經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)課件

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)第二篇企業(yè)管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)第二篇企業(yè)管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理1企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益管理效益子系統(tǒng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)效益子系統(tǒng)企業(yè)管理審計(jì)：管理審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目審計(jì)：經(jīng)營(yíng)審計(jì)資源利用效益審計(jì)企業(yè)投資項(xiàng)目效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益管理效益子系統(tǒng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)效益子系統(tǒng)企業(yè)管理審計(jì)：管2第四章

管理審計(jì)[教學(xué)目的]通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握管理審計(jì)的含義、特征及發(fā)展現(xiàn)狀，特別是如何進(jìn)行管理職能、管理部門審計(jì)和公司戰(zhàn)略審計(jì)。[教學(xué)重點(diǎn)]管理審計(jì)的含義、特征如何進(jìn)行管理審計(jì)全面預(yù)算管理審計(jì)[學(xué)時(shí)]3學(xué)時(shí)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第四章管理審計(jì)[教學(xué)目的]經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)3本章主要內(nèi)容第一節(jié)管理職能審計(jì)第二節(jié)管理部門審計(jì)第三節(jié)管理人員素質(zhì)審計(jì)第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)本章主要內(nèi)容第一節(jié)管理職能審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管4管理工作就是…

…要通過(guò)

人將工作完成,并且要獲得最高的用戶滿意“管理”一詞的定義第一節(jié)管理職能審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理工作就是……“管理”一詞的定義第一節(jié)管理職能審計(jì)5馬云：?jiǎn)T工的離職原因林林總總，只有兩點(diǎn)最真實(shí)：1、錢，沒給到位；2、心，委屈了。這些歸根到底就一條：干得不爽。員工臨走還費(fèi)盡心思找靠譜的理由，就是為給你留面子，不想說(shuō)穿你的管理有多爛、他對(duì)你已失望透頂。仔細(xì)想想，真是人性本善。作為管理者，定要樂(lè)于反省。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)馬云：?jiǎn)T工的離職原因林林總總，只有兩點(diǎn)最真實(shí)：1、錢，沒給6第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)

管理審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)人員根據(jù)既定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)組織的目標(biāo)、計(jì)劃、程序和策略等所進(jìn)行的綜合性的檢查、分析和評(píng)價(jià)，并對(duì)組織的效率和效益提出建設(shè)性意見。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第7第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)

管理審計(jì)核心內(nèi)容詮釋（一）誰(shuí)來(lái)審計(jì)（審計(jì)主體問(wèn)題）？獨(dú)立的審計(jì)人員獨(dú)立性：內(nèi)在獨(dú)立性和外在獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第8第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)

管理審計(jì)核心內(nèi)容詮釋（二）審計(jì)什么（審計(jì)客體問(wèn)題）？組織的目標(biāo)、計(jì)劃、程序和策略等管理活動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第9第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)

管理審計(jì)核心內(nèi)容詮釋（三）審計(jì)目標(biāo)是什么（宗旨問(wèn)題）？

對(duì)組織的效率和效果提出建設(shè)性意見，從根本上改進(jìn)組織管理、提高管理效率。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第10第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)

管理審計(jì)核心內(nèi)容詮釋（四）審計(jì)依據(jù)是什么（標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題）？既定的標(biāo)準(zhǔn)：組織外部的期望，即參與者要求組織達(dá)到的目標(biāo)；而不是管理部門的愿望。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第11第一節(jié)管理職能審計(jì)管理審計(jì)與經(jīng)營(yíng)審計(jì)相比主要具有以下特點(diǎn)：1.管理審計(jì)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中的高層次審計(jì)。2.管理審計(jì)的審查重點(diǎn)是管理素質(zhì)。3.管理審計(jì)是審查、評(píng)價(jià)管理活動(dòng)的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第一節(jié)管理職能審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)12一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)管理審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別第一節(jié)管理職能審計(jì)管理審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)目的1.就公司管理的妥當(dāng)性發(fā)表綜合性意見，以維護(hù)股東、債權(quán)人和其他利害關(guān)系人的利益2.揭示和預(yù)防內(nèi)部控制的不當(dāng)1.以財(cái)務(wù)為基礎(chǔ)，維護(hù)股東、債權(quán)人和其他利害關(guān)系人的而利益2.激發(fā)和預(yù)防財(cái)務(wù)上的重要差錯(cuò)和舞弊對(duì)象公司的管理業(yè)績(jī)和管理活動(dòng)公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及其編制過(guò)程和會(huì)計(jì)組織判斷基礎(chǔ)經(jīng)營(yíng)哲學(xué)和管理模式以一般認(rèn)為公正妥當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)原則，開檢查財(cái)務(wù)的正確與否，并發(fā)表意見審計(jì)人員的責(zé)任就公司管理活動(dòng)的妥當(dāng)性發(fā)出綜合性的評(píng)估意見為己任發(fā)表財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)?shù)囊庖?，并?duì)審計(jì)意見負(fù)責(zé)，承擔(dān)“二度責(zé)任”經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)第一節(jié)管理職能審計(jì)管理審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)13二、管理職能及管理職能審計(jì)目標(biāo)（一）管理職能第一節(jié)管理職能審計(jì)計(jì)劃確定目標(biāo)和戰(zhàn)略，開發(fā)分層計(jì)劃以協(xié)調(diào)活動(dòng)組織決定需要做什么，怎么做，由誰(shuí)去做領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)和激勵(lì)所有參與者以及解決沖突控制對(duì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控以確保按計(jì)劃執(zhí)行實(shí)現(xiàn)組織宣稱的目標(biāo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)二、管理職能及管理職能審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)管理職能審計(jì)計(jì)劃組14哈佛的調(diào)查哈佛大學(xué)有一個(gè)非常著名的關(guān)于目標(biāo)對(duì)人生影響的跟蹤調(diào)查。對(duì)象是一群智力、學(xué)歷、環(huán)境等條件都差不多的年輕人，調(diào)查結(jié)果如下：目標(biāo)與計(jì)劃的重要性經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)哈佛的調(diào)查哈佛大學(xué)有一個(gè)非常著名的關(guān)于目標(biāo)對(duì)人生影響的跟蹤調(diào)15結(jié)果：

3%10%60%27%有清晰且長(zhǎng)期的目標(biāo)有清晰但短期的目標(biāo)有較模糊目標(biāo)無(wú)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)結(jié)果：

3%10%60%27%有清晰且長(zhǎng)期的目標(biāo)有清晰但短163%10%60%27%二十五年后：25年來(lái)幾乎都不曾更改過(guò)自己的人生目標(biāo)。他們都朝著同一個(gè)方向不懈地努力，現(xiàn)在，他們幾乎都成了社會(huì)備界的頂尖成功人士，他們中不乏白手創(chuàng)業(yè)者、行業(yè)領(lǐng)袖、社會(huì)精英大都生活在社會(huì)的中上層。他們的共同特點(diǎn)是，那些短期目標(biāo)不斷被達(dá)成，生活狀態(tài)穩(wěn)步上升，成為各行各業(yè)的不可或缺的專業(yè)人士。如醫(yī)生、律師、工程師、高級(jí)主管等等幾乎都生活在社會(huì)的中下層面，他們能安穩(wěn)地生活與工作，但都沒有什么特別的成績(jī)幾乎都生活在社會(huì)的最底層，他們的生活都過(guò)得很不如意，常常失業(yè)。靠社會(huì)救濟(jì)，并且常常都在抱怨他人，抱怨社會(huì)，抱怨世界經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)3%10%60%27%二十五年后：25年來(lái)幾乎都不曾更改過(guò)自17管理職能審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理職能審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)18（一）審計(jì)計(jì)劃職能1、審計(jì)目標(biāo)的確定情況2、審計(jì)策略、政策和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃情況策略（長(zhǎng)期戰(zhàn)略）政策（彈性政策、政策的一貫性和完整性）經(jīng)營(yíng)計(jì)劃（近期具體計(jì)劃）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（一）審計(jì)計(jì)劃職能經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)19（一）審計(jì)計(jì)劃職能3、審計(jì)計(jì)劃制定情況是否選擇了正確的設(shè)計(jì)程序；是否重視中長(zhǎng)期計(jì)劃編制；是否建立了整體的計(jì)劃預(yù)算制度；是否注意到授權(quán)管理的加強(qiáng)；是否注重信息系統(tǒng)的建立4、審計(jì)決策情況（決策過(guò)程是否科學(xué)）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（一）審計(jì)計(jì)劃職能經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)20管理職能審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理職能審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)21（二）審計(jì)組織職能1、審計(jì)組織機(jī)構(gòu)情況審計(jì)組織機(jī)構(gòu)類型適應(yīng)性、管理需求審計(jì)組織機(jī)構(gòu)有效性獨(dú)立、職責(zé)分離、指揮體系、職責(zé)范圍、授權(quán)管理、信息傳遞經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（二）審計(jì)組織職能經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)22（二）審計(jì)組織職能2、審計(jì)部門職責(zé)規(guī)定3、審計(jì)協(xié)調(diào)關(guān)系關(guān)注：縱向協(xié)調(diào)、橫向協(xié)調(diào)、參謀協(xié)調(diào)、職權(quán)協(xié)調(diào)的有效性4、審計(jì)人員配備情況人力資源審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（二）審計(jì)組織職能經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)23經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)24管理職能審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理職能審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)25（三）審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)職能1、審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)與方法審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)與修養(yǎng)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)方式（職權(quán)運(yùn)用、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格）審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)方法壓榨和權(quán)威式開明與權(quán)威式協(xié)商式集體性參與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（三）審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)職能經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)26（三）審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)職能2、審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的建立與執(zhí)行情況3、審計(jì)信息溝通機(jī)制正式溝通：上行溝通、下行溝通、平行溝通經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（三）審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)職能經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)27管理職能審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理職能審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)28（四）審計(jì)控制職能1、審計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)情況2、審計(jì)控制目標(biāo)的選擇情況關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵資源關(guān)鍵費(fèi)用或成本關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)3、審計(jì)控制組織情況控制組織機(jī)構(gòu)（機(jī)構(gòu)設(shè)置、層次劃分、組織協(xié)調(diào)、職權(quán)分配）控制措施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（四）審計(jì)控制職能經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)29（四）審計(jì)控制職能4、審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)立與執(zhí)行情況控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)立建立控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的目的建立控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的原則5、審計(jì)控制方法的應(yīng)用情況6、審計(jì)控制執(zhí)行狀況7、審計(jì)控制的效率、效果8、審計(jì)控制檢查職能的發(fā)揮情況經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（四）審計(jì)控制職能經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)30第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)31一、管理部門審計(jì)的涵義及特點(diǎn)

通過(guò)對(duì)被審計(jì)管理部門應(yīng)承擔(dān)的任務(wù)，當(dāng)前存在的問(wèn)題自身職能履行的狀況以及管理人員素質(zhì)的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)提高其經(jīng)濟(jì)效益，控制風(fēng)險(xiǎn)的一種審計(jì)活動(dòng)。思考：與管理職能審計(jì)的區(qū)別？第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)一、管理部門審計(jì)的涵義及特點(diǎn)第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)32管理部門審計(jì)：側(cè)重于審計(jì)其管理組織及中下層管理部門，從局部著眼，主要審計(jì)具體管理工作機(jī)制度程序的執(zhí)行情況。管理職能審計(jì)：側(cè)重于管理活動(dòng)及最高管理部門的審計(jì)，從全局出發(fā)，主要應(yīng)審計(jì)管理制度、程序建設(shè)方面的狀況。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理部門審計(jì)：側(cè)重于審計(jì)其管理組織及中下層管理部門，從局部著33第二節(jié)管理部門審計(jì)管理部門審計(jì)重要性

就管理部門的管理而言，涉及企業(yè)的計(jì)劃管理，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、儲(chǔ)存在內(nèi)的業(yè)務(wù)管理，質(zhì)量管理，勞動(dòng)管理，設(shè)備物資管理，后勤保障管理和財(cái)務(wù)管理等各個(gè)方面，它們的工作狀況如何，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益必然會(huì)產(chǎn)生各種各樣的影響，因此，對(duì)管理部門進(jìn)行審計(jì)就顯得十分重要。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第二節(jié)管理部門審計(jì)管理部門審就管理部門的管理而言，34（二）管理部門審計(jì)的任務(wù)審計(jì)基本任務(wù)通過(guò)審計(jì)，改進(jìn)管理部門工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提高管理部門的工作水平，促進(jìn)和保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)具體任務(wù)審計(jì)管理部門的職責(zé)范圍審計(jì)管理部門的職責(zé)履行狀況審計(jì)管理部門的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和人員分工分析管理部門存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)審計(jì)管理人員的素質(zhì)第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（二）管理部門審計(jì)的任務(wù)第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-35管理部門審計(jì)特點(diǎn)針對(duì)有關(guān)管理部門進(jìn)行的針對(duì)審計(jì)部門內(nèi)部管理工作的各個(gè)方面針對(duì)影響企業(yè)管理水平的因素并提出改進(jìn)意見第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理部門審計(jì)特點(diǎn)第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-36管理部門審計(jì)內(nèi)容一是對(duì)管理部門組織機(jī)構(gòu)的審計(jì)；二是對(duì)管理部門工作的審計(jì)。第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理部門審計(jì)內(nèi)容第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-37對(duì)管理部門組織機(jī)構(gòu)的審計(jì)原有組織機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)形式是否合理，是否適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要管理幅度和管理層次的確定是否合理專業(yè)職能管理體系是否合理綜合管理部門的建立和作用是否適應(yīng)提高管理水平的需要智囊參謀部的建立對(duì)提高管理水平所起的作用如何企業(yè)是否建立了負(fù)責(zé)開拓開發(fā)的管理部門經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)對(duì)管理部門組織機(jī)構(gòu)的審計(jì)原有組織機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)形式是否合理，是否38對(duì)管理部門工作的審計(jì)被審計(jì)單位各個(gè)管理部門所確立的工作任務(wù)是否明確合理，是否符合該單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的需要。被審計(jì)單位各個(gè)管理部門在工作中是否履行其職責(zé)，工作狀況是否良好。被審計(jì)單位各個(gè)管理部門的工作存在哪些影響該單位經(jīng)濟(jì)效益的因素是否采取相應(yīng)的有效措施予以促進(jìn)或制約。有關(guān)管理部門的工作相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的狀況是否良好。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)對(duì)管理部門工作的審計(jì)被審計(jì)單位各個(gè)管理部門所確立的工作任務(wù)是39思考：如何勝任

公司重要部門的負(fù)責(zé)人我應(yīng)該提高哪方面的技能呢？第三節(jié)

管理人員素質(zhì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)思考：如何勝任

公司重要部門的負(fù)責(zé)人我應(yīng)該提高哪方面的技能呢40管理者應(yīng)具備的技能1、技術(shù)技能使用某一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)有關(guān)的工作程序、技術(shù)和知識(shí)完成組織任務(wù)的能力。通用汽車我能把這部車大卸八塊再裝上！經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理者應(yīng)具備的技能1、技術(shù)技能通用汽車我能把這部車大卸八塊再412、人際技能指與處理人際關(guān)系有關(guān)的技能，以團(tuán)隊(duì)成員的身份有效率地工作的能力，以及使部門內(nèi)成員相互合作的能力。這是我們這個(gè)團(tuán)隊(duì)合作的結(jié)果！你的任務(wù)完成的很出色！經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)2、人際技能指與處理人際關(guān)系有關(guān)的技能，以團(tuán)隊(duì)成員的身份有效423、概念技能洞察企業(yè)與環(huán)境相互影響的復(fù)雜性，并能加以分析、判斷、抽象、概括并迅速做出正確決斷的能力。海爾國(guó)際化就像是一盤棋，而要提高棋藝，最好的辦法就是找高手下棋，我們的高手就是：歐洲和美國(guó)

海爾CEO：張瑞敏經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)3、概念技能洞察企業(yè)與環(huán)境相互影響的復(fù)雜性，并能加以分析、判43概念技能技術(shù)技能人際技能高層管理中層管理基層管理各種層次管理所需要的管理技能比例圖示經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)概念技能技術(shù)技能人際技能高層管理中層管理基層管理各種層次管理44第三節(jié)

管理人員素質(zhì)審計(jì)

一、管理人員素質(zhì)審計(jì)的涵義及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第三節(jié)管理人員素質(zhì)審計(jì)

一、管理人員素質(zhì)審計(jì)的涵義及內(nèi)容45第三節(jié)管理人員素質(zhì)審計(jì)

二、管理人員素質(zhì)審計(jì)的方法1.采用量化評(píng)價(jià)方式2.從群體素質(zhì)和主要個(gè)體素質(zhì)兩個(gè)方面進(jìn)行3.民主評(píng)議方式4.管理人員素質(zhì)審計(jì)的量化評(píng)價(jià)（1和2的結(jié)合）

采用量化評(píng)價(jià)方式對(duì)管理人員素質(zhì)審計(jì)是一種較為可行的方式，并且可以分為管理人員總體素質(zhì)和主要個(gè)體素質(zhì)兩個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)。為了保證審計(jì)質(zhì)量,審計(jì)人員首先應(yīng)設(shè)計(jì)出管理人員素質(zhì)審計(jì)評(píng)分表。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第三節(jié)管理人員素質(zhì)審計(jì)

二、管理人員素質(zhì)審計(jì)的方法經(jīng)濟(jì)效46

第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)

一、公司戰(zhàn)略審計(jì)概述

加拿大管理學(xué)大師亨利·明茨伯格以其獨(dú)特的認(rèn)識(shí)歸納總結(jié)了“戰(zhàn)略”的五個(gè)定義：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)

一、公司戰(zhàn)略審計(jì)概述

加47第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)

公司戰(zhàn)略審計(jì)的主要內(nèi)容是公司戰(zhàn)略規(guī)劃。通過(guò)公司戰(zhàn)略的審計(jì)，即可使公司的資源得到合理配置，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的同時(shí)，不斷獲得更多的資源；又可以公司不斷適應(yīng)外部環(huán)境的變化，抓住發(fā)展機(jī)遇，避免或減少威脅。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)公司戰(zhàn)略審計(jì)的主要內(nèi)容是公司戰(zhàn)48

第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)

二、企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的程序經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)

二、企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的程序經(jīng)濟(jì)49第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)三、公司戰(zhàn)略審計(jì)的方法經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)三、公司戰(zhàn)略審計(jì)的方法經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四50第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)一、全面預(yù)算管理概述1.概念:企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明2.原理:將企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，分解并下達(dá)到所屬各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或下屬單位，以預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為管理手段，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)．3.目標(biāo)（１）明確企業(yè)和各部門的工作目標(biāo)；（２）協(xié)調(diào)各職能部門的關(guān)系；（３）控制各部門的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（４）考核各部門的工作業(yè)績(jī)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)一、全面預(yù)算管理概述1.概念:企業(yè)總51遵循性標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容：（內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則12號(hào)）（1）國(guó)家相關(guān)法規(guī)；（2）行業(yè)、部門的政策；（3）組織的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)計(jì)劃；

（4）組織的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)預(yù)算；（5）組織規(guī)定的各種程序和標(biāo)準(zhǔn)；（6）組織簽訂的各類合同。二、全面預(yù)算管理審計(jì)的性質(zhì)與目的1.經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)預(yù)算是“遵循性標(biāo)準(zhǔn)”之一.因此全面預(yù)算審計(jì)屬于“遵循性審計(jì)”的性質(zhì)；第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)性質(zhì)決定了目的、方法、報(bào)告?。。〗?jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容：（內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則12號(hào)）二、全面預(yù)算522.處于管理控制審計(jì)與業(yè)務(wù)流程審計(jì)的交叉點(diǎn)二、全面預(yù)算管理審計(jì)的性質(zhì)與目的第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)組織控制授權(quán)控制預(yù)算（控制）憑證和記錄控制資產(chǎn)保護(hù)控制決策計(jì)劃執(zhí)行考核經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)2.處于管理控制審計(jì)與業(yè)務(wù)流程審計(jì)的交叉點(diǎn)二、全面預(yù)算管理審53

4．全面預(yù)算管理審計(jì)的目的是：（１）適當(dāng)性．包括適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)工作，適當(dāng)?shù)木幹瞥绦?，預(yù)算各部分之間適當(dāng)?shù)你暯雨P(guān)系等．（２）有效性．包括各部門預(yù)算的有效執(zhí)行，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有效的保證等．二、全面預(yù)算審計(jì)的性質(zhì)與目的3.全面預(yù)算是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一．“預(yù)算控制和業(yè)績(jī)報(bào)告”是內(nèi)部控制程序的重要部分，因此全面預(yù)算管理審計(jì)也屬于內(nèi)部控制審計(jì)范疇.第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)4．全面預(yù)算管理審計(jì)的目的是：二、全面預(yù)算審計(jì)的性質(zhì)與目54

6．全面預(yù)算管理審計(jì)報(bào)告（１）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告或遵循性審計(jì)報(bào)告（２）全面預(yù)算管理審計(jì)專項(xiàng)報(bào)告二、全面預(yù)算審計(jì)的性質(zhì)與目的5.全面預(yù)算管理審計(jì)的方法可以借鑒內(nèi)部控制審計(jì)的方法（第5章）第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)6．全面預(yù)算管理審計(jì)報(bào)告二、全面預(yù)算審計(jì)的性質(zhì)與目的5.55銷售預(yù)算期末庫(kù)存預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表資本預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算三、適當(dāng)性審計(jì)第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)1.各部分的銜接關(guān)系經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)銷售預(yù)算期末庫(kù)存預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工56（一）銷售預(yù)算【例】M公司編制的今年分季度銷售預(yù)算。

其中，在各季度的銷售收入中，60%貨款于本季度收到，另40%貨款將于下季度收到。

季度一二三四銷售數(shù)量（件）

銷售單價(jià)（元/件）

銷售收入

預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入100

200

20000

150

200

30000

200

200

40000

180

200

36000

上年應(yīng)收賬款第一季度（銷售20000第二季度（銷售30000）第三季度（銷售40000）第四季度（銷售36000）現(xiàn)金收入合計(jì)6200

12000

18200

8000

18000

2600012000

24000

36000

16000

21600

37600經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（一）銷售預(yù)算【例】M公司編制的今年分季度銷售預(yù)算。

其57預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量—預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)采購(gòu)量（二）生產(chǎn)預(yù)算經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量—預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)采購(gòu)58三、直接材料預(yù)算經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)三、直接材料預(yù)算經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)59（四）直接人工預(yù)算

它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)，人工總工時(shí)，每小時(shí)人工成本和人工總成本。由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（四）直接人工預(yù)算

它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)60（五）制造費(fèi)用預(yù)算

（1）制造費(fèi)用預(yù)算分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分。

（2）變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制，固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。

（3）制造費(fèi)用預(yù)算需預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（五）制造費(fèi)用預(yù)算

（1）制造費(fèi)用預(yù)算分為變動(dòng)制造費(fèi)用61（六）產(chǎn)品成本預(yù)算

產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來(lái)自前述三個(gè)預(yù)算。生產(chǎn)量、期末存貨量來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算，銷售量來(lái)自銷售預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷售成本等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（六）產(chǎn)品成本預(yù)算

產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、62（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

（1）銷售費(fèi)用預(yù)算是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算而支付的費(fèi)用預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

（2）管理費(fèi)用多屬于固定成本，所以，管理費(fèi)用預(yù)算一般是以過(guò)去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期可預(yù)見的變化來(lái)調(diào)整。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

（1）銷售費(fèi)用預(yù)算是指為了實(shí)現(xiàn)63三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

（一）現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算由可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用四部分構(gòu)成。

期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入＝可供使用現(xiàn)金

可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺

現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運(yùn)用＝期末現(xiàn)金余額經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

（一）現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)64（二）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表用來(lái)綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算表之一。通過(guò)編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平。

如果預(yù)算利潤(rùn)與最初編制方針中的目標(biāo)利潤(rùn)有較大的不一致，就需要調(diào)整部門預(yù)算，設(shè)法達(dá)到目標(biāo)，或者經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后修改目標(biāo)利潤(rùn)。編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（二）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表用來(lái)綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)65（三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表用來(lái)反映企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的，在于判斷預(yù)算反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性。如果通過(guò)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些財(cái)務(wù)比率不佳，必要時(shí)可修改有關(guān)預(yù)算，以改善財(cái)務(wù)狀況。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制需以計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計(jì)劃期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制。它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表用來(lái)反映企業(yè)在計(jì)劃期66總結(jié)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)總結(jié)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)67課堂練習(xí)1、甲公司計(jì)劃本年只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：

（1）每季的產(chǎn)品銷售貨款有60%于當(dāng)期收到現(xiàn)金，有40%于下個(gè)季度收到現(xiàn)金，預(yù)計(jì)第一季度末的應(yīng)收賬款為3800萬(wàn)元，第二季度的銷售收入為8000萬(wàn)元，第三季度的銷售收入為12000萬(wàn)元。產(chǎn)品售價(jià)為1000元/件。

（2）每一季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量等于下一季度銷售量的20%。單位產(chǎn)品材料定額耗用量為5千克，第二季度末的材料結(jié)存量為8400千克，第二季度初的材料結(jié)存量為6400千克，材料計(jì)劃單價(jià)10元/千克。

（3）材料采購(gòu)貨款在采購(gòu)的季度支付80%，剩余的20%在下季度支付，未支付的采購(gòu)貨款通過(guò)“應(yīng)付賬款”核算，第一季度末的應(yīng)付賬款為100萬(wàn)元。

要求：

（1）確定第一季度的銷售收入；

（2）確定第二季度的銷售現(xiàn)金收入合計(jì)；

（3）確定第二季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量；

（4）確定第二季度的預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量；

（5）確定第二季度采購(gòu)的現(xiàn)金支出合計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)課堂練習(xí)1、甲公司計(jì)劃本年只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：

（68（1）第一季度末的應(yīng)收賬款等于第一季度貨款的40%，第一季度的銷售收入＝3800/40%＝9500（萬(wàn)元）

（2）第二季度的銷售現(xiàn)金收入合計(jì)＝3800＋8000×60%＝8600（萬(wàn)元）

（3）第二季度的預(yù)計(jì)銷售量＝8000/1000＝8（萬(wàn)件）

第三季度的預(yù)計(jì)銷售量＝12000/1000＝12（萬(wàn)件）

第一季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量＝8×20%＝1.6（萬(wàn)件）

第二季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量＝12×20%＝2.4（萬(wàn)件）

第二季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝第二季度的預(yù)計(jì)銷售量＋第二季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量－第一季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量＝8＋2.4－1.6＝8.8（萬(wàn)件）

（4）第二季度的預(yù)計(jì)材料耗用量＝8.8×10000×5＝440000（千克）

第二季度的預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量＝第二季度的預(yù)計(jì)材料耗用量＋第二季度末的材料存量－第二季度初的材料存量＝440000＋8400－6400＝442000（千克）

（5）第二季度采購(gòu)的現(xiàn)金支出合計(jì)＝100＋442000×10×80%/10000＝453.6（萬(wàn)元）

提示：根據(jù)題意可知，第一季度末的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元，全部在第二季度支付。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（1）第一季度末的應(yīng)收賬款等于第一季度貨款的40%，第一季度69(１)定額消耗（占用）制度和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)；(２)授權(quán)審批制度；(３)定期報(bào)告和差異分析制度；(４)合理確定各項(xiàng)收入，支出中的現(xiàn)金比例；(５)合理確定期末存貨占下期產(chǎn)銷量的比重等。2.全面預(yù)算基礎(chǔ)工作的審計(jì)第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)三.適當(dāng)性審計(jì)底稿經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)(１)定額消耗（占用）制度和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)；2.全面預(yù)算基礎(chǔ)工作的70

1)第一種就是自上而下(戰(zhàn)略觀念,集權(quán)思想)2)第二種就是自下而上(作業(yè)基礎(chǔ),民主思想)3)第三種就是自上而下,自下而上,自上而下(上下搏弈,集權(quán)為主)

以上三種模式實(shí)際上是三種管理思想的體現(xiàn).

我國(guó)財(cái)政部提倡的是第三種。三.適當(dāng)性審計(jì)第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)3.編制程序經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)

1)第一種就是自上而下(戰(zhàn)略觀念,集權(quán)思想)三.適當(dāng)性71財(cái)政部規(guī)定①下達(dá)目標(biāo).董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，于每年九月底以前提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策。②編制上報(bào).各單位根據(jù)上述要求，結(jié)合自身特點(diǎn)提出本單位詳細(xì)預(yù)算方案，于10月底前報(bào)公司財(cái)務(wù)部。3.編制程序第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)三.適當(dāng)性審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)財(cái)政部規(guī)定①下達(dá)目標(biāo).董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，于72④審議批準(zhǔn).12月底以前董事會(huì)審議批準(zhǔn)企業(yè)年度總預(yù)算。⑤下達(dá)執(zhí)行.財(cái)務(wù)部將年度總預(yù)算，在次年1月底以前，分解為一系列的指標(biāo)，正式逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。③審查平衡.財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總、分析和常規(guī)性審查，并在11月底提出修正方案第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)3.編制程序三.適當(dāng)性審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)④審議批準(zhǔn).12月底以前董事會(huì)審議批準(zhǔn)企業(yè)年度總預(yù)算。⑤下達(dá)73第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)三.適當(dāng)性審計(jì)通過(guò)預(yù)算委員會(huì)正式下達(dá)到各部門預(yù)算委員會(huì)根據(jù)總目標(biāo)提出各部門分解目標(biāo)

各部門根據(jù)總目標(biāo)和部門情況提出部門預(yù)算各部門上報(bào)部門預(yù)算

預(yù)算委員會(huì)審核各部門預(yù)算，進(jìn)行協(xié)調(diào)、平衡、匯總成公司全面預(yù)算公司董事會(huì)審核股東會(huì)批準(zhǔn)有利于公司治理的完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)三.適當(dāng)性審計(jì)通過(guò)預(yù)算委員會(huì)正式下74某公司“兩上兩下”的預(yù)算管理過(guò)程高管層事業(yè)部/職能部門2周2周3周2周時(shí)間分配各部門上報(bào)業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績(jī)預(yù)期與粗預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)批示下達(dá)目標(biāo)，下發(fā)詳細(xì)的預(yù)算表單各個(gè)部門上報(bào)詳細(xì)工作計(jì)劃和預(yù)算審批下發(fā)預(yù)算

C部門業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績(jī)預(yù)期與粗預(yù)算總結(jié)/計(jì)劃模板及所附表單B預(yù)算啟動(dòng)D高管與業(yè)務(wù)部門討論業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)與相關(guān)業(yè)務(wù)目標(biāo)

E各部門編制詳細(xì)的計(jì)劃與預(yù)算

F財(cái)務(wù)部匯總數(shù)據(jù)，編制預(yù)算A預(yù)算準(zhǔn)備財(cái)務(wù)預(yù)算表單經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)某公司“兩上兩下”的預(yù)算管理過(guò)程高管層事業(yè)部/職能部門2周275預(yù)算編制過(guò)程應(yīng)是一個(gè)上下不斷溝通協(xié)調(diào)的過(guò)程在預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)該采用上下結(jié)合不斷溝通協(xié)調(diào)的方式，這樣既有利于上級(jí)目標(biāo)在下級(jí)的落實(shí)，也有利于充分發(fā)揮下屬企業(yè)的主觀能動(dòng)性，提高預(yù)算編制的效率目前的預(yù)算目標(biāo)制定過(guò)程根據(jù)總部要求確定各子公司預(yù)算目標(biāo)雙方商定最后的預(yù)算目標(biāo)簽訂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任書目前的預(yù)算目標(biāo)制定過(guò)程中只有幾家大的子公司預(yù)算制定過(guò)程中總部與下面進(jìn)行幾次反復(fù)的溝通最后確定下來(lái)。其他的公司僅是很簡(jiǎn)單的就利潤(rùn)指標(biāo)討價(jià)還價(jià)，有的公司目標(biāo)修改后預(yù)算原稿也未作正式修改。“我們這里總部沒有專門派人下來(lái)與我們溝通協(xié)商，最后我們?cè)趥}(cāng)促中做出的預(yù)算也就是應(yīng)付一下總部?！鳖A(yù)算編制程序的每次溝通協(xié)調(diào)，既能使企業(yè)目標(biāo)越來(lái)越客觀、明確，同時(shí)又是一次較量，是對(duì)上級(jí)管理者業(yè)務(wù)熟悉程度和管理能力的一種考驗(yàn)。子公司自報(bào)其預(yù)算目標(biāo)資料來(lái)源：?jiǎn)T工訪談經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)預(yù)算編制過(guò)程應(yīng)是一個(gè)上下不斷溝通協(xié)調(diào)的過(guò)程在預(yù)算編制過(guò)程中，76浙江電信例：

董事會(huì)審議批準(zhǔn)下達(dá)（省公司）平衡、協(xié)商、調(diào)整（預(yù)算委員會(huì)）預(yù)算草案和期望目標(biāo)（分公司及部門）省公司總期望目標(biāo)（預(yù)算委員會(huì)）預(yù)測(cè)決策第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)三.適當(dāng)性審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)浙江電信例：董事會(huì)審議批準(zhǔn)下達(dá)（省公司）平衡、協(xié)商、調(diào)整77深航預(yù)算管理編制流程

業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門二級(jí)公司

編制預(yù)算樣表接受樣表分解下發(fā)接受編制上報(bào)匯總預(yù)算編制上報(bào)審批預(yù)算執(zhí)行下達(dá)批復(fù)執(zhí)行

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)深航預(yù)算管理編制流程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)784、工作底稿第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)三.過(guò)程適當(dāng)性審計(jì)審計(jì)事項(xiàng)：定額制度和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)被審單位：索引號(hào)：A2-1測(cè)試事項(xiàng)測(cè)試對(duì)象測(cè)試方法取得證據(jù)是否制定有材料（工時(shí)）消耗定額及價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)？技術(shù)部門財(cái)務(wù)部門檢查文件文檔復(fù)印件定額與標(biāo)準(zhǔn)制定是否科學(xué)合理？

技術(shù)人員生產(chǎn)人員訪談?dòng)懻撜{(diào)查表訪談?dòng)涗浾{(diào)查表定額與標(biāo)準(zhǔn)是否正確運(yùn)用于預(yù)算的編制？

預(yù)算編制部門人員審閱預(yù)算訪談?dòng)懻擃A(yù)算摘要訪談?dòng)涗浗?jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)4、工作底稿第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)三.過(guò)程適當(dāng)性審計(jì)79第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)四、執(zhí)行有效性審計(jì)1.審計(jì)程序測(cè)算部門指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)水平（或?qū)Σ块T報(bào)告的業(yè)績(jī)進(jìn)行確認(rèn)）收集預(yù)算下達(dá)的部門目標(biāo)比較差異對(duì)差異進(jìn)行分析因素分析風(fēng)險(xiǎn)分析建議反饋經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)四、執(zhí)行有效性審計(jì)1.審計(jì)程序測(cè)算部802.工作底稿(以銷售預(yù)算為例)第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)四、有效性審計(jì)預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算水平實(shí)現(xiàn)水平差異因素分析風(fēng)險(xiǎn)分析建議反饋銷售量銷售價(jià)格銷售額現(xiàn)金流量銷售費(fèi)用等等外部因素內(nèi)部因素制度設(shè)計(jì)制度執(zhí)行偶然因素等等影響盈利庫(kù)存積壓信息失真損失浪費(fèi)資本流失等等經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)2.工作底稿(以銷售預(yù)算為例)第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)四、81本章內(nèi)容到此結(jié)束，再見！經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)本章內(nèi)容到此結(jié)束，再見！經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)82經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)第二篇企業(yè)管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)第二篇企業(yè)管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理83企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益管理效益子系統(tǒng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)效益子系統(tǒng)企業(yè)管理審計(jì)：管理審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目審計(jì)：經(jīng)營(yíng)審計(jì)資源利用效益審計(jì)企業(yè)投資項(xiàng)目效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益管理效益子系統(tǒng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)效益子系統(tǒng)企業(yè)管理審計(jì)：管84第四章

管理審計(jì)[教學(xué)目的]通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握管理審計(jì)的含義、特征及發(fā)展現(xiàn)狀，特別是如何進(jìn)行管理職能、管理部門審計(jì)和公司戰(zhàn)略審計(jì)。[教學(xué)重點(diǎn)]管理審計(jì)的含義、特征如何進(jìn)行管理審計(jì)全面預(yù)算管理審計(jì)[學(xué)時(shí)]3學(xué)時(shí)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第四章管理審計(jì)[教學(xué)目的]經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)85本章主要內(nèi)容第一節(jié)管理職能審計(jì)第二節(jié)管理部門審計(jì)第三節(jié)管理人員素質(zhì)審計(jì)第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)本章主要內(nèi)容第一節(jié)管理職能審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管86管理工作就是…

…要通過(guò)

人將工作完成,并且要獲得最高的用戶滿意“管理”一詞的定義第一節(jié)管理職能審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理工作就是……“管理”一詞的定義第一節(jié)管理職能審計(jì)87馬云：?jiǎn)T工的離職原因林林總總，只有兩點(diǎn)最真實(shí)：1、錢，沒給到位；2、心，委屈了。這些歸根到底就一條：干得不爽。員工臨走還費(fèi)盡心思找靠譜的理由，就是為給你留面子，不想說(shuō)穿你的管理有多爛、他對(duì)你已失望透頂。仔細(xì)想想，真是人性本善。作為管理者，定要樂(lè)于反省。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)馬云：?jiǎn)T工的離職原因林林總總，只有兩點(diǎn)最真實(shí)：1、錢，沒給88第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)

管理審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)人員根據(jù)既定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)組織的目標(biāo)、計(jì)劃、程序和策略等所進(jìn)行的綜合性的檢查、分析和評(píng)價(jià)，并對(duì)組織的效率和效益提出建設(shè)性意見。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第89第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)

管理審計(jì)核心內(nèi)容詮釋（一）誰(shuí)來(lái)審計(jì)（審計(jì)主體問(wèn)題）？獨(dú)立的審計(jì)人員獨(dú)立性：內(nèi)在獨(dú)立性和外在獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第90第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)

管理審計(jì)核心內(nèi)容詮釋（二）審計(jì)什么（審計(jì)客體問(wèn)題）？組織的目標(biāo)、計(jì)劃、程序和策略等管理活動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第91第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)

管理審計(jì)核心內(nèi)容詮釋（三）審計(jì)目標(biāo)是什么（宗旨問(wèn)題）？

對(duì)組織的效率和效果提出建設(shè)性意見，從根本上改進(jìn)組織管理、提高管理效率。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第92第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)

管理審計(jì)核心內(nèi)容詮釋（四）審計(jì)依據(jù)是什么（標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題）？既定的標(biāo)準(zhǔn)：組織外部的期望，即參與者要求組織達(dá)到的目標(biāo)；而不是管理部門的愿望。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第一節(jié)管理職能審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第93第一節(jié)管理職能審計(jì)管理審計(jì)與經(jīng)營(yíng)審計(jì)相比主要具有以下特點(diǎn)：1.管理審計(jì)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中的高層次審計(jì)。2.管理審計(jì)的審查重點(diǎn)是管理素質(zhì)。3.管理審計(jì)是審查、評(píng)價(jià)管理活動(dòng)的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第一節(jié)管理職能審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)94一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)管理審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別第一節(jié)管理職能審計(jì)管理審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)目的1.就公司管理的妥當(dāng)性發(fā)表綜合性意見，以維護(hù)股東、債權(quán)人和其他利害關(guān)系人的利益2.揭示和預(yù)防內(nèi)部控制的不當(dāng)1.以財(cái)務(wù)為基礎(chǔ)，維護(hù)股東、債權(quán)人和其他利害關(guān)系人的而利益2.激發(fā)和預(yù)防財(cái)務(wù)上的重要差錯(cuò)和舞弊對(duì)象公司的管理業(yè)績(jī)和管理活動(dòng)公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及其編制過(guò)程和會(huì)計(jì)組織判斷基礎(chǔ)經(jīng)營(yíng)哲學(xué)和管理模式以一般認(rèn)為公正妥當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)原則，開檢查財(cái)務(wù)的正確與否，并發(fā)表意見審計(jì)人員的責(zé)任就公司管理活動(dòng)的妥當(dāng)性發(fā)出綜合性的評(píng)估意見為己任發(fā)表財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)?shù)囊庖?，并?duì)審計(jì)意見負(fù)責(zé)，承擔(dān)“二度責(zé)任”經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)一、管理審計(jì)及其特點(diǎn)第一節(jié)管理職能審計(jì)管理審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)95二、管理職能及管理職能審計(jì)目標(biāo)（一）管理職能第一節(jié)管理職能審計(jì)計(jì)劃確定目標(biāo)和戰(zhàn)略，開發(fā)分層計(jì)劃以協(xié)調(diào)活動(dòng)組織決定需要做什么，怎么做，由誰(shuí)去做領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)和激勵(lì)所有參與者以及解決沖突控制對(duì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控以確保按計(jì)劃執(zhí)行實(shí)現(xiàn)組織宣稱的目標(biāo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)二、管理職能及管理職能審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)管理職能審計(jì)計(jì)劃組96哈佛的調(diào)查哈佛大學(xué)有一個(gè)非常著名的關(guān)于目標(biāo)對(duì)人生影響的跟蹤調(diào)查。對(duì)象是一群智力、學(xué)歷、環(huán)境等條件都差不多的年輕人，調(diào)查結(jié)果如下：目標(biāo)與計(jì)劃的重要性經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)哈佛的調(diào)查哈佛大學(xué)有一個(gè)非常著名的關(guān)于目標(biāo)對(duì)人生影響的跟蹤調(diào)97結(jié)果：

3%10%60%27%有清晰且長(zhǎng)期的目標(biāo)有清晰但短期的目標(biāo)有較模糊目標(biāo)無(wú)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)結(jié)果：

3%10%60%27%有清晰且長(zhǎng)期的目標(biāo)有清晰但短983%10%60%27%二十五年后：25年來(lái)幾乎都不曾更改過(guò)自己的人生目標(biāo)。他們都朝著同一個(gè)方向不懈地努力，現(xiàn)在，他們幾乎都成了社會(huì)備界的頂尖成功人士，他們中不乏白手創(chuàng)業(yè)者、行業(yè)領(lǐng)袖、社會(huì)精英大都生活在社會(huì)的中上層。他們的共同特點(diǎn)是，那些短期目標(biāo)不斷被達(dá)成，生活狀態(tài)穩(wěn)步上升，成為各行各業(yè)的不可或缺的專業(yè)人士。如醫(yī)生、律師、工程師、高級(jí)主管等等幾乎都生活在社會(huì)的中下層面，他們能安穩(wěn)地生活與工作，但都沒有什么特別的成績(jī)幾乎都生活在社會(huì)的最底層，他們的生活都過(guò)得很不如意，常常失業(yè)?？可鐣?huì)救濟(jì)，并且常常都在抱怨他人，抱怨社會(huì)，抱怨世界經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)3%10%60%27%二十五年后：25年來(lái)幾乎都不曾更改過(guò)自99管理職能審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理職能審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)100（一）審計(jì)計(jì)劃職能1、審計(jì)目標(biāo)的確定情況2、審計(jì)策略、政策和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃情況策略（長(zhǎng)期戰(zhàn)略）政策（彈性政策、政策的一貫性和完整性）經(jīng)營(yíng)計(jì)劃（近期具體計(jì)劃）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（一）審計(jì)計(jì)劃職能經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)101（一）審計(jì)計(jì)劃職能3、審計(jì)計(jì)劃制定情況是否選擇了正確的設(shè)計(jì)程序；是否重視中長(zhǎng)期計(jì)劃編制；是否建立了整體的計(jì)劃預(yù)算制度；是否注意到授權(quán)管理的加強(qiáng)；是否注重信息系統(tǒng)的建立4、審計(jì)決策情況（決策過(guò)程是否科學(xué)）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（一）審計(jì)計(jì)劃職能經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)102管理職能審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理職能審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)103（二）審計(jì)組織職能1、審計(jì)組織機(jī)構(gòu)情況審計(jì)組織機(jī)構(gòu)類型適應(yīng)性、管理需求審計(jì)組織機(jī)構(gòu)有效性獨(dú)立、職責(zé)分離、指揮體系、職責(zé)范圍、授權(quán)管理、信息傳遞經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（二）審計(jì)組織職能經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)104（二）審計(jì)組織職能2、審計(jì)部門職責(zé)規(guī)定3、審計(jì)協(xié)調(diào)關(guān)系關(guān)注：縱向協(xié)調(diào)、橫向協(xié)調(diào)、參謀協(xié)調(diào)、職權(quán)協(xié)調(diào)的有效性4、審計(jì)人員配備情況人力資源審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（二）審計(jì)組織職能經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)105經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)106管理職能審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理職能審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)107（三）審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)職能1、審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)與方法審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)與修養(yǎng)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)方式（職權(quán)運(yùn)用、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格）審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)方法壓榨和權(quán)威式開明與權(quán)威式協(xié)商式集體性參與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（三）審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)職能經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)108（三）審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)職能2、審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的建立與執(zhí)行情況3、審計(jì)信息溝通機(jī)制正式溝通：上行溝通、下行溝通、平行溝通經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（三）審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)職能經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)109管理職能審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理職能審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)110（四）審計(jì)控制職能1、審計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)情況2、審計(jì)控制目標(biāo)的選擇情況關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵資源關(guān)鍵費(fèi)用或成本關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)3、審計(jì)控制組織情況控制組織機(jī)構(gòu)（機(jī)構(gòu)設(shè)置、層次劃分、組織協(xié)調(diào)、職權(quán)分配）控制措施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（四）審計(jì)控制職能經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)111（四）審計(jì)控制職能4、審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)立與執(zhí)行情況控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)立建立控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的目的建立控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的原則5、審計(jì)控制方法的應(yīng)用情況6、審計(jì)控制執(zhí)行狀況7、審計(jì)控制的效率、效果8、審計(jì)控制檢查職能的發(fā)揮情況經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（四）審計(jì)控制職能經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)112第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)113一、管理部門審計(jì)的涵義及特點(diǎn)

通過(guò)對(duì)被審計(jì)管理部門應(yīng)承擔(dān)的任務(wù)，當(dāng)前存在的問(wèn)題自身職能履行的狀況以及管理人員素質(zhì)的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)提高其經(jīng)濟(jì)效益，控制風(fēng)險(xiǎn)的一種審計(jì)活動(dòng)。思考：與管理職能審計(jì)的區(qū)別？第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)一、管理部門審計(jì)的涵義及特點(diǎn)第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)114管理部門審計(jì)：側(cè)重于審計(jì)其管理組織及中下層管理部門，從局部著眼，主要審計(jì)具體管理工作機(jī)制度程序的執(zhí)行情況。管理職能審計(jì)：側(cè)重于管理活動(dòng)及最高管理部門的審計(jì)，從全局出發(fā)，主要應(yīng)審計(jì)管理制度、程序建設(shè)方面的狀況。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理部門審計(jì)：側(cè)重于審計(jì)其管理組織及中下層管理部門，從局部著115第二節(jié)管理部門審計(jì)管理部門審計(jì)重要性

就管理部門的管理而言，涉及企業(yè)的計(jì)劃管理，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、儲(chǔ)存在內(nèi)的業(yè)務(wù)管理，質(zhì)量管理，勞動(dòng)管理，設(shè)備物資管理，后勤保障管理和財(cái)務(wù)管理等各個(gè)方面，它們的工作狀況如何，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益必然會(huì)產(chǎn)生各種各樣的影響，因此，對(duì)管理部門進(jìn)行審計(jì)就顯得十分重要。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第二節(jié)管理部門審計(jì)管理部門審就管理部門的管理而言，116（二）管理部門審計(jì)的任務(wù)審計(jì)基本任務(wù)通過(guò)審計(jì)，改進(jìn)管理部門工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提高管理部門的工作水平，促進(jìn)和保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)具體任務(wù)審計(jì)管理部門的職責(zé)范圍審計(jì)管理部門的職責(zé)履行狀況審計(jì)管理部門的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和人員分工分析管理部門存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)審計(jì)管理人員的素質(zhì)第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（二）管理部門審計(jì)的任務(wù)第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-117管理部門審計(jì)特點(diǎn)針對(duì)有關(guān)管理部門進(jìn)行的針對(duì)審計(jì)部門內(nèi)部管理工作的各個(gè)方面針對(duì)影響企業(yè)管理水平的因素并提出改進(jìn)意見第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理部門審計(jì)特點(diǎn)第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-118管理部門審計(jì)內(nèi)容一是對(duì)管理部門組織機(jī)構(gòu)的審計(jì)；二是對(duì)管理部門工作的審計(jì)。第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理部門審計(jì)內(nèi)容第二節(jié)管理部門審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-119對(duì)管理部門組織機(jī)構(gòu)的審計(jì)原有組織機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)形式是否合理，是否適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要管理幅度和管理層次的確定是否合理專業(yè)職能管理體系是否合理綜合管理部門的建立和作用是否適應(yīng)提高管理水平的需要智囊參謀部的建立對(duì)提高管理水平所起的作用如何企業(yè)是否建立了負(fù)責(zé)開拓開發(fā)的管理部門經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)對(duì)管理部門組織機(jī)構(gòu)的審計(jì)原有組織機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)形式是否合理，是否120對(duì)管理部門工作的審計(jì)被審計(jì)單位各個(gè)管理部門所確立的工作任務(wù)是否明確合理，是否符合該單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的需要。被審計(jì)單位各個(gè)管理部門在工作中是否履行其職責(zé)，工作狀況是否良好。被審計(jì)單位各個(gè)管理部門的工作存在哪些影響該單位經(jīng)濟(jì)效益的因素是否采取相應(yīng)的有效措施予以促進(jìn)或制約。有關(guān)管理部門的工作相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的狀況是否良好。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)對(duì)管理部門工作的審計(jì)被審計(jì)單位各個(gè)管理部門所確立的工作任務(wù)是121思考：如何勝任

公司重要部門的負(fù)責(zé)人我應(yīng)該提高哪方面的技能呢？第三節(jié)

管理人員素質(zhì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)思考：如何勝任

公司重要部門的負(fù)責(zé)人我應(yīng)該提高哪方面的技能呢122管理者應(yīng)具備的技能1、技術(shù)技能使用某一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)有關(guān)的工作程序、技術(shù)和知識(shí)完成組織任務(wù)的能力。通用汽車我能把這部車大卸八塊再裝上！經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)管理者應(yīng)具備的技能1、技術(shù)技能通用汽車我能把這部車大卸八塊再1232、人際技能指與處理人際關(guān)系有關(guān)的技能，以團(tuán)隊(duì)成員的身份有效率地工作的能力，以及使部門內(nèi)成員相互合作的能力。這是我們這個(gè)團(tuán)隊(duì)合作的結(jié)果！你的任務(wù)完成的很出色！經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)2、人際技能指與處理人際關(guān)系有關(guān)的技能，以團(tuán)隊(duì)成員的身份有效1243、概念技能洞察企業(yè)與環(huán)境相互影響的復(fù)雜性，并能加以分析、判斷、抽象、概括并迅速做出正確決斷的能力。海爾國(guó)際化就像是一盤棋，而要提高棋藝，最好的辦法就是找高手下棋，我們的高手就是：歐洲和美國(guó)

海爾CEO：張瑞敏經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)3、概念技能洞察企業(yè)與環(huán)境相互影響的復(fù)雜性，并能加以分析、判125概念技能技術(shù)技能人際技能高層管理中層管理基層管理各種層次管理所需要的管理技能比例圖示經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)概念技能技術(shù)技能人際技能高層管理中層管理基層管理各種層次管理126第三節(jié)

管理人員素質(zhì)審計(jì)

一、管理人員素質(zhì)審計(jì)的涵義及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第三節(jié)管理人員素質(zhì)審計(jì)

一、管理人員素質(zhì)審計(jì)的涵義及內(nèi)容127第三節(jié)管理人員素質(zhì)審計(jì)

二、管理人員素質(zhì)審計(jì)的方法1.采用量化評(píng)價(jià)方式2.從群體素質(zhì)和主要個(gè)體素質(zhì)兩個(gè)方面進(jìn)行3.民主評(píng)議方式4.管理人員素質(zhì)審計(jì)的量化評(píng)價(jià)（1和2的結(jié)合）

采用量化評(píng)價(jià)方式對(duì)管理人員素質(zhì)審計(jì)是一種較為可行的方式，并且可以分為管理人員總體素質(zhì)和主要個(gè)體素質(zhì)兩個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)。為了保證審計(jì)質(zhì)量,審計(jì)人員首先應(yīng)設(shè)計(jì)出管理人員素質(zhì)審計(jì)評(píng)分表。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第三節(jié)管理人員素質(zhì)審計(jì)

二、管理人員素質(zhì)審計(jì)的方法經(jīng)濟(jì)效128

第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)

一、公司戰(zhàn)略審計(jì)概述

加拿大管理學(xué)大師亨利·明茨伯格以其獨(dú)特的認(rèn)識(shí)歸納總結(jié)了“戰(zhàn)略”的五個(gè)定義：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)

一、公司戰(zhàn)略審計(jì)概述

加129第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)

公司戰(zhàn)略審計(jì)的主要內(nèi)容是公司戰(zhàn)略規(guī)劃。通過(guò)公司戰(zhàn)略的審計(jì)，即可使公司的資源得到合理配置，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的同時(shí)，不斷獲得更多的資源；又可以公司不斷適應(yīng)外部環(huán)境的變化，抓住發(fā)展機(jī)遇，避免或減少威脅。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)公司戰(zhàn)略審計(jì)的主要內(nèi)容是公司戰(zhàn)130

第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)

二、企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的程序經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)

二、企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的程序經(jīng)濟(jì)131第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)三、公司戰(zhàn)略審計(jì)的方法經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計(jì)三、公司戰(zhàn)略審計(jì)的方法經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四132第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)一、全面預(yù)算管理概述1.概念:企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明2.原理:將企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，分解并下達(dá)到所屬各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或下屬單位，以預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為管理手段，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)．3.目標(biāo)（１）明確企業(yè)和各部門的工作目標(biāo)；（２）協(xié)調(diào)各職能部門的關(guān)系；（３）控制各部門的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（４）考核各部門的工作業(yè)績(jī)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)一、全面預(yù)算管理概述1.概念:企業(yè)總133遵循性標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容：（內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則12號(hào)）（1）國(guó)家相關(guān)法規(guī)；（2）行業(yè)、部門的政策；（3）組織的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)計(jì)劃；

（4）組織的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)預(yù)算；（5）組織規(guī)定的各種程序和標(biāo)準(zhǔn)；（6）組織簽訂的各類合同。二、全面預(yù)算管理審計(jì)的性質(zhì)與目的1.經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)預(yù)算是“遵循性標(biāo)準(zhǔn)”之一.因此全面預(yù)算審計(jì)屬于“遵循性審計(jì)”的性質(zhì)；第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)性質(zhì)決定了目的、方法、報(bào)告?。。〗?jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容：（內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則12號(hào)）二、全面預(yù)算1342.處于管理控制審計(jì)與業(yè)務(wù)流程審計(jì)的交叉點(diǎn)二、全面預(yù)算管理審計(jì)的性質(zhì)與目的第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)組織控制授權(quán)控制預(yù)算（控制）憑證和記錄控制資產(chǎn)保護(hù)控制決策計(jì)劃執(zhí)行考核經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)2.處于管理控制審計(jì)與業(yè)務(wù)流程審計(jì)的交叉點(diǎn)二、全面預(yù)算管理審135

4．全面預(yù)算管理審計(jì)的目的是：（１）適當(dāng)性．包括適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)工作，適當(dāng)?shù)木幹瞥绦?，預(yù)算各部分之間適當(dāng)?shù)你暯雨P(guān)系等．（２）有效性．包括各部門預(yù)算的有效執(zhí)行，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有效的保證等．二、全面預(yù)算審計(jì)的性質(zhì)與目的3.全面預(yù)算是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一．“預(yù)算控制和業(yè)績(jī)報(bào)告”是內(nèi)部控制程序的重要部分，因此全面預(yù)算管理審計(jì)也屬于內(nèi)部控制審計(jì)范疇.第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)4．全面預(yù)算管理審計(jì)的目的是：二、全面預(yù)算審計(jì)的性質(zhì)與目136

6．全面預(yù)算管理審計(jì)報(bào)告（１）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告或遵循性審計(jì)報(bào)告（２）全面預(yù)算管理審計(jì)專項(xiàng)報(bào)告二、全面預(yù)算審計(jì)的性質(zhì)與目的5.全面預(yù)算管理審計(jì)的方法可以借鑒內(nèi)部控制審計(jì)的方法（第5章）第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)6．全面預(yù)算管理審計(jì)報(bào)告二、全面預(yù)算審計(jì)的性質(zhì)與目的5.137銷售預(yù)算期末庫(kù)存預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表資本預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算三、適當(dāng)性審計(jì)第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)1.各部分的銜接關(guān)系經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)銷售預(yù)算期末庫(kù)存預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工138（一）銷售預(yù)算【例】M公司編制的今年分季度銷售預(yù)算。

其中，在各季度的銷售收入中，60%貨款于本季度收到，另40%貨款將于下季度收到。

季度一二三四銷售數(shù)量（件）

銷售單價(jià)（元/件）

銷售收入

預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入100

200

20000

150

200

30000

200

200

40000

180

200

36000

上年應(yīng)收賬款第一季度（銷售20000第二季度（銷售30000）第三季度（銷售40000）第四季度（銷售36000）現(xiàn)金收入合計(jì)6200

12000

18200

8000

18000

2600012000

24000

36000

16000

21600

37600經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（一）銷售預(yù)算【例】M公司編制的今年分季度銷售預(yù)算。

其139預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量—預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)采購(gòu)量（二）生產(chǎn)預(yù)算經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量—預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)采購(gòu)140三、直接材料預(yù)算經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)三、直接材料預(yù)算經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)141（四）直接人工預(yù)算

它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)，人工總工時(shí)，每小時(shí)人工成本和人工總成本。由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（四）直接人工預(yù)算

它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)142（五）制造費(fèi)用預(yù)算

（1）制造費(fèi)用預(yù)算分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分。

（2）變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制，固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。

（3）制造費(fèi)用預(yù)算需預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（五）制造費(fèi)用預(yù)算

（1）制造費(fèi)用預(yù)算分為變動(dòng)制造費(fèi)用143（六）產(chǎn)品成本預(yù)算

產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來(lái)自前述三個(gè)預(yù)算。生產(chǎn)量、期末存貨量來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算，銷售量來(lái)自銷售預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷售成本等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（六）產(chǎn)品成本預(yù)算

產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、144（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

（1）銷售費(fèi)用預(yù)算是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算而支付的費(fèi)用預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

（2）管理費(fèi)用多屬于固定成本，所以，管理費(fèi)用預(yù)算一般是以過(guò)去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期可預(yù)見的變化來(lái)調(diào)整。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

（1）銷售費(fèi)用預(yù)算是指為了實(shí)現(xiàn)145三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

（一）現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算由可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用四部分構(gòu)成。

期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入＝可供使用現(xiàn)金

可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺

現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運(yùn)用＝期末現(xiàn)金余額經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

（一）現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)146（二）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表用來(lái)綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算表之一。通過(guò)編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平。

如果預(yù)算利潤(rùn)與最初編制方針中的目標(biāo)利潤(rùn)有較大的不一致，就需要調(diào)整部門預(yù)算，設(shè)法達(dá)到目標(biāo)，或者經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后修改目標(biāo)利潤(rùn)。編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（二）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表用來(lái)綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)147（三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表用來(lái)反映企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的，在于判斷預(yù)算反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性。如果通過(guò)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些財(cái)務(wù)比率不佳，必要時(shí)可修改有關(guān)預(yù)算，以改善財(cái)務(wù)狀況。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制需以計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計(jì)劃期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制。它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表用來(lái)反映企業(yè)在計(jì)劃期148總結(jié)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)總結(jié)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)149課堂練習(xí)1、甲公司計(jì)劃本年只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：

（1）每季的產(chǎn)品銷售貨款有60%于當(dāng)期收到現(xiàn)金，有40%于下個(gè)季度收到現(xiàn)金，預(yù)計(jì)第一季度末的應(yīng)收賬款為3800萬(wàn)元，第二季度的銷售收入為8000萬(wàn)元，第三季度的銷售收入為12000萬(wàn)元。產(chǎn)品售價(jià)為1000元/件。

（2）每一季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量等于下一季度銷售量的20%。單位產(chǎn)品材料定額耗用量為5千克，第二季度末的材料結(jié)存量為8400千克，第二季度初的材料結(jié)存量為6400千克，材料計(jì)劃單價(jià)10元/千克。

（3）材料采購(gòu)貨款在采購(gòu)的季度支付80%，剩余的20%在下季度支付，未支付的采購(gòu)貨款通過(guò)“應(yīng)付賬款”核算，第一季度末的應(yīng)付賬款為100萬(wàn)元。

要求：

（1）確定第一季度的銷售收入；

（2）確定第二季度的銷售現(xiàn)金收入合計(jì)；

（3）確定第二季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量；

（4）確定第二季度的預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量；

（5）確定第二季度采購(gòu)的現(xiàn)金支出合計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)課堂練習(xí)1、甲公司計(jì)劃本年只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：

（150（1）第一季度末的應(yīng)收賬款等于第一季度貨款的40%，第一季度的銷售收入＝3800/40%＝9500（萬(wàn)元）

（2）第二季度的銷售現(xiàn)金收入合計(jì)＝3800＋8000×60%＝8600（萬(wàn)元）

（3）第二季度的預(yù)計(jì)銷售量＝8000/1000＝8（萬(wàn)件）

第三季度的預(yù)計(jì)銷售量＝12000/1000＝12（萬(wàn)件）

第一季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量＝8×20%＝1.6（萬(wàn)件）

第二季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量＝12×20%＝2.4（萬(wàn)件）

第二季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝第二季度的預(yù)計(jì)銷售量＋第二季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量－第一季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量＝8＋2.4－1.6＝8.8（萬(wàn)件）

（4）第二季度的預(yù)計(jì)材料耗用量＝8.8×10000×5＝440000（千克）

第二季度的預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量＝第二季度的預(yù)計(jì)材料耗用量＋第二季度末的材料存量－第二季度初的材料存量＝440000＋8400－6400＝442000（千克）

（5）第二季度采購(gòu)的現(xiàn)金支出合計(jì)＝100＋442000×10×80%/10000＝453.6（萬(wàn)元）

提示：根據(jù)題意可知，第一季度末的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元，全部在第二季度支付。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)（1）第一季度末的應(yīng)收賬款等于第一季度貨款的40%，第一季度151(１)定額消耗（占用）制度和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)；(２)授權(quán)審批制度；(３)定期報(bào)告和差異分析制度；(４)合理確定各項(xiàng)收入，支出中的現(xiàn)金比例；(５)合理確定期末存貨占下期產(chǎn)銷量的比重等。2.全面預(yù)算基礎(chǔ)工作的審計(jì)第五節(jié)全面預(yù)算管理審計(jì)三.適當(dāng)性審計(jì)底稿經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)-第四章-管理審計(jì)(１)定額消耗（占用）制度和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)；2.全面預(yù)算基礎(chǔ)工作的152

1)第一種就是自上而下(戰(zhàn)略觀念,集權(quán)思想)2)第二種就是自下而上(作業(yè)基礎(chǔ),民主思想)3)第三種就是自上而下,自下而上,自上而下(上