內(nèi)部審計(jì)抽樣方法指引

內(nèi)部審計(jì)抽樣方法指引有關(guān)定義、適用范圍及基本要求定義（隨機(jī)（隨機(jī)審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷進(jìn)行抽樣并得出審計(jì)結(jié)論的抽樣方法。審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)是指被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)中存在偏離特定目策，而審計(jì)一般不能容忍的誤差程度?？扇萑陶`差是指審計(jì)人員所能接受的差異或缺陷的最大程度。（項(xiàng)目體。組成的整體。樣本量是指審計(jì)人員確定抽取樣本的具體數(shù)量。發(fā)生的情況。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能性?？尚刨嚦潭龋煽砍潭龋w質(zhì)量特征的概率。適用范圍一般用于符合性測試與實(shí)質(zhì)性檢查。審計(jì)抽樣一般不適用以下情形：以檢查審計(jì)對象完整性為目的。審計(jì)對象總體樣本量不多或規(guī)模不夠大?？山邮軝z查風(fēng)險(xiǎn)過低或要求審計(jì)保證程度過高。有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目的為依據(jù)，充分考慮被審計(jì)單位與審計(jì)的方法。并充分考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。各級審計(jì)部門（組織）職責(zé)計(jì)部門規(guī)范應(yīng)用審計(jì)抽樣方法進(jìn)行指導(dǎo)。各審計(jì)分局和企業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)督促各項(xiàng)目審計(jì)組規(guī)范應(yīng)用審與監(jiān)督。抽樣要求。審計(jì)抽樣的一般程序及方法象及內(nèi)容，運(yùn)用專業(yè)判斷科學(xué)劃分并確定審計(jì)總體。收入、成本等會計(jì)要素，或者某類經(jīng)營管理業(yè)務(wù)（流程、項(xiàng)目或會計(jì)科目，以及單位、油站或資產(chǎn)組等。擇確定計(jì)算機(jī)系統(tǒng)能夠識別并便于組織實(shí)施檢查的抽樣標(biāo)志。試，對存在問題的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性檢查。確定審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員在確定審計(jì)總體、明確抽樣檢的范圍。（年度的按實(shí)際審計(jì)期間）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額（或賬戶期末余額）確定。凡大于和等于審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，應(yīng)全部進(jìn)行審計(jì)檢查（詳細(xì)審計(jì)實(shí)施概率（隨機(jī)）抽樣、判斷抽樣等審計(jì)程序。概率（隨機(jī)）抽樣審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)首先確定樣本量，再隨機(jī)總體作出審計(jì)推論。本量表或公式計(jì)算等方法，確定概率（隨機(jī)）抽樣的樣本量。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生頻率確定樣本量。在對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)評價(jià)時(shí)，通常按照國際通行的抽樣矩陣（薩班斯法案）1次的業(yè)務(wù)，抽111次的，至少抽21151次以上至每11525筆。95%，當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目要求保證程度較高時(shí)，則將可信賴程度確定為95%?？扇萑陶`差率的確定，應(yīng)能確?？傮w誤差超過可容忍誤差時(shí)，（率與內(nèi)部控制可信賴程度對照表確定。預(yù)計(jì)總體誤差率根據(jù)前期審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的誤差、被審計(jì)單位經(jīng)營0.5%-4%。通過有關(guān)公式計(jì)算確定樣本量。即按照審計(jì)總體中小于審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)除以審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)（取整數(shù)）（簡單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法（等距選樣法隨機(jī)選取樣本。表對應(yīng)的關(guān)系，或可使用計(jì)算機(jī)輔助選樣的審計(jì)總體。系統(tǒng)選樣法是先根據(jù)總體數(shù)量和所需樣本規(guī)模，計(jì)算出抽樣分層選樣法是把有明顯內(nèi)部差異的總體分成多個(gè)內(nèi)部差異的審計(jì)總體中選樣。（元測試和實(shí)質(zhì)性檢查，以確定樣本是否存在問題及嚴(yán)重程度。質(zhì)不很嚴(yán)重，可直接據(jù)此得出審計(jì)結(jié)論。若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)樣本存在違反內(nèi)部控制及相關(guān)法規(guī)、政策和或性質(zhì)比較嚴(yán)重，則應(yīng)擴(kuò)大樣本量，實(shí)施判斷抽樣審計(jì)。判斷抽樣審計(jì)。審計(jì)人員根據(jù)分析和上述抽樣測試所發(fā)現(xiàn)的問得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合以上詳細(xì)審計(jì)、概率（隨機(jī)）論。審計(jì)抽樣過程及結(jié)果記錄。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄和描述審計(jì)項(xiàng)目檔案。審計(jì)抽樣方法的運(yùn)用審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中要簡要說明審計(jì)項(xiàng)目所采用的具體審計(jì)抽樣方法，包括確定的審計(jì)總體、選樣方法、樣本量和審計(jì)結(jié)論等。建議，但不得對以抽樣結(jié)果推斷的總體差錯(cuò)提出直接處理意見。監(jiān)督與考核本指引作為公司內(nèi)部審計(jì)開展審計(jì)項(xiàng)目的重要指引和依據(jù)。審計(jì)項(xiàng)目組長、主審以及各審計(jì)部門的審理處(科)室/監(jiān)督本指引的執(zhí)行落實(shí)。各級審計(jì)部門應(yīng)將本指引的執(zhí)行與落實(shí)情況納入審計(jì)工作考核一。附件