內(nèi)部審計學(xué)之經(jīng)營活動審計課件

內(nèi)部審計學(xué)商學(xué)院會計系李棟輝內(nèi)部審計學(xué)商學(xué)院會計系李棟輝1第三章經(jīng)營活動審計第三章經(jīng)營活動審計第三章經(jīng)營活動審計亨利·法約爾(1841—1925),法國古典管理理論學(xué)家,與馬克斯·韋伯（MaxWeber）、弗雷德里克·溫斯洛·泰勒（FrederickWinslowTaylor,1856—1915）并稱為西方古典管理理論的三位先驅(qū)并被尊稱為管理過程學(xué)派的開山鼻祖。法約爾最主要的貢獻在于三個方面：從經(jīng)營職能中獨立出管理活動;提出管理活動所需的五大職能和14條管理原則。這三個方面也是其一般管理理論的核心。法約爾在管理方面最重要的著作：《工業(yè)管理和一般管理》商學(xué)院會計系李棟輝第三章經(jīng)營活動審計亨利·法約爾(1841—19253管理的五大職能：計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制管理的14原則：勞動分工；權(quán)力和責(zé)任；紀律；統(tǒng)一指揮；建立完善組織；個人利益服從整體利益；人員的報酬；集中等級制度；秩序；公平；人員的穩(wěn)定；首創(chuàng)精神；人員的團結(jié)。第三章經(jīng)營活動審計商學(xué)院會計系李棟輝管理的五大職能：計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制第三章經(jīng)營活4第三章經(jīng)營活動審計技術(shù)活動商業(yè)活動財務(wù)活動會計活動安全活動管理活動企業(yè)經(jīng)營活動商學(xué)院會計系李棟輝第三章經(jīng)營活動審計技術(shù)活動商業(yè)活動財務(wù)活動會計活動安全活動5主要內(nèi)容第1節(jié).財務(wù)管理活動審計第2節(jié).會計核算活動審計第3節(jié).人力資源管理審計第4節(jié).供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計第5節(jié).管理審計第三章經(jīng)營活動審計√商學(xué)院會計系李棟輝主要內(nèi)容第1節(jié).財務(wù)管理活動審計第2節(jié).會計核算活動審計第361.企業(yè)財務(wù)管理活動主要涉及哪些內(nèi)容？2.企業(yè)財務(wù)管理面臨的主要問題？3.如何進行企業(yè)財務(wù)管理審計？第一節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李棟輝1.企業(yè)財務(wù)管理活動主要涉及哪些內(nèi)容？第一節(jié)財務(wù)管理活動審7一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容二、財務(wù)管理審計的計內(nèi)容三、財務(wù)管理審計的要求四、財務(wù)管理審計案例分析第1節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李棟輝一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容第1節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李8投資經(jīng)營分配籌資內(nèi)部籌資退出企業(yè)外部籌資一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝投資經(jīng)營分配籌資內(nèi)部籌資退出外部一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)9籌集資金發(fā)行股票、債券、銀行借款償還借款、支付利息和股利籌資應(yīng)考慮的問題：什么方式籌集資金？籌資資金的時間長短？籌資中可能存在的風(fēng)險。1.籌資引起的財務(wù)活動留存收益一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝籌集資金發(fā)行股票、債券、銀行借款償還借款、支付利息和股利10投放資金對內(nèi)投資對外投資投資應(yīng)考慮的問題：什么方式投放資金？投資的回報如何？投資中可能存在的風(fēng)險。2.投資引起的財務(wù)活動購買機器設(shè)備、廠房變賣設(shè)備、廠房購買股票、債券出售股票、債券一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝投放資金對內(nèi)投資對外投資投資應(yīng)考慮的問題：2.投資引11日常收支銷售商品取得現(xiàn)金收入現(xiàn)有資金不能滿足經(jīng)營需要，向銀行進行短期借款采購原料、支付工資和費用3.企業(yè)經(jīng)營引起的財務(wù)活動資金營運應(yīng)考慮的問題：如何才能提高資金的周轉(zhuǎn)速度，使之產(chǎn)生更高的效率？一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝日常收支銷售商品取得現(xiàn)金收入采購原料、支付工資和費用3.企業(yè)12利潤分配分配應(yīng)考慮的問題：以什么方式進行分配？分配多少是對公司和股東都有利的？4.企業(yè)分配引起的財務(wù)活動繳納稅金向投資者分配利潤一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝利潤分配分配應(yīng)考慮的問題：4.企業(yè)分配引起的13一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容二、財務(wù)管理審計的計內(nèi)容三、財務(wù)管理審計的要求四、財務(wù)管理審計案例分析第1節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李棟輝一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容第1節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李14籌資管理首先，籌資方案的合法性、合理性；其次，籌集資金是否按照計劃要求及時到位，資金的使用效果，是否滿足生產(chǎn)經(jīng)營需求；最后，籌資的經(jīng)濟性。二、財務(wù)管理審計的內(nèi)容審計資料：籌資方案、預(yù)算、財務(wù)報表、不同籌資方式的證明資料（銀行存款證明、借款協(xié)議、上級主管部門批文等）商學(xué)院會計系李棟輝籌資管理二、財務(wù)管理審計的內(nèi)容審計資料：籌資方案、預(yù)算、財務(wù)15投資活動首先，投資決策是否科學(xué)、合理；投資決策過程是否規(guī)范，方法是否適當(dāng)，可行性研究及相關(guān)的技術(shù)評價是否到位等；其次，投資過程是否嚴格執(zhí)行了投資決策要求，投資管理是否規(guī)范，各種支出是否合理最后，投資的效率、效果和收益實現(xiàn)情況。審計資料：投資可行性研究報告、投資風(fēng)險評估資料、財務(wù)報表、投資過程中的相關(guān)資料（銀行轉(zhuǎn)賬證明、投資協(xié)議等）二、財務(wù)管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝投資活動審計資料：投資可行性研究報告、投資風(fēng)險評估資料、財務(wù)16經(jīng)營活動中的財務(wù)收支資金的使用是否合理，能否加速資金周轉(zhuǎn)提高資金利用效率。審計資料：財務(wù)報表、相關(guān)指標（資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)報酬率等）二、財務(wù)管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝經(jīng)營活動中的財務(wù)收支審計資料：財務(wù)報表、相關(guān)指標（資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率17一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容二、財務(wù)管理審計的計內(nèi)容三、財務(wù)管理審計的要求四、財務(wù)管理審計案例分析第1節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李棟輝一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容第1節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李181.注意審計時間的選擇和把握籌資投資：生命周期經(jīng)營活動：業(yè)務(wù)的職能特征利潤分配：會計年度2.注意審計重點的選擇和把握內(nèi)部審計：3E,增值，全程跟蹤外部審計：合法，公允，事后審計3.注意發(fā)現(xiàn)舞弊線索4.注意審計獨立性和客觀性的把握三、財務(wù)管理審計的要求事前：咨詢事中：查錯糾弊事后：績效評估商學(xué)院會計系李棟輝1.注意審計時間的選擇和把握三、財務(wù)管理審計的要求事前：咨詢19成長期成熟期衰退期財務(wù)戰(zhàn)略選擇的方式引入期財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)鍵：吸納權(quán)益性資本籌資戰(zhàn)略：籌集權(quán)益性資本股利戰(zhàn)略：不分紅投資戰(zhàn)略：不斷增加對產(chǎn)品開發(fā)推廣的投資財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)鍵：企業(yè)的高增長與資金的匹配，保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展籌資戰(zhàn)略：大量權(quán)益性資本,適度債務(wù)資本股利戰(zhàn)略：不分紅或少量分紅投資戰(zhàn)略：對核心業(yè)務(wù)大力追加投資財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)鍵:處理好日益增長的現(xiàn)金流量籌資戰(zhàn)略:債務(wù)資本代替權(quán)益性資本股利戰(zhàn)略:較高的股利分配投資戰(zhàn)略:圍繞核心業(yè)務(wù)拓展新產(chǎn)品或市場，并購且避免盲目多元化財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)鍵：回收投資給投資者籌資戰(zhàn)略：不再籌資股利戰(zhàn)略：全額或超額股利投資戰(zhàn)略：不再投資三、財務(wù)管理審計的要求商學(xué)院會計系李棟輝成長期成熟期衰退期財務(wù)戰(zhàn)略選擇的方式引入期財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)鍵：吸納20一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容二、財務(wù)管理審計的計內(nèi)容三、財務(wù)管理審計的要求四、財務(wù)管理審計案例分析第1節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李棟輝一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容第1節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李21例3-2審計人員在審計天一股份有限公司2006年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)2006年2月10日天一公司通過增發(fā)1000萬股普通股（每股面值1元）取得天美公司20%的股權(quán)，按照增發(fā)前20個交易日的平均股價計算，該1000萬股股份的公允價值1500萬元。為增發(fā)該部分股份，天一公司向證券承銷機構(gòu)支付了100萬元的傭金和手續(xù)費。天一公司對此的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資16000000

貸：股本16000000請你根據(jù)相關(guān)資料對此進行評價。四、財務(wù)管理審計案例分析長期股權(quán)投資初始成本確定商學(xué)院會計系李棟輝例3-2審計人員在審計天一股份有限公司2006年度財務(wù)報表22借：長期股權(quán)投資15000000

貸：股本10000000資本公積-股本溢價500000借：資本公積-股本溢價1000000

貸：銀行存款1000000三、財務(wù)管理審計案例分析商學(xué)院會計系李棟輝借：長期股權(quán)投資15000000三、財務(wù)管理審計23主要內(nèi)容第1節(jié).財務(wù)管理活動審計第2節(jié).會計核算活動審計第3節(jié).人力資源管理審計第4節(jié).供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計第5節(jié).管理審計第三章經(jīng)營活動審計√商學(xué)院會計系李棟輝主要內(nèi)容第1節(jié).財務(wù)管理活動審計第2節(jié).會計核算活動審計第324企業(yè)資產(chǎn)審計企業(yè)負債審計所有者權(quán)益審計企業(yè)收入審計企業(yè)費用審計企業(yè)利潤審計企業(yè)會計報表審計一、會計核算活動審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝企業(yè)資產(chǎn)審計一、會計核算活動審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝25主要內(nèi)容第1節(jié).財務(wù)管理活動審計第2節(jié).會計核算活動審計第3節(jié).人力資源管理審計第4節(jié).供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計第5節(jié).管理審計第三章經(jīng)營活動審計√商學(xué)院會計系李棟輝主要內(nèi)容第1節(jié).財務(wù)管理活動審計第2節(jié).會計核算活動審計第326一、人力資源管理概述二、人力資源管理審計內(nèi)容三、人力資源管理審計方法四、人力資源管理審計要求五、人力資源管理審計案例分析第3節(jié)人力資源管理審計商學(xué)院會計系李棟輝一、人力資源管理概述第3節(jié)人力資源管理審計商學(xué)院會計系李棟271.人力資源管理的定義一、人力資源管理概述人力資源管理是指組織為了獲取、開發(fā)、保持和有效利用在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中所必不可少的人力資源，通過運用科學(xué)、系統(tǒng)的技術(shù)和方法所進行的各種相關(guān)的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制等活動，以實現(xiàn)組織既定目標的管理過程。商學(xué)院會計系李棟輝1.人力資源管理的定義一、人力資源管理概述人力資源管理是指組28比較項目人事管理人力資源管理管理視角視員工為負擔(dān)、成本視員工為第一資源管理目的組織短期目標的實現(xiàn)組織和員工利益的共同實現(xiàn)管理活動重視用、輕開發(fā)重視培訓(xùn)開發(fā)管理內(nèi)容簡單的事務(wù)管理非常豐富管理地位執(zhí)行層戰(zhàn)略層部門性質(zhì)單純的成本中心生產(chǎn)效益部門管理模式以事為中心以人為中心管理方法命令式、控制式強調(diào)民主、參與管理性質(zhì)戰(zhàn)術(shù)性、分散性戰(zhàn)略性、整體性一、人力資源管理概述商學(xué)院會計系李棟輝比較項目人事管理人力資源管理管理視角視員工為負擔(dān)、成本視員工29人力資源管理的模式（1）米爾科維奇和布德羅（Milkovich&Boudreau，1997）按照人力資源管理的發(fā)展歷程提出了四種代表性的模式：工業(yè)（或產(chǎn)業(yè)）模式（Industrialmodel）——20世紀50年代之前。以勞動關(guān)系協(xié)調(diào)為主，關(guān)注的問題主要包括工作規(guī)則的建立、職業(yè)晉升和職業(yè)生涯設(shè)計，以資歷為基礎(chǔ)的報酬體系、雇用關(guān)系、績效評估等。投資模式（Investmentmodel）——60-70年代。關(guān)注公平就業(yè)機會，管理重點轉(zhuǎn)向培訓(xùn)和開發(fā)上，具體包括給員工更多的自主權(quán)、工作豐富化、培訓(xùn)和長期薪酬。2.人力資源管理的模式一、人力資源管理概述商學(xué)院會計系李棟輝人力資源管理的模式（1）米爾科維奇和布德羅（Milkovic3031參與模式（Involvementmodel）——80-90年代。強調(diào)團隊合作、相互信任、思想觀念的一致以及組織承諾等，因此在人力資源管理的過程中采用民主、參與的方式。高度靈活模式（High-flexmodel）——90年代后。人力資源管理的方式必須適應(yīng)多變的環(huán)境，采取靈活的模式。例如：借助“外腦”、聘請顧問、人力資源管理外包、靈活的雇用關(guān)系、多樣的報酬、權(quán)變的組織結(jié)構(gòu)等。一、人力資源管理概述權(quán)變理論商學(xué)院會計系李棟輝31參與模式（Involvementmodel）——80-31

●吸納功能主要是指吸引并讓優(yōu)秀的人才加入本企業(yè)。(基礎(chǔ))●維持功能是指讓已經(jīng)具有工作經(jīng)驗的員工繼續(xù)留在本企業(yè)工作。(保障)●開發(fā)功能是指讓員工保持能夠滿足當(dāng)前及未來工作需要的技能。(手段)●激勵功能是指讓員工在現(xiàn)有的工作崗位上創(chuàng)造出優(yōu)良的績效。(核心)一、人力資源管理概述2.人力資源管理的功能商學(xué)院會計系李棟輝●吸納功能主要是指吸引并讓優(yōu)秀的人才加入本企業(yè)。一、人32保證價值源泉中人力資源的數(shù)量和質(zhì)量為價值創(chuàng)造營建良好的人力資源環(huán)境保證員工價值評價的準確有效實現(xiàn)員工價值分配的公平合理實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略和目標最終目標具體目標人力資源管理的目標應(yīng)當(dāng)從最終目標和具體目標兩個層次來理解。最終目標是要有助于實現(xiàn)企業(yè)的整體目標，而具體目標要支持最終目標的達成。一、人力資源管理概述3.人力資源管理的目標目標1目標2目標3目標4商學(xué)院會計系李棟輝保證價值源泉中人力資源的數(shù)量和質(zhì)量為價值創(chuàng)造營建良好的人力資33價值源泉目標1價值創(chuàng)造目標2價值評價目標3價值分配目標4價值鏈HRM具體目標價值鏈表明了價值在企業(yè)內(nèi)部從產(chǎn)生到分配的全過程，是貫穿企業(yè)全部活動的一條主線，人力資源管理的具體目標就是要從人力資源的角度出發(fā)為價值鏈中每個環(huán)節(jié)的有效實現(xiàn)提供有力的支持。4.人力資源管理的具體目標和企業(yè)價值鏈一、人力資源管理概述商學(xué)院會計系李棟輝價值源泉目標1價值創(chuàng)造目標2價值評價目標3價值分配目標4價值34人力資源規(guī)劃。主要包括的活動有：對組織在一定時期內(nèi)的人力資源需求和供給做出預(yù)測；根據(jù)預(yù)測的結(jié)果制定出平衡供需的計劃等。職位分析。主要包括的活動有：一是對組織內(nèi)各職位所要從事的工作內(nèi)容和承擔(dān)的工作職責(zé)進行清晰的界定；二是確定各職位所要求的任職資格，例如學(xué)歷、專業(yè)、年齡、技能、工作經(jīng)驗、工作能力以及工作態(tài)度等。職位分析的結(jié)果一般為職位說明書。5.人力資源管理的基本職能一、人力資源管理概述人力資源規(guī)劃表商學(xué)院會計系李棟輝人力資源規(guī)劃。主要包括的活動有：對組織在一定時期內(nèi)的人力資源35人力資源管理的基本職能（2）招聘錄用。這一職能主要包括招聘和錄用兩個部分。招聘是指通過各種途徑發(fā)布招聘信息，將應(yīng)聘者吸引過來；錄用是指從應(yīng)聘者中挑選出符合要求的人選?？冃Ч芾?。就是根據(jù)既定的目標對員工的工作結(jié)果進行評價，發(fā)現(xiàn)其工作中存在的問題并加以改進，包括制定績效計劃、進行績效考核以及實施績效溝通等。一、人力資源管理概述5.人力資源管理的基本職能。商學(xué)院會計系李棟輝人力資源管理的基本職能（2）招聘錄用。這一職能主要包括招聘和36薪酬管理。主要包括的活動有：確定薪酬的結(jié)構(gòu)和水平，實施職位評價，制定福利和其他優(yōu)惠的標準以及進行薪酬的測算和發(fā)放。培訓(xùn)與開發(fā)。主要包括的活動有：建立培訓(xùn)體系，確定培訓(xùn)需求和計劃，組織實施培訓(xùn)過程，對培訓(xùn)效果進行反饋總結(jié)等。員工關(guān)系管理。這一職能除了要協(xié)調(diào)勞動關(guān)系、進行企業(yè)文化建設(shè)以創(chuàng)造融洽的人際關(guān)系和良好的工作氛圍外，還要對員工的職業(yè)生涯進行設(shè)計和管理。5.人力資源管理的基本職能一、人力資源管理概述商學(xué)院會計系李棟輝薪酬管理。主要包括的活動有：確定薪酬的結(jié)構(gòu)和水平，實施職位評37人力資源規(guī)劃員工關(guān)系管理薪酬管理計劃招聘錄用甄選培訓(xùn)開發(fā)職位分析和職位評價績效管理6.人力資源管理職能之間的關(guān)系一、人力資源管理概述商學(xué)院會計系李棟輝人力資源規(guī)劃員工關(guān)系管理薪酬管理計劃招聘錄用甄選培訓(xùn)開發(fā)職位38

企業(yè)管理財務(wù)管理

營銷

管理生產(chǎn)

管理人力資

源管理

技術(shù)

管理

…一、人力資源管理概述人力資源管理和企業(yè)管理的關(guān)系圖7.人力資源管理的地位商學(xué)院會計系李棟輝企業(yè)管理財務(wù)管理營銷管理生產(chǎn)管理人力資源管理技術(shù)398.人力資源管理的層次人力資源管理是企業(yè)管理的一個子系統(tǒng)，要服從和服務(wù)于企業(yè)的整體戰(zhàn)略，因此，人力資源管理的各項職能都要以企業(yè)戰(zhàn)略為前提。人力資源管理在企業(yè)中的層次如圖所示：企業(yè)整體戰(zhàn)略市場營銷策略財務(wù)管理策略人力資源管理策略技術(shù)管理策略生產(chǎn)管理策略人力資源規(guī)劃職位分析招聘錄用績效管理薪酬管理培訓(xùn)開發(fā)員工關(guān)系管理一、人力資源管理概述商學(xué)院會計系李棟輝8.人力資源管理的層次人力資源管理是企業(yè)管理的一個子系統(tǒng)，40一、人力資源管理概述二、人力資源管理審計內(nèi)容三、人力資源管理審計方法四、人力資源管理審計要求五、人力資源管理審計案例分第3節(jié)人力資源管理審計商學(xué)院會計系李棟輝一、人力資源管理概述第3節(jié)人力資源管理審計商學(xué)院會計系李棟41二、人力資源管理審計的內(nèi)容1.審計人力資源規(guī)劃是否合理、科學(xué)。組織環(huán)境經(jīng)營目標總體定位現(xiàn)有人力資源狀況人力資源需求預(yù)測方法是否科學(xué)商學(xué)院會計系李棟輝二、人力資源管理審計的內(nèi)容1.審計人力資源規(guī)劃是否合理、科學(xué)42人力資源管理環(huán)境，主要是指能夠?qū)θ肆Y源管理活動產(chǎn)生影響的各種因素。按照系統(tǒng)管理學(xué)派的觀點，將環(huán)境劃分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。二、人力資源管理審計的內(nèi)容企業(yè)外部環(huán)境企業(yè)內(nèi)部環(huán)境企業(yè)內(nèi)部環(huán)境企業(yè)外部環(huán)境人力資源管理子系統(tǒng)商學(xué)院會計系李棟輝人力資源管理環(huán)境，主要是指能夠?qū)θ肆Y源管理活動產(chǎn)生影響的各4344政治因素（1）政治環(huán)境的影響政治環(huán)境一般不能直接作用于企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理活動，但是能夠影響到整個企業(yè)系統(tǒng)，進而影響到企業(yè)人力資源管理子系統(tǒng)。二、人力資源管理審計的內(nèi)容人力資源管理的外部環(huán)境——政治因素商學(xué)院會計系李棟輝44政治因素（1）政治環(huán)境的影響二、人力資源管理審計的內(nèi)44政府管理方式和方針政策的影響政府管理方式和方針政策能夠直接影響甚至決定企業(yè)人力資源管理的很多活動。如果政府管理方式和方針政策經(jīng)常發(fā)生變化，那么企業(yè)的人力資源管理也必須隨之變化，這就會造成人力資源管理活動和政策的頻繁變動，不僅會影響企業(yè)人力資源管理的效果，而且也不利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。人力資源管理的外部環(huán)境——政治因素二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝政府管理方式和方針政策的影響人力資源管理的外部環(huán)境——政治因45工會工會通過自己的努力，可以影響政府相關(guān)政策法規(guī)的制定。工會通過不同層次的勞資協(xié)商和集體談判，可以影響或參與企業(yè)人力資源管理的相關(guān)決策，從而對企業(yè)的人力資源管理活動產(chǎn)生影響。人力資源管理的外部環(huán)境——政治因素二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝工會人力資源管理的外部環(huán)境——政治因素二、人力資源管理審計的4647經(jīng)濟因素（1）●經(jīng)濟體制經(jīng)濟體制的不同會造成人力資源管理方式的不同。計劃經(jīng)濟下，人力資源管理的很多決策都是由政府做出的，企業(yè)更多的是執(zhí)行政府政策，企業(yè)多數(shù)執(zhí)行政府的政策。市場經(jīng)濟下，政府不再統(tǒng)一制定各種具體的人力資源的政策，不再對人力資源進行統(tǒng)一的配置，而是由企業(yè)根據(jù)內(nèi)外部的各種因素來自行做出決策，職能性和戰(zhàn)略性工作成為人力資源管理的主體。人力資源管理的外部環(huán)境——經(jīng)濟因素二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝47經(jīng)濟因素（1）●經(jīng)濟體制人力資源管理的外部環(huán)境——經(jīng)濟因4748●經(jīng)濟發(fā)展狀況和勞動力市場狀況的影響經(jīng)濟發(fā)展狀況決定了企業(yè)的未來前景，從而影響了企業(yè)人力資源的需求，人力資源的供給預(yù)測則要考慮外部勞動力市場狀況。外部勞動力市場的狀況也是影響企業(yè)各個職位具體薪酬水平的重要因素。在進行招聘錄用、辭退解雇等其他人力資源管理活動的時候，也要考慮到經(jīng)濟發(fā)展以及勞動力市場的狀況。人力資源管理的外部環(huán)境——經(jīng)濟因素二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝48●經(jīng)濟發(fā)展狀況和勞動力市場狀況的影響人力資源管理的外部環(huán)4849企業(yè)作為社會組織的一種重要形式，在日常的經(jīng)營活動中必須遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，因此，法律對企業(yè)人力資源管理活動的影響就主要體現(xiàn)在它的約束和規(guī)范作用。我國有關(guān)人力資源管理的主要的法律法規(guī)：《中華人民共和國勞動法》《失業(yè)保險條例》《企業(yè)職工獎懲條例》《企業(yè)勞動爭議處理條例》《勞動保障監(jiān)察條例》人力資源管理的外部環(huán)境——法律因素二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝49企業(yè)作為社會組織的一種重要形式，在日常的經(jīng)營活動中必須遵4950由于文化能夠影響到人們的思維方式和行為方式，因此它會對人力資源管理產(chǎn)生重要的影響。在不同的文化傳統(tǒng)下，人力資源管理的模式也是不同的。以下是美日企業(yè)人力資源管理模式的特點：人力資源管理的外部環(huán)境——文化因素二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝50由于文化能夠影響到人們的思維方式和行為方式，因此50維度美國企業(yè)日本企業(yè)雇傭制度短期雇傭制終身雇傭制員工的考核和晉升注重工作業(yè)績的考核，考核期相對較短，晉升比較迅速，多看重能力注重工作態(tài)度和工作能力的考核，考核期相對較長，晉升比較緩慢，多看重資歷員工的培訓(xùn)和發(fā)展提供的培訓(xùn)相對較少，注重專才的培養(yǎng)提供的培訓(xùn)相對較多，注重通才的培養(yǎng)決策機制個人決策制集體決策制責(zé)任制度強調(diào)個人承擔(dān)責(zé)任強調(diào)員工共同承擔(dān)責(zé)任控制機制嚴格的控制，規(guī)章制度比較多松散的控制員工關(guān)系人際關(guān)系比較冷淡人際關(guān)系比較濃重人力資源管理的外部環(huán)境——文化因素二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝維度美國企業(yè)日本企業(yè)雇傭制度短期雇傭制終身雇傭制員工的考核和5152在新經(jīng)濟時代，企業(yè)之間的競爭日益激烈，而所有的競爭則集中在人力資源，可以說人力資源競爭的成敗將決定企業(yè)競爭的成敗。在所有人力資源管理活動中，受競爭對手因素影響最大的應(yīng)當(dāng)是薪酬管理，這里所講的薪酬除了工資、獎金等外在報酬外，還包括培訓(xùn)、晉升等內(nèi)在報酬。企業(yè)為了將優(yōu)秀的人才吸引進來，就必須提供比競爭對手更優(yōu)越的薪酬待遇。人力資源管理的外部環(huán)境——競爭者二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝52在新經(jīng)濟時代，企業(yè)之間的競爭日益激烈，而所有的競爭則集中52內(nèi)部審計學(xué)二、人力資源管理審計的內(nèi)容人力資源管理的內(nèi)部環(huán)境——企業(yè)戰(zhàn)略成長戰(zhàn)略穩(wěn)定戰(zhàn)略收縮戰(zhàn)略內(nèi)部成長戰(zhàn)略外部成長戰(zhàn)略企業(yè)的著眼點不斷增強自身力量兼并/收購公司做好目前的事情緊縮人力資源管理活動招聘配置雇傭和晉升人員的重新配置內(nèi)部調(diào)配留住核心員工培訓(xùn)開發(fā)多樣化的培訓(xùn)沖突的解決提高現(xiàn)有技能態(tài)度和士氣的提高薪酬管理目標激勵管理實踐的統(tǒng)一內(nèi)部公平與公司業(yè)績相聯(lián)系績效管理結(jié)果導(dǎo)向管理實踐的統(tǒng)一強調(diào)工作的質(zhì)量行為導(dǎo)向商學(xué)院會計系李棟輝內(nèi)部審計學(xué)二、人力資源管理審計的內(nèi)容人力資源管理的內(nèi)部環(huán)境—53根據(jù)企業(yè)的復(fù)雜化、正規(guī)化和集權(quán)化的不同，歸結(jié)為兩種不同性質(zhì)的組織結(jié)構(gòu)類型：機械式組織和有機式組織。54機械式組織有機式組織嚴格的層級關(guān)系合作固定的職責(zé)不斷調(diào)整的職責(zé)高度的正規(guī)化低度的正規(guī)化正式的溝通渠道非正式的溝通渠道集權(quán)的決策分權(quán)的決策機械式組織和有機式組織的特點比較人力資源管理的內(nèi)部環(huán)境——組織結(jié)構(gòu)二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝根據(jù)企業(yè)的復(fù)雜化、正規(guī)化和集權(quán)化的不同，歸結(jié)為兩種不同性質(zhì)的5455機械式組織有機式組織職位分析工作職責(zé)清晰界定，且相對固定大致界定工作范圍招聘和錄用按崗位職責(zé)選人考察應(yīng)聘者的能力和素質(zhì)培訓(xùn)與開發(fā)按崗位要求進行針對性培訓(xùn)強調(diào)培訓(xùn)的通用性和靈活性績效管理基于個人實施基于團隊實施薪酬管理基于個人實施基于團隊實施制度建設(shè)嚴格制定規(guī)章制度規(guī)章制度和企業(yè)文化建設(shè)信息分享集中高層高度共享人力資源管理的內(nèi)部環(huán)境——組織結(jié)構(gòu)二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝55機械式組織有機式組織職位分析工作職責(zé)清晰界定，55人力資源管理的內(nèi)部環(huán)境——生命周期企業(yè)生命周期對人力資源管理的影響可以從靜態(tài)和動態(tài)兩個角度來理解：以靜態(tài)的觀點看，在生命周期的各個階段中，由于內(nèi)外環(huán)境的不同，企業(yè)具有不同的特點，包括發(fā)展目標、組織結(jié)構(gòu)、管理方式等，因此隨著企業(yè)在生命周期中所處的階段的不同，作為企業(yè)管理子系統(tǒng)的人力資源管理也是不同的以動態(tài)的觀點看，生命周期是一個發(fā)展演進的過程，企業(yè)只有順利地從一個階段過渡到下一個階段，才能夠持續(xù)地生存并發(fā)展下去，而這種極端的轉(zhuǎn)化需要企業(yè)內(nèi)部各方面的支持，其中，自然也包括人力資源管理，因此隨著企業(yè)的發(fā)展，人力資源管理也必須進行調(diào)整。二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝人力資源管理的內(nèi)部環(huán)境——生命周期企業(yè)生命周期對人力資源管理56創(chuàng)業(yè)階段集體化階段正規(guī)化階段合作階段平穩(wěn)時期變革時期領(lǐng)導(dǎo)危機自主危機文牘主義危機再生需求危機變革二、人力資源管理審計的內(nèi)容生命周期理論商學(xué)院會計系李棟輝創(chuàng)業(yè)階段集體化階段正規(guī)化階段合作階段平穩(wěn)時期變革時期領(lǐng)導(dǎo)危機57創(chuàng)業(yè)階段集體化階段正規(guī)化階段合作階段人力資管理主體創(chuàng)業(yè)者專業(yè)的管理人員人力資源部門HR和中基層管理者職位分析不詳盡界定各崗位的活動詳細的職位分析工作重新設(shè)計招聘錄用無明確的標準內(nèi)部選拔外部招聘按崗位要求招聘外部招聘新人員培訓(xùn)開發(fā)比較薄弱新員工培訓(xùn)管理知識與規(guī)章文化的灌輸薪酬管理外部競爭性外部競爭內(nèi)部公平長期薪酬團隊薪酬績效管理結(jié)果導(dǎo)向結(jié)果和行為行為考核團隊績效商學(xué)院會計系李棟輝創(chuàng)業(yè)集體化正規(guī)化合作人力資創(chuàng)業(yè)者人力資源部門HR和中基層管理58企業(yè)文化就是指企業(yè)在發(fā)展過程中逐步形成的企業(yè)成員所共同具有的價值觀念、道德準則等觀念形態(tài)的綜合。企業(yè)文化一般都是企業(yè)創(chuàng)始人或企業(yè)高層管理者價值觀念的直接體現(xiàn)，反映了他們對事、對人的基本看法以及基本價值取向，當(dāng)這些價值觀念在企業(yè)成員之間達成共識后，就形成了企業(yè)文化；而人們的觀念意識又決定了他們的行為，因此不同的企業(yè)文化必然會導(dǎo)致管理方式的不同。人力資源管理的內(nèi)部環(huán)境——企業(yè)文化二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝企業(yè)文化就是指企業(yè)在發(fā)展過程中逐步形成的企業(yè)成員所共同具有的59企業(yè)文化（2）一般可以從以下幾個方面來對企業(yè)文化進行描述：控制程度：對員工的直接監(jiān)督控制程度。開放程度：對企業(yè)外部人員以及新事物的接納程度。個人—集體意識：在工作過程中，是更強調(diào)個人的作用還是更重視集體的力量。結(jié)果—過程傾向：管理中更看重員工工作的結(jié)果還是他們工作的過程。風(fēng)險容忍程度：鼓勵員工開拓、革新和冒風(fēng)險的程度。二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝企業(yè)文化（2）一般可以從以下幾個方面來對企業(yè)文化進行描述：二60企業(yè)文化（3）沖突寬容程度：允許員工自由地發(fā)表不同意見和公開批評的程度。人本程度：企業(yè)對員工的關(guān)注程度，管理是從人的角度出發(fā)還是從事的角度出發(fā)。公平觀念：對待企業(yè)內(nèi)部的公平問題方面，是絕對主義傾向還是相對主義傾向。獎勵導(dǎo)向：是以員工的工作業(yè)績、工作能力等績效因素為基礎(chǔ)還是以員工的資歷、領(lǐng)導(dǎo)的好惡等非績效因素為基礎(chǔ)來決定報酬，這里的報酬包括內(nèi)在報酬和外在報酬兩類。管理關(guān)系導(dǎo)向：企業(yè)實行的是單向命令式的管理還是雙向互動式的管理。二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝企業(yè)文化（3）沖突寬容程度：允許員工自由地發(fā)表不同意見和公開61不同企業(yè)文化下的人力資源管理活動（1）企業(yè)文化對人力資源管理的影響主要表現(xiàn)在它能夠影響甚至決定人力資源管理的方式、內(nèi)容等。在不同的企業(yè)文化下，人力資源管理的具體活動是不同的。如果一個企業(yè)的控制程度比較高，就意味著管理者對員工更多地進行直接的監(jiān)督控制，管理者的個人因素在管理中就占據(jù)著主導(dǎo)地位，這會大大降低人力資源管理的復(fù)雜程度。當(dāng)企業(yè)的開放程度比較高時，招聘錄用就會從內(nèi)外兩個渠道來進行；反之，企業(yè)員工則不太歡迎外部人員。二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝不同企業(yè)文化下的人力資源管理活動（1）企業(yè)文化對人力資源管62在強調(diào)個人的企業(yè)中，薪酬管理和績效管理都是以個人為基礎(chǔ)來設(shè)計的；而在重視集體的企業(yè)中，工作是以團隊進行的，因此在薪酬和績效上就會以團隊為基礎(chǔ)。如果企業(yè)更看重員工的工作結(jié)果，那么績效和薪酬都會以結(jié)果為導(dǎo)向；如果企業(yè)看重員工的工作過程，那么就會在考核中設(shè)置與之相關(guān)的指標來引導(dǎo)和約束員工的行為。當(dāng)管理以“事”為出發(fā)點，那么人力資源管理的重點就是強調(diào)“人”要匹配“事”；當(dāng)管理以“人”為出發(fā)點，那么人力資源管理的重點就是強調(diào)“事”要適合“人”。二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝在強調(diào)個人的企業(yè)中，薪酬管理和績效管理都是以個人為基礎(chǔ)來設(shè)計63不同企業(yè)文化下的人力資源管理活動（3）如果企業(yè)文化以絕對的觀念來看待公平，那么管理就會更多地追求結(jié)果公平；如果以相對的觀念來看待公平，管理注重的是過程公平，強調(diào)付出與獲得的平等。單向命令式的管理中，管理者處于指揮地位，員工不能參與人力資源管理的決策，人員配置、績效目標、培訓(xùn)計劃都由上級決定；而雙向互動的管理則注重管理者和員工的相互溝通，在很多方面都會參考員工的意見和建議。二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝不同企業(yè)文化下的人力資源管理活動（3）如果企業(yè)文化以絕對的觀64內(nèi)部審計學(xué)2.審計員工招聘程序是否科學(xué)合規(guī)。效率性；適當(dāng)性；規(guī)范性；二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝內(nèi)部審計學(xué)2.審計員工招聘程序是否科學(xué)合規(guī)。二、人力資源管理65招聘工作的程序確定職位空缺評估招聘效果回收招聘資料選擇招聘來源和方法選擇招聘渠道制定招聘計劃二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝招聘工作的程序確定評估回收選擇招聘選擇制定二、人力資源管理審66渠道優(yōu)勢劣勢內(nèi)部招聘有利于提高員工的士氣和發(fā)展期望。對組織工作的程序、企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)方式等比較熟悉，能夠迅速展開工作。對企業(yè)目標認同感強，辭職的可能性小。有利于個人和企業(yè)的長期發(fā)展。風(fēng)險小，對員工的工作績效、能力和人品有基本了解，可靠性較高。節(jié)約時間和費用。容易引起同事間的過度競爭，發(fā)生內(nèi)耗。競爭失利者感到心理不平衡，難以安撫，容易降低士氣。新上任者面對的是“老人”，難以建立起領(lǐng)導(dǎo)聲望。容易近親繁殖，思想、觀念因循守舊，思考范圍狹窄，缺乏創(chuàng)新與活力。二、人力資源管理審計的內(nèi)容招聘渠道商學(xué)院會計系李棟輝渠道優(yōu)勢劣勢內(nèi)部招聘有利于提高員工的士氣和發(fā)展期望。容易引起67渠道優(yōu)勢劣勢外部招聘為企業(yè)注入新鮮的“血液”，能夠給企業(yè)帶來活力。避免企業(yè)內(nèi)部相互競爭所造成的緊張氣氛。給企業(yè)內(nèi)部人員以壓力，激發(fā)他們的工作動力。選擇的范圍比較廣，可以招聘到優(yōu)秀的人才。對內(nèi)部人員是一個打擊，感到晉升無望，會影響工作熱情。外部人員對企業(yè)情況不了解，需要較長的時間來適應(yīng)。對外部人員不是很了解，不容易做出客觀的評價，可靠性較差。外部人員不一定認同企業(yè)的價值觀和企業(yè)文化，會給企業(yè)的穩(wěn)定造成影響。二、人力資源管理審計的內(nèi)容招聘渠道商學(xué)院會計系李棟輝渠道優(yōu)勢劣勢外部招聘為企業(yè)注入新鮮的“血液”，能夠給企業(yè)帶來68招聘計劃的內(nèi)容招聘的規(guī)模招聘的范圍招聘的時間招聘的預(yù)算二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝招聘計劃的內(nèi)容招聘的規(guī)模二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計6910001003010最終錄用的人數(shù)參加面試的人數(shù)參加筆試的人數(shù)招聘吸引的應(yīng)聘者招聘規(guī)模示意圖二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝10001003010最終錄用的人數(shù)招聘規(guī)模示意圖二、人力資70招聘范圍示意圖全球性人才（全球）（高級總經(jīng)理、總裁）跨國性人才（亞太區(qū)）（資深高級經(jīng)理）全國性人才（中國）（經(jīng)理、高級技術(shù)人員）地區(qū)性員工（華北地區(qū)）（專業(yè)技術(shù)人員、一般管理人員）所在地性員工（本地）（操作地、一般職員）二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝招聘范圍示意圖全球性人才（全球）跨國性人才（亞太區(qū)）全國性人71招聘的時間招聘時間選擇最常用的方法：時間流失數(shù)據(jù)法（TLD）該方法顯示了招聘過程中關(guān)鍵決策點的平均時間間隔，通過計算這些時間間隔來確定招聘的時間。運用時需考慮的因素：整個招聘錄用的階段和每個階段的時間間隔。階段越多，每個階段的時間越長，招聘開始的時間就應(yīng)越早。二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝招聘的時間招聘時間選擇最常用的方法：時間流失數(shù)據(jù)法（TLD）72招聘的預(yù)算招聘的成本費用：人工費用業(yè)務(wù)費用其他費用二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝招聘的預(yù)算招聘的成本費用：二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會73招聘效果的評估招聘的時間招聘的成本應(yīng)聘比率應(yīng)聘比率=（應(yīng)聘人數(shù)/計劃招聘人數(shù)）×100%錄用比率錄用比率=（錄用人數(shù)/應(yīng)聘人數(shù)）×100%二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝招聘效果的評估招聘的時間二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計743.審計人力資源的開發(fā)與培訓(xùn)是否到位，是否有助于提升員工的專業(yè)勝任能力，適應(yīng)組織發(fā)展的需要。主要采用抽樣調(diào)查技術(shù)（見教材94頁）二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝3.審計人力資源的開發(fā)與培訓(xùn)是否到位，是否有助于提升員工的專75培訓(xùn)與開發(fā)的步驟示意圖培訓(xùn)評估和反饋培訓(xùn)前的準備培訓(xùn)的設(shè)計與實施培訓(xùn)遷移培訓(xùn)與開發(fā)要按照下面的程序來進行：二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝培訓(xùn)與開發(fā)的步驟示意圖培訓(xùn)評培訓(xùn)前培訓(xùn)的設(shè)計與實施培76培訓(xùn)前的準備培訓(xùn)的準備階段，需要完成兩個方面的主要工作：進行培訓(xùn)的需求分析。確保受訓(xùn)人員做好培訓(xùn)準備。二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝培訓(xùn)前的準備培訓(xùn)的準備階段，需要完成兩個方面的主要工作：二、77培訓(xùn)的設(shè)計與實施一個比較完備的培訓(xùn)計劃應(yīng)當(dāng)涵蓋６個Ｗ和１個Ｈ的內(nèi)容：Why：培訓(xùn)的目標。What：培訓(xùn)的內(nèi)容。Whom：培訓(xùn)的對象。Who：培訓(xùn)者。When：培訓(xùn)的時間。Where：培訓(xùn)的地點及培訓(xùn)的設(shè)施。How：培訓(xùn)的方式方法及培訓(xùn)的費用。二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝培訓(xùn)的設(shè)計與實施一個比較完備的培訓(xùn)計劃應(yīng)當(dāng)涵蓋６個Ｗ和１個Ｈ78培訓(xùn)遷移的三種理論理論強調(diào)重點適用條件同因素理論培訓(xùn)環(huán)境與工作環(huán)境完全相同工作環(huán)境的特點可預(yù)測并且穩(wěn)定，如設(shè)備使用培訓(xùn)推廣理論一般原則運用于多種不同的工作環(huán)境工作環(huán)境的特點不可預(yù)測并且變化劇烈，如談判技能的培訓(xùn)認知轉(zhuǎn)化理論有意義的材料可增強培訓(xùn)內(nèi)容的存儲和回憶各種類型的培訓(xùn)內(nèi)容和環(huán)境二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝培訓(xùn)遷移的三種理論理論強調(diào)重點適用條件同因素理論培訓(xùn)環(huán)境與工79培訓(xùn)評估的標準柯克帕特里克的四層次評估模型：反應(yīng)層：受訓(xùn)人員對培訓(xùn)的印象，是否對培訓(xùn)滿意。學(xué)習(xí)層：經(jīng)過培訓(xùn)后，受訓(xùn)人員對培訓(xùn)內(nèi)容的掌握程度。行為層：經(jīng)過培訓(xùn)后，受訓(xùn)人員在接受培訓(xùn)以后工作行為是否改進。結(jié)果層：經(jīng)過培訓(xùn)后，受訓(xùn)人員或者企業(yè)的績效是否得到改善和提高。一次評估（反應(yīng)層）、二次評估（學(xué)習(xí)層）和三次評估（行為層和結(jié)果層）三個層次；二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝培訓(xùn)評估的標準柯克帕特里克的四層次評估模型：二、人力資源管理80培訓(xùn)評估的方法根據(jù)評估的內(nèi)容來選擇合適的方法：進行反應(yīng)層評估時，可采取問卷調(diào)查法、面談法和座談法等方式。進行學(xué)習(xí)層評估時，可采取考試法、演講法、討論法、角色扮演法和演示法等方式。對行為層和結(jié)果層的評估，更多的是采取評價的方式。二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝培訓(xùn)評估的方法根據(jù)評估的內(nèi)容來選擇合適的方法：二、人力資源管814.審計員工的績效管理。以績效評價手冊為依據(jù)確認評價方法是否科學(xué)評價標準、結(jié)論是否適當(dāng)，是否有利于提高員工的積極性從而提高工作績效。二、人力資源管理審計的內(nèi)容所需資料：員工手冊、組織機構(gòu)系統(tǒng)圖、職責(zé)說明書、員工業(yè)績資料、員工業(yè)績評價標準、組織中的人力資源政策和計劃等相關(guān)資料人力資源考核指標商學(xué)院會計系李棟輝4.審計員工的績效管理。二、人力資源管理審計的內(nèi)容所需資料：82績效管理內(nèi)容完整意義上的績效管理是一個系統(tǒng)，它包括四個部分：計劃績效?？冃е芷陂_始時，上級和員工一起就員工在績效考核周期內(nèi)的績效目標、績效過程和手段進行討論并達成一致。監(jiān)控績效。上級和員工通過溝通來預(yù)防和解決可能發(fā)生問題的過程?？己丝冃?。一定的考核主體借助一定的考核方法來對員工的工作業(yè)績作出評價。反饋績效?？冃е芷诮Y(jié)束后在上級和員工之間進行的績效面談。二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝績效管理內(nèi)容完整意義上的績效管理是一個系統(tǒng)，它包括四個部分：83績效管理系統(tǒng)示意圖計劃績效監(jiān)控績效考核績效反饋績效二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝績效管理系統(tǒng)示意圖計劃績效監(jiān)控績效考核績效反饋績效二、人力資84一、人力資源管理概述二、人力資源管理審計內(nèi)容三、人力資源管理審計方法四、人力資源管理審計要求五、人力資源管理審計案例分第3節(jié)人力資源管理審計商學(xué)院會計系李棟輝一、人力資源管理概述第3節(jié)人力資源管理審計商學(xué)院會計系李棟851.調(diào)查法問卷調(diào)查：94頁訪談觀察2.計算分析法：93頁3.分析性復(fù)核三、人力資源管理審計的方法商學(xué)院會計系李棟輝1.調(diào)查法三、人力資源管理審計的方法商學(xué)院會計系李棟輝86訪談法訪談法是指與職位的承擔(dān)者面談收集信息的一種方法。優(yōu)點：能簡單、快速地收集資料，適用性強。缺點：被訪談?wù)咄浯笃涑袚?dān)的責(zé)任和工作難度，容易引起材料的失真和扭曲。訪談法的類型個別訪談法集體訪談法三、人力資源管理審計的方法訪談法商學(xué)院會計系李棟輝訪談法訪談法是指與職位的承擔(dān)者面談收集信息的一種方法。三、人87訪談過程中需要注意的問題選擇最了解工作內(nèi)容、最能客觀描述職責(zé)的員工。盡快建立融洽的感情，說明訪談的目的及選擇對方進行訪談的原因。事先準備一份完整的訪談問題表，重要的問題先問，次要的問題后問。如果工作不是每天都相同，就請對方將各種工作責(zé)任一一列出，然后根據(jù)重要性排出次序，以避免忽略那些雖不常見但卻是很重要的問題。二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝訪談過程中需要注意的問題選擇最了解工作內(nèi)容、最能客觀描述職責(zé)88觀察法審計人員直接觀察所需分析的工作，記錄某一時期該職位工作的內(nèi)容、形式、過程和方法，在此基礎(chǔ)上進行分析的方法。優(yōu)點：能較全面、深入地了解工作的要求和內(nèi)容。缺點：只適用于工作內(nèi)容主要是由身體活動來完成而且重復(fù)性大、重復(fù)周期較短的工作。觀察法二、人力資源管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝觀察法審計人員直接觀察所需分析的工作，記錄某一時期該89一、人力資源管理概述二、人力資源管理審計內(nèi)容三、人力資源管理審計方法四、人力資源管理審計要求五、人力資源管理審計案例分析第3節(jié)人力資源管理審計商學(xué)院會計系李棟輝一、人力資源管理概述第3節(jié)人力資源管理審計商學(xué)院會計系李棟90內(nèi)部審計學(xué)1.定性分析與定量分析相結(jié)合2.注意審計結(jié)果的應(yīng)用效果3.注意把握審計重點三、人力資源管理審計的要求商學(xué)院會計系李棟輝內(nèi)部審計學(xué)1.定性分析與定量分析相結(jié)合三、人力資源管理審計的91一、人力資源管理概述二、人力資源管理審計內(nèi)容三、人力資源管理審計方法四、人力資源管理審計要求五、人力資源管理審計案例分析第3節(jié)人力資源管理審計商學(xué)院會計系李棟輝一、人力資源管理概述第3節(jié)人力資源管理審計商學(xué)院會計系李棟92主要內(nèi)容第1節(jié).財務(wù)管理活動審計第2節(jié).會計核算活動審計第3節(jié).人力資源管理審計第4節(jié).供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計第5節(jié).管理審計第三章經(jīng)營活動審計√商學(xué)院會計系李棟輝主要內(nèi)容第1節(jié).財務(wù)管理活動審計第2節(jié).會計核算活動審計第393一、供應(yīng)業(yè)務(wù)二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)三、成本管理活動四、銷售業(yè)務(wù)第4節(jié)供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計商學(xué)院會計系李棟輝一、供應(yīng)業(yè)務(wù)第4節(jié)供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計商學(xué)院會計系李棟輝94采購業(yè)務(wù)倉儲保管供應(yīng)業(yè)務(wù)一、審計供應(yīng)業(yè)務(wù)商學(xué)院會計系李棟輝采倉儲保管供應(yīng)業(yè)務(wù)一、審計供應(yīng)業(yè)務(wù)商學(xué)院會計系李棟輝95內(nèi)部審計學(xué)（一）審計采購業(yè)務(wù)1.審計物資供應(yīng)計劃及其完成情況（1）計劃的制定及采購量的確定（2）計劃完成情況：數(shù)量和質(zhì)量2.審計采購批量（1）采購方式及費用審查（2）采購批量的合理性審查（3）采購成本管理的審查采購成本完成情況及采購費用率（計劃、行業(yè)均值等比較）一、審計供應(yīng)業(yè)務(wù)A：全年需要量F：每批訂貨成本C：每件存貨的年儲存成本商學(xué)院會計系李棟輝內(nèi)部審計學(xué)（一）審計采購業(yè)務(wù)一、審計供應(yīng)業(yè)務(wù)A：全年需要量商96（二）審計倉儲保管業(yè)務(wù)1.儲備定額的合理性（1）最高和最低儲備定額的審查

供應(yīng)期法經(jīng)濟批量法（2）季節(jié)性儲備定額2.審計物資儲備計劃的完成情況倉儲量的控制問題（上下限）一、審計供應(yīng)業(yè)務(wù)商學(xué)院會計系李棟輝（二）審計倉儲保管業(yè)務(wù)一、審計供應(yīng)業(yè)務(wù)商學(xué)院會計系李棟輝97（二）審計倉儲保管業(yè)務(wù)3.審計倉儲保管的設(shè)置與管理（1）審查倉庫位置與內(nèi)部空間的布置（2）物資管理的審查

倉庫面積利用率倉庫存放保管工作，減少不合理庫存?zhèn)}庫保管的檔案資料是否健全完整，是否定期對賬（3）物資保管分類情況（ABC）一、審計供應(yīng)業(yè)務(wù)商學(xué)院會計系李棟輝（二）審計倉儲保管業(yè)務(wù)一、審計供應(yīng)業(yè)務(wù)商學(xué)院會計系李棟輝98一、供應(yīng)業(yè)務(wù)二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)三、成本管理活動四、銷售業(yè)務(wù)第4節(jié)供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計商學(xué)院會計系李棟輝一、供應(yīng)業(yè)務(wù)第4節(jié)供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計商學(xué)院會計系李棟輝99二、審計生產(chǎn)業(yè)務(wù)計劃制定情況生產(chǎn)計劃完成情況生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)組織與工藝流程商學(xué)院會計系李棟輝二、審計生產(chǎn)業(yè)務(wù)計劃制定情況生產(chǎn)計劃完成情況生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)組100內(nèi)部審計學(xué)（一）審計生產(chǎn)計劃制定情況1.審計生產(chǎn)能力與生產(chǎn)任務(wù)的平衡情況生產(chǎn)能力=每臺機器生產(chǎn)能力×制度工作日數(shù)計劃生產(chǎn)量=計劃需要量+計劃期期末預(yù)計存量-計劃期期初預(yù)計存量2.審計勞動力與生產(chǎn)任務(wù)平衡情況任務(wù)工時數(shù)=計劃產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時定額有效生產(chǎn)工時=生產(chǎn)工人人數(shù)×計劃期工作天數(shù)×出勤率×每天工作小時數(shù)×工時利用率3.審計物資供應(yīng)與生產(chǎn)任務(wù)平衡情況

計算依據(jù)；是否平衡；計劃銜接二、審計生產(chǎn)業(yè)務(wù)商學(xué)院會計系李棟輝內(nèi)部審計學(xué)（一）審計生產(chǎn)計劃制定情況二、審計生產(chǎn)業(yè)務(wù)商學(xué)院會101內(nèi)部審計學(xué)（二）審計生產(chǎn)組織與生產(chǎn)工藝流程生產(chǎn)組織：

連續(xù)性；平衡性；適應(yīng)性；及時性生產(chǎn)工藝流程：

適用性；合理性；可靠性；經(jīng)濟性；安全性；質(zhì)量及維修要求二、審計生產(chǎn)業(yè)務(wù)商學(xué)院會計系李棟輝內(nèi)部審計學(xué)（二）審計生產(chǎn)組織與生產(chǎn)工藝流程二、審計生產(chǎn)業(yè)務(wù)商102（三）審計生產(chǎn)計劃完成情況（產(chǎn)量、品種、質(zhì)量）1.審查企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的完成情況實物量；勞動量；價值量2.審查產(chǎn)品品種計劃完成程度防止利多多產(chǎn)，利少不產(chǎn)二、審計生產(chǎn)業(yè)務(wù)商學(xué)院會計系李棟輝（三）審計生產(chǎn)計劃完成情況（產(chǎn)量、品種、質(zhì)量）二、審計生產(chǎn)業(yè)103內(nèi)部審計學(xué)3.產(chǎn)品質(zhì)量審查（1）審查產(chǎn)品質(zhì)量計劃完成情況產(chǎn)品合格率；廢品率；返修率；產(chǎn)品等級率；平均等級及等級系數(shù)（2）產(chǎn)品質(zhì)量效益審計（3）質(zhì)量管理工作審計產(chǎn)品質(zhì)量檢驗；產(chǎn)品質(zhì)量保證系統(tǒng)4.生產(chǎn)均衡性檢驗商學(xué)院會計系李棟輝內(nèi)部審計學(xué)3.產(chǎn)品質(zhì)量審查商學(xué)院會計系李棟輝104一、供應(yīng)業(yè)務(wù)二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)三、成本管理活動四、銷售業(yè)務(wù)第4節(jié)供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計商學(xué)院會計系李棟輝一、供應(yīng)業(yè)務(wù)第4節(jié)供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計商學(xué)院會計系李棟輝105一、供應(yīng)業(yè)務(wù)二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)三、成本管理活動四、銷售業(yè)務(wù)第4節(jié)供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計商學(xué)院會計系李棟輝一、供應(yīng)業(yè)務(wù)第4節(jié)供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計商學(xué)院會計系李棟輝106三、審計銷售業(yè)務(wù)計劃制定及執(zhí)行市場開發(fā)銷售業(yè)務(wù)銷售過程商學(xué)院會計系李棟輝三、審計銷售業(yè)務(wù)計劃制定及執(zhí)行市場開發(fā)銷售業(yè)務(wù)銷售過程商學(xué)107內(nèi)部審計學(xué)（一）審計銷售計劃的制定和執(zhí)行情況1.審計銷售計劃的制定（1）核對計劃銷售量與生產(chǎn)計劃中的計劃需要量的一致性（2）核對市場調(diào)查的銷售預(yù)測與每種產(chǎn)品計劃銷售量的一致性（3）實際銷售量與計劃進行比較：

計劃的制定情況；價格遵循性三、審計銷售業(yè)務(wù)商學(xué)院會計系李棟輝內(nèi)部審計學(xué)（一）審計銷售計劃的制定和執(zhí)行情況三、審計銷售業(yè)務(wù)108內(nèi)部審計學(xué)2.審計銷售計劃的執(zhí)行情況（1）審查銷售計劃的總體完成情況（2）確定企業(yè)銷售計劃中國家指令性計劃的完成情況（3）實際執(zhí)行與計劃的差異進行分析三、審計銷售業(yè)務(wù)×商學(xué)院會計系李棟輝內(nèi)部審計學(xué)2.審計銷售計劃的執(zhí)行情況三、審計銷售業(yè)務(wù)×商學(xué)院109（二）審計銷售過程1.審計銷售方式自行銷售；代理商代銷2.審計銷售定價（1）國家政策是否得到執(zhí)行（2）定價依據(jù)是否準確可靠（3）定價策略運用是否恰當(dāng)（4）定價是否給企業(yè)帶來最佳經(jīng)濟效益3.審計促銷措施三、審計銷售業(yè)務(wù)商學(xué)院會計系李棟輝（二）審計銷售過程三、審計銷售業(yè)務(wù)商學(xué)院會計系李棟輝110（三）審計市場開發(fā)1.審計市場研究（1）企業(yè)對市場的了解程度（2）企業(yè)是否及時研究制定恰當(dāng)?shù)氖袌鲩_發(fā)對策（3）企業(yè)對市場需求的適應(yīng)性（4）企業(yè)捕捉機會的能力三、審計銷售業(yè)務(wù)商學(xué)院會計系李棟輝（三）審計市場開發(fā)三、審計銷售業(yè)務(wù)商學(xué)院會計系李棟輝1112.審計目標市場的選擇（1）審計確立目標市場的依據(jù)（2）審計目標市場的確立帶來的后果，市場供應(yīng)能否滿足需求（3）審計目標市場與現(xiàn)有市場的關(guān)系3.審計目標市場的開發(fā)（1）審計開發(fā)策略的制定與外部環(huán)境的適應(yīng)性，與企業(yè)目標及企業(yè)內(nèi)部條件的動態(tài)平衡，是否適應(yīng)當(dāng)前市場。（2）審計開發(fā)策略的執(zhí)行情況三、審計銷售業(yè)務(wù)商學(xué)院會計系李棟輝2.審計目標市場的選擇三、審計銷售業(yè)務(wù)商學(xué)院會計系李棟輝112ThankYou!鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會計系·李棟輝ThankYou!鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會計系·李棟輝內(nèi)部審計學(xué)商學(xué)院會計系李棟輝內(nèi)部審計學(xué)商學(xué)院會計系李棟輝114第三章經(jīng)營活動審計第三章經(jīng)營活動審計第三章經(jīng)營活動審計亨利·法約爾(1841—1925),法國古典管理理論學(xué)家,與馬克斯·韋伯（MaxWeber）、弗雷德里克·溫斯洛·泰勒（FrederickWinslowTaylor,1856—1915）并稱為西方古典管理理論的三位先驅(qū)并被尊稱為管理過程學(xué)派的開山鼻祖。法約爾最主要的貢獻在于三個方面：從經(jīng)營職能中獨立出管理活動;提出管理活動所需的五大職能和14條管理原則。這三個方面也是其一般管理理論的核心。法約爾在管理方面最重要的著作：《工業(yè)管理和一般管理》商學(xué)院會計系李棟輝第三章經(jīng)營活動審計亨利·法約爾(1841—1925116管理的五大職能：計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制管理的14原則：勞動分工；權(quán)力和責(zé)任；紀律；統(tǒng)一指揮；建立完善組織；個人利益服從整體利益；人員的報酬；集中等級制度；秩序；公平；人員的穩(wěn)定；首創(chuàng)精神；人員的團結(jié)。第三章經(jīng)營活動審計商學(xué)院會計系李棟輝管理的五大職能：計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制第三章經(jīng)營活117第三章經(jīng)營活動審計技術(shù)活動商業(yè)活動財務(wù)活動會計活動安全活動管理活動企業(yè)經(jīng)營活動商學(xué)院會計系李棟輝第三章經(jīng)營活動審計技術(shù)活動商業(yè)活動財務(wù)活動會計活動安全活動118主要內(nèi)容第1節(jié).財務(wù)管理活動審計第2節(jié).會計核算活動審計第3節(jié).人力資源管理審計第4節(jié).供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計第5節(jié).管理審計第三章經(jīng)營活動審計√商學(xué)院會計系李棟輝主要內(nèi)容第1節(jié).財務(wù)管理活動審計第2節(jié).會計核算活動審計第31191.企業(yè)財務(wù)管理活動主要涉及哪些內(nèi)容？2.企業(yè)財務(wù)管理面臨的主要問題？3.如何進行企業(yè)財務(wù)管理審計？第一節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李棟輝1.企業(yè)財務(wù)管理活動主要涉及哪些內(nèi)容？第一節(jié)財務(wù)管理活動審120一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容二、財務(wù)管理審計的計內(nèi)容三、財務(wù)管理審計的要求四、財務(wù)管理審計案例分析第1節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李棟輝一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容第1節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李121投資經(jīng)營分配籌資內(nèi)部籌資退出企業(yè)外部籌資一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝投資經(jīng)營分配籌資內(nèi)部籌資退出外部一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)122籌集資金發(fā)行股票、債券、銀行借款償還借款、支付利息和股利籌資應(yīng)考慮的問題：什么方式籌集資金？籌資資金的時間長短？籌資中可能存在的風(fēng)險。1.籌資引起的財務(wù)活動留存收益一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝籌集資金發(fā)行股票、債券、銀行借款償還借款、支付利息和股利123投放資金對內(nèi)投資對外投資投資應(yīng)考慮的問題：什么方式投放資金？投資的回報如何？投資中可能存在的風(fēng)險。2.投資引起的財務(wù)活動購買機器設(shè)備、廠房變賣設(shè)備、廠房購買股票、債券出售股票、債券一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝投放資金對內(nèi)投資對外投資投資應(yīng)考慮的問題：2.投資引124日常收支銷售商品取得現(xiàn)金收入現(xiàn)有資金不能滿足經(jīng)營需要，向銀行進行短期借款采購原料、支付工資和費用3.企業(yè)經(jīng)營引起的財務(wù)活動資金營運應(yīng)考慮的問題：如何才能提高資金的周轉(zhuǎn)速度，使之產(chǎn)生更高的效率？一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝日常收支銷售商品取得現(xiàn)金收入采購原料、支付工資和費用3.企業(yè)125利潤分配分配應(yīng)考慮的問題：以什么方式進行分配？分配多少是對公司和股東都有利的？4.企業(yè)分配引起的財務(wù)活動繳納稅金向投資者分配利潤一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝利潤分配分配應(yīng)考慮的問題：4.企業(yè)分配引起的126一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容二、財務(wù)管理審計的計內(nèi)容三、財務(wù)管理審計的要求四、財務(wù)管理審計案例分析第1節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李棟輝一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容第1節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李127籌資管理首先，籌資方案的合法性、合理性；其次，籌集資金是否按照計劃要求及時到位，資金的使用效果，是否滿足生產(chǎn)經(jīng)營需求；最后，籌資的經(jīng)濟性。二、財務(wù)管理審計的內(nèi)容審計資料：籌資方案、預(yù)算、財務(wù)報表、不同籌資方式的證明資料（銀行存款證明、借款協(xié)議、上級主管部門批文等）商學(xué)院會計系李棟輝籌資管理二、財務(wù)管理審計的內(nèi)容審計資料：籌資方案、預(yù)算、財務(wù)128投資活動首先，投資決策是否科學(xué)、合理；投資決策過程是否規(guī)范，方法是否適當(dāng)，可行性研究及相關(guān)的技術(shù)評價是否到位等；其次，投資過程是否嚴格執(zhí)行了投資決策要求，投資管理是否規(guī)范，各種支出是否合理最后，投資的效率、效果和收益實現(xiàn)情況。審計資料：投資可行性研究報告、投資風(fēng)險評估資料、財務(wù)報表、投資過程中的相關(guān)資料（銀行轉(zhuǎn)賬證明、投資協(xié)議等）二、財務(wù)管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝投資活動審計資料：投資可行性研究報告、投資風(fēng)險評估資料、財務(wù)129經(jīng)營活動中的財務(wù)收支資金的使用是否合理，能否加速資金周轉(zhuǎn)提高資金利用效率。審計資料：財務(wù)報表、相關(guān)指標（資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)報酬率等）二、財務(wù)管理審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝經(jīng)營活動中的財務(wù)收支審計資料：財務(wù)報表、相關(guān)指標（資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率130一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容二、財務(wù)管理審計的計內(nèi)容三、財務(wù)管理審計的要求四、財務(wù)管理審計案例分析第1節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李棟輝一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容第1節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李1311.注意審計時間的選擇和把握籌資投資：生命周期經(jīng)營活動：業(yè)務(wù)的職能特征利潤分配：會計年度2.注意審計重點的選擇和把握內(nèi)部審計：3E,增值，全程跟蹤外部審計：合法，公允，事后審計3.注意發(fā)現(xiàn)舞弊線索4.注意審計獨立性和客觀性的把握三、財務(wù)管理審計的要求事前：咨詢事中：查錯糾弊事后：績效評估商學(xué)院會計系李棟輝1.注意審計時間的選擇和把握三、財務(wù)管理審計的要求事前：咨詢132成長期成熟期衰退期財務(wù)戰(zhàn)略選擇的方式引入期財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)鍵：吸納權(quán)益性資本籌資戰(zhàn)略：籌集權(quán)益性資本股利戰(zhàn)略：不分紅投資戰(zhàn)略：不斷增加對產(chǎn)品開發(fā)推廣的投資財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)鍵：企業(yè)的高增長與資金的匹配，保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展籌資戰(zhàn)略：大量權(quán)益性資本,適度債務(wù)資本股利戰(zhàn)略：不分紅或少量分紅投資戰(zhàn)略：對核心業(yè)務(wù)大力追加投資財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)鍵:處理好日益增長的現(xiàn)金流量籌資戰(zhàn)略:債務(wù)資本代替權(quán)益性資本股利戰(zhàn)略:較高的股利分配投資戰(zhàn)略:圍繞核心業(yè)務(wù)拓展新產(chǎn)品或市場，并購且避免盲目多元化財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)鍵：回收投資給投資者籌資戰(zhàn)略：不再籌資股利戰(zhàn)略：全額或超額股利投資戰(zhàn)略：不再投資三、財務(wù)管理審計的要求商學(xué)院會計系李棟輝成長期成熟期衰退期財務(wù)戰(zhàn)略選擇的方式引入期財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)鍵：吸納133一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容二、財務(wù)管理審計的計內(nèi)容三、財務(wù)管理審計的要求四、財務(wù)管理審計案例分析第1節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李棟輝一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容第1節(jié)財務(wù)管理活動審計商學(xué)院會計系李134例3-2審計人員在審計天一股份有限公司2006年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)2006年2月10日天一公司通過增發(fā)1000萬股普通股（每股面值1元）取得天美公司20%的股權(quán)，按照增發(fā)前20個交易日的平均股價計算，該1000萬股股份的公允價值1500萬元。為增發(fā)該部分股份，天一公司向證券承銷機構(gòu)支付了100萬元的傭金和手續(xù)費。天一公司對此的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資16000000

貸：股本16000000請你根據(jù)相關(guān)資料對此進行評價。四、財務(wù)管理審計案例分析長期股權(quán)投資初始成本確定商學(xué)院會計系李棟輝例3-2審計人員在審計天一股份有限公司2006年度財務(wù)報表135借：長期股權(quán)投資15000000

貸：股本10000000資本公積-股本溢價500000借：資本公積-股本溢價1000000

貸：銀行存款1000000三、財務(wù)管理審計案例分析商學(xué)院會計系李棟輝借：長期股權(quán)投資15000000三、財務(wù)管理審計136主要內(nèi)容第1節(jié).財務(wù)管理活動審計第2節(jié).會計核算活動審計第3節(jié).人力資源管理審計第4節(jié).供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計第5節(jié).管理審計第三章經(jīng)營活動審計√商學(xué)院會計系李棟輝主要內(nèi)容第1節(jié).財務(wù)管理活動審計第2節(jié).會計核算活動審計第3137企業(yè)資產(chǎn)審計企業(yè)負債審計所有者權(quán)益審計企業(yè)收入審計企業(yè)費用審計企業(yè)利潤審計企業(yè)會計報表審計一、會計核算活動審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝企業(yè)資產(chǎn)審計一、會計核算活動審計的內(nèi)容商學(xué)院會計系李棟輝138主要內(nèi)容第1節(jié).財務(wù)管理活動審計第2節(jié).會計核算活動審計第3節(jié).人力資源管理審計第4節(jié).供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計第5節(jié).管理審計第三章經(jīng)營活動審計√商學(xué)院會計系李棟輝主要內(nèi)容第1節(jié).財務(wù)管理活動審計第2節(jié).會計核算活動審計第3139一、人力資源管理概述二、人力資源管理審計內(nèi)容三、人力資源管理審計方法四、人力資源管理審計要求五、人力資源管理審計案例分析第3節(jié)人力資源管理審計商學(xué)院會計系李棟輝一、人力資源管理概述第3節(jié)人力資源管理審計商學(xué)院會計系李棟1401.人力資源管理的定義一、人力資源管理概述人力資源管理是指組織為了獲取、開發(fā)、保持和有效利用在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中所必不可少的人力資源，通過運用科學(xué)、系統(tǒng)的技術(shù)和方法所進行的各種相關(guān)的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制等活動，以實現(xiàn)組織既定目標的管理過程。商學(xué)院會計系李棟輝1.人力資源管理的定義一、人力資源管理概述人力資源管理是指組141比較項目人事管理人力資源管理管理視角視員工為負擔(dān)、成本視員工為第一資源管理目的組織短期目標的實現(xiàn)組織和員工利益的共同實現(xiàn)管理活動重視用、輕開發(fā)重視培訓(xùn)開發(fā)管理內(nèi)容簡單的事務(wù)管理非常豐富管理地位執(zhí)行層戰(zhàn)略層部門性質(zhì)單純的成本中心生產(chǎn)效益部門管理模式以事為中心以人為中心管理方法命令式、控制式強調(diào)民主、參與管理性質(zhì)戰(zhàn)術(shù)性、分散性戰(zhàn)略性、整體性一、人力資源管理概述商學(xué)院會計系李棟輝比較項目人事管理人力資源管理管理視角視員工為負擔(dān)、成本視員工142人力資源管理的模式（1）米爾科維奇和布德羅（Milkovich&Boudreau，1997）按照人力資源管理的發(fā)展歷程提出了四種代表性的模式：工業(yè)（或產(chǎn)業(yè)）模式（Industrialmodel）——20世紀50年代之前。以勞動關(guān)系協(xié)調(diào)為主，關(guān)注的問題主要包括工作規(guī)則的建立、職業(yè)晉升和職業(yè)生涯設(shè)計，以資歷為基礎(chǔ)的報酬體系、雇用關(guān)系、績效評估等。投資模式（Investmentmodel）——60-70年代。關(guān)注公平就業(yè)機會，管理重點轉(zhuǎn)向培訓(xùn)和開發(fā)上，具體包括給員工更多的自主權(quán)、工作豐富化、培訓(xùn)和長期薪酬。2.人力資源管理的模式一、人力資源管理概述商學(xué)院會計系李棟輝人力資源管理的模式（1）米爾科維奇和布德羅（Milkovic143144參與模式（Involvementmodel）——80-90年代。強調(diào)團隊合作、相互信任、思想觀念的一致以及組織承諾等，因此在人力資源管理的過程中采用民主、參與的方式。高度靈活模式（High-flexmodel）——90年代后。人力資源管理的方式必須適應(yīng)多變的環(huán)境，采取靈活的模式。例如：借助“外腦”、聘請顧問、人力資源管理外包、靈活的雇用關(guān)系、多樣的報酬、權(quán)變的組織結(jié)構(gòu)等。一、人力資源管理概述權(quán)變理論商學(xué)院會計系李棟輝31參與模式（Involvementmodel）——80-144

●吸納功能主要是指吸引并讓優(yōu)秀的人才加入本企業(yè)。(基礎(chǔ))●維持功能是指讓已經(jīng)具有工作經(jīng)驗的員工繼續(xù)留在本企業(yè)工作。(保障)●開發(fā)功能是指讓員工保持能夠滿足當(dāng)前及未來工作需要的技能。(手段)●激勵功能是指讓員工在現(xiàn)有的工作崗位上創(chuàng)造出優(yōu)良的績效。(核心)一、人力資源管理概述2.人力資源管理的功能商學(xué)院會計系李棟輝●吸納功能主要是指吸引并讓優(yōu)秀的人才加入本企業(yè)。一、人145保證價值源泉中人力資源的數(shù)量和質(zhì)量為價值創(chuàng)造營建良好的人力資源環(huán)境保證員工價值評價的準確有效實現(xiàn)員工價值分配的公平合理實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略和目標最終目標具體目標人力資源管理的目標應(yīng)當(dāng)從最終目標和具體目標兩個層次來理解。最終目標是要有助于實現(xiàn)企業(yè)的整體目標，而具體目標要支持最終目標的達成。一、人力資源管理概述3.人力資源管理的目標目標1目標2目標3目標4商學(xué)院會計系李棟輝保證價值源泉中人力資源的數(shù)量和質(zhì)量為價值創(chuàng)造營建良好的人力資146價值源泉目標1價值創(chuàng)造目標2價值評價目標3價值分配目標4價值鏈HRM具體目標價值鏈表明了價值在企業(yè)內(nèi)部從產(chǎn)生到分配的全過程，是貫穿企業(yè)全部活動的一條主線，人力資源管理的具體目標就是要從人力資源的角度出發(fā)為價值鏈中每個環(huán)節(jié)的有效實現(xiàn)提供有力的支持。4.人力資源管理的具體目標和企業(yè)價值鏈一、人力資源管理概述商學(xué)院會計系李棟輝價值源泉目標1價值創(chuàng)造目標2價值評價目標3價值分配目標4價值147人力資源規(guī)劃。主要包括的活動有：對組織在一定時期內(nèi)的人力資源需求和供給做出預(yù)測；根據(jù)預(yù)測的結(jié)果制定出平衡供需的計劃等。職位分析。主要包括的活動有：一是對組織內(nèi)各職位所要從事的工作內(nèi)容和承擔(dān)的工作職責(zé)進行清晰的界定；二是確定各職位所要求的任職資格，例如學(xué)歷、專業(yè)、年齡、技能、工作經(jīng)驗、工作能力以及工作態(tài)度等。職位分析的結(jié)果一般為職位說明書。5.人力資源管理的基本職能一、人力資源管理概述人力資源規(guī)劃表商學(xué)院會計系李棟輝人力資源規(guī)劃。主要包括的活動有：對組織在一定時期內(nèi)的人力資源148人力資源管理的基本職能（2）招聘錄用。這一職能主要包括招聘和錄用兩個部分。招聘是指通過各種途徑發(fā)布招聘信息，將應(yīng)聘者吸引過來；錄用是指從應(yīng)聘者中挑選出符合要求的人選?？冃Ч芾?。就是根據(jù)既定的目標對員工的工作結(jié)果進行評價，發(fā)現(xiàn)其工作中存在的問題并加以改進，包括制定績效計劃、進行績效考核以及實施績效溝通等。一、人力資源管理概述5.人力資源管理的基本職能。商學(xué)院會計系李棟輝人力資源管理的基本