稅收管理案例分析題50道

案例分析50題1、某商貿(mào)公司為一般納稅人，2009年10月25日從外地某食品廠購進方便面一批，食品廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給商貿(mào)公司業(yè)務(wù)人員。2009年11月4日商貿(mào)公司業(yè)務(wù)人員在返程途中將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，商貿(mào)公司當(dāng)即于2009年11月5日派相關(guān)人員去食品廠進行溝通，說明情況并希望食品廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，食品廠財務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。問題：（1）食品廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票？（2）商貿(mào)公司在食品廠不另開增值稅和發(fā)票的情況下，怎樣才能取得此項業(yè)務(wù)的增值稅進項稅額抵扣憑證？（3）商貿(mào)公司最遲應(yīng)何時辦妥各項相關(guān)手續(xù)，才能保證此項業(yè)務(wù)的進項稅額可以抵扣？（難易程度：一般）2、某從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體戶楊某，2009年2月1日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照并辦理了稅務(wù)登記。但楊某一直未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，同年8月1日，縣國稅局城區(qū)分局稅收管理員張某、李某對楊某的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行了調(diào)查核實，認定楊某取得應(yīng)稅收入未申報納稅，共應(yīng)補繳稅款6000元，該城區(qū)分局當(dāng)即下達了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，補繳稅款6000元，并加收罰款3000元。問：請指出縣國稅局城區(qū)分局執(zhí)法存在的問題，并說明原因。（難易程度：簡單）3、甲企業(yè)屬于裝修公司，2009年7月承攬稅務(wù)機關(guān)的辦公大樓的裝修，合同約定，由裝修公司包工包料，其中，裝修費300萬元，材料費500萬元，人工費100萬元。合計900萬元。問：甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售行為？如何申報納稅？政策依據(jù)是什么？（難易程度：較難）4、甲輪胎生產(chǎn)企業(yè)銷售A輪胎（應(yīng)稅產(chǎn)品）和B輪胎（免稅產(chǎn)品）。A產(chǎn)品銷售額1000萬元，適用稅率17%；B產(chǎn)品銷售額200萬元。進項稅額合計50萬元，其中20萬元進項稅額不能準確劃分。甲企業(yè)自行計算不得抵扣的進項稅額為8.33萬元。問：甲輪胎企業(yè)計算是否正確，政策依據(jù)是什么？計算出正確結(jié)果？（難易程度：一般）5、甲企業(yè)2009年7月份與乙企業(yè)簽訂購銷合同，合同約定，甲企業(yè)2009年9月30日交付給乙企業(yè)產(chǎn)品一批，價款100萬元，但乙企業(yè)必須在合同簽訂之日向甲企業(yè)支付定金1萬元，到期如果乙企業(yè)違約，甲企業(yè)沒收定金。9月30日，乙企業(yè)通知甲企業(yè)，因生產(chǎn)經(jīng)營范圍改變，不要這100萬元貨物。甲企業(yè)沒收1萬元定金。問：甲企業(yè)收到的1萬元定金（違約金），是否屬于增值稅價外費用？是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？政策依據(jù)是什么？（難易程度：很難）6、S企業(yè)2009年1月20日購進生產(chǎn)用雙排卡車一輛，用于運送原材料，同時又對外出租，為某建筑工地運送沙石料。購進價款25萬元，增值稅專用發(fā)票注明進項稅金4.25萬元，會計處理為：借：固定資產(chǎn)一一雙排卡車100應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）4.25貸：銀行存款104.25問：S企業(yè)會計處理是否正確？說明政策依據(jù)？（難易程度：一般）7、某企業(yè)因管理不善導(dǎo)致產(chǎn)成品丟失100萬元。產(chǎn)成品100萬元成本項目構(gòu)成：原材料（40%，17%；10%，13%抵扣））+人工費（20%）+運費（15%）+間接費用（無抵扣項目）。甲企業(yè)轉(zhuǎn)出的進項稅額17萬元。問：某企業(yè)進項稅金轉(zhuǎn)出計算是否正確？如不正確，請做出正確的計算過程？如果某企業(yè)無法準確劃分成本構(gòu)成項目，應(yīng)怎樣計算轉(zhuǎn)出的進項稅金？（難易程度：較難）8、W企業(yè)銷售給Z企業(yè)產(chǎn)品一批，合同約定的價款為100萬元,合同約定，W企業(yè)必須于2009年7月31日交付貨物，Z企業(yè)必須于當(dāng)天支付全部價款，逾期付款的，Z企業(yè)另外支付2萬元的違約金。W企業(yè)按期交付貨物，Z企業(yè)因資金原因，直到2009年年底才支付貨款80萬元，余款20萬元及違約金2萬元沒有支付。W企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅收入80萬元。請運用企業(yè)所得稅方面的政策分析W企業(yè)申報是否正確？應(yīng)該申報收入為多少？違約金是否作為價外費用申報收入？（難易程度：較難）9、2008年度5月1日，A企業(yè)向銀行貸款5000萬元，貸款期限為5年，到期一次性還本付息。A企業(yè)預(yù)提2008年度8個月的利息60萬元。賬務(wù)處理為：借：財務(wù)費用60貸：長期借款一一應(yīng)計利息602009年7月份，B縣地稅局在企業(yè)匯算清繳檢查時認為這60萬元的財務(wù)費用因沒有取得發(fā)票不應(yīng)在2008年度利潤總額中扣除，應(yīng)納稅調(diào)增60萬元。請問B縣地稅局處理是否正確？依據(jù)是什么？（難易程度：很難）10、R企業(yè)2008年度有一項固定資產(chǎn)的折舊漏提，金額20萬元。R企業(yè)于2009年5月15日發(fā)現(xiàn)：R企業(yè)在會計上補提這20萬元折舊，賬務(wù)處理為借：管理費用20貸：累計折舊20。稅務(wù)稽查一分局在檢查2009年度所得稅時，納稅調(diào)增2009年度的應(yīng)納稅所得額20萬元繳納企業(yè)所得稅。請問：R企業(yè)賬務(wù)處理是否正確？稅務(wù)稽查一分局處理是否正確？R企業(yè)怎樣處理稅務(wù)機關(guān)才不予調(diào)整補稅？（難易程度：較難）11、甲企業(yè)屬于生產(chǎn)玻璃幕墻的企業(yè)，無安裝資質(zhì)。2009年5月份，銷售給乙企業(yè)玻璃幕墻1000萬元（不含稅），合同約定，由甲企業(yè)負責(zé)安裝，另外收取300萬元的安裝費。該企業(yè)分別向國稅局和地稅局申報收入1000萬元和300萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，分析甲企業(yè)申報是否正確？（難易程度：很難）12、某生產(chǎn)混凝土攪拌機的企業(yè)在2008年匯算清繳年度企業(yè)所得稅時，對有關(guān)收支項目進行納稅調(diào)整后，將全年會計利潤500萬元按稅法規(guī)定調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬元。稅務(wù)部門在審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項業(yè)務(wù)尚未進行調(diào)整：（1）4月，該企業(yè)購入機器設(shè)備一臺，購置總成本80萬元，使用期為10年，支出全部計入當(dāng)期費用。（殘值比例按5%）;（2）6月，該企業(yè)為解決職工子女上學(xué)問題，直接向某小學(xué)捐款50萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整;（3）7月，該企業(yè)將在建工程應(yīng)負擔(dān)的貸款利息10萬元計入當(dāng)年財務(wù)費用。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。（4）12月，該企業(yè)購進環(huán)境保護專用設(shè)備一臺，購置價格300萬元。該設(shè)備符合設(shè)備抵免的相關(guān)規(guī)定。要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（難易程度：較難）

計算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額；計算該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈稅前扣除額；計算該企業(yè)當(dāng)年在建工程貸款利息稅前扣除額；計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。13、某酒廠為增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會計準則，其產(chǎn)品為川三牌糧食白酒，每瓶500克，每箱4瓶，每箱不含增值稅售價240元。稅務(wù)稽查人員在2009年實施納稅檢查時發(fā)現(xiàn)2008年10月25日第25號記賬憑證以及原始憑證如下：記賬憑證摘借方科貸方金記賬要總賬明細總賬明細百摘借方科貸方金記賬要總賬明細總賬明細百十萬千百十元角分償應(yīng)付甲公15000000、還庫存白酒3250000、貨資本債務(wù)11750000、合￥15000000會計主管：王一記賬：王二稽核：王三制單：王四附件1：產(chǎn)品出庫單2008年10月25日Nq4202390品名發(fā)出單價金額備注第聯(lián)記賬聯(lián)單位數(shù)量百十萬千百十元角分還甲公司債務(wù)川三白酒箱500653250000倉庫保管員張三領(lǐng)取人王一附件2：債務(wù)重組協(xié)議甲方：XX市甲公司乙方：XX市川三酒廠因乙方資金困難，無法按期償還其欠甲方款項15萬元，現(xiàn)雙方經(jīng)協(xié)商，同意乙方以生產(chǎn)的川三白酒500箱抵償該筆債務(wù)。乙方應(yīng)于本協(xié)議簽定之日起3日內(nèi)將川三白酒500箱發(fā)送至甲方，甲方收到川三白酒500箱后不再行使該筆債權(quán)追索權(quán)，乙方不再負有與該債務(wù)相關(guān)的任何義務(wù)。法人代表：胡大法人代表：趙大甲方（章）乙方（章）2008年10月25日2008年10月25日要求：分析有關(guān)業(yè)務(wù)處理是否正確？如果存在涉及增值稅、消費稅、所得稅的問題，請根據(jù)上述資料，請分析其賬務(wù)處理是否正確，如果影響增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅，請計算應(yīng)補繳的稅款并作出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。（只考慮由此產(chǎn)生的城建稅、教育費附加和對企業(yè)所得稅的影響，上繳稅款、罰款、滯納金等其他事項略，增值稅查補金額調(diào)賬至“應(yīng)交稅金一一未交增值稅”賬戶。共10分）。（難易程度：較難）14、某公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，2008年初應(yīng)收款項合計2000000元，“壞賬準備”貸方余額220000元。當(dāng)年發(fā)生壞賬350000元，收回2007年已確認的壞賬30000元。年末經(jīng)計算應(yīng)保留壞賬準備金140000元。另外，該公司于當(dāng)年3月出售2007年9月份以短期獲利為目的而購入的股票，其賬面成本200000元，賬面公允價值變動-50000（為2007年底確認入賬），出售實得款項210000元。請根據(jù)上述資料：（1）計算該公司2008年末應(yīng)計提的壞賬準備金額并說明在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)如何納稅調(diào)整。（2）計算該公司出售股票最終確認的投資收益并說明在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)如何納稅調(diào)整。（難易程度：很難）15、為了給外地客戶發(fā)貨，某汽車配件加工企業(yè)與個體運輸司機黃某簽訂了《車輛租賃合同》。由黃某負責(zé)企業(yè)貨物的長途運輸，企業(yè)負責(zé)提供車輛用油，并按照里程數(shù)給予一定標準補貼。2009年，企業(yè)共為黃某貨運車輛外購柴油411.76萬元，并取得進項抵扣憑證抵扣進項稅70萬元。近期，當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)對企業(yè)納稅評估時指出，企業(yè)外購柴油取得的進項稅不能抵扣，應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出。這讓企業(yè)十分不解，租車發(fā)貨是經(jīng)營性租賃行為，為什么油費支出不能抵扣進項稅？請根據(jù)上述資料分析稅務(wù)機關(guān)的處理是否正確？理由是什么？（難易程度：較難）16、某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財會制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會計報表利潤為200000元，未作任何項目調(diào)整，已按25%的所得稅率計算繳納所得稅50000元。稅務(wù)檢查人員對該企業(yè)進行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）企業(yè)2008年度有正式職工100人，實際列支工資、津貼、補貼、獎金為1200000元；（2）企業(yè)“長期借款”賬戶中記載：年初向中國銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營；（3）全年銷售收入60000000元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費250000元；（4）該企業(yè)2008年在稅前共計提取并發(fā)生職工福利費168000元，計提了工會經(jīng)費24000元（未提供撥繳款收據(jù)），計提了教育經(jīng)費38000元（當(dāng)年未發(fā)生實際支出）；（5）2008年6月5日“管理費用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺，價款6000元（折舊年限按6年計算，不考慮殘值）;（6）年末“應(yīng)收賬款”借方余額1500000元，“壞賬準備”科目貸方余額6000元（該企業(yè)壞賬核算采用備抵法，按3%提取壞賬準備金，假設(shè)稅法扣除比例未0.5%）；（7）其他經(jīng)核實均無問題，符合現(xiàn)行會計制度及稅法規(guī)定。要求：（難易程度：一般）（1）扼要指出存在的問題；（2）計算應(yīng)補企業(yè)所得稅額。17、A公司于2009年12月份成立并辦理了工商登記，但直到2010年6月份，仍未辦理稅務(wù)登記，也未設(shè)置有關(guān)帳簿。稅務(wù)機關(guān)查實后，以未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、未按規(guī)定設(shè)置帳簿、未按規(guī)定將財務(wù)會計制度報告稅務(wù)機關(guān)備案為由，決定處以3000元罰款（每項1000元）。A公司不服，以本公司至今未開展業(yè)務(wù)、重復(fù)罰款等理由認為稅務(wù)機關(guān)的處理不當(dāng)，應(yīng)予以糾正。請分析：1、稅務(wù)機關(guān)的處理是否得當(dāng)；2、簡要說明理由。（難易程度：一般）18、某化工廠因隱瞞銷售收入偷逃稅款，被區(qū)稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)，欲對其做出罰款3萬元的行政處罰。在處罰之前，稅務(wù)局告知該廠有權(quán)要求聽證。3日后，該廠未提出聽證要求，5日后接到稅務(wù)局要求參加聽證會的通知，該廠參加了聽證會。聽證主持人當(dāng)場做出了罰款3萬元的決定，并向該廠收取了500元的聽證費。請指出本案中存在的錯誤。（難易程度：一般）19、某城市一化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）期初庫存外購已稅化妝品300萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗收入庫；（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品2500萬元，其他生產(chǎn)費用978萬元，生產(chǎn)成套化妝品37萬件，每件成套化妝品單位成本94元；（3）批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元；（4）2008年10月31日銷售外購的商標權(quán)取得銷售收入100萬元。該商標權(quán)為2008年3月1日購進并投入有效使用，支付外購金額60萬元，使用時按10年期限計算攤銷。（5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用820萬元、財務(wù)費用270萬元、管理費用940萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費用35萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元。）；（6）7月發(fā)生意外事故損失庫存的外購化妝品30萬元（不含增值稅額），10月取得保險公司賠款5萬元；損失已報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準扣除。（7）從居民企業(yè)分回投資收益38萬元。（注：化妝品、成套化妝品的消費稅稅率30%，城建稅率7%，教育費附加征收率3%，營業(yè)稅稅率5%）要求：（難易程度：較難）(1)分別計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅；根據(jù)流轉(zhuǎn)稅計算城建稅、教育費附加；匯算清繳2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。20、某生產(chǎn)混凝土攪拌機的企業(yè)在2008年匯算清繳年度企業(yè)所得稅時，對有關(guān)收支項目進行納稅調(diào)整后，將全年會計利潤500萬元按稅法規(guī)定調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬元。稅務(wù)部門在審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項業(yè)務(wù)尚未進行調(diào)整：4月，該企業(yè)購入機器設(shè)備一臺，購置總成本80萬元，使用期為10年，支出全部計入當(dāng)期費用。(殘值比例按5%);6月，該企業(yè)為解決職工子女上學(xué)問題，直接向某小學(xué)捐款50萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整；7月，該企業(yè)將在建工程應(yīng)負擔(dān)的貸款利息10萬元計入當(dāng)年財務(wù)費用。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。12月，該企業(yè)購進環(huán)境保護專用設(shè)備一臺，購置價格300萬元。該設(shè)備符合設(shè)備抵免的相關(guān)規(guī)定。要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(難易程度：較難)計算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額；計算該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈稅前扣除額；計算該企業(yè)當(dāng)年在建工程貸款利息稅前扣除額；（4）計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；（5）計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。21、某公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，2008年初應(yīng)收款項合計2000000元，“壞賬準備”貸方余額220000元。當(dāng)年發(fā)生壞賬350000元，收回2007年已確認的壞賬30000元。年末經(jīng)計算應(yīng)保留壞賬準備金140000元。另外，該公司于當(dāng)年3月出售2007年9月份以短期獲利為目的而購入的股票，其賬面成本200000元，賬面公允價值變動-50000（為2007年底確認入賬），出售實得款項210000元。請根據(jù)上述資料：（1）計算該公司2008年末應(yīng)計提的壞賬準備金額并說明在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)如何納稅調(diào)整。（2）計算該公司出售股票最終確認的投資收益并說明在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)如何納稅調(diào)整。（難易程度：較難）22、某商場將庫存商品的一部分，如筆記本、碳素筆等領(lǐng)用到本企業(yè)的管理部門做辦公用品使用，成本價5000元，同類貨物的不含稅售價7000元。該企業(yè)給自己開具普通發(fā)票入帳,賬務(wù)處理為：借：管理費用辦公費5000貸：庫存商品5000問（1）上述業(yè)務(wù)是否屬于增值稅視同銷售行為？是否繳納增值稅？簡要說明政策依據(jù)（2）稅務(wù)處理是否準確？簡要說明政策依據(jù)？如何處罰?（難易程度：較難）23、某地地稅局集貿(mào)稅務(wù)所在2009年12月4日了解到其轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷水果的個體工商業(yè)戶王某（每月其15日繳納上月稅款），打算在12月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2009年12月稅款1200的可能，該稅務(wù)所于12月5日向王某準備將其剩余的貨物運走，于是當(dāng)天以稅務(wù)所的名義由所長簽發(fā)向王某下達了扣押文書，由稅務(wù)人員李某一人將王某的價值約1200元的水果扣押在借用的某廠倉庫里。后王某立即繳納了稅款，但因倉庫保管員不在未能及時返還，兩天后稅務(wù)所將扣押的水果返還王某時發(fā)現(xiàn)部分水果凍壞。王某向縣地稅局提出賠償。問：1、稅務(wù)所的執(zhí)法行為有哪些錯誤；2、個體工商戶王某能否獲得賠償。（難易程度：一般）24、某化工公司是一家坐落于國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，2003年5月正式建成并投產(chǎn)。按規(guī)定，公司自投產(chǎn)之日起可以享受2年內(nèi)免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。近日，稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司2004年度企業(yè)所得稅申報表中填寫的虧損額為116萬元，但經(jīng)過審核，實際虧損額只有67萬元。稅務(wù)人員當(dāng)即指出這種虛報虧損的做法是錯誤的。但財務(wù)人員辯解說，雖然上報的虧損數(shù)字要比實際數(shù)字大，但并未影響公司當(dāng)年虧損的事實，而且2004年本身屬于免稅期，不用繳稅，因此多報一點虧損也沒有多大關(guān)系。請用稅法知識分析一下財務(wù)人員解釋是否正確？（難易程度：一般）25、2005年11月，某市地稅城區(qū)分局在對某公司進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司2004年1-12月合計少扣繳個人所得稅36萬余元。在履行有關(guān)程序后，城區(qū)分局以市地稅局的名義決定按照《稅收征管法》第六十九條的規(guī)定對該公司處以應(yīng)扣未扣稅款50%的罰款，同時還要求該公司補扣36萬元的個人所得稅。該公司認為要求其補扣應(yīng)扣未扣稅款的處理沒有法律依據(jù)。其理由是新《稅收征管法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款50%以上3倍以下的罰款?！狈擅鞔_規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人進行處罰，并追繳稅款。那么，稅務(wù)機關(guān)對該公司未履行代扣代繳義務(wù)的行為只能處以罰款，而不能再行要求它們履行代扣代繳義務(wù)。因此，該公司申請了行政復(fù)議。經(jīng)過審理，決定維持已作出的處理決定。請分析稅務(wù)機關(guān)的處理是否正確？（難易程度：很難）26、某縣個體運輸業(yè)主劉某，2003年度因未向稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知后仍不申報。2004年3月21日，稅務(wù)機關(guān)對其下達了《應(yīng)納稅款核定書》，依法核定其年應(yīng)納稅款5000元，同時下達了《限期繳納稅款通知書》，責(zé)令其于3月31日前繳納。劉某對稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅收入不服，于4月2日在向主管稅務(wù)機關(guān)繳清稅款及滯納金后，依法向縣地稅局申請復(fù)議，但縣地稅局卻不予受理。劉某遂向人民法院提起行政訴訟，同樣得到的是不予受理的裁決書。請分析稅務(wù)機關(guān)的處理是否正確？（難易程度：一般）27、某某國稅局在企業(yè)所得稅匯算清繳檢查時發(fā)現(xiàn)X公司存在一下問題：在費用明細賬中列支納稅申報被罰款2000元；未按要求履行合同而支付罰款1000元；因逾期歸還銀行貸款被追加罰款1324.5元。對于這些罰款，企業(yè)會計人員小李認為在計算所得稅時應(yīng)該全部不予抵扣。他胸有成竹地說：《所得稅暫行條例》不是規(guī)定罰款支出不能在稅前扣除嗎？我這么做可全都是按規(guī)定來的?！闭埛治銎髽I(yè)會計人員的說法正確嗎？（難易程度：一般）28、某地地稅局在對所轄某企業(yè)進行日常檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)應(yīng)扣未扣王某個人所得稅2320元。地稅局責(zé)成該企業(yè)在15日內(nèi)將應(yīng)扣未扣的稅款補扣，并對該企業(yè)處應(yīng)扣未扣稅款0.5倍的罰款。該企業(yè)財務(wù)人員解釋說：“未扣稅款的原因不是企業(yè)不扣繳，而是由于王某拒絕扣繳，企業(yè)不是稅務(wù)機關(guān)，納稅人拒絕扣繳企業(yè)有什么辦法？”他們對地稅局的做法表示不理解。你作為一名稅務(wù)人員，應(yīng)怎樣向納稅人做好解釋？（難易程度：較難）29、最近，某地一破產(chǎn)企業(yè)要求國稅部門退還留抵稅款大于累計欠稅的那部分稅款。對此，稅務(wù)部門的答復(fù)是，破產(chǎn)企業(yè)留抵稅款大于累計欠稅的不能退稅。但企業(yè)方面認為，未抵完的留抵稅款是國家欠企業(yè)的，應(yīng)該退。雙方一時間僵持不下。那么究竟誰講得對呢？請分析一下應(yīng)如何處理？（難易程度：一般）30、某縣國稅局成區(qū)分局在對一五金沖壓件廠進行納稅人評估時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在1年前因稅務(wù)人員計算錯誤導(dǎo)致該企業(yè)少繳稅款30000元。對此，評估人員當(dāng)即作出追征的處理。然而該企業(yè)的負責(zé)人卻拒絕繳納并提出：“少繳稅款是由稅務(wù)部門造成的，并非企業(yè)原因，且該筆稅款已過去1年多的時間，稅務(wù)部門不應(yīng)再對企業(yè)追征這筆稅款?！闭埛治龆悇?wù)機關(guān)處理是否正確？（難易程度：一般）31、“收取違約金也要繳稅？”最近，某市一家新成立的企業(yè)在接到該市國稅局的稅務(wù)處理決定書后，企業(yè)的財務(wù)人員產(chǎn)生了這樣的疑問。據(jù)這位財務(wù)人員介紹，幾個月前，他們公司在業(yè)務(wù)活動中，因?qū)Ψ竭`約，依照合同約定獲得一筆違約金。由于他們不知道違約金也需要繳稅，因此未把這筆違約金列入銷售收入。最近，稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn)了這筆款項，責(zé)令該公司限期補繳這筆款項的增值稅。請分析稅務(wù)機關(guān)的做法正確嗎？（難易程度：一般）32、2009年8月2日，某城區(qū)國稅分局在征管質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)，某個體戶開的綜合門市部自2008年10月領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照以來，一直未辦理稅務(wù)登記，也從未申報納稅。經(jīng)國稅分局檢查，該個體戶賬目不健全，有偷稅嫌疑。8月4日，國稅分局向該個體戶送達了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》。國稅分局以賬目不全和未申報為由，認定該個體戶共偷稅4800元，決定處以1倍的罰款，限定該個體戶8月7日前到分局繳清。該個體戶態(tài)度蠻橫，拒不繳納稅款和罰款，稅務(wù)人員就將納稅人的兩紙箱存貨衣服、一輛舊摩托車強行運走。請分析稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法存在什么問題？（難易程度：較難）33、納稅人李某拖欠稅款8000元，滯納金600元，當(dāng)?shù)貒惙志重?zé)令其限期繳納，但其逾期仍未繳納。經(jīng)縣國稅局局長批準，國稅分局開具扣押清單，扣押了李某價值相當(dāng)于市場零售價9000元的煙酒等商品。隨后，國稅分局將扣押的煙酒，委托當(dāng)?shù)貒邪儇浌敬鸀殇N售。一個星期后，扣押的煙酒全部售出，因市場價格變動，共得售貨款8860元。國稅分局當(dāng)即將8860元貨款用于抵繳李某應(yīng)納稅款、滯納金，并扣除代銷費90元后，將剩余款項170元退還納稅人李某。納稅人李某認為，國稅分局違反了《稅收征管法》第四十條規(guī)定，超價值扣押并變賣其商品，遂申請了行政復(fù)議。請分析稅務(wù)機關(guān)的做法是否正確？（難易程度：很難）34、2009年9月，某市國稅局東城分局在集貿(mào)市場專項檢查中發(fā)現(xiàn)，下崗職工陳某開辦了一個農(nóng)機產(chǎn)品經(jīng)銷點，經(jīng)營范圍主要是農(nóng)機產(chǎn)品，2008年8月，他僅辦理了工商營業(yè)執(zhí)照，沒有辦理稅務(wù)登記便開始掛牌營業(yè)。對此，市國稅局稽查局認為，該納稅人不符合享受國家免征增值稅的條件，于是作出了行政處理決定，對陳某下達了《核定應(yīng)納稅款通知書》，責(zé)令其補繳自開業(yè)以來應(yīng)納的增值稅1300元，并處罰款700元。陳某對此不服，認為農(nóng)機產(chǎn)品是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，可以享受國家免稅照顧，所以他沒有辦理稅務(wù)登記，更沒有去稅務(wù)機關(guān)申報納稅。當(dāng)?shù)刂鞴車惙志忠舱J為，農(nóng)機產(chǎn)品是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，在商品流通環(huán)節(jié)一概不納增值稅，所以也一直沒有過問此事。陳某于2009年10月8日按規(guī)定繳清了全部稅款、滯納金和罰款，隨后向市國稅局申請復(fù)議，要求市國稅局撤銷稽查局作出的補繳稅款、滯納金以及行政處罰的處理決定。市國稅局經(jīng)過審查，認為稽查局作出的具體行政行為認定事實清楚、證據(jù)確鑿、適用法律法規(guī)正確、程序合法、內(nèi)容適當(dāng)，于是作出了稅務(wù)行政復(fù)議決定，對陳某下達了《稅務(wù)行政復(fù)議決定書》，維持市國稅局稽查局作出的稅務(wù)處理決定。請分析稅務(wù)機關(guān)的處理是否正確？（難易程度：很難）35、2009年2月26日，某縣稅務(wù)機關(guān)根據(jù)舉報對一酒店涉稅情況進行了檢查，查實該酒店自2009年11月18日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照及衛(wèi)生許可證后，即開始對外營業(yè)。至稅務(wù)機關(guān)檢查之日，該酒店已經(jīng)取得經(jīng)營收入近20萬元，未申報納稅，也未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票。再一查，該酒店尚未辦理稅務(wù)登記證。稅務(wù)機關(guān)認定該酒店的行為違反《稅收征管法》及《發(fā)票管理辦法》相關(guān)規(guī)定，決定除追繳未繳的稅款、滯納金外，責(zé)令納稅人限期改正未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票以及未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記的行為，并對未進行申報納稅、未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票以及未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記的行為分別處以罰款，并于3月10日向該酒店發(fā)出《稅務(wù)行政處罰決定書》，并告之相關(guān)權(quán)利。該酒店對因“未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記的行為”被處以罰款不服，于次日向該縣所屬市地稅局申請行政復(fù)議。市地稅局經(jīng)過審理，于3月16日作出復(fù)議決定，撤銷了縣稅務(wù)機關(guān)的處罰決定，要求縣稅務(wù)機關(guān)重新作出稅務(wù)處理決定。請分析稅務(wù)機關(guān)的做法是否正確？（難易程度：一般）36、2009年8月8日，某市國稅局在日常檢查中，發(fā)現(xiàn)a廠2009年6月隱瞞應(yīng)稅收入，少計繳增值稅22萬元。8月10日，市國稅局向該廠下達了補繳稅款的處理決定和罰款1倍的處罰決定，責(zé)令于8月20日之前繳納。該廠認為處罰過重，提出異議。市國稅局重新做出罰款2倍的決定。到8月20日，該廠只繳納稅款，而拒不繳納罰款，也未申請行政復(fù)議或向法院起訴。市國稅局申請法院強制執(zhí)行罰款。請分析：市國稅局的執(zhí)法行為是否妥當(dāng)。（難易程度：很難）37、2009年7月，王珍在寶康縣工商局辦理了臨時營業(yè)執(zhí)照從事服裝經(jīng)營，但未向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。9月，被寶康縣稅務(wù)所查處，核定應(yīng)繳納稅款300元，限其于次日繳清稅款。王珍在限期內(nèi)未繳納稅款，對核定之稅款提出異議，稅務(wù)所不聽其申辯，直接扣押了其價值400元之一件服裝?？垩汉笕晕蠢U納稅款，稅務(wù)所將服裝以300元之價格銷售給內(nèi)部職工，用以抵繳稅款。問題：對王珍之行為應(yīng)如何處理？請分析寶康縣稅務(wù)所之執(zhí)法行為有無不妥？（難易程度：一般）38、a縣一個體戶于某，主要從事摩托車零售業(yè)務(wù)，2008年與銀行簽訂代扣稅款協(xié)議，采取銀行扣款之方式繳納稅款。2008年5月，a縣國稅局發(fā)現(xiàn)其還經(jīng)營摩托車維修業(yè)務(wù)，遂按規(guī)定對其核定稅款，并發(fā)給“核定定額通知書”（一式一份，企業(yè)留存，且無送達回證），核定每月稅款為200元。2008年6月發(fā)現(xiàn)該個體戶之銀行存款不足扣繳稅款，a縣國稅局對其發(fā)出“催繳稅款通知書”，責(zé)令限期繳納。在限期內(nèi)仍未繳納稅款之情況下，對其采取強制執(zhí)行措施，扣押了該業(yè)戶一輛價值5000余元之摩托車。并告知業(yè)戶不服該措施可在稅務(wù)機關(guān)采取強制措施之日起15日內(nèi)向法院起訴。問題：a縣國稅局之上述執(zhí)法行為有哪些不當(dāng)之處？（難易程度：一般）39、2008年8月，某市開發(fā)區(qū)國稅局（縣級局）管理二處接到舉報，該市f企業(yè)有偷稅行為。遂以管理二處之名義下發(fā)檢查通知書，派檢查人員李剛到企業(yè)檢查。該企業(yè)拒不提供納稅資料，開發(fā)區(qū)局核定其應(yīng)納稅額3萬元，責(zé)令其8月15日之前繳納。8月7日李剛發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將大量商品裝箱運出廠外，李剛擔(dān)心稅款流失，到其開戶銀行出示稅務(wù)檢查證后要求銀行提供企業(yè)資金情況，在銀行

不予配合之情況下，報經(jīng)局長批準，扣押了f企業(yè)價值3萬余元之商品，并委托商業(yè)機構(gòu)拍賣，拍賣價款4萬元。8月15日，該企業(yè)繳納稅款3萬元，對其扣押措施不服，向中級人民法院提起訴訟。問題：1、開發(fā)區(qū)國稅局之執(zhí)法行為不當(dāng)之處在哪里？應(yīng)如何做才正確？2、銀行是否應(yīng)提供該企業(yè)之賬戶資金情況？為什么？3、法院是否應(yīng)受理此案？為什么？4、若法院受理應(yīng)如何判決？5、對該企業(yè)拒不提供納稅資料之行為應(yīng)如何處理？（難易程度：很難）40、2009年5月王某開辦了一電器修理部，并在區(qū)工商局辦理營業(yè)執(zhí)照，在區(qū)國稅局辦理稅務(wù)登記，2009年6月正式開業(yè)。7月24日，區(qū)國稅局直屬稅務(wù)所進行例行檢查，發(fā)現(xiàn)王某發(fā)票存在缺少存根聯(lián)、存根聯(lián)被涂改等情形，于是扣留發(fā)票帶回稅務(wù)所進一步檢查。7月28日該稅務(wù)所根據(jù)其自行制定之《發(fā)票管理辦法》做出處理決定：責(zé)令其改正違法行為，處以罰款3000元。王某不服，以發(fā)票存根聯(lián)被其兒子撕毀、亂畫、但并未偷稅為由，8月4日向市國稅局申請復(fù)議。市國稅局接到其遞交之復(fù)議申請后，認為稅務(wù)所有執(zhí)法權(quán)，因此，應(yīng)由其直接之上一級國稅局受理復(fù)議。8月10日市國稅局以自己無管轄權(quán)為由，裁定不予受理。

問題：1.本案中市國稅局接到復(fù)議申請后之處理是否合法？為什么？若你是復(fù)議機關(guān)，你認為此案應(yīng)如何做出復(fù)議決定？（難易程度：較難）41、2008年8月8日，某市國稅局在日常檢查中，發(fā)現(xiàn)a廠2008年6月隱瞞應(yīng)稅收入，少計繳增值稅22萬元。8月10日，市國稅局向該廠下達了補繳稅款之處理決定和罰款1倍之處罰決定，責(zé)令于8月20日之前繳納。該廠認為處罰過重，提出異議。市國稅局重新做出罰款2倍之決定。到8月20日，該廠只繳納稅款，而拒不繳納罰款，也未申請行政復(fù)議或向法院起訴。市國稅局申請法院強制執(zhí)行罰款。請分析：市國稅局之執(zhí)法行為是否妥當(dāng)。（難易程度：較難）42、2007年9月，b市國稅局綜合業(yè)務(wù)科2名工作人員在發(fā)票檢查過程中，發(fā)現(xiàn)a電器廠已開具之發(fā)票存根聯(lián)缺失，并且有未按規(guī)定開具發(fā)票之行為，即售出價值10000元之貨物，卻開具貨值11000元之發(fā)票，以便購貨方采購人員報銷時牟利。a電器廠進行納稅申報時按11000元申報并繳稅。2名工作人員隨即向科長匯報，經(jīng)科長同意，制作《稅務(wù)行政處罰決定書》，并加蓋綜合業(yè)務(wù)科印章，對a電器廠違反發(fā)票管理規(guī)定之行為，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條，處以1800元罰款，限10日內(nèi)到指定銀行繳清?！抖悇?wù)行政處罰決定書》附《稅務(wù)文書送達回證》送

達a電器廠，a電器廠法定代表人簽收，并在規(guī)定期限內(nèi)交納了罰款。請對本案涉及之稅務(wù)行政處罰問題作簡要分析。（難易程度：很難）43、某縣國稅局城關(guān)稅務(wù)所2008年9月對轄區(qū)納稅戶經(jīng)營情況摸底調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)a納稅戶之月定稅額明顯偏低，決定對該業(yè)戶從10月份起調(diào)整定額，由原月定增值稅2000元調(diào)整為2500元，并于9月20日向a納稅戶下達了“調(diào)整定額通知書”，告知其從10月1日起執(zhí)行新定額。該納稅戶認為定額太高，自己獲利減少，對此次定額調(diào)整不滿，并在同行業(yè)戶中說9月底前欲將此店遷往其他縣經(jīng)營，同時準備9月份應(yīng)繳之增值稅也不繳了。城關(guān)稅務(wù)所得知這一消息后，于9月21日書面責(zé)令a納稅戶必須于9月25日前將9月份之應(yīng)繳增值稅繳納入庫。9月22日，城關(guān)稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)a納稅戶已開始轉(zhuǎn)移貨物，于是當(dāng)日扣押了a納稅戶一輛價值5000元之摩托車，并向該納稅戶開具了清單。（1）請指出城關(guān)稅務(wù)所在本案中存在哪幾處錯誤？（2）提出正確之處理意見并加以分析。（難易程度：較難）44、烏市天山區(qū)國稅局于2010年8月對甲企業(yè)進行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過少計收入偷稅35600元，檢查人員當(dāng)即作出處罰決定，處以甲企業(yè)所偷稅款一倍之罰款計35600元，當(dāng)事人不服，于接到行政處罰決定書次日向烏市國稅局申請行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)作出維持原處罰決定之復(fù)議決定。當(dāng)事人對復(fù)議決定不服，于接到復(fù)議決定之第五天以烏市國稅局為被告向轄區(qū)法院提起行政訴訟。請根據(jù)案由，對以下問題作出回答：（1）檢查人員當(dāng)場作出之處罰決定是否正確？為什么？（2）檢查人員是否告知當(dāng)事人有申請行政復(fù)議或提起行政訴訟之權(quán)利即可？為什么？（3）復(fù)議機關(guān)之復(fù)議決定是否正確？為什么？烏市國稅局作為被告是否正確？為什么？（難易程度：很難）45、天一機械廠為增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會計準則，相關(guān)扣稅憑證均按規(guī)定時限認證通過并入賬，以前年度發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告宣傳費余額為100萬元。2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、當(dāng)年3月預(yù)收某客戶貨款80萬元，至5月按約定日期交付了商品，成本50萬元，開具的增值稅專用發(fā)票注明售價70萬元，增值稅額11.9萬元。余款尚未結(jié)算。2、當(dāng)年4月購進生產(chǎn)用設(shè)備一臺，當(dāng)月投入使用。取得的增值稅專用發(fā)票注明買價30萬元，增值稅額5.1萬元。另取得運輸該設(shè)備的稅控運輸發(fā)票，注明運費2萬元，雜費1400元。所有款項以存款支付。3、當(dāng)年購進生產(chǎn)用A材料成本3000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明增值稅額510萬元?？铐椢粗Ц?。4、當(dāng)年以收款付貨方式銷售產(chǎn)品2000萬元，增值稅額340萬元，成本1400萬元，以托收承付方式銷售產(chǎn)品2800萬元，增值稅額476萬元，成本1700萬元。銷售產(chǎn)品的同時以現(xiàn)金收取購貨方裝卸費11.7萬元。5、當(dāng)年11月以外購A材料20萬元自制生產(chǎn)用銑床，至年末仍未完工。6、當(dāng)年通過民政部門捐贈災(zāi)區(qū)A材料一批，成本10萬元。其市場售價11萬元。7、當(dāng)年研究階段技術(shù)開發(fā)耗用材料費18萬元，以存款支付資料費27萬元。8、當(dāng)年共發(fā)生職工薪酬1000萬元，其中支付工資性支出600萬元（合理），支付職工福利支出120萬元，計提職工教育經(jīng)費15萬元（實際支出10萬元），計提工會經(jīng)費12萬元（取得工會專用收據(jù)），其他如社會保障費等253萬元（符合規(guī)定）。共假設(shè)所有薪酬均按60：10：10：10：5：5的比例在生產(chǎn)工人、車間管理人員、廠部管理人員、銷售人員、研發(fā)人員、工程人員之間進行分配。9、當(dāng)年7月1日承租一處倉庫，合同約定一次性支付3年租金6萬元，按會計準則規(guī)定應(yīng)分期計入當(dāng)期損益