審計(jì)學(xué)課件第十一章貨幣資金審計(jì)

第十章貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)學(xué)習(xí)內(nèi)容貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)概述庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)銀行存款審計(jì)

其他貨幣資金審計(jì)第十章貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)學(xué)習(xí)內(nèi)容1貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)概述貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)循環(huán)周轉(zhuǎn)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)循環(huán)周轉(zhuǎn)的終點(diǎn)。從企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)周期來看，從企業(yè)開業(yè)到清算的整個(gè)存在過程中，貨幣資金與各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)存在著廣泛緊密的聯(lián)系。因此，貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)是各業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的基礎(chǔ)。貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)概述貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)2貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)概述貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)2.現(xiàn)金及銀行存款的管理3.票據(jù)及有關(guān)印章管理4.監(jiān)督檢查貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)概述貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度3貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)概述貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度測(cè)試1.了解并記錄貨幣資金的內(nèi)部控制情況2.抽取并審查收款憑證3.抽取并檢查付款憑證4.抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對(duì)5.檢查被審單位是否定期清點(diǎn)現(xiàn)金和調(diào)節(jié)銀行存款6.檢查其他貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制7.評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)概述貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度測(cè)試4庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)概述庫(kù)存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)的現(xiàn)鈔，包括人民幣現(xiàn)鈔和外幣現(xiàn)鈔。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。雖然在企業(yè)資產(chǎn)總額中的比重不大，但企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大都與庫(kù)存現(xiàn)金有關(guān)，因此，審計(jì)人員應(yīng)重視對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)。庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)概述5庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)1.確定被審單位資產(chǎn)負(fù)債表中的庫(kù)存現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審單位所擁有。2.確定被審單位有特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已被記錄完畢，有無遺漏。3.確定庫(kù)存現(xiàn)金余額是否正確。4.確定庫(kù)存現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)6庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地實(shí)質(zhì)性程序庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序一般包括：1.核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符2.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金3.抽查大額現(xiàn)金收支4.檢查現(xiàn)金收支的截止日期5.審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確6.確定現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地實(shí)質(zhì)性程序7庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表的編制盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的步驟和方法有：1.制定庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)程序，實(shí)施突擊性檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，盤點(diǎn)的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。2.審閱現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)。3.由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進(jìn)行加計(jì)累計(jì)數(shù)結(jié)出現(xiàn)金余額。4.盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表的編制8庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)5.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。6.盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。7.如果存在沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明或作出必要調(diào)整。庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)5.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表9銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì)概述銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除按核定的限額保留庫(kù)存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行結(jié)算。銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì)概述10銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì)目標(biāo)：1.確定被審單位資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審單位所擁有。2.確定被審單位有特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已被記錄完畢，有無遺漏。3.確定銀行存款余額是否正確。4.確定銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì)目標(biāo)：11銀行存款審計(jì)銀行存款實(shí)質(zhì)性程序1.核對(duì)銀行存款日記賬余額與總賬余額是否相符2.實(shí)施分析程序，確定審計(jì)重點(diǎn)3.取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表4.函證銀行存款余額5.檢查一年以上定期存款或限定用途存款6.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款的收支7.檢查銀行存款收支的正確截止日期8.檢查外幣銀行存款的折算是否正確9.檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露銀行存款審計(jì)銀行存款實(shí)質(zhì)性程序12銀行存款審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的一項(xiàng)重要審計(jì)證據(jù)。被審單位一般會(huì)根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣類別分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如果被審單位提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，審計(jì)人員在取得該表格后，首先應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。其程序一般包括:銀行存款審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制13銀行存款審計(jì)1.驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算2.對(duì)于金額較大的支票以及審計(jì)人員認(rèn)為重要的支票，列示清單，注明開票日期和收票人姓名或單位。3.追查截止日期銀行對(duì)賬單上的在途存款，并在銀行賬戶調(diào)節(jié)表上注明存款日期。4.檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽一個(gè)月以上的未提現(xiàn)支票。5.追查截止日期銀行對(duì)賬單已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)性質(zhì)及款項(xiàng)來源。6.核對(duì)銀行存款總賬余額、銀行對(duì)賬單加總金額銀行存款審計(jì)1.驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算14其他貨幣資金審計(jì)其他貨幣資金審計(jì)概述其他貨幣資金包括企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)而匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)所形成的外埠存款、企業(yè)為取得銀行匯票而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)所形成的銀行匯票存款、企業(yè)為取得銀行本票而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)所形成的銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。其他貨幣資金審計(jì)其他貨幣資金審計(jì)概述15其他貨幣資金審計(jì)其他貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)主要包括：1.確定被審單位資產(chǎn)負(fù)債表中的其他貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審單位所擁有2.確定被審單位有特定期間內(nèi)發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已被記錄完畢，有無遺漏3.確定其他貨幣資金余額是否正確4.確定其他貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)其他貨幣資金審計(jì)其他貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)主要包括：16其他貨幣資金審計(jì)其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序1.核對(duì)外埠存款、銀行匯票存款銀行本票存款等各明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬金額是否相符2.函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶期末余額3.對(duì)于非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其折算匯率是否正確4.抽查一定樣本量的原始憑證，檢查其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整，有無適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況5.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日后的大額收支憑證進(jìn)行截止測(cè)試，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整6.檢查其他貨幣資金的披露是否恰當(dāng)其他貨幣資金審計(jì)其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序17本章小結(jié)貨幣資金循環(huán)審計(jì)的意義庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)目標(biāo)、控制性測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性程序（重）銀行存款審計(jì)目標(biāo)、實(shí)質(zhì)性程序（重）其他貨幣資金審計(jì)目標(biāo)、實(shí)質(zhì)性程序本章小結(jié)貨幣資金循環(huán)審計(jì)的意義18第十章貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)學(xué)習(xí)內(nèi)容貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)概述庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)銀行存款審計(jì)

其他貨幣資金審計(jì)第十章貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)學(xué)習(xí)內(nèi)容19貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)概述貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)循環(huán)周轉(zhuǎn)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)循環(huán)周轉(zhuǎn)的終點(diǎn)。從企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)周期來看，從企業(yè)開業(yè)到清算的整個(gè)存在過程中，貨幣資金與各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)存在著廣泛緊密的聯(lián)系。因此，貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)是各業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的基礎(chǔ)。貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)概述貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)20貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)概述貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)2.現(xiàn)金及銀行存款的管理3.票據(jù)及有關(guān)印章管理4.監(jiān)督檢查貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)概述貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度21貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)概述貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度測(cè)試1.了解并記錄貨幣資金的內(nèi)部控制情況2.抽取并審查收款憑證3.抽取并檢查付款憑證4.抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對(duì)5.檢查被審單位是否定期清點(diǎn)現(xiàn)金和調(diào)節(jié)銀行存款6.檢查其他貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制7.評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)概述貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度測(cè)試22庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)概述庫(kù)存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)的現(xiàn)鈔，包括人民幣現(xiàn)鈔和外幣現(xiàn)鈔。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。雖然在企業(yè)資產(chǎn)總額中的比重不大，但企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大都與庫(kù)存現(xiàn)金有關(guān)，因此，審計(jì)人員應(yīng)重視對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)。庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)概述23庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)1.確定被審單位資產(chǎn)負(fù)債表中的庫(kù)存現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審單位所擁有。2.確定被審單位有特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已被記錄完畢，有無遺漏。3.確定庫(kù)存現(xiàn)金余額是否正確。4.確定庫(kù)存現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)24庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地實(shí)質(zhì)性程序庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序一般包括：1.核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符2.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金3.抽查大額現(xiàn)金收支4.檢查現(xiàn)金收支的截止日期5.審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確6.確定現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地實(shí)質(zhì)性程序25庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表的編制盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的步驟和方法有：1.制定庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)程序，實(shí)施突擊性檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，盤點(diǎn)的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。2.審閱現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)。3.由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進(jìn)行加計(jì)累計(jì)數(shù)結(jié)出現(xiàn)金余額。4.盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表的編制26庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)5.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。6.盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。7.如果存在沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明或作出必要調(diào)整。庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)5.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表27銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì)概述銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除按核定的限額保留庫(kù)存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行結(jié)算。銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì)概述28銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì)目標(biāo)：1.確定被審單位資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審單位所擁有。2.確定被審單位有特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已被記錄完畢，有無遺漏。3.確定銀行存款余額是否正確。4.確定銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。銀行存款審計(jì)銀行存款審計(jì)目標(biāo)：29銀行存款審計(jì)銀行存款實(shí)質(zhì)性程序1.核對(duì)銀行存款日記賬余額與總賬余額是否相符2.實(shí)施分析程序，確定審計(jì)重點(diǎn)3.取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表4.函證銀行存款余額5.檢查一年以上定期存款或限定用途存款6.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款的收支7.檢查銀行存款收支的正確截止日期8.檢查外幣銀行存款的折算是否正確9.檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露銀行存款審計(jì)銀行存款實(shí)質(zhì)性程序30銀行存款審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的一項(xiàng)重要審計(jì)證據(jù)。被審單位一般會(huì)根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣類別分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如果被審單位提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，審計(jì)人員在取得該表格后，首先應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。其程序一般包括:銀行存款審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制31銀行存款審計(jì)1.驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算2.對(duì)于金額較大的支票以及審計(jì)人員認(rèn)為重要的支票，列示清單，注明開票日期和收票人姓名或單位。3.追查截止日期銀行對(duì)賬單上的在途存款，并在銀行賬戶調(diào)節(jié)表上注明存款日期。4.檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽一個(gè)月以上的未提現(xiàn)支票。5.追查截止日期銀行對(duì)賬單已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)性質(zhì)及款項(xiàng)來源。6.核對(duì)銀行存款總賬余額、銀行對(duì)賬單加總金額銀行存款審計(jì)1.驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算32其他貨幣資金審計(jì)其他貨幣資金審計(jì)概述其他貨幣資金包括企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)而匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)所形成的外埠存款、企業(yè)為取得銀行匯票而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)所形成的銀行匯票存款、企