會(huì)計(jì)核算程序詳細(xì)概述課件

第七章會(huì)計(jì)核算程序

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序概述一、會(huì)計(jì)核算程序及意義會(huì)計(jì)核算程序，又稱為會(huì)計(jì)核算形式或會(huì)計(jì)核算組織程序，是指會(huì)計(jì)憑證組織、會(huì)計(jì)賬簿組織和記賬和程序相互結(jié)合的方式。其意義：P211-212第七章會(huì)計(jì)核算程序第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序概述1

二、會(huì)計(jì)核算程序的種類1.記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序2.匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序3.科目匯總會(huì)計(jì)核算程序4.日記總賬會(huì)計(jì)核算程序5.多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算程序這些會(huì)計(jì)核算程序既有許多共同點(diǎn)，又有各自的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在登記總分類賬的依據(jù)和方法有所不同。二、會(huì)計(jì)核算程序的種類2

第二節(jié)記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序一、記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序1、特點(diǎn)及基本內(nèi)容：特點(diǎn)：是根據(jù)各種記賬憑證直接、逐筆登記總分類賬。它極其清晰地體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的基本程序，其他會(huì)計(jì)核算程序都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展、形成的。

第二節(jié)記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序3記賬憑證：采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，也可采用通用的格式；賬簿的設(shè)置：日記賬、分類賬。二、處理程序說(shuō)明⑴根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。記賬憑證：采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，也可采用4⑵根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證(收、付轉(zhuǎn)憑證)。⑶根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。⑷根據(jù)記賬憑證以及所附原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬。⑵根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證(收、付轉(zhuǎn)憑證)5⑸根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。⑹月末，將總分類賬余額與明細(xì)分類賬和日記賬余額核對(duì)。⑺月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)資料，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。⑸根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6三、評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，處理程序?qū)哟吻宄?，便于理解。缺點(diǎn)：登記總賬工作量大。適用范圍：適用于規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少的單位。三、評(píng)價(jià)7第三節(jié)科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序一、科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序1、主要特點(diǎn)及內(nèi)容：主要特點(diǎn)：是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。第三節(jié)科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序8

這種會(huì)計(jì)核算程序與記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的主要區(qū)別是：登記總賬不是根據(jù)每一張憑證，而是以科目匯總表作為直接依據(jù)。二、處理程序說(shuō)明⑴根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。這種會(huì)計(jì)核算程序與記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序9⑵根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證(收、付轉(zhuǎn)憑證)。在科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序下，其記賬憑證的編制有如下要求：①為了便于按科目歸類匯總編制科目匯總表，所有記賬憑證中的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)是一個(gè)借方科目與一個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)。⑵根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證(收、付轉(zhuǎn)憑證)10

②轉(zhuǎn)賬憑證最好復(fù)寫一式兩份，一份作為應(yīng)借科目歸類匯總的依據(jù)；另一份作為應(yīng)貸科目歸類匯總的依據(jù)。⑶根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。⑷根據(jù)記賬憑證以及所附原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬。②轉(zhuǎn)賬憑證最好復(fù)寫一式兩份，一份作為應(yīng)11

⑸根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表。格式如下：(下頁(yè))科目匯總表的編制方法是：首先將本期全部記賬憑證按相同科目的借方和貸方分別歸類；其次，匯總計(jì)算出每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的金額，填在科目匯總表相關(guān)欄目?jī)?nèi)。

⑸根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯12

科目匯總表(格式一)

年月第號(hào)會(huì)計(jì)賬本期發(fā)生額記賬憑證科目頁(yè)借方貸方起訖號(hào)數(shù)合計(jì)科目匯總表(格式一)13

科目匯總表(格式二)

年月份會(huì)計(jì)賬1日至10日11至20日21日至31日本月合計(jì)科目頁(yè)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)科目匯總表(格式二)14

⑹根據(jù)科目匯總表定期或月末登記總分類賬。⑺月末，將總分類賬余額與明細(xì)分類賬和日記賬余額核對(duì)。⑻月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)資料，編制會(huì)計(jì)報(bào)表⑹根據(jù)科目匯總表定期或月末登記總分類賬15例、某企業(yè)1至10日發(fā)生下列經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)：1、購(gòu)入材料10000元，增值稅1700元，材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)成本）。2、銷售商品100000元，增值稅17%，產(chǎn)品發(fā)出，貨款收到后存銀行。3、將現(xiàn)金5000元存銀行，4、購(gòu)入材料2000元，增值稅340元，貨款支付，材料未到。5、以存款660元支付車間水電費(fèi)。例、某企業(yè)1至10日發(fā)生下列經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)：161、借：材料采購(gòu)10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1700貸：應(yīng)付賬款117002、借：銀行存款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅17000

3、借：銀行存款5000貸：現(xiàn)金50004、借：材料采購(gòu)2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅340貸：銀行存款23405、借：制造費(fèi)用660貸：銀行存款660借：原材料10000貸：材料采購(gòu)100001、借：材料采購(gòu)100002、借：銀行存款117000317會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額借方貸方材料采購(gòu)1200010000應(yīng)交稅費(fèi)204017000應(yīng)付賬款11700原材料10000銀行存款1220005000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000現(xiàn)金3000制造費(fèi)用660合計(jì)146700146700科目匯總表會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額借方貸方材料采購(gòu)1200010000應(yīng)交稅18

三、評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn)：可以大大減輕登記總賬的工作量，并通過(guò)科目匯總表入賬前的試算平衡，從而保證總賬登記的正確性。缺點(diǎn)：不能反映各賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈和查對(duì)賬目。適用范圍：一般適用于規(guī)模較大，記賬憑證較多的單位。

三、評(píng)價(jià)19第四節(jié)匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序一、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序1、主要特點(diǎn)及基本內(nèi)容主要特點(diǎn)：是根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，期末再根據(jù)匯總記賬憑證直接登記總賬。第四節(jié)匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序20二、處理程序說(shuō)明⑴根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。⑵根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證(收、付轉(zhuǎn)憑證)。對(duì)于記賬憑證編制，應(yīng)按下列要求進(jìn)行：二、處理程序說(shuō)明21

①收款憑證按一個(gè)借方科目與一個(gè)或幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)編制(一借一貸；一借多貸)。②付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)編制(一貸一借；一貸多借)。不能采用一借多貸形式。①收款憑證按一個(gè)借方科目與一個(gè)或幾個(gè)貸方科目相對(duì)22

⑶根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。⑷根據(jù)記賬憑證以及所附原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬。⑸根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證定期分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

⑶根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日23

具體編制方法如下：①匯總收款憑證，按現(xiàn)金、銀行存款科目的借方設(shè)置，按其相對(duì)應(yīng)的貸方科目歸類，定期分段匯總填列，每月填制一張。其格式如下：具體編制方法如下：24

匯總收款憑證

借方科目：年月匯收字第號(hào)金額總賬頁(yè)數(shù)貸方科目1日至10日11日至20日21日至31日合借貸

收字第×號(hào)至第×號(hào)收字第×號(hào)至第×號(hào)收字第×號(hào)至第×號(hào)計(jì)方方

合計(jì)匯總收款憑證25

②匯總付款憑證，按現(xiàn)金、銀行存款科目的貸方設(shè)置，按其相對(duì)應(yīng)的借方科目歸類，定期分段匯總填列，每月填制一張。其格式如下：②匯總付款憑證，按現(xiàn)金、銀行存款科目的26

匯總付款憑證

貨方科目：年月匯付字第號(hào)金額總賬頁(yè)數(shù)借方科目1日至10日11日至20日21日至31日合借貸

付字第×號(hào)至第×號(hào)付字第×號(hào)至第×號(hào)付字第×號(hào)至第×號(hào)計(jì)方方

合計(jì)匯總付款憑證27

③匯總轉(zhuǎn)賬憑證，按每一貸方科目分別設(shè)置，按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)借方科目歸類，定期分段匯總，每月填制若干張。其格式如下：③匯總轉(zhuǎn)賬憑證，按每一貸方科目分別設(shè)置28

匯總轉(zhuǎn)賬憑證

貨方科目：年月匯轉(zhuǎn)字第號(hào)金額總賬頁(yè)數(shù)借方科目1日至10日11日至20日21日至31日合借貸

轉(zhuǎn)字第×號(hào)至第×號(hào)轉(zhuǎn)字第×號(hào)至第×號(hào)轉(zhuǎn)字第×號(hào)至第×號(hào)計(jì)方方

合計(jì)匯總轉(zhuǎn)賬憑證29

⑹根據(jù)匯總記賬憑證合計(jì)數(shù)定期或月末登記總分類賬。⑺月末，將總分類賬余額與明細(xì)分類賬和日記賬余額核對(duì)。⑻月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)資料，編制會(huì)計(jì)報(bào)表⑹根據(jù)匯總記賬憑證合計(jì)數(shù)定期或月末登記30

三、評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn)：可以減輕登記總賬的工作量，同時(shí)能清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查對(duì)和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，彌補(bǔ)了科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序的不足。缺點(diǎn)：增加了編制匯總記賬憑證的工作量。適用范圍：適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的單位。三、評(píng)價(jià)31

第五節(jié)其他會(huì)計(jì)核算程序自學(xué)，參考有關(guān)資料。第五節(jié)其他會(huì)計(jì)核算程序32第七章會(huì)計(jì)核算程序

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序概述一、會(huì)計(jì)核算程序及意義會(huì)計(jì)核算程序，又稱為會(huì)計(jì)核算形式或會(huì)計(jì)核算組織程序，是指會(huì)計(jì)憑證組織、會(huì)計(jì)賬簿組織和記賬和程序相互結(jié)合的方式。其意義：P211-212第七章會(huì)計(jì)核算程序第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序概述33

二、會(huì)計(jì)核算程序的種類1.記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序2.匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序3.科目匯總會(huì)計(jì)核算程序4.日記總賬會(huì)計(jì)核算程序5.多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算程序這些會(huì)計(jì)核算程序既有許多共同點(diǎn)，又有各自的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在登記總分類賬的依據(jù)和方法有所不同。二、會(huì)計(jì)核算程序的種類34

第二節(jié)記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序一、記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序1、特點(diǎn)及基本內(nèi)容：特點(diǎn)：是根據(jù)各種記賬憑證直接、逐筆登記總分類賬。它極其清晰地體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的基本程序，其他會(huì)計(jì)核算程序都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展、形成的。

第二節(jié)記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序35記賬憑證：采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，也可采用通用的格式；賬簿的設(shè)置：日記賬、分類賬。二、處理程序說(shuō)明⑴根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。記賬憑證：采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，也可采用36⑵根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證(收、付轉(zhuǎn)憑證)。⑶根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。⑷根據(jù)記賬憑證以及所附原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬。⑵根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證(收、付轉(zhuǎn)憑證)37⑸根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。⑹月末，將總分類賬余額與明細(xì)分類賬和日記賬余額核對(duì)。⑺月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)資料，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。⑸根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。38三、評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，處理程序?qū)哟吻宄阌诶斫?。缺點(diǎn)：登記總賬工作量大。適用范圍：適用于規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少的單位。三、評(píng)價(jià)39第三節(jié)科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序一、科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序1、主要特點(diǎn)及內(nèi)容：主要特點(diǎn)：是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。第三節(jié)科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序40

這種會(huì)計(jì)核算程序與記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的主要區(qū)別是：登記總賬不是根據(jù)每一張憑證，而是以科目匯總表作為直接依據(jù)。二、處理程序說(shuō)明⑴根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。這種會(huì)計(jì)核算程序與記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序41⑵根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證(收、付轉(zhuǎn)憑證)。在科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序下，其記賬憑證的編制有如下要求：①為了便于按科目歸類匯總編制科目匯總表，所有記賬憑證中的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)是一個(gè)借方科目與一個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)。⑵根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證(收、付轉(zhuǎn)憑證)42

②轉(zhuǎn)賬憑證最好復(fù)寫一式兩份，一份作為應(yīng)借科目歸類匯總的依據(jù)；另一份作為應(yīng)貸科目歸類匯總的依據(jù)。⑶根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。⑷根據(jù)記賬憑證以及所附原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬。②轉(zhuǎn)賬憑證最好復(fù)寫一式兩份，一份作為應(yīng)43

⑸根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表。格式如下：(下頁(yè))科目匯總表的編制方法是：首先將本期全部記賬憑證按相同科目的借方和貸方分別歸類；其次，匯總計(jì)算出每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的金額，填在科目匯總表相關(guān)欄目?jī)?nèi)。

⑸根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯44

科目匯總表(格式一)

年月第號(hào)會(huì)計(jì)賬本期發(fā)生額記賬憑證科目頁(yè)借方貸方起訖號(hào)數(shù)合計(jì)科目匯總表(格式一)45

科目匯總表(格式二)

年月份會(huì)計(jì)賬1日至10日11至20日21日至31日本月合計(jì)科目頁(yè)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)科目匯總表(格式二)46

⑹根據(jù)科目匯總表定期或月末登記總分類賬。⑺月末，將總分類賬余額與明細(xì)分類賬和日記賬余額核對(duì)。⑻月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)資料，編制會(huì)計(jì)報(bào)表⑹根據(jù)科目匯總表定期或月末登記總分類賬47例、某企業(yè)1至10日發(fā)生下列經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)：1、購(gòu)入材料10000元，增值稅1700元，材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)成本）。2、銷售商品100000元，增值稅17%，產(chǎn)品發(fā)出，貨款收到后存銀行。3、將現(xiàn)金5000元存銀行，4、購(gòu)入材料2000元，增值稅340元，貨款支付，材料未到。5、以存款660元支付車間水電費(fèi)。例、某企業(yè)1至10日發(fā)生下列經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)：481、借：材料采購(gòu)10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1700貸：應(yīng)付賬款117002、借：銀行存款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅17000

3、借：銀行存款5000貸：現(xiàn)金50004、借：材料采購(gòu)2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅340貸：銀行存款23405、借：制造費(fèi)用660貸：銀行存款660借：原材料10000貸：材料采購(gòu)100001、借：材料采購(gòu)100002、借：銀行存款117000349會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額借方貸方材料采購(gòu)1200010000應(yīng)交稅費(fèi)204017000應(yīng)付賬款11700原材料10000銀行存款1220005000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000現(xiàn)金3000制造費(fèi)用660合計(jì)146700146700科目匯總表會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額借方貸方材料采購(gòu)1200010000應(yīng)交稅50

三、評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn)：可以大大減輕登記總賬的工作量，并通過(guò)科目匯總表入賬前的試算平衡，從而保證總賬登記的正確性。缺點(diǎn)：不能反映各賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈和查對(duì)賬目。適用范圍：一般適用于規(guī)模較大，記賬憑證較多的單位。

三、評(píng)價(jià)51第四節(jié)匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序一、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序1、主要特點(diǎn)及基本內(nèi)容主要特點(diǎn)：是根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，期末再根據(jù)匯總記賬憑證直接登記總賬。第四節(jié)匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序52二、處理程序說(shuō)明⑴根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。⑵根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證(收、付轉(zhuǎn)憑證)。對(duì)于記賬憑證編制，應(yīng)按下列要求進(jìn)行：二、處理程序說(shuō)明53

①收款憑證按一個(gè)借方科目與一個(gè)或幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)編制(一借一貸；一借多貸)。②付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)編制(一貸一借；一貸多借)。不能采用一借多貸形式。①收款憑證按一個(gè)借方科目與一個(gè)或幾個(gè)貸方科目相對(duì)54

⑶根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。⑷根據(jù)記賬憑證以及所附原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬。⑸根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證定期分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

⑶根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日55

具體編制方法如下：①匯總收款憑證，按現(xiàn)金、銀行存款科目的借方設(shè)置，按其相對(duì)應(yīng)的貸方科目歸類，定期分段匯總填列，每月填制一張。其格式如下：具體編制方法如下：56

匯總收款憑證

借方科目：年月匯收字第號(hào)金額總賬頁(yè)數(shù)貸方科目1日至10日11日至20日21日至31日合借貸

收字第×號(hào)至第×號(hào)收字第×號(hào)至第×號(hào)收字第×號(hào)至第×號(hào)計(jì)方方

合計(jì)匯總收款憑證57

②匯總付款憑證，按現(xiàn)金、銀行存款科目的貸方設(shè)置，按其相對(duì)應(yīng)的借方科目歸類，定期分段匯總填列，每月填制一張。其格式如下：②匯總付款憑證，按現(xiàn)金、銀行存款科目的58

匯