預(yù)算與計(jì)劃培訓(xùn)課件

財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)營(yíng)運(yùn)資本需求分析利潤(rùn)規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算1財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)1財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)1.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指估計(jì)企業(yè)未來(lái)的融資需求不準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)還有必要嗎?2.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的步驟

銷(xiāo)售預(yù)測(cè)

估計(jì)需要的資產(chǎn)估計(jì)收入、費(fèi)用和保留盈余估計(jì)所需融資2

財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

3.銷(xiāo)售百分比法假定收入、費(fèi)用、資產(chǎn)，負(fù)債與銷(xiāo)售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額和相應(yīng)的百分比預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，然后利用會(huì)計(jì)等式確定融資需求3財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

3.銷(xiāo)售百分比法3A公司的融資需求

上期末實(shí)際占銷(xiāo)售額(3000萬(wàn)元)的%本年計(jì)劃(4000萬(wàn)元)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)70023.33%933.33長(zhǎng)期資產(chǎn)130043.33%1733.33資產(chǎn)合計(jì)20002666.66負(fù)債和權(quán)益:短期借款60N60應(yīng)付票據(jù)5N5應(yīng)付款項(xiàng)1765.87%234.804A公司的融資需求預(yù)提費(fèi)用90.3%12長(zhǎng)期負(fù)債810N810負(fù)債合計(jì)10601121.80實(shí)收資本100N100資本公積16N16留存收益824N950股東權(quán)益9401066融資需求478.865預(yù)提費(fèi)用9財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

4.其他預(yù)測(cè)方法回歸分析方法利用歷史數(shù)據(jù)求得各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和銷(xiāo)售值之間的函數(shù)關(guān)系,然后根據(jù)計(jì)劃銷(xiāo)售值來(lái)預(yù)測(cè)資產(chǎn)負(fù)債的數(shù)量,最后預(yù)測(cè)融資需求.通過(guò)編制現(xiàn)金預(yù)算預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)需求使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)6財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

6第二節(jié)營(yíng)運(yùn)資本需求分析管理資產(chǎn)負(fù)債表(managerialbalancesheet)

管理資產(chǎn)負(fù)債表標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)負(fù)債表投入資本或凈資產(chǎn)運(yùn)用資本資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益現(xiàn)金短期借款流動(dòng)資產(chǎn)短期借款營(yíng)運(yùn)資本需求長(zhǎng)期資本固定資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)凈值長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益7第二節(jié)營(yíng)運(yùn)資本需求分析管理資產(chǎn)負(fù)債表(managerial某公司資產(chǎn)負(fù)債表

1995年12月31日1996年12月31日1997年12月31日資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)104.0119.0137.0現(xiàn)金6.012.08.0應(yīng)收賬款44.048.056.0存貨52.057.072.0預(yù)付費(fèi)用2.02.01.0長(zhǎng)期投資0.00.00.0固定資產(chǎn)凈值56.051.053.08某公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總計(jì)160.0170.0190.0負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債54.066.075.0短期借款15.022.023.0應(yīng)付賬款37.040.048.0預(yù)提費(fèi)用2.04.04.0長(zhǎng)期借款42.034.038.0所有者權(quán)益64.070.077.0負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)160.0170.0190.09資產(chǎn)總計(jì)1995年12月31日1996年12月31日1997年12月31日投入資本(資產(chǎn)凈值)現(xiàn)金6.05%12.010%8.08%營(yíng)運(yùn)資本需求59.049%63.050%77.056%固定資產(chǎn)凈值56.046%51.040%53.038%投入資本總計(jì)121.0100%126.0100%138.0100%

10

運(yùn)用資本短期借款15.012%22.017%23.017%長(zhǎng)期資本106.888%104.083%115.083%長(zhǎng)期負(fù)債42.034.038.0所有者權(quán)益64.070.077.0運(yùn)用資本總計(jì)121.0100%126.0100%138.0100%11運(yùn)用資本11表現(xiàn)為現(xiàn)金循環(huán)的營(yíng)業(yè)循環(huán)定購(gòu)原材料原材料到貨銷(xiāo)售收回賬款延遲收款期存貨延遲付款期現(xiàn)金循環(huán)周期付款收到發(fā)票12表現(xiàn)為現(xiàn)金循環(huán)的營(yíng)業(yè)循環(huán)定購(gòu)原材料原材料到貨銷(xiāo)售收回賬款延營(yíng)運(yùn)資本需求(workingcapitalrequirement)=(應(yīng)收賬款+存貨+預(yù)付費(fèi)用)-(應(yīng)付賬款+預(yù)提費(fèi)用)營(yíng)運(yùn)資本需求為正:營(yíng)運(yùn)循環(huán)消耗現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)資本需求為負(fù):營(yíng)運(yùn)循環(huán)產(chǎn)生現(xiàn)金家樂(lè)福公司資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的部分?jǐn)?shù)據(jù)

13營(yíng)運(yùn)資本需求(workingcapitalrequire年份應(yīng)收賬款存貨應(yīng)付賬款營(yíng)運(yùn)資本需求現(xiàn)金銷(xiāo)售額19946819395296-328931232726019958421725484-3228328128922注:現(xiàn)金中包括拆借出去的資金14年份應(yīng)收賬款存貨應(yīng)付賬款一.本量利之間的關(guān)系(一)基本損益方程式

利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入-總成本=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本-固定成本

=單價(jià)×銷(xiāo)量-單位變動(dòng)成本×銷(xiāo)量-固定成本R=P×Q-V×Q-FC(二)邊際貢獻(xiàn)方程式1.利潤(rùn)=(銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本)-固定成本=(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)×銷(xiāo)量-固定成本

15一.本量利之間的關(guān)系15其中,邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本

單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)-單位變動(dòng)成本如果把變動(dòng)成本進(jìn)一步細(xì)分為:產(chǎn)品變動(dòng)成本和期間變動(dòng)成本

制造邊際貢獻(xiàn)(生產(chǎn)邊際貢獻(xiàn))=銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品變動(dòng)成本產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=制造邊際貢獻(xiàn)-期間變動(dòng)成本=邊際貢獻(xiàn)16其中,邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本162.邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)/銷(xiāo)售收入×100%=(單位邊際貢獻(xiàn)×銷(xiāo)量)/(單價(jià)×銷(xiāo)量)×100%=單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià)×100%3.多產(chǎn)品的加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)/各產(chǎn)品銷(xiāo)售收入×100%

=(各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率×各產(chǎn)品占銷(xiāo)售比重)172.邊際貢獻(xiàn)率17財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

例:產(chǎn)品單價(jià)單位變動(dòng)成本單位邊際貢獻(xiàn)銷(xiāo)量銷(xiāo)售比重甲108210012.99%乙96330035.06%丙84450051.59%加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=(2×100+3×300+4×500)/(10×100+9×300+8×500)×100%=40.26%加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=2/10×12.99%+3/9×35.06%+4/8×51.59%=40.26%S18財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

例:產(chǎn)品單價(jià)單位變動(dòng)成本(三)本量利圖1.基本本量利圖2.邊際貢獻(xiàn)式本量利圖FCTC利潤(rùn)變動(dòng)成本固定成本STCVC變動(dòng)成本固定成本利潤(rùn)邊際貢獻(xiàn)19(三)本量利圖FCTC利潤(rùn)變動(dòng)成本固定成本STCVC變動(dòng)成財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

二.盈虧臨界分析

盈虧臨界點(diǎn)(保本點(diǎn),B-E-Point):盈利為零的銷(xiāo)售量安全邊際量=正常銷(xiāo)售量-盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量安全邊際作業(yè)率=安全邊際量/正常銷(xiāo)售量×100%盈虧臨界作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量/正常銷(xiāo)售量×100%

正常銷(xiāo)量盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)量安全邊際量20財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

二.盈虧臨界分析正常銷(xiāo)量盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)量安全財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

三.各因素變動(dòng)分析例:某企業(yè)情況如下:銷(xiāo)售收入(1000件×10元/件)10000元銷(xiāo)售成本變動(dòng)成本(1000件×6元/件)6000元固定成本2000元銷(xiāo)售和管理費(fèi)1000元(固定費(fèi)用)利潤(rùn)1000元21財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

三.各因素變動(dòng)分析21財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

1)當(dāng)單位變動(dòng)成本上升為7元,利潤(rùn)為多少?2)公司做廣告,可使銷(xiāo)量增加10%,最大廣告費(fèi)用可支出多少?3)要使利潤(rùn)達(dá)到2000元,可采取哪些措施?22財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

1)當(dāng)單位變動(dòng)成本上升為7元,利潤(rùn)為多少?四.敏感度分析敏感系數(shù)=目標(biāo)值變動(dòng)的百分比/產(chǎn)量值變動(dòng)的百分比例:某企業(yè)情況如下:銷(xiāo)售收入(1000件×10元/件)10000元銷(xiāo)售成本變動(dòng)成本(1000件×6元/件)6000元固定成本2000元

23四.敏感度分析23銷(xiāo)售和管理費(fèi)1000元(固定費(fèi)用)利潤(rùn)1000元1)單價(jià)的敏感系數(shù)為:單價(jià)提高10%,利潤(rùn)=2000元,提高(2000-1000)/1000=100%單價(jià)的敏感系數(shù)=100%/10%=10(倍)24銷(xiāo)售和管理費(fèi)

財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

第四節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算一.全面預(yù)算體系銷(xiāo)售預(yù)算長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)管理費(fèi)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金預(yù)算資本支出預(yù)算25

第五節(jié)財(cái)務(wù)控制一.財(cái)務(wù)控制體系決策預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采取行動(dòng)激勵(lì)分析與調(diào)查評(píng)價(jià)與考核紀(jì)錄實(shí)際數(shù)據(jù)制定預(yù)算與標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)達(dá)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際提出控制報(bào)告26第五節(jié)財(cái)務(wù)控制一.財(cái)務(wù)控制體系決策預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

二.責(zé)任中心1.成本中心:生產(chǎn)車(chē)間,部門(mén)不考核收入,著重成本和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本中心:費(fèi)用中心:可控成本:2.收入中心:銷(xiāo)售部門(mén)3.利潤(rùn)中心:同時(shí)工資收入和成本自然利潤(rùn)中心:事業(yè)部人為的利潤(rùn)中心:人為的考核單位4.投資中心負(fù)責(zé)資金的統(tǒng)一調(diào)配.

27財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

二.責(zé)任中心27財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

三.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格1.目的:防止成本轉(zhuǎn)移帶來(lái)的部門(mén)之間的責(zé)任轉(zhuǎn)移,使每個(gè)利潤(rùn)中心都能獨(dú)立進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估作為一種價(jià)格,引導(dǎo)下級(jí)部門(mén)采取內(nèi)部市場(chǎng)決策,生產(chǎn)部門(mén)以此確定生產(chǎn),購(gòu)買(mǎi)部門(mén)以此確定需求量2.制定市場(chǎng)價(jià)格市場(chǎng)價(jià)為基礎(chǔ)的協(xié)商價(jià)格變動(dòng)成本加固定費(fèi)全部成本

28財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

三.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格28四.對(duì)利潤(rùn)中心的考核1.投資報(bào)酬率:不足:可能使利潤(rùn)中心放棄投資報(bào)酬率高于資金成本,但低于目前報(bào)酬率的項(xiàng)目,或減少投資報(bào)酬率高于資金成本,但低于目前報(bào)酬率的資產(chǎn)例:某投資中心的資本成本為15%,下屬A利潤(rùn)中心使用資產(chǎn)20000萬(wàn)元,稅前利潤(rùn)4000萬(wàn)元.現(xiàn)有一個(gè)投資為10000萬(wàn)元,利潤(rùn)為1700萬(wàn)元的項(xiàng)目,投資中心決定投入A利潤(rùn)中心,但A利潤(rùn)中心沒(méi)有積極性.它的計(jì)算:原來(lái)的投資報(bào)酬率=4000/20000=20%投資后的投資報(bào)酬率=(4000+1700)/(20000+10000)=19%接受新的投資后,投資報(bào)酬率下降了.A利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)差了.2.剩余利潤(rùn):剩余利潤(rùn):實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)減去投資成本原來(lái)的剩余利潤(rùn)=4000-(20000×15%)=1000萬(wàn)元接受新的投資后的剩余利潤(rùn)=(4000+1700)-(20000+10000)×15%=1200萬(wàn)元用剩余利潤(rùn)來(lái)考核,該利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)上升了.3.現(xiàn)金回收率=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量/總資產(chǎn)

29四.對(duì)利潤(rùn)中心的考核29財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

五.彈性預(yù)算在企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量時(shí),根據(jù)本量利關(guān)系,按照一系列的業(yè)務(wù)量水平來(lái)編制的有伸縮性的預(yù)算.特點(diǎn):根據(jù)一系列業(yè)務(wù)量水平計(jì)算編制,擴(kuò)大了適用范圍按成本的不同性態(tài)分類列示用途:控制成本支出評(píng)價(jià)和考核成本控制業(yè)績(jī)

30財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

五.彈性預(yù)算30財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)營(yíng)運(yùn)資本需求分析利潤(rùn)規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算31財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)1財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)1.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指估計(jì)企業(yè)未來(lái)的融資需求不準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)還有必要嗎?2.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的步驟

銷(xiāo)售預(yù)測(cè)

估計(jì)需要的資產(chǎn)估計(jì)收入、費(fèi)用和保留盈余估計(jì)所需融資32

財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

3.銷(xiāo)售百分比法假定收入、費(fèi)用、資產(chǎn)，負(fù)債與銷(xiāo)售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額和相應(yīng)的百分比預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，然后利用會(huì)計(jì)等式確定融資需求33財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

3.銷(xiāo)售百分比法3A公司的融資需求

上期末實(shí)際占銷(xiāo)售額(3000萬(wàn)元)的%本年計(jì)劃(4000萬(wàn)元)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)70023.33%933.33長(zhǎng)期資產(chǎn)130043.33%1733.33資產(chǎn)合計(jì)20002666.66負(fù)債和權(quán)益:短期借款60N60應(yīng)付票據(jù)5N5應(yīng)付款項(xiàng)1765.87%234.8034A公司的融資需求預(yù)提費(fèi)用90.3%12長(zhǎng)期負(fù)債810N810負(fù)債合計(jì)10601121.80實(shí)收資本100N100資本公積16N16留存收益824N950股東權(quán)益9401066融資需求478.8635預(yù)提費(fèi)用9財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

4.其他預(yù)測(cè)方法回歸分析方法利用歷史數(shù)據(jù)求得各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和銷(xiāo)售值之間的函數(shù)關(guān)系,然后根據(jù)計(jì)劃銷(xiāo)售值來(lái)預(yù)測(cè)資產(chǎn)負(fù)債的數(shù)量,最后預(yù)測(cè)融資需求.通過(guò)編制現(xiàn)金預(yù)算預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)需求使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)36財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

6第二節(jié)營(yíng)運(yùn)資本需求分析管理資產(chǎn)負(fù)債表(managerialbalancesheet)

管理資產(chǎn)負(fù)債表標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)負(fù)債表投入資本或凈資產(chǎn)運(yùn)用資本資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益現(xiàn)金短期借款流動(dòng)資產(chǎn)短期借款營(yíng)運(yùn)資本需求長(zhǎng)期資本固定資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)凈值長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益37第二節(jié)營(yíng)運(yùn)資本需求分析管理資產(chǎn)負(fù)債表(managerial某公司資產(chǎn)負(fù)債表

1995年12月31日1996年12月31日1997年12月31日資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)104.0119.0137.0現(xiàn)金6.012.08.0應(yīng)收賬款44.048.056.0存貨52.057.072.0預(yù)付費(fèi)用2.02.01.0長(zhǎng)期投資0.00.00.0固定資產(chǎn)凈值56.051.053.038某公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總計(jì)160.0170.0190.0負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債54.066.075.0短期借款15.022.023.0應(yīng)付賬款37.040.048.0預(yù)提費(fèi)用2.04.04.0長(zhǎng)期借款42.034.038.0所有者權(quán)益64.070.077.0負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)160.0170.0190.039資產(chǎn)總計(jì)1995年12月31日1996年12月31日1997年12月31日投入資本(資產(chǎn)凈值)現(xiàn)金6.05%12.010%8.08%營(yíng)運(yùn)資本需求59.049%63.050%77.056%固定資產(chǎn)凈值56.046%51.040%53.038%投入資本總計(jì)121.0100%126.0100%138.0100%

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運(yùn)用資本短期借款15.012%22.017%23.017%長(zhǎng)期資本106.888%104.083%115.083%長(zhǎng)期負(fù)債42.034.038.0所有者權(quán)益64.070.077.0運(yùn)用資本總計(jì)121.0100%126.0100%138.0100%41運(yùn)用資本11表現(xiàn)為現(xiàn)金循環(huán)的營(yíng)業(yè)循環(huán)定購(gòu)原材料原材料到貨銷(xiāo)售收回賬款延遲收款期存貨延遲付款期現(xiàn)金循環(huán)周期付款收到發(fā)票42表現(xiàn)為現(xiàn)金循環(huán)的營(yíng)業(yè)循環(huán)定購(gòu)原材料原材料到貨銷(xiāo)售收回賬款延營(yíng)運(yùn)資本需求(workingcapitalrequirement)=(應(yīng)收賬款+存貨+預(yù)付費(fèi)用)-(應(yīng)付賬款+預(yù)提費(fèi)用)營(yíng)運(yùn)資本需求為正:營(yíng)運(yùn)循環(huán)消耗現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)資本需求為負(fù):營(yíng)運(yùn)循環(huán)產(chǎn)生現(xiàn)金家樂(lè)福公司資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的部分?jǐn)?shù)據(jù)

43營(yíng)運(yùn)資本需求(workingcapitalrequire年份應(yīng)收賬款存貨應(yīng)付賬款營(yíng)運(yùn)資本需求現(xiàn)金銷(xiāo)售額19946819395296-328931232726019958421725484-3228328128922注:現(xiàn)金中包括拆借出去的資金44年份應(yīng)收賬款存貨應(yīng)付賬款一.本量利之間的關(guān)系(一)基本損益方程式

利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入-總成本=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本-固定成本

=單價(jià)×銷(xiāo)量-單位變動(dòng)成本×銷(xiāo)量-固定成本R=P×Q-V×Q-FC(二)邊際貢獻(xiàn)方程式1.利潤(rùn)=(銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本)-固定成本=(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)×銷(xiāo)量-固定成本

45一.本量利之間的關(guān)系15其中,邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本

單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)-單位變動(dòng)成本如果把變動(dòng)成本進(jìn)一步細(xì)分為:產(chǎn)品變動(dòng)成本和期間變動(dòng)成本

制造邊際貢獻(xiàn)(生產(chǎn)邊際貢獻(xiàn))=銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品變動(dòng)成本產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=制造邊際貢獻(xiàn)-期間變動(dòng)成本=邊際貢獻(xiàn)46其中,邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本162.邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)/銷(xiāo)售收入×100%=(單位邊際貢獻(xiàn)×銷(xiāo)量)/(單價(jià)×銷(xiāo)量)×100%=單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià)×100%3.多產(chǎn)品的加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)/各產(chǎn)品銷(xiāo)售收入×100%

=(各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率×各產(chǎn)品占銷(xiāo)售比重)472.邊際貢獻(xiàn)率17財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

例:產(chǎn)品單價(jià)單位變動(dòng)成本單位邊際貢獻(xiàn)銷(xiāo)量銷(xiāo)售比重甲108210012.99%乙96330035.06%丙84450051.59%加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=(2×100+3×300+4×500)/(10×100+9×300+8×500)×100%=40.26%加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=2/10×12.99%+3/9×35.06%+4/8×51.59%=40.26%S48財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

例:產(chǎn)品單價(jià)單位變動(dòng)成本(三)本量利圖1.基本本量利圖2.邊際貢獻(xiàn)式本量利圖FCTC利潤(rùn)變動(dòng)成本固定成本STCVC變動(dòng)成本固定成本利潤(rùn)邊際貢獻(xiàn)49(三)本量利圖FCTC利潤(rùn)變動(dòng)成本固定成本STCVC變動(dòng)成財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

二.盈虧臨界分析

盈虧臨界點(diǎn)(保本點(diǎn),B-E-Point):盈利為零的銷(xiāo)售量安全邊際量=正常銷(xiāo)售量-盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量安全邊際作業(yè)率=安全邊際量/正常銷(xiāo)售量×100%盈虧臨界作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量/正常銷(xiāo)售量×100%

正常銷(xiāo)量盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)量安全邊際量50財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

二.盈虧臨界分析正常銷(xiāo)量盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)量安全財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

三.各因素變動(dòng)分析例:某企業(yè)情況如下:銷(xiāo)售收入(1000件×10元/件)10000元銷(xiāo)售成本變動(dòng)成本(1000件×6元/件)6000元固定成本2000元銷(xiāo)售和管理費(fèi)1000元(固定費(fèi)用)利潤(rùn)1000元51財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

三.各因素變動(dòng)分析21財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制

1)當(dāng)單位變動(dòng)成本上升為7元,利潤(rùn)為多少?2)公司做廣告,可使銷(xiāo)量增加10%,最大廣告費(fèi)用可支出多少?3)要使利潤(rùn)達(dá)到2000元,可采取哪些措施?52