長預習26講全第四講本門課程重點內容概述上

第一章總

第四講本門課程重點內容概述（上一、會計信息質量二、會計要注意：利得、損第二章金融資產一、金融資產的分二、金融資產的初始計持有至到期投資：按公允價值計量，相關交易費用計入初始確可供出售金融資產：按公允價值進行初始計量，交易費用計入初始確認金三、金融資產的后續(xù)計可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當確認為投資收益公允價值變動計入所（其他綜合收益）。企業(yè)應當采用實際利率法，按攤余成本對持有至到期投資進行后續(xù)計量貸：投資收益（期初攤余成本×實際利率貸：投資收益（期初攤余成本×實際利率四、金融資產重分——利息調整（或借方五、金融資產減計提減值后，債券投資收益＝現值×實際利注：應將原計入其他綜合收益的金額（無論借貸方）六、金融資產轉附重大價外看跌期權（或看漲期權）的金融資產出售附回購協議的金融資產出售，回購價為固定價格或事先約定的價格第三章存一、存貨的確認和初始計二、發(fā)出存貨的計三、存貨的期末計●可變現凈值＝估計售價－估計的銷售費用以及相關稅◢注：資產負債表日，存貨跌價準備應有余額＝成本－可變現凈◢轉回前提：以前減記存貨價值的影響因素已經消第四章長期股權投資及合營安排一、長期股權投資的核算范企業(yè)持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制的權益性投資——即對合二、形成同一控制下控股合并的長期股權（一）③長期股權投資的初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產及所承擔債務賬面價值之間（資本溢價或股本溢價（資本溢價或股本溢價足沖減的，調整留存收益。提示：成本法下，被投資單位實現凈利潤及其他權益變動時，投資單位均不作處理（二）值之和（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，沖減留存收益。處置該項投資時相同的基礎進行會計處理；因采用權益法核算而確認的被投資單位凈資產中除凈損益、其他綜合收三、形成非同一控制下控股合并的長期股權投（一）合并成本包括購買方付出的資產、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權益性證券的公允價值之和為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計費用、評估費計入管理費用（同“同一控制下企業(yè)合并（二）四、不形成控股合并的長期股權投初始投資成本還包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。業(yè)會計準則第12號——債務重組》和《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的有關規(guī)定確被投資單位可辨認凈資產于新增投資日的公允價值份額，應按該差額，調整長期股權投資成本和營五、權益法與金融資產的轉當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》確定的原持有的股權投資的公允價值加上余股權應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》核算，其在喪失共同控制或重大六、喪失控制權處置子公司部分股權的處（個別報表則需要追溯調整）注意：對于剩余股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量七、合營安第五章固定資產一、固定資產的初始計固定資產應當按照成本進行初始計量（一）（二）注意1：企業(yè)自用固定資產建造過程中所占用土地使用權的攤銷應計入資產建造成本中3：工程達到預定可使用狀態(tài)前因進行負荷聯合試車所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調整，但不追溯通過“在建工程”科目核算，該科目是企業(yè)與建造承包商辦理工程價款的結算科目二、固定資產的后續(xù)計（一）（二）三、持有待售的固定資四、固定資產的處第六章無形資產一、無形資產的初始計超過正常信用條件購買價款的現值為基礎確定。二、內部研究開發(fā)費用的確認和計三、無形資產后續(xù)無形資產的使用壽命如為有限的，進行攤銷使用壽命不確定的無形資產，不需要進行攤銷，但是需要在每年年末進行減值測試當月增加的無形資產，當月開始攤銷；當月減少的無形資產當月不再攤銷四、無形資產處第七章投資性房地一、投資性房地產的范二、投資性房地產的初始計建造過程中發(fā)生的非正常性損失，直接計入當期損益，不計入建造成本三、與投資性房地產有關的后續(xù)支四、投資性房地產的后續(xù)計（一）（二）投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場五、計量模式的變會計政策變更（盈余公積和未分配利潤）。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式六、投資性房地產的轉1：房地產公司作為存貨的房地產用“開發(fā)產品”科目；注意2：自用房地產轉換為投資性房地產，公允價值大于賬面價值的情況下，差額計入其他綜第八章資產減一、資產減值的范8二、資產可收回金額的計當前狀況預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量三、資產組的減首先抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值然后根據資產組中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重后的凈額（如可確定的）；②該資產預計未來現金流量的現值（如可確定的）；③零。四、總部資產減值五、商譽減值測非同一控制下的吸收合并產生的商譽（個別報表第九章負債一、金融負債的分1.按照公允價值計量交易費用應當直接計入期損益（投資收益初始入賬價2.按照公允價值計按照攤余成本計二、應交稅（二）不通過應交稅費核算的稅金：印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅連續(xù)加工生產應稅消費品應交稅費——應交消費稅”科目；如果委托加工的應稅消費品在收回后直接銷售的，那么委托方應按代收代繳的消費稅款計入委托加工的應稅消費品成本。三、應付債貸：應付債券——面值【債券票面金額應付債券——利息調整（倒擠應當先對負債成份的未來現金流量進行折現，確定負債成份的初始確認金額負債成份初始確認金額（其他權益工具）。交易費用。第十章所有者權益一、庫存股核股份支二、其他綜合收益的核以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目，主要包括重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動按照權益法核算的在被投資單位不能重分類進損益的其他綜合收益變動中所享有的份以后會計期間在滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益項目，主要包括第十一章收入、費用和利潤一、商品銷售收入的處應交稅費——應交增值稅（銷項稅額 扣按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收扣按照扣除現金折扣前的金額確認收入，買方實際享受折扣時，將折扣額計入費未確認收入的銷售折讓，同商業(yè)折扣非日后期間，沖減退回當期的銷售收入日后期間，沖減報告年度的銷售收未確認收入，將“發(fā)出商品”轉入“庫存商品已確認收入，日后期間的，沖減報告期的銷售收入和銷售成（期末在資產負債表中這兩個科目是互相抵銷的，即不增加受托方“存貨”項目的金額應交稅費——應交增值稅（銷項稅額③收到增值稅專用發(fā)票時應交稅費——應交增值稅（銷項稅額處理原則：銷售的商品按商品銷售的方法確認收入，回收的商品作為購進商品處理二、提供勞務收入的確認和計提供勞務交易結果能夠可靠估計，采用完工百分比法確認提供勞務收本期確認的收入＝本期確認的費用＝提供勞務交易結果按照能夠得到補償的金額確認收入，并按已經發(fā)生的勞務成本結轉勞務成本三、建造合同收零星收益，不計入合同收入，應沖減合同成本第十二章財務報告資產負債表日起一年內到期的負二、三、現金流量包括發(fā)行股票或接受投入資本分派現金股利取得和償還銀行借款發(fā)行和償還公司債券等注意：掌握主要項目的填列●企業(yè)收到的現金股利和債券利息—→作為投資活動現金流●企業(yè)支付的現金股利和利息—→作為籌資活動現金流●企業(yè)收到的屬于固定資產的賠款—→作為投資活動現金流●企業(yè)收到的屬于流動資產或分不清的賠款—→作為經營活動現金流分期支付的款項—→作為籌資活動現金流●支付的計入固定資產的稅金—→作為投資活動現金流●支付的其他稅金（包括所得稅）—→作為經營活動現金流第十三章職工薪酬一、職工薪酬及其二、職工薪酬的確三、短期薪四、離職后福五、辭退福六、其他長期職工第十四章或有事一、或有負債和或有資該義務是企業(yè)承擔的履行該義務很可能導致經濟利益流出企確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值三、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合發(fā)生的補償或處罰兩者之中較低者合同存在標的資產的包括√包括√√√×錄×第十五章非貨幣性資產交一、非貨幣性資產交換的認收到的補價÷換出資產公允價值支付的補價÷（支付的補價＋換出資產公允價值【提示】分子和分母，均不含增值二、以公允價值計量的會計處注意三、以換出資產賬面價值計量的會計處第十六章債務重減資產減計入資本公積額符合或有事項中有關預計負債確認條件的，確認為預計負債?！鸹蛴袘战痤~不應債，同時確認營業(yè)外收第十七章政府補一、與收益相關的政府補用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期損益（營業(yè)外收入）二、與資產相關的政府補為資產開始折舊或攤銷的時點。遞延收益只能采用直線法分攤。遞延收益分配的終點是“資產使用壽命結束或資產被處置時（孰早）”第十八章借款費一、基本問題界借款費用開始資本化時點的確借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件借款費用暫停資本化時間的確借款費用停止資本化時點的確二、借款利息費用的核專門借款利一般借款利一般借款利息費用資本化金額＝一般借款資產支出加權平均數×所占用一般借款的資率天數所占用一般借款的資本化率＝所占用一般借款加權平均利率＝所占用一般借款當期實際三、外幣借款發(fā)生匯兌差額資本化金額的資本化期間內發(fā)生的應當予以資本化，計入資產成第四講本門課程重點內容概述（下第十九章股份支一、股份支付的四個主要環(huán)二、股份支付的處（一）（二）貸：資本公積——其他資本公貸：應付職工薪（三）行權日行權日（四）資本公積——股本溢價（或借方三、可行權條件的如果修改減少了而不應考慮權益工具公允價值的減少。四、取消或結將取消或結算作為加速可行權處理，立即確認原本應在剩余等待期內確認的金額五、集團股份支付的處第二十章所得二、資產負債表債務法的基本當期應交所得稅＝三、暫時性差異及其邏輯關四、暫時性差異及遞延所得稅的確認列20×25%60×25%50%加計扣除；形成無形資產的，150%計算每期攤遞延所得稅負債1000；1納稅調整遞延所得稅負債遞延所得稅負債10001200；按照稅法60。遞延所得稅負債除——實際發(fā)生時允許扣遞延所得稅資產調整減少（調整增加），五、特殊事項：略（如合并、商譽、稅率變動、合并報表抵消等第二十一章外幣折算一、記賬本位幣的收入融資活動獲得的資金以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣由于采用同一即期匯率進行折算，因此，不會產生匯兌差額二、外幣交易的會計處交易發(fā)生日的即期匯率企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，采用交易日即期匯率折算三、外幣財務報表資產和負債資產負債表日的即期匯率分配利潤”項目外發(fā)生時的即期匯率利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率第二十二章租一、承租人對經營租賃的會計在租賃期內各個期間按照直線法確認的租金費用二、承租人對融資租賃的會計融資租賃中，承租人初始直接費用應計入租入資產的價值銀行存款（初始直接費用）三、出租人對經營租賃的會計出租人應按照直線法將租金費用分攤至租賃期內的每一期，確認各期的租金收入對于金額較大的初始直接費用，出租人應當資本化四、出租人對融資租賃的會計（一）租賃內含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現值與未擔保余值的現值之和等于融資租賃租出資產的公允價值和賬面價值不等的應將其差額作為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出初始直接費用的處理：計入長期應收款（二）●在分配未實現融資收益時，出租人應當采用實際利率法計算當期應確認的融資收入——應收款——應收融資租賃款”科目融資賃融資賃系資產處置損益＝售價＝資產處置損益＝值支算的租金（的未來租賃付款額補償遞延，并按與確認租金費用相一致第二十三章會計政策、會計估計變更和差錯更正（一）例如，2013.1.1日，企業(yè)確認一項投資性房地產并采用成本模式計量。2016.1.1日，變更為采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假如2013年，該投資性房地產公允價值上升十億元。則變更后的賬（二）二、會計估計及其企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理三、前期差錯更正的會計處··第二十四章資產負債表日后事一、資產負債表日后事項概資產負債表日后事項是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項涵蓋的期間是自資產負債表日的次日起段時間。

資產負債表日后非調整事項，是指表明資產負債表日后發(fā)生的情況的事項二、調整事項的會計處涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算涉及利潤分配調整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算通過上述賬務處理后，還應同時調整財務報表相關項目的數字三、非調整事項（一）（二）（三）（四）（五）（六）（七）第二十五章企業(yè)合并一、基本概定義：將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項控股合二、同一控制下企業(yè)合基本要求：◎以賬面價值為基礎，不承認公允價值；◎差額通過資本公積和留存收益調整◎交易費用計入當期損益三、非同一控制下企業(yè)合基本要求：◎公允價值商譽或營業(yè)外收入交易費用計入當期損益控股合并：合并日；合并成本；涉及合并報表反向購買：比例；會計上母公司的合并成本；合并商譽計算及合并報表；每股收益計算第二十六章合并財務報表一、長期股權投資與所有者權益的合并處理（同一控制下（一）

特點：子公司所有者權益與母公司長期股權投資及少數股東權益抵銷后，沒有差額（二）二、長期股權投資與所有者權益的合并處理（非同一控制下（