納稅基礎(chǔ)與稅務(wù)會計概述課件

福建江夏學(xué)院會計系鄭開焰主講E-mail:cjxzky168@12/5/20221稅法與稅收會計講義

福建江夏學(xué)院會計系鄭開焰主講12/4/幾個問題為什么要開設(shè)本課程？其地位如何？你能舉出發(fā)生在你身邊的稅收事項嗎？稅務(wù)會計對企業(yè)損益影響大嗎？通過本課程學(xué)習(xí)有什么期望嗎？12/5/20222稅法與稅收會計講義幾個問題為什么要開設(shè)本課程？其地位如何？12/4/20創(chuàng)造財富侵蝕財富（某集團公司案例）12/5/20223稅法與稅收會計講義創(chuàng)造財富侵蝕財富（某集團公司案例）12/4/20223稅法與本課程主要內(nèi)容簡介納稅基礎(chǔ)與稅務(wù)會計概述增值稅及會計處理消費稅及會計處理營業(yè)稅及會計處理企業(yè)所得稅及會計處理個人所得稅及會計處理其他稅種簡介及會計處理稅務(wù)籌劃簡介

第一頁最后頁下一章12/5/20224稅法與稅收會計講義本課程主要內(nèi)容簡介納稅基礎(chǔ)與稅務(wù)會計概述第一頁12/4/20本課程特點及教材說明一、本專題特點政策規(guī)定多且變化快內(nèi)容繁瑣實用性強二、教材使用說明（以課件補充教材的滯后性）第一頁最后頁下一章12/5/20225稅法與稅收會計講義本課程特點及教材說明一、本專題特點第一頁12/4/20225本課程重點與難點一、增值稅的計算與申報二、企業(yè)所得稅的計算與申報12/5/20226稅法與稅收會計講義本課程重點與難點一、增值稅的計算與申報12/4/20226稅上好本課程的思路1、融入最新的稅收法規(guī)2、案例教學(xué)貫穿本課程的始末3、實踐環(huán)節(jié)增強同學(xué)的感性認識4、趣味教學(xué)以調(diào)動學(xué)習(xí)積極性12/5/20227稅法與稅收會計講義上好本課程的思路1、融入最新的稅收法規(guī)12/4/20227稅第一章納稅基礎(chǔ)及稅務(wù)會計概述本章主要內(nèi)容：第一節(jié)納稅基礎(chǔ)1、稅收產(chǎn)生的條件、特征、性質(zhì)、職能2、稅收制度及其構(gòu)成要素3、稅收征收管理制度基本內(nèi)容4、稅收負擔(dān)與稅收效應(yīng)第二節(jié)稅務(wù)會計概述12/5/20228稅法與稅收會計講義第一章納稅基礎(chǔ)及稅務(wù)會計概述本章主要內(nèi)容：12/4/202本章教學(xué)目的與帳重點難點本章教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，熟悉和了解稅收產(chǎn)生的條件、特征、性質(zhì)、職能、稅收制度及其構(gòu)成要素、稅收征收管理制度基本內(nèi)容、稅收負擔(dān)與稅收效應(yīng)及稅務(wù)會計。本章重點難點：稅收征收管理制度的基本內(nèi)容。12/5/20229稅法與稅收會計講義本章教學(xué)目的與帳重點難點本章教學(xué)目的：12/4/20229稅第一節(jié)納稅基礎(chǔ)一、稅收產(chǎn)生的條件、特征、性質(zhì)、職能1、條件：國家的產(chǎn)生與存在（物資基礎(chǔ)、國家憑借政治權(quán)力參與分配）私有財產(chǎn)的出現(xiàn)和發(fā)展（是稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟基礎(chǔ)）

第一頁最后頁下一章12/5/202210稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)一、稅收產(chǎn)生的條件、特征、性質(zhì)、職能第第一節(jié)納稅基礎(chǔ)2、基本特征（1）強制性：憑借政治權(quán)力依照稅法規(guī)定強制征收,強制性權(quán)利和義務(wù)。（2）無償性：構(gòu)成國家財政收入、不付任何報酬、也不償還。（3）固定性：稅收是法律形式存在，對納稅對象、稅目、稅率、征收范圍、納稅期限等都有規(guī)定且較為穩(wěn)定。第一頁最后頁下一章12/5/202211稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)2、基本特征第一頁12/4/202211稅第一節(jié)納稅基礎(chǔ)3、稅收的性質(zhì)具有鮮明的階級性第一頁最后頁下一章12/5/202212稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)第一頁12/4/202212稅法與稅收會計第一節(jié)納稅基礎(chǔ)4、稅收的職能（作用）（1）組織收入、積累資金（占財政收入90%）（2）通過稅務(wù)監(jiān)督、促進遵紀守法（3）維護國家權(quán)益、促進對外經(jīng)濟交往（4）調(diào)控經(jīng)濟、促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展調(diào)節(jié)供給與需求之間的矛盾調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)生產(chǎn)與消費調(diào)節(jié)企業(yè)利潤第一頁最后頁下一章12/5/202213稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)4、稅收的職能（作用）第一頁12/4/20第一節(jié)納稅基礎(chǔ)5、稅收的定義是國家為實現(xiàn)其職能憑借政治權(quán)力，按照稅法規(guī)定對一部分社會產(chǎn)品和國民收入進行征收、以取得財政收入的一種行為。第一頁最后頁下一章12/5/202214稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)5、稅收的定義第一頁12/4/202216、稅收與稅法的區(qū)別（1）稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式（2）稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容第一頁最后頁下一章12/5/202215稅法與稅收會計講義6、稅收與稅法的區(qū)別（1）稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式第一頁12第一節(jié)納稅基礎(chǔ)二、稅收制度及其構(gòu)成要素1、稅收制度（稅制）：是指國家各種稅收法令和征收辦法的總稱。包括各種稅收法規(guī)、暫行條例、實施細節(jié)、稅收管理制度等。2、設(shè)計稅收制度的原則（1）公平原則（收益原則、納稅能力原則及兩者對比原則）（2）稅制設(shè)計效率原則（最低稅收成本取得最大的稅收收入），經(jīng)濟和行政效率。（3）稅收穩(wěn)定原則：減少經(jīng)濟波動和確保經(jīng)濟平衡增長。第一頁最后頁下一章12/5/202216稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)二、稅收制度及其構(gòu)成要素第一頁12/4/23、稅收制度構(gòu)成要素納稅義務(wù)人（納稅主體）課稅對象（征稅客體即計稅依據(jù)、稅源、稅本）稅目（征稅對象的具體化）稅率（定額稅率、比例稅率、累進稅率）納稅環(huán)節(jié)納稅期限減免稅（鼓勵扶持政策）納稅地點罰則（法律責(zé)任）附則（稅法的解釋權(quán)及生效時間）第一頁最后頁下一章12/5/202217稅法與稅收會計講義3、稅收制度構(gòu)成要素納稅義務(wù)人（納稅主體）納稅環(huán)節(jié)第一頁12第一節(jié)納稅基礎(chǔ)三、稅收征收管理制度基本內(nèi)容1、《征管法》頒布與修訂（主席令）1992年9月4日通過93年1月1日實施1995年2月28日第一次修訂2001年4月28日第二次修訂該年5月1日實施2、適用范圍：稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理第一頁最后頁下一章12/5/202218稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)三、稅收征收管理制度基本內(nèi)容第一頁12/4第一節(jié)納稅基礎(chǔ)3、現(xiàn)行《征管法》的基本框架共有6章94條（1）總則（2）稅務(wù)管理（3）稅款征收（4）稅務(wù)檢查（5）法律責(zé)任（6）附則第一頁最后頁下一章12/5/202219稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)3、現(xiàn)行《征管法》的基本框架第一頁12/4第一節(jié)納稅基礎(chǔ)4、《征管法》實施細則內(nèi)容2002年10月15日實施（國務(wù)院令）9章113條（1）總則適用范圍稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)問題的規(guī)定商業(yè)秘密和個人隱私為保密范圍（稅收違法行為除外）稅務(wù)人員行為準則和服務(wù)范圍舉報人的獎勵資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)處理稅收實務(wù)回避制度的規(guī)定第一頁最后頁下一章12/5/202220稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)4、《征管法》實施細則內(nèi)容第一頁12/4/第一節(jié)納稅基礎(chǔ)（2）稅務(wù)登記的具體內(nèi)容開業(yè)登記（領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)）變更或注銷登記（30日但被吊銷營業(yè)執(zhí)照的15日）依法終止經(jīng)營的先辦理稅務(wù)注銷登記稅務(wù)登記證的作用（開戶、申請減免稅、領(lǐng)購發(fā)票、外出經(jīng)營開具稅收管理證明、延期申報延期納稅、辦理停業(yè)歇業(yè)等）稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證的管理（懸掛、遺失、定期檢查和換證）第一頁最后頁下一章12/5/202221稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)（2）稅務(wù)登記的具體內(nèi)容第一頁12/4/2第一節(jié)納稅基礎(chǔ)（3）賬簿憑證管理的具體內(nèi)容設(shè)立賬簿的規(guī)定：在取得營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)賬簿種類的要求賬簿、憑證和報表文字使用的規(guī)定按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置涉稅資料應(yīng)當保存10年（法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外）第一頁最后頁下一章12/5/202222稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)（3）賬簿憑證管理的具體內(nèi)容第一頁12/4（4）納稅申報自行申報納稅方式（郵寄、數(shù)據(jù)電文、報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表）在減免期內(nèi)也要按規(guī)定納稅申報延期申報的規(guī)定（因不可抗力并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準）申報材料的規(guī)定A、財務(wù)會計報表及其說明材料B、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證C、稅控裝置的電子報稅資料D、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證E、其他第一頁最后頁下一章12/5/202223稅法與稅收會計講義（4）納稅申報自行申報納稅方式（郵寄、數(shù)據(jù)電文、報送代扣代繳（5）稅款征收A、征收的原則及時足額入庫方便納稅人降低稅收成本B、退稅和追征（追征期和滯納金）C、稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法D、延期納稅的規(guī)定情形：因不可抗力或當期貨幣資金在扣除應(yīng)付工資和社保后不足以繳納稅款條件：批準權(quán)限最長不超過3個月應(yīng)申報的材料（報告、資金余額、對賬單、資產(chǎn)負債表、應(yīng)付工資和社保）第一頁最后頁下一章12/5/202224稅法與稅收會計講義（5）稅款征收A、征收的原則D、延期納稅的規(guī)定第一頁12/4第一節(jié)納稅基礎(chǔ)E、稅收保全制度和強制執(zhí)行措施稅收保全制度的內(nèi)容和適用范圍強制執(zhí)行措施的內(nèi)容和適用范圍執(zhí)行過程應(yīng)注意的問題12/5/202225稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)E、稅收保全制度和強制執(zhí)行措施12/4/2

（6）稅務(wù)檢查建立科學(xué)的檢查制度并嚴格控制檢查次數(shù)對調(diào)回資料的規(guī)定：開具清單；調(diào)回以前年度的由縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準并在3個月內(nèi)退還；調(diào)回當年的由市、自治州以上局長批準并在30日內(nèi)退還檢查存款賬戶的規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)指定專人負責(zé)；檢查存款的許可證明；為被檢查人保守秘密；只檢查納稅人存款余額和資金往來情況稅收保全措施的期限一般不超過6個月第一頁最后頁下一章第一節(jié)納稅基礎(chǔ)12/5/202226稅法與稅收會計講義

（6）稅務(wù)檢查第一頁第一節(jié)納稅基礎(chǔ)12/4/20222第一節(jié)納稅基礎(chǔ)（7）法律責(zé)任（8）文書送達：簽收、拒簽、送達時間、文字內(nèi)容（9）本細則對“以下、以上、屆滿”的規(guī)定第一頁最后頁下一章12/5/202227稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)（7）法律責(zé)任第一頁12/4/202227第一節(jié)納稅基礎(chǔ)四、稅收負擔(dān)與稅收效應(yīng)（一）稅收負擔(dān)：1、稅收負擔(dān)的含義：即稅額與稅基之比。影響因素：經(jīng)濟發(fā)展水平、經(jīng)濟政策、國家職能范圍、財政收入渠道、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。2、稅收轉(zhuǎn)嫁形式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化等影響因素：稅種、價格、供求彈性等。12/5/202228稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)四、稅收負擔(dān)與稅收效應(yīng)12/4/20222四、稅收負擔(dān)與稅收效應(yīng)（二）稅收效應(yīng)（調(diào)節(jié)）：（1）稅收與儲蓄個人儲蓄、企業(yè)儲蓄和政府儲蓄（2）稅收與投資私人投資、政府投資和海外投資（3）稅收與消費12/5/202229稅法與稅收會計講義四、稅收負擔(dān)與稅收效應(yīng)（二）稅收效應(yīng)（調(diào)節(jié)）：12/4/20第二節(jié)稅務(wù)會計概述一、稅務(wù)會計的定義：是以國家現(xiàn)行稅收法令為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納進行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計。特點：法律性、廣泛性、統(tǒng)一性二、稅務(wù)會計的對象：是稅款計繳等經(jīng)濟活動以貨幣表現(xiàn)的資金運動三、稅務(wù)會計的職能：反映企業(yè)稅款計繳活動；監(jiān)督企業(yè)稅收法規(guī)遵守情況。第一頁最后頁下一章12/5/202230稅法與稅收會計講義第二節(jié)稅務(wù)會計概述一、稅務(wù)會計的定義：是以國家現(xiàn)行稅收法令四、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別1目的不同：財務(wù)會計提供信息為內(nèi)外服務(wù)稅務(wù)會計正確履行納稅義務(wù)2、對象不同：財務(wù)會計以貨幣計量的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)；稅務(wù)會計與計稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)3、核算基礎(chǔ)和處理依據(jù)不同：財務(wù)會計遵循會計準則、采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；稅務(wù)會計依據(jù)稅法和會計準則、采用收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合（收益確認和費用扣除）。4、計算損益程序不同：“會計所得”和“納稅所得”第一頁最后頁下一章12/5/202231稅法與稅收會計講義四、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別1目的不同：財務(wù)會計提供信息萬里集團案例（Back）一、資料來源：某稅務(wù)代理所。二、資料簡介：把企業(yè)出租的學(xué)生公寓和廠房作為對外投資，年收入300萬元。三、問題1、這是稅收籌劃嗎？為什么？關(guān)鍵點？2、這樣處理的結(jié)果給企業(yè)帶來的影響12/5/202232稅法與稅收會計講義萬里集團案例（Back）一、資料來源：某稅務(wù)代理所。12/4

福建江夏學(xué)院會計系鄭開焰主講E-mail:cjxzky168@12/5/202233稅法與稅收會計講義

福建江夏學(xué)院會計系鄭開焰主講12/4/幾個問題為什么要開設(shè)本課程？其地位如何？你能舉出發(fā)生在你身邊的稅收事項嗎？稅務(wù)會計對企業(yè)損益影響大嗎？通過本課程學(xué)習(xí)有什么期望嗎？12/5/202234稅法與稅收會計講義幾個問題為什么要開設(shè)本課程？其地位如何？12/4/20創(chuàng)造財富侵蝕財富（某集團公司案例）12/5/202235稅法與稅收會計講義創(chuàng)造財富侵蝕財富（某集團公司案例）12/4/20223稅法與本課程主要內(nèi)容簡介納稅基礎(chǔ)與稅務(wù)會計概述增值稅及會計處理消費稅及會計處理營業(yè)稅及會計處理企業(yè)所得稅及會計處理個人所得稅及會計處理其他稅種簡介及會計處理稅務(wù)籌劃簡介

第一頁最后頁下一章12/5/202236稅法與稅收會計講義本課程主要內(nèi)容簡介納稅基礎(chǔ)與稅務(wù)會計概述第一頁12/4/20本課程特點及教材說明一、本專題特點政策規(guī)定多且變化快內(nèi)容繁瑣實用性強二、教材使用說明（以課件補充教材的滯后性）第一頁最后頁下一章12/5/202237稅法與稅收會計講義本課程特點及教材說明一、本專題特點第一頁12/4/20225本課程重點與難點一、增值稅的計算與申報二、企業(yè)所得稅的計算與申報12/5/202238稅法與稅收會計講義本課程重點與難點一、增值稅的計算與申報12/4/20226稅上好本課程的思路1、融入最新的稅收法規(guī)2、案例教學(xué)貫穿本課程的始末3、實踐環(huán)節(jié)增強同學(xué)的感性認識4、趣味教學(xué)以調(diào)動學(xué)習(xí)積極性12/5/202239稅法與稅收會計講義上好本課程的思路1、融入最新的稅收法規(guī)12/4/20227稅第一章納稅基礎(chǔ)及稅務(wù)會計概述本章主要內(nèi)容：第一節(jié)納稅基礎(chǔ)1、稅收產(chǎn)生的條件、特征、性質(zhì)、職能2、稅收制度及其構(gòu)成要素3、稅收征收管理制度基本內(nèi)容4、稅收負擔(dān)與稅收效應(yīng)第二節(jié)稅務(wù)會計概述12/5/202240稅法與稅收會計講義第一章納稅基礎(chǔ)及稅務(wù)會計概述本章主要內(nèi)容：12/4/202本章教學(xué)目的與帳重點難點本章教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，熟悉和了解稅收產(chǎn)生的條件、特征、性質(zhì)、職能、稅收制度及其構(gòu)成要素、稅收征收管理制度基本內(nèi)容、稅收負擔(dān)與稅收效應(yīng)及稅務(wù)會計。本章重點難點：稅收征收管理制度的基本內(nèi)容。12/5/202241稅法與稅收會計講義本章教學(xué)目的與帳重點難點本章教學(xué)目的：12/4/20229稅第一節(jié)納稅基礎(chǔ)一、稅收產(chǎn)生的條件、特征、性質(zhì)、職能1、條件：國家的產(chǎn)生與存在（物資基礎(chǔ)、國家憑借政治權(quán)力參與分配）私有財產(chǎn)的出現(xiàn)和發(fā)展（是稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟基礎(chǔ)）

第一頁最后頁下一章12/5/202242稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)一、稅收產(chǎn)生的條件、特征、性質(zhì)、職能第第一節(jié)納稅基礎(chǔ)2、基本特征（1）強制性：憑借政治權(quán)力依照稅法規(guī)定強制征收,強制性權(quán)利和義務(wù)。（2）無償性：構(gòu)成國家財政收入、不付任何報酬、也不償還。（3）固定性：稅收是法律形式存在，對納稅對象、稅目、稅率、征收范圍、納稅期限等都有規(guī)定且較為穩(wěn)定。第一頁最后頁下一章12/5/202243稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)2、基本特征第一頁12/4/202211稅第一節(jié)納稅基礎(chǔ)3、稅收的性質(zhì)具有鮮明的階級性第一頁最后頁下一章12/5/202244稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)第一頁12/4/202212稅法與稅收會計第一節(jié)納稅基礎(chǔ)4、稅收的職能（作用）（1）組織收入、積累資金（占財政收入90%）（2）通過稅務(wù)監(jiān)督、促進遵紀守法（3）維護國家權(quán)益、促進對外經(jīng)濟交往（4）調(diào)控經(jīng)濟、促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展調(diào)節(jié)供給與需求之間的矛盾調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)生產(chǎn)與消費調(diào)節(jié)企業(yè)利潤第一頁最后頁下一章12/5/202245稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)4、稅收的職能（作用）第一頁12/4/20第一節(jié)納稅基礎(chǔ)5、稅收的定義是國家為實現(xiàn)其職能憑借政治權(quán)力，按照稅法規(guī)定對一部分社會產(chǎn)品和國民收入進行征收、以取得財政收入的一種行為。第一頁最后頁下一章12/5/202246稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)5、稅收的定義第一頁12/4/202216、稅收與稅法的區(qū)別（1）稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式（2）稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容第一頁最后頁下一章12/5/202247稅法與稅收會計講義6、稅收與稅法的區(qū)別（1）稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式第一頁12第一節(jié)納稅基礎(chǔ)二、稅收制度及其構(gòu)成要素1、稅收制度（稅制）：是指國家各種稅收法令和征收辦法的總稱。包括各種稅收法規(guī)、暫行條例、實施細節(jié)、稅收管理制度等。2、設(shè)計稅收制度的原則（1）公平原則（收益原則、納稅能力原則及兩者對比原則）（2）稅制設(shè)計效率原則（最低稅收成本取得最大的稅收收入），經(jīng)濟和行政效率。（3）稅收穩(wěn)定原則：減少經(jīng)濟波動和確保經(jīng)濟平衡增長。第一頁最后頁下一章12/5/202248稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)二、稅收制度及其構(gòu)成要素第一頁12/4/23、稅收制度構(gòu)成要素納稅義務(wù)人（納稅主體）課稅對象（征稅客體即計稅依據(jù)、稅源、稅本）稅目（征稅對象的具體化）稅率（定額稅率、比例稅率、累進稅率）納稅環(huán)節(jié)納稅期限減免稅（鼓勵扶持政策）納稅地點罰則（法律責(zé)任）附則（稅法的解釋權(quán)及生效時間）第一頁最后頁下一章12/5/202249稅法與稅收會計講義3、稅收制度構(gòu)成要素納稅義務(wù)人（納稅主體）納稅環(huán)節(jié)第一頁12第一節(jié)納稅基礎(chǔ)三、稅收征收管理制度基本內(nèi)容1、《征管法》頒布與修訂（主席令）1992年9月4日通過93年1月1日實施1995年2月28日第一次修訂2001年4月28日第二次修訂該年5月1日實施2、適用范圍：稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理第一頁最后頁下一章12/5/202250稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)三、稅收征收管理制度基本內(nèi)容第一頁12/4第一節(jié)納稅基礎(chǔ)3、現(xiàn)行《征管法》的基本框架共有6章94條（1）總則（2）稅務(wù)管理（3）稅款征收（4）稅務(wù)檢查（5）法律責(zé)任（6）附則第一頁最后頁下一章12/5/202251稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)3、現(xiàn)行《征管法》的基本框架第一頁12/4第一節(jié)納稅基礎(chǔ)4、《征管法》實施細則內(nèi)容2002年10月15日實施（國務(wù)院令）9章113條（1）總則適用范圍稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)問題的規(guī)定商業(yè)秘密和個人隱私為保密范圍（稅收違法行為除外）稅務(wù)人員行為準則和服務(wù)范圍舉報人的獎勵資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)處理稅收實務(wù)回避制度的規(guī)定第一頁最后頁下一章12/5/202252稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)4、《征管法》實施細則內(nèi)容第一頁12/4/第一節(jié)納稅基礎(chǔ)（2）稅務(wù)登記的具體內(nèi)容開業(yè)登記（領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)）變更或注銷登記（30日但被吊銷營業(yè)執(zhí)照的15日）依法終止經(jīng)營的先辦理稅務(wù)注銷登記稅務(wù)登記證的作用（開戶、申請減免稅、領(lǐng)購發(fā)票、外出經(jīng)營開具稅收管理證明、延期申報延期納稅、辦理停業(yè)歇業(yè)等）稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證的管理（懸掛、遺失、定期檢查和換證）第一頁最后頁下一章12/5/202253稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)（2）稅務(wù)登記的具體內(nèi)容第一頁12/4/2第一節(jié)納稅基礎(chǔ)（3）賬簿憑證管理的具體內(nèi)容設(shè)立賬簿的規(guī)定：在取得營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)賬簿種類的要求賬簿、憑證和報表文字使用的規(guī)定按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置涉稅資料應(yīng)當保存10年（法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外）第一頁最后頁下一章12/5/202254稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)（3）賬簿憑證管理的具體內(nèi)容第一頁12/4（4）納稅申報自行申報納稅方式（郵寄、數(shù)據(jù)電文、報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表）在減免期內(nèi)也要按規(guī)定納稅申報延期申報的規(guī)定（因不可抗力并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準）申報材料的規(guī)定A、財務(wù)會計報表及其說明材料B、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證C、稅控裝置的電子報稅資料D、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證E、其他第一頁最后頁下一章12/5/202255稅法與稅收會計講義（4）納稅申報自行申報納稅方式（郵寄、數(shù)據(jù)電文、報送代扣代繳（5）稅款征收A、征收的原則及時足額入庫方便納稅人降低稅收成本B、退稅和追征（追征期和滯納金）C、稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法D、延期納稅的規(guī)定情形：因不可抗力或當期貨幣資金在扣除應(yīng)付工資和社保后不足以繳納稅款條件：批準權(quán)限最長不超過3個月應(yīng)申報的材料（報告、資金余額、對賬單、資產(chǎn)負債表、應(yīng)付工資和社保）第一頁最后頁下一章12/5/202256稅法與稅收會計講義（5）稅款征收A、征收的原則D、延期納稅的規(guī)定第一頁12/4第一節(jié)納稅基礎(chǔ)E、稅收保全制度和強制執(zhí)行措施稅收保全制度的內(nèi)容和適用范圍強制執(zhí)行措施的內(nèi)容和適用范圍執(zhí)行過程應(yīng)注意的問題12/5/202257稅法與稅收會計講義第一節(jié)納稅基礎(chǔ)E、稅收保全制度和強制執(zhí)行措施12/4/2

（6）稅務(wù)檢查建立科學(xué)的檢查制度并嚴格控制檢查次數(shù)對調(diào)回資料的規(guī)定：開具清單；調(diào)回以前年度的由縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準并在3個月內(nèi)退還；調(diào)回當年的由市、自治州以上局長批準并在30日內(nèi)退還檢查存款賬戶的規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)指定專人負責(zé)；檢查存款的許可證明；為被檢查人保守秘密；只檢查納稅人存款余額和資金往來情況稅收保全措施的期限一般不超過6個月第一頁最后頁下一章第一節(jié)納稅基礎(chǔ)12/5/202258稅法與稅收會計講義

（6）稅務(wù)檢查第一頁第一節(jié)納稅基礎(chǔ)12/4/20222第一節(jié)納稅基礎(chǔ)（7）法律責(zé)