企業(yè)財務(wù)報表的編制程序課件

會計學(xué)

經(jīng)濟管理系會計教研室制作會計學(xué)經(jīng)濟管理系會計教研1第一節(jié)財務(wù)報表概述第二節(jié)主要財務(wù)報表的編制第三節(jié)財務(wù)報表分析財務(wù)報表與分析經(jīng)濟管理系會計教研室制作第一節(jié)財務(wù)報表概述財務(wù)報表與分析經(jīng)濟管理系會計2

一、掌握財務(wù)報表的概念和組成二、掌握資產(chǎn)負債表的內(nèi)容結(jié)構(gòu)及其編制三、掌握利潤表的格式內(nèi)容及其編制四、熟悉現(xiàn)金流量表的編制五、熟悉資產(chǎn)負債表利潤表和現(xiàn)金流量表的概念六、了解財務(wù)報表的分類七、了解資產(chǎn)負債表利潤表和現(xiàn)金流量表的作用八、掌握財務(wù)報表分析中的財務(wù)能力分析技能基本要求經(jīng)濟管理系會計教研室制作

一、掌握財務(wù)報表的概念和組成基本要求經(jīng)濟管理系會計教研室制3第一節(jié)財務(wù)報告概述經(jīng)濟管理系會計教研室制作第一節(jié)財務(wù)報告概述經(jīng)濟管理系會計教研室制作4一.財務(wù)報告的涵義企業(yè)編制財務(wù)報表的目標是向財務(wù)報表使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟決策。財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。經(jīng)濟管理系會計教研室制作一.財務(wù)報告的涵義財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)濟管理系會計教研5投資者債權(quán)人政府及其有關(guān)部門社會公眾財務(wù)報表使用者經(jīng)濟管理系會計教研室制作投資者債權(quán)人政府及其有關(guān)部門社會公眾財經(jīng)濟管理系會計教研室制6二.編制財務(wù)報告的目的

1.提供決策有用的信息2.促進社會資源的合理配置，為公眾利益服務(wù)經(jīng)濟管理系會計教研室制作二.編制財務(wù)報告的目的

1.提供決策有用的信息2.促進社會資7二、財務(wù)報表的組成和分類（一）財務(wù)報表的組成利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表報表附注經(jīng)濟管理系會計教研室制作二、財務(wù)報表的組成和分類利現(xiàn)所資報經(jīng)濟管理系會計教研室制作8（二）財務(wù)報表的分類1.按報表反映的內(nèi)容分類2.按報表的編報時間分類靜態(tài)會計報表--資產(chǎn)負債表動態(tài)會計報表--損益表月報半年報年報經(jīng)濟管理系會計教研室制作（二）財務(wù)報表的分類靜態(tài)會計報表--資產(chǎn)負債表月半經(jīng)濟管9按編制單位分類按服務(wù)對象分類個別報表匯總報表合并報表內(nèi)部報表外部報表經(jīng)濟管理系會計教研室制作按編制單位分類個別報表匯總報表合并報表內(nèi)部報表外部報表經(jīng)濟管10

第二節(jié)主要財務(wù)報表的編制

資產(chǎn)負債表

一、資產(chǎn)負債表的概念和作用資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。通過提供資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)，幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的償債能力等情況，從而為其作出經(jīng)濟決策提供依據(jù)。經(jīng)濟管理系會計教研室制作

第二節(jié)主要財務(wù)報表的編制

資產(chǎn)負債表

經(jīng)濟管理系會計11二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表主要反映以下三個方面的內(nèi)容：1、資產(chǎn)2、負債3、所有者權(quán)益經(jīng)濟管理系會計教研室制作二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)經(jīng)濟管理系會計教研室制作12（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列，右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計即資產(chǎn)負債表左方和右方平衡。因此通過賬戶式資產(chǎn)負債表，可以反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。經(jīng)濟管理系會計教研室制作（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)經(jīng)濟管理系會計教研室制作13利潤表

利潤表的概念和作用利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。通過提供利潤表，可以反映企業(yè)在一定會計期間收入、費用、利潤或虧損的數(shù)額構(gòu)成情況，幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其作出經(jīng)濟決策提供依據(jù)。經(jīng)濟管理系會計教研室制作利潤表

利潤表的概念和作用經(jīng)濟管理系會計教研室制作14二、利潤表的格式及內(nèi)容我國企業(yè)利潤表采用多步式格式如下表所示：（略）經(jīng)濟管理系會計教研室制作二、利潤表的格式及內(nèi)容經(jīng)濟管理系會計教研室制作15現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念和作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量及其分類經(jīng)濟管理系會計教研室制作現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念和作用經(jīng)濟管理系會計教研室制161.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入主要包括銷售商品、提供勞務(wù)和經(jīng)營性租出資產(chǎn)等所收到的現(xiàn)金；經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出主要包括購買商品、接受勞務(wù)和經(jīng)營性租入資產(chǎn)，以及支付職工工資、交納稅款等所支出的工資。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動的現(xiàn)金流入主要包括收回投資收到的現(xiàn)金，分得股利、利潤或取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金，以及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金；經(jīng)濟管理系會計教研室制作經(jīng)濟管理系會計教研室制作17

投資活動的現(xiàn)金流出主要包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支礎(chǔ)的現(xiàn)金，以及權(quán)益性或債權(quán)性投資支出的現(xiàn)金等。在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，不應(yīng)列入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入與流出?；I資活動的現(xiàn)金流入主要包括吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券或借款等收到的現(xiàn)金；籌資活動的現(xiàn)金流出主要包括償還債務(wù)、償付利息、發(fā)生籌資費用支出的現(xiàn)金、分配股利或利潤支出的現(xiàn)金，以及融資租賃和減少注冊資本等所支出的現(xiàn)金。現(xiàn)金流量表還以附注的方式對某些不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動予以披露。經(jīng)濟管理系會計教研室制作投資活動的現(xiàn)金流出主要包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)18三.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表由主表和補充資料兩部分所組成。主表按照現(xiàn)金流量的分類，分別經(jīng)營、投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩個方面列報各有關(guān)現(xiàn)金收支項目和各類活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。對于匯率變動對現(xiàn)金的影響，則作為調(diào)節(jié)項目，單獨列示。補充資料披露下列內(nèi)容：1.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；2.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況?，F(xiàn)金流量表14經(jīng)濟管理系會計教研室制作三.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表14經(jīng)濟管理系會計教研室制作19

五.現(xiàn)金流量表的編制(一)有關(guān)項目的內(nèi)容及填列直接法，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法。一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=營業(yè)收入收現(xiàn)-營業(yè)成本付現(xiàn)+其他收入收現(xiàn)-營業(yè)費用付現(xiàn)-營業(yè)稅金付現(xiàn)-管理費用付現(xiàn)-所得稅付現(xiàn)經(jīng)濟管理系會計教研室制作五.現(xiàn)金流量表的編制經(jīng)濟管理系會計教研室制作20

間接法，以凈利潤為起算點,調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。其編制要點是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量用凈額法；投資和籌資活動流量用總額法揭示。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量=本期凈利潤+不減少現(xiàn)金的費用+非現(xiàn)金流動資產(chǎn)減少及流動負債增加+營業(yè)外支出-不增加現(xiàn)金的收入-非現(xiàn)金流動資產(chǎn)增加及流動負債減少-營業(yè)外收入經(jīng)濟管理系會計教研室制作間接法，以凈利潤為起算點,調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入21第三節(jié)財務(wù)報表分析一、會計報表分析的目的和方法

１、會計報表分析的目的

經(jīng)濟管理系會計教研室制作第三節(jié)財務(wù)報表分析一、會計報表分析的目的和方法經(jīng)濟管理22

２、會計報表分析的內(nèi)容

償債能力營運能力盈利能力綜合財務(wù)能力經(jīng)濟管理系會計教研室制作

２、會計報表分析的內(nèi)容

償營盈綜經(jīng)濟管理系會計教研室制作23３、會計報表的分析方法４、會計報表分析的資料比較分析法比率分析法趨勢分析法經(jīng)濟管理系會計教研室制作３、會計報表的分析方法比較分析法比率分析法趨勢分析法經(jīng)濟管理24二、償債能力分析１、短期償債能力分析（1）流動比率

（2）速動比率經(jīng)濟管理系會計教研室制作二、償債能力分析（2）速動比率經(jīng)濟管理系會計教研室制作25２、長期償債能力分析

（１）

資產(chǎn)負債率（２）所有者權(quán)益比率（又叫股東權(quán)益比率）（３）負債對所有者權(quán)益比率（４）利息保障倍數(shù)經(jīng)濟管理系會計教研室制作２、長期償債能力分析

（１）

資產(chǎn)負債率經(jīng)濟管理系會計教研室26三、營運能力分析１、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析(１)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（２）存貨周轉(zhuǎn)率（３）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率經(jīng)濟管理系會計教研室制作三、營運能力分析經(jīng)濟管理系會計教研室制作27２、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析（１）

流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重（２）

資產(chǎn)構(gòu)成比例（３）固定比率經(jīng)濟管理系會計教研室制作２、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析經(jīng)濟管理系會計教研室制作28四、盈利能力分析１、

企業(yè)盈利水平分析（１）銷售利潤率（２）成本費用利潤率（３）總資產(chǎn)報酬率（４）資本收益率（５）凈資產(chǎn)利潤率經(jīng)濟管理系會計教研室制作四、盈利能力分析經(jīng)濟管理系會計教研室制作29２、

社會貢獻能力分析（１）社會貢獻率（２）社會積累率３、

資本保值增值能力分析經(jīng)濟管理系會計教研室制作２、

社會貢獻能力分析經(jīng)濟管理系會計教研室制作30４、

上市公司稅后利潤分析

（１）每股收益（２）每股股利（３）市盈率經(jīng)濟管理系會計教研室制作４、

上市公司稅后利潤分析

（１）每股收益經(jīng)濟管理系會計教31五、財務(wù)綜合評價１、

綜合財務(wù)指數(shù)評價系統(tǒng)２、

杜邦財務(wù)指標分析系統(tǒng)凈資產(chǎn)利潤率=總資產(chǎn)報酬率×權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=1÷所有者權(quán)益比率經(jīng)濟管理系會計教研室制作五、財務(wù)綜合評價經(jīng)濟管理系會計教研室制作32杜邦分析法

(１)原理：將某一分析指標層層展開，上層指標是下層指標的乘積，清楚下層指標的變化對上層指標的影響(２)特點：指標分解的無限性指標分解的有義性指標分解的多樣性（3）、杜邦分析法的圖例經(jīng)濟管理系會計教研室制作杜邦分析法

(１)原理：將某一分析指標層層展開，上層指標是下33

會計學(xué)

經(jīng)濟管理系會計教研室制作會計學(xué)經(jīng)濟管理系會計教研34第一節(jié)財務(wù)報表概述第二節(jié)主要財務(wù)報表的編制第三節(jié)財務(wù)報表分析財務(wù)報表與分析經(jīng)濟管理系會計教研室制作第一節(jié)財務(wù)報表概述財務(wù)報表與分析經(jīng)濟管理系會計35

一、掌握財務(wù)報表的概念和組成二、掌握資產(chǎn)負債表的內(nèi)容結(jié)構(gòu)及其編制三、掌握利潤表的格式內(nèi)容及其編制四、熟悉現(xiàn)金流量表的編制五、熟悉資產(chǎn)負債表利潤表和現(xiàn)金流量表的概念六、了解財務(wù)報表的分類七、了解資產(chǎn)負債表利潤表和現(xiàn)金流量表的作用八、掌握財務(wù)報表分析中的財務(wù)能力分析技能基本要求經(jīng)濟管理系會計教研室制作

一、掌握財務(wù)報表的概念和組成基本要求經(jīng)濟管理系會計教研室制36第一節(jié)財務(wù)報告概述經(jīng)濟管理系會計教研室制作第一節(jié)財務(wù)報告概述經(jīng)濟管理系會計教研室制作37一.財務(wù)報告的涵義企業(yè)編制財務(wù)報表的目標是向財務(wù)報表使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟決策。財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。經(jīng)濟管理系會計教研室制作一.財務(wù)報告的涵義財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)濟管理系會計教研38投資者債權(quán)人政府及其有關(guān)部門社會公眾財務(wù)報表使用者經(jīng)濟管理系會計教研室制作投資者債權(quán)人政府及其有關(guān)部門社會公眾財經(jīng)濟管理系會計教研室制39二.編制財務(wù)報告的目的

1.提供決策有用的信息2.促進社會資源的合理配置，為公眾利益服務(wù)經(jīng)濟管理系會計教研室制作二.編制財務(wù)報告的目的

1.提供決策有用的信息2.促進社會資40二、財務(wù)報表的組成和分類（一）財務(wù)報表的組成利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表報表附注經(jīng)濟管理系會計教研室制作二、財務(wù)報表的組成和分類利現(xiàn)所資報經(jīng)濟管理系會計教研室制作41（二）財務(wù)報表的分類1.按報表反映的內(nèi)容分類2.按報表的編報時間分類靜態(tài)會計報表--資產(chǎn)負債表動態(tài)會計報表--損益表月報半年報年報經(jīng)濟管理系會計教研室制作（二）財務(wù)報表的分類靜態(tài)會計報表--資產(chǎn)負債表月半經(jīng)濟管42按編制單位分類按服務(wù)對象分類個別報表匯總報表合并報表內(nèi)部報表外部報表經(jīng)濟管理系會計教研室制作按編制單位分類個別報表匯總報表合并報表內(nèi)部報表外部報表經(jīng)濟管43

第二節(jié)主要財務(wù)報表的編制

資產(chǎn)負債表

一、資產(chǎn)負債表的概念和作用資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。通過提供資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)，幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的償債能力等情況，從而為其作出經(jīng)濟決策提供依據(jù)。經(jīng)濟管理系會計教研室制作

第二節(jié)主要財務(wù)報表的編制

資產(chǎn)負債表

經(jīng)濟管理系會計44二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表主要反映以下三個方面的內(nèi)容：1、資產(chǎn)2、負債3、所有者權(quán)益經(jīng)濟管理系會計教研室制作二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)經(jīng)濟管理系會計教研室制作45（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列，右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計即資產(chǎn)負債表左方和右方平衡。因此通過賬戶式資產(chǎn)負債表，可以反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。經(jīng)濟管理系會計教研室制作（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)經(jīng)濟管理系會計教研室制作46利潤表

利潤表的概念和作用利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。通過提供利潤表，可以反映企業(yè)在一定會計期間收入、費用、利潤或虧損的數(shù)額構(gòu)成情況，幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其作出經(jīng)濟決策提供依據(jù)。經(jīng)濟管理系會計教研室制作利潤表

利潤表的概念和作用經(jīng)濟管理系會計教研室制作47二、利潤表的格式及內(nèi)容我國企業(yè)利潤表采用多步式格式如下表所示：（略）經(jīng)濟管理系會計教研室制作二、利潤表的格式及內(nèi)容經(jīng)濟管理系會計教研室制作48現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念和作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量及其分類經(jīng)濟管理系會計教研室制作現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念和作用經(jīng)濟管理系會計教研室制491.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入主要包括銷售商品、提供勞務(wù)和經(jīng)營性租出資產(chǎn)等所收到的現(xiàn)金；經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出主要包括購買商品、接受勞務(wù)和經(jīng)營性租入資產(chǎn)，以及支付職工工資、交納稅款等所支出的工資。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動的現(xiàn)金流入主要包括收回投資收到的現(xiàn)金，分得股利、利潤或取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金，以及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金；經(jīng)濟管理系會計教研室制作經(jīng)濟管理系會計教研室制作50

投資活動的現(xiàn)金流出主要包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支礎(chǔ)的現(xiàn)金，以及權(quán)益性或債權(quán)性投資支出的現(xiàn)金等。在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，不應(yīng)列入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入與流出?；I資活動的現(xiàn)金流入主要包括吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券或借款等收到的現(xiàn)金；籌資活動的現(xiàn)金流出主要包括償還債務(wù)、償付利息、發(fā)生籌資費用支出的現(xiàn)金、分配股利或利潤支出的現(xiàn)金，以及融資租賃和減少注冊資本等所支出的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表還以附注的方式對某些不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動予以披露。經(jīng)濟管理系會計教研室制作投資活動的現(xiàn)金流出主要包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)51三.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表由主表和補充資料兩部分所組成。主表按照現(xiàn)金流量的分類，分別經(jīng)營、投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩個方面列報各有關(guān)現(xiàn)金收支項目和各類活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。對于匯率變動對現(xiàn)金的影響，則作為調(diào)節(jié)項目，單獨列示。補充資料披露下列內(nèi)容：1.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；2.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。現(xiàn)金流量表14經(jīng)濟管理系會計教研室制作三.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表14經(jīng)濟管理系會計教研室制作52

五.現(xiàn)金流量表的編制(一)有關(guān)項目的內(nèi)容及填列直接法，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法。一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=營業(yè)收入收現(xiàn)-營業(yè)成本付現(xiàn)+其他收入收現(xiàn)-營業(yè)費用付現(xiàn)-營業(yè)稅金付現(xiàn)-管理費用付現(xiàn)-所得稅付現(xiàn)經(jīng)濟管理系會計教研室制作五.現(xiàn)金流量表的編制經(jīng)濟管理系會計教研室制作53

間接法，以凈利潤為起算點,調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。其編制要點是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量用凈額法；投資和籌資活動流量用總額法揭示。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量=本期凈利潤+不減少現(xiàn)金的費用+非現(xiàn)金流動資產(chǎn)減少及流動負債增加+營業(yè)外支出-不增加現(xiàn)金的收入-非現(xiàn)金流動資產(chǎn)增加及流動負債減少-營業(yè)外收入經(jīng)濟管理系會計教研室制作間接法，以凈利潤為起算點,調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入54第三節(jié)財務(wù)報表分析一、會計報表分析的目的和方法

１、會計報表分析的目的

經(jīng)濟管理系會計教研室制作第三節(jié)財務(wù)報表分析一、會計報表分析的目的和方法經(jīng)濟管理55

２、會計報表分析的內(nèi)容

償債能力營運能力盈利能力綜合財務(wù)能力經(jīng)濟管理系會計教研室制作

２、會計報表分析的內(nèi)容

償營盈綜經(jīng)濟管理系會計教研室制作56３、會計報表的分析方法４、會計報表分析的資料比較分析法比率分析法趨勢分析法