財政與金融課件

財政與金融1財政與金融1第一章財政導論第一節(jié)

財政的概念

第二節(jié)

政府與市場第三節(jié)

財政職能

2.第一章財政導論第一節(jié)財政的概念2.第一節(jié)

財政的概念

一、社會生活中的財政現(xiàn)象政府提供各種產品和服務:供電、供水、供氣;公共道路、公共汽車、公共電視節(jié)目;公立醫(yī)院、公立學校、國家助學貸款；醫(yī)療保險、失業(yè)保險；國防、公安、司法等。我們?yōu)橄碛谜峁┑漠a品和服務繳款：各種稅收和收費等。3.第一節(jié)財政的概念一、社會生活中的財政現(xiàn)象第一節(jié)

財政的概念二、財政的概念（一）“財政”一詞的來源（二）財政的概念

財政是國家為了滿足社會公共需要，以國家為主體對部分社會產品進行的集中性分配活動。理解財政的概念要注意把握以下要點：1.財政分配的主體是國家2.財政分配的對象是部分社會產品3.財政分配的目的是為了滿足社會公共需要4.財政分配是一種集中性分配4.第一節(jié)財政的概念二、財政的概念4.第一節(jié)

財政的概念同私人個別需要相比，它具有以下特征。一是整體性。社會公共需要是社會公眾在生活、生產、工作中共同的需要，是社會成員作為一個整體共同提出的，而不是個人需要的簡單加總。二是集中性。即它要由整個社會集中執(zhí)行和組織，而不能由哪一個社會成員通過分散的活動來滿足。三是強制性。即它是通過依靠政治權力，采用強制性手段來實現(xiàn)的，而不是通過市場交換行為來滿足。5.第一節(jié)財政的概念同私人個別第一節(jié)

財政的概念三、公共財政與我國財政的轉型（一）什么是公共財政

公共財政是與市場經濟相聯(lián)系的一種財政模式或類型，是指國家或政府為市場提供公共服務的分配活動或經濟活動。公共財政的基本特征：1.公共財政應當以彌補市場失靈為活動準則2.公共財政應當提供一視同仁的服務3.公共財政應當具有非市場營利性4.公共財政應當是法治化的財政6.第一節(jié)財政的概念三、公共財政與我國財政的轉第一節(jié)

財政的概念（二）我國財政的轉型1998年，我國政府在全國財政工作會議上明確提出建設公共財政的要求，黨的十五屆五中全會通過的《建議》進一步明確深化財政改革的目標是逐步建立完整的公共財政體系。經過改革開放二十多年來的建設，尤其是公共財政目標模式確立后改革進程的加快，我國財政的公共性特點日益加強，體現(xiàn)出以下幾個方面的轉變：

1.財政收入的公共化

2.財政支出的公共化3.財政制度的公共化7.第一節(jié)財政的概念（二）我國財政的轉型7.第二節(jié)

政府與市場市場政府資源配置市場效率

政府干預政府失靈市場失靈8.第二節(jié)政府與市場市場政府市場效率第二節(jié)

政府與市場一、市場效率與市場失靈（一）市場效率

帕累托最優(yōu)狀態(tài)：對資源的任何重新配置都已不可能使至少一個人的狀況變好而又不使任何其他人的狀況變壞的狀態(tài)，又稱經濟效率。在給定的理想條件下，單個家庭和廠商在完全競爭市場中能實現(xiàn)帕累托最優(yōu)。9.第二節(jié)政府與市場一、市場效率與市場失靈9.第二節(jié)

政府與市場

（二）市場失靈在現(xiàn)實的市場中，由于無法完全具備完全競爭市場的四個假設條件，從而不能實現(xiàn)帕累托最優(yōu)，而且市場將目標僅僅確定為效率，也與社會發(fā)展的目標不完全一致。這樣就產生了市場失靈問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

10.第二節(jié)政府與市場10.第二節(jié)

政府與市場外部效應信息不完全收入分配不公平偏好不合理宏觀經濟的不穩(wěn)定自然壟斷公共產品市場失靈11.第二節(jié)政府與市場外部效應信息不完全收入分配第二節(jié)

政府與市場1.公共產品公共產品又稱公共物品，是指有共同受益或聯(lián)合消費特征的物品或勞務。它有兩個基本特征：一是非競爭性，即增加一個消費者，其邊際成本等于零，也就是說，某一個人對公共物品的享用并不影響他人享用公共物品的數(shù)量和質量；二是非排他性，即在技術上無法將拒絕為之付款的人排除在公共物品的受益范圍之外。與公共產品相對應的是私人產品，它具有競爭性和排他性兩個特點。12.第二節(jié)政府與市場1.公共產品1第二節(jié)

政府與市場

從這兩個基本特征出發(fā)，公共產品可以分為兩類：一類是純公共產品，即在消費過程中同時具有非競爭性和非排他性的各種產品和勞務，例如國防、外交。另一類是混合產品，即同時兼有公共產品和私人產品性質的物品，它們或只具備非競爭性和非排他性的其中一項，或具有不充分的非競爭性和非排他性，如公共道路、橋梁、教育等。13.第二節(jié)政府與市場從這兩個基本第二節(jié)

政府與市場

公共產品的特征意味著沒有付費的人也能從公共產品中獲取利益，因此人們總是希望由別人來購買這種產品，自己從中獲益，即所謂的“搭便車”?！按畋丬嚒爆F(xiàn)象的存在使得公共產品難以通過市場機制來提供，即便提供，其數(shù)量也會嚴重不足。14.第二節(jié)政府與市場公共產品的特第二節(jié)

政府與市場

2.外部效應外部效應是指某個經濟主體的經濟活動給社會其他成員帶來消極或積極的影響，卻沒有為之承擔費用或獲得報酬的情形，又稱外溢性、外部性。外部效應分為外部正效應和外部負效應兩種，當帶來的是積極影響，卻沒有獲得報酬時，稱之為外部正效應，亦稱外部收益；當帶來的是消極影響，卻沒有為之承擔費用時，稱之為外部負效應，亦稱外部成本。15.第二節(jié)政府與市場2.外部效應第二節(jié)

政府與市場外部效應的存在，意味著私人成本或收益與社會成本或收益的不一致。由于私人部門是按照私人成本和私人收益決定經濟活動規(guī)模的，而從整個社會的角度而言，根據(jù)社會成本和社會收益決定經濟活動規(guī)模才符合經濟效率要求，因此外部效應的存在會導致私人部門的經濟活動規(guī)模與社會的要求不一致。當存在正外部效應的情況下，私人活動的水平常常要低于社會所要求的最優(yōu)水平；當存在負外部效應的情況下，私人活動的水平常常要高于社會所要求的最優(yōu)水平。例子：化工廠16.第二節(jié)政府與市場外部效應的存第二節(jié)

政府與市場

3.自然壟斷如果某個行業(yè)存在規(guī)模報酬遞增的特點，那么獨家經營的效益遠勝于多家競爭，這樣一來必然形成壟斷，這種壟斷就是自然壟斷。壟斷者往往在低于社會需求量的條件下進行生產，以便提高價格，獲得超額利潤。這使得社會資源不能得到充分的利用，破壞整個社會的效益，因此政府必須進行干預。17.第二節(jié)政府與市場3.自然壟斷第二節(jié)

政府與市場

4.信息不完全完全信息是指市場的供求雙方對于所交換的商品具有充分的信息，但事實上信息常常是不完全的，導致無論是生產者還是消費者，都可能無法掌握充分的信息，從而難以實現(xiàn)理性的決策。信息不完全的一個典型表現(xiàn)是信息不對稱，即交易雙方對于交易信息的了解程度不同。

18.第二節(jié)政府與市場4.信息不完第二節(jié)

政府與市場

信息不對稱可能帶來的問題有二：一是逆向選擇問題，即在合同簽訂之前由于信息不對稱使得交易主體做出了與另一方期望截然相反的選擇。二是道德風險問題，即在合同簽訂之后由于信息不對稱使得交易主體做出了與另一方期望截然相反的行為。典型例子：保險

19.第二節(jié)政府與市場信息不對稱可第二節(jié)

政府與市場

5.宏觀經濟的不穩(wěn)定市場經濟在運行過程中，由于經濟周期和微觀經濟主體活動的盲目性，難免會出現(xiàn)失業(yè)、通貨膨脹等經濟失衡問題。盡管市場經濟可以自發(fā)地對此進行調節(jié)，但是這種調節(jié)采用的是經濟危機的方式，代價太高昂，同時也面臨一些限制。因此政府通過推行宏觀經濟政策來穩(wěn)定經濟，是世界各國的普遍做法。

20.第二節(jié)政府與市場5.宏觀經濟第二節(jié)

政府與市場

6.收入分配不公平帕累托最優(yōu)只是保證了資源配置效率的實現(xiàn)，并沒有考慮收入分配的公平問題。由于市場是以個人對生產所做的貢獻大小來分配收入的，而每個人所擁有的智力、體力和資本總是存在差異，因此必然導致收入分配的差距。收入分配差距過大不僅與社會公平目標相抵觸，還會引發(fā)諸多的社會問題，因此需要政府的干預。

21.第二節(jié)政府與市場6.收入分配第二節(jié)

政府與市場

7.偏好不合理在現(xiàn)實的市場中，人們的個人偏好并不總是合理的，從而出現(xiàn)了優(yōu)值品和劣值品問題。所謂優(yōu)值品，是指消費者對它的評價低于合理評價的產品，如高雅藝術，保險、教育等。所謂劣值品，是指消費者對它的評價高于合理評價的產品，如毒品、香煙等。22.第二節(jié)政府與市場7.偏好不合第二節(jié)

政府與市場二、政府干預與政府干預失效（一）政府干預現(xiàn)實中的經濟系統(tǒng)是一個三元經濟系統(tǒng)。在三元經濟系統(tǒng)中，政府可以通過下列手段干預經濟，彌補市場失靈：

23.第二節(jié)政府與市場二、政府干預與政府干預失效第二節(jié)

政府與市場1.就公共產品而言，政府可以通過強制性征收稅收的方式為提供公共產品籌集資金，然后再通過國家預算安排支出免費提供公共產品，尤其是純公共產品。

2.就外部效應而言，政府可以采用以下兩種方法干預外部效應：一是使用稅收和津貼。二是通過明晰產權解決外部效應問題。24.第二節(jié)政府與市場1.就公共產第二節(jié)

政府與市場3.就自然壟斷而言，政府對自然壟斷的干預形式主要是公共管制，即通過對壟斷價格和壟斷產量的管制防止壟斷企業(yè)利用壟斷地位損害消費者的利益。4.就信息不完全而言，政府可以通過向消費者免費提供信息，設立技術監(jiān)督部門，對產品質量進行定期檢查并公布結果等方式，保障消費者的正當權益；另外，完善上市公司信息披露制度、要求強制投保等方式都有利于解決信息不完全問題。

25.第二節(jié)政府與市場3.就自然壟第二節(jié)

政府與市場5.就宏觀經濟的不穩(wěn)定而言，政府可以運用財政政策和貨幣政策進行宏觀調控，實現(xiàn)社會總供求的平衡。6.就收入分配的不公平而言，政府可以通過多種手段進行收入的再分配，如稅收、轉移支付、財政補貼等。7.就偏好不合理而言，政府可以通過財政補貼、推行義務教育等方式引導市場消費更多的優(yōu)值品；通過稅收、法律等方式減少乃至禁止市場對劣質品的消費。26.第二節(jié)政府與市場5.就宏觀經第二節(jié)

政府與市場（二）政府失靈政府失靈也稱政府失效，指政府為彌補市場失靈而對經濟、社會生活進行干預的過程中，由于政府行為自身的局限性和其他客觀因素的制約而產生的新的缺陷，進而無法使社會資源配置效率達到最佳的情景。

27.第二節(jié)政府與市場（二）政府失靈27.第二節(jié)

政府與市場政府失靈的表現(xiàn)主要有以下幾個方面：

1.內部性2.壟斷性3.有限信息4.尋租活動28.第二節(jié)政府與市場政府失靈的表現(xiàn)第三節(jié)

財政職能

所謂財政職能，是指在一定的社會經濟條件下財政所固有的職責和功能。

財政職能資源配置收入分配穩(wěn)定經濟29.第三節(jié)財政職能所謂財政職能，第三節(jié)

財政職能一、資源配置職能（一）財政資源配置職能的含義

財政的資源配置職能是通過財政收支引導資源的流向，彌補市場失靈，使資源可以合理地配置到國民經濟和社會發(fā)展的各個部門，形成一定的資產結構、產業(yè)結構以及技術結構和地區(qū)結構，最終實現(xiàn)全社會資源配置的最優(yōu)狀態(tài)。（二）財政參與資源配置的目標30.第三節(jié)財政職能一、資源配置職能30.第三節(jié)

財政職能調節(jié)資源在政府部門和非政府部門之間的配置調節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置調節(jié)資源在不同產業(yè)部門之間的配置財政資源配置職能的實現(xiàn)機制31.第三節(jié)財政職能調節(jié)資源在政府部門和調節(jié)資源第三節(jié)

財政職能二、收入分配職能（一）財政收入分配職能的含義

財政收入分配職能，是指財政通過稅收、轉移支出等手段對參與分配的各主體利益關系進行調節(jié)，從而達到公平合理分配的目標。

32.第三節(jié)財政職能二、收入分配職能32.第三節(jié)

財政職能（二）財政調節(jié)收入分配的目標財政調節(jié)收入分配的目標是公平。公平可以分成社會公平和經濟公平兩層含義。

經濟公平強調分配規(guī)則的公平，它要求經濟主體在機會均等的原則下，遵循相同的競爭規(guī)則，根據(jù)在收入創(chuàng)造過程中要素的貢獻來決定收入分配比例。經濟公平要求要素投入和要素收入相一致，是市場等價交換原則的體現(xiàn)，是市場經濟實現(xiàn)經濟效率的必然要求。33.第三節(jié)財政職能（二）財政調節(jié)收入分配的目標第三節(jié)

財政職能

社會公平強調分配結果的公平，是指將收入差距維持在現(xiàn)階段社會各階層居民所能接受的合理范圍內。至于什么是社會認可的收入差距，則取決于社會普遍接受的價值標準或道德倫理觀念。社會公平目的是要緩解社會不同階層因收入差距帶來的矛盾，追求社會的穩(wěn)定發(fā)展。34.第三節(jié)財政職能社會公平強調分第三節(jié)

財政職能在實踐中，我們一般借助基尼系數(shù)來顯示公平分配的程度?；嵯禂?shù)取值范圍在0到1之間。收入分配越是趨向平等，基尼系數(shù)也越小，反之，收入分配越是趨向不平等，那么基尼系數(shù)也越大。35.第三節(jié)財政職能在實踐中，我們第三節(jié)

財政職能收入比例人口比例AB圖1-1洛倫茨曲線36.第三節(jié)財政職能收入比例人口比例AB圖1-1第三節(jié)

財政職能稅收轉移性支出購買性支出財政收入分配職能的實現(xiàn)機制37.第三節(jié)財政職能稅收轉移性支出購買性支出財政第三節(jié)

財政職能三、經濟穩(wěn)定職能（一）財政經濟穩(wěn)定職能的含義

財政的經濟穩(wěn)定職能，指的是政府必須通過稅收和公共支出等手段，去實現(xiàn)充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡等目標，以保證宏觀經濟穩(wěn)定發(fā)展的職能和任務。38.第三節(jié)財政職能三、經濟穩(wěn)定職能38.第三節(jié)

財政職能

自動穩(wěn)定器相機抉擇的財政政策財政經濟穩(wěn)定與發(fā)展職能的實現(xiàn)機制39.第三節(jié)財政職能自動穩(wěn)定器相機抉擇的財政政

本章小結

1.財政是國家為了滿足社會公共需要，以國家為主體對部分社會產品進行的集中性分配活動。對于它的理解要把握四點：一是財政分配的主體是國家；二是財政分配的對象是一部分社會產品；三是財政分配的目的是為了滿足社會公共需要；四是財政分配是一種集中性的分配。2.公共財政是與市場經濟相聯(lián)系的一種財政模式或類型，是指國家或政府為市場提供公共服務的分配活動或經濟活動。其基本特征包括：公共財政應當以彌補市場失效為活動準則；公共財政應當提供一視同仁的服務；公共財政應當具有非市場營利性；公共財政應當是法治化的財政。40.

本章小結

1.財政是國家為了滿足社會公共需要，以國

3.市場失靈的存在決定了財政的起因。市場失靈的具體表現(xiàn)包括公共產品、外部效應、自然壟斷、信息失靈、收入分配不公、宏觀經濟不穩(wěn)定、偏好不合理。同時，要注意政府為彌補市場失靈而對經濟、社會生活進行干預的過程中，由于政府行為自身的局限性和其他客觀因素的制約也會產生政府失靈。4.理解財政職能應當從市場失靈入手，財政職能包括資源配置、收入分配、經濟穩(wěn)定與發(fā)展。41.3.市場失靈的存在決定了財政的起因。市場失靈的具體

第二章財政支出42第二章財政支出42本章內容財政支出的分類財政支出的原則購買性支出轉移性支出

43.本章內容財政支出的分類43.第一節(jié)財政支出的分類按政府支出功能分類按經濟類型分類按經濟性質分類按具體用途分類44.第一節(jié)財政支出的分類按政府支出功能分類44.按政府支出功能按政府支出功能一般公共服務支出

公共安全支出

教育支出

外交支出

國防支出

科學技術支出文化體育與傳媒支出社會保障和就業(yè)支出

社會保險基金支出

醫(yī)療衛(wèi)生支出

環(huán)境保護支出

城鄉(xiāng)社區(qū)事務支出

農林水事務支出

交通運輸支出

工業(yè)商業(yè)金融等事務支出

轉移性支出45.按政府支出功能按一般公共服務支出公共安全支出教育支出外按經濟類型分類按按經濟類型分類工資福利支出對企事業(yè)單位的補貼轉移性支出商品和服務支出對個人和家庭的補助贈與債務利息支出債務還本支出基本建設支出其他資本性支出貸款轉貸及產權參股支出其他支出46.按經濟類型分類按工資福利支出對企事業(yè)單位的補貼轉移性支出按經濟性質分類購買性支出

轉移性支出按經濟性質分類47.按經濟性質分類購買性支出轉移性支出按經濟性質分類47.按具體用途分類在我國現(xiàn)行預算制度下，主要包括：基本建設支出、企業(yè)挖潛改造資金、科技三項費用、農業(yè)支出、林業(yè)支出、水利和氣象支出、工業(yè)交通等部門的事業(yè)費、教育事業(yè)費、科學事業(yè)費、衛(wèi)生經費、撫恤和社會福利救濟費、社會保障補助支出、國防支出、行政管理費、外交外事支出、公檢法司支出、支援不發(fā)達地區(qū)支出、債務本息支出、其他支出。48.按具體用途分類在我國現(xiàn)行預算制度下，主要包括：基本建設支出、第二節(jié)政府支出的原則量入為出原則公平與效率兼顧原則優(yōu)化支出結構原則49.第二節(jié)政府支出的原則量入為出原則公平與效率兼顧原則量入為出原則第一，在指導思想上，堅持量力而行。第二，財政收入的各項指標要訂得穩(wěn)妥可靠。第三，安排財政支出要有科學的依據(jù)，不留缺口。第四，在編制預算時，要留有適當?shù)暮髠洹?/p>

50.量入為出原則第一，在指導思想上，堅持量力而行。50.優(yōu)化支出結構原則正確安排財政支出中的各種比例，使之實現(xiàn)結構的最優(yōu)組合，以促進經濟的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。正確處理積累與消費的比例關系正確處理國民經濟各部門之間的比例關系正確處理生產性支出與非生產性支出之間的比例關系51.優(yōu)化支出結構原則正確安排財政支出中的各種比例，使之實現(xiàn)結構的公平與效率兼顧原則財政支出公平原則，是指通過財政支出，對市場調節(jié)所形成的初次分配，進行有效的再分配，以求得個人和企業(yè)再國民收入分配中能夠實現(xiàn)機會均等。財政支出效率原則，是指通過財政支出，優(yōu)化資源配置，提高勞動生產效率，以獲得最大的經濟效益。確定合理的財政支出規(guī)模；優(yōu)化支出結構；就每項具體財政支出來說，盡可能取得最佳效益。

52.公平與效率兼顧原則財政支出公平原則，是指通過財政支出，對市第三節(jié)購買性支出一、購買性支出的概念購買性支出是指政府為開展政務活動的需要，按照等價交換原則，從市場上購買商品和勞務而發(fā)生的支出。53.第三節(jié)購買性支出一、購買性支出的概念53.二、購買性支出對宏觀經濟的影響政府對商品和勞務的購買增加，將直接推動相關商品和產業(yè)的發(fā)展。通過財政投入，促進投資環(huán)境和生態(tài)環(huán)境的改善，為國家和地區(qū)的經濟發(fā)展提供良好的條件。長期內，通過對國民受教育程度的提升，提高勞動者素質和科技進步，為經濟的長遠發(fā)展奠定基礎。54.二、購買性支出對宏觀經濟的影響政府對商品和勞務的購買增加，將三、消費支出行政管理和國防支出我國行政管理支出包括管理費支出、武裝警察部隊支出、公檢法司支出。國防支出是用于國防建設和人民解放軍方面的費用，包括國防費、民兵建設費、國防科研事業(yè)費和防空經費等?？平涛男l(wèi)支出科教文衛(wèi)支出是指財政用于科學、教育、文化、衛(wèi)生等事業(yè)單位的經費支出。從科教文衛(wèi)支出的用途上看，僅指財政用于科學、教育、文化、衛(wèi)生等部門的經常性支出。55.三、消費支出行政管理和國防支出55.四、投資支出財政投資支出又稱為政府投資，是相對于私人投資而言的，指政府為了滿足公共需要，實現(xiàn)社會經濟發(fā)展目標，投入資金用以轉化為實務資產的行為和過程。56.四、投資支出財政投資支出又稱為政府投資，是相對于私人投資而言（一）政府投資的特點政府居于宏觀調控主體地位，可以從社會效益和社會成本的角度來安排自己的投資。政府資力雄厚，而且資金來源又多半是無償?shù)?，可以投資于大型項目和長期項目。政府可以從事社會效益好而經濟效益一般的投資。57.（一）政府投資的特點政府居于宏觀調控主體地位，可以從社會效益（二）政府投資的原則和范圍政府投資的原則彌補市場失靈。維護資源配置的效率。調節(jié)宏觀經濟運行。政府投資的范圍公益性服務領域基礎性投資領域58.（二）政府投資的原則和范圍政府投資的原則58.（三）“三農”支出財政三農支出是指國家財政支出中用于支持農業(yè)、農村和農民經濟社會發(fā)展和收入增長而投入的資金的總稱。我國的財政對三農的支持政策主要包括兩個方面稅收政策，主要是輕稅、減免和退稅等。支出政策，主要方式是投資、補助和補貼等。59.（三）“三農”支出財政三農支出是指國家財政支出中用于支持農第四節(jié)轉移性支出一、轉移性支出的概念轉移性支出是指政府單方面地、無償?shù)刂Ц督o其他經濟主體的財政資金，不相應地取得商品和勞務。包括各種財政補貼支出、社會保障支出和利息支出等。60.第四節(jié)轉移性支出一、轉移性支出的概念60.二、社會保障支出社會保障是指國家和社會依據(jù)一定的法律和規(guī)定，通過國民收入的再分配，對社會成員的基本生活權利予以保障的一項重大社會政策。特征：覆蓋面的社會廣泛性。參與上的強制性。制度上的立法性。受益程度的約束性。61.二、社會保障支出社會保障是指國家和社會依據(jù)一定的法律和規(guī)定，我國社會保障支出變動情況表（1978-2006）62.我國社會保障支出變動情況表（1978-2006）62.三、財政補貼1.財政補貼的性質財政補貼是一國政府根據(jù)一定時期政治經濟形勢及方針政策，為達到特定的目的，對指定的事項由財政安排的專項資金補助支出。財政補貼是一種影響相對價格結構，從而可以改變資源配置結構、供給和需求結構的政府無償支出。63.三、財政補貼1.財政補貼的性質63.2.財政補貼的特征具有很強的政策性。具有一定的靈活性。具有明顯的時效性。64.2.財政補貼的特征具有很強的政策性。64.3.我國財政補貼的內容價格補貼。國家為了穩(wěn)定市場物價、安定人民生活、發(fā)展生產和實現(xiàn)其他政策目標，對某些商品實行購銷價格倒掛或持平的價格政策，由財政對商品生產、供銷企業(yè)由此產生的價差損失和虧損給予的補貼。企業(yè)虧損補貼。國家在企業(yè)發(fā)生虧損的時候，為了維持企業(yè)生存給予的財政補貼。65.3.我國財政補貼的內容價格補貼。65.我國財政補貼的內容出口補貼。國家財政直接或間接給予出口商品生產者或出口商補貼，從而降低出口價格，增強出口產品的競爭力。財政貼息。國家對使用某些規(guī)定用途的銀行貸款的企業(yè)，就其支付的貸款利息提供的補貼。稅式支出。國家財政對于某些納稅人或課稅對象給予的減免稅。66.我國財政補貼的內容出口補貼。66.財政收入概述

第三章

67.財政收入概述第三章本章內容第一節(jié)

財政收入的內涵和分類

第二節(jié)

財政收入的規(guī)模

68.本章內容第一節(jié)第一節(jié)

財政收入的內涵和分類

69.第一節(jié)財政收入的內財政收入的內涵

財政收入作為財政分配的第一階段，是政府為了履行其職能，保證財政支出的需要，憑借其政治權力和經濟權力，通過一定渠道和形式占有的由政府集中掌握的社會產品。在現(xiàn)代商品經濟條件下，這種社會產品表現(xiàn)為一定數(shù)量的貨幣資金。財政收入既表現(xiàn)為政府掌握了一定數(shù)量的貨幣資金，又表現(xiàn)為政府籌集這部分貨幣資金的過程。所以，它既是一個靜態(tài)概念，也是一個動態(tài)概念。

70.財政收入的內涵財政收入的內涵財政收入不僅僅是充當財政收支的源泉，而且也是貫徹政府政策意圖的重要手段。

財政收入可分為廣義和狹義兩種。包括債務收入的財政收入是廣義的財政收入，反之則是狹義的財政收入。71.財政收入的內涵財政收入不僅僅是充當財政收支的源泉，而且也是財政收入的分類稅收收入非稅收入按收入形式分類

72.財政收入的分類稅收收財政收入的分類國有經濟收入私營經濟收入外商獨資經濟收入按收入來源的所有制結構

個體經濟收入中外合營經濟收入集體經濟收入73.財政收入的分類國有經財政收入的分類中央財政收入

地方財政收入

按管理級次分類74.財政收入的分類中央財財政收入的分類預算（內）資金

預算外資金

按是否納入國家預算分類

75.財政收入的分類預算（第二節(jié)

財政收入的規(guī)模

76.第二節(jié)財政收入財政收入規(guī)模的涵義

財政收入的規(guī)模就是指財政收入的總水平，是衡量一國財力的重要指標，表明了該國政府在社會經濟生活中作用的大小。財政收入的規(guī)?？捎媒^對額和相對額來表示。前者通常可以用一定量的貨幣收入總額來表示；后者通?？捎秘斦杖胝糋DP的比重來表示。77.財政收入規(guī)模的涵義影響財政收入規(guī)模的因素經濟發(fā)展水平生產技術水平

價格

分配政策和分配制度財政收入規(guī)模

78.影響財政收入規(guī)模的因最優(yōu)財政收入規(guī)模

最優(yōu)財政收入規(guī)模是以實現(xiàn)社會投資最大化、社會資源利用效率最大化和社會福利最大化為追求目標，以正確處理公共經濟與私人經濟關系為基礎，所形成的處于社會經濟均衡狀態(tài)下的財政收入規(guī)模。

79.最優(yōu)財政收入規(guī)模最優(yōu)財政收入規(guī)模最優(yōu)財政收入規(guī)模的三種觀點：最小化的財政收入規(guī)模。合乎制度約束規(guī)范的財政收入規(guī)模。規(guī)模財政收支適合狀態(tài)下的財政收入規(guī)模。

80.最優(yōu)財政收入規(guī)模最優(yōu)財政收入規(guī)模的三種觀點：www.the最優(yōu)財政收入規(guī)模

最優(yōu)財政收入規(guī)模的實現(xiàn)至少應滿足的條件：良好的社會民主制度。完善的公共預算制度。與時俱進的財政支出方式和收入征管方式。81.最優(yōu)財政收入規(guī)模8我國的財政收入規(guī)模改革開放30年來，隨著我國經濟的突飛猛進，財政實力有了質的變化，國家財力明顯增強。然而，我國的財政形勢并不樂觀，特別是預算收入占GDP的比重低，導致政府財力不足，無法在社會經濟發(fā)展中發(fā)揮應有的作用。資料來源：根據(jù)《2007中國統(tǒng)計年鑒》整理。82.我國的財政收入規(guī)模表3-1我國改革開放以來預算收入規(guī)模變動情況表單位：億元年份GDP預算收入預算收入/GDP(%)19804545.601159.9325.719859016.02004.8222.4199018667.82937.1015.8199560793.76242.2010.7200099214.613395.2315.02001109655.216386.0417.12002120332.718903.6415.72003135822.821715.2516.02004159878.326396.4716.52005183867.931649.2917.22006210871.038760.2018.483.表3-1我國改革開放

稅收第四章

84稅收第四章84本章內容第一節(jié)稅收原理

第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制第三節(jié)國際稅收

85.本章內容第一節(jié)稅收原理85.第一節(jié)

稅收原理一、稅收的概念及特征（一）稅收的概念

稅收是國家（或政府）為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，強制無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。（二）稅收的特征稅收與其他形式的財政收入相比，具有強制性、無償性和固定性三項基本特征，通常稱為稅收“三性”。判斷某種政府收入是不是稅收，應主要看它是否同時具備這“三性”。86.第一節(jié)稅收原理一、稅收的概念及特征86.第一節(jié)

稅收原理1．強制性。稅收的強制性是指征稅是國家憑借政治權力，通過頒布法律、法令的方式實施的，任何單位和個人都必須遵守，違反稅法的行為將受到處罰和制裁。2．無償性。稅收的無償性是指國家征稅之后，稅款即為國家所有，不再直接歸還給納稅人，也不直接向納稅人付出任何形式的代價和報酬。3．固定性。稅收的固定性，是指稅收是國家按照法律規(guī)定的標準向納稅人征收的，具有事前規(guī)定的特征，未經嚴格的立法程序，任何單位和個人都不能隨意變更或修改。87.第一節(jié)稅收原理1．強制性。稅收的強制性是指第一節(jié)

稅收原理二、稅制要素

稅收制度，簡稱稅制，是指一個國家制定的各種有關稅收的法令和征收管理辦法的總和。稅收制度由一些共同的要素構成，我們稱其為稅制要素，也稱稅收要素、稅法要素。

納稅人、征稅對象、稅率也就構成了稅收制度核心的三個基本要素，一般被稱為稅制三要素。除此之外，減免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點等也是稅收制度應當包含的構成要素。88.第一節(jié)稅收原理二、稅制要素88.第一節(jié)稅收原理（一）納稅人

納稅人是納稅義務人的簡稱，指稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，也稱納稅主體。納稅人可以是自然人，也可以是法人。與納稅人相關的概念還有負稅人和代扣代繳義務人。所謂負稅人，是指最終實際承擔稅收負擔的人。所謂扣繳義務人，是指有義務從納稅人收入中扣除其應納稅款并代為交納的單位或個人。89.第一節(jié)稅收原理（一）納稅人89.第一節(jié)稅收原理（二）征稅對象

征稅對象是國家征稅的目的物，即對什么征稅。它是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志。與征稅對象相關的概念有：稅源、稅目和計稅依據(jù)。所謂稅源，是指稅收的源泉。所謂稅目，是指稅法規(guī)定的具體征稅項目。所謂計稅依據(jù)，是指計算應納稅額的依據(jù)，又稱稅基。90.第一節(jié)稅收原理（二）征稅對象90.第一節(jié)稅收原理（三）稅率

稅率是稅額和征稅對象數(shù)額之間的比率。我國現(xiàn)行稅種中主要包括以下三種稅率形式：1．比例稅率

比例稅率就是對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，都按相同的比例征收。比例稅率的特點在于稅率高低與征稅對象的數(shù)額無關。其優(yōu)點是符合效率原則，能為企業(yè)提供平等競爭環(huán)境，有利于鼓勵規(guī)模經營，同時計算簡便，征管較為方便；其缺點在于不符合量能課稅原則，難于實現(xiàn)調節(jié)收入分配的目的。91.第一節(jié)稅收原理（三）稅率91.第一節(jié)稅收原理比例稅率又可分單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率。單一比例稅率對一個稅種只規(guī)定一個稅率；差別比例稅率對一個稅種按稅目的不同規(guī)定不同的稅率；幅度比例稅率則是對同一征稅對象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，在這個幅度內，各地區(qū)可以根據(jù)自己的實際情況確定適用的稅率。92.第一節(jié)稅收原理比例稅率又可分單一第一節(jié)稅收原理2．累進稅率

累進稅率是指對同一征稅對象，按數(shù)額大小劃分為若干等級，對不同等級規(guī)定由低到高的不同稅率。累進稅率的特點是隨著征稅對象數(shù)額的增加，征收比例也隨之提高。其優(yōu)點在于符合量能課稅的原則，有利于縮小貧富差距；其缺點在于可能損害經濟效率，計征較為復雜。93.第一節(jié)稅收原理2．累進稅率93.第一節(jié)稅收原理累進稅率按計算方法的不同可以分為全額累進稅率和超額累進稅率。

全額累進稅率是在將同一征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，每一等級稅率遞增的基礎上，將征稅對象的全部數(shù)額按與之對應稅率相乘計算稅額的方式。

超額累進稅率是在將同一征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，每一等級稅率遞增的基礎上，每個等級分別按所對應的稅率計稅，再將各等級稅額相加得到應納稅額的方式。94.第一節(jié)稅收原理累進稅率按計算方法的第一節(jié)稅收原理全額累進稅率與超額累進稅率相比較，主要存在以下區(qū)別：一是在稅率級次和比例相同的情況下，全額累進稅率的累進程度高，負擔重；超額累進稅率的累進程度低，負擔輕；二是在各等級的臨界點處，全額累進稅率會出現(xiàn)稅額增長超過征稅對象數(shù)額增長的不合理情況，嚴重抑制了納稅人增加收入的積極性；超額累進稅率則不存在這種問題，稅收負擔較為合理；三是全額累進稅率計算較為簡便，超額累進稅率計算較為復雜。95.第一節(jié)稅收原理全額累進稅率與超額累第一節(jié)稅收原理3．定額稅率

定額稅率是指根據(jù)征稅對象的計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額，而不采用百分比形式的稅率，亦稱固定稅額。定額稅率一般適用于從量計征的稅種，其計量單位可以是重量、數(shù)量、面積、體積等。定額稅率的特點在于稅額的多少取決于征稅對象的數(shù)量，與價格無關，因此計算簡便，但是稅負不盡合理，不適用于價格差異較大的商品，適用面較窄。定額稅率也可分為單一定額稅率和差別定額稅率。96.第一節(jié)稅收原理3．定額稅率96.第一節(jié)稅收原理（四）其他要素1．稅收減免稅收減免是根據(jù)國家政策，對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。稅收制度的減免稅因素主要包括三個方面：（1）減免稅。減稅是從應征稅款中減征部分稅款，免稅是免征全部稅款。（2）起征點。即稅法規(guī)定的對征稅對象開始征稅的數(shù)額。（3）免征額。即允許從征稅對象數(shù)額中扣除的免于征稅的數(shù)額。97.第一節(jié)稅收原理（四）其他要素97.第一節(jié)稅收原理

2．納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)一般包括單環(huán)節(jié)征稅和多環(huán)節(jié)征稅兩種類型。3．納稅期限。納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務后按照稅法規(guī)定繳納稅款的法定期限。

4．納稅地點。納稅地點是根據(jù)各個稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣代繳義務人）的具體納稅地點。5．違章處理。違章處理是指對納稅人的稅務違章行為所采取的懲罰性措施。明確違章處理辦法的目的在于體現(xiàn)稅收的強制性。98.第一節(jié)稅收原理2．納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)第一節(jié)稅收原理三、稅收分類以征稅對象的性質為標準分類流轉稅所得稅財產稅以稅收負擔能否轉嫁為標準分類直接稅間接稅99.第一節(jié)稅收原理三、稅收分類以征稅對象的性質流轉稅第一節(jié)稅收原理以稅收計算依據(jù)為標準分類從價稅從量稅以稅收與價格的關系為標準分類價內稅價外稅100.第一節(jié)稅收原理以稅收計算依據(jù)從價稅從量稅以稅收與價第一節(jié)稅收原理以稅收的管理和使用權限為標準分類中央稅地方稅中央地方共享稅以課稅對象是否具有依附性為標準分類正稅附加稅101.第一節(jié)稅收原理以稅收的管理和使用中央稅地方稅中第一節(jié)稅收原理四、稅收負擔（一）稅收負擔的概念

稅收負擔簡稱“稅負”，是指納稅人因履行納稅義務而導致可支配收入減少，從而承受了一定的經濟負擔。（二）衡量稅收負擔水平的指標我們通常用稅收負擔率這一相對指標來表示稅收負擔水平，進而判斷稅負高低及是否合理。一般而言，從考察的范圍和層次來看，稅收負擔率指標分為兩類：102.第一節(jié)稅收原理四、稅收負擔102.第一節(jié)稅收原理1．宏觀稅負指標

宏觀稅負是指全社會納稅人總體承受的稅收負擔。宏觀稅負指標從全社會的角度考核稅收負擔，可以綜合反映出一個國家或地區(qū)稅收負擔的總體情況，又稱宏觀稅率。它主要有以下三種計算口徑：（1）國內生產總值負擔率（T／GDP）（2）國民生產總值負擔率（T／GNP）（3）國民收入負擔率（T／NI）

我國過去常用的指標是國民收入負擔率，現(xiàn)在則按照國際上通行的做法，用國內生產總值負擔率來表示。103.第一節(jié)稅收原理1．宏觀稅負指標103第一節(jié)稅收原理2．微觀稅負指標微觀稅負是指納稅人個體承受的稅收負擔。它可以分為：（1）企業(yè)稅收負擔率（2）個人稅收負擔率104.第一節(jié)稅收原理2．微觀稅負指標10第一節(jié)稅收原理五、稅負轉嫁與歸宿（一）稅負轉嫁與歸宿的概念

稅負轉嫁是指在商品交換過程中，納稅入通過購入商品或賣出商品價格的變動，將全部或部分稅收轉移給他人負擔的過程。與稅負轉嫁相聯(lián)系的一個概念是稅收歸宿。稅負歸宿，是指稅收負擔的最終落腳點。當稅收經過轉嫁，最終將負擔落在負稅人身上時，就到達了稅收歸宿，它表明轉嫁的稅負最終由誰承擔。105.第一節(jié)稅收原理五、稅負轉嫁與歸宿105.第一節(jié)稅收原理（二）稅負轉嫁的方式1．前轉，是指商品生產者和銷售者，在進行經濟交易時，將其所繳納的稅款，通過提高商品與勞務的價格的方法，向前轉移給商品和勞務的購買者或消費者負擔的一種形式。2．后轉，是指納稅人將其所納稅款，通過壓低商品或勞務價格的方式，向后轉移給商品或勞務的提供者負擔的一種方式。106.第一節(jié)稅收原理（二）稅負轉嫁的方式106.第一節(jié)稅收原理3．消轉，是指納稅人將其所納稅款，既不向前轉移，也不向后轉移，而是通過改善經營管理、改進生產技術、提高勞動生產率、擴大生產規(guī)模等方法，補償其納稅損失，納稅人的利潤沒有因為納稅而減少的一種形式。4．稅收資本化，又稱資本還原，是指納稅人將所購生產要素可預計的未來應納稅款，通過從購入價格中預先扣除的方法，向后轉移給生產要素的出售者的一種方式。107.第一節(jié)稅收原理3．消轉，是指納稅人將其所納稅款，第一節(jié)稅收原理（三）影響稅負轉嫁的因素從利益上講，納稅人總是希望能將稅負轉嫁出去，但是稅負能否轉嫁以及轉嫁多少，在現(xiàn)實中要受多種因素的制約。1．商品供求彈性的大小。2．稅種類型。3．課稅范圍的寬窄。4．反應期間長短。108.第一節(jié)稅收原理（三）影響稅負轉嫁的因素108.第一節(jié)稅收原理六、稅收原則稅收原則是一國政府在設計和實施稅收制度時所遵循的基本準則和指導思想，也是評價稅收制度優(yōu)劣的基本標準，歷來受到理論及實務界的高度重視。（一）財政原則財政原則包含兩層含義：一是充分原則，即通過征稅取得的財政收入應當能夠為政府活動提供足夠的資金，保證政府提供公共服務的需要。二是彈性原則，即稅收收入應當能夠隨著國民收入的增長而增長，以滿足長期的公共產品與私人產品組合效率的要求。109.第一節(jié)稅收原理六、稅收原則109.第一節(jié)稅收原理（二）公平原則稅收公平應當具有橫向公平和縱向公平兩層含義。所謂橫向公平，是指條件相同的人應繳納相同的稅收；所謂縱向公平，是指條件不同的人應當繳納不同的稅收。那么，所謂“條件”具體指什么呢？目前經濟學家對這一問題的解釋大體可以概括為兩類，即受益原則和能力原則。

受益原則認為納稅人所承擔的稅負應與他從政府所提供公共產品中的受益相一致；能力原則認為應根據(jù)納稅人的納稅能力來確定各人應承擔的稅收，

110.第一節(jié)稅收原理（二）公平原則110.第一節(jié)稅收原理（三）效率原則稅收效率原則通常包含兩層含義：一是經濟效率，即稅收應有利于促進經濟效率的提高，或者對經濟效率的不利影響最小。稅收經濟效率原則要求稅收應當具有中性和校正性：二是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，要求盡量降低稅收成本。具體而言，稅收成本包括稅務機關征稅成本和納稅人納稅成本兩個方面。111.第一節(jié)稅收原理（三）效率原則111.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制流轉稅類所得稅類財產和行為稅類我國現(xiàn)行稅種資源稅類特定目的稅類112.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制流轉稅類所得稅類財產和行為稅類第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制一、流轉課稅（一）增值稅1．增值稅概念及優(yōu)點增值稅是對生產、銷售商品或者提供勞務服務過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。從理論上講，增值額相當于納稅人銷售商品價值中的（v+m）部分。它所具有的以下優(yōu)點：(1)有效地避免了重復征稅和稅負不均的問題，符合社會化大生產的需要。(2)增值稅采取憑發(fā)票扣稅的課征方式，有利于相互監(jiān)督，減少偷稅漏稅。(3)增值稅能夠適應經濟結構的各種變化，保證財政收入的穩(wěn)定。(4)增值稅有利于商品的出口退稅，從而促進對外貿易的發(fā)展。113.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制一、流轉課稅113.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制2．增值稅的類型按照計算應納稅額時對固定資產已納稅金的不同處理方式，增值稅可分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種。3．納稅人凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人均為增值稅的納稅義務人。我國按照國際通行做法將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對一般納稅人實行規(guī)范化的征稅方法。對小規(guī)模納稅人實行簡易征收方法。114.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制2．增值稅的類型114.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制4．征收范圍（1）一般規(guī)定凡在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，都屬于增值稅的征收范圍。其中貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體。（2）視同銷售貨物行為視同銷售貨物行為，即貨物在本環(huán)節(jié)沒有直接發(fā)生有償轉移，但也要按照正常銷售征稅的行為，包括：115.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制4．征收范圍115.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目；將自產、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位和個體經營者；將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產、委托加工的貨物用于集體福利和個人消費；將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。116.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制將貨物交付他人代銷；116.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（3）混合銷售行為混合銷售行為是指一項銷售行為既涉及應稅貨物銷售又涉及非應稅勞務（指應繳納營業(yè)稅的勞務），兩者之間是緊密相連的從屬關系。（4）兼營行為兼營行為是指增值稅納稅人在從事應稅貨物銷售或提供應稅勞務的同時，還兼營非應稅勞務，且從事的非應稅勞務與某一項銷售貨物或提供應稅勞務并無直接的聯(lián)系和從屬關系。117.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（3）混合銷售行為117.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制5．稅率我國增值稅稅率實現(xiàn)差別比例稅率，具體設置如下：（1）基本稅率17%（2）低稅率13%（3）零稅率（4）征收率。商業(yè)企業(yè)征收率為4%，其他企業(yè)征收率為6%。118.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制5．稅率118.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制6．計稅方法（1）一般計稅方法一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，適用一般計稅方法。其計算公式為：

應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

119.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制6．計稅方法119.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制所謂銷項稅額，是指納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和稅率計算并向購買方收取的增值稅額。其計算公式為：當期銷項稅額=當期銷售額×稅率

銷售額，是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。如果向購買方收取的費用是已經含有增值稅的銷售額，需要換算成不含增值稅的銷售額，其計算公式為：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）120.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制所謂銷項稅額，是第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制進項稅額是納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額，它與銷售方收取的銷項稅額相對應。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，分為兩類：一類是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定的進項稅額，包括：①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；②從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。另一類是計算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準予計算抵扣的進項稅額。

121.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制進項稅額是納稅人第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制它包括以下幾種：①一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品或向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，可以按買價的13%扣稅。②一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運輸費用，可以按運費金額的7%扣稅。其中運費金額是指運輸單位開具的運費結算單上注明的運費和建設基金，不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其它雜費。③生產企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計算扣稅。122.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制它包括以下幾種：第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制下列項目不論是否取得法定扣稅憑證，一律不得抵扣進項稅額：購進固定資產；用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務；非正常損失的購進貨物；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務；納稅人購進貨物或應稅勞務，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額和其他有關事項。123.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制下列項目不論是否取第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（2）簡易計稅方法小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，適用簡易計稅方法，計算公式為：應納稅額=當期銷售額×征收率公式中的銷售額應為不含增值稅額的銷售額。由于小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)票，上面標明的是含稅價格，需按以下公式換算為不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）124.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（2）簡易計稅方法124.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（3）進口貨物計稅方法：納稅人進口貨物，適用進口貨物計稅方法，計算公式為：應納稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅125.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（3）進口貨物計稅方法：125第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（二）消費稅1．消費稅概念及特點消費稅是以特定消費品為課稅對象征收的一種稅。我國現(xiàn)行消費稅具有以下特點：（1）征稅項目具有選擇性。（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性。（3）征稅方法具有多樣性。（4）稅收調節(jié)具有特殊性。126.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（二）消費稅126.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制2．納稅人消費稅的納稅人是指在中華人民共和國境內從事生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的單位和個人。3．征稅對象范圍征稅范圍包括14種應稅消費品。4．稅目、稅率我國消費稅共設14個稅目，部分稅目還進一步劃分為若干個子稅目，各稅目對應不同的稅率。127.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制2．納稅人127.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制5．計稅方法（1）從價定率應納稅額=銷售額×稅率（2）從量定額應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額（3）復合計稅辦法應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率128.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制5．計稅方法128.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（三）營業(yè)稅1．營業(yè)稅概念及特點營業(yè)稅一般指以納稅人從事經營活動的營業(yè)額為課稅對象的稅種。我國營業(yè)稅的主要特點是按行業(yè)設計稅目、稅率，稅負較低，計算征收簡便。2．納稅人凡在我國境內提供上述應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅人。3．征稅對象、稅目營業(yè)稅共包括以下9個稅目：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產。129.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（三）營業(yè)稅129.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制4．稅率營業(yè)稅按稅目的不同分別采用了不同的比例稅率。其中，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)稅率為3％；金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產稅率為5％；娛樂業(yè)適用5％到20％的幅度比例稅率。5．計稅方法一般計算公式為：應納稅額＝營業(yè)額×稅率其中，營業(yè)額是納稅人提供應稅勞務，轉讓無形資產和銷售不動產向購買方收取的全部價款和價外費用。130.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制4．稅率130.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（四）關稅1．關稅的概念及種類關稅是國家對進出本國關境的貨物和物品征收的一種稅。關稅按征稅商品流向劃分，可以分為進口關稅和出口關稅。2．納稅人關稅的納稅人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。3．征稅對象關稅的課稅范圍是進出關境的貨物和物品。131.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（四）關稅131.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制4．稅則與稅率5．計稅方法多數(shù)商品實行從價計征，計算公式為：關稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率進口貨物的完稅價格是以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格。該價格包括貨價以及貨物運抵我國口岸起卸以前的各種費用。出口貨物的完稅價格是海關審定的扣除關稅后的離岸價格。132.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制4．稅則與稅率132.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制二、所得課稅（一）企業(yè)所得稅1．企業(yè)所得稅的概念及改革企業(yè)所得稅是以企業(yè)的生產經營所得和其他所得為征稅對象征收的一種稅。1994年稅制改革后，我國針對內資企業(yè)和外資企業(yè)分別建立了兩套稅制。新頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起開始施行，標志著我國內外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。133.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制二、所得課稅133.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制2．納稅人企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅將納稅人分為居民和非居民兩種。3．征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人的生產經營所得和其他所得。4．稅率企業(yè)所得稅實行比例稅率，基本稅率為25%。134.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制2．納稅人134.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制5．計稅方法企業(yè)所得稅的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×稅率其中應納稅所得額的確定是計算企業(yè)所得稅的關鍵。確定應納稅所得額的基礎是會計利潤，但它不等同于會計利潤，而是按稅法對會計利潤進行調整的結果。按照直接法，它的計算公式為：應納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損135.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制5．計稅方法135.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（二）個人所得稅1．個人所得稅的概念及特點個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。2．納稅人個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港澳臺同胞。按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。136.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制（二）個人所得稅136.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制3．征稅對象個人所得稅的征稅對象是各項個人所得。具體包括：工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業(yè)單位的承包經營承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。4．稅率個人所得稅采取分類計征、分類定率的制度。137.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制3．征稅對象137.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制5．計稅方法（1）適用累進稅率時，計算公式為：應納稅額=應稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)（2）適用比例稅率時，計算公式為：應納稅額=應稅所得額×稅率138.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制5．計稅方法138.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制三、其他課稅（一）資源課稅1．資源稅2．城鎮(zhèn)土地使用稅（二）財產和行為課稅1．房產稅。2．印花稅。3．契稅（三）特定目的課稅1．城市維護建設稅2．土地增值稅3．耕地占用稅139.第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制三、其他課稅139.第三節(jié)國際稅收一、國際稅收的概念

國際稅收是指兩個或兩個以上的國家，在對跨國納稅人行使各自征稅權力的基礎上，所形成的國家之間的稅收分配關系。國際稅收有廣義和狹義之分。

廣義的國際稅收涉及的稅種范圍除所得稅和財產稅外，還包括關稅等間接稅稅種。狹義的國際稅收涉及的稅種范圍則只包括所得稅和財產稅等直接稅，不包括關稅、增值稅、營業(yè)稅等間接稅。140.第三節(jié)國際稅收一、國際稅收的概念140.第三節(jié)國際稅收二、稅收管轄權（一）稅收管轄權的概念

稅收管轄權是一國政府在征稅方面所擁有的主權，是國家主權在稅收領域中的具體表現(xiàn)。（二）稅收管轄權的類型1．地域稅收管轄權2．居民稅收管轄權3．公民稅收管轄權，141.第三節(jié)國際稅收二、稅收管轄權141.第三節(jié)國際稅收三、國際重復征稅與減除（一）國際重復征稅的概念及原因

國際重復征稅是指兩個或兩個以上的國家，在同一時期內，對同一納稅人或不同納稅人的同一課稅對象或同一稅源，征收相同或類似的稅收所產生的重復征稅。國際重復征稅產生的原因主要在于稅收管轄權的交叉重疊。142.第三節(jié)國際稅收三、國際重復征稅與減除142.第三節(jié)國際稅收（二）國際重復征稅的減除國際重復征稅的減除方法主要包括：1．扣除法2．低稅法3．免稅法4．抵免法5．稅收饒讓143.第三節(jié)國際稅收（二）國際重復征稅的減除143.第三節(jié)國際稅收四、國際稅收協(xié)定（一）國際稅收協(xié)定的概念及分類1．概念國際稅收協(xié)定，指兩個或兩個以上的主權國家，為了協(xié)調相互間的稅收分配關系，通過政府間談判所締結的具有法律效力的書面稅收協(xié)議。2．分類144.第三節(jié)國際稅收四、國際稅收協(xié)定144.第三節(jié)國際稅收（二）國際稅收協(xié)定的主要內容1．協(xié)定適應的范圍2．協(xié)定基本用語的定義3．各類所得和一般財產價值征稅的規(guī)定4．避免雙重征稅的方法5．特別規(guī)定145.第三節(jié)國際稅收（二）國際稅收協(xié)定的主要內容145

本章小結

1．稅收是國家（或政府）為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，強制無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收具有強制性、無償性和固定性三項基本特征，通常稱為稅收“三性”。2．納稅人、征稅對象、稅率構成稅收制度核心的三個基本要素，除此之外，減免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點等也是稅收制度應當包含的構成要素。146.

本章小結

1．稅收是國家（或政府）為了實現(xiàn)其職能，憑借政治3．稅收可以從不同角度分類，包括以征稅對象的性質為標準、以稅收負擔能否轉嫁為標準、以稅收的計算依據(jù)為標準、以稅收與價格的關系為標準、以稅收的管理和使用權限為標準等。4．稅收負擔水平的衡量有宏觀和微觀兩個層面，其中宏觀稅負指標又稱宏觀稅率，一般用國內生產總值負擔率來表示。稅負轉嫁包括前轉、后轉、消轉、稅收資本化等方式。影響因素有商品供求彈性、稅種、課稅范圍、反應期間等。147.3．稅收可以從不同角度分類，包括以征稅對象的性質為標準、以稅5．稅收原則是一國政府在設計和實施稅收制度時所遵循的基本準則和指導思想。國家在制定稅收制度時，必須堅持財政、公平、效率三大原則。6．我國現(xiàn)行稅制按照征稅對象的性質一般習慣分成五類。其中，流轉稅類和所得稅類是我國現(xiàn)行稅種的主體稅種。7．國際稅收問題的核心是國家重復征稅，而國際重復征稅產生的原因主要在于稅收管轄權的交叉重疊。減除國際重復征稅的方法主要包括：扣除法、低稅法、免稅法、抵免法。148.5．稅收原則是一國政府在設計和實施稅收制度時所遵循的基本準則

第五章國債149第五章國債149本章內容國債概述國債制度國債市場

150.本章內容國債概述150.第一節(jié)國債概述一、國債的概念二、國債的種類三、國債的功能151.第一節(jié)國債概述一、國債的概念151.一、國債的概念國債是國家公債的簡稱，是中央政府憑借政府信譽，按照信用原則發(fā)行并最終承擔清償責任的債務。國債是中央政府債務收入的主要形式，也是政府財政活動的重要內容。152.一、國債的概念國債是國家公債的簡稱，是中央政府憑借政國債概念的理解第一，國債是公債的主要組成部分。第二，國債不局限于內債。第三，國債是政府收入的一種特殊形式，具有自愿性、有償性和靈活性的特征。第四，國債是政府信用或財政信用的主要形式。153.國債概念的理解第一，國債是公債的主要組成部分。153.二、國債的種類國內國債國外國債

按發(fā)行地域不同國內國債是指在國內發(fā)行的國債，債權人通常是本國的企業(yè)、組織（團體）和居民個人。國外國債是指本國政府向國外發(fā)行的國債。國外國債的債權人一般是外國政府、外國銀行、企業(yè)、團體和居民個人。

154.二、國債的