土地一級(jí)開(kāi)發(fā)審計(jì)重點(diǎn)及工作程序

土地一級(jí)開(kāi)發(fā)審計(jì)重點(diǎn)（一）審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目整村拆遷跟蹤審計(jì)，包括對(duì)項(xiàng)目相關(guān)程序執(zhí)行、招投標(biāo)管理、整個(gè)項(xiàng)目拆遷過(guò)程中發(fā)生的所有費(fèi)用，財(cái)務(wù)核算等的審核，審核重點(diǎn)內(nèi)容主要包括：1．審核項(xiàng)目前期手續(xù)的健全性。2．審核拆遷公司和評(píng)估公司等相關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)的確定是否符合規(guī)定。3．審查開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的資金管理是否符合相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制的健全性和有效性，財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確。4．審查開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本的真實(shí)性，重點(diǎn)對(duì)拆遷補(bǔ)償協(xié)議進(jìn)行審查，通過(guò)預(yù)審等審計(jì)方法對(duì)補(bǔ)償金額的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性作出審查，保證拆遷資金合理利用，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。（二）審計(jì)具體內(nèi)容和程序1．土地一級(jí)開(kāi)發(fā)前期程序履行情況審計(jì)（1）收集與土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目程序?qū)徲?jì)有關(guān)的資料。應(yīng)收集的資料包括但不限于；1)項(xiàng)目建議書(shū)及立項(xiàng)批準(zhǔn)文件；2)可行性研究報(bào)告及批準(zhǔn)文件；3)初步設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)、擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)(如有)；4)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算(如有)；5)基本建設(shè)工程用地許可證；6)基本建設(shè)工程規(guī)劃許可證；7)基本建設(shè)工程許可證；8)工程招投標(biāo)文件；9)工程驗(yàn)收資料及有關(guān)備案資料。（2）是審查土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)情況。審查土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。產(chǎn)業(yè)政策是國(guó)家為了引導(dǎo)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展，在不同時(shí)期和不同地區(qū)。針對(duì)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)和限制發(fā)展產(chǎn)業(yè)所制定的標(biāo)準(zhǔn)和政策。產(chǎn)業(yè)政策是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)投資方向的重要文件。（3）審查決策立項(xiàng)程序執(zhí)行情況。1）審查立項(xiàng)審批程序是否完善。決策立項(xiàng)階段的程序是：編寫(xiě)項(xiàng)目建議書(shū)，上報(bào)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，進(jìn)行可行性研究，編報(bào)可行性研究報(bào)告，項(xiàng)目評(píng)估和決策審批。審查時(shí)重點(diǎn)審查本項(xiàng)目的決策過(guò)程是否完整履行了上述程序，決策步驟，是否完整，手續(xù)是否齊全，有無(wú)不經(jīng)過(guò)可行性論證，或者先決策后論證，以及弄虛作假、化整為零、變可行性研究為可批性研究等違反程序的問(wèn)題。同時(shí)審查項(xiàng)目建議書(shū)的編制及其內(nèi)容是否合規(guī)，是否按規(guī)定審批權(quán)限報(bào)批；可行性研究報(bào)告的編制、審核、批準(zhǔn)程序是否合法。國(guó)家規(guī)定，大中型項(xiàng)目的可行性報(bào)告，由主管部門委托咨詢公司或相應(yīng)的設(shè)計(jì)院進(jìn)行可行性研究，由主管部、省、自治區(qū)、直轄市或全國(guó)性工業(yè)公司負(fù)責(zé)評(píng)審，報(bào)國(guó)家計(jì)委批準(zhǔn)。重大建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告，由國(guó)家計(jì)委會(huì)同各主管部門評(píng)審，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。小型項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，按隸屬關(guān)系由各主管部門、各省、市、自治區(qū)或全國(guó)性專業(yè)公司審批，或按各地區(qū)現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目審批權(quán)限的規(guī)定考核。2）審查編制可行性研究報(bào)告編制單位和批準(zhǔn)單位的資格。按國(guó)家規(guī)定，編制可行性研究報(bào)告的單位必須是經(jīng)各部、各省、自治區(qū)、直轄市有關(guān)部門正式批準(zhǔn)的、有審批資格的工程咨詢公司(中心)和設(shè)計(jì)院(所)，必須有合法的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和資質(zhì)證書(shū)?？尚行匝芯繄?bào)告應(yīng)有編制單位的行政、技術(shù)、，經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人的簽字，對(duì)報(bào)告質(zhì)量負(fù)責(zé)。審查時(shí)重點(diǎn)審查是否有未經(jīng)資格審定而承擔(dān)可行性研究任務(wù)的單位。同時(shí)，國(guó)家對(duì)不同類型和規(guī)模的項(xiàng)目的審批權(quán)限也作了明確規(guī)定進(jìn)行審批單位資格。審查時(shí)重點(diǎn)審查本項(xiàng)目是否屬于審批機(jī)關(guān)的審批權(quán)限和范圍之內(nèi)，有無(wú)弄虛作假、越權(quán)審批的現(xiàn)象。3）審查可行性研究報(bào)告的編制和評(píng)估程序是否合規(guī)，報(bào)告內(nèi)容是否完整，深度是否達(dá)到規(guī)定要求。可行性研究報(bào)告是項(xiàng)目決策和工程設(shè)計(jì)的依據(jù)，也是項(xiàng)目的最后決策文件，因此可行性研究的進(jìn)行和評(píng)估應(yīng)遵循一定的程序，報(bào)告內(nèi)容要完整，文件要齊全，同時(shí)必須達(dá)到規(guī)定的深度和準(zhǔn)確性要求。審查時(shí)重點(diǎn)審查可行性研究是否經(jīng)過(guò)實(shí)地調(diào)查、方案優(yōu)選和技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，評(píng)估時(shí)是否由有資格工程咨詢公司或有關(guān)專家參與并提出評(píng)估報(bào)告；可行性研究報(bào)告的內(nèi)容是否完整并滿足深度要求。根據(jù)國(guó)家對(duì)可行性研究的要求，將項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告與國(guó)家或部門的規(guī)定對(duì)照，判斷報(bào)告是否符合要求。（4）審查勘察設(shè)計(jì)程序情況可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)招標(biāo)擇優(yōu)選擇設(shè)計(jì)單位，按照批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告的內(nèi)容和要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，編制設(shè)計(jì)文件。1）審查勘察設(shè)計(jì)的審批程序是否完整?？辈旌驮O(shè)計(jì)單位選擇一般應(yīng)通過(guò)招標(biāo)方式進(jìn)行，由選定的設(shè)計(jì)單位依據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和有關(guān)資料進(jìn)行初步設(shè)計(jì)。初步設(shè)計(jì)文件要按國(guó)家規(guī)定的程序進(jìn)行審批。大型項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)，按照項(xiàng)目的隸屬關(guān)系，由主管部門審批。報(bào)國(guó)家計(jì)委備案。中小型項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)，按照隸屬關(guān)系，由主管部門或地方政府授權(quán)的單位進(jìn)行審批。設(shè)計(jì)單位在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)。審查時(shí)重點(diǎn)審查勘察設(shè)計(jì)單位的選擇是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)，招標(biāo)程序是否合規(guī)、有效。初步設(shè)計(jì)是否經(jīng)過(guò)有權(quán)機(jī)關(guān)的審批，各級(jí)主管部門是否根據(jù)國(guó)家規(guī)定的審批權(quán)限及審批辦法進(jìn)行初步設(shè)計(jì)審批，有無(wú)隨意下放審批權(quán)限，超越審批權(quán)限審批初步設(shè)計(jì)的現(xiàn)象。2）審查勘察單位是否持有勘察證書(shū)?？辈靻挝槐仨毘钟锌辈熳C書(shū)，未取得勘察證書(shū)的單位，不得承攬工程勘察工作。審查時(shí)重點(diǎn)審查有無(wú)超越任務(wù)范圍承擔(dān)任務(wù)，無(wú)資格承擔(dān)任務(wù)現(xiàn)象。3）設(shè)計(jì)單位資格、等級(jí)審查。承擔(dān)設(shè)計(jì)任務(wù)的設(shè)計(jì)單位必須是取得經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)頒發(fā)的設(shè)計(jì)證書(shū)的單位。根據(jù)《建筑行業(yè)工程設(shè)計(jì)資格分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，持有各等級(jí)工程設(shè)計(jì)證書(shū)的設(shè)計(jì)單位，須按照核定的等級(jí)承擔(dān)相應(yīng)的設(shè)計(jì)任務(wù)。特殊情況下，設(shè)計(jì)單位承攬超過(guò)等級(jí)證書(shū)允許設(shè)計(jì)等級(jí)的任務(wù)，須報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)同意，并委托符合規(guī)定等級(jí)的設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)審查并加蓋公章，審查單位應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)的可靠性與合理性負(fù)技術(shù)責(zé)任，否則為無(wú)效設(shè)計(jì)。對(duì)超持證范圍設(shè)計(jì)或無(wú)證設(shè)計(jì)的單位和個(gè)人，有未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，也未經(jīng)相應(yīng)等級(jí)設(shè)計(jì)單位審查確認(rèn)，造成設(shè)計(jì)質(zhì)量低劣的，除向有關(guān)部門通報(bào)外，還應(yīng)追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（5）審查土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目準(zhǔn)備情況。土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目準(zhǔn)備情況審計(jì)的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：1）審查土地征用、拆遷、補(bǔ)償?shù)膶徟c執(zhí)行情況，建設(shè)用地的“三通一平”是否完成。建設(shè)用地管理是土地管理的重要組成部分，是依法保障城鄉(xiāng)各項(xiàng)建設(shè)用地，嚴(yán)格控制不合理用地的關(guān)鍵措施。建設(shè)項(xiàng)目所需的土地，一般通過(guò)土地征用、劃拔、出讓、轉(zhuǎn)讓招拍掛等方式實(shí)現(xiàn)并按計(jì)劃報(bào)批。2）審查審批單位是否具備相應(yīng)的審批權(quán)限?！锻恋毓芾矸ā返?5條規(guī)定：“國(guó)家建設(shè)征用耕地；000畝以上，其他土地2000畝以上、由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。征用省、自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的土地，由省、自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)；征用耕地3畝以下，其他土地10畝以下的，由縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)；省轄市、自治州人民政府的批準(zhǔn)權(quán)限，由省、自治區(qū)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定”?！罢饔弥陛犑行姓^(qū)域內(nèi)的土地，由直轄市人民政府批準(zhǔn)；直轄市的區(qū)人民政府和縣人民政府的批準(zhǔn)權(quán)限，由直轄市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定”。3）審查審批程序。根據(jù)國(guó)務(wù)院《中華人民共和國(guó)土地管理法實(shí)施條例》規(guī)定，國(guó)家建設(shè)用地的審批程序是：建設(shè)單位持經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)(可行性研究報(bào)告)或初步設(shè)計(jì)、年度基本建設(shè)計(jì)劃等有關(guān)文件，向被征用土地所在的縣級(jí)以上地方人民政府土地管理部門申請(qǐng)建設(shè)用地；縣級(jí)以上地方人民政府土地管理部門對(duì)建設(shè)用地申請(qǐng)進(jìn)行審核，劃定用地范圍，并組織建設(shè)單位與被征地單位及有關(guān)單位依法商定征用土地的補(bǔ)償、安置方案，報(bào)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)；建設(shè)用地的申請(qǐng)，依照法定批準(zhǔn)權(quán)限經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)后，由被征用土地所在的縣級(jí)以上人民政府發(fā)給建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)。土地管理部門根據(jù)建設(shè)進(jìn)度一次或分期劃撥建設(shè)用地；建設(shè)項(xiàng)目竣工后，建設(shè)項(xiàng)目主管部門組織有關(guān)部門驗(yàn)收時(shí)，由縣級(jí)以上人民政府土地管理部門核查實(shí)際用地，辦理土地登記手續(xù)，核發(fā)國(guó)有土地使用證。審查時(shí)重點(diǎn)審查建設(shè)用地的征用、拆遷是否經(jīng)具有審批權(quán)限的機(jī)關(guān)審批，并核發(fā)了建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)；建設(shè)單位是否對(duì)原占地單位給予了適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償并實(shí)施了安置措施。對(duì)建設(shè)用地的場(chǎng)地平整，施工用水、電等情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查看，同時(shí)進(jìn)行記錄，作為審計(jì)證據(jù)保存。（6）審查市政建設(shè)施工單位及參與土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的投標(biāo)人的選擇是否合規(guī)。建設(shè)單位應(yīng)通過(guò)市政工程招標(biāo)方式選擇施工單位。審查招投標(biāo)是否符合規(guī)定程序并按公平競(jìng)爭(zhēng)原則進(jìn)行，選定的施工企業(yè)資質(zhì)登記是否符合建設(shè)工程要求，是否持有營(yíng)業(yè)執(zhí)照和施工許可證，有無(wú)越級(jí)施工的行為。有無(wú)施工企業(yè)超營(yíng)業(yè)范圍承包的現(xiàn)象。（7）審查開(kāi)工程序執(zhí)行情況。開(kāi)工階段的審批程序主要是：落實(shí)項(xiàng)目以列入部門或地方的年度投資計(jì)劃，申請(qǐng)建設(shè)單位許可證，然后將有關(guān)文件、證明送交審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行開(kāi)工前審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)證明，分別送開(kāi)工(或復(fù)工)審批機(jī)關(guān)和建設(shè)單位，建設(shè)項(xiàng)目的“開(kāi)工報(bào)告”經(jīng)批準(zhǔn)后頒發(fā)施工許可證，然后才能正式開(kāi)工。對(duì)開(kāi)工程序?qū)彶榈闹攸c(diǎn)是檢查建設(shè)項(xiàng)目是否已納入批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)計(jì)劃，檢查有無(wú)計(jì)劃外項(xiàng)目擠入計(jì)劃內(nèi)的情況，有無(wú)年度基本建設(shè)計(jì)劃未經(jīng)批準(zhǔn)或?qū)徟掷m(xù)不完整的情況。有無(wú)需要更改計(jì)劃，而未及時(shí)報(bào)批的現(xiàn)象。已列入年度投資計(jì)劃的項(xiàng)目，是否已申請(qǐng)取得建設(shè)工程施工許可證。（8）就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題實(shí)施取證工作。（9）綜合評(píng)定土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目單位前期程序履行情況。（10）項(xiàng)目概算編制及執(zhí)行情況審計(jì)。1）收集與建設(shè)項(xiàng)目概算有關(guān)的資料，包括：①可行性研究報(bào)告；②初步設(shè)計(jì)方案(包括圖紙及說(shuō)明等資料)；③概算定額、概算指標(biāo)；，④國(guó)家、地區(qū)工程造價(jià)管理文件、規(guī)定；⑤行業(yè)有關(guān)文件規(guī)定；項(xiàng)目投資估算等。2）審查一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目概算有關(guān)的資料，重點(diǎn)包括：①土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否具備已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和項(xiàng)目建議書(shū)；②是否具有明確的土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目地點(diǎn)足夠的土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目資金；③土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目規(guī)模及土地～級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)是否與可行性研究報(bào)告批復(fù)一致，是否符合投資計(jì)劃；④概算編制是否符合國(guó)家/當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)文件規(guī)定，是否根據(jù)工程所在地條件確制；⑤概算所列項(xiàng)目是否符合土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目前期決策批準(zhǔn)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容；⑥概算投資是否完整地包括建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工的全部費(fèi)用；⑦調(diào)整概算是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批；⑧土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目過(guò)程中是否嚴(yán)格按概算執(zhí)行。3）審查土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算編制依據(jù)審查編制依據(jù)的合法性。采用的各種編制依據(jù)是否經(jīng)過(guò)國(guó)家或授權(quán)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，符合國(guó)家的編制規(guī)定，有無(wú)擅自提高概算定額、指標(biāo)或費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。審查編制依據(jù)的時(shí)效性。各種依據(jù)，如定額、指標(biāo)、價(jià)格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，是否根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門的現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，需調(diào)價(jià)者是否已按有關(guān)部門頒布的調(diào)整系數(shù)進(jìn)行調(diào)整。審查編制依據(jù)的適用性。各種編制依據(jù)都有規(guī)定的、適用范圍，如各主管部門規(guī)定的各種專業(yè)定額及其取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，只適用于該部門的專業(yè)工程；各地區(qū)規(guī)定的各種定額及其取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，只適用于該地區(qū)。審查編制依據(jù)是否適用于本工程。4）審查土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目總概算書(shū)①審查概算的編制是否堅(jiān)持實(shí)事求是的原則編制，有無(wú)大而全、鋪張浪費(fèi)和弄虛作假，任意擴(kuò)大投資額或留有缺口的問(wèn)題。②審查概算文件的組成。概算文件反映的設(shè)計(jì)內(nèi)容是否完整，概算包括的工程項(xiàng)目是否按照設(shè)計(jì)要求確定，設(shè)計(jì)文件內(nèi)的項(xiàng)目是否遺漏，設(shè)計(jì)文件外的項(xiàng)目是否列入。5）審查市政建設(shè)工程費(fèi)①審查單位工程中分項(xiàng)或擴(kuò)大分項(xiàng)工程，查審概算中各分項(xiàng)工程的完整性，核查有無(wú)重復(fù)計(jì)算或漏算內(nèi)容，審核工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤。②審查概算定額單價(jià)，核查設(shè)計(jì)圖中的分項(xiàng)工程項(xiàng)目名稱、內(nèi)容與采用的定額手冊(cè)中相應(yīng)項(xiàng)目是否相符、不符時(shí)是否已按規(guī)定對(duì)定額單價(jià)進(jìn)行換算或補(bǔ)充，補(bǔ)充定額的項(xiàng)目劃分、內(nèi)容組成、編制原則與現(xiàn)行定額精神是否一致。③材料價(jià)格審查，審查村料原價(jià)、運(yùn)費(fèi)是否合理、以耗用量大的主要材料作為審核重點(diǎn)。④各項(xiàng)費(fèi)用的審查審查取費(fèi)基數(shù)是否正確，有無(wú)不應(yīng)取費(fèi)項(xiàng)目列入取費(fèi)基數(shù)，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否按國(guó)家有關(guān)部門或地方規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。6）審查征地拆遷安置、被償費(fèi)用及拆除費(fèi)用①征地拆遷范圍，審查征地拆遷范圍是否與批準(zhǔn)的規(guī)劃方案文件一致，有無(wú)多征多占，多征少用或不用浪費(fèi)資源、浪費(fèi)投資的現(xiàn)象。②拆遷安置、補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、審核補(bǔ)償費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)、支付的土地補(bǔ)償費(fèi)附著物，和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等金額是否合乎國(guó)家機(jī)定的標(biāo)準(zhǔn)。③審查拆除費(fèi)用，審查拆除范圍是否與工程枧劃設(shè)計(jì)一致，拆除工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確及各項(xiàng)拆除費(fèi)用的計(jì)取是否符合相關(guān)規(guī)定。7）審查概算其它各項(xiàng)費(fèi)用，按照國(guó)家及地區(qū)枧定，逐項(xiàng)詳細(xì)審查，重點(diǎn)審查有無(wú)不屬于基建范圍內(nèi)的用列入概算；各項(xiàng)費(fèi)用是否有可能發(fā)生；費(fèi)用之間是否重復(fù)，，總投資額是否控制在批準(zhǔn)的投資估算以內(nèi)。8）審查概算執(zhí)行情況審查土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目單位是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算執(zhí)行；設(shè)計(jì)方案調(diào)整時(shí)，是否及時(shí)修改調(diào)整設(shè)計(jì)概算并報(bào)相關(guān)部門審批；概算節(jié)余資金是否按規(guī)定上繳有關(guān)部門。9）就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題實(shí)施取證工作。10）綜合評(píng)定建設(shè)單位概算執(zhí)行情況。2．拆遷、評(píng)估等相關(guān)服務(wù)的招投標(biāo)情況審計(jì)（1）收集與土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)有關(guān)的各種資料，包括：招投標(biāo)報(bào)批資料、文件；招標(biāo)文件、標(biāo)底；編制標(biāo)底的相關(guān)資料，如圖紙、文件等；開(kāi)標(biāo)會(huì)議的有關(guān)記錄。（2）審查土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的報(bào)建程序?qū)彶橥恋匾患?jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目單位是否按報(bào)建程序規(guī)定辦理相應(yīng)的審查登記，并具備相應(yīng)的文件資料，包括：分項(xiàng)批準(zhǔn)文件/年度投資計(jì)劃；固定資產(chǎn)投資許可證；建設(shè)工程用地許可證；建設(shè)工程規(guī)劃許可證；資金證明。（3）審查土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目單位資質(zhì)審查土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目主體單位是采用自行招標(biāo)，還是委托招標(biāo)。如自行招標(biāo)時(shí)，重點(diǎn)審查該主體單位是否具備自行招標(biāo)的條件，具有與招標(biāo)工程相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)人員；有組織編制招標(biāo)文件、標(biāo)底的能力；有審查投標(biāo)單位資質(zhì)的能力；有組織開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的能力。如委托招標(biāo)，則重點(diǎn)審查受托中介機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)的資質(zhì)、條件，并報(bào)招標(biāo)管理機(jī)關(guān)備案（4）審查資格預(yù)審情況審查參與土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目拆遷、評(píng)估等服務(wù)的投標(biāo)人是否確實(shí)具備相應(yīng)的資質(zhì)條件。（5）審查招標(biāo)文件及標(biāo)底審查編制人員是否具備相應(yīng)的資格；招標(biāo)文件是否完整合法、清析，是否按規(guī)定備案；標(biāo)底文件是否存在不準(zhǔn)確或泄露問(wèn)題等（6）審查投標(biāo)文件審查投標(biāo)人是否具備相應(yīng)的資質(zhì)，及招標(biāo)文件要求的條件，投標(biāo)人是否為按評(píng)標(biāo)辦法規(guī)定由評(píng)標(biāo)小組評(píng)審確定的最佳土地一級(jí)開(kāi)發(fā)評(píng)估、拆遷等服務(wù)單位，投標(biāo)人報(bào)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。（7）審查是否按規(guī)定的程序時(shí)間組織開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)。（8）審查合同文件審查合同文件是否與招標(biāo)文件要求一致，是否完整；合同條款是否規(guī)范；合同價(jià)是否適當(dāng)，是否在中標(biāo)價(jià)基礎(chǔ)上確定；合同約定的結(jié)算辦法、付款方式等是否合理。（9）審查合同的履行情況審核在土地一級(jí)開(kāi)發(fā)履約期間拆遷、評(píng)估等合同是否按規(guī)定履行。（10）就審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題取證。（11）綜合評(píng)定土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目招投標(biāo)情況。3．資金管理及財(cái)務(wù)核算情況審計(jì)（1）收集征地拆遷有關(guān)的資料，包括但不限于：與拆遷有關(guān)的法律、法規(guī)文件、規(guī)定；設(shè)計(jì)概算；與征地拆遷有關(guān)的各類合同、補(bǔ)充合同、協(xié)議；拆除工程結(jié)算審核報(bào)告；財(cái)務(wù)賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）審查拆遷各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合理審查征用土地的面積是否與批準(zhǔn)文件一致，有無(wú)多征、少征現(xiàn)象，補(bǔ)償費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，支付的土地補(bǔ)償費(fèi)附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等金額是否合乎標(biāo)準(zhǔn)，是否足額及時(shí)支付到位。審查包干拆遷合同的履行情況。（3）從查賬入手，取得或編制拆遷費(fèi)用支出明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并與明細(xì)賬總賬及財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)相符。（4）對(duì)照有關(guān)財(cái)務(wù)核算辦法，核查征地拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)用支出項(xiàng)目的科目設(shè)置是否恰當(dāng)、合理，是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。（5）審核征地拆遷安置補(bǔ)償各項(xiàng)支出是否確屬本項(xiàng)目概算范圍，有無(wú)虛列、多列費(fèi)用支出內(nèi)容。了解尚未支付補(bǔ)償款的原因，判斷其中是否有違反拆遷政策現(xiàn)象，維護(hù)被拆遷人利益。（6）審核拆遷其他費(fèi)用支出情況，如拆遷、評(píng)估、拆除公司服務(wù)費(fèi)等，審核合同協(xié)議規(guī)范性，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)性，費(fèi)用支出審批手續(xù)健全性，管理費(fèi)用列支真實(shí)性。（7）審查會(huì)計(jì)記錄中的支出是否確實(shí)發(fā)生，是否與所屬征地拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)用結(jié)算單據(jù)一致，地上地下管線拆遷結(jié)算單據(jù)是否經(jīng)過(guò)建設(shè)單位或委托單位審核鑒證。（8）抽查專業(yè)施工單位承擔(dān)的地下管線地上管線拆遷工程及征地拆遷形象進(jìn)度和實(shí)際支付的拆遷費(fèi)用情況，審查是否與賬面相符。（9）確認(rèn)征地拆遷費(fèi)用支出是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了恰當(dāng)分類和充分揭示。就實(shí)際發(fā)生的問(wèn)題實(shí)施取證工作。綜合評(píng)定征地拆遷資金管理及財(cái)務(wù)核算情況。資金來(lái)源、到位及使用情況審計(jì)1）取得或編制項(xiàng)目預(yù)算撥款明細(xì)表，并加計(jì)復(fù)核正確。2）查閱項(xiàng)目設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)、初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)等文件，了解對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源的要求，對(duì)照項(xiàng)目撥款總賬和明細(xì)賬記錄，檢查撥款是否按規(guī)定及時(shí)、足額到位。3）對(duì)各級(jí)政府撥款，取得財(cái)政或主管部門劃撥資拿記錄，核對(duì)建設(shè)項(xiàng)目取得的預(yù)算撥款與財(cái)政或主管部門撥出資金是否一致，審查資金投入時(shí)銀行對(duì)賬單，并與銀行存款日記賬核對(duì)，檢查資金到位的真實(shí)性。4）對(duì)明細(xì)賬中出現(xiàn)借方的項(xiàng)目，應(yīng)審查其記賬憑證和原始憑證查明對(duì)項(xiàng)目撥款的沖轉(zhuǎn)是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，有無(wú)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目撥款的情況。5）