貨幣資金課件

第二部分財務會計企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務處理

(第三章——第十四章)一、資產的核算二、負債的核算三、所有者權益的核算四、收入和費用的核算五、利潤的核算六、財務報表的編制共計36學時第二部分財務會計1資產的核算教學時間：18學時。學習目標：了解貨幣資金的種類、現(xiàn)金的使用范圍管理辦法、銀行存款的管理及8種轉賬結算方式的適應范圍；掌握應收及預付款項的核算，掌握估計壞賬損失的方法和壞賬損的核算方法：掌握存貨的概念和外購存貨入賬價值的確定，了解存貨的構成、確認和分類，了解盤存制度，掌握存貨按實際成本計價收入和發(fā)出的核算；了解長期股權投資的類型，掌握長期股權投資核算成本法和權益法各自的適用范圍和做法；掌握固定資產的概念和確準，了解固定資產的特征、折舊的意義，掌握折舊的計提范圍、計算方法以及固定資產取得、折舊、處置和期末計價等的核算；掌握無形資產特征、確認、計價，掌握無形資產的核算和長期待攤費用的核算。資產的2教學重點：銀行轉賬結算方式的具體運用；壞賬損失的備抵法和應收票據(jù)的核算；外購存貨入賬價值的確定，期末計價，材料按實際成本和計劃成本計價的核算；長期股權投資核算內容，成本法及權益法的應用；固定資產入賬價值的核算，計提折舊的范圍和方法，固定資產的期末計價；無形資產的確認、計量和核算。教學難點：應收票據(jù)貼現(xiàn)，應收賬款計提壞賬準備材料按計劃成本核算，存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低法應用，長期股權投資權益法，固定資產減值的核算。教學重點：銀行轉賬結算方式的具體運用；壞賬損3第三章貨幣資金貨幣資金是企業(yè)資產中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，按存放地點不同，可分為

一、庫存現(xiàn)金二、銀行存款三、其他貨幣資金

第三章貨幣資金4第一節(jié)庫存現(xiàn)金

現(xiàn)金有廣義和狹義之分?！鶑V義：即習慣上所稱的貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?！M義：我國會計慣例所稱現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)會計部門，由出納員保管的作為日常零星開支用的現(xiàn)款，包括人民幣和外幣。第一節(jié)庫存現(xiàn)金5一、現(xiàn)金使用范圍:P48

二、庫存現(xiàn)金的核算

企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”總賬賬戶，進行總括核算，分別就人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。例3-1，P48。

三、庫存現(xiàn)金的清查

有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先計入“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，待查明原因后，按規(guī)定處理。P49

庫存現(xiàn)金收到的現(xiàn)金支付的現(xiàn)金余額：持有的現(xiàn)金一、現(xiàn)金使用范圍:P486第二節(jié)銀行存款銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。一、銀行存款賬戶管理1.基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。2.一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款戶以外的銀行借款轉存以及與企業(yè)總部不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。3.臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。4.專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。第二節(jié)銀行存款7

二、銀行存款的核算

企業(yè)應設置“銀行存款”總賬賬戶進行總括核算，分別金融機構名稱、存款種類設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。例3-2，3-3，P50。

三、銀行存款的核對

由于存在未達賬項（P51），需要編制銀行存款余額調節(jié)表進行調整。公式：日記賬余額+銀收企未收－銀付企未付=對賬單余額+企收銀未收－企付銀未付銀行存款存入的款項提取支付的款項余額：持有的存款二、銀行存款的核算8

四、銀行轉賬結算方式19

22

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28

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30方式

種類提示付款期限使用范圍支票

現(xiàn)金、轉賬自出票日起10日內同城

結算中應用較廣銀行本票定額、不定額自出票日起2個月內同城銀行匯票自出票日起1個月內異地商業(yè)匯票商業(yè)承兌、

最長不超過6個月銀行承兌自到期日起10日內同城/異地信用交易/債權債務關系匯兌信匯、電匯

異地

各種款項的結算托收承付驗單3天、異地驗貨10天經(jīng)開戶銀行同意使用委托收款3天同城/異地各種款項、公用事業(yè)費信用卡單位卡、

同城/異地個人卡

購物、消費、存取現(xiàn)金四、銀行轉賬結算方式19222425289第三節(jié)其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金和存放在銀行或其他金融機構的結算戶存款以外的貨幣資金。企業(yè)應設置“其他貨幣資金”總賬賬戶進行總括核算，按①“外埠存款”、②“銀行匯票存款”、③“銀行本票存款”、④“信用卡存款”、⑤“信用證保證金存款”和⑥“存出投資款”等設置明細賬，進行明細核算。

其他貨幣資金

從銀行等轉入數(shù)結算數(shù)余額：實際持有數(shù)

第三節(jié)其他貨幣資金10

一、外埠存款

指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。（例3-5，P59）

1.匯出資金開戶

借：其他貨幣資金——外埠存款30,000貸：銀行存款30,000

2.取得發(fā)票借：在途物資20,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3,400貸：其他貨幣資金——外埠存款23,400

3.收到余款借：銀行存款6,600貸：其他貨幣資金——外埠存款6,600一、外埠存款11

二、銀行匯票存款

銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。（例3-6，P60）

1.取得匯票時（按出票金額）

借：其他貨幣資金——銀行匯票120,000貸：銀行存款120,000

2.取得發(fā)票時（按實際結算金額）

借：在途物資100,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17,000貸：其他貨幣資金——銀行匯票117,000

3.收到余款時

借：銀行存款3,000貸：其他貨幣資金——銀行匯票3,000二、銀行匯票存款12三、銀行本票存款

是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。四、信用卡存款

是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。五、信用證保證金存款

是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。六、存出投資款

是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行證券投資的現(xiàn)金。

三、銀行本票存款13練習：光華工廠20×1年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，請根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。1.3日，開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金1000元；

借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款10002.5日，采購員張某借差旅費1500元，用現(xiàn)金支付；借：其他應收款——張某1500貸：庫存現(xiàn)金15003.6日，廠部管理人員報銷購買辦公用品款200元；借：管理費用200貸：庫存現(xiàn)金2004.10日，開出轉賬支票一張，用以償還上月購買材料款7020元；借：應付賬款7020貸：銀行存款7020練習：光華工廠20×1年1月份發(fā)生如145.12日，通過電匯匯款至武漢某銀行15000元，開立采購專戶；借：其他貨幣資金——外埠存款15000貸：銀行存款150006.18日，銀行轉來委托收款結算收款通知，收到湖南支付的貨款23400元；借：銀行存款23400貸：應收賬款234007.20日，為發(fā)放職工工資，從銀行提取現(xiàn)金40000元；借：庫存現(xiàn)金40000貸：銀行存款400008.21日，采購員張某報銷差旅費1800元，沖銷原借款，差額部分支付現(xiàn)金；借：管理費用1800貸：其他應收款——張某1500庫存現(xiàn)金3005.12日，通過電匯匯款至武漢某銀行15000元，開立采159.25日，從武漢轉來采購材料發(fā)票一張，價款為10000元，增值稅1700元，余款已退回，材料已驗收入庫；借：原材料10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700銀行存款3300貸：其他貨幣資金——外埠存款1500010.30日，銀行轉來委托收款結算付款通知，支付廠部水電費2000元。借：管理費用2000貸：銀行存款20009.25日，從武漢轉來采購材料發(fā)票一張，價款為1000016

貨幣資金的內部控制和管理一、崗位分工及授權批準二、現(xiàn)金和銀行存款的管理三、票據(jù)及有關印章的管理32四、監(jiān)督檢查貨幣資金的內部控制和管理17第四節(jié)貨幣資金的披露、分析和管理

一、貨幣資金的披露

在資產負債表和報表附注中披露。在資產負債表中，“貨幣資金”項目反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的合計數(shù)。二、貨幣資金的分析

貨幣資金存量最優(yōu)規(guī)模三、貨幣資金的管理

在貨幣資金的流動性和盈利能力兩方面進行平衡，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。第四節(jié)貨幣資金的披露、分析和管理

一、貨幣資金的披18支票——現(xiàn)金支票支票——現(xiàn)金支票19支票——轉賬支票10支票——轉賬支票1020

銀行本票——不定額本票銀行本票——不定額本票21銀行本票——定額本票10銀行本票——定額本票1022銀行匯票10銀行匯票1023商業(yè)匯票——商業(yè)承兌匯票商業(yè)匯票——商業(yè)承兌匯票24商業(yè)匯票——銀行承兌匯票商業(yè)匯票——銀行承兌匯票25

商業(yè)匯票背面10商業(yè)匯票背面1026匯兌——信匯匯兌——信匯27匯兌——電匯10匯兌——電匯1028托收承付10托收承付1029委托收款10委托收款1030法人章財務專用章第三章貨幣資金課件31空白支票18空白支票1832第二部分財務會計企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務處理

(第三章——第十四章)一、資產的核算二、負債的核算三、所有者權益的核算四、收入和費用的核算五、利潤的核算六、財務報表的編制共計36學時第二部分財務會計33資產的核算教學時間：18學時。學習目標：了解貨幣資金的種類、現(xiàn)金的使用范圍管理辦法、銀行存款的管理及8種轉賬結算方式的適應范圍；掌握應收及預付款項的核算，掌握估計壞賬損失的方法和壞賬損的核算方法：掌握存貨的概念和外購存貨入賬價值的確定，了解存貨的構成、確認和分類，了解盤存制度，掌握存貨按實際成本計價收入和發(fā)出的核算；了解長期股權投資的類型，掌握長期股權投資核算成本法和權益法各自的適用范圍和做法；掌握固定資產的概念和確準，了解固定資產的特征、折舊的意義，掌握折舊的計提范圍、計算方法以及固定資產取得、折舊、處置和期末計價等的核算；掌握無形資產特征、確認、計價，掌握無形資產的核算和長期待攤費用的核算。資產的34教學重點：銀行轉賬結算方式的具體運用；壞賬損失的備抵法和應收票據(jù)的核算；外購存貨入賬價值的確定，期末計價，材料按實際成本和計劃成本計價的核算；長期股權投資核算內容，成本法及權益法的應用；固定資產入賬價值的核算，計提折舊的范圍和方法，固定資產的期末計價；無形資產的確認、計量和核算。教學難點：應收票據(jù)貼現(xiàn)，應收賬款計提壞賬準備材料按計劃成本核算，存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低法應用，長期股權投資權益法，固定資產減值的核算。教學重點：銀行轉賬結算方式的具體運用；壞賬損35第三章貨幣資金貨幣資金是企業(yè)資產中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，按存放地點不同，可分為

一、庫存現(xiàn)金二、銀行存款三、其他貨幣資金

第三章貨幣資金36第一節(jié)庫存現(xiàn)金

現(xiàn)金有廣義和狹義之分?！鶑V義：即習慣上所稱的貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。※狹義：我國會計慣例所稱現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)會計部門，由出納員保管的作為日常零星開支用的現(xiàn)款，包括人民幣和外幣。第一節(jié)庫存現(xiàn)金37一、現(xiàn)金使用范圍:P48

二、庫存現(xiàn)金的核算

企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”總賬賬戶，進行總括核算，分別就人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。例3-1，P48。

三、庫存現(xiàn)金的清查

有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先計入“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，待查明原因后，按規(guī)定處理。P49

庫存現(xiàn)金收到的現(xiàn)金支付的現(xiàn)金余額：持有的現(xiàn)金一、現(xiàn)金使用范圍:P4838第二節(jié)銀行存款銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。一、銀行存款賬戶管理1.基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。2.一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款戶以外的銀行借款轉存以及與企業(yè)總部不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。3.臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。4.專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。第二節(jié)銀行存款39

二、銀行存款的核算

企業(yè)應設置“銀行存款”總賬賬戶進行總括核算，分別金融機構名稱、存款種類設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。例3-2，3-3，P50。

三、銀行存款的核對

由于存在未達賬項（P51），需要編制銀行存款余額調節(jié)表進行調整。公式：日記賬余額+銀收企未收－銀付企未付=對賬單余額+企收銀未收－企付銀未付銀行存款存入的款項提取支付的款項余額：持有的存款二、銀行存款的核算40

四、銀行轉賬結算方式19

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30方式

種類提示付款期限使用范圍支票

現(xiàn)金、轉賬自出票日起10日內同城

結算中應用較廣銀行本票定額、不定額自出票日起2個月內同城銀行匯票自出票日起1個月內異地商業(yè)匯票商業(yè)承兌、

最長不超過6個月銀行承兌自到期日起10日內同城/異地信用交易/債權債務關系匯兌信匯、電匯

異地

各種款項的結算托收承付驗單3天、異地驗貨10天經(jīng)開戶銀行同意使用委托收款3天同城/異地各種款項、公用事業(yè)費信用卡單位卡、

同城/異地個人卡

購物、消費、存取現(xiàn)金四、銀行轉賬結算方式192224252841第三節(jié)其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金和存放在銀行或其他金融機構的結算戶存款以外的貨幣資金。企業(yè)應設置“其他貨幣資金”總賬賬戶進行總括核算，按①“外埠存款”、②“銀行匯票存款”、③“銀行本票存款”、④“信用卡存款”、⑤“信用證保證金存款”和⑥“存出投資款”等設置明細賬，進行明細核算。

其他貨幣資金

從銀行等轉入數(shù)結算數(shù)余額：實際持有數(shù)

第三節(jié)其他貨幣資金42

一、外埠存款

指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。（例3-5，P59）

1.匯出資金開戶

借：其他貨幣資金——外埠存款30,000貸：銀行存款30,000

2.取得發(fā)票借：在途物資20,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3,400貸：其他貨幣資金——外埠存款23,400

3.收到余款借：銀行存款6,600貸：其他貨幣資金——外埠存款6,600一、外埠存款43

二、銀行匯票存款

銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。（例3-6，P60）

1.取得匯票時（按出票金額）

借：其他貨幣資金——銀行匯票120,000貸：銀行存款120,000

2.取得發(fā)票時（按實際結算金額）

借：在途物資100,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17,000貸：其他貨幣資金——銀行匯票117,000

3.收到余款時

借：銀行存款3,000貸：其他貨幣資金——銀行匯票3,000二、銀行匯票存款44三、銀行本票存款

是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。四、信用卡存款

是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。五、信用證保證金存款

是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。六、存出投資款

是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行證券投資的現(xiàn)金。

三、銀行本票存款45練習：光華工廠20×1年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，請根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。1.3日，開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金1000元；

借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款10002.5日，采購員張某借差旅費1500元，用現(xiàn)金支付；借：其他應收款——張某1500貸：庫存現(xiàn)金15003.6日，廠部管理人員報銷購買辦公用品款200元；借：管理費用200貸：庫存現(xiàn)金2004.10日，開出轉賬支票一張，用以償還上月購買材料款7020元；借：應付賬款7020貸：銀行存款7020練習：光華工廠20×1年1月份發(fā)生如465.12日，通過電匯匯款至武漢某銀行15000元，開立采購專戶；借：其他貨幣資金——外埠存款15000貸：銀行存款150006.18日，銀行轉來委托收款結算收款通知，收到湖南支付的貨款23400元；