負(fù)債的概述及內(nèi)容講解課件

第六章負(fù)債第一節(jié)負(fù)債概述第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債返回目錄第六章負(fù)債第一節(jié)負(fù)債概述返回目錄1第一節(jié)負(fù)債概述負(fù)債的概念及特征指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的企業(yè)現(xiàn)時(shí)的義務(wù)，企業(yè)將來(lái)得通過(guò)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、提供勞務(wù)等方式履行該義務(wù)，從而引起未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的，并且是企業(yè)現(xiàn)時(shí)的義務(wù)。負(fù)債要求企業(yè)將來(lái)通過(guò)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、提供勞務(wù)等方式清償。負(fù)債是能夠用貨幣可靠計(jì)量或合理估計(jì)的債務(wù)。第一節(jié)負(fù)債概述負(fù)債的概念及特征2第一節(jié)負(fù)債概述負(fù)債的分類以一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的時(shí)間為限流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債償還期限償還方式

貨幣性負(fù)債

非貨幣性負(fù)債

金額確定的流動(dòng)負(fù)債

金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債

金額不確定、需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付公司債籌措方式還本方式一次性償還分期償還我國(guó)劃分長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款返回目錄第一節(jié)負(fù)債概述負(fù)債的分類以一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)3本資料來(lái)源本資料來(lái)源4第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。取得借款時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款當(dāng)期還利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用還利息時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用（已預(yù)提）財(cái)務(wù)費(fèi)用（不足的部分）貸：銀行存款（實(shí)際支付）還款時(shí)：借：短期借款貸：銀行存款未計(jì)提利息需補(bǔ)提第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期借款取得借款時(shí)：當(dāng)期還利息5第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期應(yīng)付票據(jù)指企業(yè)在賒購(gòu)商品或接受勞務(wù)的過(guò)程中出具的商業(yè)匯票，它是銷售方向購(gòu)買方提供的商業(yè)信用。銀行承兌匯票

商業(yè)承兌匯票

承兌人不同計(jì)息方式不同帶息票據(jù)（光票）不帶息票據(jù)（息票）

第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票商業(yè)承兌6第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期應(yīng)付票據(jù)_帶息票據(jù)開(kāi)出票據(jù)借:原材料貸：應(yīng)付票據(jù)

還本付息借:應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款若票據(jù)跨期,先預(yù)提費(fèi)用借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付票據(jù)還本付息時(shí)借:應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用(未預(yù)提的費(fèi)用)貸:銀行存款第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期應(yīng)付票據(jù)_帶息票據(jù)開(kāi)出票據(jù)還本7第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期應(yīng)付票據(jù)_不帶息票據(jù)借款時(shí):借:銀行存款應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)折價(jià)(借款期內(nèi)利息)貸：應(yīng)付票據(jù)跨期票據(jù),分?jǐn)偙緯?huì)計(jì)期利息費(fèi)用借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)折價(jià)

歸還票據(jù)借款借:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(未分?jǐn)偼瓴糠?貸:應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)折價(jià)第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期應(yīng)付票據(jù)_不帶息票據(jù)借款時(shí):跨8第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款指企業(yè)在購(gòu)買材料、商品等資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，交易已經(jīng)成立，但款項(xiàng)尚未支付時(shí)所形成的一項(xiàng)負(fù)債。確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：①貨、單同到。②貨到單未到。③單到貨未到。商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣購(gòu)貨時(shí)：借：原材料總價(jià)/凈價(jià)貸：應(yīng)付賬款現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款-總價(jià)借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款—凈價(jià)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款現(xiàn)金折扣期外付款-總價(jià)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款現(xiàn)金折扣期外付款-凈價(jià)借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款購(gòu)貨時(shí)：現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款9第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債預(yù)收賬款指企業(yè)根據(jù)合同或者協(xié)議，向購(gòu)貨方預(yù)先收取的定金或者部分貨款。收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款銷售材料時(shí)借：預(yù)收賬款銀行存款（補(bǔ)收款項(xiàng)）貸：銷售收入第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債預(yù)收賬款收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)銷售材料10第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債其他應(yīng)付款指除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款之外，企業(yè)發(fā)生的其他一些應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。收到款項(xiàng)

借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款歸還款項(xiàng)借；其他應(yīng)付款貸：銀行存款毋須歸還時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債其他應(yīng)付款收到款項(xiàng)

借：銀行存款11第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)凡是構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容，如基本工資、獎(jiǎng)金、津貼等都應(yīng)在該科目中核算。計(jì)提應(yīng)付工資和福利費(fèi)時(shí)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)放工資：借：應(yīng)付工資貸：銀行存款第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提應(yīng)付工資12第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付股利股利支付形式：現(xiàn)金股利、股票股利；現(xiàn)金股利發(fā)放通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利實(shí)際發(fā)放股利：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款返回目錄第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付股利宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：實(shí)際發(fā)13第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)交增值稅設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。應(yīng)交增值稅銷售應(yīng)交增值稅出口貨物退稅稅額轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅稅額

購(gòu)進(jìn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)際已交納的增值稅稅額第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流14第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期不含稅銷售額×適用稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期含稅銷售額÷（1＋適用稅率）×適用稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流15第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流動(dòng)負(fù)債一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理接受實(shí)物投資、捐贈(zèng)及利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理視同銷售的賬務(wù)處理上繳增值稅的賬務(wù)處理第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流16第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)交所得稅稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納所得稅之間的差異永久性差異時(shí)間性差異

會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)收稅款法納稅影響會(huì)計(jì)法

債務(wù)法遞延法第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流17第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流動(dòng)負(fù)債其他應(yīng)交稅金--消費(fèi)稅從量定額“消費(fèi)稅＝消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額”從價(jià)定率“消費(fèi)稅＝銷售額×應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率”借方：實(shí)際交納和待抵扣的消費(fèi)稅貸方：按稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅期末貸方余額為尚未交納的消費(fèi)稅，借方余額為多交或待抵扣的消費(fèi)稅。第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流18第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流動(dòng)負(fù)債其他應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅從價(jià)定率：“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅＝營(yíng)業(yè)額×稅率”。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)交納的營(yíng)業(yè)稅—“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”；企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅—“固定資產(chǎn)清理”；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)—“其他業(yè)務(wù)支出”轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)—“營(yíng)業(yè)外支出”或“營(yíng)業(yè)外收入”。第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流19第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流動(dòng)負(fù)債其他應(yīng)交稅金—資源稅計(jì)稅公式“應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量或自用數(shù)量×單位稅額”對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)——主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品——“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品——“物資采購(gòu)”土地增值稅城市維護(hù)建設(shè)稅

房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅

返回目錄第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流20第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債什么是或有事項(xiàng)或有事項(xiàng)的特點(diǎn)過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的、現(xiàn)存的一種狀況或有事項(xiàng)具有不確定性，且企業(yè)無(wú)法對(duì)其進(jìn)行控制或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事件加以確定或有事項(xiàng)的分類按照事件結(jié)果分類按照結(jié)果的可能性分類第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債什么是或有事項(xiàng)21第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債或有事項(xiàng)的確認(rèn)或有事項(xiàng)的計(jì)量清償負(fù)債所需支出金額的最佳估計(jì)數(shù)的確定預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚硌a(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。預(yù)計(jì)負(fù)債作為單獨(dú)項(xiàng)目披露第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債22第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債或有負(fù)債和或有資產(chǎn)或有負(fù)債是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或者指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。或有負(fù)債披露的基本原則第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債或有負(fù)債和或有資產(chǎn)23第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債或有負(fù)債和或有資產(chǎn)或有資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。一般不確認(rèn)為資產(chǎn)或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。返回目錄第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債或有負(fù)債和或有資產(chǎn)返回目錄24長(zhǎng)期借款

－指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)等借入的、償還期限在一年以上的各種借款。第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債有無(wú)擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)

擔(dān)保貸款信用貸款借款幣種人民幣借款外匯借款借款的償還方式定期償還借款分期償還借款長(zhǎng)期借款第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債有無(wú)擔(dān)保信用借款幣種25長(zhǎng)期借款第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債取得長(zhǎng)期借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款預(yù)提借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款償還利息借：長(zhǎng)期借款（預(yù)提的部分）財(cái)務(wù)費(fèi)用（不足的部分）貸：銀行存款注意貸方科目與短期借款的不同長(zhǎng)期借款第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債取得長(zhǎng)期借款預(yù)提借款利息26第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)付公司債券－公司債券是企業(yè)為籌集資金（一般是長(zhǎng)期資金）而對(duì)外發(fā)行、在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)債券。

發(fā)行方式記名公司債券不記名公司債券還本方式定期還本公司債券分期還本公司債券發(fā)行價(jià)格水平溢價(jià)發(fā)行平價(jià)發(fā)行折價(jià)發(fā)行第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)付公司債券發(fā)行方式記名不記名還27第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債公司債券的發(fā)行－發(fā)行費(fèi)用的處理如果發(fā)行費(fèi)用小于利息收入如果發(fā)行費(fèi)用大于利息收入兩者差額作為溢價(jià)收入處理按照借款費(fèi)用處理兩者差額計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（較大）或當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用（較小）第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債公司債券的發(fā)行如果發(fā)行費(fèi)用如果發(fā)28第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債公司債券的發(fā)行——發(fā)行日和起息日一致債券平價(jià)發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券－債券面值債券溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款（債券面值＋債券溢價(jià)－發(fā)行費(fèi)用）貸：應(yīng)付債券－債券面值應(yīng)付債券－債券溢價(jià)債券折價(jià)發(fā)行借：銀行存款（債券面值－債券折價(jià)－發(fā)行費(fèi)用）應(yīng)付債券－債券折價(jià)貸：應(yīng)付債券－債券面值第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債公司債券的發(fā)行——發(fā)行日和起息日29第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債公司債券的發(fā)行——兩個(gè)付息日之間發(fā)行要求投資者墊付從上個(gè)付息日至購(gòu)買日期間的債券利息以折價(jià)發(fā)行為例：借：銀行存款應(yīng)付債券－債券折價(jià)貸：應(yīng)付債券－債券面值應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息（投資者墊付的利息）第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債公司債券的發(fā)行——兩個(gè)付息日之間30第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債債券計(jì)息與折溢價(jià)攤銷折溢價(jià)的攤銷是在債券存續(xù)期對(duì)債券利息進(jìn)行調(diào)整，使之與市場(chǎng)利率相符。先根據(jù)債券存續(xù)期將債券溢折價(jià)平均攤銷再確定當(dāng)期實(shí)際利息直線法：實(shí)際利率法：先根據(jù)未償還應(yīng)付債券的余額和實(shí)際利率確定當(dāng)期實(shí)際利息再確定當(dāng)期折溢價(jià)攤銷額借助折／溢價(jià)攤銷表第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債債券計(jì)息與折溢價(jià)攤銷先根據(jù)債券存31第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債債券計(jì)息與折溢價(jià)攤銷債券平價(jià)發(fā)行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息／應(yīng)計(jì)利息（票面利息）債券溢／折價(jià)發(fā)行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（當(dāng)期實(shí)際利息）應(yīng)付債券－債券溢價(jià)貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息／應(yīng)計(jì)利息（票面利息）應(yīng)付債券－債券折價(jià)實(shí)際支付利息借：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息／應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債債券計(jì)息與折溢價(jià)攤銷債券平價(jià)發(fā)行32第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債債券的清償償還方式到期直接償還

提前償還舉新債還舊債

第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債債券的清償償還方式到期直接償還33第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債債券的清償?shù)狡谥苯觾斶€債券賬面價(jià)值等于面值，沒(méi)有償還損益借：應(yīng)付債券——債券面值貸：銀行存款第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債債券的清償借：應(yīng)付債券——債券面34第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債債券的清償提前償還若回購(gòu)價(jià)格與回購(gòu)時(shí)債券的賬面價(jià)值（債券面值加上未攤銷溢價(jià)或減去未攤銷折價(jià)）不相等，則產(chǎn)生提前償債損益提前償債損益＝債券回購(gòu)價(jià)格＋未攤銷的發(fā)行費(fèi)用－債券賬面價(jià)值借：應(yīng)付債券——債券面值應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息／應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付債券——債券溢價(jià)營(yíng)業(yè)外支出（損失時(shí)）貸：銀行存款（回購(gòu)價(jià)格）應(yīng)付債券——債券折價(jià)營(yíng)業(yè)外收入（收益時(shí)）第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債債券的清償借：應(yīng)付債券——債券面35第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債債券的清償舉新債償舊債發(fā)行新債券，將募集資金用于償還舊債券直接以新債券交換舊債券參照一般債券的發(fā)行和清償?shù)奶幚?/p>

第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債債券的清償36第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期應(yīng)付款指除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券之外的其他各種長(zhǎng)期負(fù)債，包括補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備應(yīng)付款和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期應(yīng)付款37第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備時(shí)

借：在建工程／固定資產(chǎn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款

視同銷售時(shí)

借：應(yīng)收賬款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：庫(kù)存商品用產(chǎn)品償還設(shè)備款時(shí)

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款貸：應(yīng)收賬款第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期應(yīng)付款引進(jìn)設(shè)備時(shí)視同銷售時(shí)38第六章負(fù)債第一節(jié)負(fù)債概述第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債返回目錄第六章負(fù)債第一節(jié)負(fù)債概述返回目錄39第一節(jié)負(fù)債概述負(fù)債的概念及特征指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的企業(yè)現(xiàn)時(shí)的義務(wù)，企業(yè)將來(lái)得通過(guò)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、提供勞務(wù)等方式履行該義務(wù)，從而引起未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的，并且是企業(yè)現(xiàn)時(shí)的義務(wù)。負(fù)債要求企業(yè)將來(lái)通過(guò)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、提供勞務(wù)等方式清償。負(fù)債是能夠用貨幣可靠計(jì)量或合理估計(jì)的債務(wù)。第一節(jié)負(fù)債概述負(fù)債的概念及特征40第一節(jié)負(fù)債概述負(fù)債的分類以一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的時(shí)間為限流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債償還期限償還方式

貨幣性負(fù)債

非貨幣性負(fù)債

金額確定的流動(dòng)負(fù)債

金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債

金額不確定、需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付公司債籌措方式還本方式一次性償還分期償還我國(guó)劃分長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款返回目錄第一節(jié)負(fù)債概述負(fù)債的分類以一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)41本資料來(lái)源本資料來(lái)源42第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。取得借款時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款當(dāng)期還利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用還利息時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用（已預(yù)提）財(cái)務(wù)費(fèi)用（不足的部分）貸：銀行存款（實(shí)際支付）還款時(shí)：借：短期借款貸：銀行存款未計(jì)提利息需補(bǔ)提第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期借款取得借款時(shí)：當(dāng)期還利息43第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期應(yīng)付票據(jù)指企業(yè)在賒購(gòu)商品或接受勞務(wù)的過(guò)程中出具的商業(yè)匯票，它是銷售方向購(gòu)買方提供的商業(yè)信用。銀行承兌匯票

商業(yè)承兌匯票

承兌人不同計(jì)息方式不同帶息票據(jù)（光票）不帶息票據(jù)（息票）

第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票商業(yè)承兌44第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期應(yīng)付票據(jù)_帶息票據(jù)開(kāi)出票據(jù)借:原材料貸：應(yīng)付票據(jù)

還本付息借:應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款若票據(jù)跨期,先預(yù)提費(fèi)用借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付票據(jù)還本付息時(shí)借:應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用(未預(yù)提的費(fèi)用)貸:銀行存款第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期應(yīng)付票據(jù)_帶息票據(jù)開(kāi)出票據(jù)還本45第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期應(yīng)付票據(jù)_不帶息票據(jù)借款時(shí):借:銀行存款應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)折價(jià)(借款期內(nèi)利息)貸：應(yīng)付票據(jù)跨期票據(jù),分?jǐn)偙緯?huì)計(jì)期利息費(fèi)用借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)折價(jià)

歸還票據(jù)借款借:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(未分?jǐn)偼瓴糠?貸:應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)折價(jià)第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期應(yīng)付票據(jù)_不帶息票據(jù)借款時(shí):跨46第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款指企業(yè)在購(gòu)買材料、商品等資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，交易已經(jīng)成立，但款項(xiàng)尚未支付時(shí)所形成的一項(xiàng)負(fù)債。確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：①貨、單同到。②貨到單未到。③單到貨未到。商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣購(gòu)貨時(shí)：借：原材料總價(jià)/凈價(jià)貸：應(yīng)付賬款現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款-總價(jià)借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款—凈價(jià)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款現(xiàn)金折扣期外付款-總價(jià)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款現(xiàn)金折扣期外付款-凈價(jià)借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款購(gòu)貨時(shí)：現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款47第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債預(yù)收賬款指企業(yè)根據(jù)合同或者協(xié)議，向購(gòu)貨方預(yù)先收取的定金或者部分貨款。收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款銷售材料時(shí)借：預(yù)收賬款銀行存款（補(bǔ)收款項(xiàng)）貸：銷售收入第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債預(yù)收賬款收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)銷售材料48第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債其他應(yīng)付款指除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款之外，企業(yè)發(fā)生的其他一些應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。收到款項(xiàng)

借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款歸還款項(xiàng)借；其他應(yīng)付款貸：銀行存款毋須歸還時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債其他應(yīng)付款收到款項(xiàng)

借：銀行存款49第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)凡是構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容，如基本工資、獎(jiǎng)金、津貼等都應(yīng)在該科目中核算。計(jì)提應(yīng)付工資和福利費(fèi)時(shí)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)放工資：借：應(yīng)付工資貸：銀行存款第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提應(yīng)付工資50第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付股利股利支付形式：現(xiàn)金股利、股票股利；現(xiàn)金股利發(fā)放通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利實(shí)際發(fā)放股利：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款返回目錄第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付股利宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：實(shí)際發(fā)51第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)交增值稅設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。應(yīng)交增值稅銷售應(yīng)交增值稅出口貨物退稅稅額轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅稅額

購(gòu)進(jìn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)際已交納的增值稅稅額第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流52第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期不含稅銷售額×適用稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期含稅銷售額÷（1＋適用稅率）×適用稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流53第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流動(dòng)負(fù)債一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理接受實(shí)物投資、捐贈(zèng)及利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理視同銷售的賬務(wù)處理上繳增值稅的賬務(wù)處理第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流54第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)交所得稅稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納所得稅之間的差異永久性差異時(shí)間性差異

會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)收稅款法納稅影響會(huì)計(jì)法

債務(wù)法遞延法第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流55第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流動(dòng)負(fù)債其他應(yīng)交稅金--消費(fèi)稅從量定額“消費(fèi)稅＝消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額”從價(jià)定率“消費(fèi)稅＝銷售額×應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率”借方：實(shí)際交納和待抵扣的消費(fèi)稅貸方：按稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅期末貸方余額為尚未交納的消費(fèi)稅，借方余額為多交或待抵扣的消費(fèi)稅。第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流56第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流動(dòng)負(fù)債其他應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅從價(jià)定率：“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅＝營(yíng)業(yè)額×稅率”。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)交納的營(yíng)業(yè)稅—“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”；企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅—“固定資產(chǎn)清理”；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)—“其他業(yè)務(wù)支出”轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)—“營(yíng)業(yè)外支出”或“營(yíng)業(yè)外收入”。第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流57第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流動(dòng)負(fù)債其他應(yīng)交稅金—資源稅計(jì)稅公式“應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量或自用數(shù)量×單位稅額”對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)——主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品——“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品——“物資采購(gòu)”土地增值稅城市維護(hù)建設(shè)稅

房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅

返回目錄第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流58第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債什么是或有事項(xiàng)或有事項(xiàng)的特點(diǎn)過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的、現(xiàn)存的一種狀況或有事項(xiàng)具有不確定性，且企業(yè)無(wú)法對(duì)其進(jìn)行控制或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事件加以確定或有事項(xiàng)的分類按照事件結(jié)果分類按照結(jié)果的可能性分類第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債什么是或有事項(xiàng)59第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債或有事項(xiàng)的確認(rèn)或有事項(xiàng)的計(jì)量清償負(fù)債所需支出金額的最佳估計(jì)數(shù)的確定預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚硌a(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。預(yù)計(jì)負(fù)債作為單獨(dú)項(xiàng)目披露第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債60第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債或有負(fù)債和或有資產(chǎn)或有負(fù)債是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或者指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量?；蛴胸?fù)債披露的基本原則第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債或有負(fù)債和或有資產(chǎn)61第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債或有負(fù)債和或有資產(chǎn)或有資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。一般不確認(rèn)為資產(chǎn)或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。返回目錄第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債或有負(fù)債和或有資產(chǎn)返回目錄62長(zhǎng)期借款

－指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)等借入的、償還期限在一年以上的各種借款。第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債有無(wú)擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)

擔(dān)保貸款信用貸款借款幣種人民幣借款外匯借款借款的償還方式定期償還借款分期償還借款長(zhǎng)期借款第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債有無(wú)擔(dān)保信用借款幣種63長(zhǎng)期借款第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債取得長(zhǎng)期借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款預(yù)提借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款償還利息借：長(zhǎng)期借款（預(yù)提的部分）財(cái)務(wù)費(fèi)用（不足的部分）貸：銀行存款注意貸方科目與短期借款的不同長(zhǎng)期借款第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債取得長(zhǎng)期借款預(yù)提借款利息64第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)付公司債券－公司債券是企業(yè)為籌集資金（一般是長(zhǎng)期資金）而對(duì)外發(fā)行、在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)債券。

發(fā)行方式記名公司債券不記名公司債券還本方式定期還本公司債券分期還本公司債券發(fā)行價(jià)格水平溢價(jià)發(fā)行平價(jià)發(fā)行折價(jià)發(fā)行第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)付公司債券發(fā)行方式記名不記名還65第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債公司債券的發(fā)行－發(fā)行費(fèi)用的處理如果發(fā)行費(fèi)用小于利息收入如果發(fā)行費(fèi)用大于利息收入兩者差額作為溢價(jià)收入處理按照借款費(fèi)用處理兩者差額計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（較大）或當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用（較小）第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債公司債券的發(fā)行如果發(fā)行費(fèi)用如果發(fā)66第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債公司債券的發(fā)行——發(fā)行日和起息日一致債券平價(jià)發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券－債券面值債券溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款（債券面值＋債券溢價(jià)－發(fā)行費(fèi)用）貸：應(yīng)付債券－債券面值應(yīng)付債券－債券溢價(jià)債券折價(jià)發(fā)行借：銀行存款（債券面值－債券折價(jià)－發(fā)行費(fèi)用）應(yīng)付債券－債券折價(jià)貸：應(yīng)付債券－債券面值第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債公司債券的發(fā)行——發(fā)行日和起息日67第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債公司債券的發(fā)行——兩個(gè)付息日之間發(fā)行要求投資者墊付從上個(gè)付息日至購(gòu)買日期間的債券利息以折價(jià)發(fā)行為例：借：銀行存款應(yīng)付債券－債券折價(jià)貸：應(yīng)付債券－債券面值