審計學(xué)課件第十一章貨幣資金審計

第十章貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計學(xué)習(xí)內(nèi)容貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計概述庫存現(xiàn)金審計銀行存款審計

其他貨幣資金審計第十章貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計學(xué)習(xí)內(nèi)容1貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計概述貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)貨幣資金既是資本運動循環(huán)周轉(zhuǎn)的起點，又是資本運動循環(huán)周轉(zhuǎn)的終點。從企業(yè)的整個生產(chǎn)周期來看，從企業(yè)開業(yè)到清算的整個存在過程中，貨幣資金與各個業(yè)務(wù)循環(huán)存在著廣泛緊密的聯(lián)系。因此，貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計是各業(yè)務(wù)循環(huán)審計的基礎(chǔ)。貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計概述貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)2貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計概述貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)2.現(xiàn)金及銀行存款的管理3.票據(jù)及有關(guān)印章管理4.監(jiān)督檢查貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計概述貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度3貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計概述貨幣資金內(nèi)部會計控制制度測試1.了解并記錄貨幣資金的內(nèi)部控制情況2.抽取并審查收款憑證3.抽取并檢查付款憑證4.抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對5.檢查被審單位是否定期清點現(xiàn)金和調(diào)節(jié)銀行存款6.檢查其他貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制7.評價貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計概述貨幣資金內(nèi)部會計控制制度測試4庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金審計概述庫存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)的現(xiàn)鈔，包括人民幣現(xiàn)鈔和外幣現(xiàn)鈔。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。雖然在企業(yè)資產(chǎn)總額中的比重不大，但企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大都與庫存現(xiàn)金有關(guān)，因此，審計人員應(yīng)重視對庫存現(xiàn)金的審計。庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金審計概述5庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)1.確定被審單位資產(chǎn)負債表中的庫存現(xiàn)金在會計報表日是否確實存在，是否為被審單位所擁有。2.確定被審單位有特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已被記錄完畢，有無遺漏。3.確定庫存現(xiàn)金余額是否正確。4.確定庫存現(xiàn)金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)6庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金實地實質(zhì)性程序庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性測試程序一般包括：1.核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符2.盤點庫存現(xiàn)金3.抽查大額現(xiàn)金收支4.檢查現(xiàn)金收支的截止日期5.審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確6.確定現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金實地實質(zhì)性程序7庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金盤點表的編制盤點庫存現(xiàn)金的步驟和方法有：1.制定庫存現(xiàn)金盤點程序，實施突擊性檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，盤點的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。2.審閱現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。3.由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進行加計累計數(shù)結(jié)出現(xiàn)金余額。4.盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，分幣種、面值列示盤點金額。庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金盤點表的編制8庫存現(xiàn)金審計5.資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。6.盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。7.如果存在沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明或作出必要調(diào)整。庫存現(xiàn)金審計5.資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表9銀行存款審計銀行存款審計概述銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進行結(jié)算。銀行存款審計銀行存款審計概述10銀行存款審計銀行存款審計目標(biāo)：1.確定被審單位資產(chǎn)負債表中的銀行存款在會計報表日是否確實存在，是否為被審單位所擁有。2.確定被審單位有特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已被記錄完畢，有無遺漏。3.確定銀行存款余額是否正確。4.確定銀行存款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。銀行存款審計銀行存款審計目標(biāo)：11銀行存款審計銀行存款實質(zhì)性程序1.核對銀行存款日記賬余額與總賬余額是否相符2.實施分析程序，確定審計重點3.取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表4.函證銀行存款余額5.檢查一年以上定期存款或限定用途存款6.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款的收支7.檢查銀行存款收支的正確截止日期8.檢查外幣銀行存款的折算是否正確9.檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露銀行存款審計銀行存款實質(zhì)性程序12銀行存款審計銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款是否存在的一項重要審計證據(jù)。被審單位一般會根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣類別分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如果被審單位提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，審計人員在取得該表格后，首先應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負債表日之前進賬的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。其程序一般包括:銀行存款審計銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制13銀行存款審計1.驗算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計算2.對于金額較大的支票以及審計人員認(rèn)為重要的支票，列示清單，注明開票日期和收票人姓名或單位。3.追查截止日期銀行對賬單上的在途存款，并在銀行賬戶調(diào)節(jié)表上注明存款日期。4.檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽一個月以上的未提現(xiàn)支票。5.追查截止日期銀行對賬單已收、企業(yè)未收的款項性質(zhì)及款項來源。6.核對銀行存款總賬余額、銀行對賬單加總金額銀行存款審計1.驗算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計算14其他貨幣資金審計其他貨幣資金審計概述其他貨幣資金包括企業(yè)到外地進行臨時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項所形成的外埠存款、企業(yè)為取得銀行匯票而按規(guī)定存入銀行的款項所形成的銀行匯票存款、企業(yè)為取得銀行本票而按規(guī)定存入銀行的款項所形成的銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。其他貨幣資金審計其他貨幣資金審計概述15其他貨幣資金審計其他貨幣資金的審計目標(biāo)主要包括：1.確定被審單位資產(chǎn)負債表中的其他貨幣資金在會計報表日是否確實存在，是否為被審單位所擁有2.確定被審單位有特定期間內(nèi)發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已被記錄完畢，有無遺漏3.確定其他貨幣資金余額是否正確4.確定其他貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)其他貨幣資金審計其他貨幣資金的審計目標(biāo)主要包括：16其他貨幣資金審計其他貨幣資金的實質(zhì)性程序1.核對外埠存款、銀行匯票存款銀行本票存款等各明細賬期末合計數(shù)與總賬金額是否相符2.函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶期末余額3.對于非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其折算匯率是否正確4.抽查一定樣本量的原始憑證，檢查其經(jīng)濟內(nèi)容是否完整，有無適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況5.抽取資產(chǎn)負債表日后的大額收支憑證進行截止測試，如有跨期收支事項，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整6.檢查其他貨幣資金的披露是否恰當(dāng)其他貨幣資金審計其他貨幣資金的實質(zhì)性程序17本章小結(jié)貨幣資金循環(huán)審計的意義庫存現(xiàn)金審計目標(biāo)、控制性測試以及實質(zhì)性程序（重）銀行存款審計目標(biāo)、實質(zhì)性程序（重）其他貨幣資金審計目標(biāo)、實質(zhì)性程序本章小結(jié)貨幣資金循環(huán)審計的意義18第十章貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計學(xué)習(xí)內(nèi)容貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計概述庫存現(xiàn)金審計銀行存款審計

其他貨幣資金審計第十章貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計學(xué)習(xí)內(nèi)容19貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計概述貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)貨幣資金既是資本運動循環(huán)周轉(zhuǎn)的起點，又是資本運動循環(huán)周轉(zhuǎn)的終點。從企業(yè)的整個生產(chǎn)周期來看，從企業(yè)開業(yè)到清算的整個存在過程中，貨幣資金與各個業(yè)務(wù)循環(huán)存在著廣泛緊密的聯(lián)系。因此，貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計是各業(yè)務(wù)循環(huán)審計的基礎(chǔ)。貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計概述貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)20貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計概述貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)2.現(xiàn)金及銀行存款的管理3.票據(jù)及有關(guān)印章管理4.監(jiān)督檢查貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計概述貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度21貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計概述貨幣資金內(nèi)部會計控制制度測試1.了解并記錄貨幣資金的內(nèi)部控制情況2.抽取并審查收款憑證3.抽取并檢查付款憑證4.抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對5.檢查被審單位是否定期清點現(xiàn)金和調(diào)節(jié)銀行存款6.檢查其他貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制7.評價貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計概述貨幣資金內(nèi)部會計控制制度測試22庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金審計概述庫存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)的現(xiàn)鈔，包括人民幣現(xiàn)鈔和外幣現(xiàn)鈔。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。雖然在企業(yè)資產(chǎn)總額中的比重不大，但企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大都與庫存現(xiàn)金有關(guān)，因此，審計人員應(yīng)重視對庫存現(xiàn)金的審計。庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金審計概述23庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)1.確定被審單位資產(chǎn)負債表中的庫存現(xiàn)金在會計報表日是否確實存在，是否為被審單位所擁有。2.確定被審單位有特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已被記錄完畢，有無遺漏。3.確定庫存現(xiàn)金余額是否正確。4.確定庫存現(xiàn)金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)24庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金實地實質(zhì)性程序庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性測試程序一般包括：1.核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符2.盤點庫存現(xiàn)金3.抽查大額現(xiàn)金收支4.檢查現(xiàn)金收支的截止日期5.審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確6.確定現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金實地實質(zhì)性程序25庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金盤點表的編制盤點庫存現(xiàn)金的步驟和方法有：1.制定庫存現(xiàn)金盤點程序，實施突擊性檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，盤點的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。2.審閱現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。3.由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進行加計累計數(shù)結(jié)出現(xiàn)金余額。4.盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，分幣種、面值列示盤點金額。庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金盤點表的編制26庫存現(xiàn)金審計5.資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。6.盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。7.如果存在沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明或作出必要調(diào)整。庫存現(xiàn)金審計5.資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表27銀行存款審計銀行存款審計概述銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進行結(jié)算。銀行存款審計銀行存款審計概述28銀行存款審計銀行存款審計目標(biāo)：1.確定被審單位資產(chǎn)負債表中的銀行存款在會計報表日是否確實存在，是否為被審單位所擁有。2.確定被審單位有特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已被記錄完畢，有無遺漏。3.確定銀行存款余額是否正確。4.確定銀行存款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。銀行存款審計銀行存款審計目標(biāo)：29銀行存款審計銀行存款實質(zhì)性程序1.核對銀行存款日記賬余額與總賬余額是否相符2.實施分析程序，確定審計重點3.取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表4.函證銀行存款余額5.檢查一年以上定期存款或限定用途存款6.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款的收支7.檢查銀行存款收支的正確截止日期8.檢查外幣銀行存款的折算是否正確9.檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露銀行存款審計銀行存款實質(zhì)性程序30銀行存款審計銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款是否存在的一項重要審計證據(jù)。被審單位一般會根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣類別分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如果被審單位提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，審計人員在取得該表格后，首先應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負債表日之前進賬的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。其程序一般包括:銀行存款審計銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制31銀行存款審計1.驗算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計算2.對于金額較大的支票以及審計人員認(rèn)為重要的支票，列示清單，注明開票日期和收票人姓名或單位。3.追查截止日期銀行對賬單上的在途存款，并在銀行賬戶調(diào)節(jié)表上注明存款日期。4.檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽一個月以上的未提現(xiàn)支票。5.追查截止日期銀行對賬單已收、企業(yè)未收的款項性質(zhì)及款項來源。6.核對銀行存款總賬余額、銀行對賬單加總金額銀行存款審計1.驗算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計算32其他貨幣資金審計其他貨幣資金審計概述其他貨幣資金包括企業(yè)到外地進行臨時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項所形成的外埠存款、企業(yè)為取得銀行匯票而按規(guī)定存入銀行的款項所形成的銀行匯票存款、企