中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題

一、單項(xiàng)選擇題年5月10日，甲公司將其擁有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長(zhǎng)久股權(quán)投資所有銷售，獲得價(jià)款1200萬(wàn)元，當(dāng)天辦好有關(guān)手續(xù)。銷售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)久股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，此中投資成本為700萬(wàn)元，損益調(diào)整為300萬(wàn)元，可重分類進(jìn)損益的其余綜合利潤(rùn)為100萬(wàn)元，不考慮增值稅等有關(guān)稅費(fèi)及其余要素。甲公司處理該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資利潤(rùn)為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮緾【分析】甲公司處理該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資利潤(rùn)=1200-1100+其余綜合利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)100=200（萬(wàn)元）。2．甲公司系增值稅一般納稅人，2016年12月31日，甲公司銷售一臺(tái)原價(jià)為452萬(wàn)元，已提折舊364萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)施，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為萬(wàn)元。銷售該生產(chǎn)設(shè)施發(fā)生不含增值稅的清理花費(fèi)8萬(wàn)元，不考慮其余要素，甲公司銷售該生產(chǎn)設(shè)施的利得為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮緼【分析】甲公司銷售該生產(chǎn)設(shè)施的利得=（150-8）-（452-364）=54（萬(wàn)元）。3.以下對(duì)于不擁有商業(yè)實(shí)質(zhì)的公司非錢幣性財(cái)產(chǎn)互換的會(huì)計(jì)辦理表述中，不正確的是（）。收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)，作為換入財(cái)產(chǎn)的成本支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)，作為換入財(cái)產(chǎn)的成本波及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益D.不波及補(bǔ)價(jià)的，不該確認(rèn)損益【答案】C【分析】選項(xiàng)C，不擁有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非錢幣性財(cái)產(chǎn)互換，依據(jù)賬面價(jià)值計(jì)量，不論能否波及補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。4．以下各項(xiàng)中，將致使公司所有者權(quán)益總數(shù)發(fā)生增減改動(dòng)的是（）。A.實(shí)質(zhì)發(fā)放股票股利B.提取法定盈利公積C.宣布分派現(xiàn)金股利D.用盈利公積填補(bǔ)損失【答案】C【分析】宣布分派現(xiàn)金股利，所有者權(quán)益減少，欠債增添，選項(xiàng)C正確，其余選項(xiàng)所有者權(quán)益總數(shù)不變。年1月1日，甲公司以萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)天刊行的面值總數(shù)為3000萬(wàn)元的債券，作為擁有至到期投資核算。該債券限期為5年，票面年利率為5%，實(shí)質(zhì)年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅有關(guān)稅費(fèi)及其余要素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資利潤(rùn)為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮緽【分析】甲公司該債券投資的投資利潤(rùn)=期初攤余成本×實(shí)質(zhì)利率4%=（萬(wàn)元）。年1月1日，甲公司從本公司內(nèi)另一公司處購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下公司歸并，2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。2016年12月31日，甲公司個(gè)別財(cái)產(chǎn)欠債表中所有者權(quán)益總數(shù)為9000萬(wàn)元。不考慮其余要素，甲公司2016年12月31日歸并財(cái)產(chǎn)欠債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮緽【分析】歸屬于母公司的所有者權(quán)益=9000+（800-250）×80%=9440（萬(wàn)元）7．2016年1月1日，甲公司股東大會(huì)贊同開(kāi)始實(shí)行一項(xiàng)股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予50名管理人員每人10萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授與日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年。2016年1月1日和12月31日，該股票期權(quán)的公允價(jià)值分別為元和元。2016年12月31日，甲公司估計(jì)90%的激勵(lì)對(duì)象將知足行權(quán)條件，不考慮其余要素。甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理花費(fèi)為（）萬(wàn)元B.【答案】A【分析】甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理花費(fèi)=×50×10×90%×1/3=840（萬(wàn)元）。以下各項(xiàng)中，屬于公司會(huì)計(jì)政策更改的是（）。A.固定財(cái)產(chǎn)的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變成公允價(jià)值模式C.使用壽命確立的無(wú)形財(cái)產(chǎn)的估計(jì)使用年限由10年更改加6年D.勞務(wù)合同竣工進(jìn)度確實(shí)定由已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比率改為已竣工作的丈量【答案】B【分析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變成公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策更改，選項(xiàng)B正確，其余各項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)更改。甲公司增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購(gòu)買Y產(chǎn)品獲取的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬(wàn)元，增值稅稅額為萬(wàn)元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)萬(wàn)元，不考慮其余要素。甲公司購(gòu)買Y產(chǎn)品的成本為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮緽【分析】甲公司購(gòu)買Y產(chǎn)品的成本=450+=（萬(wàn)元），增值稅不計(jì)入產(chǎn)品成本。年6月10日，甲事業(yè)單位采買一臺(tái)售價(jià)為70萬(wàn)元的專用設(shè)施，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元。拘留質(zhì)量保證金7萬(wàn)元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)天，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68萬(wàn)元并獲得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其余要素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)基金的金額為（）萬(wàn)元。【答案】C【分析】甲事業(yè)單位獲得專用設(shè)施時(shí)：借：固定財(cái)產(chǎn)75貸：非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)基金——固定財(cái)產(chǎn)75選項(xiàng)C正確。（參照p447例題21-10）二、多項(xiàng)選擇題年1月1日，甲公司長(zhǎng)久股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。當(dāng)天，甲公司將擁有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬(wàn)元銷售給非關(guān)系方，節(jié)余對(duì)乙公司的股權(quán)投資擁有重要影響。甲公司原獲得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨識(shí)凈財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值為萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨識(shí)財(cái)產(chǎn)、欠債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值同樣。自甲公司獲得乙公司股權(quán)投資至處理投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，增添其余綜合利潤(rùn)300萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等有關(guān)稅費(fèi)及其余要素。以下對(duì)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)久股權(quán)投資的會(huì)計(jì)辦理表述中，正確的有（）。A.增添盈利公積60萬(wàn)元B.增添未分派利潤(rùn)540萬(wàn)元C.增添投資利潤(rùn)320萬(wàn)元D.增添其余綜合利潤(rùn)120萬(wàn)元【答案】ABD【分析】會(huì)計(jì)分錄以下：借：銀行存款1200貸：長(zhǎng)久股權(quán)投資1000（2000/2）投資利潤(rùn)200借：長(zhǎng)久股權(quán)投資720貸：盈利公積60（1500×40%×10%）利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)540（1500×40%×90%）其余綜合利潤(rùn)120（300×40%）所以，選項(xiàng)A、B和D正確。以下應(yīng)計(jì)入自行建筑固定財(cái)產(chǎn)成本的有（）。A.達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接花費(fèi)為建筑固定財(cái)產(chǎn)經(jīng)過(guò)出讓方式獲得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C.達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)前知足資本化條件的借錢花費(fèi)D.達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物質(zhì)成本【答案】ACD【分析】選項(xiàng)B，為建筑固定財(cái)產(chǎn)經(jīng)過(guò)支付土地出讓金方式獲得土地使用權(quán)應(yīng)確以為無(wú)形財(cái)產(chǎn)，不計(jì)入固定財(cái)產(chǎn)成本。年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬(wàn)元與其簽署債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200萬(wàn)元，節(jié)余債務(wù)立刻用現(xiàn)金清賬。當(dāng)天，甲公司收到乙公司償還的350萬(wàn)元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬(wàn)元。以下對(duì)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)辦理表述中，正確的有（）。A.增添營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元B.增添營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元C.減少應(yīng)收賬款余額550萬(wàn)元D.減少財(cái)產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元【答案】CD【分析】參照分錄：借：銀行存款350壞賬準(zhǔn)備230貸：應(yīng)收賬款550財(cái)產(chǎn)減值損失30選項(xiàng)C和D正確。以下各項(xiàng)中,公司編制歸并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷辦理的有（）。母公司對(duì)子公司長(zhǎng)久股權(quán)投資與對(duì)應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額子公司對(duì)母公司銷售商品價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)C(jī).母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)產(chǎn)價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)【答案】ABCD公司采納權(quán)益法核算長(zhǎng)久股權(quán)投資時(shí)，以下各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)久股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（）。A.被投資單位其余綜合利潤(rùn)改動(dòng)被投資單位刊行一般公司債券C.被投資單位以盈利公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)【答案】AD【分析】選項(xiàng)B和C，被投資單位所有者權(quán)益總數(shù)不發(fā)生改動(dòng)，投資方不需要調(diào)整長(zhǎng)久股權(quán)投資賬面價(jià)值。以下各項(xiàng)波及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，公司因匯率改動(dòng)需于財(cái)產(chǎn)欠債表日對(duì)其記賬本位幣余額進(jìn)行調(diào)整的有（）。A.固定財(cái)產(chǎn)長(zhǎng)久借錢C.應(yīng)收賬款D.對(duì)付債券【答案】BCD【分析】選項(xiàng)A，固定財(cái)產(chǎn)是歷史成本計(jì)量的非錢幣性財(cái)產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)欠債表日不需要調(diào)整其記賬本位幣金額。公司以模擬股票換取員工服務(wù)的會(huì)計(jì)辦理表述中，正確的有（）。Ａ.行權(quán)日，將實(shí)質(zhì)支付給員工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益Ｂ.等候期內(nèi)的財(cái)產(chǎn)欠債表日，依據(jù)模擬股票在授與日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本花費(fèi)Ｃ.可行權(quán)往后，將與模擬股票有關(guān)的對(duì)付員工薪酬的公允價(jià)值改動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益.授與日，對(duì)峙刻可行權(quán)的模擬股票，依據(jù)當(dāng)天其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本花費(fèi)【答案】CD【分析】模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)往后，對(duì)付員工薪酬的公允價(jià)值改動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；對(duì)峙刻可行權(quán)的股份支付，應(yīng)依據(jù)授與日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本花費(fèi)，選項(xiàng)D正確。8．以下各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。為其余單位供給的債務(wù)擔(dān)保公司與管理人員簽署利潤(rùn)分享計(jì)劃未決仲裁D.產(chǎn)質(zhì)量保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】ACD【分析】或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或許事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些將來(lái)事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確立事項(xiàng)。主要包含：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)質(zhì)量量保證（含產(chǎn)品安全保證）、許諾、損失合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整頓等。選項(xiàng)B，不屬于或有事項(xiàng)。以下各項(xiàng)中，屬于公司非錢幣性財(cái)產(chǎn)交易的有（）。A.甲公司以公允價(jià)值為150萬(wàn)元的原資料換入乙公司的專有技術(shù)B.甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司擁有的某上市公司的股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元C.甲公司以公允價(jià)值為800萬(wàn)元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)D.甲公司以公允價(jià)值為105萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)施換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)萬(wàn)元【答案】ABC【分析】選項(xiàng)D，補(bǔ)價(jià)比率=45/（45+105）×100=30%＞25%，不屬于非錢幣性財(cái)產(chǎn)互換。年3月1日，甲公司自非關(guān)系方處以4000萬(wàn)元獲得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當(dāng)天，乙公司可辨識(shí)凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的狀況下，將其擁有的乙公司80%股權(quán)中的20%對(duì)出門售，獲得價(jià)款1580萬(wàn)元。銷售當(dāng)天，乙公司以2014年3月1日的凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)連續(xù)計(jì)算的凈財(cái)產(chǎn)為9000萬(wàn)元，不考慮增值稅等有關(guān)稅費(fèi)及其余要素。以下對(duì)于甲公司2016年的會(huì)計(jì)辦理表述中，正確的有（）。歸并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資利潤(rùn)歸并財(cái)產(chǎn)欠債表中停止確認(rèn)商譽(yù)C.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資利潤(rùn)780萬(wàn)元D.歸并財(cái)產(chǎn)欠債表中增添資本公積140萬(wàn)元【答案】ACD【分析】處理子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，歸并報(bào)表中屬于權(quán)益性交易，不確認(rèn)投資利潤(rùn)，不影響商譽(yù)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資利潤(rùn)=1580-4000×20%=780（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；歸并財(cái)產(chǎn)欠債表中增添資本公積=1580-9000×80%×20%=140（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。三、判斷題無(wú)形財(cái)產(chǎn)預(yù)期不可以為公司帶來(lái)將來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，公司應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮俊蹋╬95）公司依據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將刊行的可變換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)辦理?！敬鸢浮俊痢痉治觥靠勺儞Q公司債券轉(zhuǎn)為資本，不屬于債務(wù)重組。公司依據(jù)名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮俊蹋╬297）切合資本化條件的財(cái)產(chǎn)在建立過(guò)程中發(fā)生了正常中止，且中止時(shí)間連續(xù)超出一個(gè)月的，公司應(yīng)暫停借錢花費(fèi)資本化?！敬鸢浮俊痢痉治觥壳泻腺Y本化條件的財(cái)產(chǎn)在建立過(guò)程中發(fā)生非正常中止，且中止時(shí)間連續(xù)超出3個(gè)月的，公司應(yīng)暫停借錢花費(fèi)資本化。對(duì)于很可能給公司經(jīng)濟(jì)利益的或有財(cái)產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)表露其形成的原由、估計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等?！敬鸢浮俊蹋╬240）增值稅一般納稅公司支付現(xiàn)金方式獲得聯(lián)營(yíng)公司股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接有關(guān)的花費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。【答案】×【分析】獲得聯(lián)營(yíng)公司股權(quán)投資支付的直接有關(guān)花費(fèi)，應(yīng)計(jì)入其初始投資成本。公司為切合國(guó)家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購(gòu)買的大型環(huán)保設(shè)施，因其不可以為公司帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，所以不確以為固定財(cái)產(chǎn)?！敬鸢浮俊痢痉治觥凯h(huán)保設(shè)施雖不可以直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于公司從其余財(cái)產(chǎn)的使用中獲取將來(lái)經(jīng)濟(jì)利益或獲取更多的將來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確以為固定財(cái)產(chǎn)。（p27）公司銷售商品同時(shí)供給勞務(wù)的，且銷售商品部分與供給勞務(wù)部分不可以區(qū)分，應(yīng)將所有收入作為銷售商品辦理?！敬鸢浮俊蹋╬278）對(duì)于存在等候期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，公司在授與日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本花費(fèi)?！敬鸢浮俊痢痉治觥砍⒖炭尚袡?quán)的股份支付外，不論權(quán)益結(jié)算仍是現(xiàn)金結(jié)算的股份，在授與日均不作會(huì)計(jì)辦理。（p181）民間非營(yíng)利組織應(yīng)將預(yù)收的此后年度會(huì)費(fèi)確以為欠債?！敬鸢浮俊獭痉治觥棵耖g非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)收入反應(yīng)當(dāng)期實(shí)質(zhì)發(fā)生額，預(yù)收此后年度會(huì)費(fèi)應(yīng)確以為欠債，計(jì)入預(yù)收賬款。（p465）四、計(jì)算剖析題(本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均列出計(jì)算過(guò)程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特別要求外，只要寫出一級(jí)科目。)甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，有關(guān)資料以下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬(wàn)元和銀行存款30萬(wàn)元獲得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定財(cái)產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)錢均為400萬(wàn)元。當(dāng)天，甲公司收到丙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元。交易達(dá)成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬(wàn)元，對(duì)甲公司無(wú)追索權(quán)。資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，估計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只好回收350萬(wàn)元。資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)磋商，丙公司贊同乙公司當(dāng)天以一臺(tái)原價(jià)為600萬(wàn)元、已計(jì)提折舊200萬(wàn)元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)錢均為280萬(wàn)元的R設(shè)施償還該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)天，乙、丙公司辦好有關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅稅額為萬(wàn)元。丙公司收到該設(shè)施后，將其作為固定財(cái)產(chǎn)核算。假定不考慮錢幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅之外的稅費(fèi)及其余要素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易能否屬于非錢幣性財(cái)產(chǎn)互換并說(shuō)明原由，編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算丙公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備的金額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易能否屬于債務(wù)重組并說(shuō)明原由，編制丙公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司和丙公司的交易不屬于非錢幣性財(cái)產(chǎn)互換。原由：甲公司作為對(duì)價(jià)付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為錢幣性財(cái)產(chǎn)，所以不屬于非錢幣性財(cái)產(chǎn)互換。借：固定財(cái)產(chǎn)400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68貸：銀行存款30應(yīng)收賬款438（2）2016年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=438-350=88（萬(wàn)元）。借：財(cái)產(chǎn)減值損失88貸：壞賬準(zhǔn)備88（3）丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。原由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出退步。借：固定財(cái)產(chǎn)280應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）壞賬準(zhǔn)備88營(yíng)業(yè)外支出貸：其余應(yīng)收款438甲公司2015年至2016年與F專利技術(shù)有關(guān)的資料以下：資料一：2015年1月1日，甲公司與乙公司簽署F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議商定，該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2000萬(wàn)元。甲公司于協(xié)議簽署日支付400萬(wàn)元，其余款項(xiàng)自當(dāng)年終起分4次每年終支付400萬(wàn)元。當(dāng)天，甲、乙公司辦好有關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付400萬(wàn)元，立刻將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，估計(jì)使用10年，估計(jì)凈殘值為零，采納直線法攤銷。甲公司計(jì)算確立的該長(zhǎng)久對(duì)付款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)年利率為6%，年金現(xiàn)值系數(shù)（P/A,6%,4）為。資料二：2016年1月1日，甲公司因經(jīng)營(yíng)方向轉(zhuǎn)變，將F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬(wàn)元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦好有關(guān)手續(xù)。假定不考慮其余要素。要求：（1）計(jì)算甲公司獲得F專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制甲公司得F專利技術(shù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2015年未確認(rèn)融資花費(fèi)的攤銷金額及長(zhǎng)久對(duì)付款的攤余成本。

2015年2015年

1月1日取12月31日（4）編制甲公司2016年1月1日轉(zhuǎn)讓F專利技術(shù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）F專利技術(shù)的入賬價(jià)值=400+400×=1788（萬(wàn)元）。借：無(wú)形財(cái)產(chǎn)1788未確認(rèn)融資花費(fèi)212貸：銀行存款400長(zhǎng)久對(duì)付款1600（2）2015年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=（萬(wàn)元）。借：制造花費(fèi)（生產(chǎn)成本）貸：累計(jì)攤銷（3）2015年未確認(rèn)融資花費(fèi)的攤銷金額=（1600-212）×6%=（萬(wàn)元）；2015年12月31日長(zhǎng)久對(duì)付款的攤余成本=（1600-400）-（）=（萬(wàn)元）。（4）借：銀行存款1500累計(jì)攤銷營(yíng)業(yè)外支出貸：無(wú)形財(cái)產(chǎn)1788五、綜合題(本類題共2小題，第一小題15分，第二小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，應(yīng)列出必需的計(jì)算過(guò)程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位小數(shù)以上的，均四舍五入保存小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特別要求外，只要寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)甲公司系增值稅一般納稅人，合用增值稅稅率為17%，合用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈利公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日達(dá)成，估計(jì)將來(lái)時(shí)期能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣臨時(shí)性差別，有關(guān)資料以下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無(wú)訂單的W商品500件，單位成本為萬(wàn)元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)錢為2萬(wàn)元/件，估計(jì)銷售花費(fèi)為萬(wàn)元/件。甲公司不曾對(duì)W商品計(jì)提存貨貶價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件萬(wàn)元的銷售價(jià)錢將500件W商品所有銷售給乙公司，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)知足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測(cè)試，依據(jù)顧收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商質(zhì)量量缺點(diǎn)，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)錢基礎(chǔ)上賜予10%的折讓，當(dāng)天，甲公司贊同了乙公司的要求，開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)錢和銷售花費(fèi)均不含增值稅，且不考慮其余要素。要求：（1）計(jì)算甲公司2016年6月30日對(duì)W商品應(yīng)計(jì)提存貨貶價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2016年10月15日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2016年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制有關(guān)分錄。（4）編制2017年2月1日發(fā)生銷售折讓及有關(guān)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2017年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈利公積的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）W商品成本=500×=1050（萬(wàn)元）；W商品可變現(xiàn)凈值=500×（）=975（萬(wàn)元）；計(jì)提存貨貶價(jià)準(zhǔn)備的金額=1050-975=75（萬(wàn)元）。借：財(cái)產(chǎn)減值損失75貸：存貨貶價(jià)準(zhǔn)備75（2）借：應(yīng)收賬款1053貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900（×500）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本975存貨貶價(jià)準(zhǔn)備75貸：庫(kù)存商品1050（3）借：財(cái)產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)貸：所得稅花費(fèi)（4）借：從前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：從前年度損益調(diào)整——所得稅花費(fèi)（5）借：壞賬準(zhǔn)備貸：從前年度損益調(diào)整——財(cái)產(chǎn)減值損失借：從前年度損益調(diào)整——所得稅花費(fèi)貸：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)（6）從前年度損益調(diào)整借方金額=（萬(wàn)元）。借：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)貸：從前年度損益調(diào)整借：盈利公積貸：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)甲公司合用的所得稅稅率為25%。有關(guān)資料以下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)的寫字樓，立刻以經(jīng)營(yíng)租借方式對(duì)出門租，租期為2年，并辦好有關(guān)手續(xù)。該寫字樓的估計(jì)可使用壽命為22年，獲得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采納公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其估計(jì)使用壽命內(nèi)每年贊同稅前扣除的金額均為2000萬(wàn)元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬(wàn)元和50000萬(wàn)元。資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司回收該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開(kāi)始對(duì)寫字樓按年限均勻法計(jì)提折舊，估計(jì)使用壽命20年，在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年贊同稅前扣除的金額均為2000萬(wàn)元。資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬(wàn)元銷售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費(fèi)及其余要素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購(gòu)入并立刻出租該寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值改動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算確立2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及臨時(shí)性差別（說(shuō)明是可抵扣臨時(shí)性差別仍是應(yīng)納稅臨時(shí)性差別）；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅財(cái)產(chǎn)或遞延所得稅欠債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計(jì)算確立2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及臨時(shí)性差別（說(shuō)明是可抵扣臨時(shí)性差別仍是應(yīng)納稅臨時(shí)性差別）；并計(jì)算遞延所得稅財(cái)產(chǎn)或遞延所得稅欠債的余額。（6）編制銷售固定財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：投資性房地產(chǎn)44000貸：銀行存款44000（2）借：投資性房地產(chǎn)1500貸：公允價(jià)值改動(dòng)損益1500（3）2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為

45500

萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000=42000（萬(wàn)元），應(yīng)納稅臨時(shí)性差別=45500-42000=3500（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅欠債=3500×25%=875（萬(wàn)元）。（4）借：固定財(cái)產(chǎn)50000貸：投資性房地產(chǎn)45500公允價(jià)值改動(dòng)損益4500（5）2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值=50000-50000/20=47500（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000×3=38000（萬(wàn)元），應(yīng)納稅臨時(shí)性差別=47500-38000=9500（萬(wàn)元），遞延所得稅欠債余額=9500×25%=2375（萬(wàn)元）。（6）借：固定財(cái)產(chǎn)清理40000累計(jì)折舊10000貸：固定財(cái)產(chǎn)50000借：銀行存款52000貸：固定財(cái)產(chǎn)清理40000營(yíng)業(yè)外收入12000一、單項(xiàng)選擇題以下對(duì)于甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是（）。A.向債權(quán)人刊行股票以賠償所欠貸款向股東發(fā)放股票股利C.向乙公司原股東定向刊行股票獲得乙公司100%的股權(quán)D.向高級(jí)管理人員授與股票期權(quán)【答案】D【分析】選項(xiàng)A，屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)B，屬于發(fā)放股票股利；選項(xiàng)C，屬于購(gòu)買股權(quán)。年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)特意用于生產(chǎn)H設(shè)施的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行銷售，估計(jì)凈殘值為零，估計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)施。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)施。2016年12月31日。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可回收金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等有關(guān)稅費(fèi)及其余要素。甲公司2016年12月31日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)減值損失金額為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮緾【分析】2016年終，該專利技術(shù)的賬面價(jià)值=2800-2800/500*90=2296（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)減值損失金額=2296-2100=196（萬(wàn)元）。年3月1日，甲公司簽署了一項(xiàng)總數(shù)為1200萬(wàn)元的固定造價(jià)建筑合同，采納完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同花費(fèi)。至當(dāng)年年終，甲公司實(shí)質(zhì)發(fā)生成本315萬(wàn)元，竣工進(jìn)度為35%，估計(jì)達(dá)成該建筑合同還將發(fā)生成本585萬(wàn)元。不考慮增值稅等有關(guān)稅費(fèi)及其余要素，甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮緽【分析】2016年度的合同毛利=（1200-315+585）*35%=105（萬(wàn)元）。4.甲公司系增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)錢均為600元/件。不考慮其余要素，甲公司應(yīng)計(jì)入對(duì)付員工薪酬的金額為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮緿【分析】應(yīng)計(jì)入對(duì)付員工薪酬的金額=[600*300*（1+17%）]/10000=（萬(wàn)元）。以下各項(xiàng)中，表現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）將處理固定財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出對(duì)不存在標(biāo)的財(cái)產(chǎn)的損失合同確認(rèn)估計(jì)欠債C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)施確以為本公司的財(cái)產(chǎn)D.對(duì)無(wú)形財(cái)產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】C【分析】以融資租借方式租入的財(cái)產(chǎn)，固然從法律形式上來(lái)講公司其實(shí)不擁有其所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)看，公司能夠控制融資租入財(cái)產(chǎn)所創(chuàng)建的將來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)確以為公司的財(cái)產(chǎn)。6.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬(wàn)美元，對(duì)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬(wàn)美元。二者在匯率改動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬(wàn)元和690萬(wàn)元。不考慮其余要素。2016年12月31日因匯率改動(dòng)對(duì)甲公司2016年12月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。A.增添56萬(wàn)元B.減少64萬(wàn)元C.減少60萬(wàn)元D.增添4萬(wàn)元【答案】A【分析】銀行存款確認(rèn)的匯兌利潤(rùn)=1500*=60（萬(wàn)元），對(duì)付賬款的匯兌損失=100*=4（萬(wàn)元）；因匯率改動(dòng)致使甲公司增添的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=60-4=56（萬(wàn)元）。年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為100萬(wàn)元的固定財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資，作為長(zhǎng)久投資核算，在投資過(guò)程中另以銀行存款支付直接有關(guān)花費(fèi)1萬(wàn)元，不考慮其余要素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)久投資成本的金額為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮緿【分析】該項(xiàng)長(zhǎng)久投資成本=100+1=101（萬(wàn)元）。8.公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。以下對(duì)于變換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)辦理表述中，正確的選項(xiàng)是( )。計(jì)入遞延利潤(rùn)計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入其余綜合利潤(rùn)D.計(jì)入資本公積【答案】C【分析】公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)天公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其余綜合利潤(rùn)。9.甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出日為2017年4月1日。屬于財(cái)產(chǎn)欠債表往后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被客戶退回年3月5日，甲公司用3000萬(wàn)元盈利公積轉(zhuǎn)增資本年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重要損失600萬(wàn)元年3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)家公司2016年度存在重要會(huì)計(jì)作弊【答案】D【分析】選項(xiàng)A、B和C不屬于財(cái)產(chǎn)欠債表日前已經(jīng)存在的狀況所發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于往后調(diào)整事項(xiàng)。以下各項(xiàng)中，不屬于公司獲取的政府補(bǔ)貼的是（）。政府部門對(duì)公司銀行貸款利息賜予的補(bǔ)貼政府部門無(wú)償撥付給公司進(jìn)項(xiàng)技術(shù)改造的專項(xiàng)資本C.政府部門作為公司所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅【答案】C【分析】選項(xiàng)C，政府與公司之間的關(guān)系是投資者與被投資者之間的關(guān)系，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)貼。二、多項(xiàng)選擇題以下對(duì)于公司或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有( )。因或有事項(xiàng)擔(dān)當(dāng)?shù)牧x務(wù)，切合欠債定義且知足欠債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債因或有事項(xiàng)擔(dān)當(dāng)?shù)臐摲x務(wù)，不該確以為估計(jì)欠債C.因或有事項(xiàng)形成的潛伏財(cái)產(chǎn)，應(yīng)獨(dú)自確以為一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲取的賠償，賠償金額很可能收到的，應(yīng)獨(dú)自確以為一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)【答案】AB【分析】選項(xiàng)C，因或有事項(xiàng)形成的潛伏財(cái)產(chǎn)，不切合財(cái)產(chǎn)確實(shí)認(rèn)條件，不該確以為一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)；選項(xiàng)D，因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲取的賠償，賠償金額基本確立收到的，應(yīng)獨(dú)自確以為一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)。甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬(wàn)元的商品。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，知足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同商定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司還沒(méi)有收到上述款項(xiàng)。依據(jù)過(guò)去經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。以下對(duì)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有( )。確認(rèn)估計(jì)欠債萬(wàn)元確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元C.確認(rèn)應(yīng)收賬款萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本66萬(wàn)元【答案】ABCD【分析】能夠估計(jì)退貨可能性的銷售退回，應(yīng)依據(jù)扣除退回率的比率確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，估計(jì)退貨率部分收入與成本的差額確以為估計(jì)欠債，附會(huì)計(jì)分錄：發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75貸：庫(kù)存商品75確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9估計(jì)欠債3.以下對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的公司非錢幣性財(cái)產(chǎn)互換會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有( )。換出財(cái)產(chǎn)為長(zhǎng)久股權(quán)投資的，應(yīng)將換出財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資利潤(rùn)換出財(cái)產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.換出財(cái)產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入D.換出財(cái)產(chǎn)為固定財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)將換出財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其余綜合利潤(rùn)【答案】AC【分析】選項(xiàng)B，換出財(cái)產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，按換出財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本；選項(xiàng)D，換出財(cái)產(chǎn)為固定財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)將換出財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。以下對(duì)于公司投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有( )。A.自行建筑的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必需支出進(jìn)行初始計(jì)量B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備此后會(huì)計(jì)時(shí)期能夠轉(zhuǎn)回C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.知足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化【答案】AD【分析】選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備此后時(shí)期不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策更改辦理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整保存利潤(rùn)。5.以下對(duì)于同一控制下公司歸并形成的長(zhǎng)久股權(quán)投資會(huì)計(jì)辦理表述中，正確的有( )。歸并方發(fā)生的評(píng)估咨詢花費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益與刊行債務(wù)工具作為歸并對(duì)價(jià)直接有關(guān)的交易花費(fèi)，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額與刊行權(quán)益工具作為歸并對(duì)價(jià)直接有關(guān)的交易花費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.歸并成本與歸并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其余綜合利潤(rùn)【答案】AB【分析】選項(xiàng)C，與刊行權(quán)益工具作為歸并對(duì)價(jià)直接有關(guān)的交易花費(fèi)，應(yīng)沖減資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整保存利潤(rùn)；選項(xiàng)D，歸并成本與歸并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整保存利潤(rùn)。以下對(duì)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)施會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有( )。未確認(rèn)融資花費(fèi)按實(shí)質(zhì)利率進(jìn)行分?jǐn)偦蛴凶饨鹪趯?shí)質(zhì)發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益C.初始直接花費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益D.由家公司擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)余值計(jì)入最低租借付款額【答案】ABD【分析】選項(xiàng)C，初始直接花費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定財(cái)產(chǎn)入賬價(jià)值。以下各項(xiàng)中，屬于公司會(huì)計(jì)估計(jì)的有( )。A.勞務(wù)合同竣工進(jìn)度確實(shí)定估計(jì)欠債初始計(jì)量的最正確估計(jì)數(shù)確實(shí)定C.無(wú)形財(cái)產(chǎn)減值測(cè)試中可回收金額確實(shí)定D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值確實(shí)定【答案】ABCD以下對(duì)于公司內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有( )。A.開(kāi)發(fā)階段的支出，知足資本化條件的，應(yīng)予以資本化沒(méi)法合理分派的多項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)所有予以花費(fèi)化C.沒(méi)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)所有予以花費(fèi)化D.研究階段的支出，應(yīng)所有予以花費(fèi)化【答案】ABCD年12月1日，甲公司因財(cái)務(wù)困難與乙公司簽署債務(wù)重組協(xié)議。兩方商定，甲公司以其擁有的一項(xiàng)無(wú)形財(cái)產(chǎn)賠償所欠乙公司萬(wàn)元貨款，該項(xiàng)無(wú)形財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值為90萬(wàn)元，獲得成本為120萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷10萬(wàn)元，有關(guān)手續(xù)已于當(dāng)天辦好。不考慮增值稅等有關(guān)稅費(fèi)及其余要素，以下對(duì)于甲公司會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有( )。確認(rèn)債務(wù)重組利得萬(wàn)元減少對(duì)付賬款萬(wàn)元C.確認(rèn)無(wú)形財(cái)產(chǎn)處理?yè)p失20萬(wàn)元D.減少無(wú)形財(cái)產(chǎn)賬面余額120萬(wàn)元【答案】BCD【分析】選項(xiàng)A不正確，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得==（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C無(wú)形財(cái)產(chǎn)處理?yè)p失=（120-10）-90=20（萬(wàn)元）。附會(huì)計(jì)分錄：借：對(duì)付賬款累計(jì)攤銷10營(yíng)業(yè)外支出20貸：無(wú)形財(cái)產(chǎn)120營(yíng)業(yè)外收入以下各項(xiàng)中，民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)捐獻(xiàn)收入的有( )。接受志愿者無(wú)償供給的勞務(wù)遇到捐獻(xiàn)人未限制用途的物質(zhì)C.遇到捐獻(xiàn)人的捐獻(xiàn)許諾函D.遇到捐獻(xiàn)人限制了用途的現(xiàn)金【答案】BD【分析】選項(xiàng)A，民間非營(yíng)利組織對(duì)于其接受的勞務(wù)捐獻(xiàn)，不予以確認(rèn)；選項(xiàng)C，捐獻(xiàn)許諾不知足非互換交易收入確實(shí)認(rèn)條件，不可以確以為捐獻(xiàn)收入。三、判斷題公司債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。【答案】×【分析】債權(quán)人在債務(wù)重組日不該確認(rèn)或有應(yīng)收金額，在實(shí)質(zhì)發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)。公司采納權(quán)益法核算長(zhǎng)久股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資利潤(rùn)時(shí)，不需考慮順?biāo)灰桩a(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)?！敬鸢浮俊痢痉治觥繖?quán)益法核算的長(zhǎng)久股權(quán)投資計(jì)算投資利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)試慮未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益的金額。財(cái)產(chǎn)欠債表日，有確實(shí)憑證表示估計(jì)欠債賬面價(jià)值不可以展現(xiàn)反應(yīng)目前最正確估計(jì)數(shù)的，公司對(duì)付其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整?！敬鸢浮俊?.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其改動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)，公司應(yīng)將有關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮俊獭痉治觥坑嘘P(guān)交易花費(fèi)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入投資利潤(rùn)。與財(cái)產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)貼的公允價(jià)值不可以合理確立的，公司應(yīng)以名義金額對(duì)其進(jìn)行計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益。【答案】√公司將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。【答案】√事業(yè)單位攤銷的無(wú)形財(cái)產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)相應(yīng)減少凈財(cái)產(chǎn)中非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)基金的金額。【答案】√【分析】對(duì)無(wú)形財(cái)產(chǎn)攤銷應(yīng)依據(jù)實(shí)質(zhì)計(jì)提金額，借計(jì)“非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)基金——無(wú)形財(cái)產(chǎn)”。對(duì)于不擁有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非錢幣性財(cái)產(chǎn)互換，公司應(yīng)以換出財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確立換入財(cái)產(chǎn)的成本?！敬鸢浮俊痢痉治觥坎粨碛猩虡I(yè)實(shí)質(zhì)的非錢幣性財(cái)產(chǎn)互換，應(yīng)以賬面價(jià)值計(jì)量，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確立換入財(cái)產(chǎn)的成本。公司應(yīng)當(dāng)聯(lián)合與商譽(yù)有關(guān)的財(cái)產(chǎn)組或許財(cái)產(chǎn)組組合對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試?！敬鸢浮俊獭痉治觥恳?yàn)樯套u(yù)沒(méi)法獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以需要與有關(guān)財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)組組合一起進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)久股權(quán)投資，公司在擁存心圖有長(zhǎng)久擁有轉(zhuǎn)為擬近期銷售的狀況下，即便該長(zhǎng)久股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一樣產(chǎn)生了臨時(shí)性差別，也不該當(dāng)確認(rèn)有關(guān)的遞延所得稅影響?！敬鸢浮俊痢痉治觥抗驹趽泶嫘膱D有長(zhǎng)久擁有轉(zhuǎn)為擬近期銷售的狀況下，臨時(shí)性差別將在可預(yù)示的將來(lái)轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)遞延所得稅影響。四、計(jì)算剖析題甲公司債券投資的有關(guān)資料以下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款2030萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)天刊行的面值總數(shù)為2000萬(wàn)元的4年期公司債券，該債券的票面年利率為%。債券合同商定，將來(lái)4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不可以提早贖回該債券，甲公司將該債券投資區(qū)分為擁有至到期投資。資料二：甲公司在獲得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確立該債券投資的實(shí)質(zhì)年利率為%，甲公司在每年年終對(duì)債券投資的投資利潤(rùn)進(jìn)行會(huì)計(jì)辦理。資料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券所有銷售，所得款項(xiàng)2025萬(wàn)元收存銀行。假定不考慮增值稅等有關(guān)稅費(fèi)及其余要素。要求（“擁有至到期投資”科目應(yīng)寫出必需的明細(xì)科目）：（1）編制甲公司2015年1月1日購(gòu)入乙公司債券的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資利潤(rùn)，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資利潤(rùn)，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2017年1月1日銷售乙公司債券的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）會(huì)計(jì)分錄：借：擁有至到期投資——成本2000——利息調(diào)整30貸：銀行存款2030（2）甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的投資利潤(rùn)=2030×%=（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息84（2000×%）貸：投資利潤(rùn)擁有至到期投資——利息調(diào)整（3）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84（4）2016年應(yīng)確認(rèn)的投資利潤(rùn)=（）×%=（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息84貸：投資利潤(rùn)擁有至到期投資——利息調(diào)整（5）借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84借：銀行存款2025貸：擁有至到期投資——成本2000——利息調(diào)整（）投資利潤(rùn)甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨貶價(jià)準(zhǔn)備。有關(guān)資料以下：資料一：2016年9月10日，甲公司與乙公司簽署了一份不行撤除的S型機(jī)床銷售合同。合同商定，甲公司應(yīng)于2017年1月10日向乙公司供給10臺(tái)S型機(jī)床，單位銷售價(jià)錢為45萬(wàn)元/臺(tái)。2016年9月10日，甲公司S型機(jī)床的庫(kù)存數(shù)目為14臺(tái)，單位成本為萬(wàn)元/臺(tái)，該機(jī)床的市場(chǎng)銷售市場(chǎng)價(jià)錢為42萬(wàn)元/臺(tái)。估計(jì)甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售花費(fèi)為萬(wàn)元/臺(tái)，向其余客戶銷售該機(jī)床的銷售花費(fèi)為萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，不曾對(duì)S型機(jī)床計(jì)提存貨貶價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年12月31日，甲公司庫(kù)存一批用于生產(chǎn)W型機(jī)床的M資料。該批資料的成本為80萬(wàn)元，可用于生產(chǎn)W型機(jī)床10臺(tái)，甲公司將該批資料加工成10臺(tái)W型機(jī)床尚需投入50萬(wàn)元。該批M資料的市場(chǎng)銷售價(jià)錢總數(shù)為68萬(wàn)元，估計(jì)銷售花費(fèi)總數(shù)為萬(wàn)元。甲公司還沒(méi)有W型機(jī)床訂單。W型機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)錢為12萬(wàn)元/臺(tái)，估計(jì)銷售花費(fèi)為萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，“存貨貶價(jià)準(zhǔn)備——M資料”賬戶的貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等有關(guān)稅費(fèi)及其余要素。要求：（1）計(jì)算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。（2）判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床能否發(fā)生減值，并簡(jiǎn)要說(shuō)明原由。假如發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨貶價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2016年12月31日能否對(duì)付M資料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨貶價(jià)準(zhǔn)備，并簡(jiǎn)要說(shuō)明原由。假如發(fā)生計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨貶價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨貶價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）對(duì)于有合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=10×（）=（萬(wàn)元）；對(duì)于無(wú)合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=4×（）=（萬(wàn)元）。所以，S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=+=（萬(wàn)元）。（2）S型機(jī)床中有合同部分未減值，無(wú)合同部散發(fā)生減值。原由：對(duì)于有合同部分：S型機(jī)床成本=×10=（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值萬(wàn)元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分S型機(jī)床未發(fā)生減值；對(duì)于無(wú)合同部分：S型機(jī)床成本=×4=177（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值萬(wàn)元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無(wú)合同部分S型機(jī)床發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨貶價(jià)準(zhǔn)備==（萬(wàn)元）。借：財(cái)產(chǎn)減值損失貸：存貨貶價(jià)準(zhǔn)備（3）M資料用于生產(chǎn)W機(jī)床，所以應(yīng)先確立W機(jī)床能否發(fā)生減值，W機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=10×（）=119（萬(wàn)元），成本=80+50=130（萬(wàn)元），W機(jī)床可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷M資料發(fā)生減值。M資料的可變現(xiàn)凈值=（）×10-50=69（萬(wàn)元），M資料成本為80萬(wàn)元，所以存貨貶價(jià)準(zhǔn)備余額=80-69=11（萬(wàn)元），因存貨貶價(jià)準(zhǔn)備——M資料科目貸方余額5萬(wàn)元，所以本期末應(yīng)計(jì)提存貨貶價(jià)準(zhǔn)備=11-5=6（萬(wàn)元）。借：財(cái)產(chǎn)減值損失6貸：存貨貶價(jià)準(zhǔn)備6五、綜合題甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，估計(jì)將來(lái)時(shí)期能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣臨時(shí)性差別。有關(guān)資料如下：資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)施，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為495萬(wàn)元，增值稅稅額為萬(wàn)元，甲公司當(dāng)天進(jìn)行設(shè)施安裝，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬(wàn)元，2012年12月31日安裝完成并達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)交托使用。資料二：甲公司估計(jì)該設(shè)施可使用10年，估計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采納雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)施在其估計(jì)使用壽命內(nèi)每年贊同稅前扣除的金額為48萬(wàn)元。該設(shè)施獲得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料三：2015年12月31日，該設(shè)施出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可回收金額為250萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)施計(jì)提減值準(zhǔn)備后，估計(jì)該設(shè)施尚可使用5年，估計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，仍采納雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)施在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年贊同稅前扣除的金額仍為48萬(wàn)元。資料四：2016年12月31日，甲公司銷售該設(shè)施，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)天收訖并存入銀行，甲公司此外以銀行存款支付清理花費(fèi)1萬(wàn)元（不考慮增值稅）。假定不考慮其余要素。要求：（1）計(jì)算甲公司2012年12月31日該設(shè)施安裝完成并達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)施購(gòu)入、安裝及達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2013年和2014年對(duì)該設(shè)施應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）分別計(jì)算甲公司2014年12月31日該設(shè)施的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、臨時(shí)性差別（需指出是應(yīng)納稅臨時(shí)性差別仍是可抵扣臨時(shí)差別），以及相應(yīng)的延遞所得稅欠債或延遞所得稅財(cái)產(chǎn)的賬面余額。（4）計(jì)算甲公司2015年12月31日對(duì)該設(shè)施應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2016年對(duì)該設(shè)施應(yīng)計(jì)提的折舊額。（6）編制甲公司2016年12月3