會計基礎與實務培訓課件

學習情境五財產清查學習情境五財產清查1職業(yè)素養(yǎng)：1.提升企業(yè)資產的監(jiān)管水平2.培養(yǎng)企業(yè)資產的監(jiān)管習慣3.發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物資產存在是否一致4.完善企業(yè)資產管理的模式能力目標：1.了解財產清查的意義和作用2.理解存貨的兩種盤存制度3.掌握企業(yè)財產清查的主要方法4.辦理財產清查的主要程序5.識記財產清查的含義及分類6.分析存在賬實不符的主要原因7.解決財產清查之后的賬務處理方法學習目標職業(yè)素養(yǎng)：能力目標：學習目標2學習任務一：認識財產清查學習導入1、什么是財產清查？2、為什么企業(yè)在年終要進行財產清查？它與會計處理有何關系？3、企業(yè)應該如何進行財產清查？學習任務一：認識財產清查學習導入3學習任務一：認識財產清查相關知識一、財產清查的意義賬實不符的原因客觀原因主觀原因財產清查的含義就是企業(yè)通過對財產物資、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權債務的查對，來確定其實有數(shù)與賬面結存數(shù)是否相符的一種專門方法。學習任務一：認識財產清查相關知識4學習任務一：認識財產清查財產清查的意義保證會計核算資料的真實可靠有利于挖潛增效，加速資金周轉有利于建立健全規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平學習任務一：認識財產清查財產清查的意義5學習任務一：認識財產清查二、財產清查的種類和范圍財產清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清查時間全面清查局部清查定期清查不定期清查內部清查外部清查什么時候進行呢？學習任務一：認識財產清查二、財產清查的種類和范圍財產清查按清6學習任務一：認識財產清查四、財產物資的盤存制度財產物資的盤存制度是指在財產清查中確定財產物資的實存數(shù)量，進而計算出存貨結存成本的方法。包括：永續(xù)盤存制實地盤存制三、財產清查的一般程序學習任務一：認識財產清查四、財產物資的盤存制度財產物7實地盤存制

原材料——A材料

月初余額9000千克發(fā)出數(shù)8000千克入庫數(shù)5000千克月末余額6000千克平時發(fā)生時只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實地盤點數(shù)量確認平時不予登記，月末時根據(jù)盤點的期末數(shù)額進行倒擠：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價

實地盤存制就是在日常會計核算中，在賬簿上只登記財產物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實地盤點數(shù)量倒擠本期減少數(shù)量的一種方法。實地盤存制平時發(fā)生時只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實地盤8學習任務一：認識財產清查實地盤存制的優(yōu)缺點優(yōu)點：核算工作簡單，工作量小。缺點：財產的減少數(shù)缺乏嚴密手續(xù)；倒軋出的各項財產的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實行會計監(jiān)督。實地盤存制的適用范圍由于實地盤存制不利于會計監(jiān)督，所以只有那些品種多、價值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，才采用這種方法，如鮮活商品的核算。學習任務一：認識財產清查實地盤存制的優(yōu)缺點實地盤存制的適用范9永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。它是指在日常會計核算中，在賬簿上既記錄財產物資的增加，又記錄其減少，并隨時記列其結存數(shù)并與財產物資的實地盤點數(shù)相核對的一種制度。

2009

年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額1010010002付1購進20100200030100300015轉3領用510050025100250030本月合計2010020005100500251002500原材料明細賬材料名稱：A材料單位：千克平時既登記增加又登記減少期末賬面數(shù)量=期初數(shù)量+本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制，也稱10學習任務一：認識財產清查永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點優(yōu)點：便于隨時掌握財產的占用情況及其動態(tài)，有利于加強財產管理，有利于實施會計監(jiān)督。缺點：存貨的明細分類核算工作量較大，需要較多的人力和費用。永續(xù)盤存制的適用范圍由于永續(xù)盤存制有利于加強財產管理，實施會計監(jiān)督，因而大多數(shù)的單位在財產物資的盤存制度中采用永續(xù)盤存制的盤存制度。學習任務一：認識財產清查永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點永續(xù)盤存制的適用范11學習任務一：認識財產清查五、財務清查的基本方法主要采用實地盤點法和賬面核對法具體清查方法見本學習情境的學習任務2、3、4、5六、財產清查結果的處理一般分兩個步驟進行審批前，根據(jù)清查情況，調整賬存數(shù)審批后，根據(jù)處理意見，通過會計處理，反映有關單位和個人的責任。學習任務一：認識財產清查五、財務清查的基本方法12學習任務一：認識財產清查技能訓練請根據(jù)教材有關資料，完成資料的有關訓練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結果最后講評學習任務一：認識財產清查技能訓練13學習任務二：清查貨幣資金學習導入1、企業(yè)的貨幣資金是指什么？2、為什么要清查貨幣資金？3、什么情況下可能導致現(xiàn)金短缺？4、企業(yè)的貨幣資金應該如何進行清查？學習任務二：清查貨幣資金學習導入14清查方法：實地盤點法。清查手續(xù)：填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。清查內容：賬實是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理條例的收支,如有無白條抵庫，是否有超限額庫存。實存數(shù)額賬存數(shù)額實存賬存對比備注盤盈盤虧實存＞賬存實存＜賬存一、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤點表單位名稱：年月日

盤點員：出納員：現(xiàn)金的盤點應由包括出納員在內的兩個人以上進行，不可由出納員獨自進行，并要由盤點員和出納員簽名。清查方法：實地盤點法。實存賬存實存賬存對比備盤盈盤虧15第三節(jié)財產清查結果的處理財產物資的賬面結存數(shù)財產物資的實際結存數(shù)≠盤盈財產物資的賬面結存數(shù)財產物資的實際結存數(shù)＜盤虧財產物資的賬面結存數(shù)財產物資的實際結存數(shù)＞第三節(jié)財產清查結果的處理財產物資的賬面結存數(shù)財產物資的實16學習任務二：清查貨幣資金清查結果處理：需要設置“待處理財產損溢”賬戶發(fā)生額：（1）財產物資盤虧、毀損數(shù)額（凈值）（2）已批準核銷的財產物資盤盈數(shù)（凈值）發(fā)生額：（1）財產物資盤盈數(shù)（凈值）（2）已批準核銷的財產物資盤虧、毀損數(shù)（凈值）

待處理財產損溢

借方貸方期末余額：尚未核銷的凈盤虧期末余額：尚未核銷的凈盤盈學習任務二：清查貨幣資金清查結果處理：發(fā)生額：發(fā)生額：17學習任務二：清查貨幣資金現(xiàn)金清查后，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，財會人員應先根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點報告表及時進行有關會計處理，計入“待處理財產損溢”賬戶然后根據(jù)有關部門審批意見計入“管理費用”、“其他應收款”、“營業(yè)外收入”、“其他應付款”等賬戶。具體例子見教材學習任務二：清查貨幣資金現(xiàn)金清查后，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，財會人員18學習任務二：清查貨幣資金二、銀行存款的清查清查方法：與“銀行對賬單”核對。清查手續(xù)：編制銀行存款余額調節(jié)表

核對企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額，看其是否相符。查找企業(yè)與銀行之間的未達賬項。

編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調整未達賬項。

如果“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進行處理。清查步驟：兩者余額不符的原因有二：一為存在未達賬項；二為記賬有誤。學習任務二：清查貨幣資金二、銀行存款的清查清查方法：與“銀行19學習任務二：清查貨幣資金未達賬項：

對于同一項業(yè)務，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關結算憑證而尚未記賬的事項。未達賬項的四種情況：企業(yè)記增加，銀行未記增加。企業(yè)記減少，銀行未記減少。銀行記增加，企業(yè)未記增加。銀行記減少，企業(yè)未記減少。學習任務二：清查貨幣資金未達賬項：企業(yè)記增加，銀行未記增加。20學習任務二：清查貨幣資金注意

“銀行存款余額調節(jié)表”的二個作用：一是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。二是其調整后余額反應了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。學習任務二：清查貨幣資金注意“銀21學習任務二：清查貨幣資金技能訓練請根據(jù)教材有關資料，完成資料的有關訓練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結果最后講評學習任務二：清查貨幣資金技能訓練22學習任務三：清查存貨學習導入1、企業(yè)的存貨是指什么？2、為什么要清查存貨？3、什么情況下可能導致存貨短缺？4、企業(yè)的存貨應該如何進行清查？5、陳某、李某和王某的行為對公司造成的影響是什么？財會人員對存貨的清查在此起著什么作用？學習任務三：清查存貨學習導入23學習任務三：清查存貨相關知識一、存貨清查的方法清查方法及其適用范圍實地盤點法：對財產物資按其存放地點進行逐一清點，或用計量器具(如鎊稱、米尺等)進行實地稱量，以確定其實有數(shù)量，大多數(shù)財產物資清查均采用此種方法。技術推算法：對于那些大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財產物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點的基礎上，進行技術推算。如原煤，可以用單位體積重量乘以體積求得全部結存數(shù)量。抽樣盤存法：這種方法適用于單位價值較低，已經包裝好的材料和產成品等。

清查手續(xù)：填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”。學習任務三：清查存貨相關知識清查方法及其適用范圍清查手續(xù)：填24學習任務三：清查存貨盤存單編號：單位名稱：

財產類別：盤點時間：存放地點：編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注盤點人簽章：

實物保管人簽章：

實存賬存對比表

單位名稱：

年

月

日編號類別計量單位單價實存賬存對比結果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額學習任務三：清查存貨25學習任務三：清查存貨二、存貨清查時的注意事項三、存貨清查結果的處理審批之前，應基于客觀原則，根據(jù)“盤存單”、“賬存實存對比表”等已經查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關賬簿，調整賬面記錄，使之與實際相符；審批之后，根據(jù)不同情況，分別記入“管理費用”、“其他應收款”、“營業(yè)外支出”等賬戶。學習任務三：清查存貨二、存貨清查時的注意事項26存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈的處理原則

存貨發(fā)生盤盈，一般是因為存貨的自然溢余或者是計量工具不準造成的，經批準后，沖減管理費用。

發(fā)生盤盈時借待處理財產損溢貸原材料庫存商品××××盤盈額管理費用××××批準核銷盤盈額批準核銷時存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈的處理原則發(fā)27存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則

屬于自然損耗產生的定額內合理虧損或計量工具不準等原因產生的盤虧，經批準即可轉作“管理費用”賬戶。

屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應由過失人負責賠償，屬于保險公司賠償?shù)?，應向保險公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款后，計入管理費用。

屬于非常損失(如自然災害，因保管不善而被盜等)所造成的財產毀損，扣除保險公司賠款和殘料價后，計入營業(yè)外支出。發(fā)生盤虧時借待處理財產損溢貸原材料庫存商品××××盤虧額管理費用其他應收款營業(yè)外支出××××批準核銷盤虧額批準核銷時存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則28學習任務三：清查存貨技能訓練請根據(jù)教材有關資料，完成資料的有關訓練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結果最后講評學習任務三：清查存貨技能訓練29學習任務四：清查固定資產學習導入1、企業(yè)的固定資產是指什么？2、為什么要清查固定資產？3、什么情況下可能導致固定資產短缺或溢余？4、企業(yè)的固定資產應該如何進行清查？5、這種情況對該公司去年的會計信息真實性造成了什么影響？會計人員在進行了財產清查后又是如何進行處理的？學習任務四：清查固定資產學習導入30學習任務四：清查固定資產相關知識一、固定資產的清查方法與存貨相同二、固定資產清查結果的處理固定資產發(fā)生盤盈的，應按盤盈固定資產的凈值記入“固定資產”賬戶借方和“待處理財產損溢”賬戶貸方。經批準后轉作“營業(yè)外收入”。固定資產發(fā)生盤虧的，應將盤虧固定資產的凈值記入“待處理財產損溢”賬戶借方，經批準后轉作“營業(yè)外支出”。學習任務四：清查固定資產相關知識固定資產發(fā)生盤盈的，應按盤盈31固定資產發(fā)生盤盈、盤虧的處理盤虧借待處理財產損溢貸固定資產××××盤虧額營業(yè)外支出××××批準核銷盤虧額核銷累計折舊××盤盈固定資產××盤盈額××批準核銷盤盈額以前年度損益調整××××核銷固定資產發(fā)生盤盈、盤虧的處理盤虧借待處理財產損溢貸32學習任務四：清查固定資產技能訓練請根據(jù)教材有關資料，完成資料的有關訓練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結果最后講評學習任務四：清查固定資產技能訓練33學習任務五：清查往來款項學習導入1、企業(yè)的往來款項是指什么？2、為什么要清查往來款項？3、什么情況下可能導致往來款項短缺或溢余？4、企業(yè)的往來款項應該如何進行清查？5、王某應該如何進行下一步的清查？學習任務五：清查往來款項學習導入34往來款項的清查清查方法：詢證核對法。清查手續(xù)：應填寫“往來款項清查表”。結算往來款項清查表年月日總分類賬戶明細分類賬戶清查結果核對不符單位及原因近日到期的票據(jù)名稱金額名稱金額核對相符金額核對不符金額核對不符單位未達賬項金額爭執(zhí)款項金額無法收回無法支付應收票據(jù)應付票據(jù)清查人員簽章：記賬員簽章：往來款項的清查清查方法：詢證核對法。結算往來款項清查表總明細35往來款項的處理審批意見到達之前，暫不做賬務處理，審批后，根據(jù)意見直接沖轉應收應付款項。應付賬款在轉銷時計入營業(yè)外收入。

借應付賬款貸××發(fā)生時借營業(yè)外收入貸××××批準核銷往來款項的處理審批意見到達之前，暫不做賬務處理，36學習任務五：清查往來款項技能訓練請根據(jù)教材有關資料，完成資料的有關訓練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結果最后講評學習任務五：清查往來款項技能訓練37學習情境五財產清查學習情境五財產清查38職業(yè)素養(yǎng)：1.提升企業(yè)資產的監(jiān)管水平2.培養(yǎng)企業(yè)資產的監(jiān)管習慣3.發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物資產存在是否一致4.完善企業(yè)資產管理的模式能力目標：1.了解財產清查的意義和作用2.理解存貨的兩種盤存制度3.掌握企業(yè)財產清查的主要方法4.辦理財產清查的主要程序5.識記財產清查的含義及分類6.分析存在賬實不符的主要原因7.解決財產清查之后的賬務處理方法學習目標職業(yè)素養(yǎng)：能力目標：學習目標39學習任務一：認識財產清查學習導入1、什么是財產清查？2、為什么企業(yè)在年終要進行財產清查？它與會計處理有何關系？3、企業(yè)應該如何進行財產清查？學習任務一：認識財產清查學習導入40學習任務一：認識財產清查相關知識一、財產清查的意義賬實不符的原因客觀原因主觀原因財產清查的含義就是企業(yè)通過對財產物資、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權債務的查對，來確定其實有數(shù)與賬面結存數(shù)是否相符的一種專門方法。學習任務一：認識財產清查相關知識41學習任務一：認識財產清查財產清查的意義保證會計核算資料的真實可靠有利于挖潛增效，加速資金周轉有利于建立健全規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平學習任務一：認識財產清查財產清查的意義42學習任務一：認識財產清查二、財產清查的種類和范圍財產清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清查時間全面清查局部清查定期清查不定期清查內部清查外部清查什么時候進行呢？學習任務一：認識財產清查二、財產清查的種類和范圍財產清查按清43學習任務一：認識財產清查四、財產物資的盤存制度財產物資的盤存制度是指在財產清查中確定財產物資的實存數(shù)量，進而計算出存貨結存成本的方法。包括：永續(xù)盤存制實地盤存制三、財產清查的一般程序學習任務一：認識財產清查四、財產物資的盤存制度財產物44實地盤存制

原材料——A材料

月初余額9000千克發(fā)出數(shù)8000千克入庫數(shù)5000千克月末余額6000千克平時發(fā)生時只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實地盤點數(shù)量確認平時不予登記，月末時根據(jù)盤點的期末數(shù)額進行倒擠：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價

實地盤存制就是在日常會計核算中，在賬簿上只登記財產物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實地盤點數(shù)量倒擠本期減少數(shù)量的一種方法。實地盤存制平時發(fā)生時只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實地盤45學習任務一：認識財產清查實地盤存制的優(yōu)缺點優(yōu)點：核算工作簡單，工作量小。缺點：財產的減少數(shù)缺乏嚴密手續(xù)；倒軋出的各項財產的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實行會計監(jiān)督。實地盤存制的適用范圍由于實地盤存制不利于會計監(jiān)督，所以只有那些品種多、價值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，才采用這種方法，如鮮活商品的核算。學習任務一：認識財產清查實地盤存制的優(yōu)缺點實地盤存制的適用范46永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。它是指在日常會計核算中，在賬簿上既記錄財產物資的增加，又記錄其減少，并隨時記列其結存數(shù)并與財產物資的實地盤點數(shù)相核對的一種制度。

2009

年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額1010010002付1購進20100200030100300015轉3領用510050025100250030本月合計2010020005100500251002500原材料明細賬材料名稱：A材料單位：千克平時既登記增加又登記減少期末賬面數(shù)量=期初數(shù)量+本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制，也稱47學習任務一：認識財產清查永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點優(yōu)點：便于隨時掌握財產的占用情況及其動態(tài)，有利于加強財產管理，有利于實施會計監(jiān)督。缺點：存貨的明細分類核算工作量較大，需要較多的人力和費用。永續(xù)盤存制的適用范圍由于永續(xù)盤存制有利于加強財產管理，實施會計監(jiān)督，因而大多數(shù)的單位在財產物資的盤存制度中采用永續(xù)盤存制的盤存制度。學習任務一：認識財產清查永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點永續(xù)盤存制的適用范48學習任務一：認識財產清查五、財務清查的基本方法主要采用實地盤點法和賬面核對法具體清查方法見本學習情境的學習任務2、3、4、5六、財產清查結果的處理一般分兩個步驟進行審批前，根據(jù)清查情況，調整賬存數(shù)審批后，根據(jù)處理意見，通過會計處理，反映有關單位和個人的責任。學習任務一：認識財產清查五、財務清查的基本方法49學習任務一：認識財產清查技能訓練請根據(jù)教材有關資料，完成資料的有關訓練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結果最后講評學習任務一：認識財產清查技能訓練50學習任務二：清查貨幣資金學習導入1、企業(yè)的貨幣資金是指什么？2、為什么要清查貨幣資金？3、什么情況下可能導致現(xiàn)金短缺？4、企業(yè)的貨幣資金應該如何進行清查？學習任務二：清查貨幣資金學習導入51清查方法：實地盤點法。清查手續(xù)：填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。清查內容：賬實是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理條例的收支,如有無白條抵庫，是否有超限額庫存。實存數(shù)額賬存數(shù)額實存賬存對比備注盤盈盤虧實存＞賬存實存＜賬存一、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤點表單位名稱：年月日

盤點員：出納員：現(xiàn)金的盤點應由包括出納員在內的兩個人以上進行，不可由出納員獨自進行，并要由盤點員和出納員簽名。清查方法：實地盤點法。實存賬存實存賬存對比備盤盈盤虧52第三節(jié)財產清查結果的處理財產物資的賬面結存數(shù)財產物資的實際結存數(shù)≠盤盈財產物資的賬面結存數(shù)財產物資的實際結存數(shù)＜盤虧財產物資的賬面結存數(shù)財產物資的實際結存數(shù)＞第三節(jié)財產清查結果的處理財產物資的賬面結存數(shù)財產物資的實53學習任務二：清查貨幣資金清查結果處理：需要設置“待處理財產損溢”賬戶發(fā)生額：（1）財產物資盤虧、毀損數(shù)額（凈值）（2）已批準核銷的財產物資盤盈數(shù)（凈值）發(fā)生額：（1）財產物資盤盈數(shù)（凈值）（2）已批準核銷的財產物資盤虧、毀損數(shù)（凈值）

待處理財產損溢

借方貸方期末余額：尚未核銷的凈盤虧期末余額：尚未核銷的凈盤盈學習任務二：清查貨幣資金清查結果處理：發(fā)生額：發(fā)生額：54學習任務二：清查貨幣資金現(xiàn)金清查后，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，財會人員應先根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點報告表及時進行有關會計處理，計入“待處理財產損溢”賬戶然后根據(jù)有關部門審批意見計入“管理費用”、“其他應收款”、“營業(yè)外收入”、“其他應付款”等賬戶。具體例子見教材學習任務二：清查貨幣資金現(xiàn)金清查后，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，財會人員55學習任務二：清查貨幣資金二、銀行存款的清查清查方法：與“銀行對賬單”核對。清查手續(xù)：編制銀行存款余額調節(jié)表

核對企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額，看其是否相符。查找企業(yè)與銀行之間的未達賬項。

編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調整未達賬項。

如果“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進行處理。清查步驟：兩者余額不符的原因有二：一為存在未達賬項；二為記賬有誤。學習任務二：清查貨幣資金二、銀行存款的清查清查方法：與“銀行56學習任務二：清查貨幣資金未達賬項：

對于同一項業(yè)務，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關結算憑證而尚未記賬的事項。未達賬項的四種情況：企業(yè)記增加，銀行未記增加。企業(yè)記減少，銀行未記減少。銀行記增加，企業(yè)未記增加。銀行記減少，企業(yè)未記減少。學習任務二：清查貨幣資金未達賬項：企業(yè)記增加，銀行未記增加。57學習任務二：清查貨幣資金注意

“銀行存款余額調節(jié)表”的二個作用：一是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。二是其調整后余額反應了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。學習任務二：清查貨幣資金注意“銀58學習任務二：清查貨幣資金技能訓練請根據(jù)教材有關資料，完成資料的有關訓練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結果最后講評學習任務二：清查貨幣資金技能訓練59學習任務三：清查存貨學習導入1、企業(yè)的存貨是指什么？2、為什么要清查存貨？3、什么情況下可能導致存貨短缺？4、企業(yè)的存貨應該如何進行清查？5、陳某、李某和王某的行為對公司造成的影響是什么？財會人員對存貨的清查在此起著什么作用？學習任務三：清查存貨學習導入60學習任務三：清查存貨相關知識一、存貨清查的方法清查方法及其適用范圍實地盤點法：對財產物資按其存放地點進行逐一清點，或用計量器具(如鎊稱、米尺等)進行實地稱量，以確定其實有數(shù)量，大多數(shù)財產物資清查均采用此種方法。技術推算法：對于那些大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財產物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點的基礎上，進行技術推算。如原煤，可以用單位體積重量乘以體積求得全部結存數(shù)量。抽樣盤存法：這種方法適用于單位價值較低，已經包裝好的材料和產成品等。

清查手續(xù)：填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”。學習任務三：清查存貨相關知識清查方法及其適用范圍清查手續(xù)：填61學習任務三：清查存貨盤存單編號：單位名稱：

財產類別：盤點時間：存放地點：編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注盤點人簽章：

實物保管人簽章：

實存賬存對比表

單位名稱：

年

月

日編號類別計量單位單價實存賬存對比結果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額學習任務三：清查存貨62學習任務三：清查存貨二、存貨清查時的注意事項三、存貨清查結果的處理審批之前，應基于客觀原則，根據(jù)“盤存單”、“賬存實存對比表”等已經查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關賬簿，調整賬面記錄，使之與實際相符；審批之后，根據(jù)不同情況，分別記入“管理費用”、“其他應收款”、“營業(yè)外支出”等賬戶。學習任務三：清查存貨二、存貨清查時的注意事項63存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈的處理原則

存貨發(fā)生盤盈，一般是因為存貨的自然溢余或者是計量工具不準造成的，經批準后，沖減管理費用。

發(fā)生盤盈時借待處理財產損溢貸原材料庫存商品××××盤盈額管理費用××××批準核銷盤盈額批準核銷時存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈的處理原則發(fā)64存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則

屬于自然損耗產生的定額內合理虧損或計量工具不準等原因產生的盤虧，經批準即可轉作“管理費用”賬戶。

屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應由過失人負責賠償，屬于保險公司賠償?shù)?，應向保險公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款后，計入管理費用。

屬于非常損失(如自然災害，因保管不善而被盜等)所造成的財產毀損，扣除保險公司賠款和殘料價后，計入營業(yè)外支出。發(fā)生盤虧時借待處理財產損溢貸原材料庫存商品××××盤虧額管理費用其他應收款營業(yè)外支出××××批準核銷盤虧額批準核銷時存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則65學習任務三：清查存貨技能訓練請根據(jù)教材有關資料，完成資