短期借款的核算課件

《企業(yè)財務(wù)會計》《企業(yè)財務(wù)會計》1回憶所學(xué)知識其他應(yīng)稅費的核算1、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加的計提和上交應(yīng)如何處理？2、個人所得稅的計算與上交的處理？3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅呢？其他應(yīng)付款核算1、其他應(yīng)付款是用來核算什么的？2、其他應(yīng)付款所包括的內(nèi)容有哪些？

應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；職工未按期領(lǐng)取的工；存入保證金（如收入包裝物押金等）應(yīng)付、暫收所屬單位、個人款；其他應(yīng)付、暫收款項?；貞浰鶎W(xué)知識其他應(yīng)稅費的核算應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租2

如果你是企業(yè)的管理者，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)臨時資金生產(chǎn)周轉(zhuǎn)困難時，你會用什么方法去解決這個問題？

如果你是企業(yè)的管理者，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)臨時資金生產(chǎn)周轉(zhuǎn)困難時，3

第八節(jié)短期借款第八節(jié)短期借款4任務(wù)一：

理解短期借款的含義和種類；

任務(wù)二：

重點掌握短期借款的主要賬務(wù)處理

任務(wù)一：理解短期借款的含義和種類；5一、短期借款的概念——指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。短期借款是什么？二、短期借款的種類生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款臨時借款票據(jù)貼現(xiàn)借款企業(yè)為了滿足本身生產(chǎn)經(jīng)營對流動資金的需要而借入的款企業(yè)為了滿足季節(jié)性等生產(chǎn)經(jīng)營流動資金需要而臨時借入的款企業(yè)因流動資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難時，將持有的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)的借款一、短期借款的概念短期借款是什么？二、短期借款的種類生產(chǎn)經(jīng)營6

三、短期借款的核算（1）設(shè)置帳戶

歸還短期借款借入的短期借款余額：尚未歸還的短期借款短期借款（負(fù)債類，借減貸增）明細(xì)賬以借款種類、貸款人和幣種設(shè)置

三、短期借款的核算歸還短期借款借入的短期借款余額：尚未歸還7

實際支付利息時計算確定利息費用時余額：企業(yè)應(yīng)付未付的利息應(yīng)付利息財務(wù)費用費用支出的增加額

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶

期末無余額

實際支付計算確定利余額：應(yīng)付利息財務(wù)費用費用支出的期末轉(zhuǎn)入8案例分析合安公司于07年7月1日從工商銀行借入200000元，年利率為6%，期限為6個月的臨時借款，利息于每月月末支付，期滿一次歸還本金。要求：編制相關(guān)會計分錄1、取得借款2、計算支付利息3、歸還借款本金●●●賬務(wù)處理的步驟有哪些？案例分析合安公司于07年7月1日從工商銀行借入200000元9

①取得借款處理借：銀行存款200000貸：短期借款200000②計算支付利息的處理應(yīng)支付的利息=借款本金×年利率×借款期限月支付利息=200000X6%÷12=1000（元）月利息如何計算？合安公司于07年7月1日從工商銀行借入200000元，年利率為6%，期限為6個月的臨時借款，利息于每月月末支付，期滿一次歸還本金。短期借款的核算

月利息如何計算？合安公司于07年7月1日從工商銀行借入2010短期借款的利息賬務(wù)處理？

⑴如果利息按月支付，到期一次支付、數(shù)額較小，直接計入“財務(wù)費用”

⑵分期（按季）付息到期還本，且數(shù)額較大，可采用預(yù)提的方法，計入“應(yīng)付利息”短期借款的核算課件11計算支付利息（按月支付）賬務(wù)處理借：財務(wù)費用1000貸：銀行存款1000計算支付利息（按月支付）賬務(wù)處理12[接上例]假設(shè)合安公司于07年7月1日從工商銀行借入200000元，年利率為6%，期限為6個月的臨時借款，借款合同注明是按季支付利息，到期歸還歸還本金。該業(yè)務(wù)中利息的處理又如何？[接上例]假設(shè)合安公司于07年7月1日從工商銀行借入2000137月、8月每月分別應(yīng)計提利息（預(yù)提）

借：財務(wù)費用1000

貸：應(yīng)付利息10009月份實際支付時（包括7、8月已計部分與9月的利息共3000元）借：應(yīng)付利息2000

財務(wù)費用1000貸：銀行存款3000（7、8月已計部分）（9月計算部分）（季度利息）合安公司于07年7月1日從工商銀行借入200000元，年利率為6%，期限為6個月的臨時借款，借款合同注明是按季支付利息，到期歸還歸還本金7月、8月每月分別應(yīng)計提利息（預(yù)提）（7、8月已計部分）（914③歸還本金借：短期借款200000貸：銀行存款200000③歸還本金15單選題1、企業(yè)的短期借款利息數(shù)額較大，且是到期一次支付的，需（）。A、一次計入“財務(wù)費用”B、一次計入“短期借款”C、按月計入“應(yīng)付利息”D、一次計入“管理費用”隨堂練習(xí)答案：C單選題隨堂練習(xí)答案：C162、短期借款利息直接支付、不預(yù)提的，于付款時借記（）賬戶。Ａ、財務(wù)費用Ｂ、管理費用Ｃ、預(yù)提費用Ｄ、待攤費用答案：A答案：A173、短期借款應(yīng)按（）設(shè)置明細(xì)賬。Ａ、借款的性質(zhì)Ｂ、借款的數(shù)額Ｃ、債權(quán)人（貸款人）Ｄ、借款的日期答案：C3、短期借款應(yīng)按（）設(shè)置明細(xì)賬。答案：C184、企業(yè)按季計提銀行借款利息時，應(yīng)貸記（）賬戶核算。A、短期借款B、應(yīng)付利息C、財務(wù)費用D、管理費用答案：B4、企業(yè)按季計提銀行借款利息時，應(yīng)貸記（）賬戶核算。答案19多選題1、核算短期借款的利息，會涉及到（）賬戶。Ａ、財務(wù)費用Ｂ、管理費用Ｃ、應(yīng)付利息Ｄ、短期借款答案：AC多選題答案：AC202、短期借款的利息處理方法可以有（）。Ａ、采用預(yù)提方法，分期計入財務(wù)費用Ｂ、一次計入財務(wù)費用Ｃ、一次計入短期借款Ｄ、采用預(yù)提方法分期計入短期借款

答案：AB答案：AB21判斷題１、短期借款是為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營流動資金不足的臨時需要。（）

２、短期借款的利息既可以計入“財務(wù)費用”，又可以計入“管理費用”。（）

３、短期借款的利息既可以計入“財務(wù)費用”，又可以計入“應(yīng)付利息”。（）

答案：對答案：錯答案：對判斷題答案：對答案：錯答案：對22賬務(wù)處理題溫州報喜鳥集團(tuán)于2004年1月1日從工商銀行借入６個月的銀行貸款600000元，年利率為6%，按月預(yù)提利息，到期一次還本付息。要求：作出相關(guān)的會計分錄。賬務(wù)處理題23答案：取得借款借：銀行存款600000貸：短期借款600000按月計提利息（1-5個月處理相同）借：財務(wù)費用3000貸：應(yīng)付利息3000到期還本付息借：短期借款600000應(yīng)付利息15000財務(wù)費用3000貸：銀行存款618000

1-5月已計部分6月應(yīng)計部分答案：1-5月已計部分6月應(yīng)計部分24課堂小結(jié)理解短期借款的含義和種類，重點掌握短期借款的主要賬務(wù)處理?！锒唐诮杩罾⒌暮怂阏n堂小結(jié)理解短期借款的含義和種類，重點掌握短期借款的主要賬務(wù)25鞏固練習(xí)完成配套練習(xí)冊P67實訓(xùn)六鞏固練習(xí)完成配套練習(xí)冊P67實訓(xùn)六26《企業(yè)財務(wù)會計》《企業(yè)財務(wù)會計》27回憶所學(xué)知識其他應(yīng)稅費的核算1、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加的計提和上交應(yīng)如何處理？2、個人所得稅的計算與上交的處理？3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅呢？其他應(yīng)付款核算1、其他應(yīng)付款是用來核算什么的？2、其他應(yīng)付款所包括的內(nèi)容有哪些？

應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；職工未按期領(lǐng)取的工；存入保證金（如收入包裝物押金等）應(yīng)付、暫收所屬單位、個人款；其他應(yīng)付、暫收款項。回憶所學(xué)知識其他應(yīng)稅費的核算應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租28

如果你是企業(yè)的管理者，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)臨時資金生產(chǎn)周轉(zhuǎn)困難時，你會用什么方法去解決這個問題？

如果你是企業(yè)的管理者，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)臨時資金生產(chǎn)周轉(zhuǎn)困難時，29

第八節(jié)短期借款第八節(jié)短期借款30任務(wù)一：

理解短期借款的含義和種類；

任務(wù)二：

重點掌握短期借款的主要賬務(wù)處理

任務(wù)一：理解短期借款的含義和種類；31一、短期借款的概念——指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。短期借款是什么？二、短期借款的種類生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款臨時借款票據(jù)貼現(xiàn)借款企業(yè)為了滿足本身生產(chǎn)經(jīng)營對流動資金的需要而借入的款企業(yè)為了滿足季節(jié)性等生產(chǎn)經(jīng)營流動資金需要而臨時借入的款企業(yè)因流動資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難時，將持有的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)的借款一、短期借款的概念短期借款是什么？二、短期借款的種類生產(chǎn)經(jīng)營32

三、短期借款的核算（1）設(shè)置帳戶

歸還短期借款借入的短期借款余額：尚未歸還的短期借款短期借款（負(fù)債類，借減貸增）明細(xì)賬以借款種類、貸款人和幣種設(shè)置

三、短期借款的核算歸還短期借款借入的短期借款余額：尚未歸還33

實際支付利息時計算確定利息費用時余額：企業(yè)應(yīng)付未付的利息應(yīng)付利息財務(wù)費用費用支出的增加額

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶

期末無余額

實際支付計算確定利余額：應(yīng)付利息財務(wù)費用費用支出的期末轉(zhuǎn)入34案例分析合安公司于07年7月1日從工商銀行借入200000元，年利率為6%，期限為6個月的臨時借款，利息于每月月末支付，期滿一次歸還本金。要求：編制相關(guān)會計分錄1、取得借款2、計算支付利息3、歸還借款本金●●●賬務(wù)處理的步驟有哪些？案例分析合安公司于07年7月1日從工商銀行借入200000元35

①取得借款處理借：銀行存款200000貸：短期借款200000②計算支付利息的處理應(yīng)支付的利息=借款本金×年利率×借款期限月支付利息=200000X6%÷12=1000（元）月利息如何計算？合安公司于07年7月1日從工商銀行借入200000元，年利率為6%，期限為6個月的臨時借款，利息于每月月末支付，期滿一次歸還本金。短期借款的核算

月利息如何計算？合安公司于07年7月1日從工商銀行借入2036短期借款的利息賬務(wù)處理？

⑴如果利息按月支付，到期一次支付、數(shù)額較小，直接計入“財務(wù)費用”

⑵分期（按季）付息到期還本，且數(shù)額較大，可采用預(yù)提的方法，計入“應(yīng)付利息”短期借款的核算課件37計算支付利息（按月支付）賬務(wù)處理借：財務(wù)費用1000貸：銀行存款1000計算支付利息（按月支付）賬務(wù)處理38[接上例]假設(shè)合安公司于07年7月1日從工商銀行借入200000元，年利率為6%，期限為6個月的臨時借款，借款合同注明是按季支付利息，到期歸還歸還本金。該業(yè)務(wù)中利息的處理又如何？[接上例]假設(shè)合安公司于07年7月1日從工商銀行借入2000397月、8月每月分別應(yīng)計提利息（預(yù)提）

借：財務(wù)費用1000

貸：應(yīng)付利息10009月份實際支付時（包括7、8月已計部分與9月的利息共3000元）借：應(yīng)付利息2000

財務(wù)費用1000貸：銀行存款3000（7、8月已計部分）（9月計算部分）（季度利息）合安公司于07年7月1日從工商銀行借入200000元，年利率為6%，期限為6個月的臨時借款，借款合同注明是按季支付利息，到期歸還歸還本金7月、8月每月分別應(yīng)計提利息（預(yù)提）（7、8月已計部分）（940③歸還本金借：短期借款200000貸：銀行存款200000③歸還本金41單選題1、企業(yè)的短期借款利息數(shù)額較大，且是到期一次支付的，需（）。A、一次計入“財務(wù)費用”B、一次計入“短期借款”C、按月計入“應(yīng)付利息”D、一次計入“管理費用”隨堂練習(xí)答案：C單選題隨堂練習(xí)答案：C422、短期借款利息直接支付、不預(yù)提的，于付款時借記（）賬戶。Ａ、財務(wù)費用Ｂ、管理費用Ｃ、預(yù)提費用Ｄ、待攤費用答案：A答案：A433、短期借款應(yīng)按（）設(shè)置明細(xì)賬。Ａ、借款的性質(zhì)Ｂ、借款的數(shù)額Ｃ、債權(quán)人（貸款人）Ｄ、借款的日期答案：C3、短期借款應(yīng)按（）設(shè)置明細(xì)賬。答案：C444、企業(yè)按季計提銀行借款利息時，應(yīng)貸記（）賬戶核算。A、短期借款B、應(yīng)付利息C、財務(wù)費用D、管理費用答案：B4、企業(yè)按季計提銀行借款利息時，應(yīng)貸記（）賬戶核算。答案45多選題1、核算短期借款的利息，會涉及到（）賬戶。Ａ、財務(wù)費用Ｂ、管理費用Ｃ、應(yīng)付利息Ｄ、短期借款答案：AC多選題答案：AC462、短期借款的利息處理方法可以有（）。Ａ、采用預(yù)提方法，分期計入財務(wù)費用Ｂ、一次計入財務(wù)費用Ｃ、一