商業(yè)銀行會計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn) 課件

商業(yè)銀行會計(jì)實(shí)務(wù)神州數(shù)碼（中國）有限公司 汪嘉學(xué)商業(yè)銀行會計(jì)實(shí)務(wù)神州數(shù)碼（中國）有限公司 汪嘉學(xué)1提 綱第一章會計(jì)基本核算第二章綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)介紹第三章利息計(jì)算第四章對公存款第五章儲蓄存款第六章外匯存款第七章貸款業(yè)務(wù)第八章外匯貸款第九章結(jié)算業(yè)務(wù)第十章銀行卡業(yè)務(wù)第十一章業(yè)務(wù)資金往來第十二章國際結(jié)算業(yè)務(wù)第十三章貿(mào)易融資第十四章財(cái)務(wù)核算第十五章金庫管理第十六章憑證管理提 綱第一章會計(jì)基本核算2

第一章會計(jì)基本核算

復(fù)式記帳原理

復(fù)式記帳是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在記帳憑證上記錄其應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶和金額。這種記錄在會計(jì)上稱為：會計(jì)記錄或稱分錄。會計(jì)分錄可以一借一貸，也可以一借多貸或一貸多借。

第一節(jié)會計(jì)原理第一章會計(jì)基本核算復(fù)式記帳原理

第一節(jié)3

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借貸記帳法的來源和含義借意為人欠（即借主、債務(wù)人），貸意為欠人（即貸主，債權(quán)人），在帳戶分借、貸兩方，借在左、貸在右來登記借貸資本家與債權(quán)人和債務(wù)人的關(guān)系。收進(jìn)的存款登記在貸主名稱帳戶的右方：即貸方表示債務(wù)（應(yīng)付還的款項(xiàng)），放出去的款項(xiàng)登記在借主名稱帳戶的左方：即借方表示債權(quán)（應(yīng)收回的款項(xiàng)）。后逐漸演變?yōu)橛泿さ姆?，成為兩個對應(yīng)的記帳部位和方向。

第一節(jié)會計(jì)原理2

借貸記帳法的來源和含義

第一節(jié)會計(jì)原理4

3借貸記帳法的規(guī)則：1）以“借”、“貸”為記帳符號2）凡資產(chǎn)（資金運(yùn)用）的增加，負(fù)債（資金來源）的減少，利益（資金來源）的減少，損失（資金運(yùn)用）的增加，記入借方3凡資產(chǎn)（資金運(yùn)用）的減少，負(fù)債（資金來源）的增加，利益（資金來源）的增加，損失（資金運(yùn)用）的減少，記入貸方4）有借必有貸，借貸必相等5）記帳方向：借在左、貸在右6）各科目借、貸發(fā)生額和余額。其合計(jì)各自相平衡。

第一節(jié)會計(jì)原理3借貸記帳法的規(guī)則：

第一節(jié)會計(jì)原理5

如圖：借方貸方一、資產(chǎn)的增加一、資產(chǎn)的減少二、負(fù)債的減少二、負(fù)債的增加三、利益（收入）的減少三、利益（收入）增加四、損失（支出）的增加四、損失（支出）減少資金運(yùn)用資金來源同類性質(zhì)科目記帳時(shí)一增一減、異類性質(zhì)科目記帳時(shí)同增同減

第一節(jié)會計(jì)原理如圖：

第一節(jié)會計(jì)原理6

會計(jì)科目分類：資產(chǎn)類科目：銀行資產(chǎn)是銀行擁有或者控制的貨幣計(jì)量的資源。它的余額 必然在借方負(fù)債類科目：銀行的負(fù)債是用于核算各項(xiàng)負(fù)債，它的余額必在然貸方。資產(chǎn)負(fù)債共同類科目：這類科目其性質(zhì)隨著余額方向的轉(zhuǎn)換而確定，余額 在借方則為資產(chǎn)，余額在貸方則為負(fù)債。所有者權(quán)益科目：是指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它是構(gòu)成資金 來源的重要部分損益類科目：這類科目用以核算各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出：各項(xiàng)收入科目為貸 方余額屬負(fù)債，各項(xiàng)支出為借方余額屬資產(chǎn)?；蛴匈Y產(chǎn)/或有負(fù)債：是指銀行經(jīng)營某些業(yè)務(wù)暫不涉及資金的收付，而銀行 負(fù)有責(zé)任和權(quán)利，銀行在取得利益的同時(shí)，也構(gòu)成銀行的潛 在風(fēng)險(xiǎn)。表外科目：用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚不涉及到銀行資金的實(shí)際變化。

第二節(jié)會計(jì)科目會計(jì)科目分類：7科目、帳戶與業(yè)務(wù)對應(yīng)關(guān)系

存款儲蓄存款對公存款定期存款

定期儲蓄存款整存整取儲蓄存款存本取息儲蓄存款零存整取儲蓄存款教育儲蓄存款活期儲蓄存款協(xié)定存款通知存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款定活兩便存款通知儲蓄存款定期存款一天、七天按期限按期限按期限按期限按期限一天、七天工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)存款等一級科目二級科目三級科目帳戶存款儲蓄對公定期存款定期儲蓄整存整取儲蓄存款存本取息8

會計(jì)科目的編排規(guī)則

會計(jì)科目：以本、外幣一體化為目標(biāo)，統(tǒng)一本、外幣科目的代號長度。其長度為8位，代號結(jié)構(gòu)為4－2－2XXXXXXXX 一級科目二級科目三級科目舉例：科目代號一級科目二級科目三級科目02850000定期儲蓄存款02850100整存整取儲蓄02850101一年期定期02850102二年期定期02850102三年期定期會計(jì)科目：以本、外幣一體化為目標(biāo)，統(tǒng)一本、外幣科目9

一、對內(nèi)帳務(wù)：是銀行根據(jù)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營管理需要而設(shè)置的帳務(wù)。現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、暫收款項(xiàng)、暫付款項(xiàng)等帳務(wù)。二、對外帳務(wù)：是銀行根據(jù)帳務(wù)管理規(guī)定，為存款人或貸款人以及往來銀行設(shè)立的帳戶?？煞譃榇婵铑悺①J款類、往來類等帳戶帳務(wù)種類

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帳號的編制規(guī)則

外部帳號：儲蓄帳號為19位：結(jié)構(gòu)為AAABBBCCDEEFFFFFFFG 城市行代碼網(wǎng)點(diǎn)號幣種類別儲種順序號校驗(yàn)位內(nèi)部帳號：內(nèi)部帳號及表外帳號位26位AAABBBBBBBBBXXXXYYZZSSSSSS帳本別機(jī)構(gòu)號一級科目二級科目三級科目順序號帳本別：1位人民幣帳2為外匯帳3為政策性帳4為多幣別帳外部帳號：11

帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算，兩者都必須按照雙線核算的原則，根據(jù)同一憑證分別進(jìn)行核算，它們是相互聯(lián)系相互制約，明細(xì)核算與綜合核算的數(shù)字必須核對相符。明細(xì)核算（1）分戶帳：是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立帳，連續(xù)記載（2）登記簿：

金額戶數(shù)登記薄、開銷戶登記薄、掛失登記薄、 現(xiàn)金登記薄、重要空白憑證登記薄、有價(jià)單證登 記薄、托收登記薄、代保管有價(jià)值品登記薄。綜合核算(1)科目日結(jié)單:是監(jiān)督明細(xì)帳務(wù)發(fā)生額，軋平當(dāng)天帳務(wù)的重要工具(2)總帳:當(dāng)日根據(jù)科目日結(jié)單借/貸方發(fā)生額合計(jì)分別填記,結(jié)出余額(3)日計(jì)表:根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，借/貸方發(fā)生額和借/貸方余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。

第三節(jié)帳務(wù)組織帳務(wù)組織包括明細(xì)12

帳務(wù)組織流程圖

業(yè)務(wù)活動

憑證轉(zhuǎn)帳借貸傳票現(xiàn)金借貸傳票表外收付傳票表外科目登記薄分戶帳金額戶數(shù)登記薄科目日結(jié)單業(yè)務(wù)日計(jì)表現(xiàn)金收付日記薄現(xiàn)金庫存登記簿總帳黑線表示業(yè)務(wù)流程紅線表示核對流程帳務(wù)組織流程圖業(yè)務(wù)活動13核心層業(yè)務(wù)層客戶信息、授信額度系統(tǒng)中央會計(jì)核算系統(tǒng)共用管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)(交易流水信息)存款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)銀行卡代理業(yè)務(wù)外匯業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)電子匯劃資金調(diào)撥固定資產(chǎn)人民幣/外匯/銀行卡/金卡工程/人行票據(jù)清算接口柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)通訊網(wǎng)絡(luò)界面電話銀行企業(yè)銀行ATM、POS網(wǎng)絡(luò)銀行財(cái)務(wù)核算事后監(jiān)督/稽核審計(jì)系統(tǒng)接口客戶群體自助銀行服務(wù)層管理信息/決策支持系統(tǒng)全行網(wǎng)絡(luò)本地網(wǎng)絡(luò)

第二章綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)介紹

第一節(jié)總體架構(gòu)客戶信息、授信額度系統(tǒng)中央會計(jì)核算14

一、客戶信息及客戶號系統(tǒng)為每一個不重復(fù)的客戶信息生成一個全市系統(tǒng)內(nèi)唯一的客戶號。相應(yīng)的，客戶號也分為對公客戶號和對私客戶號二、交易、交易碼及交易流水系統(tǒng)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)的功能動作，設(shè)計(jì)以交易的形式進(jìn)行業(yè)務(wù)或帳戶處理，每一交易賦予一個代碼，以示區(qū)分；交易碼由四位數(shù)字組成，以菜單形式選擇輸入或直接輸入交易碼數(shù)字，啟動交易操作；交易流水是各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易輸入計(jì)算機(jī)的原始記錄，憑以生成記帳匯總憑證、帳簿、科目動態(tài)信息及報(bào)表的重要數(shù)據(jù)源，也是校對帳務(wù)、事后監(jiān)督的依據(jù)。每日按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆記錄。每日一清。三、科目業(yè)務(wù)代號系統(tǒng)為會計(jì)科目設(shè)計(jì)對應(yīng)的科目業(yè)務(wù)代號，按照一級、二級、三級科目分別設(shè)置。

第二節(jié)系統(tǒng)新概念介紹一、客戶信息及客戶號

第二節(jié)系統(tǒng)新概念介紹15四、尾箱號系統(tǒng)為每一柜員設(shè)計(jì)一個電子尾箱號（現(xiàn)金尾箱、憑證尾箱），系統(tǒng)可以根據(jù)尾箱號控制和記錄每個柜員的現(xiàn)金收付情況和重要憑證的領(lǐng)用及使用情況。五、待銷帳及待銷帳序號系統(tǒng)為保證轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的連續(xù)性、完整性設(shè)計(jì)待銷帳，并對每一個待銷帳產(chǎn)生銷帳序號，以便銷帳時(shí)對應(yīng)核銷待銷帳。

第二節(jié)系統(tǒng)新概念介紹四、尾箱號

第二節(jié)系統(tǒng)新概念介紹16七、一記雙訖/一借多貸/一貸多借記帳系統(tǒng)設(shè)計(jì)7012傳票錄入和7016傳票復(fù)核交易，完成一記雙訖/一借多貸/一貸多借記帳的綜合表內(nèi)記帳帳務(wù)處理。以及相應(yīng)的表外業(yè)務(wù)處理。

九、柜員現(xiàn)金碰庫、柜員重要空白憑證碰庫系統(tǒng)為確保每一柜員現(xiàn)金及重要空白憑證使用的正確性設(shè)計(jì)碰庫交易，柜員在營業(yè)終了必須進(jìn)行現(xiàn)金和表外碰庫。

第二節(jié)系統(tǒng)新概念介紹七、一記雙訖/一借多貸/一貸多借記帳

第二節(jié)系統(tǒng)新概念介17十、實(shí)時(shí)處理及批處理系統(tǒng)對柜員通過菜單交易觸發(fā)提交的業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的聯(lián)機(jī)處理；系統(tǒng)對由系統(tǒng)主機(jī)自動觸發(fā)提交的業(yè)務(wù)在日終時(shí)進(jìn)行批處理。十一、憑證種類及憑證代碼表系統(tǒng)對銀行業(yè)務(wù)處理中使用的各類重要空白憑證統(tǒng)稱憑證種類，并賦予規(guī)定的數(shù)字代碼稱為憑證代碼表，由系統(tǒng)進(jìn)行出入庫及使用的總量和明細(xì)控制。例如：重要空白憑證：支票、本票、匯票、存單、存折、卡等一般憑證：現(xiàn)金傳票、特種轉(zhuǎn)帳傳票、收費(fèi)憑證、內(nèi)部往來報(bào)單等等。

第二節(jié)系統(tǒng)新概念介紹十、實(shí)時(shí)處理及批處理

第二節(jié)系統(tǒng)新概念介紹18十二、柜員授權(quán)管理：管理級：分為A級(一般不臨柜)和B級(兼臨柜），具體權(quán)限按交易金額和業(yè)務(wù)范圍劃分。操作級：分為庫管員柜員和一般柜員。庫管員柜員具體權(quán)限為調(diào)撥現(xiàn)金和重要空白憑證以及辦理各類業(yè)務(wù)。一般柜員指柜面操作員，僅可辦理各類柜面業(yè)務(wù)。權(quán)限管理：通過業(yè)務(wù)權(quán)限表設(shè)置交易和交易金額權(quán)限，主要授權(quán)類型有三種：一級授權(quán)、二級授權(quán)、三級授權(quán)

第二節(jié)系統(tǒng)新概念介紹十二、柜員授權(quán)管理：

第二節(jié)系統(tǒng)新概念介紹19

一、計(jì)算公式：利息＝本金×存期×利率（存期與利率必須對應(yīng)）利息＝積數(shù)×日利率積數(shù)＝存（貸）款余額×日數(shù)二、利率表示方式年利率以％表示，年利率÷12＝月利率，年利率÷360＝日利率，月利率以表示‰月利率÷30＝日利率日利率以萬分之表示三、計(jì)息起點(diǎn)各種存款、貸款計(jì)息起點(diǎn)，均以本金“元”為起息點(diǎn)，元以下不計(jì)息，利息金額算至分位（日元算至元位），分以下四舍五入，分?jǐn)?shù)計(jì)息應(yīng)算至厘位，幾段利息相加后四舍五入。四、計(jì)算原則存（貸）款期的計(jì)算采用“算頭不算尾”，即存款存入或貸款發(fā)放的當(dāng)日開始計(jì)息，取款或還款的當(dāng)日不計(jì)利息。第三章利息計(jì)算

第一節(jié)利息計(jì)算規(guī)則第三章利20

五、計(jì)算存期原則（1）儲蓄存款（活期和定期）的存期，不分大月、小月、平年、閏年，每月按30天，全年按360天計(jì)算，30日和31日視為同一天。

（2）對公活期存款和貸款的存期按實(shí)際存款（貸款）天數(shù)計(jì)算，對公定期存款在存期內(nèi)按“五（1）”計(jì)算，逾期部分按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，提前支取時(shí)也按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。六、預(yù)提應(yīng)付利息各種存款均每月或每季20日由計(jì)算機(jī)對本外幣存款，根據(jù)各存款余額的積數(shù)預(yù)提應(yīng)付利息，實(shí)際支付利息時(shí)從應(yīng)付利息中列支。預(yù)提公式：積數(shù)X日利率=應(yīng)付利息會計(jì)分錄：借：利息支出

貸：應(yīng)付利息

第一節(jié)利息計(jì)算規(guī)則

第一節(jié)21

活期存款單位活期存款（本外幣）單位通知存款（本外幣）單位協(xié)定存款(本外幣）

定期存款

單位整存整取定期存款（本外幣）

第四章對公存款活期存款22

帳戶管理1.基本存款帳戶它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要帳戶2.一般存款帳戶它是存款人在基本存款帳戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的帳戶，該帳戶不能辦理現(xiàn)金支取3.臨時(shí)存款帳戶它是存款人臨時(shí)經(jīng)營活動而需開設(shè)的帳戶，通過該帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用帳戶它是存款人因特殊資金用途而需要開設(shè)的帳戶，如基本建設(shè)資金，更新改造資金及其他專戶管理資金可向銀行申請開立該帳戶。

第一節(jié)對公活期存款帳戶管理

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單位活期存款按存取方式的不同。可以分為支票戶和存折戶兩種。支票戶是單位在銀行開立的憑支票等結(jié)算憑證辦理存取款的帳戶。存折戶是存款人在銀行開立的使用存折辦理存取款項(xiàng)的帳戶。計(jì)息處理：1.單位活期存款按季計(jì)息，每季未月20日為結(jié)息日，計(jì)息時(shí)間從上季未月21日開始，至本季未月20日為止，計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即存入日算至支取的前一日為止。2.按結(jié)息日或支取日掛牌公告的活期利率計(jì)付利息。3.按實(shí)際存款天數(shù)計(jì)算。

第一節(jié)對公活期存款

第一節(jié)24對公活期存款業(yè)務(wù)流程對公活期存款戶存款（收入）渠道;某某單位活期存款戶本單位存入或其他單位轉(zhuǎn)入同城交換轉(zhuǎn)入款項(xiàng)上級清算中心轉(zhuǎn)入款項(xiàng)本行渠道他行渠道聯(lián)行渠道對公活期存款戶取款（支付）渠道：某某單位活期存款戶本單位取款或轉(zhuǎn)入其他單位同城交換轉(zhuǎn)出款項(xiàng)上級清算中心轉(zhuǎn)出款項(xiàng)本行渠道他行渠道聯(lián)行渠道對公活期存款業(yè)務(wù)流程對公活期存款戶存款（收入）渠道;某某單位25對公活期存款交易流程對公活期存款本行業(yè)務(wù)流程：建立客戶信息現(xiàn)金支取現(xiàn)金存入活期帳戶開戶系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)帳活期帳戶銷戶對公活期存款交易流程對公活期存款本行業(yè)務(wù)流程：建立客戶信息現(xiàn)26對公活期業(yè)務(wù)核算現(xiàn)金存款：借：現(xiàn)金5000元貸：某某單位活期存款戶（支票戶或存折戶）5000元現(xiàn)金取款：借：某某單位活期存款戶（支票戶或存折戶）3000元貸：現(xiàn)金3000元系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)帳借：某某單位活期存款戶（支票戶或存折戶）4000元貸：某某單位活期存款戶（支票戶或存折戶）4000元銷戶（結(jié)清）：借：某某單位活期存款戶（支票戶或存折戶）2000元借：應(yīng)付利息100元貸：現(xiàn)金或其他科目戶2100元對公活期業(yè)務(wù)核算27

對公活期存款結(jié)息處理

活期結(jié)息：每季20日為結(jié)息日，21日由計(jì)算機(jī)批處理入帳

結(jié)息公式：積數(shù)X日利率=利息月日借方貸方

余額

日數(shù)

積數(shù)

321200.000200.000112.200.00041120.000320.0004113.120.000512160.000160.000396.240.000620180.000340.0001340.000621602.25340602.259221.900.00021.900.000X0.99%/360=602.25會計(jì)分錄:借:應(yīng)付利息602.25貸:單位活期存款602.25對公活期存款結(jié)息28對公協(xié)定存款是指在銀行已開立基本存款戶或一般存款戶的客戶與銀行簽訂的協(xié)定存款合同，約定基本存款額度，由銀行將基本存款戶或一般存款戶超額度部分轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定存款戶，并按協(xié)定存款利率計(jì)息。當(dāng)基本存款戶或一般存款戶余額不足基本存款額度時(shí)，由銀行將協(xié)定存款戶余額轉(zhuǎn)入基本存款戶或一般存款戶。一般基本存款額度為50萬。只能辦理轉(zhuǎn)帳，不能辦理現(xiàn)金存取。計(jì)息處理：協(xié)定存款帳戶按累計(jì)積數(shù)的協(xié)定存款利率計(jì)算利息。

第二節(jié)對公協(xié)定存款單位活期存款開戶單位協(xié)定存款開戶活期戶轉(zhuǎn)協(xié)定戶協(xié)定戶轉(zhuǎn)活期戶協(xié)定戶轉(zhuǎn)活期戶協(xié)定存款戶銷戶日終批處理柜臺交易對公協(xié)定存款是指在銀行已開立基本存款戶或一般存款戶的客戶與銀29對公協(xié)定存款業(yè)務(wù)核算活期存款轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定存款時(shí)：借：某某單位活期存款戶30萬貸：某某單位協(xié)定存款戶30萬協(xié)定存款轉(zhuǎn)入活期存款時(shí)：借：某某單位協(xié)定存款戶20萬貸：某某單位活期存款戶20萬協(xié)定存款銷戶時(shí)：借：某某單位協(xié)定存款戶20萬借：應(yīng)付利息1萬貸：某某單位活期存款戶21萬對公協(xié)定存款業(yè)務(wù)核算活期存款轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定存款時(shí)：30

通知存款是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)選擇一天通知和七天通知兩個品種，不約定實(shí)際存期，支取時(shí)需要提前一天通知或七天通知銀行，約定支取存款日期和金額，方能按通知存款利率計(jì)付利息。起存金額為五十萬元，最低一次性支取不能低于10萬元，款項(xiàng)一次性存入，可以一次或分次支取。只能辦理轉(zhuǎn)帳，不能辦理現(xiàn)金存取。計(jì)息處理：取款時(shí)按支取日掛牌公告的一天通知或七天通知的存款利率計(jì)息。如按以下情況按活期存款利率計(jì)息：1.實(shí)際存期不足通知期限，按活期存款利率計(jì)息。2.未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息。3.已辦理通知手續(xù)而提前支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息。4.支取金額不足或超過約定金額的，不足或超過部分按活期存款利率計(jì)息。5.支取金額不足最低支取金額的，按活期存款利率計(jì)息。6.部分支取留存部分低于起存金額銷戶時(shí)，按活期存款利率計(jì)息。

第三節(jié)對公通知存款通知存款是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)選擇一天通知和七天通知兩個31對公通知存款交易流程和核算

通知存款開戶（存款）辦理通知手續(xù)部分支取或銷戶取消通知手續(xù)

轉(zhuǎn)帳存款時(shí)：借：某某單位活期存款戶100萬元貸：某某單位通知存款戶100萬元付：重要空白憑證－單位通知存款開戶證實(shí)書1元轉(zhuǎn)帳取款時(shí)：借：某某單位通知存款戶20萬元借：應(yīng)付利息1萬元貸：某某單位活期存款戶21萬元通知存款開戶（存款）辦理通知手續(xù)部分支取或銷戶32單位整存整?。ǘㄆ冢┐婵钍侵竼挝婚L期閑置以及有關(guān)規(guī)定提留的各項(xiàng)短期資金和地方財(cái)政結(jié)余款項(xiàng)，均可以辦理定期存款。起存金額為1萬元，存期分為三個月、六個月、一年三個檔次。允許提前支取和部分提前支取一次，只能辦理轉(zhuǎn)帳存取，不能現(xiàn)金存取。計(jì)息處理：利息計(jì)算采用利隨本清辦法，即在存款支取本金時(shí)的同時(shí)一并計(jì)付利息。存期內(nèi)按對年、對月、對日計(jì)算，全年按360天計(jì)算。利息按存款開戶日掛牌公告的利率計(jì)算，提前支取和逾期支取按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，并按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。對公定期部分提前支取對公定期銷戶對公定期開戶（存款）

第三節(jié)對公定期存款單位整存整?。ǘㄆ冢┐婵钍侵竼挝婚L期閑置以及有關(guān)規(guī)定提留的各33對公定期存款業(yè)務(wù)核算定期存款開戶時(shí)：借：某某單位活期存款戶5萬貸：某某單位定期存款戶5萬付：重要空白憑證－單位定期存款開戶證實(shí)書1元定期存款取款時(shí)：（部分提前支取、全部提前支取、到期銷戶）借：某某單位定期存款戶5萬借：應(yīng)付利息200元貸：某某單位活期存款戶50200.00元對公定期存款業(yè)務(wù)核算34

活期存款

活期儲蓄存款（本外幣）（一本通存折）定活兩便儲蓄存款（存單）通知儲蓄存款（通知儲蓄存單）

定期存款

整存整取儲蓄存款（本外幣）（一本通存折、存單） 存本取息儲蓄存款（一本通存折）零存整取儲蓄存款（一本通存折）零存整取教育儲蓄（一本通存折）

第五章儲蓄存款活期存款35儲蓄一本通業(yè)務(wù)

一本通及一本通開戶系統(tǒng)將儲蓄存款的各項(xiàng)儲種（本外幣活期、本外幣整存整?。┓謩e集中反映在同一個存折上，稱為活期一本通和定期一本通，并通過一本通辦理存款開戶、取款、轉(zhuǎn)帳等業(yè)務(wù)。一本通開戶是指客戶在一本通業(yè)務(wù)時(shí)，首先需要辦理一本通開戶，建立辦理業(yè)務(wù)的載體或稱介質(zhì)。一本通開戶時(shí)的核算：付：重要空白憑證－一本通存折1元

36

活期一本通開通活期存款活期取款活期轉(zhuǎn)帳活期銷戶

活期儲蓄存款是指不規(guī)定存期，儲戶可以隨存隨取的儲蓄，起存金額為一元，多存不限。特點(diǎn)：方便、靈活、手續(xù)簡便。計(jì)息處理：取款時(shí)不計(jì)付利息，每年6月30日結(jié)息（方法同對公活期存款），如儲戶銷戶時(shí)計(jì)付利息。結(jié)息日和銷戶時(shí)均按結(jié)息日或銷戶日人民銀行公告掛牌的活期利率計(jì)算利息。

第一節(jié)活期儲蓄存款活期一本通開通活期存款活期取37活期儲蓄業(yè)務(wù)會計(jì)核算

現(xiàn)金存款時(shí)：借：現(xiàn)金500元貸：某某活期儲蓄存款戶500元現(xiàn)金取款時(shí)：借：某某活期儲蓄存款戶300元貸：現(xiàn)金300元轉(zhuǎn)帳時(shí)：借：某某活期儲蓄存款戶或其他科目帳戶400元貸：某某活期儲蓄存款戶400元銷戶時(shí)：借：某某活期儲蓄存款戶200元借：應(yīng)付利息10元貸：其他應(yīng)付款－利息稅2元貸：現(xiàn)金或其他科目帳戶208元結(jié)息時(shí)：借：應(yīng)付利息20元貸：其他應(yīng)付款－利息稅4元貸：某某活期儲蓄存款戶16元

現(xiàn)金存款時(shí)：借：現(xiàn)金38

定活兩便儲蓄存款是指一種不確定期限，利率隨存期長短而變動的儲蓄存款。起存金額為50元，只能全部支取。特點(diǎn)：既有活期隨時(shí)提取靈活性，又能享受相當(dāng)于定期存款利率的優(yōu)惠。計(jì)息處理：存期不滿三個月按活期利率計(jì)息；存期滿三個月以上且不滿六個月按三個月整存整取定期存款利率打六折計(jì)息；存期滿六個月以上不滿一年按半年期整存整取定期存款利率打六折計(jì)息；存期滿一年以上整個存期按一年期整存整取定期存款利率打六折計(jì)息

。定活兩便開戶（存款）定活兩便銷戶（取款）

第二節(jié)定活兩便儲蓄存款定活兩便儲蓄存款是指一種不確定期限，利率隨存期長短而變動的39定活兩便儲蓄會計(jì)核算

現(xiàn)金存款開戶時(shí)：借：現(xiàn)金1000元貸：某某定活兩便存款戶1000元付：重要空白憑證－定活兩便存單1元現(xiàn)金銷戶時(shí)：借：某某定活兩便存款戶1000元借：應(yīng)付利息10元貸：其他應(yīng)付款－利息稅2元貸：現(xiàn)金1008元轉(zhuǎn)帳存款開戶時(shí)：借：其他科目帳戶1000元貸：某某定活兩便存款戶1000元付：重要空白憑證－定活兩便存單1元轉(zhuǎn)帳銷戶時(shí)：借：某某定活兩便存款戶1000元借：應(yīng)付利息10元貸：其他應(yīng)付款－利息稅2元貸：其他科目帳戶1008元

40

通知儲蓄存款是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)選擇一天通知和七天通知兩個品種，不約定實(shí)際存期，支取時(shí)需要提前一天通知或七天通知銀行，約定支取存款日期和金額，方能按通知存款利率計(jì)付利息。起存金額為五萬元?？铐?xiàng)一次性存入，可以一次或分次支取。計(jì)息處理：取款時(shí)按支取日掛牌公告的一天通知或七天通知的存款利率計(jì)息。如按以下情況按活期存款利率計(jì)息：1.實(shí)際存期不足通知期限，按活期存款利率計(jì)息。2.未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息。3.已辦理通知手續(xù)而提前支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息。4.支取金額不足或超過約定金額的，不足或超過部分按活期存款利率計(jì)息。5.支取金額不足最低支取金額的，按活期存款利率計(jì)息。6.部分支取留存部分低于起存金額銷戶時(shí)，按活期存款利率計(jì)息。

第三節(jié)通知儲蓄存款通知儲蓄存款是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)選擇一天通知和七天通知41通知儲蓄存款交易流程

通知存款開戶（存款）辦理通知手續(xù)部分支取或銷戶取消通知手續(xù)

通知存款開戶（存款）辦理通知手續(xù)部分支取或銷戶42通知儲蓄存款業(yè)務(wù)核算

現(xiàn)金存款開戶時(shí)：借：現(xiàn)金10萬元貸：某某通知存款戶10萬元付：重要空白憑證－通知存單1元現(xiàn)金支取時(shí)：借：某某通知存款戶10萬元借：應(yīng)付利息100元貸：其他應(yīng)付款－利息稅20元貸：現(xiàn)金10098.00轉(zhuǎn)帳存款開戶時(shí)：借：其他科目帳戶10萬元貸：某某通知存款戶10萬元付：重要空白憑證－通知存單1元轉(zhuǎn)帳取款時(shí)：借：某某通知存款戶10萬元借：應(yīng)付利息100元貸：其他應(yīng)付款－利息稅20元貸：其他科目賬戶10098元通知儲蓄存款業(yè)務(wù)核算43

整存整取儲蓄存款是指存款人一次存入，到期支取本息的一種定期儲蓄。起存金額為50元，多存不限，存期分為3個月、1年、2年、3年、5年六個檔次。開戶時(shí)由銀行發(fā)給存單或定期一本通存折，可以部分提前支取或全部提前支取。特點(diǎn)：期限長、利率高，適用于較長時(shí)間不用的節(jié)余款項(xiàng)的存儲。計(jì)息處理：1.定期儲蓄存款存期按對年、對月、對日計(jì)算。（1）30日和31日在計(jì)息時(shí)視為同一天。（2）若遇開戶日為到期月份所缺日期，則以到期日的最后一天為到期日2.《儲蓄管理?xiàng)l例》實(shí)施（1993年3月1日）前存入的定期存款，在原定存期內(nèi)遇利率調(diào)整，執(zhí)行就高不就低的原則，如調(diào)高進(jìn)行分段計(jì)付利息。3.《儲蓄管理?xiàng)l例》實(shí)施后，存入的各種定期存款（1）在原定存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不論調(diào)高調(diào)低，均按存款開戶日所定利率計(jì)付利息，不分段計(jì)息。（2）部分提前支取的部分或全部提前支取，均按支取日掛盤公告的活期存款利率計(jì)付利息，未取部分仍按原定期利率計(jì)息。（3）逾期部分（除約定自動轉(zhuǎn)存外）均按支取日掛盤公告的活期存款利率計(jì)付利息，（4）約定自動轉(zhuǎn)存，在開戶時(shí)戶時(shí)約定自動轉(zhuǎn)存，逾期部分按復(fù)利付利息。

第四節(jié)整存整取儲蓄存款整存整取儲蓄存款是指存款人一次存入，到期支取本息的一種44整存整取儲蓄利息計(jì)算

某儲戶于2003年2月28存款10000元，存期一年，約定自動轉(zhuǎn)存，開戶日掛牌的一年定期存款利率為2.25％，于2004年3月1支取，支取日掛牌的活期存款利率為0.9％,問利息如何計(jì)算？到期利息：10000×360×2.25％÷360＝225元（2003年2月28日－2004年2月28日）為360天逾期利息（10000＋225）×3×0.9％÷360＝0.77（2月28日－3月1日）為3天合計(jì)利息225＋0.77＝225.77

45整存整取儲蓄交易流程

整存整取存單開戶部分提前支取整存整取銷戶整存整取存單開戶部分提前支取整存整46整存整取儲蓄交易流程

一本通開通整存整取開戶（存款）部分提前支取整存整取銷戶轉(zhuǎn)開整存整取存單一本通開通整存整取開戶（存款）部分提前支47整存整取儲蓄業(yè)務(wù)核算

現(xiàn)金存款開戶時(shí)：借：現(xiàn)金1萬元貸：某某整存整取存款戶1萬元

付：重要空白憑證－定期儲蓄存單1元現(xiàn)金取款時(shí)借：某某整存整取存款戶1萬元借：應(yīng)付利息20元貸：其他應(yīng)付款－利息稅4元貸：現(xiàn)金10016元轉(zhuǎn)帳存款開戶時(shí)借：其他科目帳戶1萬元貸：某某整存整取存款戶1萬元

付：重要空白憑證－定期儲蓄存單1元轉(zhuǎn)帳取款時(shí)借：某某整存整取存款戶1萬元借：應(yīng)付利息20元貸：其他應(yīng)付款－利息稅4元貸：其他科目帳戶10016元整存整取儲蓄業(yè)務(wù)核算48

零存整取儲蓄存款是指存款人約定存期，以開戶日為準(zhǔn)，每月按約定的固定金額存入一次，續(xù)存的日期可在每月的任何一天，中途漏存，次月補(bǔ)齊，未存者，視同違約，對違約后存入的部分，支取時(shí)按活期存款利率計(jì)息。起存金額為五元，存期分為1年、3年、5年三個檔次。可以辦理全部提前支取，全部提前支取均按活期存款利率計(jì)息。特點(diǎn)：逐月存儲，適合有固定收入的節(jié)余款項(xiàng)的儲戶。計(jì)息處理：計(jì)息方法采用累計(jì)日積數(shù)法，計(jì)息按實(shí)際金額和實(shí)際存期計(jì)算。

第五節(jié)零存整取儲蓄存款零存整取儲蓄存款是指存款人約定存期，以開戶日為準(zhǔn)，每月49累計(jì)日積數(shù)計(jì)算方式

日期發(fā)生額余額積數(shù)1月2日50元50元2月4日50元100元1600（32天×50）3月3150元150元5600（56天×100）4月1日50元200元150（1天×150）5月6月3日100元300元12400（62天×200）7月8月9月7日50元350元10月8日50元400元1550（31天×50）

11月8日50元450元3000（30天×100）12月10日

50元500元4800（32天×150）次年1月2日支取4400（22天×200）54300（181天×300）按活期存款計(jì)息的積數(shù)為1550＋3000＋4800＋4400＝13750按零存整取存款計(jì)息的積數(shù)為1600＋5600＋150＋12400＋54300＝74050

日期發(fā)生額50零存整取儲蓄交易流程存零整取開戶（存款）零存整取續(xù)存提前支取或銷戶存零整取開戶（存款）零存整取續(xù)存提前支取或銷51零存整取儲蓄業(yè)務(wù)核算

現(xiàn)金存款時(shí)：借：現(xiàn)金100元貸：某某零存整取存款戶100元現(xiàn)金取款時(shí)借：某某零存整取存款戶100元借：應(yīng)付利息10元貸：其他應(yīng)付款－利息稅2元貸：現(xiàn)金108元轉(zhuǎn)帳存款時(shí)借：其他科目帳戶100元貸：某某零存整取存款戶100元轉(zhuǎn)帳取款時(shí)借：某某零存整取存款戶100元借：應(yīng)付利息10元貸：其他應(yīng)付款－利息稅2元貸：其他科目帳戶108元

52

存本取息儲蓄存款是指存款人一次存入本金，約定分次支取利息期次。起存金額為5000元，存期分為1年、3年、5年三個檔次，到期支取本金。不得提前支取利息，遇取息日未取息，以后可以隨時(shí)補(bǔ)取息?？梢赞k理全部提前支取，全部提前支取時(shí)按活期存款利率計(jì)息，已支取的利息一次性從應(yīng)付利息中扣回，如應(yīng)付利息不足，不足部分從本金中扣回。計(jì)息處理：先按本金、存期和利率算出應(yīng)付利息總數(shù)，然后根據(jù)支取利息次數(shù)算出每次支付的利息數(shù)。計(jì)算公式：

每次支取利息數(shù)＝支取利息次數(shù)本金×存期×利率

第六節(jié)存本取息儲蓄存款每次支取利息數(shù)＝支取利息次數(shù)本金×存期×利率

第六節(jié)53

某儲戶于2004年3月5日存存本取息存款1萬元，存期3年，年利率3.6%，約定三個月取一次利息。問每次取息金額？問儲戶已支取三次利息，于2004年12月10日提前支取如何計(jì)算利息和扣息？（活期利率0.9%）應(yīng)支付活期利息10000×275×0.9%÷360＝68.75元應(yīng)扣利息270－68.75＝201.25每次支取利息數(shù)90元＝1210000×3×3.6%存本取息開戶(存款)存本取息取息提前支取或銷戶存本取息儲蓄交易流程每次支取利息數(shù)90元＝1210000×3×3.6%54存本取息儲蓄業(yè)務(wù)核算

現(xiàn)金存款時(shí)：借：現(xiàn)金10000元貸：某某存本取息存款戶10000元轉(zhuǎn)帳存款時(shí)借：其他科目帳戶10000元貸：某某存本取息存款戶10000元取息時(shí)：借：應(yīng)付利息90元貸：其他應(yīng)付款－利息稅18元貸：現(xiàn)金或活期存款戶72元取款時(shí)借：某某存本取息存款戶10000元貸：現(xiàn)金或其他科目帳戶10000元提前支取時(shí)借：某某存本取息存款戶10000元借：應(yīng)付利息68.75元借：應(yīng)付利息270元（紅字）貸：其他應(yīng)付款－利息稅13.75貸：現(xiàn)金或其他科目帳戶9785元（10000＋68.75－270－13.75）＝9785元

55

通存通兌業(yè)務(wù)本代他收（代理網(wǎng)點(diǎn)A）他代本收（開戶網(wǎng)點(diǎn)B）借：現(xiàn)金500借：通存通兌500貸：通存通兌500貸：存款500本代他付:（代理網(wǎng)點(diǎn)A）他代本付（開戶網(wǎng)點(diǎn)C）借：通存通兌508借：定期存款500貸：現(xiàn)金或其他科目508借：應(yīng)付利息10貸：利息稅2貸：通存通兌508通存通兌清算表機(jī)構(gòu)本代他收本代他付他代本收他代本付余額（貸方）（借方）（借方）（貸方）借方貸方A5005088B500500C508508合計(jì)500508500508508508

通存通兌業(yè)務(wù)本代他收（代理網(wǎng)點(diǎn)A）56

通存通兌清算分行清算中心通存通兌的清算：

A機(jī)構(gòu)為應(yīng)收（借方余額）：清算中心：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)8借：通存通兌8貸：通存通兌8貸：A機(jī)構(gòu)上存款項(xiàng)8B機(jī)構(gòu)為應(yīng)收（借方余額）：清算中心：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)500借：通存通兌500貸：通存通兌500貸：A機(jī)構(gòu)上存款項(xiàng)500

C機(jī)構(gòu)為應(yīng)付（貸方余額）：清算中心：借：通存通兌508借:A機(jī)構(gòu)上存款項(xiàng)508貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)508貸:通存通兌508清算中心通存通兌借方8＋500＝508貸方508

通存通兌清算分行清算中心通存通兌的清算：57

第六章外匯存款

外匯存款是銀行以信用方式吸收國內(nèi)外單位和個人在經(jīng)濟(jì)活動中暫時(shí)閑置的并能自由兌換或在國際市獲得償付的的外幣資金。外匯存款根據(jù)不同的存款對象、外幣種類、存款性質(zhì)。管理要求和銀行可以運(yùn)用的程度可以分為：一、按存款對象管理特點(diǎn)不同分為單位外匯存款和個人外匯存款，單位外匯包括甲種存款，個人外匯存款包括乙種、丙種存款。二、按存款貨幣不同分為港幣、美元、日元、英鎊、歐元等。三、按存款種類分為定期外匯存款和活期外匯存款、四、按支取方式不同，活期存款分為支票戶和存折戶。五、按存入貨幣的資金形態(tài)不同分為現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶。第六章58

外匯買賣是按一定的匯率（匯價(jià)），以某一種貨幣兌換另一種貨幣的金融交易活動，是銀行經(jīng)營外匯的重要業(yè)務(wù)之一。銀行辦理外匯買賣業(yè)務(wù)按照買賣的目的分為兩大類：一類是由于國際結(jié)算和支付的需要進(jìn)行的外匯買賣，另一類是由于資金保值或盈利的需要而進(jìn)行的外匯買賣按照外匯買賣幣種不同分為兩大類，一類是指人民幣與外幣之間的買賣稱為結(jié)售匯把外幣兌換成人民幣，即銀行按一定的價(jià)格向客戶買入外匯稱結(jié)匯；把人民幣兌換成外幣，即銀行按一定的價(jià)格向客戶賣出外匯稱售匯。另一類外幣與外幣之間的買賣稱外匯套匯通過人民幣匯率牌價(jià)折算稱為間接套匯通過兩種外匯匯率牌價(jià)折算稱為直接套匯

第一節(jié)外匯買賣外匯買賣59銀行常用的外匯牌價(jià)

外幣兌人民幣（國家規(guī)定中間價(jià)與變動范圍-交通銀行2002年6月24日）外幣兌人民幣（國家規(guī)定中間價(jià)與變動范圍-交通銀行200260銀行常用的外匯牌價(jià)

外匯買賣牌價(jià)（交通銀行-2002年6月24日9:08:48）外匯買賣牌價(jià)（交通銀行-2002年6月24日9:08:461

結(jié)匯業(yè)務(wù)的計(jì)算和核算：例如：某某單位收到境外賬戶行劃回的貨款USD1萬美元，銀行對該款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)匯的帳務(wù)處理。借：存放境外銀行款項(xiàng)USD10.000.00

貸：結(jié)售匯科目USD10.000.00借：結(jié)售匯科目（匯買價(jià)）RMB82.647.00

貸：某某單位活期存款戶RMB82.647.00USD10.000.00×8.2647＝RMB82.647.00售匯業(yè)務(wù)的計(jì)算和核算例如：某某單位需要通過境外帳務(wù)行支付貨款USD1萬美元，得到外管局許可銀行給予售匯的帳務(wù)處理。借：某某單位活期存款戶RMB82.895.00貸：結(jié)售匯科目（匯賣價(jià)）RMB82.895.00

借：結(jié)售匯科目USD10.000.00貸：存放境外銀行款項(xiàng)USD10.000.008.2895×USD10.000.00＝RMBRMB82.895.00RMB82.895.00－RMB82.647.00＝RMB248.00

結(jié)售匯業(yè)務(wù)的核算結(jié)匯業(yè)62

結(jié)售匯業(yè)務(wù)損益表

貨幣種類人民幣余額結(jié)售匯外幣余額結(jié)售匯牌價(jià)外幣折人民幣余額人民幣損益

借貸借貸

借貸借貸美元82.647（1）

10000(4)X(5)

82.697（7）(4)*(5)＋50（9）美元

82.895（2）10000(3)

82.985（6）(3)*(5)

－

100（8）

合計(jì)82.647

（10）82.895(11)

82.985(12)82.697(13)－100（14）＋50（15）損益

－50（16）合計(jì)

上表說明外匯買賣損失人民幣50元結(jié)售匯業(yè)務(wù)損益表貨幣人民幣余額外幣余額牌價(jià)外幣折人民幣63

國外最原始的外幣兌換的起因：美國與墨西哥之間有一個村民，該村民擁有1美元。每天早晨在美國境內(nèi)的酒店10美分買一杯酒，剩下90美分。晚上越過國境在墨西哥按照1：3兌換成2.7墨西哥貨幣。第二天早上在美國再按照1美元=2.7墨西哥貨幣的匯率將2.7墨西哥貨幣兌換成1美元，這樣他又可以去買酒了。上述例子表明了外匯交易因時(shí)間、地點(diǎn)等不同而匯率不同。

套匯業(yè)務(wù)核算（個人外匯買賣）國外最原始的64

個人外匯買賣客戶大致可以分為四種：

賺取匯差賺取利差幣種偏好支付需要主要交易幣種英鎊GBP加拿大元CAD港幣HKD澳大利亞元AUD美元USD歐元EUR瑞士法郎CHF新加坡元SGD日元JPY

個人外匯買賣主要交易幣種個人外匯買賣65

個人外匯買賣交易的幾種方式

手工柜臺交易電話委托交易外匯買賣掛盤交易多媒體自助交易互聯(lián)網(wǎng)個人外匯買賣交易手機(jī)銀行交易個人外匯買賣交66

匯率的標(biāo)價(jià)為五位有效數(shù)字，斜線左邊是銀行買入價(jià)，右邊是銀行賣出價(jià)。銀行的買入價(jià)與賣出價(jià)是不同的，它們之間的差價(jià)就是銀行的收益。斜線右邊的兩位數(shù)是賣出價(jià)的最后兩位數(shù)。在路透社的報(bào)價(jià)終端上，買賣差價(jià)通常為10點(diǎn)。但上述差價(jià)指的是銀行同業(yè)之間的外匯買賣報(bào)價(jià)，由于銀行同業(yè)間通常交易額都在100萬美元以上，因而量大優(yōu)惠。而對于在100萬美元以下的單筆交易，通常稱為“小金額”（SmallAmount）。

個人外匯買賣牌價(jià)的識別

外匯買賣牌價(jià)的識別：匯率的標(biāo)價(jià)USD/JPY美元兌日元126.10/20USD/CHF美元兌瑞朗1.5040/50GBP/USD英鎊兌美元1.7600/10AUD/USD澳元兌美元0.8200/10匯率的標(biāo)價(jià)為五位有效數(shù)字，斜線左邊是銀行買入價(jià)，右邊是67

個人外匯買賣計(jì)算方式

計(jì)算公式：若交易貨幣的順序與報(bào)價(jià)順序一致，用乘法，選擇買入價(jià)。若交易貨幣的順序與報(bào)價(jià)順序相反，用除法，選擇賣出價(jià)。舉例：某日GBP/USD的外匯買賣牌價(jià)為1.4259/1.4299，客戶持有1000英鎊，問能兌換成多少美元？GBP1000×1.4259=USD1425.90某日GBP/USD的外匯買賣牌價(jià)為1.4259/1.4299，客戶持有1000美元，問能兌換成多少英鎊？USD1000÷1.4299＝GBP699.35交易幣種買入價(jià)賣出價(jià)GBP/USD1.47711.4811USD/HKD7.79797.8019USD/JPY124.36124.76USD/CAD1.54381.5478AUD/USD0.55840.5614USD/CHF1.55841.5624個人外匯買賣計(jì)算方式計(jì)算公式：交易幣種買68

個人外匯買賣的核算

買入GBP，賣出USD的核算

借：某某客戶活期存款戶GBP1000貸：外匯買賣GBP1000借：外匯買賣（買入價(jià)）USD1425.90貸