會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件

第八章行政單位收入、支出和結(jié)余的核算

第八章行政單位收入、支出和結(jié)余的核算

1學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握行政單位的定義掌握行政單位會計要素的特點(diǎn)了解各類預(yù)算資金管理方式了解各類預(yù)算外財政資金管理方式掌握行政單位財政資金獲取形式掌握行政單位基本支出和項目支出的概念了解行政單位支出按經(jīng)濟(jì)用途分類了解政府采購資金的兩種支付方式了解行政單位公務(wù)卡的概念及其管理和支付程序掌握行政單位經(jīng)費(fèi)收入、經(jīng)費(fèi)支出和經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算掌握行政單位經(jīng)費(fèi)結(jié)余調(diào)劑的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握行政單位的定義28.1行政單位會計概述行政單位的定義行政單位的會計要素8.1行政單位會計概述行政單位的定義3行政單位的定義指進(jìn)行國家行政管理、組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)、維護(hù)社會公共秩序的單位類別：國家權(quán)力機(jī)關(guān)，即全國人民代表大會和地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會國家行政機(jī)關(guān)，即國務(wù)院和地方各級人民政府及其工作機(jī)構(gòu)各級審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)軍隊等特征：行政單位的人員列入國家行政編制所需經(jīng)費(fèi)全部由國家財政供給行政單位的定義指進(jìn)行國家行政管理、組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)、維4資產(chǎn)負(fù)債表會計要素資產(chǎn)：是行政單位通過過去的活動形成的、由單位擁有或控制的資源，該資源預(yù)期能夠為行政單位提供未來服務(wù)能力或者帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。負(fù)債：是行政單位由于過去的活動形成的現(xiàn)實義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致行政單位包含服務(wù)能力或者經(jīng)濟(jì)利益的資源減少。凈資產(chǎn)：是行政單位資產(chǎn)減負(fù)債的余額。問題：行政單位的凈資產(chǎn)為什么不可以稱為所有者權(quán)益？資產(chǎn)負(fù)債表會計要素資產(chǎn)：是行政單位通過過去的活動形成的、由單5收入支出表會計要素收入：行政單位收入是行政單位依法取得的非償還性資金。支出：行政單位的支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資金耗費(fèi)及損失。問題：為什么行政單位的支出不能稱為“費(fèi)用”？收入支出表會計要素收入：行政單位收入是行政單位依法取得的非償6資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類

二、負(fù)債類

現(xiàn)金

應(yīng)繳預(yù)算款

銀行存款

應(yīng)繳財政專戶款

有價證券

暫存款

暫付款

應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）

庫存材料

應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼

固定資產(chǎn)

應(yīng)付其他個人收入

零余額賬戶用款額度

財政應(yīng)返還額度

三、凈資產(chǎn)類

固定基金

結(jié)余

五、支出類

四、收入類

經(jīng)費(fèi)支出

撥入經(jīng)費(fèi)

撥出經(jīng)費(fèi)

預(yù)算外資金收入

政府調(diào)劑收入

其他收入

資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)78.2行政單位經(jīng)費(fèi)收入的管理行政單位的資金來源行政單位資金管理方式行政單位經(jīng)費(fèi)的獲取8.2行政單位經(jīng)費(fèi)收入的管理行政單位的資金來源8行政單位的資金來源行政單位的資金來源——撥入經(jīng)費(fèi)：財政預(yù)算內(nèi)資金財政專戶資金，即財政預(yù)算外資金行政單位的資金來源行政單位的資金來源——撥入經(jīng)費(fèi)：9行政單位資金管理方式預(yù)算內(nèi)資金管理方式傳統(tǒng)方式——逐級領(lǐng)撥管理方式改革方式——國庫單一賬戶管理方式預(yù)算外資金管理方式傳統(tǒng)方式下的三種預(yù)算外資金來源方式由財政部門從財政專戶直接撥付或經(jīng)上級會計單位轉(zhuǎn)撥的財政專戶款實行預(yù)算外財政資金按比例分成的行政單位在收取預(yù)算外財政資金時按比例留成的資金實行預(yù)算外財政資金結(jié)余上繳的行政單位在計算上繳數(shù)額前占用的預(yù)算外財政資金改革方式下預(yù)算外資金收支兩條線管理，由財政部門通過國庫單一賬戶管理和支付使用行政單位資金管理方式預(yù)算內(nèi)資金管理方式10國庫單一賬戶體系下行政單位

經(jīng)費(fèi)的獲取財政直接支付是指財政部門向中國人民銀行和財政零余額賬戶代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán)，向預(yù)算單位零余額賬戶代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶國庫單一賬戶體系下行政單位

經(jīng)費(fèi)的獲取財政直接支付118.3行政單位經(jīng)費(fèi)支出的管理經(jīng)費(fèi)支出的分類和管理政府采購資金的支付方式公務(wù)卡的管理8.3行政單位經(jīng)費(fèi)支出的管理經(jīng)費(fèi)支出的分類和管理12經(jīng)費(fèi)支出的分類和管理管理角度的分類基本經(jīng)費(fèi)支出：基本支出是行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出。項目經(jīng)費(fèi)支出：在基本支出之外為完成其特定的任務(wù)所發(fā)生的支出。?？顚Ｓ迷瓌t單獨(dú)核算原則加強(qiáng)檢查監(jiān)督原則經(jīng)費(fèi)支出的分類和管理管理角度的分類13經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)分類工資福利支出對個人和家庭的補(bǔ)助商品和服務(wù)支出資本性支出其他資本性支出經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)分類14政府采購資金的支付方式財政全額直接支付方式是指財政部門和采購機(jī)關(guān)（需要采購商品或服務(wù)的行政單位）按照先集中后支付的原則，在采購活動開始前，先將單位自籌資金和預(yù)算外財政資金匯集到政府采購資金專戶；需要支付資金時，財政部門根據(jù)合同履行情況，將預(yù)算資金和已經(jīng)匯集的單位自籌資金和預(yù)算外財政資金，通過政府采購資金專戶一并撥付給中標(biāo)供應(yīng)商財政差額支付方式是指財政部門和采購單位按照政府采購拼盤項目合同中約定的各方負(fù)擔(dān)的資金比例，分別將預(yù)算資金和預(yù)算外財政資金及單位自籌資金支付給中標(biāo)供應(yīng)商政府采購資金的支付方式財政全額直接支付方式15公務(wù)卡的管理公務(wù)卡是指行政單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡公務(wù)卡的管理和支付程序公務(wù)卡的管理公務(wù)卡是指行政單位工作人員持有的，主要用于日常公168.4經(jīng)費(fèi)收支的賬務(wù)處理經(jīng)費(fèi)收入科目經(jīng)費(fèi)支出科目基本建設(shè)資金收支科目國庫單一賬戶管理方式下的基本收支核算劃撥資金方式下相關(guān)業(yè)務(wù)的核算預(yù)算外財政資金收支兩條線管理方式下相關(guān)業(yè)務(wù)的核算項目支出業(yè)務(wù)的核算資本支出業(yè)務(wù)的核算8.4經(jīng)費(fèi)收支的賬務(wù)處理經(jīng)費(fèi)收入科目17經(jīng)費(fèi)收入科目國庫單一賬戶管理方式下的經(jīng)費(fèi)收入科目總賬科目：“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”二級科目：“財政直接支付”、“財政授權(quán)支付”三級科目：“基本支出”、“項目支出”逐級領(lǐng)撥管理方式下的經(jīng)費(fèi)收入科目總賬科目：“撥入經(jīng)費(fèi)”、“撥出經(jīng)費(fèi)”行政單位的“其他收入”經(jīng)費(fèi)收入科目國庫單一賬戶管理方式下的經(jīng)費(fèi)收入科目18經(jīng)費(fèi)支出科目總賬科目：“經(jīng)費(fèi)支出”二級科目：“基本支出”、“項目支出”經(jīng)費(fèi)支出科目總賬科目：“經(jīng)費(fèi)支出”19基本建設(shè)資金收支科目“撥入經(jīng)費(fèi)”的三級科目“項目支出”下設(shè)置四級科目“基建收入”“經(jīng)費(fèi)支出”二級科目“項目支出”下設(shè)置三級科目“基建支出”“在建工程”“工程基金”基本建設(shè)資金收支科目“撥入經(jīng)費(fèi)”的三級科目“項目支出”下設(shè)置20國庫單一賬戶管理方式下的

基本收支核算例8-1：某市政府機(jī)關(guān)有關(guān)基本收支業(yè)務(wù)如下：（1）代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表表明，發(fā)放基本工資總額300000元，其中包括50000元單位后勤中心職工基本工資，轉(zhuǎn)入個人賬戶的工資總額270000元，代扣住房公積金30000元，單位配套補(bǔ)貼住房公積金30000元，款項已通過財政直接支付轉(zhuǎn)入個人工資賬戶和住房公積金個人賬戶，根據(jù)規(guī)定，單位發(fā)放的工資都需要經(jīng)過“應(yīng)付工資“科目進(jìn)行核算。國庫單一賬戶管理方式下的

基本收支核算例8-1：某市政府機(jī)關(guān)21會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件22會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件23會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件24劃撥資金方式相關(guān)業(yè)務(wù)的核算

劃撥資金方式相關(guān)業(yè)務(wù)的核算

25預(yù)算外財政資金收支兩條線管理方式下

相關(guān)業(yè)務(wù)的核算預(yù)算外財政資金收支兩條線管理方式下

相關(guān)業(yè)務(wù)的核算26會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件27項目支出業(yè)務(wù)的核算項目支出業(yè)務(wù)的核算28會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件29會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件30會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件31資本支出項目的核算資本支出項目的核算32（2）依據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書記錄財政直接支付的工程物資2000000元。（2）依據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書記錄財政直接支33（3）工程領(lǐng)用工程物資500000元。借：在建工程——建筑安裝工程投資500000貸：在建工程——建筑材料500000（3）工程領(lǐng)用工程物資500000元。34預(yù)算額度結(jié)余的核算“財政應(yīng)返還額度”，核算未使用完的預(yù)算額度財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)（如單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需同時登記兩者差額，貸方登記下年度單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）。二級科目：“財政直接支付”；“財政授權(quán)支付”預(yù)算額度結(jié)余的核算“財政應(yīng)返還額度”，核算未使用完的預(yù)算額度35財政直接支付年終結(jié)余資金的核算例8-7：（1）某市政府機(jī)關(guān)本年末確認(rèn)本年用于基本支出的財政直接支付預(yù)算指標(biāo)為10000000元，本年財政直接支付的實際數(shù)為9850000元，財政應(yīng)返還額度為150000元。借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付150000貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財政直接支付——基本支出——行政運(yùn)行150000（2）本年度通過政府采購購置一批辦公用電腦，財政直接支付240000元。其中需要本單位動用上年結(jié)余支付120000元，電腦尚未到達(dá)，財政已支付資金。借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——辦公設(shè)備購置240000貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付120000撥入經(jīng)費(fèi)——財政直接支付——基本支出——行政運(yùn)行120000財政直接支付年終結(jié)余資金的核算例8-7：36財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的核算例8-8：（1）根據(jù)銀行對賬單，確定年末尚未使用的財政零余額用款額度40000元，已被代理銀行注銷。借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付40000貸：零余額賬戶用款額度40000（2）年初，某市政府收到代理銀行通知，恢復(fù)零余額賬戶用款額度28000元。借：零余額賬戶用款額度28000貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付28000財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的核算例8-8：37經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算行政單位的經(jīng)費(fèi)結(jié)余是行政單位全部收入與全部支出相抵后的余額。分類：按資金管理要求分為基本支出結(jié)余項目支出結(jié)余按形成時間劃分為當(dāng)年結(jié)余累計結(jié)余按后續(xù)用途分為凈結(jié)余資金專項結(jié)余資金總賬科目：結(jié)余二級科目：基本支出結(jié)余；項目支出結(jié)余項目支出三級科目：凈結(jié)余、專項結(jié)余經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算行政單位的經(jīng)費(fèi)結(jié)余是行政單位全部收入與全部支出38基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算行政單位基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余是行政單位按財政部門核批的當(dāng)年可用于基本經(jīng)費(fèi)支出的所有資金收入減去基本經(jīng)費(fèi)支出的差額。借：撥入經(jīng)費(fèi)——財政直接支付——基本支出撥入經(jīng)費(fèi)——財政授權(quán)支付——基本支出預(yù)算外資金收入——財政直接支付——基本支出預(yù)算外資金收入——財政授權(quán)支付——基本支出其他收入貸：結(jié)余——基本支出結(jié)余借：結(jié)余——基本支出結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算行政單位基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余是行政單位按財政部門核39例8-9：某市政府機(jī)關(guān)有關(guān)基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余業(yè)務(wù)如下：年末“撥入經(jīng)費(fèi)——財政直接支付——基本支出”賬戶貸方余額為10000000元,”“撥入經(jīng)費(fèi)——財政授權(quán)支付——基本支出”賬戶貸方余額2000000元,“預(yù)算外資金收入——財政直接支付——基本支出”賬戶貸方余額為3000000元,”“預(yù)算外資金收入——財政授權(quán)支付——基本支出”賬戶貸方余額330000元,“其他收入”賬戶貸方余額4000元，“經(jīng)費(fèi)支出——基本支出”賬戶借方余額為15244000元，將這些賬戶的金額轉(zhuǎn)入“結(jié)余——基本支出結(jié)余”賬戶。例8-9：某市政府機(jī)關(guān)有關(guān)基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余業(yè)務(wù)如下：年末“撥入40借：撥入經(jīng)費(fèi)—財政直接支付—基本支出10000000撥入經(jīng)費(fèi)—財政授權(quán)支付—基本支出2000000預(yù)算外資金收入—財政直接支付—基本支出3000000預(yù)算外資金收入—財政授權(quán)支付—基本支出330000其他收入4000貸：結(jié)余——基本支出結(jié)余15344000借：結(jié)余——基本支出結(jié)余15244000貸：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出15244000借：撥入經(jīng)費(fèi)—財政直接支付—基本支出1041項目經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算已完成項目借：撥入經(jīng)費(fèi)——財政直接支付——項目支出——xx項目撥入經(jīng)費(fèi)——財政授權(quán)支付——項目支出——xx項目貸：結(jié)余——項目支出結(jié)余——凈結(jié)余借：結(jié)余——項目支出結(jié)余——凈結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出——項目支出——xx項目支出未完成項目借：撥入經(jīng)費(fèi)——財政直接支付——項目支出——xx項目撥入經(jīng)費(fèi)——財政授權(quán)支付——項目支出——xx項目貸：結(jié)余——項目支出結(jié)余——專項結(jié)余——xx項目結(jié)余借：結(jié)余——項目支出結(jié)余——專項結(jié)余——xx項目結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出——項目支出——xx項目支出項目經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算已完成項目42會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件43會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件44經(jīng)費(fèi)結(jié)余的調(diào)劑幾種具體調(diào)劑的方式：（1）主管部門直接歸集調(diào)整結(jié)余資金；（2）主管部門統(tǒng)一調(diào)整用款計劃；（3）預(yù)算單位直接調(diào)整賬務(wù)；（4）基本建設(shè)結(jié)余70%需要上繳財政，30%可由主管部門進(jìn)行余額調(diào)劑。經(jīng)費(fèi)結(jié)余的調(diào)劑幾種具體調(diào)劑的方式：45經(jīng)費(fèi)結(jié)余調(diào)劑的核算年初發(fā)生上繳結(jié)余資金，注銷結(jié)余資金額度或直接調(diào)整賬務(wù)等導(dǎo)致財政撥款結(jié)余資金減少時：借：結(jié)余貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度或財政應(yīng)返還額度獲得財政調(diào)劑資金時：借：零余額賬戶用款額度、經(jīng)費(fèi)支出貸：財政調(diào)劑收入年末，財政調(diào)劑收入轉(zhuǎn)入結(jié)余經(jīng)費(fèi)結(jié)余調(diào)劑的核算年初發(fā)生上繳結(jié)余資金，注銷結(jié)余資金額度或直46例8-12：某市政府機(jī)關(guān)上年末的項目凈結(jié)余67000元，當(dāng)時已經(jīng)由代理銀行注銷零余額用款額度。（1）本年初按預(yù)算要求將上年項目凈結(jié)余調(diào)劑用于本單位辦公樓大修項目。借：結(jié)余——項目支出結(jié)余——凈結(jié)余67000貸：財政應(yīng)返還額度67000（2）收到代理銀行通知，獲得零余額賬戶用款額度67000元，用于辦公樓大修。借：零余額用款額度67000貸：財政調(diào)劑收入——財政授權(quán)支付——調(diào)劑項目支出經(jīng)費(fèi)收入——基建支出67000例8-12：某市政府機(jī)關(guān)上年末的項目凈結(jié)余67000元，當(dāng)47例8-13：某市政府機(jī)關(guān)辦公樓大修項目本年已結(jié)束，本年“撥入經(jīng)費(fèi)——財政直接支付——項目支出”賬戶貸方余額為300000元,”“撥入經(jīng)費(fèi)——財政授權(quán)支付——項目支出”賬戶貸方余額90000元,“財政調(diào)劑收入——財政授權(quán)支付——調(diào)劑項目支出經(jīng)費(fèi)收入”賬戶貸方余額67000元，“經(jīng)費(fèi)支出——項目支出——辦公樓大修”賬戶借方余額為307000元，年末將這些賬戶的金額轉(zhuǎn)入“結(jié)余——項目支出結(jié)余——凈結(jié)余”賬戶。例8-13：某市政府機(jī)關(guān)辦公樓大修項目本年已結(jié)束，本年“撥入48會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件49復(fù)習(xí)思考題1、行政單位各會計要素與企業(yè)各會計要素有什么區(qū)別？2、行政單位預(yù)算資金管理的管理方式有哪幾種？3、行政單位預(yù)算外財政資金的管理方式是如何演變的？4、行政單位經(jīng)費(fèi)支出如何分類管理？5、行政單位參加政府采購時如何支付資金？6、什么是行政單位的經(jīng)費(fèi)結(jié)余？有哪幾種調(diào)劑方法？復(fù)習(xí)思考題1、行政單位各會計要素與企業(yè)各會計要素有什么區(qū)別？50第八章行政單位收入、支出和結(jié)余的核算

第八章行政單位收入、支出和結(jié)余的核算

51學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握行政單位的定義掌握行政單位會計要素的特點(diǎn)了解各類預(yù)算資金管理方式了解各類預(yù)算外財政資金管理方式掌握行政單位財政資金獲取形式掌握行政單位基本支出和項目支出的概念了解行政單位支出按經(jīng)濟(jì)用途分類了解政府采購資金的兩種支付方式了解行政單位公務(wù)卡的概念及其管理和支付程序掌握行政單位經(jīng)費(fèi)收入、經(jīng)費(fèi)支出和經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算掌握行政單位經(jīng)費(fèi)結(jié)余調(diào)劑的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握行政單位的定義528.1行政單位會計概述行政單位的定義行政單位的會計要素8.1行政單位會計概述行政單位的定義53行政單位的定義指進(jìn)行國家行政管理、組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)、維護(hù)社會公共秩序的單位類別：國家權(quán)力機(jī)關(guān)，即全國人民代表大會和地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會國家行政機(jī)關(guān)，即國務(wù)院和地方各級人民政府及其工作機(jī)構(gòu)各級審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)軍隊等特征：行政單位的人員列入國家行政編制所需經(jīng)費(fèi)全部由國家財政供給行政單位的定義指進(jìn)行國家行政管理、組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)、維54資產(chǎn)負(fù)債表會計要素資產(chǎn)：是行政單位通過過去的活動形成的、由單位擁有或控制的資源，該資源預(yù)期能夠為行政單位提供未來服務(wù)能力或者帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。負(fù)債：是行政單位由于過去的活動形成的現(xiàn)實義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致行政單位包含服務(wù)能力或者經(jīng)濟(jì)利益的資源減少。凈資產(chǎn)：是行政單位資產(chǎn)減負(fù)債的余額。問題：行政單位的凈資產(chǎn)為什么不可以稱為所有者權(quán)益？資產(chǎn)負(fù)債表會計要素資產(chǎn)：是行政單位通過過去的活動形成的、由單55收入支出表會計要素收入：行政單位收入是行政單位依法取得的非償還性資金。支出：行政單位的支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資金耗費(fèi)及損失。問題：為什么行政單位的支出不能稱為“費(fèi)用”？收入支出表會計要素收入：行政單位收入是行政單位依法取得的非償56資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類

二、負(fù)債類

現(xiàn)金

應(yīng)繳預(yù)算款

銀行存款

應(yīng)繳財政專戶款

有價證券

暫存款

暫付款

應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）

庫存材料

應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼

固定資產(chǎn)

應(yīng)付其他個人收入

零余額賬戶用款額度

財政應(yīng)返還額度

三、凈資產(chǎn)類

固定基金

結(jié)余

五、支出類

四、收入類

經(jīng)費(fèi)支出

撥入經(jīng)費(fèi)

撥出經(jīng)費(fèi)

預(yù)算外資金收入

政府調(diào)劑收入

其他收入

資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)578.2行政單位經(jīng)費(fèi)收入的管理行政單位的資金來源行政單位資金管理方式行政單位經(jīng)費(fèi)的獲取8.2行政單位經(jīng)費(fèi)收入的管理行政單位的資金來源58行政單位的資金來源行政單位的資金來源——撥入經(jīng)費(fèi)：財政預(yù)算內(nèi)資金財政專戶資金，即財政預(yù)算外資金行政單位的資金來源行政單位的資金來源——撥入經(jīng)費(fèi)：59行政單位資金管理方式預(yù)算內(nèi)資金管理方式傳統(tǒng)方式——逐級領(lǐng)撥管理方式改革方式——國庫單一賬戶管理方式預(yù)算外資金管理方式傳統(tǒng)方式下的三種預(yù)算外資金來源方式由財政部門從財政專戶直接撥付或經(jīng)上級會計單位轉(zhuǎn)撥的財政專戶款實行預(yù)算外財政資金按比例分成的行政單位在收取預(yù)算外財政資金時按比例留成的資金實行預(yù)算外財政資金結(jié)余上繳的行政單位在計算上繳數(shù)額前占用的預(yù)算外財政資金改革方式下預(yù)算外資金收支兩條線管理，由財政部門通過國庫單一賬戶管理和支付使用行政單位資金管理方式預(yù)算內(nèi)資金管理方式60國庫單一賬戶體系下行政單位

經(jīng)費(fèi)的獲取財政直接支付是指財政部門向中國人民銀行和財政零余額賬戶代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán)，向預(yù)算單位零余額賬戶代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶國庫單一賬戶體系下行政單位

經(jīng)費(fèi)的獲取財政直接支付618.3行政單位經(jīng)費(fèi)支出的管理經(jīng)費(fèi)支出的分類和管理政府采購資金的支付方式公務(wù)卡的管理8.3行政單位經(jīng)費(fèi)支出的管理經(jīng)費(fèi)支出的分類和管理62經(jīng)費(fèi)支出的分類和管理管理角度的分類基本經(jīng)費(fèi)支出：基本支出是行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出。項目經(jīng)費(fèi)支出：在基本支出之外為完成其特定的任務(wù)所發(fā)生的支出。專款專用原則單獨(dú)核算原則加強(qiáng)檢查監(jiān)督原則經(jīng)費(fèi)支出的分類和管理管理角度的分類63經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)分類工資福利支出對個人和家庭的補(bǔ)助商品和服務(wù)支出資本性支出其他資本性支出經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)分類64政府采購資金的支付方式財政全額直接支付方式是指財政部門和采購機(jī)關(guān)（需要采購商品或服務(wù)的行政單位）按照先集中后支付的原則，在采購活動開始前，先將單位自籌資金和預(yù)算外財政資金匯集到政府采購資金專戶；需要支付資金時，財政部門根據(jù)合同履行情況，將預(yù)算資金和已經(jīng)匯集的單位自籌資金和預(yù)算外財政資金，通過政府采購資金專戶一并撥付給中標(biāo)供應(yīng)商財政差額支付方式是指財政部門和采購單位按照政府采購拼盤項目合同中約定的各方負(fù)擔(dān)的資金比例，分別將預(yù)算資金和預(yù)算外財政資金及單位自籌資金支付給中標(biāo)供應(yīng)商政府采購資金的支付方式財政全額直接支付方式65公務(wù)卡的管理公務(wù)卡是指行政單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡公務(wù)卡的管理和支付程序公務(wù)卡的管理公務(wù)卡是指行政單位工作人員持有的，主要用于日常公668.4經(jīng)費(fèi)收支的賬務(wù)處理經(jīng)費(fèi)收入科目經(jīng)費(fèi)支出科目基本建設(shè)資金收支科目國庫單一賬戶管理方式下的基本收支核算劃撥資金方式下相關(guān)業(yè)務(wù)的核算預(yù)算外財政資金收支兩條線管理方式下相關(guān)業(yè)務(wù)的核算項目支出業(yè)務(wù)的核算資本支出業(yè)務(wù)的核算8.4經(jīng)費(fèi)收支的賬務(wù)處理經(jīng)費(fèi)收入科目67經(jīng)費(fèi)收入科目國庫單一賬戶管理方式下的經(jīng)費(fèi)收入科目總賬科目：“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”二級科目：“財政直接支付”、“財政授權(quán)支付”三級科目：“基本支出”、“項目支出”逐級領(lǐng)撥管理方式下的經(jīng)費(fèi)收入科目總賬科目：“撥入經(jīng)費(fèi)”、“撥出經(jīng)費(fèi)”行政單位的“其他收入”經(jīng)費(fèi)收入科目國庫單一賬戶管理方式下的經(jīng)費(fèi)收入科目68經(jīng)費(fèi)支出科目總賬科目：“經(jīng)費(fèi)支出”二級科目：“基本支出”、“項目支出”經(jīng)費(fèi)支出科目總賬科目：“經(jīng)費(fèi)支出”69基本建設(shè)資金收支科目“撥入經(jīng)費(fèi)”的三級科目“項目支出”下設(shè)置四級科目“基建收入”“經(jīng)費(fèi)支出”二級科目“項目支出”下設(shè)置三級科目“基建支出”“在建工程”“工程基金”基本建設(shè)資金收支科目“撥入經(jīng)費(fèi)”的三級科目“項目支出”下設(shè)置70國庫單一賬戶管理方式下的

基本收支核算例8-1：某市政府機(jī)關(guān)有關(guān)基本收支業(yè)務(wù)如下：（1）代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表表明，發(fā)放基本工資總額300000元，其中包括50000元單位后勤中心職工基本工資，轉(zhuǎn)入個人賬戶的工資總額270000元，代扣住房公積金30000元，單位配套補(bǔ)貼住房公積金30000元，款項已通過財政直接支付轉(zhuǎn)入個人工資賬戶和住房公積金個人賬戶，根據(jù)規(guī)定，單位發(fā)放的工資都需要經(jīng)過“應(yīng)付工資“科目進(jìn)行核算。國庫單一賬戶管理方式下的

基本收支核算例8-1：某市政府機(jī)關(guān)71會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件72會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件73會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件74劃撥資金方式相關(guān)業(yè)務(wù)的核算

劃撥資金方式相關(guān)業(yè)務(wù)的核算

75預(yù)算外財政資金收支兩條線管理方式下

相關(guān)業(yè)務(wù)的核算預(yù)算外財政資金收支兩條線管理方式下

相關(guān)業(yè)務(wù)的核算76會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件77項目支出業(yè)務(wù)的核算項目支出業(yè)務(wù)的核算78會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件79會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件80會計之行政單位收入、支出與結(jié)余的核算課件81資本支出項目的核算資本支出項目的核算82（2）依據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書記錄財政直接支付的工程物資2000000元。（2）依據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書記錄財政直接支83（3）工程領(lǐng)用工程物資500000元。借：在建工程——建筑安裝工程投資500000貸：在建工程——建筑材料500000（3）工程領(lǐng)用工程物資500000元。84預(yù)算額度結(jié)余的核算“財政應(yīng)返還額度”，核算未使用完的預(yù)算額度財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)（如單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需同時登記兩者差額，貸方登記下年度單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）。二級科目：“財政直接支付”；“財政授權(quán)支付”預(yù)算額度結(jié)余的核算“財政應(yīng)返還額度”，核算未使用完的預(yù)算額度85財政直接支付年終結(jié)余資金的核算例8-7：（1）某市政府機(jī)關(guān)本年末確認(rèn)本年用于基本支出的財政直接支付預(yù)算指標(biāo)為10000000元，本年財政直接支付的實際數(shù)為9850000元，財政應(yīng)返還額度為150000元。借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付150000貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財政直接支付——基本支出——行政運(yùn)行150000（2）本年度通過政府采購購置一批辦公用電腦，財政直接支付240000元。其中需要本單位動用上年結(jié)余支付120000元，電腦尚未到達(dá)，財政已支付資金。借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——辦公設(shè)備購置240000貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付120000撥入經(jīng)費(fèi)——財政直接支付——基本支出——行政運(yùn)行120000財政直接支付年終結(jié)余資金的核算例8-7：86財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的核算例8-8：（1）根據(jù)銀行對賬單，確定年末尚未使用的財政零余額用款額度40000元，已被代理銀行注銷。借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付40000貸：零余額賬戶用款額度40000（2）年初，某市政府收到代理銀行通知，恢復(fù)零余額賬戶用款額度28000元。借：零余額賬戶用款額度28000貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付28000財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的核算例8-8：87經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算行政單位的經(jīng)費(fèi)結(jié)余是行政單位全部收入與全部支出相抵后的余額。分類：按資金管理要求分為基本支出結(jié)余項目支出結(jié)余按形成時間劃分為當(dāng)年結(jié)余累計結(jié)余按后續(xù)用途分為凈結(jié)余資金專項結(jié)余資金總賬科目：結(jié)余二級科目：基本支出結(jié)余；項目支出結(jié)余項目支出三級科目：凈結(jié)余、專項結(jié)余經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算行政單位的經(jīng)費(fèi)結(jié)余是行政單位全部收入與全部支出88基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算行政單位基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余是行政單位按財政部門核批的當(dāng)年可用于基本經(jīng)費(fèi)支出的所有資金收入減去基本經(jīng)費(fèi)支出的差額。借：撥入經(jīng)費(fèi)——財政直接支付——基本支出撥入經(jīng)費(fèi)——財政授權(quán)支付——基本支出預(yù)算外資金收入——財政直接支付——基本支出預(yù)算外資金收入——財政授權(quán)支付——基本支出其他收入貸：結(jié)余——基本支出結(jié)余借：結(jié)余——基本支出結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算行政單位基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余是行政單位按財政部門核89例8-9：某市政府機(jī)關(guān)有關(guān)基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余業(yè)務(wù)如下：年末“撥入經(jīng)費(fèi)——財政直接支付——基本支出”賬戶貸方余額為10000000元,”“撥入經(jīng)費(fèi)——財政授權(quán)支付——基本支出”賬戶貸方余額2000000元,“預(yù)算外資金收入——財政直接支付——基本支出”賬戶貸方余額為3000000元,”“預(yù)算外資金收入——財政授權(quán)支付——基本支出”賬戶貸方余額330000元,“其他收入”賬戶貸方余額4000元，“經(jīng)費(fèi)支出——基本支出”賬戶借方余額為15244000元，將這些賬戶的金額轉(zhuǎn)入“結(jié)余——基本支出結(jié)余”賬戶。例8-9：某市政府機(jī)關(guān)有關(guān)基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余業(yè)務(wù)如下：年末“撥入90借：撥入經(jīng)費(fèi)—財政直接支付—基本支出10000000撥入經(jīng)費(fèi)—財政授權(quán)支付—基本支出2000000預(yù)算外資金收入—財政直接支付—基本支出3000000預(yù)算外資金收入—財政授權(quán)支付—基本支出330000其他收入4000貸：結(jié)余——基本支出結(jié)余15344000借：結(jié)余——基本支出結(jié)余15244000貸：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出15244000借：撥入經(jīng)費(fèi)—財政直接支付—基本支出1091項目經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算