第十三章薪酬與生產(chǎn)循環(huán)審計-第十四章薪酬與生產(chǎn)循課件

第十三章薪酬與生產(chǎn)循環(huán)審計

第一節(jié)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)概述第二節(jié)薪酬的交易類別測試第三節(jié)薪酬循環(huán)賬戶的余額測試第四節(jié)生產(chǎn)循環(huán)的交易類別測試第五節(jié)生產(chǎn)循環(huán)賬戶的余額測試

1第十三章薪酬與生產(chǎn)循環(huán)審計第一節(jié)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)概述第一節(jié)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)概述一、薪酬循環(huán)概述二、生產(chǎn)循環(huán)概述2第一節(jié)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)概述一、薪酬循環(huán)概述2一、薪酬循環(huán)概述（一）薪酬循環(huán)的交易與賬戶簡介（二）涉及的主要憑證與會計記錄（三）薪酬循環(huán)中的主要業(yè)務活動

3一、薪酬循環(huán)概述（一）薪酬循環(huán)的交易與賬戶簡介3一、薪酬循環(huán)概述（一）薪酬循環(huán)的交易與賬戶簡介1.薪酬循環(huán)是指員工為企業(yè)提供服務和企業(yè)向員工支付薪酬的過程。與其他循環(huán)不同的是，薪酬循環(huán)所涉及的交易類別僅有員工薪酬一項。2.薪酬循環(huán)涉及的賬戶比較多，但凡涉及員工薪酬的賬戶均受該循環(huán)影響，如“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”、“在建工程”等。盡管如此，但該循環(huán)的核心賬戶是“應付職工薪酬”。由于該循環(huán)所涉及的其他賬戶要在其他循環(huán)的審計中討論，故在薪酬循環(huán)審計中只討論“應付職工薪酬”的審計。4一、薪酬循環(huán)概述（一）薪酬循環(huán)的交易與賬戶簡介4一、薪酬循環(huán)概述（二）涉及的主要憑證與會計記錄人事授權(quán)表員工人事檔案各種考勤記錄薪酬計算表及薪酬結(jié)算匯總表薪酬分配表個人所得稅申報表付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證應付職工薪酬明細賬5一、薪酬循環(huán)概述（二）涉及的主要憑證與會計記錄5一、薪酬循環(huán)概述（三）薪酬循環(huán)中的主要業(yè)務活動

6一、薪酬循環(huán)概述（三）薪酬循環(huán)中的主要業(yè)務活動6二、生產(chǎn)循環(huán)概述（一）生產(chǎn)循環(huán)的交易與賬戶簡介（二）涉及的主要憑證和會計記錄（三）生產(chǎn)循環(huán)中的主要業(yè)務活動

7二、生產(chǎn)循環(huán)概述（一）生產(chǎn)循環(huán)的交易與賬戶簡介7二、生產(chǎn)循環(huán)概述（一）生產(chǎn)循環(huán)的交易與賬戶簡介1.生產(chǎn)循環(huán)是指將原材料加工成成產(chǎn)品的過程。生產(chǎn)循環(huán)的交易比較復雜，主要涉及存貨的管理及生產(chǎn)成本的計算等。2.該循環(huán)所涉及的賬戶主要是有關(guān)存貨賬戶、待攤費用、預提費用以及主營業(yè)務成本等。其中，有關(guān)存貨賬戶包括材料采購或在途材料、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、自制半成品、庫存商品、商品進銷差價、委托加工物資、發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、制造費用、存貨跌價準備等。

8二、生產(chǎn)循環(huán)概述（一）生產(chǎn)循環(huán)的交易與賬戶簡介8二、生產(chǎn)循環(huán)概述（二）涉及的主要憑證和會計記錄生產(chǎn)指令領(lǐng)發(fā)料憑證產(chǎn)量和工時記錄薪酬匯總表及薪酬費用分配表材料費用分配表制造費用分配匯總表成本計算單存貨明細賬9二、生產(chǎn)循環(huán)概述（二）涉及的主要憑證和會計記錄9二、生產(chǎn)循環(huán)概述（三）生產(chǎn)循環(huán)中的主要業(yè)務活動

計劃和安排生產(chǎn)發(fā)出原材料生產(chǎn)產(chǎn)品核算產(chǎn)品成本儲存產(chǎn)成品10二、生產(chǎn)循環(huán)概述（三）生產(chǎn)循環(huán)中的主要業(yè)務活動10第二節(jié)薪酬的交易類別測試一、內(nèi)部控制二、控制測試三、交易類別的實質(zhì)性程序

11第二節(jié)薪酬的交易類別測試一、內(nèi)部控制11一、內(nèi)部控制雇用員工授權(quán)變動薪酬編制出勤和計時資料編制薪酬計算表編制個人所得稅申報表記錄薪酬支付薪酬及保管未領(lǐng)薪酬12一、內(nèi)部控制雇用員工12二、控制測試了解內(nèi)部控制評價記錄控制風險測試內(nèi)部控制13二、控制測試了解內(nèi)部控制13三、交易類別的實質(zhì)性程序測試與薪酬交易有關(guān)的事項均經(jīng)正確的核準測試記錄的薪酬為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的測試所有已發(fā)生的薪酬支出均已記錄測試薪酬以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶14三、交易類別的實質(zhì)性程序測試與薪酬交易有關(guān)的事項均經(jīng)正確的核第三節(jié)薪酬循環(huán)賬戶的余額測試一、審計目標二、實質(zhì)性程序15第三節(jié)薪酬循環(huán)賬戶的余額測試一、審計目標15二、應付職工薪酬的余額測試核對應付職工薪酬運用分析程序檢查應付職工薪酬會計處理的正確性檢查職工福利費的會計處理的正確性檢查社會保險費和住房公積金會計處理的正確性檢查應付職工薪酬的披露是否恰當16二、應付職工薪酬的余額測試核對應付職工薪酬16第四節(jié)生產(chǎn)循環(huán)的交易類別測試

一、內(nèi)部控制二、控制測試三、生產(chǎn)循環(huán)交易類別測試17第四節(jié)生產(chǎn)循環(huán)的交易類別測試一、內(nèi)部控制17一、內(nèi)部控制計劃和安排生產(chǎn)發(fā)出原材料生產(chǎn)產(chǎn)品核算產(chǎn)品成本儲存產(chǎn)成品發(fā)出產(chǎn)成品18一、內(nèi)部控制計劃和安排生產(chǎn)18二、控制測試了解內(nèi)部控制評價記錄控制風險測試內(nèi)部控制19二、控制測試了解內(nèi)部控制19三、生產(chǎn)循環(huán)交易類別測試測試生產(chǎn)業(yè)務是否根據(jù)管理層的一般或特別授權(quán)進行測試所記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的測試所有應計入成本的耗費已反映在成本中測試成本以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶分類20三、生產(chǎn)循環(huán)交易類別測試測試生產(chǎn)業(yè)務是否根據(jù)管理層的一般或第五節(jié)生產(chǎn)循環(huán)賬戶的余額測試一、存貨的余額測試二、存貨跌價準備的余額測試三、待攤費用的余額測試四、預提費用的余額測試21第五節(jié)生產(chǎn)循環(huán)賬戶的余額測試一、存貨的余額測試21一、存貨的余額測試（一）存貨成本測試（二）運用分析程序（三）存貨監(jiān)盤（四）存貨計價的測試（五）存貨的截止測試22一、存貨的余額測試（一）存貨成本測試22一、存貨的余額測試（一）存貨成本測試1.直接材料測試2.直接人工的測試3.制造費用的測試4.主營業(yè)務成本的測試23一、存貨的余額測試（一）存貨成本測試23一、存貨的余額測試（二）運用分析程序1.簡單比較法2.比率分析法24一、存貨的余額測試（二）運用分析程序24一、存貨的余額測試（三）存貨監(jiān)盤1．存貨監(jiān)盤的概念2．存貨監(jiān)盤計劃3．存貨監(jiān)盤程序4．特殊情況的處理

25一、存貨的余額測試（三）存貨監(jiān)盤25（三）存貨監(jiān)盤2．存貨監(jiān)盤計劃（1）了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所（2）了解存貨會計系統(tǒng)及其他相關(guān)的內(nèi)部控制（3）評估與存貨相關(guān)的重大錯報的風險、控制風險和檢查風險及重要性（4）查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿（5）考慮實地查看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨（6）考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作（7）復核或與管理層討論其存貨盤點計劃26（三）存貨監(jiān)盤2．存貨監(jiān)盤計劃26（三）存貨監(jiān)盤

3．存貨監(jiān)盤程序（1）觀察程序（2）檢查程序（3）需要特別關(guān)注的情況（4）存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作27（三）存貨監(jiān)盤3．存貨監(jiān)盤程序27（三）存貨監(jiān)盤4．特殊情況的處理（1）由于存貨的性質(zhì)和位置而無法實施監(jiān)盤程序的處理（2）因不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成的處理（3）委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨的處理（4）首次接受委托的情況的處理28（三）存貨監(jiān)盤4．特殊情況的處理28（四）存貨計價的測試樣本的選擇計價方法的確認計價測試29（四）存貨計價的測試樣本的選擇29二、存貨跌價準備的余額測試（一）審計目標（二）實質(zhì)性程序30二、存貨跌價準備的余額測試（一）審計目標30三、待攤費用的余額測試（一）審計目標（二）實質(zhì)性程序31三、待攤費用的余額測試（一）審計目標31四、預提費用的余額測試（一）審計目標（二）實質(zhì)性程序32四、預提費用的余額測試（一）審計目標32第十三章薪酬與生產(chǎn)循環(huán)審計

第一節(jié)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)概述第二節(jié)薪酬的交易類別測試第三節(jié)薪酬循環(huán)賬戶的余額測試第四節(jié)生產(chǎn)循環(huán)的交易類別測試第五節(jié)生產(chǎn)循環(huán)賬戶的余額測試

33第十三章薪酬與生產(chǎn)循環(huán)審計第一節(jié)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)概述第一節(jié)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)概述一、薪酬循環(huán)概述二、生產(chǎn)循環(huán)概述34第一節(jié)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)概述一、薪酬循環(huán)概述2一、薪酬循環(huán)概述（一）薪酬循環(huán)的交易與賬戶簡介（二）涉及的主要憑證與會計記錄（三）薪酬循環(huán)中的主要業(yè)務活動

35一、薪酬循環(huán)概述（一）薪酬循環(huán)的交易與賬戶簡介3一、薪酬循環(huán)概述（一）薪酬循環(huán)的交易與賬戶簡介1.薪酬循環(huán)是指員工為企業(yè)提供服務和企業(yè)向員工支付薪酬的過程。與其他循環(huán)不同的是，薪酬循環(huán)所涉及的交易類別僅有員工薪酬一項。2.薪酬循環(huán)涉及的賬戶比較多，但凡涉及員工薪酬的賬戶均受該循環(huán)影響，如“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”、“在建工程”等。盡管如此，但該循環(huán)的核心賬戶是“應付職工薪酬”。由于該循環(huán)所涉及的其他賬戶要在其他循環(huán)的審計中討論，故在薪酬循環(huán)審計中只討論“應付職工薪酬”的審計。36一、薪酬循環(huán)概述（一）薪酬循環(huán)的交易與賬戶簡介4一、薪酬循環(huán)概述（二）涉及的主要憑證與會計記錄人事授權(quán)表員工人事檔案各種考勤記錄薪酬計算表及薪酬結(jié)算匯總表薪酬分配表個人所得稅申報表付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證應付職工薪酬明細賬37一、薪酬循環(huán)概述（二）涉及的主要憑證與會計記錄5一、薪酬循環(huán)概述（三）薪酬循環(huán)中的主要業(yè)務活動

38一、薪酬循環(huán)概述（三）薪酬循環(huán)中的主要業(yè)務活動6二、生產(chǎn)循環(huán)概述（一）生產(chǎn)循環(huán)的交易與賬戶簡介（二）涉及的主要憑證和會計記錄（三）生產(chǎn)循環(huán)中的主要業(yè)務活動

39二、生產(chǎn)循環(huán)概述（一）生產(chǎn)循環(huán)的交易與賬戶簡介7二、生產(chǎn)循環(huán)概述（一）生產(chǎn)循環(huán)的交易與賬戶簡介1.生產(chǎn)循環(huán)是指將原材料加工成成產(chǎn)品的過程。生產(chǎn)循環(huán)的交易比較復雜，主要涉及存貨的管理及生產(chǎn)成本的計算等。2.該循環(huán)所涉及的賬戶主要是有關(guān)存貨賬戶、待攤費用、預提費用以及主營業(yè)務成本等。其中，有關(guān)存貨賬戶包括材料采購或在途材料、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、自制半成品、庫存商品、商品進銷差價、委托加工物資、發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、制造費用、存貨跌價準備等。

40二、生產(chǎn)循環(huán)概述（一）生產(chǎn)循環(huán)的交易與賬戶簡介8二、生產(chǎn)循環(huán)概述（二）涉及的主要憑證和會計記錄生產(chǎn)指令領(lǐng)發(fā)料憑證產(chǎn)量和工時記錄薪酬匯總表及薪酬費用分配表材料費用分配表制造費用分配匯總表成本計算單存貨明細賬41二、生產(chǎn)循環(huán)概述（二）涉及的主要憑證和會計記錄9二、生產(chǎn)循環(huán)概述（三）生產(chǎn)循環(huán)中的主要業(yè)務活動

計劃和安排生產(chǎn)發(fā)出原材料生產(chǎn)產(chǎn)品核算產(chǎn)品成本儲存產(chǎn)成品42二、生產(chǎn)循環(huán)概述（三）生產(chǎn)循環(huán)中的主要業(yè)務活動10第二節(jié)薪酬的交易類別測試一、內(nèi)部控制二、控制測試三、交易類別的實質(zhì)性程序

43第二節(jié)薪酬的交易類別測試一、內(nèi)部控制11一、內(nèi)部控制雇用員工授權(quán)變動薪酬編制出勤和計時資料編制薪酬計算表編制個人所得稅申報表記錄薪酬支付薪酬及保管未領(lǐng)薪酬44一、內(nèi)部控制雇用員工12二、控制測試了解內(nèi)部控制評價記錄控制風險測試內(nèi)部控制45二、控制測試了解內(nèi)部控制13三、交易類別的實質(zhì)性程序測試與薪酬交易有關(guān)的事項均經(jīng)正確的核準測試記錄的薪酬為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的測試所有已發(fā)生的薪酬支出均已記錄測試薪酬以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶46三、交易類別的實質(zhì)性程序測試與薪酬交易有關(guān)的事項均經(jīng)正確的核第三節(jié)薪酬循環(huán)賬戶的余額測試一、審計目標二、實質(zhì)性程序47第三節(jié)薪酬循環(huán)賬戶的余額測試一、審計目標15二、應付職工薪酬的余額測試核對應付職工薪酬運用分析程序檢查應付職工薪酬會計處理的正確性檢查職工福利費的會計處理的正確性檢查社會保險費和住房公積金會計處理的正確性檢查應付職工薪酬的披露是否恰當48二、應付職工薪酬的余額測試核對應付職工薪酬16第四節(jié)生產(chǎn)循環(huán)的交易類別測試

一、內(nèi)部控制二、控制測試三、生產(chǎn)循環(huán)交易類別測試49第四節(jié)生產(chǎn)循環(huán)的交易類別測試一、內(nèi)部控制17一、內(nèi)部控制計劃和安排生產(chǎn)發(fā)出原材料生產(chǎn)產(chǎn)品核算產(chǎn)品成本儲存產(chǎn)成品發(fā)出產(chǎn)成品50一、內(nèi)部控制計劃和安排生產(chǎn)18二、控制測試了解內(nèi)部控制評價記錄控制風險測試內(nèi)部控制51二、控制測試了解內(nèi)部控制19三、生產(chǎn)循環(huán)交易類別測試測試生產(chǎn)業(yè)務是否根據(jù)管理層的一般或特別授權(quán)進行測試所記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的測試所有應計入成本的耗費已反映在成本中測試成本以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶分類52三、生產(chǎn)循環(huán)交易類別測試測試生產(chǎn)業(yè)務是否根據(jù)管理層的一般或第五節(jié)生產(chǎn)循環(huán)賬戶的余額測試一、存貨的余額測試二、存貨跌價準備的余額測試三、待攤費用的余額測試四、預提費用的余額測試53第五節(jié)生產(chǎn)循環(huán)賬戶的余額測試一、存貨的余額測試21一、存貨的余額測試（一）存貨成本測試（二）運用分析程序（三）存貨監(jiān)盤（四）存貨計價的測試（五）存貨的截止測試54一、存貨的余額測試（一）存貨成本測試22一、存貨的余額測試（一）存貨成本測試1.直接材料測試2.直接人工的測試3.制造費用的測試4.主營業(yè)務成本的測試55一、存貨的余額測試（一）存貨成本測試23一、存貨的余額測試（二）運用分析程序1.簡單比較法2.比率分析法56一、存貨的余額測試（二）運用分析程序24一、存貨的余額測試（三）存貨監(jiān)盤1．存貨監(jiān)盤的概念2．存貨監(jiān)盤計劃3．存貨監(jiān)盤程序4．特殊情況的處理

57一、存貨的余額測試（三）存貨監(jiān)盤25（三）存貨監(jiān)盤2．存貨監(jiān)盤計劃（1）了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及