全面審計(jì)實(shí)施方案

全面審計(jì)實(shí)施方案全面審計(jì)實(shí)施方案全面審計(jì)實(shí)施方案xxx公司全面審計(jì)實(shí)施方案文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度全面審計(jì)實(shí)施方案一、審計(jì)對(duì)象和范圍*局下屬企業(yè)。包括：1、*2、**3、***4、****5、*****二、審計(jì)目的對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來(lái)的真實(shí)性及合法性發(fā)表審計(jì)意見；對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果發(fā)表審計(jì)意見。檢查被審計(jì)單位法律法規(guī)遵守執(zhí)行情況、效能監(jiān)督機(jī)制落實(shí)情況、業(yè)務(wù)開展情況、內(nèi)部管理落實(shí)情況、內(nèi)部績(jī)效考核機(jī)制實(shí)施情況、薪酬制度實(shí)施情況。三、審計(jì)內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，具體包括：1、資產(chǎn)（1）現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的真實(shí)性。（2）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的真實(shí)性，必要時(shí)向客戶進(jìn)行詢證。（3）存貨的真實(shí)性，必要時(shí)抽取部分存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資的真實(shí)性，審查投資合同等相關(guān)資料，確定長(zhǎng)期股權(quán)投資入帳金額是否正確，投資收益確認(rèn)是否及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。（5）固定資產(chǎn)的真實(shí)性，審核資產(chǎn)入帳依據(jù)是否充分，折舊計(jì)提是否正確。必要時(shí)對(duì)金額較大的固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤。（6）無(wú)形資產(chǎn)的取得、計(jì)價(jià)的真實(shí)性。2、負(fù)債各項(xiàng)借款及應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性，審核借款合同內(nèi)容，確定借款入帳是否完整、借款費(fèi)用的確認(rèn)是否正確、及時(shí)。3、損益的真實(shí)性收入是否真實(shí)，確認(rèn)是否完整。成本費(fèi)用列支是否正確，有無(wú)虛增、虛減的情況。利潤(rùn)分配是否合規(guī)。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任及公司內(nèi)部控制方面的審計(jì)1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人完成其承擔(dān)的承包目標(biāo)、租賃目標(biāo)、任期目標(biāo)等目標(biāo)責(zé)任情況；企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核機(jī)制及薪酬分配制度實(shí)施情況。2、內(nèi)部控制執(zhí)行情況內(nèi)部控制的范圍指與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān)的控制制度，一般分為內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理控制兩個(gè)方面。內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制及經(jīng)營(yíng)管理控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。四、審計(jì)程序（一）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)按注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任及公司內(nèi)部控制方面的審計(jì)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，這包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評(píng)價(jià)；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試和內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)。*內(nèi)部控制制度健全性檢查及初步評(píng)價(jià)其審計(jì)程序包括：1、調(diào)查內(nèi)部控制：（1）審前或進(jìn)駐被審計(jì)單位后，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析被審計(jì)單位各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工等資料，以及向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況。（2）審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。（3）審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。2、描述內(nèi)部控制：（1）將被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過(guò)文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書面形式重新描述出來(lái)，以供測(cè)試和評(píng)價(jià)。（2）根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行流程和控制點(diǎn)，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立情況。（3）審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，可采取下列方法進(jìn)行描述：文字?jǐn)⑹龇?，即用文字說(shuō)明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格形式，通過(guò)回答回答表格中設(shè)計(jì)的提問，來(lái)說(shuō)明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運(yùn)用符號(hào)說(shuō)明內(nèi)部控制。3、內(nèi)部控制健全性檢查，是根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，分析和評(píng)價(jià)已建立的內(nèi)部控制與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理機(jī)制、管理層次的適應(yīng)情況、覆蓋程度，以及業(yè)務(wù)處理程序控制中應(yīng)該設(shè)立的各項(xiàng)控制點(diǎn)是否設(shè)立，各項(xiàng)控制措施是否齊全、完整。4、檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無(wú)可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對(duì)控制系統(tǒng)的影響；審計(jì)方案對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。5、符合有效性測(cè)試的重點(diǎn)是：對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況和有效程度。*內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試一般采用審計(jì)抽樣證據(jù)檢查、重復(fù)檢查、實(shí)地觀察等方法，其內(nèi)容包括：1、業(yè)務(wù)測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計(jì)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測(cè)試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施（即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況。2、穿行測(cè)試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這些事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。3、功能測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果。*對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)按照審計(jì)工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料項(xiàng)目金額進(jìn)行實(shí)證性審核檢查。*對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)五、被審計(jì)單位需提供材料1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件、相關(guān)資格證書或批準(zhǔn)證書復(fù)印件、驗(yàn)證報(bào)告復(fù)印件；2、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、納稅申報(bào)表；3、銀行存款對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單、固定資產(chǎn)明細(xì)清單、存貨盤點(diǎn)表、貸款合同、產(chǎn)權(quán)證書等；4、所有與內(nèi)部管理及內(nèi)部控制相關(guān)文件規(guī)定，包括并不限于：組織結(jié)構(gòu)圖、人員職責(zé)分工、員工崗位權(quán)限、內(nèi)部各部門規(guī)章制度、各部門業(yè)務(wù)處理程序；營(yíng)業(yè)收入合同、采購(gòu)合同；公司銷售與收款制度；公司采購(gòu)與付款制度；費(fèi)用支出審批流程、審批權(quán)限；公司業(yè)務(wù)收費(fèi)相關(guān)文件或依據(jù)；審計(jì)期間內(nèi)相關(guān)股