保險公司償付能力

保險公司償付能力監(jiān)管一.保險公司償付能力二.保險公司償付能力監(jiān)管意義三.保險公司償付能力監(jiān)管手段四.保險責任準備金五.保險保障基金六.保險公司公積金一.償付能力1.定義2.分類3.重要性4.形象因素1.定義：保險公司償付能力是指保險公司償還債務的能力，具體表現(xiàn)為保險公司是否有足夠的資產來匹配其負債，特別是履行其給付保險金或賠款的義務。2.分類：最低償付能力和實際償付能力

(1)保險公司最低償付能力是保險公司必須滿足的償付能力要求，即由保險法規(guī)規(guī)定的保險公司在存續(xù)期間必須達到的保險公司認可資產與認可負債差額。(2)實際償付能力是指根據監(jiān)管法規(guī)、會計準則調整后的認可資本，即認可資產減去認可負債的差額。保險公司的認可資產減去認可負債的差額必須大于保險法規(guī)規(guī)定的金額，否則保險公司即被認定為償付能力不足。3.償付能力的重要性保險是信用的象征，保險會計作為核算和反映經濟活動的工具，它所產生的信息必須真實、可靠，這不僅關系到投資者、債權人的利益，而且直接關系到廣大投保人的利益，是保險公司的社會責任。因此，保險業(yè)作為經營風險的特殊行業(yè)，其是否具有償付能力，意義十分重大，主要體現(xiàn)在以下幾方面：(1)償付能力是保險公司生存的前提由于保險經營對象是保單，一經簽發(fā)就具有法律效力，一旦保險標的或被保險人發(fā)生意外事故或保險期滿，保險公司就負有賠償或給付義務。而決定保險公司生存與否的重要條件就是償付能力，一且資不抵債就面臨破產。因此，償付能力是保險公司市場競爭力的重要組成部分，是保險公司能否健康穩(wěn)定發(fā)展的重要標志，是保險公司的“生命線”。(2)償付能力是維護被保險人利益的基本保證保險業(yè)是經營風險的特殊行業(yè)，涉及廠大公眾的利益，具有廣泛的社會性，償付能力的大小與廣大公眾的利益息息相關。確保保險公司具有足夠的賠償和給付能力，才能有效地保護被保險人利益，保證被保險人群體風險發(fā)生時能獲得保險合同承諾的經濟賠付，從而實現(xiàn)保險公司乃至整個保險業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，維護社會秩序的正常與穩(wěn)定，提高社會效益。(3)償付能力是實現(xiàn)保險業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要保險公司在發(fā)展或擴張的過程中，會經常地遇到資金短缺的問題，舉債是解決資金短缺的重要途徑。只有保持一個良好的償付能力，保險公司才能解決持續(xù)發(fā)展中所需要的資金。(4)償付能力是保險監(jiān)管的核心內容由于保險雙方權利義務在時間上的不對稱性，所以一旦保險公司出現(xiàn)償付能力不足甚至破產的問題，被保險人將失去保險保障，蒙受經濟損失，進而對整個經濟的正常運行和社會穩(wěn)定也會產生巨大的沖擊破壞作用。因此保障和增強保險公司的償付能力已成為保險監(jiān)管工作的核心內容。4.影響償付能能力的因素素(1)資本本金資本金是保保險公司得得以設立和和運作的基基礎，設立立保險公司司必須有足足夠的資本本金。按照照<保險法法>的要求求，保險公公司開業(yè)時時最少要有有2億元人人民幣的資資本，主要要作為保險險公司開業(yè)業(yè)初期的經經費來源，，用于營業(yè)業(yè)的擴展和和維持公司司的償付能能力。它也也是預防失失去償付能能力的最后后一道關卡卡，以備準準備金提存存不足、發(fā)發(fā)生資產無無法清償負負債時的急急需。（2）各項準備備金與保障障基金保險公司在在收取大量量保費后，，并不可以以全部用于于投資，為為了將來能能履行補償償或給付責責任，必須須將保險費費的大部分分按照精算算要求和保保險監(jiān)管部部門的規(guī)定定提取各項項準備金和和保障基金金。如果準準備金提取取不足，就就會影響償償付能力。。因此，保保險業(yè)在營營運過程中中，應當嚴嚴格根據法法律規(guī)定的的要求，提提足各項準準備金，保保險監(jiān)管部部門也應嚴嚴格進行檢檢查，以防防提存不足足而導致保保險公司喪喪失償付能能力。(3)投資收益與與資金運用用狀況除了各項準準備金和保保障基金外外，保險公公司在運營營中還有大大部分資金金處于閑置置狀態(tài)，因因此保險公公司可以將將這些資金金中的一部部分存銀行行，也可以以在股市、、債市等貨貨幣或資本本市場上投投資，其收收益可以提提取一部分分作為公積積金。公積積金增多，，實際資本本就多，償償付能力就就會增強。。但必須穩(wěn)穩(wěn)健地實現(xiàn)現(xiàn)其保值和和增值，才才能長期而而有效地保保障保險公公司的償付付能力。二.監(jiān)管意義保險法修正正案已經正正式公布,并將從從2003年1月1日起起施行。新新《保險法法》規(guī)定了了今后要對對保險公司司最低償付付能力實施施監(jiān)控,這這對促進保保險公司穩(wěn)穩(wěn)健經營,保護被被保險人的的利益以及及加強保險險監(jiān)管,加加快我國保保險業(yè)國際際化的步伐伐,具有有十分重要要的意義。。償付能力從從一般意義義來說,是指企業(yè)償償還到期債債務的能力力,企業(yè)只要資資產大于負負債,就說明具有有償付能力力。但是對對保險企業(yè)業(yè)來說,償付能力是是指保險企企業(yè)所承擔擔的經濟責責任在發(fā)生生保險事故故時履行賠賠償或給付付的能力。。保險企業(yè)業(yè)與一般企企業(yè)不同,它們經營的的對象是風風險,它所承擔的的是未來的的損失賠償償和給付責責任,而能否真正正承擔起這這一責任,取決于它是是否具有足足夠的給付付能力。通通常保險險企業(yè)如果果保險費率率厘定合理理、保險基基金管理得得當、宏觀觀環(huán)境不發(fā)發(fā)生大的的波動,不會發(fā)生償償付能力問問題。但由由于保險企企業(yè)的業(yè)務務經營過程程實際上是是風險的集集中和損失失的分散過過程,而投保人繳繳納的保險險費是根據據數(shù)理原理理并在各種種假設條件件下算出損損失概率而而確定的。。從理論上上講,純保險費應應該正好滿滿足賠付和和給付的需需要。但實實際上,由于風險發(fā)發(fā)生的不確確定性、損損失程度的的波動性、、費率厘定定前基本假假設的局限限性以及統(tǒng)統(tǒng)計資料的的誤差,往往使保險險標的發(fā)生生保險事故故的實際損損失率同期期望值并不不完全一致致,甚至可能超超過很多。。在這種情情況下,保費收入就就不足以賠賠付和給付付,保險企業(yè)就就要用保費費以外的資資金來進行行償付,因此,保險企業(yè)的的償付能力力,就要考慮所所承擔的風風險在發(fā)生生超出正常常年景下的的賠償和給給付能力。。對于保險險企業(yè)來,這就要求資資產大于負負債,而且還要超超過一定額額度,這個超過的的一定額度度,就是保險企企業(yè)的最低低償付能力力。保險企企業(yè)只有達達到最低償償付能力的的要求,才能使投保保人的利益益得到確保保。當前國際上上對于保險險業(yè)的監(jiān)管管,大體上有三三種模式:一種是重點點監(jiān)管模式式,一方面給予予保險公公司較大的的自由度,在確定費率率和保險條條件時享有有相當?shù)撵`靈活性;另一方面給給予更大的的信任,監(jiān)管的要求求集中于公公司的償付付能力和財財務狀況,只要做到這這一點,一般對公司司經營不再再更多干預預,英國采取這這種模式。。另一種是是嚴格監(jiān)管管模式,即保險公司司的市場行行為、償付付能力和信信息披露等等采取嚴格格管理,有關費率、、保單利率率、一般保保險條件等等均以明文文統(tǒng)一規(guī)定定,并在投放市市場以前,受到嚴格監(jiān)監(jiān)督,過去德國和和日本采取取這種模式式。還有一一種模式是是全面監(jiān)管管模式,即對市場行行為、信息息披露和償償付能力等等都實施監(jiān)監(jiān)管,但以償付能能力為主,對保險條款款和費率只只采取事前前批報辦法法,美國采取這這種模式。。以上三種種模式雖然然監(jiān)管要求求各不相同同,但都強調要要以償付能能力監(jiān)管核核心,這是因為償償付能力是是保險公司司的靈魂,保險公司的的風險很多多,而最仲歸結結為償付能能力不足,一旦保險公公司沒有充充足的償付付能力,就不能從根根本上保證證投保人的的利益和保保險公司本本身的健康康發(fā)展,甚至還會影影響社會的的安定。因因此,在現(xiàn)代保險險業(yè)中，各各國對保險險業(yè)的監(jiān)管管都把精力力集中在償償付能力方方面。三.償付手段我國保險公公司的發(fā)展展雖然起步步晚,但速度快,僅僅只有20多時間,就在一片空空白的基礎礎上建立起起了國有保保險公司為為主體、中中外保險公公司并存、、多家保險險公司開展展競爭的市市場格局。。隨著保險險市場的發(fā)發(fā)展,保險法制建建設也逐步步完善起來來。對于保保險業(yè)的監(jiān)監(jiān)管,已開始從市市場行為監(jiān)監(jiān)管轉向償償付能力監(jiān)監(jiān)管,初步建立起起了保險業(yè)業(yè)的現(xiàn)代監(jiān)監(jiān)管體系。。根據我國國已有保險險法的規(guī)定定,對于償付能能力的監(jiān)管管方法主要要包括以下下三個方面面:(一)正常的監(jiān)管管方法1.規(guī)定注冊資資本。保險險公司注冊冊資本金的的最低限額額為人民2億元,必須為實繳繳貨幣資本本。2.提存保證金金。保險公公司成立后后,應按注冊資資本的20%提取保證金金,存入指定銀銀行。3.提取責任準準備金和未未決賠款準準備金。4.應具有相應應的最低償償付能力。。保險公司司應具有與與其業(yè)務規(guī)規(guī)模相適應應的最低償償付能力。。保公公司實際資資金減去實實際負債的的差額不得得低于規(guī)定定的數(shù)額,低于規(guī)定數(shù)數(shù)額要增加加資本金,補足差額。。5.規(guī)定財險自自留保費限限額。保險險公司當年年自留保費費不得超過過其實有資資本金加公公積金總和和的4倍。6.提取保險保保障基金。。為了保障障被保險人人的利益,保險公司應應按規(guī)定提提存保險保保障基金,集中管理,統(tǒng)籌使用。。7.單位保險承承擔責任的的限制。保保險公司每每一危險單單位所承擔擔的責任不不得超過其其實有資本本金加公積積金總和的的10%,超過部分應應再辦保險險。8.財險20%辦理再保險險。除人壽壽保險業(yè)務務外,保險公司應應將承保每每筆保險業(yè)業(yè)務的20%辦理再保險險。9.資金運用必必須穩(wěn)健。。要遵循安安全性原則則,保證資金保保值增值。。資金運用用限于銀行行存款、買買賣政府債債券、金融融債券和國國務院規(guī)定定的其他資資金運用形形式。10.監(jiān)管部門制制定主要險險種的基本本條款和費費率。主要要險種的基基本保險條條款和保險險費率由金金融監(jiān)管部部門制定,其他險種應應報備案。。11.檢查財務狀狀況和業(yè)務務狀況。監(jiān)監(jiān)管部門有有權檢查保保險公司的的業(yè)務狀況況、財務狀狀況和資金金運用狀狀況,要求提供供書面報報告和材材料。12.違反保險險法規(guī),有權糾正正并理。。(二)規(guī)規(guī)定保保險業(yè)監(jiān)監(jiān)管指標標1998年中國國人民銀銀行曾經經印發(fā)《《保險業(yè)業(yè)監(jiān)管指指標》》,共共計26項。中中國保監(jiān)監(jiān)會成立立后,根根據執(zhí)執(zhí)行情況況作了調調整,于于2001年印印發(fā)《保保險公司司最低償償付能力力及監(jiān)管管指標管管理規(guī)定定(試行行)》》,突突出了最最低償付付能力的的考核;同時時,規(guī)定定了其他他監(jiān)管指指標。1．各項監(jiān)監(jiān)管指標標見附表表。2．最低償償付能力力為衡量量保險公公司經營營狀況的的核心指指標,其計算方方法有專專門規(guī)定定。財險險公司按按照自自留保費費減營業(yè)業(yè)稅及附附加后的的一定比比例計算算,或者按最最近三年年綜合賠賠款全數(shù)數(shù)的一定定比例算算,以其中數(shù)數(shù)額較大大者為準準。壽險險公司按按長期險險和短期期險分別別計算,然后相加加求得。。其中短短期險險計計算方法法與財險險相同,長期險業(yè)業(yè)務中,一般壽險險產品和和投資連連接類產產品按年年末責任任準備金金的一定定比例計計算,定期死亡亡保險按按風險保保額的一一定比例例計算。。3．保險公公司的最最低償付付能力為為年末認認可資產產減認可可負債的的差額,其中認可可資產和和負債要要按中中國保監(jiān)監(jiān)會規(guī)定定的認可可標準進進行評估估。如果果保險公公司的實實際償付付能力低低于最低低償付能能力,將責令其其采取取有效措措施,改善其償償付能力力。4．保險公公司的監(jiān)監(jiān)管指標標(不包括最最佳償付付能力)采用綜合合評分制制,各項指標標按照規(guī)規(guī)定標準準算算分值。。綜合評評分滿分分為100分。85分以上屬屬于正常常經營,60—85分屬于關關注單位位,60分以下為為重點關關注單位位。要責責令限期期整改。。(三)實際償付付能力低低于規(guī)定定標準的的管理辦辦法根根據《保險公司司管理規(guī)規(guī)定》,處理辦法法如下:1．實際償償付能力力低于最最低償付付能力額額度的,要采取有有效措施施,使其達到到最低償償付能力力。2．實際償償付能力力低于最最低償付付能力額額度的50%,或實際償償付能力力連續(xù)3年低于最最低償付付能力額額度的的,將被列為為重點監(jiān)監(jiān)督檢查查對象。。在此期期間,不得申請請設立分分支機構構或支付付紅利。。中國保保監(jiān)會可可令其其采取再再保險、、業(yè)務轉轉讓、停停止接受受新任務務增資護護股、調調整資產產結構等等方式,改善其償償付能力力狀況。。3．實際償償付能力力低于最最低償付付能力額額度的30%,或被列為重點點監(jiān)督檢查對對象而財務狀狀況繼續(xù)惡化化,可能或已危及及被保險人或或社會公眾利利益的,中國保監(jiān)會可可以對其實行行接管。（四）改善我我國保險業(yè)償償付能力監(jiān)督督的今后設想想新《保險法》》第九十四條條規(guī)定:““保險公司應應當根據保障障被保險人利利益、保證償償付能力的原原則,提取各各項責任準備備金。”第一一百零八條又又規(guī)定:“保保險監(jiān)督管理理機構應當建建立健全保險險公司償付能能力監(jiān)管指標標體系,對保保險公司的最最低償付能力力實施監(jiān)控。?！边@就是說說,不論保險險公司,還是是保險監(jiān)管部部門,今后都都將把保證償償付能力作為為重點,這是是原《保險法法》所沒有規(guī)規(guī)定的。1．既要重視償償付能力監(jiān)管管,又不能放松市市場行為監(jiān)管管。從近年來來我國公布的的保險法規(guī)來來看,償付能力監(jiān)監(jiān)管的內容有有所增加,最近新《保險法》又強調了要對對保險公司最最低償付能力力實施監(jiān)控;而對條款費費率、資金運運用和財險再再保險比例等等的監(jiān)管有所所放松,以支持保險業(yè)業(yè)的改革和發(fā)發(fā)展。對于條條款費率,只規(guī)定關系社社會公眾利益益的保險險種種、實行強制制保險的險種種和新開發(fā)的的人壽保險險險種等的保險險條款和費率率要報監(jiān)管機機構審批,其他險種只報報備案。對于于保險資金的的運用,取消了不得用用于向企業(yè)投投資的規(guī)定,改為“不得用用于設立保險險業(yè)以外的企企業(yè)”。對于于財險再保險險比例,改為要按“有有關規(guī)定辦理理再保險”,取消了原規(guī)定定的20%再保險比例。。因此,新《保險法》實施以后,我們既要重時時償付能力監(jiān)監(jiān)管,又不能放松市市場行為監(jiān)管管,目前應該是兩兩者并重。2．保險公司自自身要十分重重視保險償付付能力。保險險的基本職能能是對保險合合同責任范圍圍內的損失失和人身傷傷害給予經濟濟補償和給付付,這就要求保險險企業(yè)必須具具有足夠的償償付能力。新新《保險法》實施后,保險企業(yè)必須須十分重視保保險償付能力力,嚴格遵守保險險法對于償付付能力的各項項規(guī)定,經常檢查和分分析監(jiān)管指標標的實行情況況,發(fā)現(xiàn)問題,及時糾正。3．借鑒國際上上的先進經驗驗,不斷完善償付付能力監(jiān)管指指標體系。2001年中國保監(jiān)會會印發(fā)了《最低償付能力力和監(jiān)管指標標管理規(guī)定(試行)》,對最低償付能能力的計算,借鑒了英國的的監(jiān)管額度辦辦法;對實際資產和和負債的認可可標準有了新新的規(guī)定;對間管指標也也根據新的情情況比過去作作了較大調整整,基本上符合我我國先行監(jiān)管管的要求。但但從長遠來看看,這些指標都屬屬于靜態(tài)監(jiān)管管,反映的都是過過去的經營業(yè)業(yè)績,可以在一定程程度上對保險險監(jiān)管提供分分析依據,如果一旦公司司經營環(huán)境生生意外的變變化,就會失效。4．開展保險信信用評級,提供保險信息息服務。在國國際金融市場場上,十分重視信用用評級。信用用評級不僅可可以為投保人人決策提供客客觀依據,而且有助于保保險公司規(guī)范范經營行為,并可為監(jiān)管當當局提供大量量有關償付能能力方面的信信息。在這方方面,我們過去沒有有重視,從今后發(fā)展看看,應該開展選選項工作。評評級的方式可可以采用自愿愿的有償評級級,也可采用非自自愿的無償評評級。對于評評級機構,可以引進國際際上著名的評評級公司,也可邀請國內內評級機構。。通過信用評評級,可以起到早期期預警系統(tǒng)的的作用,對于監(jiān)管當局局來說,發(fā)揮了社會監(jiān)監(jiān)督作用。5．重視行業(yè)自自律,起到監(jiān)管輔助助作用。行業(yè)業(yè)自律在國際際上十分重視視,是保險監(jiān)管的的輔助力量。。當前我國保保險行業(yè)協(xié)會會已經成立,但自律機制并并不健全,應該通過適當當途徑,更好發(fā)揮他們們的自律作用用。要通過制制定行業(yè)規(guī)章章、互相檢查查、經驗交流流、人才培養(yǎng)養(yǎng)等方式,建立行業(yè)內部部相互激勵和和約束機制,更好起到行特特自律的監(jiān)管管輔助作用。。6．要重視資產產負債匹配管管理。由于過過去我國保險險企業(yè)資金運運用渠道狹窄窄,投資方式單一一,因而對資產負負債匹配管理理沒有注意。。今后資金運運用渠道有所所拓展,資產負債匹配配管理應該引引起重視。。這方面問題題包括資產負負債在持有時時間上的匹配配、在實現(xiàn)收收益收益和保保證利率上的的匹配以及在在計價基礎上上的匹配等。。這些問題對對于保證償付付能力十分重重要,今后應該吸取取國外經驗,加強管理。7．要改進保險險公司的財務務報表制度。。在美國,為了監(jiān)管償付付能力,保險公司通常常要求對保險險監(jiān)管部門提提供兩套財務務報表,一套按一般公公認會計原責責編制,用以反映企業(yè)業(yè)的正常財務務狀況和經營營業(yè)績;另一套要按法法定會計準則則編制,用以衡量保險險公司的償付付能力。目前前我國財會制制度沒有這種種規(guī)定,只要求保險公公司向監(jiān)管部部門報送財務務報表外,另報送償付能能力狀況專項項報告,并附計算說明明,每年一次。從從今后發(fā)展來來看,我國保險企業(yè)業(yè)的財會制度度要吸取國外外經驗,加以改進,爭取逐步同國國際慣例接軌軌。四.保險責任任準備金保險責任準備備金1.定義2.類型（財產責責任、人身責責任）3.性質（或有負負債）4.提取5.總結1.定義：是指保險公司司為了承擔未未到期責任和和處理未決賠賠償而從保險險費收入中提提存的一種資資金準備。是是保險公司按按法律規(guī)定為為在保險合同同有效期內履履行賠償或給給付保險金義義務而將保險險費予以提存存的各種金額額。保險責任任準備金不是是保險公司的的營業(yè)收入，，而是保險公公司的負債，，因此保險公公司因有與保保險責任準備備金等值的資資產做后盾，，隨時準備履履行保險責任任2.類型：根據中國保險險業(yè)務分類，，保險責任準準備金可分為為財產保險責任任準備金和人身保險責任任準備金兩大類。(1)財產責責任保險準備備金根據其用途可可分為未到期責任準準備金、未決賠款準備備金和總準備金。a.未到期責責任準備金未到期責任準準備金又稱未未滿期保險費費準備金，或或未到期風險險準備金，是是指當年承保保業(yè)務的保險險單中，在下下一會計年度度有效保單的的保險費。之之所以會產生生未到期責任任準備金，其其原因在于，，保險合同規(guī)規(guī)定的保險責責任期限與企企業(yè)會計年度度在時間上不不可能完全吻吻合，因為企企業(yè)會計年度度總是自公歷歷1月1日起至同年12月31日止，而保險險責任期限卻卻可以發(fā)生在在任何一個時時間點上。因因此，在會計計年度結算時時，必須有期期限未屆滿或或雖已收取但但應屬下一個個年度收取的的保險費，這這一部分保險險費即稱為未未到期責任準準備金。b.未決賠款款準備金未決賠款準備備金，是指保保險公司在會會計年度決算算以前發(fā)生保保險責任而未未賠償或未給給付保險金，，在當年收入入的保險費中中提取的資金金。關于未決決賠款準備金金的提取及標標準，在本法法第九十五條條的條文釋義義中有詳細說說明，這里不不再贅述。c.總準備金金總準備金，是是指保險公司司為發(fā)生周期期較長、后果果難以預料的的巨災或巨額額危險而提留留的資金準備備?？倻蕚浣鸾饝诠久棵磕隂Q算后的的利潤中提取取，經較長時時期的積累形形成一定的規(guī)規(guī)模。廣義的財產保保險包括責任任保險和信用用保險，因此此，責任保險險、信用保險險也需要提存存以上三種保保險責任準備備金。(2)人身保保險責任準備備金人身保險責任任準備金也稱稱人壽保險責責任準備金，，是指保險公公司為履行今今后保險給付付的資金準備備。人壽保險險責任準備金金適用于長期期性人壽保險險業(yè)務，它來來源于當年收收入純保險費費及利息與當當年給付保險險金的差數(shù)。。人壽保險責責任準備金可可分為理論責任準備備金與實際責任準備備金。a.理論責任任準備金理論責任準備備金，是指根根據純保險費費計算積累的的用于給付保保險金的資金金，其計算并并不考慮保險險業(yè)務經營的的實際條件，，即附加費用用及其在時間間上的不平均均。b.實際責任任準備金實際責任準備備金，是指人人壽保險業(yè)務務中實際提存存的責任準備備金，它是考考慮了各年間間附加費用的的不同開支情情況，并以理理論責任準備備金為基礎加加以修訂而計計算的。人壽保險責任任準備金是投投保人存放在在保險公司處處的資金，投投保人在保險險期內退?；蚧蜃兏ｋU合合同，保險人人應根據當時時實際責任準準備金的數(shù)額額確定投保人人應享有的權權利。由于人人身保險與財財產保險在經經營技術上的的不同，人身身保險責任準準備金必須單單獨留存。3.性質：保險責任準備備金實質上是是一種或有負負債?；蛴胸撠搨恰斑^去去交易或事項項形成的潛在在義務，其存存在須通過未未來不確定事事項的發(fā)生或或不發(fā)生予以以證實；或過過去的交易或或事項形成的的現(xiàn)時義務，，履行該義務務不是很可能能導致經濟利利益流出企業(yè)業(yè)或該義務的的金額不能可可靠地計量””。或有負債必須須具備四個條條件：第一，，或有負債是是由過去的交交易或事項產產生；第二，，或有負債的的結果具有不不確定性；第第三，或有負負債的結果只只能由未來發(fā)發(fā)生的事項確確定；第四，，現(xiàn)時義務導導致經濟利益益流出企業(yè)的的金額難以預預計。從保險公司的的實際情況來來看，保險公公司根據保險險單(保險合合同)向被保保險人收取保保險費，很大大一部分通過過責任準備金金形式提存出出來，而責任任準備金可以以說就是一種種或有負債。。其原因如下下：(1)它是過去的交交易或事項形形成的一種狀狀況。所謂責責任準備金是是保險公司對對投保人或保保單持有人承承擔未了責任任而提存的準準備金。保險險承擔將來未未了責任有一一前提，那就就是保險公司司已向投保人人收取保險金金，簽訂了保保險合同，即即在保險合同同生效后，保保險公司負有有在被保險人人發(fā)生保險事事故或生存到到有關規(guī)定年年齡的情況下下，向保險受受益人提供賠賠款或給付的的責任。簽訂訂保險合同是是一種客觀事事實。提存責責任準備金是是因公司過去去的經濟行為為即簽訂保險險合同要求承承擔保險責任任所引起的，，是現(xiàn)存的一一種狀況。(2)它具有不確定定性。由于保保險公司本身身經營的不確確定性導致了了責任準備金金的不確定性性。對于財產產保險合同，，保險公司承承擔的賠償責責任主要是與與保險事件造造成損失程度度有關，由于于在保險期間間內，無法預預知事故發(fā)生生及可能造成成損失程度的的大小，因此此責任準備金金具有不確定定性特點。對對于人壽保險險業(yè)務，傳統(tǒng)統(tǒng)險種由于帶帶有儲蓄性質質，它所引起起責任準備金金在金額上則則具有較大的的確定性。而而壽險公司目目前正面臨著著產品轉型，，即由原來的的儲蓄型險種種向保障型險險種過渡，保保障型險種不不具備返還性性特點，它所所提取的責任任準備金不是是為支付滿期期給付的準備備，而是為支支付死亡或意意外傷害責任任的給付。死死亡或意外傷傷害給付與否否完全取決于于死亡或意外外傷害發(fā)生的的或然率，因因而，這類險險種的責任準準備金同樣具具有不確定性性。（3））它具具有未未來性性。責責任準準備金金的提提存雖雖然是是一種種現(xiàn)時時存在在，但但保險險公司司承擔擔保險險責任任，具具體進進行保保險金金補償償或給給付的的經濟濟行為為，即即賠付付與否否以及及賠付付金額額的大大小必必須在在以后后的業(yè)業(yè)務賠賠償發(fā)發(fā)生或或保險險期限限到期期后才才能真真正得得到證證實，，因此此，保保險公公司在在原定定合同同成本本承擔擔責任任的時時候，，對責責任準準備金金的確確定只只有預預測性性，需需要由由未來來不確確定事事項的的發(fā)生生或不不發(fā)生生來證證實。。（4））它具具有估估計性性。由由于未未來損損失的的不確確定性性和存存在一一些難難以預預知因因素，，所有有的估估計都都是基基于一一定的的人為為假設設作出出的。。如財財產保保險的的未到到期責責任準準備金金在各各年度度內的的分攤攤是假假設風風險責責任在在保險險期限限內均均勻分分布，，與時時間成成正比比；未未決賠賠款準準備金金的數(shù)數(shù)字是是根據據過去去的統(tǒng)統(tǒng)計資資料、、理賠賠經驗驗或對對未來來的趨趨勢進進行預預計，，依照照個案案法或或由統(tǒng)統(tǒng)計模模型估估算得得出。。而人人壽保保險的的責任任準備備金則則需專專門的的精算算師進進行精精算。。由于于估計計方法法的局局限性性與保保險監(jiān)監(jiān)管當當局謹謹慎性性要求求的影影響，，無論論是財財產保保險還還是人人壽保保險，，責任任準備備金的的估計計值與與實際際值常常有較較大偏偏差。。4.提取規(guī)規(guī)定第九十十四條條保保險公公司應應當根根據保保險被被保險險人利利益、、保證證償付付能力力的原原則，，提取取各項項責任任準備備金。。(1)保障被被保險險人利利益的的原則則。保保護保保險活活動當當事人人的合合法權權益，，是保保險法法的立立法宗宗旨，，同時時也是是保險險法的的重要要立法法原則則之一一。被被保險險人作作為保保險活活動當當事人人的重重要一一方，，保障障其合合法利利益是是無可可爭議議的。。而保保障被被保險險人的的利益益，最最終要要體現(xiàn)現(xiàn)在保保險公公司及及時、、準備備地履履行其其賠付付責任任。如如果保保險公公司置置被保保險人人的利利益不不顧，，片面面強調調公司司業(yè)務務的不不斷擴擴大，，不真真實、、足額額地提提取各各項責責任準準備金金，一一旦發(fā)發(fā)生賠賠付責責任，，保險險公司司將陷陷于被被動，，甚至至出現(xiàn)現(xiàn)無法法履行行保險險合同同的局局面，，對被被保險險人的的利益益將是是極大大的損損害。。從另另一個個角度度來看看，保保險公公司要要求得得發(fā)展展，必必須以以被保保險人人的信信任為為基礎礎，爭爭取足足夠多多的投投保人人，為為此保保險公公司就就要有有良好好的信信譽，，切實實起到到減少少被保保險人人面臨臨的風風險損損失的的作用用，如如果保保險公公司沒沒有充充足的的各項項責任任準備備金作作為后后盾，，就很很難以以及時時對被被保險險人的的損失失進行行賠付付。所所以，，保險險公司司必須須以保保障被被保險險人利利益為為原則則，提提取各各項責責任準準備金金。(2)保證償償付能能力的的原則則。從從實質質上來來講，，這一一原則則的最最終目目的也也是為為了切切實保保障被被保險險人的的利益益。因因為要要想保保障被被保險險人的的利益益，保保險公公司必必須要要有基基本的的償付付能力力，而而保險險公司司要擁擁有一一定的的償付付能力力，就就必須須提取取各項項責任任準備備金，，以備備不時時之需需，否否則保保障被被保險險人的的利益益也就就無從從談起起了。。除本本條關關于保保險公公司提提取各各項責責任準準備金金的規(guī)規(guī)定以以外，，本法法第七七十九九條、、第九九十五五條、、第九九十六六條、、第九九十七七條、、第九九十八八條關關于保保證金金、未未決賠賠款準準備金金、公公積金金、保保險保保障基基金、、最低低償付付能力力的規(guī)規(guī)定，，都是是為了了保證證保險險公司司具有有償付付能力力作出出的非非常有有針對對性的的規(guī)定定。要充充分分考考慮慮責責任任準準備備金金對對保保險險公公司司正正常常經經營營的的重重要要性性。。責責任任準準備備金金的的提提取取如如不不準準確確,就就無無法法了了解解保保險險公公司司真真實實的的償償付付能能力力。。若若高高估估償償付付能能力力,會會給給保保險險公公司司經經營營帶帶來來潛潛在在風風險險,甚甚至至導導致致破破產產;若若低低估估償償付付能能力力,會會使使保保險險公公司司喪喪失失發(fā)發(fā)展展機機遇遇,在在競競爭爭中中處處于于劣劣勢勢,甚甚至至被被淘淘汰汰。。要運運用用先先進進的的方方法法提提取取準準備備金金。。對對未未到到期期責責任任準準備備金金,隨隨著著科科學學技技術術的的發(fā)發(fā)展展和和人人員員素素質質的的提提高高,可可采采用用更更先先進進、、更更精精確確的的方方法法提提取取。。對對未未決決賠賠款款準準備備金金,要要先先對對其其統(tǒng)統(tǒng)計計范范圍圍、、方方法法和和提提取取比比例例等等作作出出明明確確規(guī)規(guī)定定,同同時時要要聘聘請請精精算算人人才才,建建立立精精算算報報告告制度度,加加強強對對未未決決賠賠款款準準備備金金估估算算方方法法的的探探究究,提提高高提提取取的的精精確確度度和和管管理理水水平平。。對對已已發(fā)發(fā)生生未未報報告告賠賠款款準準備備金金,要要采采用用科科學學的的估估算算方方法法并并根根據據實實際際情情況況的的變變化化適適當當調調整整。。對未未到到期期責責任任準準備備金金,可可采采用用逐逐日日計計算或按按按按月月平平均均估估算算提提取取。。保險險公公司司在在收收取保保險險費費時時就就應應該該依依據據規(guī)規(guī)定定提提存存足足額額責責任任準準備備金金，，以以備備發(fā)發(fā)生生保保險險責責任任事事故故時時償償付付保保險險責責任任，，因因此此，，它它是是保保險險公公司司最最大大的的負負債債。。如如果果責責任任準準備備金金的的提提存存不不足足或或不不實實，，會會導導致致的的后后果果有有:(1)資資產產負負債債表表顯顯示示財財務務狀狀況況失失真真。。(2)對對公公司司償償付付能能力力造造成成影影響響。。(3)粉粉飾飾公公司司經經營營成成果果。。5.總結結《保保險險法法》》第第98條條第第一一款款規(guī)規(guī)定定:““保保險險公公司司應應當當根根據據保障障被被保保險險人人利利益益、、保保證證償償付付能能力力的的原原則則，，提提取取各各項項責責任任準備備金金。?！薄钡１ｋU險會會計計核核算算對對象象的的保保費費收收入入、、保保險險成成本本、、責責任準備金金以及利利潤等，，都與保保險精算算密切相相關。尤尤其是責責任準備金金，其大大小將直直接影響響公司的的財務狀狀況與經經營成果果，而這最具具技術性性也最為為關鍵的的部分依依靠精算算。在計計算未到到期責任準準備金及及未決賠賠款準備備金提取取比例時時，采用用不同的的方法可能能出現(xiàn)不不同的結結果。在在實踐中中，無論論采取哪哪種計算算方法，未未到期責責任準備備金及未未決賠款款準備金金的提取取比例均均是估算的的結果，，很難判判斷是否否提足，，尤其是是未決賠賠款準備備金提取很很可能因因公司經經營者為為達到某某種目的的作為利利潤調節(jié)節(jié)器被““靈活運運用”。。準備金金不足是是保險業(yè)業(yè)失去償償付能力力的重要原因因之一，，因此，，保險公公司在經經營中應應重視精精算在保保險會計中中的地位位與作用用，提取取準備金金時應特特別注意意其充分分性，同時時監(jiān)管部部門應嚴嚴格檢查查，以防防準備金金提存不不足而導導致保險公公司喪失失償付能能力。五.保險保障障基金1.定義：為為了保障障被保險險人的利利益，支支持保險險公司穩(wěn)穩(wěn)健經營營，保險險公司應應當按照照保險監(jiān)監(jiān)督管理理機構的的規(guī)定提提存保險險保障基基金，保保險保障障基金由由中國保保險監(jiān)督督管理委委員會，，集中管管理，統(tǒng)統(tǒng)籌使用用。中國保監(jiān)監(jiān)會設立立保險保保障基金金專門賬賬戶，保保險保障障基金安安州保險險公司分分戶核算算。保險險保障基基金應單單獨提取取，專戶戶存儲于于中國人人民銀行行或中國國人民銀銀行指定定的商業(yè)業(yè)銀行。。2.分類：財產保險保障基金人身保險保障基金財產保險公司保障基金由財產保險公司、綜合再保險公司和財產再保險公司繳納形成；人壽保險公司保障基金由人壽保險公司、健康保險公司和人壽再保險公司繳納形成3.保險保障基金金來源（1）境內保保險公司司依法繳繳納的保保險保障障基金；；（2）保險保保障基金金公司依依法從破破產保險險公司清清算財產產中獲得得的受償償收入；；（3）捐贈；；（4）上述資資金的投資收益；（5）其他合合法收入入。4.繳納規(guī)則則：（一）非非投資型型財產保險險按照保費費收入的的0.8%繳納，投投資型財財產保險險，有保保證收益益的，按按照業(yè)務務收入的的0.08%繳納，無無保證收收益的，，按照業(yè)業(yè)務收入入的0.05%繳納；（二）有有保證收收益的人壽保險險按照業(yè)務務收入的的0.15%繳納，無無保證收收益的人人壽保險險按照業(yè)業(yè)務收入入的0.05%繳納；（三）短短期健康康保險按按照保費費收入的的0.8%繳納，長長期健康康保險按按照保費費收入的的0.15%繳納；（四）非非投資型型意外傷傷害保險險按照保保費收入入的0.8%繳納，投投資型意意外傷害害保險，，有保證證收益的的，按照照業(yè)務收收入的0.08%繳納，無無保證收收益的，，按照業(yè)業(yè)務收入入的0.05%繳納。5.暫停繳納納的情況況：保險公司司應當及及時、足足額將保保險保障障基金繳繳納到保保險保障障基金專專門賬戶戶，但有有下列情情形之一一的，可可以暫停停繳納保保險保障障基金：：（一）財財產保險險公司、、綜合再再保險公公司和財財產再保保險公司司的保險險保障基基金余額額達到公公司總資資產6%的；（二）人人壽保險險公司、、健康保保險公司司和人壽壽再保險險公司的的保險保保障基金金余額達達到公司司總資產產1%的。保險公司司的保險險保障基基金余額額減少或或者總資資產增加加，其保保險保障障基金余余額占總總資產比比例不能能滿足前前款要求求的，應應當自動動恢復繳繳納保險險保障基基金。保險公司司的保險險保障基基金余額額，是指指該公司司累計繳繳納的保保險保障障基金金金額加上上分攤的的投資收收益，扣扣除各項項分攤的的費用支支出和使使用額以以后的金金額。《保險法》第一百條條保險保障障基金應應當集中中管理，，并在下下列情況況統(tǒng)籌使使用：（一）在在保險公公司被撤撤銷或者者宣告破破產時，，向投保保人、被被保險人人或者受受益人提提供救濟濟；（二）在在保險公公司被撤撤銷或者者宣告破破產時，，依法接接受其人人壽保險險合同的的保險公公司提供供救濟；；（三）國國務院規(guī)規(guī)定的其其他情形形Eg:中國保監(jiān)監(jiān)會經商商有關部部門認定定，保險險公司存存在重大大風險，，可能嚴嚴重危及及社會公公共利益益和金融融穩(wěn)定的的6.救濟條款款之財產產保險保險公司司被依法法撤銷或或者依法法實施破破產，其其清算財財產不足足以償付付保單利利益的，，保險保保障基金金按照下下列規(guī)則則對非人人壽保險險合同的的保單持持有人提提供救助助：（一）保保單持有有人的損損失在人人民幣5萬元以內內的部分分，保險險保障基基金予以以全額救救助；（二）保保單持有有人為個個人的，，對其損損失超過過人民幣幣5萬元的部部分，保保險保障障基金的的救助金金額為超超過部分分金額的的90%；保單持持有人為為機構的的，對其其損失超超過人民民幣5萬元的部部分，保保險保障障基金的的救助金金額為超超過部分分金額的的80%.保單持有人人的損失，，是指保單單持有人的的保單利益益與其從清清算財產中中獲得的清清償金額之之間的差額額。7.救濟條款之之人壽保險險經營有人壽壽保險業(yè)務務的保險公公司被依法法撤銷或者者依法實施施破產的，，其持有的的人壽保險險合同，必必須依法轉轉讓給其他他經營有人人壽保險業(yè)業(yè)務的保險險公司；不不能同其他他保險公司司達成轉讓讓協(xié)議的，，由中國保保監(jiān)會指定定經營有人人壽保險業(yè)業(yè)務的保險險公司接收收。被依法撤銷銷或者依法法實施破產產的保險公公司的清算算資產不足足以償付人人壽保險合合同保單利利益的，保保險保障基基金可以按按照下列規(guī)規(guī)則向保單單受讓公司司提供救助助：（1）保單持有有人為個人人的，救助助金額以轉轉讓后保單單利益不超超過轉讓前前保單利益益的90％為限；（2）保單持有有人為機構構的，救助助金額以轉轉讓后保單單利益不超超過轉讓前前保單利益益的80％為限。保險保障基基金依照前前款規(guī)定向向保單受讓讓公司提供供救助的，，救助金額額應以保護護中小保單單持有人權權益以維護護保險市場場穩(wěn)定，并并根據保險險保障基金金資金狀況況為原則確確定。保險公司被被依法撤銷銷或者依法法實施破產產，保險保保障基金對對保單持有有人或者保保單受讓公公司予以救救助的，按按照下列順順序從保險險保障基金金中扣減：：（1）被依法撤撤銷或者依依法實施破破產的保險險公司保險險保障基金金余額；（2）其他保險險公司保險險保障基金金余額。其他保險公公司保險保保障基金余余額的扣減減金額，按按照各保險險公司上一一年度市場場份額計算算。保險公司被被依法撤銷銷或者依法法實施破產產的，在撤撤銷決定作作出后或者者在破產申申請依法向向人民法院院提出前，，保單持有有人可以與與保險保障障基金公司司簽訂債權權轉讓協(xié)議議，保險保保障基金公公司以保險險保障基金金向其支付付救助款，，并獲得保保單持有人人對保險公公司的債權權。保險公司的的下列業(yè)務務不屬于保保險保障基基金的救濟濟范圍：（1）保險公司司在境外直直接承保的的業(yè)務和從從境外分入入的業(yè)務；；（2）保險公司司的政策性