基礎(chǔ)會計(jì)第三版課件第四章課件

第四章復(fù)式記賬1點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本目錄第一節(jié)復(fù)式記賬原理第二節(jié)借貸記賬法第三節(jié)試算平衡2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本復(fù)式記賬原理設(shè)置會計(jì)科目及賬戶復(fù)式記賬法填制與審核憑證登記賬簿試算平衡編制會計(jì)報(bào)表會計(jì)核算方法是對會計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)、完整、連續(xù)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確地反映和監(jiān)督所采用的方法。3點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本復(fù)式記賬原理設(shè)置會計(jì)科目及賬戶復(fù)式記賬法填制與審核憑證登記賬簿試算平衡編制會計(jì)報(bào)表會計(jì)核算方法是對會計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)、完整、連續(xù)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確地反映和監(jiān)督所采用的方法。4點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本復(fù)式記賬原理設(shè)置會計(jì)科目及賬戶復(fù)式記賬法填制與審核憑證登記賬簿試算平衡編制會計(jì)報(bào)表會計(jì)核算方法是對會計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)、完整、連續(xù)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確地反映和監(jiān)督所采用的方法。5

復(fù)式記賬法指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中記錄的記賬方法單式記賬法指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法第一節(jié)復(fù)式記賬原理67第一節(jié)復(fù)式記賬原理單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生的會計(jì)要素的增減變動一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄的方法。其基本原理是只在賬戶上登記現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)以及人欠、欠人等債權(quán)、債務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù)，而對其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則不予反映。缺陷1——會計(jì)賬戶體系設(shè)置不完整，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的來龍去脈。缺陷2——賬戶之間的記錄缺乏相互聯(lián)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬法已被復(fù)式記賬法所取代用銀行存款購買原材料1000元。單式記賬法業(yè)務(wù)舉例分析：該交易一方面導(dǎo)致銀行存款（貨幣資金）減少1000元，另一方面導(dǎo)致原材料（非貨幣資金和債權(quán)債務(wù)）增加1000元。因此在單式記賬法下只記錄“銀行存款”賬戶減少1000元，而不記錄“原材料”賬戶增加1000元（不反映資金的去向。至于原材料的結(jié)存數(shù)量和價(jià)值，則等到對原材料盤存后方可查明。8單式記賬法業(yè)務(wù)舉例9第一節(jié)復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬法對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地登記的記賬方法。以全面反映資金的變化。資金運(yùn)動存在著相互依存的內(nèi)在聯(lián)系，即資金從哪兒來，到哪兒去。復(fù)式記賬如實(shí)地反映資金增減變化的客觀情況，記錄資金的來路和去向及其相互關(guān)系。復(fù)式記賬法業(yè)務(wù)舉例分析：在復(fù)式記賬法下，一方面要記錄“銀行存款”賬戶減少1000元，同時(shí)要記錄“原材料”賬戶增加1000元。這樣，既可以根據(jù)“銀行存款”賬戶及時(shí)查明銀行存款的結(jié)余數(shù)，又可以根據(jù)“原材料”賬戶查明其結(jié)存數(shù)量和價(jià)值，而且可以反映資金的來龍去脈。10用銀行存款購買原材料1000元。復(fù)式記賬法業(yè)務(wù)舉例第一節(jié)復(fù)式記賬原理11復(fù)式記賬法的特點(diǎn)是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至少在兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行記錄，從而系統(tǒng)地反映了每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的資金運(yùn)動的來龍去脈，全面完整地展現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。是所有賬戶之間存在數(shù)字平衡關(guān)系，可以進(jìn)行試算平衡。12第一節(jié)復(fù)式記賬原理記賬方法為了對會計(jì)要素進(jìn)行核算與監(jiān)督，在按一定原則設(shè)置會計(jì)科目，并按會計(jì)科目開設(shè)了賬戶之后，就需要采用一定的記賬方法將會計(jì)要素的增減變動登記在賬戶中。記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法收付記賬法增減記賬法

復(fù)式記賬法指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中記錄的記賬方法單式記賬法指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法第一節(jié)復(fù)式記賬原理1314第一節(jié)復(fù)式記賬原理單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生的會計(jì)要素的增減變動一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄的方法。其基本原理是只在賬戶上登記現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)以及人欠、欠人等債權(quán)、債務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù)，而對其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則不予反映。缺陷1——會計(jì)賬戶體系設(shè)置不完整，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的來龍去脈。缺陷2——賬戶之間的記錄缺乏相互聯(lián)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬法已被復(fù)式記賬法所取代用銀行存款購買原材料1000元。單式記賬法業(yè)務(wù)舉例分析：該交易一方面導(dǎo)致銀行存款（貨幣資金）減少1000元，另一方面導(dǎo)致原材料（非貨幣資金和債權(quán)債務(wù)）增加1000元。因此在單式記賬法下只記錄“銀行存款”賬戶減少1000元，而不記錄“原材料”賬戶增加1000元（不反映資金的去向。至于原材料的結(jié)存數(shù)量和價(jià)值，則等到對原材料盤存后方可查明。15單式記賬法業(yè)務(wù)舉例16第一節(jié)復(fù)式記賬原理記賬方法為了對會計(jì)要素進(jìn)行核算與監(jiān)督，在按一定原則設(shè)置會計(jì)科目，并按會計(jì)科目開設(shè)了賬戶之后，就需要采用一定的記賬方法將會計(jì)要素的增減變動登記在賬戶中。記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法收付記賬法增減記賬法

復(fù)式記賬法指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中記錄的記賬方法單式記賬法指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法第一節(jié)復(fù)式記賬原理1718第一節(jié)復(fù)式記賬原理單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生的會計(jì)要素的增減變動一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄的方法。其基本原理是只在賬戶上登記現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)以及人欠、欠人等債權(quán)、債務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù)，而對其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則不予反映。缺陷1——會計(jì)賬戶體系設(shè)置不完整，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的來龍去脈。缺陷2——賬戶之間的記錄缺乏相互聯(lián)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬法已被復(fù)式記賬法所取代用銀行存款購買原材料1000元。單式記賬法業(yè)務(wù)舉例分析：該交易一方面導(dǎo)致銀行存款（貨幣資金）減少1000元，另一方面導(dǎo)致原材料（非貨幣資金和債權(quán)債務(wù)）增加1000元。因此在單式記賬法下只記錄“銀行存款”賬戶減少1000元，而不記錄“原材料”賬戶增加1000元（不反映資金的去向。至于原材料的結(jié)存數(shù)量和價(jià)值，則等到對原材料盤存后方可查明。19單式記賬法業(yè)務(wù)舉例20第一節(jié)復(fù)式記賬原理記賬方法為了對會計(jì)要素進(jìn)行核算與監(jiān)督，在按一定原則設(shè)置會計(jì)科目，并按會計(jì)科目開設(shè)了賬戶之后，就需要采用一定的記賬方法將會計(jì)要素的增減變動登記在賬戶中。記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法收付記賬法增減記賬法

復(fù)式記賬法指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中記錄的記賬方法單式記賬法指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法第一節(jié)復(fù)式記賬原理2122第一節(jié)復(fù)式記賬原理單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生的會計(jì)要素的增減變動一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄的方法。其基本原理是只在賬戶上登記現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)以及人欠、欠人等債權(quán)、債務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù)，而對其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則不予反映。缺陷1——會計(jì)賬戶體系設(shè)置不完整，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的來龍去脈。缺陷2——賬戶之間的記錄缺乏相互聯(lián)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬法已被復(fù)式記賬法所取代用銀行存款購買原材料1000元。單式記賬法業(yè)務(wù)舉例分析：該交易一方面導(dǎo)致銀行存款（貨幣資金）減少1000元，另一方面導(dǎo)致原材料（非貨幣資金和債權(quán)債務(wù)）增加1000元。因此在單式記賬法下只記錄“銀行存款”賬戶減少1000元，而不記錄“原材料”賬戶增加1000元（不反映資金的去向。至于原材料的結(jié)存數(shù)量和價(jià)值，則等到對原材料盤存后方可查明。23單式記賬法業(yè)務(wù)舉例第二節(jié)借貸記賬法24記賬規(guī)則的推導(dǎo)資產(chǎn)增加,記借負(fù)債減少,記借

所有者權(quán)益減少,記借資產(chǎn)減少,記貸負(fù)債增加,記貸所有者權(quán)益增加,記貸2526

從銀行借入一年期借款60000元，款項(xiàng)已收到。分析：該交易導(dǎo)致對資產(chǎn)及負(fù)債要素產(chǎn)生影響，其中資產(chǎn)要素增加，負(fù)債要素增加。運(yùn)用借貸記賬規(guī)則的基本程序步驟一：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對哪些會計(jì)要素里的具體項(xiàng)目的增減變化有影響27運(yùn)用借貸記賬規(guī)則的基本程序

從銀行借入一年期借款60000元，款項(xiàng)已收到。步驟二：確定這些具體項(xiàng)目對應(yīng)的會計(jì)賬戶名稱分析：該交易導(dǎo)致資產(chǎn)要素中“銀行存款”項(xiàng)目及負(fù)債要素中“短期借款”項(xiàng)目的增加。28運(yùn)用借貸記賬規(guī)則的基本程序

從銀行借入一年期借款60000元，款項(xiàng)已收到。步驟三：分析受影響的這些賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)，增加金額應(yīng)該記入哪個(gè)賬戶的借方（或貸方），同時(shí)減少金額應(yīng)該記入哪個(gè)賬戶的貸方（或借方），然后進(jìn)行記賬。分析：“銀行存款”賬戶借方及“短期借款”賬戶貸方各增加60000元。【例4-1】2014年8月5日，公司從銀行提取現(xiàn)金10000元備用。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫存現(xiàn)金”項(xiàng)目增加10000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目減少10000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄庫存現(xiàn)金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：10000借庫存現(xiàn)金貸

10000借銀行存款貸有借必有貸借貸必相等29800000借銀行存款貸

800000借短期借款貸有借必有貸借貸必相等30【例4-2】2014年8月7日，公司以銀行存款償還到期的一年期借款800000元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目增加少800000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“短期借款”項(xiàng)目增加800000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和短期借款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：2000000借固定資產(chǎn)貸

2000000借實(shí)收資本貸有借必有貸借貸必相等31【例4-3】2014年8月10日，公司收到投資者投入的機(jī)器設(shè)備一批，價(jià)值2000000元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目增加2000000元，另一方面使得所有者要素中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加2000000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄固定資產(chǎn)賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：600借管理費(fèi)用貸

600借庫存現(xiàn)金貸有借必有貸借貸必相等32【例4-4】2014年8月15日，公司以現(xiàn)金購買辦公用品600元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫存現(xiàn)金”項(xiàng)目減少600元，另一方面使得費(fèi)用要素中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加600元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄管理費(fèi)用賬戶的借方和庫存現(xiàn)金賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：50000借銀行存款貸

50000借主營業(yè)務(wù)收入貸有借必有貸借貸必相等33【例4-5】2014年8月25日，公司向星河公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款合計(jì)50000元，款項(xiàng)已收到并存入銀行，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目增加50000元，另一方面使得收入要素中的“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目增加50000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和主營業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：34賬戶的對應(yīng)關(guān)系運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí),在有關(guān)賬戶之間都會形成應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫做賬戶對應(yīng)關(guān)系。對應(yīng)賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶。會計(jì)分錄是指對發(fā)生的交易或事項(xiàng)，以賬戶對應(yīng)關(guān)系、記賬方向、記賬金額為主要結(jié)構(gòu)和內(nèi)容編制的，具有專門格式的作為記賬和檢查依據(jù)的一種會計(jì)處理形式。35即會計(jì)記賬憑證的簡化會計(jì)分錄的定義36會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求37會計(jì)分錄的分類會計(jì)分錄簡單分錄一借一貸復(fù)合分錄多借一貸一借多貸多借多貸38簡單會計(jì)分錄借：銀行存款20000

貸：庫存現(xiàn)金20000復(fù)合會計(jì)分錄①借：原材料50000

固定資產(chǎn)80000

貸：銀行存款130000②借：銀行存款30000

貸：主營業(yè)務(wù)收入26000

應(yīng)收賬款4000③借：銀行存款20000

財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：

應(yīng)收賬款18000

應(yīng)收票據(jù)2600一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先找出這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有會計(jì)科目，并且至少兩個(gè)。用銀行存款50000元購買原材料。39編制會計(jì)分錄步驟步驟一：找出科目將這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)科目，在會計(jì)要素中進(jìn)行確認(rèn)，是資產(chǎn)、費(fèi)用，還是負(fù)債、所有者權(quán)益、收入。資產(chǎn)——資產(chǎn)40編制會計(jì)分錄步驟步驟一：找出科目步驟二：確認(rèn)要素用銀行存款50000元購買原材料。分析這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起該會計(jì)要素是增加還是減少。減少借

原材料

貸

增加借銀行存款

貸41步驟一：找出科目步驟二：確認(rèn)要素編制會計(jì)分錄步驟步驟三：辨明增減用銀行存款50000元購買原材料。42編制會計(jì)分錄步驟步驟一：找出科目步驟二：確認(rèn)要素步驟三：辨明增減步驟四：金額確定借貸方向確定后，根據(jù)記賬規(guī)則進(jìn)行檢查：分錄中借、貸方金額是多少，是否相等，有無錯(cuò)誤。用銀行存款50000元購買原材料。借：原材料50000貸：銀行存款5000043【例4-1】2014年8月5日，公司從銀行提取現(xiàn)金10000元備