技術(shù)交易免征營業(yè)稅ppt-技術(shù)交易免征營業(yè)稅備案管理課件

技術(shù)交易免征營業(yè)稅備案管理朝陽地稅局技術(shù)交易免征營業(yè)稅備案管理朝陽地稅局1文件依據(jù)：京地稅營【2005】525號《北京市地方稅務局關(guān)于印發(fā)取消技術(shù)交易免征營業(yè)稅審批項目后續(xù)管理辦法》（試行）的通知文件依據(jù)：京地稅營【2005】525號2制定辦法遵循的相關(guān)文件：《財政部、國家稅務總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展高科技實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）

《國家稅務總局關(guān)于取消“單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務免征營業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理問題的通知》（國稅函〔2004〕825號）

《國家稅務總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕80號）

《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則

制定辦法遵循的相關(guān)文件：《財政部、國家稅務總局關(guān)于貫徹落實〈3免征營業(yè)稅的具體內(nèi)容對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務。且這部分技術(shù)咨詢、服務的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。免征營業(yè)稅的具體內(nèi)容對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資4財稅【2005】39號《財政部國家稅務總局關(guān)于技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的批復》規(guī)定：免征營業(yè)稅的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務，是指自然科學領域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務。財稅【2005】39號《財政部國家稅務總局關(guān)于技術(shù)開發(fā)、技術(shù)5國稅發(fā)【2000】166號：采取按產(chǎn)品銷售比例提成收入等形式取得的“入門費”、“提成費”等作價方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，屬于免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的商標使用費或類似性質(zhì)的收入，不屬于免征營業(yè)稅范圍。如未明確劃分或明顯偏低的，核定商標使用費不低于50％；國稅發(fā)【2000】166號：采取按產(chǎn)品銷售比例提成收入等形式6免征營業(yè)額的規(guī)定：１.以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。免征營業(yè)額的規(guī)定：１.以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)7２.以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應分別反映貨物的價值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第１６條的規(guī)定，由主管稅務機關(guān)核定計稅價格。２.以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，8３.提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應當征收增值稅。

３.提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，9關(guān)于軟件產(chǎn)品：計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤、光盤等）。銷售計算機軟件產(chǎn)品按規(guī)定應當征收增值稅。關(guān)于軟件產(chǎn)品：計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關(guān)文檔10按營業(yè)稅征收的軟件產(chǎn)品：對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（營業(yè)稅按技術(shù)轉(zhuǎn)讓辦理有關(guān)免稅手續(xù)）國家版權(quán)局注冊登記：是指取得計算機軟件著作權(quán)登記證書。按營業(yè)稅征收的軟件產(chǎn)品：對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一11關(guān)于軟件開發(fā)：財稅【2005】165號：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。關(guān)于軟件開發(fā)：財稅【2005】165號：12軟件開發(fā)免征營業(yè)稅的條件：軟件開發(fā)應具備技術(shù)開發(fā)認定的相關(guān)條件，同時知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬應當是明確的，所有權(quán)屬于委托方或雙方共有的，方可按技術(shù)開發(fā)合同認定，并享受營業(yè)稅優(yōu)惠。軟件開發(fā)免征營業(yè)稅的條件：軟件開發(fā)應具備技術(shù)開發(fā)認定的相關(guān)條13營業(yè)稅備案管理的流程和要求：（一）境內(nèi)單位或個人發(fā)生的技術(shù)交易業(yè)務需提供：

1、經(jīng)北京技術(shù)市場技術(shù)合同登記機構(gòu)認定登記的技術(shù)合同2、經(jīng)北京技術(shù)市場技術(shù)合同登記機構(gòu)確認的《技術(shù)交易免征營業(yè)稅業(yè)務內(nèi)容簡要說明》3、北京技術(shù)市場技術(shù)合同登記機構(gòu)確認的《技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表》4、對技術(shù)合同標的涉及專利申請權(quán)、專利權(quán)、計算機軟件著作權(quán)、植物新品種權(quán)、集成電路布圖設計權(quán)的，需同時提供相應的知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利證書復印件營業(yè)稅備案管理的流程和要求：（一）境內(nèi)單位或個人發(fā)生的技術(shù)交14（二）外國企業(yè)或外籍個人向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需提供：

1、經(jīng)北京技術(shù)市場技術(shù)合同登記機構(gòu)認定登記的技術(shù)合同2、經(jīng)北京技術(shù)市場技術(shù)合同登記機構(gòu)確認的《技術(shù)交易免征營業(yè)稅業(yè)務內(nèi)容簡要說明》3、北京技術(shù)市場技術(shù)合同登記機構(gòu)確認的《技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表》4、外經(jīng)貿(mào)部門頒發(fā)的《技術(shù)進口合同登記證書》及《技術(shù)進口合同數(shù)據(jù)表》5、有委托代辦事項的應出具委托方法定代表人簽字的授權(quán)委托書（二）外國企業(yè)或外籍個人向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需提供：1、經(jīng)北京技15

（三）承擔國家財政資金設立的科技項目應提供以下相關(guān)證明：（京地稅營[2003]531號）

與有關(guān)部門簽定承擔技術(shù)項目（課題）的合同、協(xié)議、計劃任務書；國家科學技術(shù)部正式下達的項目文件；國家發(fā)展和改革委員會（包括原國家計委和經(jīng)貿(mào)委）正式批準或授權(quán)北京市對外經(jīng)濟貿(mào)易委員會許可批準項目的文件；國家自然科學基金委員會生命科學部批準下達的國家自然科學基金項目批準通知；國防科工委、解放軍總裝備部對國家載人航天工程項目（又稱921項目）提供的證明；軍委各總部、軍兵種、國防科工委以及軍隊各基地和部隊對國防軍工項目以及軍品配套研制項目提供的證明

（三）承擔國家財政資金設立的科技項目應提供以下相關(guān)證明：16對合同文本的要求：技術(shù)合同文本必須為中文文本，且合同要件必須完整（包括合同內(nèi)容、標的、簽訂時間、地點、法定代表人或者其授權(quán)的人員在合同上簽名并加蓋法人的公章或者合同專用章）。對外文翻譯為中文文本且外方無簽章的技術(shù)合同，由中方法人代表在中文合同上簽署“此合同文本與某單位和某單位于某年某月某日簽署的某項合同的外文內(nèi)容完全一致”字樣，并壓蓋法人單位公章。對合同文本的要求：技術(shù)合同文本必須為中文文本，且合同要件必須17關(guān)于文書填寫：涉及“辦法”要求的各項備查文書必須填寫規(guī)范，對每一項目內(nèi)容都要如實、完整填寫。

關(guān)于文書填寫：涉及“辦法”要求的各項備查文書必須填寫規(guī)范，對18對原件和復印件的要求：所有涉及提供的資料，其中《技術(shù)交易免征營業(yè)稅業(yè)務內(nèi)容簡要說明》與授權(quán)委托書必須為原件，其余提供的復印件必須在顯著位置標注“此復印件內(nèi)容與原件內(nèi)容完全一致”字樣并在上面壓蓋公章。對原件和復印件的要求：所有涉及提供的資料，其中《技術(shù)交易免征19稅務所受理：主管稅務機關(guān)技術(shù)交易免征營業(yè)稅備案受理責任人員對納稅人提供的申報資料，應根據(jù)申報資料完整、不缺失以及申報資料全部合法有效的原則，認真核對。經(jīng)核對無誤的，制作《受理備案通知書》（《受理備案通知書》一式兩份，一份送達納稅人，一份稅務機關(guān)留存）稅務所受理：主管稅務機關(guān)技術(shù)交易免征營業(yè)稅備案受理責任人員對20備查申報的流程和要求：

對持有《受理備案通知書》）的單位和個人，應于取得該項技術(shù)交易收入的次月月終前，填報《技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查數(shù)據(jù)表》，連同結(jié)算發(fā)票或其他合法結(jié)算收入證明復印件，一并報送主管稅務機關(guān)備查。備查申報的流程和要求：對持有《受理備案通知書》）的單位和個21備查資料：（一）境內(nèi)單位或個人發(fā)生的技術(shù)交易業(yè)務需提供：1、《技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查數(shù)據(jù)表》（紙制）2、發(fā)票復印件3、《技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查臺帳》（電子版）備查資料：（一）境內(nèi)單位或個人發(fā)生的技術(shù)交易業(yè)務需提供：22（二）外國企業(yè)或外籍個人向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需提供：1、《技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查數(shù)據(jù)表》（紙制）2、發(fā)票或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)發(fā)出的“付款通知書”

3、境內(nèi)企業(yè)開戶銀行開據(jù)的“付匯通知單”4、《技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查臺帳》（電子版）（二）外國企業(yè)或外籍個人向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需提供：1、《技術(shù)交易23講解結(jié)束謝謝大家！講解結(jié)束謝謝大家！24技術(shù)交易免征營業(yè)稅備案管理朝陽地稅局技術(shù)交易免征營業(yè)稅備案管理朝陽地稅局25文件依據(jù)：京地稅營【2005】525號《北京市地方稅務局關(guān)于印發(fā)取消技術(shù)交易免征營業(yè)稅審批項目后續(xù)管理辦法》（試行）的通知文件依據(jù)：京地稅營【2005】525號26制定辦法遵循的相關(guān)文件：《財政部、國家稅務總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展高科技實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）

《國家稅務總局關(guān)于取消“單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務免征營業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理問題的通知》（國稅函〔2004〕825號）

《國家稅務總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕80號）

《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則

制定辦法遵循的相關(guān)文件：《財政部、國家稅務總局關(guān)于貫徹落實〈27免征營業(yè)稅的具體內(nèi)容對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務。且這部分技術(shù)咨詢、服務的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。免征營業(yè)稅的具體內(nèi)容對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資28財稅【2005】39號《財政部國家稅務總局關(guān)于技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的批復》規(guī)定：免征營業(yè)稅的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務，是指自然科學領域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務。財稅【2005】39號《財政部國家稅務總局關(guān)于技術(shù)開發(fā)、技術(shù)29國稅發(fā)【2000】166號：采取按產(chǎn)品銷售比例提成收入等形式取得的“入門費”、“提成費”等作價方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，屬于免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的商標使用費或類似性質(zhì)的收入，不屬于免征營業(yè)稅范圍。如未明確劃分或明顯偏低的，核定商標使用費不低于50％；國稅發(fā)【2000】166號：采取按產(chǎn)品銷售比例提成收入等形式30免征營業(yè)額的規(guī)定：１.以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。免征營業(yè)額的規(guī)定：１.以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)31２.以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應分別反映貨物的價值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第１６條的規(guī)定，由主管稅務機關(guān)核定計稅價格。２.以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，32３.提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應當征收增值稅。

３.提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，33關(guān)于軟件產(chǎn)品：計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤、光盤等）。銷售計算機軟件產(chǎn)品按規(guī)定應當征收增值稅。關(guān)于軟件產(chǎn)品：計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關(guān)文檔34按營業(yè)稅征收的軟件產(chǎn)品：對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（營業(yè)稅按技術(shù)轉(zhuǎn)讓辦理有關(guān)免稅手續(xù)）國家版權(quán)局注冊登記：是指取得計算機軟件著作權(quán)登記證書。按營業(yè)稅征收的軟件產(chǎn)品：對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一35關(guān)于軟件開發(fā)：財稅【2005】165號：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。關(guān)于軟件開發(fā)：財稅【2005】165號：36軟件開發(fā)免征營業(yè)稅的條件：軟件開發(fā)應具備技術(shù)開發(fā)認定的相關(guān)條件，同時知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬應當是明確的，所有權(quán)屬于委托方或雙方共有的，方可按技術(shù)開發(fā)合同認定，并享受營業(yè)稅優(yōu)惠。軟件開發(fā)免征營業(yè)稅的條件：軟件開發(fā)應具備技術(shù)開發(fā)認定的相關(guān)條37營業(yè)稅備案管理的流程和要求：（一）境內(nèi)單位或個人發(fā)生的技術(shù)交易業(yè)務需提供：

1、經(jīng)北京技術(shù)市場技術(shù)合同登記機構(gòu)認定登記的技術(shù)合同2、經(jīng)北京技術(shù)市場技術(shù)合同登記機構(gòu)確認的《技術(shù)交易免征營業(yè)稅業(yè)務內(nèi)容簡要說明》3、北京技術(shù)市場技術(shù)合同登記機構(gòu)確認的《技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表》4、對技術(shù)合同標的涉及專利申請權(quán)、專利權(quán)、計算機軟件著作權(quán)、植物新品種權(quán)、集成電路布圖設計權(quán)的，需同時提供相應的知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利證書復印件營業(yè)稅備案管理的流程和要求：（一）境內(nèi)單位或個人發(fā)生的技術(shù)交38（二）外國企業(yè)或外籍個人向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需提供：

1、經(jīng)北京技術(shù)市場技術(shù)合同登記機構(gòu)認定登記的技術(shù)合同2、經(jīng)北京技術(shù)市場技術(shù)合同登記機構(gòu)確認的《技術(shù)交易免征營業(yè)稅業(yè)務內(nèi)容簡要說明》3、北京技術(shù)市場技術(shù)合同登記機構(gòu)確認的《技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表》4、外經(jīng)貿(mào)部門頒發(fā)的《技術(shù)進口合同登記證書》及《技術(shù)進口合同數(shù)據(jù)表》5、有委托代辦事項的應出具委托方法定代表人簽字的授權(quán)委托書（二）外國企業(yè)或外籍個人向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需提供：1、經(jīng)北京技39

（三）承擔國家財政資金設立的科技項目應提供以下相關(guān)證明：（京地稅營[2003]531號）

與有關(guān)部門簽定承擔技術(shù)項目（課題）的合同、協(xié)議、計劃任務書；國家科學技術(shù)部正式下達的項目文件；國家發(fā)展和改革委員會（包括原國家計委和經(jīng)貿(mào)委）正式批準或授權(quán)北京市對外經(jīng)濟貿(mào)易委員會許可批準項目的文件；國家自然科學基金委員會生命科學部批準下達的國家自然科學基金項目批準通知；國防科工委、解放軍總裝備部對國家載人航天工程項目（又稱921項目）提供的證明；軍委各總部、軍兵種、國防科工委以及軍隊各基地和部隊對國防軍工項目以及軍品配套研制項目提供的證明

（三）承擔國家財政資金設立的科技項目應提供以下相關(guān)證明：40對合同文本的要求：技術(shù)合同文本必須為中文文本，且合同要件必須完整（包括合同內(nèi)容、標的、簽訂時間、地點、法定代表人或者其授權(quán)的人員在合同上簽名并加蓋法人的公章或者合同專用章）。對外文翻譯為中文文本且外方無簽章的技術(shù)合同，由中方法人代表在中文合同上簽署“此合同文本與某單位和某單位于某年某月某日簽署的某項合同的外文內(nèi)容完全一致”字樣，并壓蓋法人單位公章。對合同文本的要求：技術(shù)合同文本必須為中文文本，且合同要件必須41關(guān)于文書填寫：涉及“辦法”要求的各項備查文書必須填寫規(guī)范，對每一項目內(nèi)容都要如實、完整填寫。

關(guān)于文書填寫：涉及“辦法”要求的各項備查文書必須填