第五章會計憑證與會計賬簿(賬簿)課件

一、會計賬簿的定義及設(shè)置意義（99頁）（一）會計賬簿的定義俗稱賬本，一般是在手工記賬條件下用于設(shè)立賬戶，由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)和全面地記錄各項交易或事項，為會計報告儲存信息數(shù)據(jù)的簿籍。設(shè)立與登記賬簿是會計的專門方法之一。第二節(jié)會計賬簿一、會計賬簿的定義及設(shè)置意義（99頁）第二節(jié)會計賬簿1(二)設(shè)置會計賬簿的意義（1）設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地、全面地積累會計信息資料。（2）設(shè)置和登記賬簿，可以為企業(yè)財務(wù)報告的編制提供基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料。(二)設(shè)置會計賬簿的意義（1）設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地、全2二、賬簿的種類

（一）會計賬簿按用途分類(100頁)用途：用于記錄交易和事項，還是另有它用序時賬簿分類賬簿備查賬簿庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬備查賬賬簿用于記錄發(fā)生的交易和事項用于記載與發(fā)生的交易和事項的相關(guān)事宜。如租入固定資產(chǎn)借入、歸還時間等二、賬簿的種類序時賬簿分類賬簿備查賬簿庫存現(xiàn)金銀行存款總分3（二）會計賬簿按外表形式分類（100頁）

外表形式：外觀形式訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬賬簿卡片箱卡片賬頁期末裝訂成冊用畢捆扎保管明細(xì)賬賬頁（二）會計賬簿按外表形式分類（100頁）訂本式賬簿活頁式賬4三、賬簿的設(shè)置與登記

（一）序時賬簿的設(shè)置與登記（101頁）1、三欄式庫存現(xiàn)金日記賬1）格式：借、貸、余三欄式。2）登記方法：逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬20××年憑證號數(shù)摘要對方科目月日31月初余額50016銀付1提取現(xiàn)金銀行存款2000250020現(xiàn)付1李宏借款其他應(yīng)收款9001600借方貸方余額★“庫存現(xiàn)金”的對方科目計算填列收、付款記賬憑證上的日期收、付款憑證的種類和編號收、付款憑證上所列的金額收、付款憑證上的業(yè)務(wù)內(nèi)容分錄中與“庫存現(xiàn)金”相對應(yīng)的科目三、賬簿的設(shè)置與登記（一）序時賬簿的設(shè)置與登記（101頁）52、三欄式銀行存款日記賬（141頁）1）格式：借、貸、余三欄式。2）登記方法：逐日逐筆登記銀行存款日記賬20××年憑證號摘要結(jié)算憑證對方科目借方貸方余額月日81月初余額6000003銀付1提現(xiàn)現(xiàn)支0356銀行存款850059150015銀收1銷售貨款轉(zhuǎn)支2375主營業(yè)務(wù)收入35100626600831本月合計35100850062660091月初余額626600登記銀行結(jié)算憑證的種類和號碼2、三欄式銀行存款日記賬（141頁）銀行存款日記賬61、三欄式總分類賬簿（143頁）1）格式：借、貸、余三欄式。

2）登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記。賬頁格式匯總登記：總分類賬簿登記的獨特方法?。ǘ┓诸愘~簿的設(shè)置與登記

1、三欄式總分類賬簿（143頁）2）登記方法：賬頁格式匯總登7逐筆登記總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃135000……31本月合計4000044000借116000收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫記賬憑證的種類及編號扼要說明業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫計算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計算填列根據(jù)記賬憑證上的日期填寫確認(rèn)金額填列分別根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬20××年憑證號摘要借8總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010匯轉(zhuǎn)11—10日匯總6000080000借100000或31科匯11—31日匯總150000200000借70000填寫匯總憑證的種類及編號扼要說明匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫計算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總付款記賬憑證科目匯總表匯總登記總分類賬20××年憑證號摘要借方貸92、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。明細(xì)分類賬會計科目：應(yīng)收賬款——啟明公司20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借400006轉(zhuǎn)5銷售產(chǎn)品30000〃7000025銀收5收回銷貨款

70000平31本月合計3000070000〃賬戶的設(shè)置依據(jù)為明細(xì)科目（變化）0～0～2、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬20××年憑證10明細(xì)分類賬會計科目：應(yīng)收賬款——啟明公司20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借400006轉(zhuǎn)7銷售產(chǎn)品30000〃7000025銀收5收回銷貨款

70000平31本月合計3000070000〃②登記方法：逐筆登記

★適用范圍：往來款項等業(yè)務(wù)

★特點：只提供價值指標(biāo)只可逐筆登記，不可匯總登記★賬戶沒有余額時的填寫方法0～0～各欄目登記方法同總分類賬明細(xì)分類賬20××年憑證號摘要借方貸112）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等專欄。

明細(xì)分類賬

會計科目：原料及主要材料計量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000材料規(guī)格：5cm最低儲備：500020××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借500210006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200借400280010轉(zhuǎn)5購入1000220007車間領(lǐng)用50021000借90021800（略）31本月合計400028000360027200借90021800數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額各欄目內(nèi)容同總分類賬明細(xì)賬戶詳細(xì)資料2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬20××年憑證號摘要借12②登記方法：逐筆登記

★適用范圍：實物資產(chǎn)等業(yè)務(wù)

★特點：提供價值量、實物量兩種指標(biāo)明細(xì)分類賬

會計科目：原料及主要材料計量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000材料規(guī)格：5cm最低儲備：500020×年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額81月初余額借40001.5060007轉(zhuǎn)1入庫10001.501500〃50001.50750010轉(zhuǎn)3發(fā)出20001.503000〃30001.50450015轉(zhuǎn)5發(fā)出10001.501500〃20001.503000（略）31本月合計10001.50150045001.506750借5001.50750只可逐筆登記，不可匯總登記金額——價值量指標(biāo)數(shù)量——實物量指標(biāo)填寫明細(xì)賬戶相關(guān)資料★應(yīng)參照原始憑證登記日期和摘要等填列方法同前②登記方法：逐筆登記明細(xì)分類賬20×年憑證號摘133）多欄式明細(xì)分類賬①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。管理費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20×年憑證號摘要借方合計月日工資福利費辦公費折舊費…35轉(zhuǎn)5分配工資85005轉(zhuǎn)6提取福利費119015付7購辦公用品500

31轉(zhuǎn)33提取折舊600031轉(zhuǎn)34月末結(jié)轉(zhuǎn)85001190500600016190★這種賬頁可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄3）多欄式明細(xì)分類賬管理費用明細(xì)賬20×年憑證號摘14★平時增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記★銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時（減少數(shù)）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）★這種賬頁可不設(shè)借方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄應(yīng)交增值稅明細(xì)賬★平時或期末按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額（分別按借、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個專欄★平時增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記★銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時15管理費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號數(shù)摘要借方合計月日工資福利費辦公費折舊費…35轉(zhuǎn)5分配工資85005轉(zhuǎn)6提取福利費119015轉(zhuǎn)7購辦公用品500

31轉(zhuǎn)33提取折舊

600031轉(zhuǎn)34月末結(jié)轉(zhuǎn)85001190500600016190②登記方法：逐筆登記③適用范圍：成本、費用和收入等業(yè)務(wù)④特點：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記有關(guān)費用發(fā)生時，在預(yù)先設(shè)置的相應(yīng)欄次登記月末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用時（減少數(shù)）用紅字登記日期和摘要等填列方法同前管理費用明細(xì)賬20××年憑證摘要借163、備查賬簿的設(shè)置與登記1）格式：不固定。2）登記方法：根據(jù)備忘事項記錄。3）適用范圍：租入設(shè)備；與應(yīng)收（付）賬款業(yè)務(wù)有關(guān)的事宜（合同、協(xié)議等）。（4）特點：不根據(jù)會計科目設(shè)置，不采用復(fù)式記賬法登記，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存(無賬戶類別之分)和勾稽(數(shù)字平衡)關(guān)系。采購合同銷售合同應(yīng)收票據(jù)備查簿租入資產(chǎn)與經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)事項3、備查賬簿的設(shè)置與登記（4）特點：不根據(jù)會計科目設(shè)置，不采17總賬與明細(xì)賬的平行登記一、平行登記的定義★對發(fā)生的每一項交易或事項既要在有關(guān)的總分類賬戶中進行總括登記，又要在這些總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶中進行詳細(xì)登記的做法。

總賬與明細(xì)賬的平行登記一、平行登記的定義18二、總賬與明細(xì)賬平行登記要點（105頁）◆登記的方向一致◆登記的金額相等◆登記的期間一致二、總賬與明細(xì)賬平行登記要點（105頁）19三、平行登記法的應(yīng)用（例見書105頁）【例6-2】某公司1月1日應(yīng)收賬款總賬余額3000元，其中A公司明細(xì)賬1000元，B公司明細(xì)賬1000元，C公司明細(xì)賬1000元。1月發(fā)生以下兩筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)：三、平行登記法的應(yīng)用（例見書105頁）20平行登記的結(jié)果平行登記的結(jié)果，總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶之間就必然形成相互核對的數(shù)量關(guān)系?？捎霉奖硎救缦拢嚎偡诸愘~戶期初余額=所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計總分類賬戶本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計平行登記的結(jié)果21四、賬簿登記（一）賬簿登記規(guī)則（106頁）1、賬簿啟用規(guī)則

單位名稱賬簿名稱冊次及起訖頁自頁起至頁止共頁啟用日期年月日停用日期年月日經(jīng)管人員姓名接管日期交出日期經(jīng)管人員蓋章會計主管蓋章年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日備注單位公章填寫“賬簿使用登記表”

四、賬簿登記（一）賬簿登記規(guī)則（106頁）單位名稱賬22賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)填寫“賬戶目錄表”

賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)填寫“賬戶目錄表”232、賬簿記錄規(guī)則（106-107頁）

1）依據(jù)憑證登記，做好記賬標(biāo)記轉(zhuǎn)賬記賬憑證20××年8月15日轉(zhuǎn)字第10號摘要一級科目二級或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬生產(chǎn)用料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品10000原材料鋼材10000合計1000010000借生產(chǎn)成本貸轉(zhuǎn)1010000借原材料貸×××轉(zhuǎn)1010000√記賬標(biāo)記√避免重復(fù)登記依據(jù)憑證登記，個別業(yè)務(wù)除外（如更正錯賬采用劃線更正法）2、賬簿記錄規(guī)則（106-107頁）轉(zhuǎn)賬記賬憑證242）內(nèi)容登記齊全，數(shù)字書寫規(guī)范制造費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號數(shù)摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190所有欄目均應(yīng)登記，不得遺漏2）內(nèi)容登記齊全，數(shù)字書寫規(guī)范制造費用明細(xì)賬20××年憑證摘25★標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體★6、7、9允許過格書寫★標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體★6、726

3）說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格。會計科目：應(yīng)付賬款

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元償付貨款3000000書寫規(guī)范(占行高二分之一)書寫不規(guī)范

(書寫占滿格)★為更正錯賬留有余地3000000文字應(yīng)簡明償付貨款3）說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格。會計科目：應(yīng)付賬款274）使用藍黑墨水，紅字限制使用。

制造費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號數(shù)摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★在不設(shè)對方欄的賬頁登記相反數(shù)時可用紅字★月末結(jié)賬時劃紅線允許用紅字★更正錯賬、沖賬等允許用紅字4）使用藍黑墨水，紅字限制使用。制造費用明細(xì)賬285）空行、空頁按規(guī)定方法處理總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日81月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫10000〃300007轉(zhuǎn)30出庫5000〃2500031本月合計100005000借25000空行的處理此行空白張清出現(xiàn)空行5）空行、空頁按規(guī)定方法處理總分類賬20××年憑證29總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日空頁的處理此頁空白張清出現(xiàn)空頁總分類賬20××年憑證摘要借方貸方306）注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000★在“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法

總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃140000（略）31本月合計4000044000借116000有余額時寫“借”或“貸”0～平?jīng)]有余額時寫“平”6）注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額50317）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)按規(guī)范要求處理會計科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000分配人工費60000分配制造費用40000200000過次頁★此行是賬邊，不得記賬★賬頁最后一行的處理★已記滿業(yè)務(wù)賬頁7）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)按規(guī)范要求處理會計科目：生產(chǎn)成本32會計科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元200000承前頁★新賬頁第一行的處理★新賬頁會計科目：生產(chǎn)成本33（二）錯賬的更正方法（107頁）1、錯賬的基本類型（基于記賬憑證的填制與賬簿登記兩個環(huán)節(jié)的分析）1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤8）記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正①∨取得填制╳登記賬簿事項交易記賬憑證原始憑證（二）錯賬的更正方法（107頁）8）記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法342）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤■記賬憑證上會計科目用錯、方向錯誤②取得填制╳登記賬簿事項交易記賬憑證原始憑證╳■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤■記賬憑證352、更正錯賬的具體方法1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是賬簿登記時發(fā)生的錯賬。

【例1】用銀行存款2425元購買廠部辦公用品，已領(lǐng)用。記賬憑證上的分錄為：

借：管理費用2425貸：銀行存款2425

※錯賬：其中在“銀行存款”賬戶中誤登記為2452。更正方法為：分錄正確，無需更正憑證2、更正錯賬的具體方法分錄正確，無需更正憑證36

●更正方法（見下）會計科目：銀行存款

摘要借方貸方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品245200★不規(guī)范的更正方法242

50025購買辦公用品

●注意問題：

▲

對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉?！?/p>

劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。245200張清●更正方法（見下）會計科目：銀行存款37

2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計科目用錯或方向顛倒的錯賬。

【例2】收到投資者投資150000元存入銀行。錯誤分錄如下，并已入賬：借：固定資產(chǎn)150000貸：股本150000※錯賬：借方科目應(yīng)為“銀行存款”。更正方法為：2）紅字更正法38

●注意問題對登記沒有錯誤的賬戶也要更正,不能只更正原來錯賬的賬戶。

股本×××150000150000固定資產(chǎn)

150000150000銀行存款

●更正方法A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：固定資產(chǎn)

150000

貸：股本

150000B用藍(黑)字編制正確分錄并記賬：

借：銀行存款150000貸：股本150000150000150000●注意問題股本150000固定資產(chǎn)15039

②用于更正記賬憑證上金額寫多的錯賬

【例3】借入短期借款200000元，已存入銀行存款。錯誤分錄如下，并已入賬：

借：銀行存款2000000貸：短期借款2000000※錯賬：分錄中金額寫多（1800000元，即2000000－200000）。②用于更正記賬憑證上金額寫多的錯賬40短期借款×××20000001800000銀行存款20000001800000●更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：銀行存款

1800000

貸：短期借款

1800000★重新登記以后，原來多記部分被沖銷掉，實際記入數(shù)變?yōu)?00000元（應(yīng)記正確金額）短期借款1800000銀行存款180000041

3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例4】用銀行存款償還貨款100000元。錯誤分錄如下，并已入賬：

借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款10000※錯賬：會計分錄中金額寫少（90000元，即100000－10000）。更正方法為：3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯42應(yīng)付賬款10000×××90000銀行存款×××10000●更正方法用藍(黑)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），更正錯賬：

借：應(yīng)付賬款

90000

貸：銀行存款90000★重新登記以后，原來少記部分被記入，實際記入數(shù)變?yōu)?00000元（應(yīng)記正確金額）90000應(yīng)付賬款90000銀行存款●更正方法用藍(43五、對賬的定義及其方法（116頁）（一）對賬的定義也稱賬目核對，是指企業(yè)將其日常交易或事項完整地記入有關(guān)賬戶后，將賬戶記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與有關(guān)會計憑證之間、相關(guān)賬戶之間、以及賬戶與各種資產(chǎn)之間進行的核對工作。（二）對賬的目的保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符等。

五、對賬的定義及其方法（116頁）（二）對賬的目的44（三）對賬的內(nèi)容與方法原始憑證記賬憑證賬證核對賬賬核對賬實核對1、對賬的內(nèi)容（116頁）（三）對賬的內(nèi)容與方法原始憑證記賬憑證賬證核對賬賬核對賬實核45核對收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證2、對賬的方法

1）賬證核對方法

◆逐筆核對◆抽查核對付款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證核收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記462）賬賬核對方法◆直接核對核對核對核對復(fù)式記賬所形成的相等關(guān)系總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表(參見書118頁表7-2)平行登記所形成的相等關(guān)系總分類賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表◆編表核對2）賬賬核對方法核對核核復(fù)式記賬所形成的相等關(guān)系總分類賬戶發(fā)473）賬實核對方法銀行債務(wù)人核對核對核對◆清查盤點核對（后續(xù)章節(jié)中介紹）

◆與“銀行對賬單”核對

◆利用“往來款項對賬單”核對3）賬實核對方法銀行債務(wù)人核對核對核對◆清查盤點核對48六、期末結(jié)賬及其內(nèi)容（121頁）（一）結(jié)賬的定義與意義◆結(jié)賬的定義：在會計期末將本期交易和事項（新發(fā)生、調(diào)整）全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按規(guī)定方法計算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額，并將其結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬的過程。A會計期間◆將本會計期間發(fā)生的交易或事項全部入賬會計賬簿會計憑證會計報告B會計期間計算出本期發(fā)生額和余額并轉(zhuǎn)入下一會計期間計算本期的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果為編制會計報表提供必要的數(shù)據(jù)資料事項交易六、期末結(jié)賬及其內(nèi)容（121頁）A會計期間◆將本會計期間發(fā)生49（二）期末結(jié)賬的內(nèi)容

B按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進行賬項調(diào)整D計算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期A將本期新發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬

C編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄,結(jié)平收入、費用類賬戶發(fā)生額（二）期末結(jié)賬的內(nèi)容B按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進行賬項50（三）期末結(jié)賬的方法1、月結(jié)—每月月末時進行的結(jié)賬。會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借1250010轉(zhuǎn)2購入10000〃2250012轉(zhuǎn)10發(fā)出4000〃1850024轉(zhuǎn)15發(fā)出3000〃15500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計上月結(jié)轉(zhuǎn)21借15500100007000借15500131余額結(jié)轉(zhuǎn)下期在本月最后一筆業(yè)務(wù)下一行計算出本期發(fā)生額和余額（三）期末結(jié)賬的方法會計科目：原材料20××年憑證512、季結(jié)—每季末時進行的結(jié)賬。會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借12500131100007000〃155002283000028000〃175003314000054000〃3500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計8000089000借3500331本月合計本月合計本季合計余額結(jié)轉(zhuǎn)下期41借35002、季結(jié)—每季末時進行的結(jié)賬。會計科目：原材料20523、年結(jié)—年末時進行的結(jié)賬。

會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借125003318000089000〃35006309000083500〃100009307500085000平10313000025000借500011303000032000〃300012312700025000〃500012318700082000〃5000上年結(jié)轉(zhuǎn)332000

339500借

5000可將四個季度(或12個月)的發(fā)生額合計加計求得本季合計本季合計本季合計本月合計本月合計本月合計本季合計0～本年合計上年結(jié)轉(zhuǎn)123111新賬簿第一行借5000雙紅線3、年結(jié)—年末時進行的結(jié)賬。會計科目：原材料2053七、賬簿的更換賬簿的更換與保管（一）賬簿的更換登記賬簿更換A會計年度B會計年度★部分明細(xì)賬(卡片賬等)可不必更換結(jié)清賬目，求得本年記錄平衡賬戶若有余額，抄入新年度賬簿更換（設(shè)立）新年度賬簿事項交易七、賬簿的更換賬簿的更換與保管登記更換A會計年度B會計年度★54會計科目：原材料2008年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日11借12500（略）12313320003395005000500012500344500344500上年結(jié)轉(zhuǎn)本年合計上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)下年會計科目：原材料憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日上年結(jié)轉(zhuǎn)新年度新賬簿第1頁第一行結(jié)清賬目,求得本年記錄平衡賬戶若有余額，抄入新年度賬簿5000112009年借會計科目：原材料2008年憑證號摘要借55（二）賬簿的保管1、使用中賬簿的管理要求

◆專人管理，保證安全；

◆查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；

◆除必要外，不得外帶。取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證事項交易（二）賬簿的保管取得登記原始憑證記賬憑證事項交易56

2、使用過賬簿歸檔保管的要求

●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊，手續(xù)完備；●編制清單，歸檔保管；

●妥善保存，期滿銷毀。取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證年度終了時被更換掉的賬簿事項交易2、使用過賬簿歸檔保管的要求取得登記原始憑證記賬憑證年度57賬簿保管期限（補充）根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，總賬、明細(xì)賬、備查賬應(yīng)保存15年；現(xiàn)金、銀行存款日記賬要保存25年；涉外和對私改造賬簿應(yīng)永久保存。賬簿保管期限（補充）根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，58管理費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

2009年憑證號數(shù)摘要借方合計月日差旅費業(yè)務(wù)招待費…121711報銷差旅費25501712支付業(yè)務(wù)招待費10503116月末結(jié)轉(zhuǎn)25501050

360031本月合計25501050

3600

實驗明細(xì)賬管理費用明細(xì)賬2009年憑證摘要借59一、會計賬簿的定義及設(shè)置意義（99頁）（一）會計賬簿的定義俗稱賬本，一般是在手工記賬條件下用于設(shè)立賬戶，由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)和全面地記錄各項交易或事項，為會計報告儲存信息數(shù)據(jù)的簿籍。設(shè)立與登記賬簿是會計的專門方法之一。第二節(jié)會計賬簿一、會計賬簿的定義及設(shè)置意義（99頁）第二節(jié)會計賬簿60(二)設(shè)置會計賬簿的意義（1）設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地、全面地積累會計信息資料。（2）設(shè)置和登記賬簿，可以為企業(yè)財務(wù)報告的編制提供基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料。(二)設(shè)置會計賬簿的意義（1）設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地、全61二、賬簿的種類

（一）會計賬簿按用途分類(100頁)用途：用于記錄交易和事項，還是另有它用序時賬簿分類賬簿備查賬簿庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬備查賬賬簿用于記錄發(fā)生的交易和事項用于記載與發(fā)生的交易和事項的相關(guān)事宜。如租入固定資產(chǎn)借入、歸還時間等二、賬簿的種類序時賬簿分類賬簿備查賬簿庫存現(xiàn)金銀行存款總分62（二）會計賬簿按外表形式分類（100頁）

外表形式：外觀形式訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬賬簿卡片箱卡片賬頁期末裝訂成冊用畢捆扎保管明細(xì)賬賬頁（二）會計賬簿按外表形式分類（100頁）訂本式賬簿活頁式賬63三、賬簿的設(shè)置與登記

（一）序時賬簿的設(shè)置與登記（101頁）1、三欄式庫存現(xiàn)金日記賬1）格式：借、貸、余三欄式。2）登記方法：逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬20××年憑證號數(shù)摘要對方科目月日31月初余額50016銀付1提取現(xiàn)金銀行存款2000250020現(xiàn)付1李宏借款其他應(yīng)收款9001600借方貸方余額★“庫存現(xiàn)金”的對方科目計算填列收、付款記賬憑證上的日期收、付款憑證的種類和編號收、付款憑證上所列的金額收、付款憑證上的業(yè)務(wù)內(nèi)容分錄中與“庫存現(xiàn)金”相對應(yīng)的科目三、賬簿的設(shè)置與登記（一）序時賬簿的設(shè)置與登記（101頁）642、三欄式銀行存款日記賬（141頁）1）格式：借、貸、余三欄式。2）登記方法：逐日逐筆登記銀行存款日記賬20××年憑證號摘要結(jié)算憑證對方科目借方貸方余額月日81月初余額6000003銀付1提現(xiàn)現(xiàn)支0356銀行存款850059150015銀收1銷售貨款轉(zhuǎn)支2375主營業(yè)務(wù)收入35100626600831本月合計35100850062660091月初余額626600登記銀行結(jié)算憑證的種類和號碼2、三欄式銀行存款日記賬（141頁）銀行存款日記賬651、三欄式總分類賬簿（143頁）1）格式：借、貸、余三欄式。

2）登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記。賬頁格式匯總登記：總分類賬簿登記的獨特方法！（二）分類賬簿的設(shè)置與登記

1、三欄式總分類賬簿（143頁）2）登記方法：賬頁格式匯總登66逐筆登記總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃135000……31本月合計4000044000借116000收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫記賬憑證的種類及編號扼要說明業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫計算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計算填列根據(jù)記賬憑證上的日期填寫確認(rèn)金額填列分別根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬20××年憑證號摘要借67總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010匯轉(zhuǎn)11—10日匯總6000080000借100000或31科匯11—31日匯總150000200000借70000填寫匯總憑證的種類及編號扼要說明匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫計算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總付款記賬憑證科目匯總表匯總登記總分類賬20××年憑證號摘要借方貸682、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。明細(xì)分類賬會計科目：應(yīng)收賬款——啟明公司20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借400006轉(zhuǎn)5銷售產(chǎn)品30000〃7000025銀收5收回銷貨款

70000平31本月合計3000070000〃賬戶的設(shè)置依據(jù)為明細(xì)科目（變化）0～0～2、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬20××年憑證69明細(xì)分類賬會計科目：應(yīng)收賬款——啟明公司20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借400006轉(zhuǎn)7銷售產(chǎn)品30000〃7000025銀收5收回銷貨款

70000平31本月合計3000070000〃②登記方法：逐筆登記

★適用范圍：往來款項等業(yè)務(wù)

★特點：只提供價值指標(biāo)只可逐筆登記，不可匯總登記★賬戶沒有余額時的填寫方法0～0～各欄目登記方法同總分類賬明細(xì)分類賬20××年憑證號摘要借方貸702）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等專欄。

明細(xì)分類賬

會計科目：原料及主要材料計量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000材料規(guī)格：5cm最低儲備：500020××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借500210006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200借400280010轉(zhuǎn)5購入1000220007車間領(lǐng)用50021000借90021800（略）31本月合計400028000360027200借90021800數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額各欄目內(nèi)容同總分類賬明細(xì)賬戶詳細(xì)資料2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬20××年憑證號摘要借71②登記方法：逐筆登記

★適用范圍：實物資產(chǎn)等業(yè)務(wù)

★特點：提供價值量、實物量兩種指標(biāo)明細(xì)分類賬

會計科目：原料及主要材料計量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000材料規(guī)格：5cm最低儲備：500020×年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額81月初余額借40001.5060007轉(zhuǎn)1入庫10001.501500〃50001.50750010轉(zhuǎn)3發(fā)出20001.503000〃30001.50450015轉(zhuǎn)5發(fā)出10001.501500〃20001.503000（略）31本月合計10001.50150045001.506750借5001.50750只可逐筆登記，不可匯總登記金額——價值量指標(biāo)數(shù)量——實物量指標(biāo)填寫明細(xì)賬戶相關(guān)資料★應(yīng)參照原始憑證登記日期和摘要等填列方法同前②登記方法：逐筆登記明細(xì)分類賬20×年憑證號摘723）多欄式明細(xì)分類賬①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。管理費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20×年憑證號摘要借方合計月日工資福利費辦公費折舊費…35轉(zhuǎn)5分配工資85005轉(zhuǎn)6提取福利費119015付7購辦公用品500

31轉(zhuǎn)33提取折舊600031轉(zhuǎn)34月末結(jié)轉(zhuǎn)85001190500600016190★這種賬頁可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄3）多欄式明細(xì)分類賬管理費用明細(xì)賬20×年憑證號摘73★平時增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記★銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時（減少數(shù)）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）★這種賬頁可不設(shè)借方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄應(yīng)交增值稅明細(xì)賬★平時或期末按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額（分別按借、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個專欄★平時增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記★銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時74管理費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號數(shù)摘要借方合計月日工資福利費辦公費折舊費…35轉(zhuǎn)5分配工資85005轉(zhuǎn)6提取福利費119015轉(zhuǎn)7購辦公用品500

31轉(zhuǎn)33提取折舊

600031轉(zhuǎn)34月末結(jié)轉(zhuǎn)85001190500600016190②登記方法：逐筆登記③適用范圍：成本、費用和收入等業(yè)務(wù)④特點：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記有關(guān)費用發(fā)生時，在預(yù)先設(shè)置的相應(yīng)欄次登記月末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用時（減少數(shù)）用紅字登記日期和摘要等填列方法同前管理費用明細(xì)賬20××年憑證摘要借753、備查賬簿的設(shè)置與登記1）格式：不固定。2）登記方法：根據(jù)備忘事項記錄。3）適用范圍：租入設(shè)備；與應(yīng)收（付）賬款業(yè)務(wù)有關(guān)的事宜（合同、協(xié)議等）。（4）特點：不根據(jù)會計科目設(shè)置，不采用復(fù)式記賬法登記，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存(無賬戶類別之分)和勾稽(數(shù)字平衡)關(guān)系。采購合同銷售合同應(yīng)收票據(jù)備查簿租入資產(chǎn)與經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)事項3、備查賬簿的設(shè)置與登記（4）特點：不根據(jù)會計科目設(shè)置，不采76總賬與明細(xì)賬的平行登記一、平行登記的定義★對發(fā)生的每一項交易或事項既要在有關(guān)的總分類賬戶中進行總括登記，又要在這些總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶中進行詳細(xì)登記的做法。

總賬與明細(xì)賬的平行登記一、平行登記的定義77二、總賬與明細(xì)賬平行登記要點（105頁）◆登記的方向一致◆登記的金額相等◆登記的期間一致二、總賬與明細(xì)賬平行登記要點（105頁）78三、平行登記法的應(yīng)用（例見書105頁）【例6-2】某公司1月1日應(yīng)收賬款總賬余額3000元，其中A公司明細(xì)賬1000元，B公司明細(xì)賬1000元，C公司明細(xì)賬1000元。1月發(fā)生以下兩筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)：三、平行登記法的應(yīng)用（例見書105頁）79平行登記的結(jié)果平行登記的結(jié)果，總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶之間就必然形成相互核對的數(shù)量關(guān)系。可用公式表示如下：總分類賬戶期初余額=所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計總分類賬戶本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計平行登記的結(jié)果80四、賬簿登記（一）賬簿登記規(guī)則（106頁）1、賬簿啟用規(guī)則

單位名稱賬簿名稱冊次及起訖頁自頁起至頁止共頁啟用日期年月日停用日期年月日經(jīng)管人員姓名接管日期交出日期經(jīng)管人員蓋章會計主管蓋章年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日備注單位公章填寫“賬簿使用登記表”

四、賬簿登記（一）賬簿登記規(guī)則（106頁）單位名稱賬81賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)填寫“賬戶目錄表”

賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)填寫“賬戶目錄表”822、賬簿記錄規(guī)則（106-107頁）

1）依據(jù)憑證登記，做好記賬標(biāo)記轉(zhuǎn)賬記賬憑證20××年8月15日轉(zhuǎn)字第10號摘要一級科目二級或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬生產(chǎn)用料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品10000原材料鋼材10000合計1000010000借生產(chǎn)成本貸轉(zhuǎn)1010000借原材料貸×××轉(zhuǎn)1010000√記賬標(biāo)記√避免重復(fù)登記依據(jù)憑證登記，個別業(yè)務(wù)除外（如更正錯賬采用劃線更正法）2、賬簿記錄規(guī)則（106-107頁）轉(zhuǎn)賬記賬憑證832）內(nèi)容登記齊全，數(shù)字書寫規(guī)范制造費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號數(shù)摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190所有欄目均應(yīng)登記，不得遺漏2）內(nèi)容登記齊全，數(shù)字書寫規(guī)范制造費用明細(xì)賬20××年憑證摘84★標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體★6、7、9允許過格書寫★標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體★6、785

3）說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格。會計科目：應(yīng)付賬款

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元償付貨款3000000書寫規(guī)范(占行高二分之一)書寫不規(guī)范

(書寫占滿格)★為更正錯賬留有余地3000000文字應(yīng)簡明償付貨款3）說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格。會計科目：應(yīng)付賬款864）使用藍黑墨水，紅字限制使用。

制造費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號數(shù)摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★在不設(shè)對方欄的賬頁登記相反數(shù)時可用紅字★月末結(jié)賬時劃紅線允許用紅字★更正錯賬、沖賬等允許用紅字4）使用藍黑墨水，紅字限制使用。制造費用明細(xì)賬875）空行、空頁按規(guī)定方法處理總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日81月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫10000〃300007轉(zhuǎn)30出庫5000〃2500031本月合計100005000借25000空行的處理此行空白張清出現(xiàn)空行5）空行、空頁按規(guī)定方法處理總分類賬20××年憑證88總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日空頁的處理此頁空白張清出現(xiàn)空頁總分類賬20××年憑證摘要借方貸方896）注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000★在“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法

總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃140000（略）31本月合計4000044000借116000有余額時寫“借”或“貸”0～平?jīng)]有余額時寫“平”6）注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額50907）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)按規(guī)范要求處理會計科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000分配人工費60000分配制造費用40000200000過次頁★此行是賬邊，不得記賬★賬頁最后一行的處理★已記滿業(yè)務(wù)賬頁7）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)按規(guī)范要求處理會計科目：生產(chǎn)成本91會計科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元200000承前頁★新賬頁第一行的處理★新賬頁會計科目：生產(chǎn)成本92（二）錯賬的更正方法（107頁）1、錯賬的基本類型（基于記賬憑證的填制與賬簿登記兩個環(huán)節(jié)的分析）1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤8）記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正①∨取得填制╳登記賬簿事項交易記賬憑證原始憑證（二）錯賬的更正方法（107頁）8）記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法932）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤■記賬憑證上會計科目用錯、方向錯誤②取得填制╳登記賬簿事項交易記賬憑證原始憑證╳■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤■記賬憑證942、更正錯賬的具體方法1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是賬簿登記時發(fā)生的錯賬。

【例1】用銀行存款2425元購買廠部辦公用品，已領(lǐng)用。記賬憑證上的分錄為：

借：管理費用2425貸：銀行存款2425

※錯賬：其中在“銀行存款”賬戶中誤登記為2452。更正方法為：分錄正確，無需更正憑證2、更正錯賬的具體方法分錄正確，無需更正憑證95

●更正方法（見下）會計科目：銀行存款

摘要借方貸方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品245200★不規(guī)范的更正方法242

50025購買辦公用品

●注意問題：

▲

對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉?！?/p>

劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。245200張清●更正方法（見下）會計科目：銀行存款96

2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計科目用錯或方向顛倒的錯賬。

【例2】收到投資者投資150000元存入銀行。錯誤分錄如下，并已入賬：借：固定資產(chǎn)150000貸：股本150000※錯賬：借方科目應(yīng)為“銀行存款”。更正方法為：2）紅字更正法97

●注意問題對登記沒有錯誤的賬戶也要更正,不能只更正原來錯賬的賬戶。

股本×××150000150000固定資產(chǎn)

150000150000銀行存款

●更正方法A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：固定資產(chǎn)

150000

貸：股本

150000B用藍(黑)字編制正確分錄并記賬：

借：銀行存款150000貸：股本150000150000150000●注意問題股本150000固定資產(chǎn)15098

②用于更正記賬憑證上金額寫多的錯賬

【例3】借入短期借款200000元，已存入銀行存款。錯誤分錄如下，并已入賬：

借：銀行存款2000000貸：短期借款2000000※錯賬：分錄中金額寫多（1800000元，即2000000－200000）。②用于更正記賬憑證上金額寫多的錯賬99短期借款×××20000001800000銀行存款20000001800000●更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：銀行存款

1800000

貸：短期借款

1800000★重新登記以后，原來多記部分被沖銷掉，實際記入數(shù)變?yōu)?00000元（應(yīng)記正確金額）短期借款1800000銀行存款1800000100

3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例4】用銀行存款償還貨款100000元。錯誤分錄如下，并已入賬：

借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款10000※錯賬：會計分錄中金額寫少（90000元，即100000－10000）。更正方法為：3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯101應(yīng)付賬款10000×××90000銀行存款×××10000●更正方法用藍(黑)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），更正錯賬：

借：應(yīng)付賬款

90000

貸：銀行存款90000★重新登記以后，原來少記部分被記入，實際記入數(shù)變?yōu)?00000元（應(yīng)記正確金額）90000應(yīng)付賬款90000銀行存款●更正方法用藍(102五、對賬的定義及其方法（116頁）（一）對賬的定義也稱賬目核對，是指企業(yè)將其日常交易或事項完整地記入有關(guān)賬戶后，將賬戶記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與有關(guān)會計憑證之間、相關(guān)賬戶之間、以及賬戶與各種資產(chǎn)之間進行的核對工作。（二）對賬的目的保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符等。

五、對賬的定義及其方法（116頁）（二）對賬的目的103（三）對賬的內(nèi)容與方法原始憑證記賬憑證賬證核對賬賬核對賬實核對1、對賬的內(nèi)容（116頁）（三）對賬的內(nèi)容與方法原始憑證記賬憑證賬證核對賬賬核對賬實核104核對收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證2、對賬的方法

1）賬證核對方法

◆逐筆核對◆抽查核對付款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證核收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記1052）賬賬核對方法◆直接核對核對核對核對復(fù)式記賬所形成的相等關(guān)系總分類賬戶發(fā)生額及余額試算