小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策概述課件

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的重要性小型微型企業(yè)在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。

主要從以下幾個方面對小型微型企業(yè)給予了稅收扶持：一是減輕小型微型企業(yè)稅費負擔；二是支持金融機構(gòu)加強對小型微型企業(yè)的金融服務；三是支持小型微型企業(yè)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)、科技創(chuàng)新；四是推進小型微型企業(yè)股權(quán)融資；五是支持小型微型企業(yè)創(chuàng)業(yè)就業(yè)和民生工程。重點是減輕小型微型企業(yè)稅費負擔，引導和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、增強盈利能力和發(fā)展后勁，促進小型微型企業(yè)健康發(fā)展。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的重要性

本

講

內(nèi)

容

第三部分小微企業(yè)免稅會計處理及

2013年所得稅年報變化第一部分小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)第二部分小微企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

本

講

內(nèi)

容第三部分小微企業(yè)免稅會計處理及第小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點優(yōu)惠誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的不同誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)嗎？不是，兩者是不同的概念1、適用對象不同。2、劃分標準不同。小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的不同小微企業(yè)小微企業(yè)，屬于廣義上的小微企業(yè)，是指所有小型企業(yè)和微型企業(yè)，其認定標準符合工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部聯(lián)合印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）所規(guī)定的小型、微型企業(yè)標準的企業(yè)?！吨行∑髽I(yè)劃型標準規(guī)定》將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)（14大行業(yè)）特點制定。例如，對于工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員20人及以上，300人以下，且營業(yè)收入300萬元及以上，2000萬元以下的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

小微企業(yè)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策概述課件小型微利企業(yè)

稅法上的小型微利企業(yè)，只是狹義上的小微企業(yè)，特指符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第92條規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。可見，小型微利企業(yè)是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項指標來劃分的

小型微利企業(yè)稅法上的小型微利企業(yè)混業(yè)經(jīng)營兩者區(qū)別

1、適用對象不同小型微利企業(yè)：適用范圍只包括企業(yè)。小型、微型企業(yè)：適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。2、劃分標準不同小型微利企業(yè)：是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項指標來劃分的。小型微型企業(yè)：劃分指標包括從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額。

混業(yè)經(jīng)營兩者區(qū)別1、適用對象不同小規(guī)模企業(yè)小規(guī)模納稅人的標準為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外（非營改增）的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的?！锉緱l第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。（三）應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。（四）應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應稅服務的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！镂闯^規(guī)定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。小規(guī)模企業(yè)小規(guī)模納稅人的標準為：起征點稅收優(yōu)惠政策誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點優(yōu)惠并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受

起征點稅收優(yōu)惠政策。

起征點稅收優(yōu)惠政策增值稅、營業(yè)稅起征點

按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅和營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和其他個人，

不適用于一般企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營實體（包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）。

自2012年1月1日起，我省個體工商戶銷售貨物和應稅勞務的，增值稅、營業(yè)稅起征點提高至月銷售額（營業(yè)額）2萬元（不含稅）；按次納稅的提高至每次（日）銷售額（營業(yè)額）500元。

增值稅、營業(yè)稅起征點按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅和營業(yè)誤區(qū)三誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠需三個前置條件誤區(qū)三享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的三個前置條件

根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，企業(yè)要申請享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，必須符合三個前置條件：一是企業(yè)必須從事國家非限制和非禁止行業(yè)，二是企業(yè)必須符合小型微利企業(yè)的身份規(guī)定，三是企業(yè)必須建賬健制，實行查賬征收。也就是說，并非所有小型微利企業(yè)都能減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的三個前置條件根據(jù)現(xiàn)行稅法的《企業(yè)所得稅法實施條例》第92條規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合小型微利企業(yè)條件《企業(yè)所得稅法實施條例》第92條規(guī)定的小型微利企業(yè)。符合小型不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠

三類企業(yè)即使符合相關(guān)指標也不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠。

1.從事屬于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)

2.核定征收所得稅企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。

《財政部國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）

3.非居民企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。

《國家稅務總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠

三類企業(yè)即使符合相關(guān)指標也第二部分小微及小型微利企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策第二部分小微及小型微利企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠《財政部國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額

低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠《財政部國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)預繳所得稅納稅申報表填制國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務總局公告2012年第14號上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準，實行按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預繳申報企業(yè)所得稅時，中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。（2012年1月1日起施行。）注意：企業(yè)所得稅月（季）報表的填制——累計金額及應補退稅額

預繳所得稅納稅申報表填制國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)預小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、

“資產(chǎn)總額”的計算標準

符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。

從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。（年報附表5

稅收優(yōu)惠明細表）

小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、

“資產(chǎn)總額”的計算標準小型微利企業(yè)匯算清繳時納稅年度終了后，主管稅務機關(guān)應核實企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)匯算清繳時納稅年度終了后，主管稅務機關(guān)應核小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠《財政部國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》財稅〔2013〕52號為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。（包括營改增小規(guī)模企業(yè)）小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告

國家稅務總局公告2013年第49號

財稅〔2013〕52號《通知》）有關(guān)問題公告如下：

1、《通知》中銷售額或營業(yè)額的含義：《通知》中“月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元”包含“月銷售額或營業(yè)額為2萬元”。

2、季度申報銷售額或營業(yè)額的確定：本公告明確，對于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元）的，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。

3、兼營營業(yè)稅應稅項目計算問題：增值稅小規(guī)模中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，應該分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收增值稅；月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。

4、代開發(fā)票問題：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務機關(guān)申請退還。本公告自2013年8月1日起執(zhí)行

小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠例題：1、某“營改增”小規(guī)模納稅人8月份既有增值稅應稅服務的銷售額1.8萬元，又有營業(yè)稅應稅勞務1.5萬元增值稅和營業(yè)稅都可以免征。

2、假如，該納稅人8月份增值稅應稅服務的銷售額2.8萬元，營業(yè)稅應稅勞務1.5萬元，增值稅不能免征，而營業(yè)稅就可以免征。3、小規(guī)模企業(yè)月銷售額等于2萬元可以免征增值稅。（區(qū)別個體）

小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠例題：小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠思考：4.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅”，其中的2萬元標準是指銷售總金額還是不含稅銷售額？

5.小規(guī)模增值稅企業(yè)，月度中間時并不清楚本月銷售額是多少，因此，不知道本月是否免稅，如果發(fā)生業(yè)務需要增值稅專用發(fā)票是否可以去稅務機關(guān)代開？如果可以代開發(fā)票，月底發(fā)現(xiàn)本月符合免稅條件，已開具的增值稅專用發(fā)票怎么處理？6.月銷售額超過2萬元的小規(guī)模企業(yè)，是全額繳納增值稅還是只有超過2萬元的部分繳納增值稅？

7.增值稅小規(guī)模企業(yè)月度中間代開了增值稅專用發(fā)票，月底發(fā)現(xiàn)銷售額不足2萬元，可以享受免稅政策，但是已開具的增值稅專用發(fā)票對方已認證并且入賬，無法追回，如何處理？

8.增值稅小規(guī)模納稅人，當月已代開增值稅專用發(fā)票，月底確認當月銷售額不會超過2萬元，但是已代開的增值稅專用發(fā)票已無法收回，除了代開已預繳稅款不得退稅，當月其余的銷售額是否可以享受免稅政策？

11.享受銷售蔬菜免稅政策的小規(guī)模企業(yè)，除銷售蔬菜之外，還銷售一些生活用品。我們企業(yè)總銷售額超過2萬元了，但是蔬菜本身是免稅的，如果將這部分扣除，生活用品的銷售額則不超過2萬，這部分是否可以享受免稅政策？

小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠思考：小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠增值稅銷售額含義

包括納稅申報銷售額稽查查補銷售額納稅評估調(diào)整銷售額稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額免稅銷售額小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠增值稅銷售額含義混業(yè)經(jīng)營文化事業(yè)建設(shè)費

在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務的單位和個人，應按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。營改增后的文化事業(yè)建設(shè)費，由國家稅務局征收。

中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供廣告服務，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以廣告服務接受方為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務人。繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人（以下簡稱繳納義務人）應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額，計算公式如下：

應繳費額=計費銷售額×3%

★計費銷售額，為納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。（繳納義務人減除價款的，應當取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。）按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的，扣繳義務人應按下列公式計算應扣繳費額：

應扣繳費額=支付的廣告服務含稅價款×費率混業(yè)經(jīng)營文化事業(yè)建設(shè)費在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務的單小微企業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費優(yōu)惠★提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設(shè)費。小微企業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費優(yōu)惠混業(yè)經(jīng)營

營改增試點過渡政策

下列項目免征增值稅（一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（二）殘疾人個人提供應稅服務。（三）航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務。（四）試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務?！锱c技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務，且這部分技術(shù)咨詢、服務的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應當開在同一張發(fā)票上?！飳徟绦?。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。（五）符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。混業(yè)經(jīng)營營改增試點過渡政策下列項目免征增值稅混業(yè)經(jīng)營

營改增試點過渡政策

下列項目免征增值稅（六）自2014年1月1日至2018年12月31日，試點納稅人提供的離岸服務外包業(yè)務。（七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。（八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。（九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務。（十）隨軍家屬就業(yè)。1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。2.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務部門應當進行相應的審查認定?；鞓I(yè)經(jīng)營營改增試點過渡政策下列項目免征增值稅混業(yè)經(jīng)營

營改增試點過渡政策

下列項目免征增值稅（十一）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)1．從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

2．為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。★享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件

（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。1．為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定、稅務機關(guān)審核，其提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內(nèi)免征增值稅。2、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內(nèi)免征增值稅?；鞓I(yè)經(jīng)營營改增試點過渡政策下列項目免征增值稅混業(yè)經(jīng)營

營改增試點過渡政策

下列項目免征增值稅（十三）失業(yè)人員就業(yè)。（財稅[2010]84號—原營業(yè)稅）

1．持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。2．服務型企業(yè)（除廣告服務外）在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由試點地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。3．上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以試點納稅人到稅務機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止（十四）試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務。（十五）世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應稅服務?；鞓I(yè)經(jīng)營營改增試點過渡政策下列項目免征增值稅混業(yè)經(jīng)營

營改增試點過渡政策

下列項目免征增值稅（十六）中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務。（十七）自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構(gòu)）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務等速遞物流類業(yè)務取得的代理收入，以及為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入。（十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務?；鞓I(yè)經(jīng)營營改增試點過渡政策下列項目免征增值稅混業(yè)經(jīng)營

營改增試點過渡政策

下列項目實行增值稅即征即退（一）2015年12月31日前，注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人，提供的國內(nèi)貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。（二）安置殘疾人的單位，實行由稅務機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。（三）2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。（四）經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

混業(yè)經(jīng)營營改增試點過渡政策下列項目實行增值稅即征即退高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

2.產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

3.具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；

4.企業(yè)為獲得科學技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

6.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠《企業(yè)所得稅法及實施細則》規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠

國稅函[2009]212號國家稅務總局公告2013年第62號

享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應符合以下條件：

（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；

（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；

（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務部門認定；

（五）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件?？梢杂嬋爰夹g(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓所產(chǎn)生的收入，并應同時符合以下條件：（一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓；（二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠

國稅函[2009]212號符合條件環(huán)境保護、

節(jié)能節(jié)水項目所得優(yōu)惠對企業(yè)從事符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

符合條件環(huán)境保護、

節(jié)能節(jié)水項目所得優(yōu)惠國家重點扶持的

公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得優(yōu)惠

企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

國家重點扶持的

公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠專用設(shè)備的投資額稅額抵免

稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

專用設(shè)備的投資額稅額抵免中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠工業(yè)和信息化部國家稅務總局

關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號

對符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)取得的擔保業(yè)務收入三年內(nèi)免征營業(yè)稅.中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠工業(yè)和信息化部國中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金稅前扣除《財政部、國家稅務總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅【2012】25號）本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金稅前扣除《財政部、國家農(nóng)村金融機構(gòu)稅收優(yōu)惠財政部國家稅務總局

關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知財稅[2010]4號為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策通知如下：

一、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅。

二、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

三、自2009年1月1日至2011年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

四、自2009年1月1日至2013年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。

農(nóng)村金融機構(gòu)稅收優(yōu)惠財政部國家稅務總局

農(nóng)村金融機構(gòu)稅收優(yōu)惠《財政部

國家稅務總局關(guān)于延長農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]101號）為支持農(nóng)村金融發(fā)展，經(jīng)國務院同意，決定將《財政部

國家稅務總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）第三條規(guī)定的“對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅”政策的執(zhí)行期限延長至2015年12月31日。

農(nóng)村金融機構(gòu)稅收優(yōu)惠《財政部

國家稅務總局關(guān)發(fā)票免工本費

《財政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜字[2011]104號）

自2012年1月1日起至2014年12月31日，對依照工信部聯(lián)企[2011]300號認定的小型和微型企業(yè)，免征稅務部門收取的稅務發(fā)票工本費。《國家稅務總局關(guān)于取消發(fā)票工本費有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2012〕608號）

自2013年1月1日起全面取消稅務發(fā)票工本費。但個別稅務機關(guān)和用票單位對

冠名發(fā)票印制費用結(jié)算問題存在異議，現(xiàn)就冠名發(fā)票印制費用結(jié)算有關(guān)事項通知如下：使用冠名發(fā)票的單位必須按照稅務機關(guān)批準的式樣和數(shù)量，到發(fā)票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算，并按規(guī)定取得印制費用發(fā)票。發(fā)票免工本費

個人所得稅優(yōu)惠財稅〔2011〕62號規(guī)定對個體工商戶、個人獨資企業(yè)企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一定位42000元/年（3500元/月）。個人所得稅優(yōu)惠財稅〔2011〕62號規(guī)定印花稅優(yōu)惠

《財政部國家稅務總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[2011]105號）

自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對依照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）認定的小型、微型企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅。印花稅優(yōu)惠《財政部國家稅務總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企取消和下放管理層級的行政審批項目

國務院決定取消和下放管理層級的行政審批項目目錄（涉稅7項）取消和下放管理層級的行政審批項目第三部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的會計處理2013年企業(yè)所得稅年報變化第三部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的

會計處理財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知財會[2013]24號

小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)會計處理規(guī)定如下：

1、小微企業(yè)在取得銷售收入時，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：主營業(yè)務收入應交稅費---應交增值稅

2、在符合稅法規(guī)定的免征增值稅條件時，借：應交稅費---應交增值稅貸：營業(yè)外收入小微企業(yè)符合稅法規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計處理。小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理，不進行追溯調(diào)整。小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的

會計處理財政部印發(fā)《關(guān)于小微企

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用

抵減增值稅額的會計處理

（一般納稅人）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理---財稅[2012]15號（一）增值稅一般納稅人的會計處理按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用

抵減增值稅額的會計處

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用

抵減增值稅額的會計處理

（一般納稅人）企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應付的金額，借：固定資產(chǎn)貸：“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應付賬款”等科目按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）貸：遞延收益按期計提折舊，借：管理費用貸：累計折舊同時，借：遞延收益貸：營業(yè)外收入★企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應付的金額，借：管理費用貸：銀行存款、現(xiàn)金等科目按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）貸：營業(yè)外收入

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用

抵減增值稅額的會計處理

（小規(guī)模納稅人）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理---財稅[2012]15號（二）小規(guī)模納稅人的會計處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用

抵減增值稅額的會計處理

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用

抵減增值稅額的會計處理

（小規(guī)模納稅人）企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應付的金額，借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款”、“應付賬款”等科目按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借：應交稅費——應交增值稅貸：遞延收益按期計提折舊，借：管理費用貸：累計折舊同時，借：遞延收益貸：營業(yè)外收入★企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應付的金額，借：管理費用貸：銀行存款、現(xiàn)金等科目按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借：應交稅費——應交增值稅貸：營業(yè)外收入

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用2013年企業(yè)所得稅年報

網(wǎng)上申報軟件優(yōu)化升級1、將企業(yè)年度財務報表與企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）設(shè)為綁定關(guān)系2、對企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三、附表五、附表六及附表十一進行了優(yōu)化，增加和完善了部分提示、風險提示和邏輯校驗功能3、更新了年度附報的會計準則企業(yè)和小企業(yè)會計準則財務報表，使之與CTAIS保持一致4、增加了企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）年度財務報表：“利潤總額”“工資薪金支出”等項目的邏輯比對關(guān)系

增加了納稅人的申報難度，對軟件運行速度也產(chǎn)生一定影響2013年企業(yè)所得稅年報

網(wǎng)上申報軟件優(yōu)化升級1、將企業(yè)年度

企業(yè)財務年報分類變化一、適用企業(yè)會計準則—

(除執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)和四類特殊企業(yè))一般企業(yè)財務年報：2013財報-年（資產(chǎn)負債表（一般企業(yè)）、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表）四類特殊企業(yè)財務報表：金融類、保險類、擔保類、證劵類財務報表二、適用小企業(yè)會計準則—

(符合工信部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的小微企業(yè)且執(zhí)行小企業(yè)會計準則)小企業(yè)財務年報：1、2013財報-年報披露及明細（7個附表）2、2013財報-年（資產(chǎn)負債表（小企業(yè)）、利潤表、現(xiàn)金流量表）現(xiàn)金流量表進行了適當簡化，小企業(yè)財務報表附注的披露內(nèi)容大為減少、披露要求也有所降低。

企業(yè)財務年報分類變化一、適用企業(yè)會計準則—二、適用小企業(yè)會年度申報前需備案項目1、備案類稅收優(yōu)惠：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免稅、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額、抵免所得稅額2、審批類稅收優(yōu)惠：民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬地方分享的部分、支持和促進就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（財稅[2010]84號）

3、其他項目備案申報：

房地產(chǎn)企業(yè)在開工之前應合理確定成本對象跨?。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）經(jīng)營的總機構(gòu)及分支機構(gòu)的日常管理發(fā)生與關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來的，企業(yè)向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅報表時，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表符合條件的特殊性重組并選擇特殊性稅務處理的，年報時提交書面?zhèn)浒纲Y料除上述列舉項目外，應按稅法規(guī)定進行備案或附報相關(guān)資料

年度申報前需備案項目1、備案類稅收優(yōu)惠：不征稅收入、免稅收入混業(yè)經(jīng)營不征稅收入和免稅收入不征稅收入：

（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入?；鞓I(yè)經(jīng)營不征稅收入和免稅收入不征稅收入：專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理財稅[2011]70號

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理財稅[2011]70號

一資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告國家稅務總局公告2011年第25號

資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理資產(chǎn)損失，包括實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。實際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。法定資產(chǎn)損失指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失。應當在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

資產(chǎn)損失分類

資產(chǎn)損失分類專項申報

清單申報資產(chǎn)損失申報管理

按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?/p>

應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。專項申報清單申報資產(chǎn)損失申報管理按會計核算科目進行歸資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

前五條以外的資產(chǎn)損失，或企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除。資產(chǎn)損失申報管理資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除：資產(chǎn)損失申商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除

國家稅務總局公告2014年第3號

一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。

二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。

三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。

四、本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報。

商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除以前年度資產(chǎn)損失的如何處理？

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關(guān)說明并進行專項申報扣除。屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除。企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

以前年度資產(chǎn)損失的如何處理？以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理

國家稅務總局公告2012年第15號

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理國家稅務總局公告2012

企業(yè)未及時取得發(fā)票等有效憑證1、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題（國家稅務總局公告[2011]第34號）企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

2、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題

(國稅函[2010]79號）

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

企業(yè)未及時取得發(fā)票等有效憑證合理工資薪金的界定

（國稅函[2009]3號）一、《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；二、關(guān)于工資薪金總額問題

《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。合理工資薪金的界定

（國稅函[2009]3號）一季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題

國家稅務總局公告2012年第15號

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題國家稅務總局公告2012年

關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

國家稅務總局公告[2011]第34號

《企業(yè)所得稅實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關(guān)部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。

關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前

扣除問題國稅函[2009]777號

一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。

（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前

扣除問題

安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

財稅[2009]70號一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。二、殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

研究開發(fā)費用的加計扣除研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

研究開發(fā)費用的加計扣除研究開發(fā)費用的加計扣除

20142015年鐵路建設(shè)債券

利息收入企業(yè)所得稅政策

財稅〔2014〕2號對企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

20142015年鐵路建設(shè)債券

利息收入企業(yè)所得稅政策逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題

國家稅務總局公告2011年第50號為保障納稅人合法權(quán)益，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證或者稽核比對（以下簡稱逾期）抵扣問題公告如下：一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題國家稅務總局公告逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題

國家稅務總局公告(2011年第50號)二、客觀原因包括如下類型：（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；（三）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期；（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期；（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理逾期抵扣手續(xù)。四、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題國家稅務總局公告(2011年第5

申請辦理逾期抵扣應報送資料（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況具體為：發(fā)生自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等；納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。（三）客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應提供公安機關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務的，應提供相關(guān)司法、行政機關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應提供公安機關(guān)證明；買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導致增值稅扣稅憑證逾期的，應提供郵政單位出具的說明。（四）逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。

申請辦理逾期抵扣應報送資料（一）《逾期增值稅扣稅憑證本講到此結(jié)束，謝謝大家！本講到此結(jié)束，謝謝大家！小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的重要性小型微型企業(yè)在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。

主要從以下幾個方面對小型微型企業(yè)給予了稅收扶持：一是減輕小型微型企業(yè)稅費負擔；二是支持金融機構(gòu)加強對小型微型企業(yè)的金融服務；三是支持小型微型企業(yè)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)、科技創(chuàng)新；四是推進小型微型企業(yè)股權(quán)融資；五是支持小型微型企業(yè)創(chuàng)業(yè)就業(yè)和民生工程。重點是減輕小型微型企業(yè)稅費負擔，引導和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、增強盈利能力和發(fā)展后勁，促進小型微型企業(yè)健康發(fā)展。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的重要性

本

講

內(nèi)

容

第三部分小微企業(yè)免稅會計處理及

2013年所得稅年報變化第一部分小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)第二部分小微企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

本

講

內(nèi)

容第三部分小微企業(yè)免稅會計處理及第小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點優(yōu)惠誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的不同誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)嗎？不是，兩者是不同的概念1、適用對象不同。2、劃分標準不同。小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的不同小微企業(yè)小微企業(yè)，屬于廣義上的小微企業(yè)，是指所有小型企業(yè)和微型企業(yè)，其認定標準符合工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部聯(lián)合印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）所規(guī)定的小型、微型企業(yè)標準的企業(yè)。《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)（14大行業(yè)）特點制定。例如，對于工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員20人及以上，300人以下，且營業(yè)收入300萬元及以上，2000萬元以下的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

小微企業(yè)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策概述課件小型微利企業(yè)

稅法上的小型微利企業(yè)，只是狹義上的小微企業(yè)，特指符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第92條規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?？梢?，小型微利企業(yè)是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項指標來劃分的

小型微利企業(yè)稅法上的小型微利企業(yè)混業(yè)經(jīng)營兩者區(qū)別

1、適用對象不同小型微利企業(yè)：適用范圍只包括企業(yè)。小型、微型企業(yè)：適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。2、劃分標準不同小型微利企業(yè)：是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項指標來劃分的。小型微型企業(yè)：劃分指標包括從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額。

混業(yè)經(jīng)營兩者區(qū)別1、適用對象不同小規(guī)模企業(yè)小規(guī)模納稅人的標準為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外（非營改增）的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的?！锉緱l第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。（三）應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。（四）應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應稅服務的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！镂闯^規(guī)定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。小規(guī)模企業(yè)小規(guī)模納稅人的標準為：起征點稅收優(yōu)惠政策誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點優(yōu)惠并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受

起征點稅收優(yōu)惠政策。

起征點稅收優(yōu)惠政策增值稅、營業(yè)稅起征點

按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅和營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和其他個人，

不適用于一般企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營實體（包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）。

自2012年1月1日起，我省個體工商戶銷售貨物和應稅勞務的，增值稅、營業(yè)稅起征點提高至月銷售額（營業(yè)額）2萬元（不含稅）；按次納稅的提高至每次（日）銷售額（營業(yè)額）500元。

增值稅、營業(yè)稅起征點按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅和營業(yè)誤區(qū)三誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠需三個前置條件誤區(qū)三享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的三個前置條件

根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，企業(yè)要申請享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，必須符合三個前置條件：一是企業(yè)必須從事國家非限制和非禁止行業(yè)，二是企業(yè)必須符合小型微利企業(yè)的身份規(guī)定，三是企業(yè)必須建賬健制，實行查賬征收。也就是說，并非所有小型微利企業(yè)都能減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的三個前置條件根據(jù)現(xiàn)行稅法的《企業(yè)所得稅法實施條例》第92條規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合小型微利企業(yè)條件《企業(yè)所得稅法實施條例》第92條規(guī)定的小型微利企業(yè)。符合小型不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠

三類企業(yè)即使符合相關(guān)指標也不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠。

1.從事屬于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)

2.核定征收所得稅企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。

《財政部國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）

3.非居民企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。

《國家稅務總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政