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止篡改票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。第13頁(yè)，共53頁(yè)。

五、原始憑證的審核

審核會(huì)計(jì)憑證是正確組織會(huì)計(jì)核算和進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查的一個(gè)重要方面，也是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要手段。為了正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實(shí)、正確和合法，會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門。必須對(duì)會(huì)計(jì)憑證，特別是對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。各種原始憑證，除由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門審核以外，最后要交由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審核。及時(shí)審核原始憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的事前監(jiān)督。審核原始憑證，主要是審查兩方面的內(nèi)容。

（一）實(shí)質(zhì)性審核

(二）形式上的審核

第14頁(yè)，共53頁(yè)。六、原始憑證錯(cuò)誤的更正

為了規(guī)范原始憑證的填制，明確相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止利用原始憑證舞弊，《會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定了更正原始憑證錯(cuò)誤的具體要求。

1.原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無(wú)效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。

2.原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，并在更正處加蓋出具憑證單位印章。

3.原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。

4.原始憑證開(kāi)具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證。對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。第15頁(yè)，共53頁(yè)。第三節(jié)

記賬憑證一、概念P184二、種類P1841.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分:（1）收款憑證（現(xiàn)收、銀收）如：收到對(duì)職工罰款100元（2）付款憑證（現(xiàn)付、銀付）如：職工預(yù)借差旅費(fèi)（3）轉(zhuǎn)賬憑證

第16頁(yè)，共53頁(yè)。兩類貨幣資金劃轉(zhuǎn)，只編制付款憑證如：將現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金稱：付款憑證（現(xiàn)付）從銀行提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款稱：付款憑證（銀付）第17頁(yè)，共53頁(yè)。2.按用途分P188(1)分錄憑證(會(huì)計(jì)分錄)(2)匯總憑證.如:記賬憑證匯總表(3)聯(lián)合憑證.如:發(fā)料憑證匯總表第18頁(yè)，共53頁(yè)。

3.按填制方法分P189(1)復(fù)式記賬(2)單式憑證第19頁(yè)，共53頁(yè)。三.基本內(nèi)容(8點(diǎn))P190四.填制要求(12點(diǎn))P190-194第5筆轉(zhuǎn)賬憑證共需8張記賬憑證填制完成問(wèn)：該筆業(yè)務(wù)第3張記賬憑證如何編號(hào)：轉(zhuǎn)（字）5-3/8五.填制方法P195六.記賬憑證的審核P195第20頁(yè)，共53頁(yè)。第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一.會(huì)計(jì)憑證的傳遞P197(3點(diǎn))二.會(huì)計(jì)憑證的保管P198(5點(diǎn))第21頁(yè)，共53頁(yè)。作業(yè):1.書本P199-P2042.按規(guī)范用中文大寫：(1)￥2508.50(2)￥1804.03(3)￥5009.18人民幣伍仟零玖元壹角捌分(4)￥3970.43(5)￥109000.56(6)1990年2月15日(7)1999年10月20日(8)2000年11月30日(9)2008年12月5日第22頁(yè)，共53頁(yè)。（1）人民幣貳仟伍佰零捌元伍角正（2）人民幣壹仟捌佰零肆元零叁分（3）人民幣伍仟零玖元壹角捌分（4）人民幣叁仟玖佰柒拾元肆角叁分或人民幣叁仟玖佰柒拾元零肆角叁分（5）人民幣壹拾萬(wàn)玖仟元零伍角陸分或人民幣壹拾萬(wàn)零玖仟元伍角陸分（6）壹玖玖零年零貳月壹拾伍日（7）壹玖玖玖年零壹拾月零貳拾日（8）貳零零零年壹拾壹月叁拾日（9）貳零零壹年壹拾貳月伍日第23頁(yè)，共53頁(yè)。計(jì)算分析題（一）、某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，2009年8月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、8月4日，收到A公司歸還前欠貨款20000元存入銀行。2、8月9日，向B公司購(gòu)入甲材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款40000元(增值稅額6800元)，貨款以商業(yè)承兌匯票支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。第24頁(yè)，共53頁(yè)。3、8月11日，從銀行提取現(xiàn)金52000元。4、8月16日，銷售甲產(chǎn)品一批，不含稅銷售收入為32000元，收到現(xiàn)金全部送存銀行。第25頁(yè)，共53頁(yè)。5、8月22日，車間領(lǐng)甲材料18000元用以生產(chǎn)甲產(chǎn)品。6、8月23日，管理人員王某出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)2230元，交回現(xiàn)金270元。7、8月26日，銷售給C公司乙產(chǎn)品一批，計(jì)價(jià)不含稅銷售收入為34200元，貨款尚未收到。8、8月29日，以銀行存款支付電費(fèi)1240元，水費(fèi)480元。要求：1、根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定應(yīng)該填制的記賬憑證的種類；2、根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證。第26頁(yè)，共53頁(yè)。例六.2004年考題.指出下列記賬憑證中存在的錯(cuò)誤(假定原始憑證經(jīng)審核無(wú)誤)。第27頁(yè)，共53頁(yè)。09年上半年,單選24題,

多選8題.16題.第28頁(yè)，共53頁(yè)。第六章

會(huì)計(jì)賬薄第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一.

會(huì)計(jì)賬簿的含義P205二.會(huì)計(jì)賬簿的意義P205(4點(diǎn))第29頁(yè)，共53頁(yè)。三.會(huì)計(jì)賬簿的種類(一)按用途1.序時(shí)賬(日記賬)、(1)普通日記賬(2)特種日記賬2.分類賬3.備查賬第30頁(yè)，共53頁(yè)。(一).按用途分P2071、日記賬(普通和特種日記賬)特種：銀行存款日記賬（登記銀行存款收入、付出有關(guān)的業(yè)務(wù)）依據(jù)的記賬憑證：銀收、銀付、現(xiàn)付現(xiàn)金日記賬（登記現(xiàn)金收入、付出業(yè)務(wù)）依據(jù)的記賬憑證：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付第31頁(yè)，共53頁(yè)。格式：三欄式（收入、付出、結(jié)余）第32頁(yè)，共53頁(yè)。2、分類賬.P209分類：總分類賬（總賬）——按一級(jí)科目設(shè)置，總括反映核算資料明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）——按明細(xì)科目開(kāi)設(shè)，明細(xì)反映核算資料，對(duì)總賬起補(bǔ)充說(shuō)明作用格式：總賬：三欄式（借方、貸方、余額）明細(xì)賬：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、平行式第33頁(yè)，共53頁(yè)。3、備查賬:P210起輔助作用，補(bǔ)充登記如:租入固定資產(chǎn)登記簿.代管商品物資登記簿等

第34頁(yè)，共53頁(yè)。(二)按外表分P2101.

訂本式:總分類賬.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬.銀行存款日記賬.2.

活頁(yè)式:明細(xì)賬卡片式:固定資產(chǎn)明細(xì)賬

第35頁(yè)，共53頁(yè)。(三)按賬頁(yè)格式分P2111.

三欄式:借方、貸方、余額.如:特種日記賬.總分類賬.資本.債權(quán).債務(wù)明細(xì)賬.2.

多欄式:P212借方多欄式:費(fèi)用明細(xì)賬.貸方多欄式:收入明細(xì)賬.

第36頁(yè)，共53頁(yè)。3.數(shù)量金額式:在借方.貸方,余額三個(gè)欄目?jī)?nèi),都分設(shè)數(shù)量,單價(jià)和金額三小欄.如:原材料.庫(kù)存商品4.平行式賬簿.也稱橫線登記式賬簿.如:其他應(yīng)收款.在途物資.第37頁(yè)，共53頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記方法一.

日記賬的登記方法P213(2種)二.

分類賬的登記方法P214(2種)第38頁(yè)，共53頁(yè)。第三節(jié)

會(huì)計(jì)賬簿的啟用與記賬規(guī)則一.

會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容P217二.

會(huì)計(jì)賬簿的啟用和人員交接P218三.

會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則P219第39頁(yè)，共53頁(yè)。第四節(jié)錯(cuò)賬更正方法

引起錯(cuò)賬的原因：1、純粹是登記賬薄發(fā)生的錯(cuò)誤（會(huì)計(jì)憑證正確的）2、由于會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤引起的賬薄登記錯(cuò)誤

第40頁(yè)，共53頁(yè)。更正方法：1、劃線更正法——會(huì)計(jì)憑證正確，賬薄登記錯(cuò)誤更正：在賬薄上錯(cuò)誤處用紅線劃去，在錯(cuò)誤上方空白處用藍(lán)筆填寫正確金額第41頁(yè)，共53頁(yè)。2、紅字更正法——會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤，引起賬薄登記錯(cuò)誤（1）會(huì)計(jì)憑證上的科目或借貸方向錯(cuò)誤更正：用紅筆做一張與原錯(cuò)誤分錄一樣的會(huì)計(jì)憑證，沖銷原會(huì)計(jì)憑證；再用藍(lán)字做一張正確的會(huì)計(jì)憑證，并登記入賬。例：某企業(yè)報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)300元，出納以現(xiàn)金支付，原做會(huì)計(jì)憑證如下，并已登記入賬。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300第42頁(yè)，共53頁(yè)。更正方法：紅字更正法

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300

借：管理費(fèi)用300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300第43頁(yè)，共53頁(yè)。（2）會(huì)計(jì)憑證上的科目、方向均正確，但金額有誤（金額多記錯(cuò)誤）更正：不需將原分錄全部沖銷，而只需將多記金額用紅字沖減即可。例：某企業(yè)報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)300元，出納以現(xiàn)金支付，原做會(huì)計(jì)憑證如下，并已登記入賬。借：管理費(fèi)用3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000更正：紅字更正法

借：管理費(fèi)用2700貸：庫(kù)存現(xiàn)金2700第44頁(yè)，共53頁(yè)。3、補(bǔ)充登記法——會(huì)計(jì)憑證上的科目、方向均正確，但金額有誤（金額少記錯(cuò)誤）更正：做一張與原分錄一樣的會(huì)計(jì)憑證，將少記金額補(bǔ)記完整。例：某企業(yè)報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)300元，出納以現(xiàn)金支付，原做會(huì)計(jì)憑證如下，并已登記入賬。借：管理費(fèi)用30貸：現(xiàn)金30更正：補(bǔ)充登記法

借：管理費(fèi)用270貸：現(xiàn)金270第45頁(yè)，共53頁(yè)。(一）車間一般耗用原材料5000元.企業(yè)填制記賬憑證時(shí),編制如下會(huì)計(jì)分錄,并已登記入賬.借：生產(chǎn)成本5000貸：原材料5000解:科目錯(cuò)誤，車間一般耗用材料應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用采用紅字更正法借：生產(chǎn)成本5000貸：原材料5000借：制造費(fèi)用5000貸：原材料5000第46頁(yè)，共53頁(yè)。(二)用庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買廠部辦公用品.企業(yè)填制記賬憑證時(shí),編制如下會(huì)計(jì)分錄,并已登記入賬.借：管理費(fèi)用30貸：現(xiàn)金30解:金額少記錯(cuò)誤采用補(bǔ)充登記法借：管理費(fèi)用270貸：現(xiàn)金270第47頁(yè)，共53頁(yè)。第五節(jié)對(duì)賬一.

對(duì)賬的意義P224二.

對(duì)賬內(nèi)容：賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)1.賬證核對(duì)：賬薄記錄與記賬憑證、原始憑證核對(duì)2.賬賬核對(duì)：賬薄與賬薄之間的核對(duì)（1）總賬借方余額合計(jì)=總賬貸方余額合計(jì)（2）總賬余額=所屬明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)（3）現(xiàn)金、銀行存款日記賬余額=現(xiàn)金、銀行存款總賬余額（4）各財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額=各財(cái)產(chǎn)保管部門明細(xì)賬余額第48頁(yè)，共53頁(yè)。3.賬實(shí)核對(duì)：賬薄記錄與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)核對(duì)（1）現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)（2）銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)（3）應(yīng)收、應(yīng)付款余額與債權(quán)、債務(wù)人賬面核對(duì)（4）各種財(cái)產(chǎn)物資賬面余額與庫(kù)存實(shí)有數(shù)核對(duì)第49頁(yè)，共53頁(yè)。第六節(jié)結(jié)賬一.

結(jié)賬的意義P2