納稅人例會l課件

2008第二季度納稅人例會第一稅務(wù)所2008第二季度納稅人例會第一稅務(wù)所1例會內(nèi)容第一部分：近期文件第二部分：發(fā)票問題第三部分：稅種培訓(xùn)例會內(nèi)容第一部分：近期文件2第一部分：近期文件納稅人例會l課件3

1、抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題

財稅[2008]62號一、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)實際發(fā)生的因地震災(zāi)害造成的財產(chǎn)損失，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（二）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

1、抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題4企業(yè)向災(zāi)區(qū)捐贈如何在企業(yè)所得稅前扣除？

企業(yè)所得稅捐贈支出的扣除無論通過何種公益性機構(gòu)進行捐贈均按照新《企業(yè)所得稅法》第九條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一、五十二、五十三條之規(guī)定執(zhí)行。即：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除

企業(yè)向災(zāi)區(qū)捐贈如何在企業(yè)所得稅前扣除？5

年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。在此之前有關(guān)企業(yè)所得稅捐贈扣除的文件與此矛盾的均以此規(guī)定為準，該項規(guī)定只適合查賬征收企業(yè)。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制6二、個人所得稅（一）因地震災(zāi)害造成重大損失的個人，可減征個人所得稅。具體減征幅度和期限由受災(zāi)地區(qū)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（二）對受災(zāi)地區(qū)個人取得的撫恤金、救濟金，免征個人所得稅。（三）個人將其所得向地震災(zāi)區(qū)的捐贈，按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。二、個人所得稅7關(guān)于個人以“特殊黨費”形式向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款

有關(guān)個人所得稅前扣除問題的通知根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕60號通知精神，黨員個人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費”，在計征個人所得稅時，捐贈額未超過納稅義務(wù)人當(dāng)期（月）應(yīng)納稅所得額30%的部分，準予在應(yīng)納稅所得額中扣除。關(guān)于個人以“特殊黨費”形式向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款

有關(guān)個人所得稅8關(guān)于個人向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款有

關(guān)個人所得稅稅前扣除的政策關(guān)于個人向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款有

關(guān)個人所得稅稅前扣除的政策9

（一）納稅人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，以及納稅人通過中華慈善總會、北京市慈善協(xié)會和其他財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的準予全額扣除等機構(gòu)向四川汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈，在計征個人所得稅時，準予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

（一）納稅人通過非營利性的社會團10

除上述機構(gòu)以外，個人將其所得通過中國境內(nèi)的非營利性社會團體和國家機關(guān)向遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。納稅人向上述單位捐贈時，以取得相應(yīng)的捐贈專用票據(jù)作為抵扣個人所得稅憑證。

除上述機構(gòu)以外，個人將其所得通過11（二）由于此次災(zāi)情嚴重、緊急，納稅人以銀行轉(zhuǎn)賬、電匯或通過郵局匯款等方式向非營利性社會團體和國家機關(guān)進行捐贈，未能及時取得正式捐贈票據(jù)的，可以暫按匯款憑據(jù)作為當(dāng)期計稅時的抵扣依據(jù)，事后以取得接受捐贈的單位開據(jù)的正式捐贈票據(jù)作為正式稅款抵扣依據(jù)。（二）由于此次災(zāi)情嚴重、緊急，納稅12

（三）對于單位統(tǒng)一將個人的捐贈款匯總捐贈的，代扣代繳單位在取得統(tǒng)一的捐贈票據(jù)后，將與其相對應(yīng)的個人捐款的明細單附后，以此作為個人所得稅稅前扣除依據(jù)。（三）對于單位統(tǒng)一將個人的捐贈款匯13在計征個人所得稅時，準予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中全額扣除的捐贈是指納稅人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，以及納稅人通過中華慈善總會、北京市慈善協(xié)會和其他財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的準予全額扣除的機構(gòu)，其他財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的準予全額扣除的捐贈機構(gòu)具體包括:

在計征個人所得稅時，準予在當(dāng)期應(yīng)納稅所141.納稅人通過以下基金會的公益救濟性捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除：宋慶齡基會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、

中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會；中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會；中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會；中國教育發(fā)展基金會。

1.納稅人通過以下基金會的公益救濟性捐贈，準予在繳納個人所得152．個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時準予全額扣除。

3．對個人向中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會的捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。

4．納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除。

2．個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)(包括165．個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

6．對于個人向北京市慈善協(xié)會的捐贈，

比照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》

（財稅[2003]204號）有關(guān)規(guī)定，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。5．個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的17三、房產(chǎn)稅（一）經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。（二）房屋大修停用在半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。三、房產(chǎn)稅18四、契稅因地震災(zāi)害滅失住房而重新購買住房的，準予減征或者免征契稅，具體的減免辦法由受災(zāi)地區(qū)省級人民政府制定。五、資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因地震災(zāi)害遭受重大損失的，由受災(zāi)地區(qū)省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定減征或免征資源稅。四、契稅19

六、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人因地震災(zāi)害造成嚴重損失，繳納確有困難的，可依法申請定期減免城鎮(zhèn)土地使用稅。七、車船稅已完稅的車船因地震災(zāi)害報廢、滅失的，納稅人可申請退還自報廢、滅失月份起至本年度終了期間的稅款。六、城鎮(zhèn)土地使用稅202、北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅營〔2008〕21號北京市地方稅務(wù)局關(guān)于網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知2、北京市地方稅務(wù)局文件21一、單位和個人將網(wǎng)絡(luò)游戲軟件著作權(quán)轉(zhuǎn)讓他人的，無論與對方如何結(jié)算，均應(yīng)按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于計算機軟件轉(zhuǎn)讓收入認定為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入暫免征收營業(yè)稅問題的通知》（京地稅營〔2002〕224號）文件規(guī)定執(zhí)行。--22

二、對通過搭建支持網(wǎng)絡(luò)游戲運行的服務(wù)器，完成游戲運行的單位和個人取得的游戲消費卡（目前暫分“時限卡”和“游戲點卡”）銷售收入，應(yīng)按“娛樂業(yè)——其他游藝”稅目征收營業(yè)稅。三、對單位和個人代售游戲消費卡所取得的代售卡收入，請依照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對代理業(yè)征收營業(yè)稅問題的補充通知》（京地稅營〔2001〕507號）文件中第二款“代售卡業(yè)務(wù)”的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅人例會l課件23代售卡業(yè)務(wù)營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)各類消費卡銷售單位，凡不直接從事消費卡標的業(yè)務(wù)者，可就其全部收入額減除實際支付給消費卡標的經(jīng)營業(yè)戶的消費標的對應(yīng)結(jié)算金額，僅就其余額部分照章征收營業(yè)稅。同類銷售單位，凡在消費卡銷售收入之外向相關(guān)業(yè)務(wù)合作方另行收取手續(xù)費的，對其手續(xù)費收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅代售卡業(yè)務(wù)243、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整出租汽車駕駛員個人所得稅的通知京地稅個〔2008〕80號3、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整出租汽車駕駛員個人所得稅的通知25根據(jù)新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，自2008年3月1日起，個人所得稅工資、薪金所得減除費用標準從每月1600元提高到每月2000元?，F(xiàn)對北京市個人承包運營的客運出租汽車駕駛員個人所得稅做出相應(yīng)調(diào)整。出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營取得的收入，自2008年3月1日起按每月單車應(yīng)納稅額60元的標準繳納工資、薪金所得項目個人所得稅。與本通知不一致的相關(guān)文件內(nèi)容同時廢止。

納稅人例會l課件264、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)村集體土地拆遷補償費有關(guān)稅收問題的通知京地稅營〔2007〕488號4、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)村集體土地拆遷補償費有關(guān)稅收問題的27

一、適用政策

（一）農(nóng)村集體取得的拆遷補償費

《中華人民共和國憲法》第十條及《中華人民共和國土地法》第八條均規(guī)定“農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國家所有的以外，屬于集體所有；宅基地和自留地、自留山，也屬于集體所有?！奔{稅人例會l課件28鑒于相關(guān)法律規(guī)定農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地屬于集體所有，故村集體（村委會）通過合法程序出讓農(nóng)村集體土地而取得的土地補償收入，應(yīng)依照《營業(yè)稅稅目注釋》中“對土地所有者出讓土地使用權(quán)，不征收營業(yè)稅”的規(guī)定執(zhí)行。而對于村集體（村委會）未經(jīng)政府相關(guān)部門審批，私自轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體土地，因其土地權(quán)屬未進行變更仍為集體土地，故對其取得的補償收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”子目征收營業(yè)稅。鑒于相關(guān)法律規(guī)定農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地屬于集體所有，故村集體（29

（二）相關(guān)單位取得的拆遷補償費部分單位與村集體（村委會）簽訂集體土地租賃協(xié)議，租用集體土地并自行興建了廠房或其他建筑物用于經(jīng)營。在拆遷過程中，租用土地的單位取得的拆遷補償費中對于“建筑物”的補償應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目照章征收營業(yè)稅，而對于停產(chǎn)停業(yè)補償、機器設(shè)備補償、員工失業(yè)補償?shù)炔粚儆跔I業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。但對于上述各類補償款的具體款項應(yīng)在拆遷協(xié)議中予以明確，且被拆遷單位在財務(wù)處理上應(yīng)分別核算，否則應(yīng)并入建筑物補償款，一并征收營業(yè)稅。（二）相關(guān)單位取得的拆遷補償費30（三）個人取得的拆遷補償費

對農(nóng)民自建房屋被拆遷而取得的拆遷補償費，參照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場稅收政策問題的通知》（財稅字〔1999〕210號）文件中“個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅”的規(guī)定執(zhí)行。二、發(fā)票的使用對于上述村集體（村委會）、單位及個人取得拆遷補償費后的票據(jù)使用問題，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，對屬于營業(yè)稅征收范圍的補償費收入，應(yīng)開具正式發(fā)票。

（三）個人取得的拆遷補償費31第二部分發(fā)票有關(guān)問題第二部分321、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《檢舉制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法案件獎勵辦法》的通知

1、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《檢舉制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票33檢舉制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法案件獎勵辦法第一條為進一步調(diào)動和鼓勵公民揭發(fā)檢舉稅務(wù)違法行為的積極性，嚴厲打擊制售假發(fā)票以及非法代開發(fā)票等違法犯罪行為，維護稅收秩序和舉報人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、公安部、國家稅務(wù)總局關(guān)于《開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動》的通知以及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于《檢舉稅務(wù)違法案件舉報獎勵辦法》等有關(guān)規(guī)定和要求，并結(jié)合我市的實際情況，制定本辦法。

檢舉制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法案件獎勵辦法34

第二條凡公民署名舉報涉及我市地方稅務(wù)機關(guān)征管范圍內(nèi)的，有關(guān)非法制售、騙購、販賣、代開發(fā)票等違法犯罪行為等涉稅違法案件，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)立案查實或移送公安機關(guān)立案以及聯(lián)合辦理的案件，均適用本辦法。

匿名舉報和稅務(wù)機關(guān)人員及財政、審計、公安、檢察、工商等國家機關(guān)工作人員舉報或授意他人舉報的案件，不適用本辦法。

第二條凡公民署名舉報涉及我市地方稅務(wù)機關(guān)征管范35第三條本辦法所稱的發(fā)票，是指我市地方稅務(wù)機關(guān)?。ūO(jiān)）制并在北京市范圍內(nèi)啟用的各種機打和定額發(fā)票。

第四條本辦法所稱的非法制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票，是指：

（一）未經(jīng)北京市地方稅務(wù)局指定的企業(yè)私自印制發(fā)票；

（二）偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、私造發(fā)票防偽措施；

（三）印制發(fā)票的企業(yè)未按規(guī)定印制發(fā)票和未按規(guī)定銷毀廢（次）品而造成流失；

（四）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章；

（五）用票單位私自印制發(fā)票；

（六）販賣真、假發(fā)票；

（七）向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票；

第三條本辦法所稱的發(fā)票，是指我市地方稅務(wù)機關(guān)印（監(jiān)）制并在36

（八）私售、倒買倒賣發(fā)票；

（九）販運窩藏假發(fā)票；

（十）其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

第五條舉報人可以采取書信、電話、走訪、網(wǎng)上等方式舉報。

第六條舉報人采取上述方式舉報時，應(yīng)詳細注明非法制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票的單位（個人）名稱（姓名）、單位地址（住址）、主要違法事實（過程），并附有關(guān)證據(jù)（原件或者復(fù)印件）資料。

具名舉報的應(yīng)注明本人的姓名、居民身份證或者其他有效證件號碼、聯(lián)系電話等有關(guān)情況，若兩人以上聯(lián)名舉報應(yīng)分別注明各自上述情況。

（八）私售、倒買倒賣發(fā)票；

（九）販運窩藏假發(fā)票；37第七條舉報非法制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票案件，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)立案、檢查屬實或移送公安機關(guān)立案查實的署名舉報案件，應(yīng)予以獎勵。

舉報獎勵的審批按照財政部、國家稅務(wù)總局《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》、京地稅檢[2002]429號北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《檢舉發(fā)票違法案件獎勵辦法（暫行）》的通知等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七條舉報非法制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票案件，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)38第八條依本辦法應(yīng)當(dāng)給予獎勵的，按以下標準：

（一）舉報涉及制售假發(fā)票窩點的案件，經(jīng)查實后給予十萬元以上的獎勵；

（二）檢舉印制發(fā)票的企業(yè)未按規(guī)定印制發(fā)票和未按規(guī)定銷毀廢（次）品而造成流失；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章；用票單位私自印制發(fā)票；販賣真、假發(fā)票；向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票；私售、倒買倒賣發(fā)票；販運窩藏假發(fā)票以及其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為案件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)立案查實處理并依法將稅款收繳入庫后，根據(jù)檢舉材料中提供的線索和證據(jù)詳實程度、檢舉內(nèi)容與查實內(nèi)容相符程度以及收繳入庫的稅款數(shù)額，按照以下標準對本案檢舉人計發(fā)獎金：第八條依本辦法應(yīng)當(dāng)給予獎勵的，按以下標準：

（一）39

1.收繳入庫稅款數(shù)額在1億元以上的，給予10萬元以下的獎金；

2.收繳入庫稅款數(shù)額在5000萬元以上不足1億元的，給予6萬元以下的獎金；

3.收繳入庫稅款數(shù)額在1000萬元以上不足5000萬元的，給予4萬元以下的獎金；

4.收繳入庫稅款數(shù)額在500萬元以上不足1000萬元的，給予2萬元以下的獎金；

5.收繳入庫稅款數(shù)額在100萬元以上不足500萬元的，給予1萬元以下的獎金；

6.收繳入庫稅款數(shù)額在100萬元以下的，給予5000元以下的獎金。

獎勵具體數(shù)額標準，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)舉報人提供線索的準確程度、舉報人的配合程度等情況確定。

1.收繳入庫稅款數(shù)額在1億元以上的，給予10萬元以下40

第九條同一案件被多人多次舉報，主要獎勵最先舉報人；其他舉報人若提供新線索，并經(jīng)查實的，也可給予一定的獎勵。

第十條兩人以上（含兩人）聯(lián)名舉報，按一案進行獎勵。

第十一條稅務(wù)機關(guān)在舉報案件查實后30日內(nèi)，按本辦法確定應(yīng)給予獎勵的舉報人和獎勵金額，并填制《ＸＸＸ地方稅務(wù)局檢舉制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法案件獎勵審批表》，按照審批權(quán)限經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后通知舉報人。

第九條同一案件被多人多次舉報，主要獎勵最先舉報人；41第十二條接受獎勵的舉報人應(yīng)當(dāng)在接到通知后的三個月內(nèi)持居民身份證或者其他有效證件，到有關(guān)稅務(wù)機關(guān)舉報中心領(lǐng)取，逾期未領(lǐng)者視為自動放棄。

舉報人不便出面領(lǐng)取的，可由代理人領(lǐng)取，但代理人必須出具舉報人的書面委托并持舉報人和代理人的居民身份證或者其他有效證件。

第十三條舉報人或其代理人領(lǐng)取獎金時，應(yīng)簽署姓名，登記居民身份證或者其他有效證件號碼，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后發(fā)給獎金，并備案。

第十四條兩人以上（含兩人）聯(lián)名舉報的，獎金由舉報第一署名者或者第一署名者委托的其他署名者領(lǐng)取。

第十二條接受獎勵的舉報人應(yīng)當(dāng)在接到通知后的三個月內(nèi)42第十五條兌現(xiàn)舉報獎勵由各級地方稅務(wù)機關(guān)的舉報中心辦理。

第十七條舉報人取得的舉報獎勵收入，暫免征個人所得稅。

第十八條稅務(wù)機關(guān)及工作人員應(yīng)嚴格遵守舉報案件的管理規(guī)定，保護舉報人的合法權(quán)益，不得泄露舉報人的有關(guān)情況。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人依照有關(guān)規(guī)定給予行政處理。

第十九條本辦法自發(fā)布之日起施行。

第十五條兌現(xiàn)舉報獎勵由各級地方稅務(wù)機關(guān)的舉報中心辦432、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于普通發(fā)票行政審批取消和調(diào)整后有關(guān)稅收管理問題的通知京地稅票〔2008〕64號2、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于普通發(fā)票行政審批取消44一、取消“發(fā)票領(lǐng)購資格的審核”后的管理措施。（一）納稅人辦理稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購普通發(fā)票的資格，不再需要辦理行政審批。

（二）納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票的，應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要，填寫《領(lǐng)購普通發(fā)票（國標機打發(fā)票）申請確認表》或者《領(lǐng)購普通發(fā)票（定額和非國標機打發(fā)票）申請確認表》，報送主管稅務(wù)機關(guān)。一、取消“發(fā)票領(lǐng)購資格的審核”后的管理措施。45同時，還需提交以下書面材料：

1.公章、財務(wù)章印模（原件，一份）。

2.申請領(lǐng)購特殊行業(yè)發(fā)票的資質(zhì)證明（復(fù)印件，一份，詳見《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于將非國標稅控裝置逐步更換為國標稅控收款機有關(guān)問題的通知》（京地稅票〔2007〕37號）。同時，還需提交以下書面材料：46（三）主管稅務(wù)機關(guān)接到申請后，根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，在5個工作日內(nèi)確認其使用發(fā)票的種類、購票數(shù)量以及稅控收款機類型、購機數(shù)量、最高開票限額、稅目等有關(guān)內(nèi)容，確認完畢后，通知納稅人辦理領(lǐng)購發(fā)票事宜。（四）主管稅務(wù)機關(guān)在對納稅人領(lǐng)購發(fā)票申請的確認過程中或者納稅人申請發(fā)票增量時，可根據(jù)需要到納稅人的經(jīng)營場所進行實地核實。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)接到申請后，根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，473、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強將非國標稅控裝置更換為國標稅控收款機工作的通知京地稅票〔2008〕60號納稅人例會l課件48為進一步加強將非國標稅控裝置更換為國標稅控收款機工作，自非國標稅控裝置初始化之日起，凡使用期達到5年（60個月）的，應(yīng)按規(guī)定更換購置國標稅控收款機。在非國標稅控裝置的使用期達到或超過5年（60個月）后，應(yīng)根據(jù)不同情況分別向納稅人發(fā)放《關(guān)于將非國標稅控裝置淘汰更換為國標稅控收款機的通知書》（之一）、（之二）或（之三）告知有關(guān)更換工作。為進一步加強將非國標稅控裝置更換為國標稅控收款49三、《關(guān)于將非國標稅控裝置淘汰更換為國標稅控收款機的通知書（之一）》在將納稅人所應(yīng)用的非國標稅控裝置的授權(quán)期定為30日時使用，《關(guān)于將非國標稅控裝置淘汰更換為國標稅控收款機的通知書（之二）》在將納稅人所應(yīng)用的非國標稅控裝置的授權(quán)期定為15日時使用，《關(guān)于將非國標稅控裝置淘汰更換為國標稅控收款機的通知書（之三）》在將納稅人所應(yīng)用的非國標稅控裝置的授權(quán)期定為7日時使用。

三、《關(guān)于將非國標稅控裝置淘汰更換為國標稅控收款機的通知書504、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于2008年北京奧運會和殘奧會門票銷售開具發(fā)票有關(guān)問題的通知京地稅票〔2008〕61號4、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于2008年北京51一、北京奧運會和殘奧會門票銷售開具發(fā)票的方式（一）第29屆奧林匹克運動會組織委員會（以下簡稱奧組委）在向特定客戶銷售北京奧運會和殘奧會門票(以下簡稱門票)時，應(yīng)開具由我局印制的《第29屆奧林匹克運動會組委會暨第29屆奧林匹克運動會涉稅收入專用發(fā)票》（以下簡稱《奧運會專用發(fā)票》）。特定客戶指國際奧組委、國家奧委會、國際單項體育聯(lián)合會、贊助企業(yè)、電視轉(zhuǎn)播商等以合同形式確定購買關(guān)系的單位。特定客戶門票在門票正面右下方金額后加印“NPU”（NONEPUBLICUSE）英文字母，從外觀上區(qū)別于向公眾銷售的紀念門票。一、北京奧運會和殘奧會門票銷售開具發(fā)票的方式52（二）本市中國銀行門票代售點(以下簡稱門票代售點)在向公眾銷售門票時，應(yīng)在購票者索取發(fā)票時向其提供《北京奧運會、殘奧會門票銷售定額專用發(fā)票》（以下簡稱《定額專用發(fā)票》）。門票代售點所需《定額專用發(fā)票》統(tǒng)一由中國銀行股份有限公司北京市分行(以下簡稱北京市分行)向北京市東城區(qū)地方稅務(wù)局申請領(lǐng)取。

（二）本市中國銀行門票代售點(以下簡稱門票代售點)在向公眾53（三）奧運會和殘奧會各比賽場館現(xiàn)場銷售門票時，統(tǒng)一由各現(xiàn)場售票點為購票者開具《定額專用發(fā)票》。奧運比賽場館現(xiàn)場售票所需《定額專用發(fā)票》統(tǒng)一由奧組委向北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局申請領(lǐng)取，并由北京市地方稅務(wù)局組織調(diào)撥配送到各現(xiàn)場售票點。（四）凡持未加蓋“發(fā)票已開具”紅色戳記（戳記規(guī)格為10mm×25mm，仿宋18磅字體）門票的公眾，需要開具發(fā)票的，應(yīng)持門票到各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、分局服務(wù)場所的奧運門票代開發(fā)票窗口（以下簡稱各代開發(fā)票窗口）申請開具《定額專用發(fā)票》。（三）奧運會和殘奧會各比賽場館現(xiàn)場銷售門票時，統(tǒng)一由各現(xiàn)場售54二、門票銷售開具發(fā)票的相關(guān)規(guī)定為防止門票重復(fù)開具發(fā)票現(xiàn)象的發(fā)生，門票代售點、各現(xiàn)場售票點和各代開發(fā)票窗口在開具《定額專用發(fā)票》時應(yīng)按如下規(guī)定執(zhí)行：（一）不得為持特定客戶門票（即加印“NPU”英文字母的門票）的公眾開具《定額專用發(fā)票》。（二）凡開具《定額專用發(fā)票》的，必須在門票背面加蓋“發(fā)票已開具”紅色戳記，戳記統(tǒng)一由北京市地方稅務(wù)局刻制、發(fā)放。二、門票銷售開具發(fā)票的相關(guān)規(guī)定55三、《定額專用發(fā)票》面值包括壹拾元、叁拾元、伍拾元、壹佰元等四種，規(guī)格175mm×80mm。四、為方便《定額專用發(fā)票》的物流管理，在《定額專用發(fā)票》的包、箱上均設(shè)條形碼。五、銷售門票所需要開具的發(fā)票或者代開的發(fā)票，一律免收發(fā)票工本費。六、門票不得作為財務(wù)報銷憑證。納稅人例會l課件56第三部分稅種培訓(xùn)第三部分57

1、營業(yè)稅按差額納稅相關(guān)政策

58營業(yè)稅按差額納稅相關(guān)政策一、交通運輸業(yè)（一）、運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。（暫行條例）（二）、經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)批準使用運輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運輸業(yè)務(wù)分給其他運輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。（財稅〔2003〕16號）

營業(yè)稅按差額納稅相關(guān)政策59（三）聯(lián)運業(yè)務(wù)以其實際取得的收入為營業(yè)額，即指運輸企業(yè)開展聯(lián)運業(yè)務(wù)時，以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額?！?京稅一[1994]507號)（四）公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運輸業(yè)務(wù)，是指其一項貨物運輸業(yè)務(wù)由兩個或兩個以上的運輸單位（或個人）共同完成的貨物運輸業(yè)務(wù)。運輸單位（或個人）應(yīng)以收取的全部價款向付款人開具貨運發(fā)票，合作運輸單位（三）聯(lián)運業(yè)務(wù)以其實際取得的收入為營業(yè)額，即指運輸企業(yè)開展聯(lián)60（或個人）以向運輸單位（或個人）收取的全部價款向該運輸單位（或個人）開具貨運發(fā)票，運輸單位（或個人）應(yīng)以合作運輸單位（或個人）向其開具的貨運發(fā)票作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。（京地稅營〔2007〕379號）二、建筑業(yè)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。（暫行條例）（或個人）以向運輸單位（或個人）收取的全部價款向該運輸單位（61三、金融保險業(yè)（一）保險業(yè)實行分保險的，初保業(yè)務(wù)以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。（實施細則）（二）中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。（財稅〔2003〕16號）（三）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額（暫行條例）三、金融保險業(yè)62（四）金融企業(yè)(包括銀行和非銀行金融機構(gòu)，下同)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。（財稅〔2003〕16號）（五）金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額（財稅〔2003〕16號）（六）經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。（財稅〔2003〕16號）。

（四）金融企業(yè)(包括銀行和非銀行金融機構(gòu)，下同)從事股票、債63（七）關(guān)于外資銀行從存放自有資本金的境外關(guān)聯(lián)銀行拆借資金對外貸款的業(yè)務(wù)，對從存放自有資本金的境外關(guān)聯(lián)銀行拆借資金對外貸款額超出存放自有資本金數(shù)額的部分，可就其貸款利息收入減去借款利息支出后的余額計算征收營業(yè)稅。（京地稅營[2000]462號）（八）各銀行（不包括中國銀行）總行統(tǒng)一從境外借入外匯資金，再通過其所屬分支機構(gòu)貸給用戶的，由所屬分支機構(gòu)按向用戶所收取的貸款利息，減除支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額計算納稅。（京地稅營[2000]147號）（七）關(guān)于外資銀行從存放自有資本金的境外關(guān)聯(lián)銀行拆借資金對外64四、郵電通信業(yè)（一）電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出帳并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。（財稅〔2003〕16號）（二）郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。（財稅〔2003〕16號）四、郵電通信業(yè)65（三）中國移動通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。（財稅〔2003〕16號）（四）對中國移動通信集團公司及其所屬公司與中國殘疾人福利基金會合作開展的“短信捐款”業(yè)務(wù)，以中國移動通信集團公司及其所屬公司該項業(yè)務(wù)的全部收入減去支付給中國殘疾人福利基金會的價款后的余額為計稅營業(yè)額。（京地稅營〔2004〕391號）（五）聯(lián)通分公司與聯(lián)通新時空分公司聯(lián)合開展CDMA業(yè)務(wù)計征營業(yè)稅的營業(yè)額為向用戶收取的全部收入減去支付給聯(lián)通新時空分公司價款后的余額。（京地稅營〔2004〕11號）

（三）中國移動通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”66（六）對中國移動通信集團公司、中國聯(lián)通通信有限公司通過手機特服號“9993”為中國紅十字會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國紅十字會的捐款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。（財稅〔2006〕59號）（七）對中國移動通信集團公司通過手機特服號：“10660888”為中華環(huán)境保護基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華環(huán)境保護基金會的捐款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅（財稅〔2007〕32號）（六）對中國移動通信集團公司、中國聯(lián)通通信有限公司通過手機特67五、文化體育業(yè)（實施細則）單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。六、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（一）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。（財稅〔2003〕16號）

五、文化體育業(yè)（實施細則）68（二）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。（財稅〔2003〕16號）（三）個人購買非普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。（京地稅營〔2006〕290號）（四）個人將購買超過5年（含5年）的住房對外銷售不能提供屬于普通住房證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律執(zhí)行銷售非普通住房政策，按其售房收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。（京地稅營〔2006〕298號）（二）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以69七、服務(wù)業(yè)旅游業(yè)務(wù)1、旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。（暫行條例）2、旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。（財稅〔2003〕16號）（二）廣告代理業(yè)務(wù)（財稅〔2003〕16號）從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體，載體)的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。七、服務(wù)業(yè)70（三）勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)1、勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。（財稅〔2003〕16號）

（三）勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)712、勞務(wù)企業(yè)接受用工單位委托安排勞動者，凡在相應(yīng)委托合同或協(xié)議中，由用工單位明確委托勞務(wù)企業(yè)代為發(fā)放勞動者工資及福利費、代理上交勞動者社會保險和住房公積金、以及經(jīng)用工單位確認簽證代為勞動者從事任職行為報銷用人單位應(yīng)予列支業(yè)務(wù)費用的，對該勞務(wù)企業(yè)從用工單位統(tǒng)一收取的全部價款，以減除其實際支付的勞動者工資及福利費、勞動者社會保險和勞動者住房公積金以及代為報銷業(yè)務(wù)費用后的余額為營業(yè)額，照章征收營業(yè)稅。（京地稅營〔2003〕506號）

2、勞務(wù)企業(yè)接受用工單位委托安排勞動者，凡在相應(yīng)委托合同或協(xié)72（四）物業(yè)管理業(yè)務(wù)（財稅〔2003〕16號）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。（五）貨運代理服務(wù)業(yè)務(wù)（京地稅營〔2001〕507號）包裝托運、貨運代理業(yè)務(wù)其營業(yè)額為取得的全部業(yè)務(wù)收入減除實際代為支付的運輸標的直接費用后的余額。（六）代售卡業(yè)務(wù)（京地稅營〔2001〕507號）營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)各類消費卡銷售單位，凡不直接從事消費卡標的業(yè)務(wù)者，可就其全部收入額減除實際支付給消費卡標的經(jīng)營業(yè)戶的消費標的對應(yīng)結(jié)算金額，僅就其余額部分照章征收營業(yè)稅。（四）物業(yè)管理業(yè)務(wù)（財稅〔2003〕16號）73（七）展銷、展覽、考察組辦業(yè)務(wù)1、展銷、展覽組辦業(yè)務(wù)，屬于代理服務(wù)業(yè)務(wù)，對其取得的收入，允許以扣除實際代付的場租費、展臺搭建費和參展客商差旅費后的余額為營業(yè)額，照章征收營業(yè)稅。（京地稅營〔2001〕507號）2、異地考察組辦業(yè)務(wù)，暫比照旅游業(yè)營業(yè)稅征收規(guī)定執(zhí)行（京地稅營〔2001〕507號）（八）委托代辦業(yè)務(wù)（京地稅營〔2001〕507號）納稅人從事委托代辦業(yè)務(wù)，應(yīng)就其全部收入額減除其實際代付屬于行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)由委托人承擔(dān)的各項費用（不含委托人向委托代辦業(yè)務(wù)受理者支付的各類服務(wù)費等）后的余額為營業(yè)額。

（七）展銷、展覽、考察組辦業(yè)務(wù)74（九）代理報關(guān)業(yè)務(wù)（京地稅營〔2007〕51號）納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。（1）支付給海關(guān)的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關(guān)平臺費、倉儲費；（2）支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；（3）支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費（九）代理報關(guān)業(yè)務(wù)（京地稅營〔2007〕51號）75（十）考試中心受托舉辦社會化考試和考試教材發(fā)行業(yè)務(wù)（京地稅營〔2003〕276號）考試中心受托舉辦社會化考試和考試教材發(fā)行業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額為其實際取得的傭金，即以其全部收入減去支付給其他單位的合作費、試卷費、運費以及書價款后的余額為營業(yè)額。（十一）外事服務(wù)單位為外國常駐機構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)業(yè)務(wù)（京地稅營〔2003〕64號）外事服務(wù)單位為外國常駐機構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和交納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額（十）考試中心受托舉辦社會化考試和考試教材發(fā)行業(yè)務(wù)（京地稅營76（十二）包機業(yè)務(wù)（京地稅營(2000)403號）對包機公司向旅客或貨主收取的運營收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理”項目征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款和價外費用減除支付給航空運輸企業(yè)的包機費后的余額。包機業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)與包機公司簽訂協(xié)議，由航空運輸企業(yè)負責(zé)運送旅客或貨物，包機公司負責(zé)向旅客或貨主收取運營收入，并向航空運輸企業(yè)支付固定包機費用的業(yè)務(wù)。（十二）包機業(yè)務(wù)（京地稅營(2000)403號）77（十三）無船承運業(yè)務(wù)（京地稅營〔2007〕49號）納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。無船承運業(yè)務(wù)是指無船承運業(yè)務(wù)經(jīng)營者以承運人身份接受托運人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運輸單證，向托運人收取運費，通過國際船舶運輸經(jīng)營者完成國際海上貨物運輸，承擔(dān)承運人責(zé)任的國際海上運輸經(jīng)營活動。（十三）無船承運業(yè)務(wù)（京地稅營〔2007〕49號）78（十四）勘察設(shè)計勞務(wù)業(yè)務(wù)（京地稅營〔2007〕50號）對勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為營業(yè)額。（十五）公用電話收費業(yè)務(wù)(京地稅營[1997]523號)對兼辦人取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理服務(wù)”項目征收營業(yè)稅。其營業(yè)額為向用戶收取的全部價款和價外費用減去支付給郵電部門的管理費和電話費的余額。（十四）勘察設(shè)計勞務(wù)業(yè)務(wù)（京地稅營〔2007〕50號）79兼辦，即私人住宅、小賣店以及其他單位（即兼辦人），利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)。郵電部門按月向兼辦人收取管理費，并按自用電話標準收取電話費。兼辦人的經(jīng)營收入為按公用電話向顧客收取話費，扣除上繳給郵電部門的話費和管理費的余額。（十六）物流業(yè)務(wù)（京地稅營〔2006〕91號）對國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認納入試點名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)（以下簡稱試點企業(yè)）的有關(guān)稅收政策：

兼辦，即私人住宅、小賣店以及其他單位（即兼辦人），利用其自用801、試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。2、試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。1、試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的81

2、企業(yè)所得稅相關(guān)政策納稅人例會l課件82《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函（2008）264號）納稅人例會l課件83關(guān)于職工福利費稅前扣除問題

2007年度的企業(yè)職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應(yīng)累計計入職工福利費余額。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

關(guān)于職工福利費稅前扣除問題84企業(yè)所得稅核定征收辦法企業(yè)所得稅核定征收辦法85國家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知國稅發(fā)〔2008〕30號國家稅務(wù)總局

86關(guān)于做好2008年企業(yè)所得稅征收方式核定工作的通知關(guān)于做好2008年企業(yè)所得稅征收方式核定工作的通知87國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）文件（以下簡稱30號文件）下發(fā)后，根據(jù)總局關(guān)于國、地稅兩局聯(lián)合制定文件，共同開展核定征收工作的要求。為妥善做好2008年企業(yè)所得稅征收方式核定工作，現(xiàn)提出以下工作要求：國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》88一、核定指導(dǎo)原則（一）國地稅共同制定實施辦法，確保執(zhí)行口徑一致按照30號文件，兩局共同研究制定我市核定征收工作的具體實施辦法，做到全市執(zhí)行口徑一致，消除由于企業(yè)所得稅國、地稅共管所可能帶來的政策執(zhí)行及征管措施上的差異，為我市納稅人營造公平的稅收環(huán)境，保證征管措施貫徹落實到位。一、核定指導(dǎo)原則89（二）應(yīng)稅所得率暫維持我市原規(guī)定不變考慮到今年是新《企業(yè)所得稅法》實行的第一年，做好新舊稅法的平穩(wěn)過渡、新政策的貫徹落實是重中之重，為了減少應(yīng)稅所得率調(diào)整帶來的影響，考慮到我市現(xiàn)行各行業(yè)應(yīng)稅所得率均在總局規(guī)定的幅度標準以內(nèi)，本次核定仍按原規(guī)定標準執(zhí)行。待新法平穩(wěn)過渡后，再根據(jù)我市實際進行研究測算，適時調(diào)整各行業(yè)的應(yīng)稅所得率。（二）應(yīng)稅所得率暫維持我市原規(guī)定不變90應(yīng)稅所得率表行業(yè)應(yīng)稅所得率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3制造業(yè)6批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)6交通運輸業(yè)7建筑業(yè)9飲食業(yè)9娛樂業(yè)19其他行業(yè)10應(yīng)稅所得率表應(yīng)稅所得率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3制造業(yè)6批發(fā)和91（三）核定征收鑒定程序嚴格執(zhí)行30號文件規(guī)定30號文件規(guī)定稅務(wù)機應(yīng)于每年6月底前完成核定征收鑒定工作，每年鑒定一次，同時在鑒定所需材料表格及程序上也有新的規(guī)定，在鑒定時應(yīng)嚴格按照30號文件規(guī)定執(zhí)行。（三）核定征收鑒定程序嚴格執(zhí)行30號文件規(guī)定92（四）納稅人具有下列情形之一的，

核定征收企業(yè)所得稅：

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）納稅人具有下列情形之一的，

核定征收企業(yè)所得稅：

934、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

6、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘94（五）不適用核定征收辦法的特定納稅人1、金融保險行業(yè)納稅人。該類納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及金融安全等敏感問題，因此必須要求核算健全，故不得適用核定征收辦法；（五）不適用核定征收辦法的特定納稅人1、金融保險行業(yè)納稅人。952、房地產(chǎn)行業(yè)納稅人?？偩株P(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理辦法明確該類納稅人不得適用核定征收辦法；2、房地產(chǎn)行業(yè)納稅人?？偩株P(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理辦法明確該963、增值稅一般納稅人。由于有關(guān)規(guī)定要求財務(wù)會計核算健全的企業(yè)才可成為增值稅一般納稅人，故該類企業(yè)不得適用核定征收辦法；3、增值稅一般納稅人。由于有關(guān)規(guī)定要求財務(wù)會計核算健全的企業(yè)974、納稅信用A級企業(yè)。納稅信用A級企業(yè)評定的標準中明確核定征收企業(yè)不能評定為納稅信用A級企；4、納稅信用A級企業(yè)。納稅信用A級企業(yè)評定的標準中明確核定征985、總、分機構(gòu)納稅人。由于該類總機構(gòu)需要就整個法人企業(yè)的經(jīng)營狀況進行匯總計算并分攤預(yù)繳稅款，經(jīng)請示總局，總局領(lǐng)導(dǎo)口頭答復(fù)總機構(gòu)不得核定征收。另根據(jù)企業(yè)所得稅季度申報表的相關(guān)精神，只有查賬征收總機構(gòu)納稅人方可填寫總、分機構(gòu)有關(guān)申報內(nèi)容。而分支機構(gòu)不是獨立的企業(yè)所得稅納稅人，也不應(yīng)實行核定征收；5、總、分機構(gòu)納稅人。由于該類總機構(gòu)需要就整個法人企業(yè)的經(jīng)營996、會計師、稅務(wù)師事務(wù)所。7、年銷售營業(yè)收入超過500萬的納稅人，不適用核定征收辦法。6、會計師、稅務(wù)師事務(wù)所。1008、高新技術(shù)等享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)主要包括：高新技術(shù)企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、稅額抵免企業(yè)、加計扣除企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、縮短折舊年限或者采取加速折舊方法等需要財務(wù)核算健全、能夠準確核算收入、成本、費用、應(yīng)納稅所得稅、應(yīng)納稅額才能享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)。8、高新技術(shù)等享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)101三、核定程序為妥善處理核定征收銜接工作，在進行征收方式核定時，除按30號文件第十條規(guī)定程序核定外，還要對原實行核定征收方式現(xiàn)改為查賬征收方式及2008年仍實行核定征收方式的納稅人下發(fā)《稅務(wù)事項通知書》核定征收主體工作是由主管稅務(wù)所完成三、核定程序102四、公示按照總局的規(guī)定，核定結(jié)果在各稅務(wù)所及本局網(wǎng)站進行核定結(jié)果公示，其中稅務(wù)所公示張貼（A3紙）不少于15日，同時核定結(jié)果在網(wǎng)上保留到次年核定時，以便被核定企業(yè)及納稅人查詢、監(jiān)督四、公示按照總局的規(guī)定，核定結(jié)果在各稅務(wù)所及本局網(wǎng)站進行核定103五、原定額征收辦法的處理問題我局京地稅企[1997]234號、京地稅企[1998]143文件及京地稅企[2005]480號規(guī)定，對不具備查賬征收條件的磚窯、灰窯、煤窯及汽車駕駛學(xué)校，采取從量計征的核定征收辦法。為了規(guī)范核定征收管理并與國稅局保持口徑一致，在轉(zhuǎn)發(fā)30號文件中明確取消從量計征的核定征收辦法，對于符合核定征收條件的上述納稅人，一律按核定應(yīng)稅所得率辦法執(zhí)行五、原定額征收辦法的處理問題我局京地稅企[1997]234號104六、原核定征收文件的廢止問題根據(jù)30號文件的規(guī)定，歷年來我局與市國稅局單獨或共同下發(fā)的若干核定征收文件在轉(zhuǎn)發(fā)30號文件時統(tǒng)一廢止。六、原核定征收文件的廢止問題105七、核定工作時間安排1、6月底前完成八類應(yīng)由定率征收方式改為查賬征收方式企業(yè)的核定、錄機工作，確保不影響二季度預(yù)繳申報，其中重點是500萬元以上企業(yè)、稅務(wù)師、會計師事務(wù)所、納稅A級企業(yè)、新核定企業(yè)。2、7月底前完成核定征收企業(yè)重新鑒定、錄機工作。七、核定工作時間安排106八、其他需要明確的問題1、關(guān)于多業(yè)經(jīng)營問題如企業(yè)經(jīng)營涉及多種行業(yè)，應(yīng)以取得收入最多的行業(yè)做為主營行業(yè)，以此確定其適用的行業(yè)應(yīng)稅所得率。2、實際從事行業(yè)與稅務(wù)登記行業(yè)不一致的，應(yīng)先進行變更登記。3、送達回證問題各主管稅務(wù)機關(guān)在向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》、《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》時，均應(yīng)制作《送達回證》，由納稅人簽收確認。八、其他需要明確的問題107謝謝謝謝1082008第二季度納稅人例會第一稅務(wù)所2008第二季度納稅人例會第一稅務(wù)所109例會內(nèi)容第一部分：近期文件第二部分：發(fā)票問題第三部分：稅種培訓(xùn)例會內(nèi)容第一部分：近期文件110第一部分：近期文件納稅人例會l課件111

1、抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題

財稅[2008]62號一、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)實際發(fā)生的因地震災(zāi)害造成的財產(chǎn)損失，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（二）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

1、抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題112企業(yè)向災(zāi)區(qū)捐贈如何在企業(yè)所得稅前扣除？

企業(yè)所得稅捐贈支出的扣除無論通過何種公益性機構(gòu)進行捐贈均按照新《企業(yè)所得稅法》第九條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一、五十二、五十三條之規(guī)定執(zhí)行。即：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除

企業(yè)向災(zāi)區(qū)捐贈如何在企業(yè)所得稅前扣除？113

年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。在此之前有關(guān)企業(yè)所得稅捐贈扣除的文件與此矛盾的均以此規(guī)定為準，該項規(guī)定只適合查賬征收企業(yè)。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制114二、個人所得稅（一）因地震災(zāi)害造成重大損失的個人，可減征個人所得稅。具體減征幅度和期限由受災(zāi)地區(qū)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（二）對受災(zāi)地區(qū)個人取得的撫恤金、救濟金，免征個人所得稅。（三）個人將其所得向地震災(zāi)區(qū)的捐贈，按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。二、個人所得稅115關(guān)于個人以“特殊黨費”形式向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款

有關(guān)個人所得稅前扣除問題的通知根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕60號通知精神，黨員個人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費”，在計征個人所得稅時，捐贈額未超過納稅義務(wù)人當(dāng)期（月）應(yīng)納稅所得額30%的部分，準予在應(yīng)納稅所得額中扣除。關(guān)于個人以“特殊黨費”形式向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款

有關(guān)個人所得稅116關(guān)于個人向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款有

關(guān)個人所得稅稅前扣除的政策關(guān)于個人向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款有

關(guān)個人所得稅稅前扣除的政策117

（一）納稅人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，以及納稅人通過中華慈善總會、北京市慈善協(xié)會和其他財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的準予全額扣除等機構(gòu)向四川汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈，在計征個人所得稅時，準予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

（一）納稅人通過非營利性的社會團118

除上述機構(gòu)以外，個人將其所得通過中國境內(nèi)的非營利性社會團體和國家機關(guān)向遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。納稅人向上述單位捐贈時，以取得相應(yīng)的捐贈專用票據(jù)作為抵扣個人所得稅憑證。

除上述機構(gòu)以外，個人將其所得通過119（二）由于此次災(zāi)情嚴重、緊急，納稅人以銀行轉(zhuǎn)賬、電匯或通過郵局匯款等方式向非營利性社會團體和國家機關(guān)進行捐贈，未能及時取得正式捐贈票據(jù)的，可以暫按匯款憑據(jù)作為當(dāng)期計稅時的抵扣依據(jù)，事后以取得接受捐贈的單位開據(jù)的正式捐贈票據(jù)作為正式稅款抵扣依據(jù)。（二）由于此次災(zāi)情嚴重、緊急，納稅120

（三）對于單位統(tǒng)一將個人的捐贈款匯總捐贈的，代扣代繳單位在取得統(tǒng)一的捐贈票據(jù)后，將與其相對應(yīng)的個人捐款的明細單附后，以此作為個人所得稅稅前扣除依據(jù)。（三）對于單位統(tǒng)一將個人的捐贈款匯121在計征個人所得稅時，準予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中全額扣除的捐贈是指納稅人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，以及納稅人通過中華慈善總會、北京市慈善協(xié)會和其他財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的準予全額扣除的機構(gòu)，其他財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的準予全額扣除的捐贈機構(gòu)具體包括:

在計征個人所得稅時，準予在當(dāng)期應(yīng)納稅所1221.納稅人通過以下基金會的公益救濟性捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除：宋慶齡基會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、

中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會；中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會；中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會；中國教育發(fā)展基金會。

1.納稅人通過以下基金會的公益救濟性捐贈，準予在繳納個人所得1232．個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時準予全額扣除。

3．對個人向中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會的捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。

4．納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除。

2．個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)(包括1245．個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

6．對于個人向北京市慈善協(xié)會的捐贈，

比照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》

（財稅[2003]204號）有關(guān)規(guī)定，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。5．個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的125三、房產(chǎn)稅（一）經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。（二）房屋大修停用在半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。三、房產(chǎn)稅126四、契稅因地震災(zāi)害滅失住房而重新購買住房的，準予減征或者免征契稅，具體的減免辦法由受災(zāi)地區(qū)省級人民政府制定。五、資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因地震災(zāi)害遭受重大損失的，由受災(zāi)地區(qū)省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定減征或免征資源稅。四、契稅127

六、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人因地震災(zāi)害造成嚴重損失，繳納確有困難的，可依法申請定期減免城鎮(zhèn)土地使用稅。七、車船稅已完稅的車船因地震災(zāi)害報廢、滅失的，納稅人可申請退還自報廢、滅失月份起至本年度終了期間的稅款。六、城鎮(zhèn)土地使用稅1282、北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅營〔2008〕21號北京市地方稅務(wù)局關(guān)于網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知2、北京市地方稅務(wù)局文件129一、單位和個人將網(wǎng)絡(luò)游戲軟件著作權(quán)轉(zhuǎn)讓他人的，無論與對方如何結(jié)算，均應(yīng)按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于計算機軟件轉(zhuǎn)讓收入認定為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入暫免征收營業(yè)稅問題的通知》（京地稅營〔2002〕224號）文件規(guī)定執(zhí)行。--130

二、對通過搭建支持網(wǎng)絡(luò)游戲運行的服務(wù)器，完成游戲運行的單位和個人取得的游戲消費卡（目前暫分“時限卡”和“游戲點卡”）銷售收入，應(yīng)按“娛樂業(yè)——其他游藝”稅目征收營業(yè)稅。三、對單位和個人代售游戲消費卡所取得的代售卡收入，請依照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對代理業(yè)征收營業(yè)稅問題的補充通知》（京地稅營〔2001〕507號）文件中第二款“代售卡業(yè)務(wù)”的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅人例會l課件131代售卡業(yè)務(wù)營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)各類消費卡銷售單位，凡不直接從事消費卡標的業(yè)務(wù)者，可就其全部收入額減除實際支付給消費卡標的經(jīng)營業(yè)戶的消費標的對應(yīng)結(jié)算金額，僅就其余額部分照章征收營業(yè)稅。同類銷售單位，凡在消費卡銷售收入之外向相關(guān)業(yè)務(wù)合作方另行收取手續(xù)費的，對其手續(xù)費收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅代售卡業(yè)務(wù)1323、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整出租汽車駕駛員個人所得稅的通知京地稅個〔2008〕80號3、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整出租汽車駕駛員個人所得稅的通知133根據(jù)新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，自2008年3月1日起，個人所得稅工資、薪金所得減除費用標準從每月1600元提高到每月2000元?，F(xiàn)對北京市個人承包運營的客運出租汽車駕駛員個人所得稅做出相應(yīng)調(diào)整。出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營取得的收入，自2008年3月1日起按每月單車應(yīng)納稅額60元的標準繳納工資、薪金所得項目個人所得稅。與本通知不一致的相關(guān)文件內(nèi)容同時廢止。

納稅人例會l課件1344、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)村集體土地拆遷補償費有關(guān)稅收問題的通知京地稅營〔2007〕488號4、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)村集體土地拆遷補償費有關(guān)稅收問題的135

一、適用政策

（一）農(nóng)村集體取得的拆遷補償費

《中華人民共和國憲法》第十條及《中華人民共和國土地法》第八條均規(guī)定“農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國家所有的以外，屬于集體所有；宅基地和自留地、自留山，也屬于集體所有?！奔{稅人例會l課件136鑒于相關(guān)法律規(guī)定農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地屬于集體所有，故村集體（村委會）通過合法程序出讓農(nóng)村集體土地而取得的土地補償收入，應(yīng)依照《營業(yè)稅稅目注釋》中“對土地所有者出讓土地使用權(quán)，不征收營業(yè)稅”的規(guī)定執(zhí)行。而對于村集體（村委會）未經(jīng)政府相關(guān)部門審批，私自轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體土地，因其土地權(quán)屬未進行變更仍為集體土地，故對其取得的補償收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”子目征收營業(yè)稅。鑒于相關(guān)法律規(guī)定農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地屬于集體所有，故村集體（137

（二）相關(guān)單位取得的拆遷補償費部分單位與村集體（村委會）簽訂集體土地租賃協(xié)議，租用集體土地并自行興建了廠房或其他建筑物用于經(jīng)營。在拆遷過程中，租用土地的單位取得的拆遷補償費中對于“建筑物”的補償應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目照章征收營業(yè)稅，而對于停產(chǎn)停業(yè)補償、機器設(shè)備補償、員工失業(yè)補償?shù)炔粚儆跔I業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。但對于上述各類補償款的具體款項應(yīng)在拆遷協(xié)議中予以明確，且被拆遷單位在財務(wù)處理上應(yīng)分別核算，否則應(yīng)并入建筑物補償款，一并征收營業(yè)稅。（二）相關(guān)單位取得的拆遷補償費138（三）個人取得的拆遷補償費

對農(nóng)民自建房屋被拆遷而取得的拆遷補償費，參照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場稅收政策問題的通知》（財稅字〔1999〕210號）文件中“個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅”的規(guī)定執(zhí)行。二、發(fā)票的使用對于上述村集體（村委會）、單位及個人取得拆遷補償費后的票據(jù)使用問題，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，對屬于營業(yè)稅征收范圍的補償費收入，應(yīng)開具正式發(fā)票。

（三）個人取得的拆遷補償費139第二部分發(fā)票有關(guān)問題第二部分1401、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《檢舉制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法案件獎勵辦法》的通知

1、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《檢舉制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票141檢舉制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法案件獎勵辦法第一條為進一步調(diào)動和鼓勵公民揭發(fā)檢舉稅務(wù)違法行為的積極性，嚴厲打擊制售假發(fā)票以及非法代開發(fā)票等違法犯罪行為，維護稅收秩序和舉報人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、公安部、國家稅務(wù)總局關(guān)于《開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動》的通知以及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于《檢舉稅務(wù)違法案件舉報獎勵辦法》等有關(guān)規(guī)定和要求，并結(jié)合我市的實際情況，制定本辦法。

檢舉制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法案件獎勵辦法142

第二條凡公民署名舉報涉及我市地方稅務(wù)機關(guān)征管范圍內(nèi)的，有關(guān)非法制售、騙購、販賣、代開發(fā)票等違法犯罪行為等涉稅違法案件，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)立案查實或移送公安機關(guān)立案以及聯(lián)合辦理的案件，均適用本辦法。

匿名舉報和稅務(wù)機關(guān)人員及財政、審計、公安、檢察、工商等國家機關(guān)工作人員舉報或授意他人舉報的案件，不適用本辦法。

第二條凡公民署名舉報涉及我市地方稅務(wù)機關(guān)征管范143第三條本辦法所稱的發(fā)票，是指我市地方稅務(wù)機關(guān)?。ūO(jiān)）制并在北京市范圍內(nèi)啟用的各種機打和定額發(fā)票。

第四條本辦法所稱的非法制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票，是指：

（一）未經(jīng)北京市地方稅務(wù)局指定的企業(yè)私自印制發(fā)票；

（二）偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、私造發(fā)票防偽措施；

（三）印制發(fā)票的企業(yè)未按規(guī)定印制發(fā)票和未按規(guī)定銷毀廢（次）品而造成流失；

（四）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章；

（五）用票單位私自印制發(fā)票；

（六）販賣真、假發(fā)票；

（七）向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票；

第三條本辦法所稱的發(fā)票，是指我市地方稅務(wù)機關(guān)印（監(jiān)）制并在144

（八）私售、倒買倒賣發(fā)票；

（九）販運窩藏假發(fā)票；

（十）其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

第五條舉報人可以采取書信、電話、走訪、網(wǎng)上等方式舉報。

第六條舉報人采取上述方式舉報時，應(yīng)詳細注明非法制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票的單位（個人）名稱（姓名）、單位地址（住址）、主要違法事實（過程），并附有關(guān)證據(jù)（原件或者復(fù)印件）資料。

具名舉報的應(yīng)注明本人的姓名、居民身份證或者其他有效證件號碼、聯(lián)系電話等有關(guān)情況，若兩人以上聯(lián)名舉報應(yīng)分別注明各自上述情況。

（八）私售、倒買倒賣發(fā)票；

（九）販運窩藏假發(fā)票；145第七條舉報非法制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票案件，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)立案、檢查屬實或移送公安機關(guān)立案查實的署名舉報案件，應(yīng)予以獎勵。

舉報獎勵的審批按照財政部、國家稅務(wù)總局《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》、京地稅檢[2002]429號北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《檢舉發(fā)票違法案件獎勵辦法（暫行）》的通知等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七條舉報非法制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票案件，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)146第八條依本辦法應(yīng)當(dāng)給予獎勵的，按以下標準：

（一）舉報涉及制售假發(fā)票窩點的案件，經(jīng)查實后給予十萬元以上的獎勵；

（二）檢舉印制發(fā)票的企業(yè)未按規(guī)定印制發(fā)票和未按規(guī)定銷毀廢（次）品而造成流失；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章；用票單位私自印制發(fā)票；販賣真、假發(fā)票；向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票；私售、倒買倒賣發(fā)票；販運窩藏假發(fā)票以及其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為案件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)立案查實處理并依法將稅款收繳入庫后，根據(jù)檢舉材料中提供的線索和證據(jù)詳實程度、檢舉內(nèi)容與查實內(nèi)容相符程度以及收繳入庫的稅款數(shù)額，按照以下標準對本案檢舉人計發(fā)獎金：第八條依本辦法應(yīng)當(dāng)給予獎勵的，按以下標準：

（一）147

1.收繳入庫稅款數(shù)額在1億元以上的，給予10萬元以下的獎金；

2.收繳入庫稅款數(shù)額在5000萬元以上不足1億元的，給予6萬元以下的獎金；

3.收繳入庫稅款數(shù)額在1000萬元以上不足5000萬元的，給予4萬元以下的獎金；

4.收繳入庫稅款數(shù)額在500萬元以上不足1000萬元的，給予2萬元以下的獎金；

5.收繳入庫稅款數(shù)額在100萬元以上不足500萬元的，給予1萬元以下的獎金；

6.收繳入庫稅款數(shù)額在100萬元以下的，給予5000元以下的獎金。

獎勵具體數(shù)額標準，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)舉報人提供線索的準確程度、舉報人的配合程度等情況確定。

1.收繳入庫稅款數(shù)額在1億元以上的，給予10萬元以下148

第九條同一案件被多人多次舉報，主要獎勵最先舉報人；其他舉報人若提供新線索，并經(jīng)查實的，也可給予一定的獎勵。

第十條兩人以上（含兩人）聯(lián)名舉報，按一案進行獎勵。

第十一條稅務(wù)機關(guān)在舉報案件查實后30日內(nèi)，按本辦法確定應(yīng)給予獎勵的舉報人和獎勵金額，并填制《ＸＸＸ地方稅務(wù)局檢舉制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法案件獎勵審批表》，按照審批權(quán)限經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后通知舉報人。

第九條同一案件被多人多次舉報，主要獎勵最先舉報人；149第十二條接受獎勵的舉報人應(yīng)當(dāng)在接到通知后的三個月內(nèi)持居民身份證或者其他有效證件，到有關(guān)稅務(wù)機關(guān)舉報中心領(lǐng)取，逾期未領(lǐng)者視為自動放棄。

舉報人不便出面領(lǐng)取的，可由代理人領(lǐng)取，但代理人必須出具舉報人的書面委托并持舉報人和代理人的居民身份證或者其他有效證件。

第十三條舉報人或其代理人領(lǐng)取獎金時，應(yīng)簽署姓名，登記居民身份證或者其他有效證件號碼，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后發(fā)給獎金，并備案。

第十四條兩人以上（含兩人）聯(lián)名舉報的，獎金由舉報第一署名者或者第一署名者委托的其他署名者領(lǐng)取。

第十二條接受獎勵的舉報人應(yīng)當(dāng)在接到通知后的三個月內(nèi)150第十五條兌現(xiàn)舉報獎勵由各級地方稅務(wù)機關(guān)的舉報中心辦理。

第十七條舉報人取得的舉報獎勵收入，暫免征個人所得稅。

第十八條稅務(wù)機關(guān)及工作人員應(yīng)嚴格遵守舉報案件的管理規(guī)定，保護舉報人的合法權(quán)益，不得泄露舉報人的有關(guān)情況。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人依照有關(guān)規(guī)定給予行政處理。

第十九條本辦法自發(fā)布之日起施行。

第十五條兌現(xiàn)舉報獎勵由各級地方稅務(wù)機關(guān)的舉報中心辦1512、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于普通發(fā)票行政審批取消和調(diào)整后有關(guān)稅收管理問題的通知京地稅票〔2008〕64號2、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于普通發(fā)票行政審批取消152一、取消“發(fā)票領(lǐng)購資格的