內部審計組織與計劃課件

第四部分管理內部審計活動第四部分11組織內部審計工作2內部審計組織計劃3內部審計具體準則——審計計劃4

內部審計組織的職能與計劃第13章內部審計組織與計劃1組織內部審計工作2內部審計組織計劃3內部審計具體準則——審2

管理過程五大要素第1節(jié)內部審計職能與計劃內部審計組織總體計劃內部審計職能管理過程五大要素第1節(jié)內部審計職能與計劃內部審計組織總3第2節(jié)組織內部審計工作

本節(jié)主要討論：建立和管理一個有效的內部審計組織所需要的一些要點有效的組織的關鍵要素：需要強有力的領導者有效內部審計部門的組織方式：必須能夠通過為整個組織提供最佳的、最具成本——效益的審計服務，從而為高層管理者和審計委員會服務。第2節(jié)組織內部審計工作本節(jié)主要討論：有效的組織的關4一、集團式與分權式組織結構第2節(jié)組織內部審計工作集權式內部審計優(yōu)勢和缺陷分權式內部審計優(yōu)勢與缺陷復雜的組織結構對內部審計組織方式的影響一、集團式與分權式組織結構第2節(jié)組織內部審計工作5第2節(jié)組織內部審計工作二、可供選擇的內部審計組織結構（一）按照審計類型進行組織信息系統(tǒng)審計師財務審計師經營審計師審計專業(yè)團隊優(yōu)點：專業(yè)化可以提高效率缺點：忽視流程中的重大控制風險解決辦法：組建綜合型審計團隊表：13.1教材247第2節(jié)組織內部審計工作二、可供選擇的內部審計組織結構信息系6第2節(jié)組織內部審計工作（二）和總體組織結構平行的內部審計組織結構適應范圍：大型企業(yè)優(yōu)點：經營和管理人員與內部審計人員建立有效的工作關系缺點：影響審計師積極性，減少管理人員發(fā)展機會，削弱審計師的獨立性和客觀性解決辦法：設立公司審計師中心團隊，按照不同系列，對所有部門進行審計。特點：內部審計部門的職責與整個組織的結構保持平行第2節(jié)組織內部審計工作（二）和總體組織結構平行的內部審計組7第2節(jié)組織內部審計工作（三）按照地理位置建立內部審計組織結構適應范圍：國際經營的大型組織在實踐中廣泛運用表：13.2教材249特點：某一特定地理位置的所有經營，交給某指定內部審計團隊負責第2節(jié)組織內部審計工作（三）按照地理位置建立內部審計組織結8第2節(jié)組織內部審計工作（四）使用總部審計人員的方法缺點：增加經營部門費用，降低效率特點：集權化內部審計部門第2節(jié)組織內部審計工作（四）使用總部審計人員的方法缺點：增9第2節(jié)組織內部審計工作（五）非審計人員和非正式人員的分工非常規(guī)審計適應情況優(yōu)點：增加審計人員經驗，培養(yǎng)他們出任組織中其他崗位的能力缺點：影響獨立性，破壞CAE的形象第2節(jié)組織內部審計工作（五）非審計人員和非正式人員的分工非10第3節(jié)內部審計組織計劃一、建立內部審計計劃目標二、制定計劃戰(zhàn)略三、短期和長期審計計劃主要內容第3節(jié)內部審計組織計劃一、建立內部審計計劃目標主要內容11確定計劃的第一步：內部審計部門必須認識自身目標管理部門對內部審計部門的期望？涵蓋哪些類型的領域以及獲得哪些審計風險是期望審計部門做到的事情？第3節(jié)內部審計組織計劃一、建立內部審計計劃目標計劃內部審計應考慮的事項協(xié)助管理的類型協(xié)助管理的層次獨立程度可提供的資源服務質量內部審計人員的質量注意：內部審計目標必須與審計委員會和高層管理者目標一致確定計劃的第一步：第3節(jié)內部審計組織計劃一、建立內部審計計劃12對內部審計人員的組織方式人員配備政策管理內部審計職能的方式正式審計程序的程度靈活的審計項目計劃進取程度有關審計建議的行動確定時間段第3節(jié)內部審計組織計劃二、制定計劃戰(zhàn)略（主要政策）對內部審計人員的組織方式第3節(jié)內部審計組織計劃二、制定計劃13（一）影響內部審計計劃的團隊：管理人員的要求董事會提出的要求外部審計師提出的要求第3節(jié)內部審計組織計劃三、短期長期內部審計計劃1.年度內部審計計劃教材257表13.4：內部審計年度計劃范例2.多年期審計計劃教材255表13.5：五年期審計計劃范例（二）審計計劃類別（一）影響內部審計計劃的團隊：第3節(jié)內部審計組織計劃三、短14第3節(jié)內部審計組織計劃三、短期和長期審計計劃（三）審計評估的原則：之前的審計發(fā)現管理人員的要求之前所涉及的范圍被要求實施的內部審計敏感領域（四）年度審計工作狀況報告教材260表13.6內部審計必須證明所有內部審計計劃的準確性以及他們計劃實施項目的效率第3節(jié)內部審計組織計劃三、短期和長期審計計劃（三）審計評估的15第一章總則

第一條為了規(guī)范內部審計人員編制審計計劃,保證及時,有效地執(zhí)行審計業(yè)務,提高審計效率,根據《內部審計基本準則》制定本準則.（制定本準則目的）第二條本準則所稱審計計劃,是指內部審計機構和人員為完成審計業(yè)務,達到預期的審計目的,對一段時期的審計工作任務或具體審計項目作出的事先規(guī)劃.

第三條本準則適用于各類組織的內部審計機構,內部審計人員及其從事的內部審計活動.（本準則適應范圍）

第4節(jié)

我國內部審計具體準則——審計計劃第一章總則

第一條為了規(guī)范內部審計人員編制審計計劃,16

第二章一般原則

第四條審計計劃一般包括年度審計計劃,項目審計計劃和審計方案三個層次:

(一)年度審計計劃是對年度的審計任務所作的事先規(guī)劃,是組織年度工作計劃的重要組成部分;

(二)項目審計計劃是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排;

(三)審計方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細安排.

內部審計機構可以根據組織的性質,規(guī)模,審計業(yè)務的復雜程度等因素決定審計計劃層次的繁簡.第4節(jié)

我國內部審計具體準則——審計計劃

第二章一般原則

第四條審計計劃一般包括年度審計17

第五條年度審計計劃應在下年度開始前編制完成,并報組織適當管理層批準,以指導內部審計機構下年度的工作;項目審計計劃和審計方案應在審計實施前編制完成,并經內部審計機構負責人批準.第六條內部審計機構應當根據批準后的審計計劃組織實施內部審計活動.在計劃執(zhí)行過程中,若有必要,應按規(guī)定的程序對計劃進行修改和補充.第七條內部審計機構負責人應定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況.

第4節(jié)

我國內部審計具體準則——審計計劃

第五條年度審計計劃應在下年度開始前編制完成,并報組織適當18

第三章年度審計計劃

第八條內部審計機構負責人負責年度審計計劃的制定工作.第九條年度審計計劃應當包括以下基本內容:

(一)內部審計年度工作目標;

(二)需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序;

(三)各審計項目所分配的審計資源;

(四)后續(xù)審計的必要安排.第十條在制定年度審計計劃時,應當考慮組織風險,管理需要和審計資源,以確定具體審計項目.

第4節(jié)

我國內部審計具體準則——審計計劃

第三章年度審計計劃第4節(jié)

我國內部審計具體準則—19第十一條在制定年度審計計劃前,應了解以下情況,以評價各審計項目的風險程度:

(一)組織的發(fā)展目標及年度工作重點;

(二)嚴重影響相關經營活動的法規(guī),政策,計劃和合同;

(三)相關內部控制的質量;

(四)相關經營活動的復雜性及其近期變化;

(五)相關人員的能力,品質及其崗位的近期變動;

(六)其他與項目有關的重要情況.

第十二條內部審計機構負責人應根據審計項目的風險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序.第十三條內部審計機構負責人應根據審計項目的性質,復雜性及時間限制,合理安排所需的審計資源.

第4節(jié)

我國內部審計具體準則——審計計劃

第十一條在制定年度審計計劃前,應了解以下情況,以評價各審計20

第四章項目審計計劃與審計方案

第十四條內部審計機構應根據年度審計計劃確定的審計項目和時間安排,選派內部審計人員開展審計工作.第十五條在具體實施審計項目前,審計項目負責人應充分了解被審計單位的以下情況,以制定項目審計計劃:

(一)經營活動概況;

(二)內部控制的設計及運行情況;

(三)財務,會計資料;

(四)重要的合同,協(xié)議及會議記錄;

(五)上次審計的結論,建議以及后續(xù)審計的執(zhí)行情況;

(六)上次外部審計的審計意見;

(七)其他與項目審計計劃有關的重要情況.

第4節(jié)

我國內部審計具體準則——審計計劃

第四章項目審計計劃與審計方案第4節(jié)

我國內部審21

第4節(jié)

我國內部審計具體準則——審計計劃

第十六條

項目審計計劃應當包括以下基本內容:

(一)審計目的和審計范圍;

(二)重要性和審計風險的評估;

(三)審計小組構成和審計時間的分配;

(四)對專家和外部審計工作結果的利用;

(五)其他有關內容.

第十七條審計項目負責人應根據項目審計計劃制定審計方案.第十八條

審計方案應當包括以下基本內容:

(一)具體審計目的;

(二)具體審計方法和程序;

(三)預定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期;

(四)其他有關內容.

第4節(jié)

我國內部審計具體準則——審計計劃

第十六條項目審22第十九條審計項目負責人可以根據被審計單位的經營規(guī)模,業(yè)務復雜程度及審計工作的復

雜程度確定項目審計計劃和審計方案內容的繁簡程度.

第五章附則

第二十條本準則由中國內部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋.

第二十一條本準則自2003年6月1日起施行.

第4節(jié)

我國內部審計具體準則——審計計劃第十九條審計項目負責人可以根據被審計單位的經營規(guī)模,業(yè)務復23第4節(jié)

我國內部審計具體準則——審計計劃公司內部審計計劃示例第四部分資料\億達公司年度審計計劃.doc第4節(jié)

我國內部審計具體準則——審計計劃公司內部審計計劃示例24思考及練習思考題：1.審計組織結構一般類型有哪幾種，它們各自的優(yōu)缺點及適應范圍？2.制定審計計劃應考慮哪些因素？3.我國審計計劃的類型有哪幾種？練習：1.年度審計計劃的編制2.項目審計計劃的編制思考及練習思考題：25第四部分管理內部審計活動第四部分261組織內部審計工作2內部審計組織計劃3內部審計具體準則——審計計劃4

內部審計組織的職能與計劃第13章內部審計組織與計劃1組織內部審計工作2內部審計組織計劃3內部審計具體準則——審27

管理過程五大要素第1節(jié)內部審計職能與計劃內部審計組織總體計劃內部審計職能管理過程五大要素第1節(jié)內部審計職能與計劃內部審計組織總28第2節(jié)組織內部審計工作

本節(jié)主要討論：建立和管理一個有效的內部審計組織所需要的一些要點有效的組織的關鍵要素：需要強有力的領導者有效內部審計部門的組織方式：必須能夠通過為整個組織提供最佳的、最具成本——效益的審計服務，從而為高層管理者和審計委員會服務。第2節(jié)組織內部審計工作本節(jié)主要討論：有效的組織的關29一、集團式與分權式組織結構第2節(jié)組織內部審計工作集權式內部審計優(yōu)勢和缺陷分權式內部審計優(yōu)勢與缺陷復雜的組織結構對內部審計組織方式的影響一、集團式與分權式組織結構第2節(jié)組織內部審計工作30第2節(jié)組織內部審計工作二、可供選擇的內部審計組織結構（一）按照審計類型進行組織信息系統(tǒng)審計師財務審計師經營審計師審計專業(yè)團隊優(yōu)點：專業(yè)化可以提高效率缺點：忽視流程中的重大控制風險解決辦法：組建綜合型審計團隊表：13.1教材247第2節(jié)組織內部審計工作二、可供選擇的內部審計組織結構信息系31第2節(jié)組織內部審計工作（二）和總體組織結構平行的內部審計組織結構適應范圍：大型企業(yè)優(yōu)點：經營和管理人員與內部審計人員建立有效的工作關系缺點：影響審計師積極性，減少管理人員發(fā)展機會，削弱審計師的獨立性和客觀性解決辦法：設立公司審計師中心團隊，按照不同系列，對所有部門進行審計。特點：內部審計部門的職責與整個組織的結構保持平行第2節(jié)組織內部審計工作（二）和總體組織結構平行的內部審計組32第2節(jié)組織內部審計工作（三）按照地理位置建立內部審計組織結構適應范圍：國際經營的大型組織在實踐中廣泛運用表：13.2教材249特點：某一特定地理位置的所有經營，交給某指定內部審計團隊負責第2節(jié)組織內部審計工作（三）按照地理位置建立內部審計組織結33第2節(jié)組織內部審計工作（四）使用總部審計人員的方法缺點：增加經營部門費用，降低效率特點：集權化內部審計部門第2節(jié)組織內部審計工作（四）使用總部審計人員的方法缺點：增34第2節(jié)組織內部審計工作（五）非審計人員和非正式人員的分工非常規(guī)審計適應情況優(yōu)點：增加審計人員經驗，培養(yǎng)他們出任組織中其他崗位的能力缺點：影響獨立性，破壞CAE的形象第2節(jié)組織內部審計工作（五）非審計人員和非正式人員的分工非35第3節(jié)內部審計組織計劃一、建立內部審計計劃目標二、制定計劃戰(zhàn)略三、短期和長期審計計劃主要內容第3節(jié)內部審計組織計劃一、建立內部審計計劃目標主要內容36確定計劃的第一步：內部審計部門必須認識自身目標管理部門對內部審計部門的期望？涵蓋哪些類型的領域以及獲得哪些審計風險是期望審計部門做到的事情？第3節(jié)內部審計組織計劃一、建立內部審計計劃目標計劃內部審計應考慮的事項協(xié)助管理的類型協(xié)助管理的層次獨立程度可提供的資源服務質量內部審計人員的質量注意：內部審計目標必須與審計委員會和高層管理者目標一致確定計劃的第一步：第3節(jié)內部審計組織計劃一、建立內部審計計劃37對內部審計人員的組織方式人員配備政策管理內部審計職能的方式正式審計程序的程度靈活的審計項目計劃進取程度有關審計建議的行動確定時間段第3節(jié)內部審計組織計劃二、制定計劃戰(zhàn)略（主要政策）對內部審計人員的組織方式第3節(jié)內部審計組織計劃二、制定計劃38（一）影響內部審計計劃的團隊：管理人員的要求董事會提出的要求外部審計師提出的要求第3節(jié)內部審計組織計劃三、短期長期內部審計計劃1.年度內部審計計劃教材257表13.4：內部審計年度計劃范例2.多年期審計計劃教材255表13.5：五年期審計計劃范例（二）審計計劃類別（一）影響內部審計計劃的團隊：第3節(jié)內部審計組織計劃三、短39第3節(jié)內部審計組織計劃三、短期和長期審計計劃（三）審計評估的原則：之前的審計發(fā)現管理人員的要求之前所涉及的范圍被要求實施的內部審計敏感領域（四）年度審計工作狀況報告教材260表13.6內部審計必須證明所有內部審計計劃的準確性以及他們計劃實施項目的效率第3節(jié)內部審計組織計劃三、短期和長期審計計劃（三）審計評估的40第一章總則

第一條為了規(guī)范內部審計人員編制審計計劃,保證及時,有效地執(zhí)行審計業(yè)務,提高審計效率,根據《內部審計基本準則》制定本準則.（制定本準則目的）第二條本準則所稱審計計劃,是指內部審計機構和人員為完成審計業(yè)務,達到預期的審計目的,對一段時期的審計工作任務或具體審計項目作出的事先規(guī)劃.

第三條本準則適用于各類組織的內部審計機構,內部審計人員及其從事的內部審計活動.（本準則適應范圍）

第4節(jié)

我國內部審計具體準則——審計計劃第一章總則

第一條為了規(guī)范內部審計人員編制審計計劃,41

第二章一般原則

第四條審計計劃一般包括年度審計計劃,項目審計計劃和審計方案三個層次:

(一)年度審計計劃是對年度的審計任務所作的事先規(guī)劃,是組織年度工作計劃的重要組成部分;

(二)項目審計計劃是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排;

(三)審計方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細安排.

內部審計機構可以根據組織的性質,規(guī)模,審計業(yè)務的復雜程度等因素決定審計計劃層次的繁簡.第4節(jié)

我國內部審計具體準則——審計計劃

第二章一般原則

第四條審計計劃一般包括年度審計42

第五條年度審計計劃應在下年度開始前編制完成,并報組織適當管理層批準,以指導內部審計機構下年度的工作;項目審計計劃和審計方案應在審計實施前編制完成,并經內部審計機構負責人批準.第六條內部審計機構應當根據批準后的審計計劃組織實施內部審計活動.在計劃執(zhí)行過程中,若有必要,應按規(guī)定的程序對計劃進行修改和補充.第七條內部審計機構負責人應定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況.

第4節(jié)

我國內部審計具體準則——審計計劃

第五條年度審計計劃應在下年度開始前編制完成,并報組織適當43

第三章年度審計計劃

第八條內部審計機構負責人負責年度審計計劃的制定工作.第九條年度審計計劃應當包括以下基本內容:

(一)內部審計年度工作目標;

(二)需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序;

(三)各審計項目所分配的審計資源;

(四)后續(xù)審計的必要安排.第十條在制定年度審計計劃時,應當考慮組織風險,管理需要和審計資源,以確定具體審計項目.

第4節(jié)

我國內部審計具體準則——審計計劃

第三章年度審計計劃第4節(jié)

我國內部審計具體準則—44第十一條在制定年度審計計劃前,應了解以下情況,以評價各審計項目的風險程度:

(一)組織的發(fā)展目標及年度工作重點;

(二)嚴重影響相關經營活動的法規(guī),政策,計劃和合同;

(三)相關內部控制的質量;

(四)相關經營活動的復雜性及其近期變化;

(五)相關人員的能力,品質及其崗位的近期變動;

(六)其他與項目有關的重要情況.

第十二條內部審計機構負責人應根據審計項目的風險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序.第十三條內部審計機構負責人應根據審計項目的性質,復雜性及時間限制,合理安排所需的審計資源.

第4節(jié)

我國內部審計具體準則——審計計劃

第十一條在制定年度審計計劃前,應了解以下情況,以評價各審計45

第四章項目審計計劃與審計方案

第十四條內部審計機構應根據年度審計計劃確定的審計項目和時間安排,選派內部審計人員開展審計工作.第十五條在具體實施審計項目前,審計項目負責人應充分了解被審計單位的以下情況,以制定項目審計計劃:

(一)經營活動概況;

(二)內部控制的設計及運行情況;

(三)財務,會計